Auditoria de Cumplimiento

 

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES ESCUELA DE POSTGRADO MAESTRÍA EN GESTIÓN PÚBLICA

TEMA:

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO CURSO:

SISTEMA DE CONTROL DEL SECTOR PÚBLICO INTEGRANTES:

BENAVIDES GARAY LUCY MARIELLA CAMPOS LIZANA SILVIA CLARIVEL CÓRDOVA RUÍZ MARLON MIGUEL FEIJOO ZAPATA LEIDY YASMÍN HUAMÁN ALAMA DENYS OMAR LARREA VÍLCHEZ NELSON LEONEL OLAYA ZAPATA PAOLA QUIROZ SEVERINO CRISTINA PAOLA SAAVEDRA ALAMA CÉSAR ALONSO DOCENTE:

MG. EDUARDO PERALTA RUJEL

 

TUMBES-PERÚ 2021

 

1. DE DEFI FINI NICI CIÓN ÓN DE LA AU AUDI DITO TORÍ RÍA A DE CUMPLIMIENTO Es la conf confirma irmación ción o escr escrutin utinio io de las ope operaci raciones ones fina financie ncieras, ras, admi administr nistrativ ativas, as, económicass y de otra índole de una empresa, para establecer que se han realizado económica conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos aplicables. La au audit ditori oria a de cum cumpl plimi imient ento o con consis siste te en la com compro proba bació ción n o exa examen men de las las op opera eracio cione ness fin financ ancier ieras, as, admin administ istrat rativa ivas, s, eco econó nómic micas as y de otr otra a índ índol ole e con el ob obje jetiv tivo o de est establ ablece ecerr que se han han rea realilizad zado o con confor forme me a las las norma normass lega legales les,, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables. La evaluación del control interno tiene como objetivo primordial evaluar el sistema de control interno, su aplicabilidad y su funcionalidad. En definición la auditoria de cumplimiento es velar por que se cumplan todas las disposiciones de la empresa y la aplicabilidad de la normatividad.

1.1.

Auditoría de Cumplimiento – Contraloría Es un examen objetivo, técnico y profesional de las operaciones, procesos y actividades financieras, presupuestales y administrativas, que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado. Tiene como fina Tiene finalida lidad d forta fortalece lecerr la gesti gestión, ón, trans transpare parencia ncia,, rend rendició ición n de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que permitan optimizar sus sistemas administrativos, administrativ os, de gestión y de control interno. La auditoría de cumplimiento se origina como resultado del proceso de planeamiento planeami ento desarrollado conforme a las disposiciones establecid establecidas as por la Cont Co ntra ralo lorí ría, a, el mi mism smo o que que se seña ñala la las las enti entida dade dess y ma mate teri rias as a ser  ser  examinadas con base al análisis de riesgo y prioridades derivadas; las denun den uncia cias, s, ped pedid idos os de la lass entid entidade ades, s, ser servic vicio io de con contro troll efect efectua uados dos,, seguimiento de medidas correctivas, entre otros. Excepcionalmente puede iniciarse por indicación de la Alta Dirección de la Contraloría en el marco de sus atribuciones y ante alguna situación imprevista a solicitud de alguna fuente externa.

 

2. OBJ OBJETI ETIVO VO DE L LA A AUD AUDITO ITORÍA RÍA DE C CUMP UMPLIM LIMIEN IENTO TO 



Determinar Determin ar la conf conformi ormidad dad en la apl aplicac icación ión de la norm normativ ativa, a, disp disposic osicione ioness intern internas as y la lass est estip ipula ulacio cione ness con contra tractu ctuale aless est establ ableci ecidas das,, en la ma mater teria ia a examinar de la entidad sujeta a control. Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados po porr la en entitida dad d en lo loss pr proc oces esos os,, si sist stem emas as admi admini nist stra ratitivo voss y de gest gestió ión, n, vinculados a la materia a examinar.

3. ALC ALCANC ANCE E DE L LA A AUD AUDITO ITORIA RIA D DE E CU CUMPL MPLIMI IMIENT ENTO O Comprende la revisión y selección de una muestra selectiva de las operaciones, procesos y actividades de la entidad, así como de los actos y resultados de la gestión pública, pública, respe respecto cto a la ca captación, ptación, uso y destino de los recu recursos rsos y los bien bienes es públicos por un periodo determinado y en cumplimiento a la normativa aplicable, disposiciones disposici ones internas y las estipulada estipuladass contractuales establecid establecidas. as. Es de aplicación obligatoria para el personal de las unidades orgánicas de la Contraloría y de los OCI, de acuerdo con su competencia funcional y que presten servicio serv icio bajo cual cualqui quier er mod modalid alidad ad cont contractu ractual al y que tenga tengan n parti participa cipación ción en el desarrollo de la auditoria de cumplimiento.

 

4. MON MONTOS TOS O OBJE BJETO TO DE DEL L SE SERVI RVICIO CIO DE CON CONTRO TROL L

4.1.

¿Qué es el Servicio de Control? Constituye un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que cor corres respo ponde nde a lo loss órg órgano anoss del SN SNC. C. Los ser servic vicios ios de con contro troll son prestados por la CGR y los OCI, conforme a su competencia legal y funciones descentralizadas

4.2.

¿Cuál es la finalidad de los servicios de control? finalidad  for Tiene como finalidad Tiene fortal talece ecerr la gesti gestión, ón, tra trans nspar paren encia cia,, rendi rendició ción n de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que permiten optimizar sus sistemas administrativos, administrativ os, de gestión y de control control interno.  interno.

4.3.

Montos objeto del servicio de control Por Resolución de Contraloría Nº 357-2020-CG publicada el día 02 de diciembre del año 2020 en el diario oficial El Peruano se dispuso establecer 

 

como monto objeto de control, el efecto cuantificado del presunto hecho irregular identificado en un Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta irregularidad. Sobre el particular, se establece que los órganos del Sistema Nacional de Control aplicarán la modalidad de Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad, sin perjuicio de otros servicios de control que correspondan, conforme a lo siguiente: correspondan, a) Para operaciones referidas a inversión pública, cuando el monto objeto de control es mayor o igual a:   

40 UIT para entidades de Gobierno Nacional. 20 UIT para entidades de Gobierno Regional. 15 UIT para entidades de Gobierno Local.

b) Para operaciones operaciones refe referida ridass a adqu adquisic isición ión de bien bienes es y servi servicios cios,, cuando el monto objeto de control es mayor o igual a: 

25 UIT para entidades de Gobierno Nacional.

 

20 UIT para para entidades entidades de de Gobierno Gobierno Local. Regional. 15 UIT

c) Para las operaciones que no estén referidas a inversión pública ni a adquisición adquisic ión de bienes y servicios, cuando el monto objeto de control es ma mayo yorr o ig igua uall a 15 UIT, UIT, inde indepe pend ndie ient ntem emen ente te del del nive nivell de gobierno de la entidad. Establ Esta blec ecer er qu que, e, exce excepc pcio iona nalm lmen ente te,, los los órga órgano noss del del Si Sist stem ema a Nacional de Control pueden aplicar la modalidad del Servicio de Control especifico a hechos con presunta irregularidad, cuando el monto objeto de control es menor al monto establecido en el Artículo 2 de la presente Resolución, según corresponda, o cuando no se haya identificado dicho monto y se cumpla con los criterios de complejidad compleji dad e impacto que se establezcan para tal fin. La aplicación excepcional de la modalidad de Servicio de Control especifico a hechos con presunta irregularidad, irregularidad, previo sustento, es aprobada por  la Gerencia a cargo del ámbito de control respectivo. 5. ACTIV ACTIVIDADES IDADES PREV PREVIAS IAS A LA A AUDITOR UDITORÍA ÍA DE CUMPL CUMPLIMIEN IMIENTO TO En la aud audito itoria ria de cum cumpli plimie miento nto ex exist isten en tre tress eta etapas pas fun fundam dament entale aless las cua cuales les contienen actividades específicas en el marco de un modelo sistemático de trabajo a desa desarrol rrollar. lar. Esta Estass etap etapas as son: Acti Activida vidades des prev previas ias (Pla (Plan n de audi auditoria toria inicial inicial), ), planificación y ejecución de auditoria (Ejecución en campo) e informe y cierre de auditoria (Elaboración (Elaboración del informe).

 

En las acti activida vidades des prev previas, ias, el proc proceso eso de pla planeam neamien iento to perm permite ite iden identific tificar ar las entidades y las materias a examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno, así mismo establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecución de la auditoria y elaborar el Plan de auditoria inicial y el programa con procedimientos mínimos o esenciales, que se comunican a la comisión auditora en reunión programada programada para tal efecto. El responsable delaplaneamiento de la Contraloría elabora la carpeta de servicio, en coordinación con unidad orgánica a cargo de la auditoria. Esta carpeta de servicio contiene lo siguiente:

   

El plan de auditoria inicial, que describe los objetivos, materia a examinar y alcance; criterios de auditoria aplicables, costos y recursos de la auditoria; procedimientos de auditoria mínimos o esenciales; cronograma y plazos de entrega del informe. Docum Do cumen entac tació ión n e in infor formac mación ión rel relaci acion onada ada con los los antec antecede edente ntess de la entidad Pr Proy oyec ecto to de ofic oficio io de acre acredi dita taci ción ón (Ver (Ver An Anex exo) o).. El resp respon onsa sabl ble e de planeamiento elabora el proyecto de oficio de acreditación, el mismo que se adjunta la auditoria, carpeta degestione servicio,elcon la finalidad que la unidad orgánica a cargo dea la trámite de aprobación del mencionado documento.

Si como resultado de la elaboración de la carpeta de servicio, se señala como ob obje jetiv tivo o de aud audito itoria ria de cum cumpl plimi imient ento o est estab ablec lecer er si las ope operac racio iones nes de obr obras as públicas por contrato, contrataciones del Estado, entre otras especializadas, se realizan de acuerdo a la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones co contr ntract actua uales les est establ ableci ecida das, s, para para ell ello o se debe debe con consid sidera erarr la apl aplica icació ción n de los los procedimientos consignados en las guías especializadas de auditoria creadas para tal fin y otras emitidas por la Contraloría posteriores a la emisión del Manual de  Auditoria de de Cumplimi Cumplimiento. ento. El MAC, contempla el desarrollo de las auditorías de cumplimiento sobre la base de la generación de estándares mínimos de trabajo, que incluye la participación en actividades claves de los niveles gerenciales y durante todo el desarrollo, de la revisi rev isión ón por pa parte rte del sup superv erviso isor. r. Ad Ademá emás, s, con contem templa pla la par partic ticipa ipació ción n de los los  Auditores analistas de clientes - ADC, cuya finalidad finalidad,, entre otras materias, es apoyar a la comisión auditora en la ejecución de la auditoría. Esta etapa comprende el registro de las actividades y actos preparatorios previos a la ejecución del servicio de control en campo. El objetivo de esta etapa es que la comisión auditora tome conocimiento conocimiento de la carpeta de servicio de control elaborada por la Gestión Clientes. El resp responsa onsable ble del plan planeami eamiento ento gest gestiona iona una reun reunión ión de coor coordina dinación ción con la comisión auditora y el gerente o jefe de la unidad orgánica competente, en donde expon ex pone e el res resul ultad tado o de dell pla planea neamie miento nto.. Po Poste sterio riorme rmente nte,, sol solici icita ta a la com comisi isión ón

 

auditora la evaluación del plan de auditoria inicial con la finalidad de sugerir mejoras al contenido del documento. Excepcionalmente de manera justificada, se complementa o modifica los objetivos o procedimientos de auditoria inicialmente planteados, según opinión de la comisión de auditoría y el gerente o jefe de la unidad orgánica competente u OCI respectivo, debiendo dejar constancia de dicha modificación. El responsable del planeamiento “Carpeta de Servicio” a la comisión auditora. Ulteriormente,hace envíala yentrega solicitade al la gerente o jefe de la unidad orgánica competente u OCI respectivo, inicie el trámite de aprobación del proyecto de oficio o documento de acreditación. La comisión auditora debe registrar en el sistema informático establecido por la Contraloría, todos los documentos y archivos que evidencien esta actividad. El inicio de la auditoria de cumplimiento puede realizarse por disposición de la Alta Dirección, por lo cual se elabora una carpeta de servicio simplificada, que contiene como mínimo: la materia a examinar, alcance y recursos a utilizar. 6. Pla Planea neamien miento to de dell Con Contro troll Gub Gubern ernamen amental tal …

6.1.

Objetivo El Con Control trol Gube Gubernam rnamental ental tien tiene e por obje objetivo tivo mejo mejorar rar la efici eficienci encia a en la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del Estado; la confia con fiabi bilid lidad ad de la in infor formac mació ión n que que se gener genere e sob sobre re los los mismo mismos; s; los los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los resultados de su gestión. El Cont Control rol gube gubernam rnamental ental tien tiene e por obje objetivo tivo veri verifica ficarr peri periódi ódicame camente nte el resultado de la gestión pública, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan exhibido en el uso de los recursos públilicos púb cos,, así com como o del cum cumpli plimie miento nto por las las entid entidad ades es de las las nor normas mas legales y de los lineamientos de política y planes de acción. Evalúa la eficacia de los sistemas de administración y control y establece las causas de los errores e irregularidades para recomendar las medidas correctivas.

6.2.

Materia a examinar y alcance La co comi misi sión ón au audi dito tora ra esta establ blec ece e aque aquellllos os aspe aspect ctos os que que debe deben n ser  ser  profundizados, a fin de lograr una total comprensión de la entidad y su entorno y la materia a examinar deben también considerar en su valoración entre otros, lo siguiente: a) Determinar la mater terialidad con relación a los riesgos de incumplimiento ordesviaciones de cumplimiento a ra fin cuan deanti establecer  en ni nive vell y va valo lor de la ma mate teri rial alid idad ad de ma mane nera cu tita tatitiva va y

 

cualitativa de la materia a examinar con la intención de determinar el al alcan cance ce aprop apropia iado do de lo loss pro proced cedimi imient entos, os, detec detectar tar e infor informar  mar  de desv svia iaci cion ones es de cu cump mplilimi mien ento to,, apli aplica cand ndo o su juic juicio io o crit criter erio io pr prof ofes esio iona nall y ob obte tene nerr evid eviden enci cia a sufi sufici cien ente te y apro apropi piad ada a para para fundamentar las conclusiones de auditoria de los informes. La determinación de la materialidad puede verse influenciada entre otros por los factores siguientes: Significancia económica. Circunstancia bajo las cuales se desarrollaron los hechos. Naturaleza y gravedad del incumplimiento. Causas del incumplimiento. Posibles efectos y consecuencias del incumplimiento. Interés público significativo y repercusiones en la ciudadan ciudadanía. ía. Necesidadess de las autoridade Necesidade autoridadess competentes. La conducta de los posibles infractores.  

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b) Eva Evalu luar ar los ele elemen mentos tos del amb ambie iente nte de con contro trol,l, com compo ponen nente te más impor imp ortan tante te de la es estru tructu ctura ra de con contro troll inter interno no,, tod toda a vez quien quien pueden afectar el desarrollo normal de la auditoria o no reunir las condiciones para ejecutar la auditoria con eficacia. c) Anal Analizar izar si la e entid ntidad ad imp impleme lementó ntó una p políti olítica ca de admi administ nistraci ración ón de riesgos y mapa de riesgos. d) Ide Identi ntific ficar ar al perso personal nal cla clave ve o a los funci funciona onario rioss con los cua cuales les se interactúa en el proceso de la auditoría para el conocimiento de la entidad y la materia a examinar. e) Inda Indagar gar sob sobre re la labo laborr desarr desarrolla ollada da por el OCI, porque porque con constitu stituye ye un factor para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos procedimi entos de la auditoría. f) La ma mater teria ia a exa examin minar ar deb debe e esta estarr aso asocia ciada da a un macr macropr oproce oceso so o proceso crítico determinado sobre la base de la comprensión de la estructura del negocio de la entidad auditada. En los casos que no se haya establecido una estructura de negocios basada en procesos, la materia a examinar puede derivarse de las desvi desviaci acion ones es de cum cumpl plimi imient ento o de los los sis sistem temas as admin administ istrat rativo ivoss funcionales de la entidad o de las denuncias atendidas. g) Los Los rie riesgo sgoss de aud audito itoria ria var varían ían seg según ún la ma mater teria ia a exa exami minar nar y las las circunstancias en las que se desarrolla. Por lo general se considera los tres elementos del riesgo de la auditoría (riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de no detección) con relación a la materia a examinar.

 

La comisión auditora aplica diversas técnicas de auditoria que, a su juicio profesional, le permita obtener las evidencias suficientes y apropiadas de aque aquellllos os as aspe pect ctos os que que debe deben n ser ser comp comple leme ment ntad ados os o anal analiz izad ados os exhaustivamente para una cabal comprensión de la entidad y materia a examinar. Dichas actividades deben estar considerada en el cronograma de auditoría. El jefe de comisión o supervisor deben cautelar queselaentregue información documentación requerida a la entidad sujeta a control, en loso plazos establecidos establecidos en los requerimientos respectivos. De no entregarse la información o documentación solicitada en a los plazos fijados, previa coordinación con el gerente o jefe de la unidad orgánica a cargos de la au audi dito tori ria a u OC OCII re resp spec ectitivo vo,, se tram tramitita a el inic inicio io del del proc proced edim imie ient nto o sa sanc ncio iona nado dorr pa para ra la ap aplilica caci ción ón de Re Regl glam amen ento to de Infra Infracc ccio ione ness y Sanciones. La docu documenta mentación ción complem complementa entaria ria obte obtenid nida a debe ser archi archivada vada en la documentación de auditoría y registrada por el jefe o supervisor de la comisión auditoría en el sistema informático estableci establecido do por la Contraloría.

6.3.

Criterios de auditoría aplicables La co comi misi sión ón au audi dito tora ra,, es el eq equi uipo po de audi audito tore ress gube gubern rnam amen enta tale less encargado de realizar la auditoría, de conformidad con las disposiciones y procedimientos técnicos aprobados por la Contraloría, asignando los roles de supervisor, jefe de la comisión e integrantes(s) de la comisión (abogado o técnico). Para la designación de los roles de la comisión auditora, debe asegurarse que estos cumplan con los perfiles de cada rol establecidos por  la Contraloría. Las auditorias pueden requerir de habilidades, conocimiento y experiencia en un campo particular distinto del control gubernamental, cuyo caso se puede contar con la participación participación de expertos. Para el ejercicio de la auditoría de cumplimiento se debe cumplir con Las NGCG emitidas por la Contraloría, en su calidad de ente técnico rector, las mism mismas as qu que e han han toma tomado do como como fuen fuente tess a las las no norm rmas as de au audi dito torí ría a aprobadas por la INTOSAI y las IFAC.

6.3.1.

Aplicación de las normas de INTOSAI. El Manual de Auditoría de Cumplimiento (MAC) ha incluido en su contenido los requisitos, principios fundamentales y directrices para las auditorías de cumplimiento y guías para las normas de control interno, a utilizar para el desarrollo de las auditorías. 

ISSAI 40 – Control de Calidad para la EFS

 

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ISSA ISSAII 40 400 0 – Pr Prin inci cipi pios os Fu Fund ndam amen enta tale less de la Au Audi dito toría ría de Cumplimiento. ISSAI 4100 – Directrices para las Auditorías de Cumplimiento realizadas realizad as separadamente de la auditoría de estados financieros. INTOSAI GOV 9100 – GUÍA para las normas de control interno del sector público.

La apli aplica caci ción ón de la no norm rmat ativ iva a perm permitite e eval evalua uarr el dise diseño ño de los los controles:   VALUACIÓN D L DIS ÑO D LOS CONTROL S  Adecuado

PUNTAJ

Cumple con todos los criterios. Cumple con el criterio apropi apropiad ado, o, per peroo incump incumple le algún otro de los criterios. Incumple con el criterio apropiado o no cumple con ninguno de los criterios.

Parcialmente adecuado

Inadecuado

6.4.

CRIT RIOS

1 2

3

Costos y Recursos La comisión auditora con el oficio de acreditación suscrito por la autoridad competente de la Contraloría, se presenta ante el titular de la entidad o funcionario de mayor nivel jerárquico designado por este. Cuando el caso lo amerite, el gerente de la unidad orgánica de la Contraloría a cargo de la auditoría, acompaña y presenta a la comisión auditora ante el titular de la entidad auditada o funcionario de mayor nivel jerárquico. En un plazo que no exceda de tres (3) días hábiles contados a partir del día siguiente de acreditada la comisión auditora, el titular de la entidad y los funcio fun cionar narios ios res respo ponsa nsable bless de deben ben fac facililita itarr insta instalac lacio ione ness con ubi ubicac cació ión n cercana a las áreas y funcionarios vinculados con la materia a examinar, seguras y con los recursos logísticos que permitan la operatividad de la comisión auditora. De no brindarse en el plazo establecido, la comisión au audi dito tora ra debe debe re repo port rtar arlo lo a la Ge Gere renc ncia ia de la unid unidad ad orgá orgáni nica ca de la Contraloría a cargo de la auditoría, para la evaluación y aplicación de sanciones de ser el caso. Los costos directos estimados que demandará la ejecución del servicio del Control Concurrente se detallan de la siguiente manera: N° 1 2 3 4

Miembros de la Comisión de Control Supervisor   Jefe de Comisión Integrante 1 Integrante

Nivel

N° días

Costo Total H/H S/.

Asignación S/. asajes

Viáticos

Bolsa de viaje

Costo total S/.

 

5

6.5.

[…] Experto (*) […]

Total

Cronograma y plazos de entrega del informe La comisión auditora en un plazo máximo de siete (7) días hábiles contados a parr del del día día sigu siguie ient ntee de inst instal alad ada; a; debe debe esta establ blec ecer er lo loss obje objev vos os espe especí cífco fcoss y procedimientos fnales en concordancia con lo señalado en el plan de auditoria in inic icia ial, l, y elev elevar ar el plan plan de audi audito tori riaa defn defni ivo vo para para su apro aproba baci ción ón.. Di Dich chas as acv acvid idad ades es de debe ben n esta estarr co cons nsig igna nada dass en el cr cron onog ogra rama ma de au audi dito torí ría, a, conjuntamente con la evaluación del control interno de la materia a examinar, cuando ésta ha sido realizada.

6.6.

Procedimientos esenciales.