UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA ESCUELA (Creada PROFESIONAL CONTABILIDAD con la ley DE 25265) AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA FIANCIERA AUDITORÍA A LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS
AUDITORIA FIANCIERA
“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABIL IDAD
MONOGRAFÍA DE LA MATERIA DE AUDITORÍA FINANCIERA TEMA:
CPCC !ES"S ANDR#S RA$%RE& LAURENTE
SULLCA CENCIA, Anderly. VALENCIA ESCOBAR, Michael J. YALLI LAURENTE, Oscar. DEL CICLO VIII – SECCIÓN “B”
HUANCAVELICA – PERÚ 2016 '
AUDITORIA FIANCIERA
A NUESTROS QUERIOS !ARES, "AMILIARES, AMI#OS, COLE#AS Y OCENTES !OR EL A!OYO QUE NOS BRINAN.
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AGRADECIMIENTO
N$es%r&s rec&n&ci'ien%&s y (ra%i%$des a i&s en $n sen%id& es)ecial *$ien n&s il$'ina d+a a d+a )ara )&der ar&n%ar l&s )r&-le'as *$e n&s a*$ean en n$es%ras /idas. e i($al 'anera a la Uni/ersidad Naci&nal de 0$anca/elica y en es)ecial a %&d&s l&s ca%edr1%ic&s *$e c&n&r'an la "ac$l%ad de Ciencias E')resariales, )&r )er'i%irn&s &r'arn&s c&'& )r&esi&nales 2%iles )ara la s&ciedad. Ta'-i3n a %&das las )ers&nas 4)r&es&res, d&cen%es, ins%r$c%&res, a'i(&s4as5, c&')a6er&s4as5, a'iliares5 *$e de $na $ &%ra 'anera han sid& )ar%e de n$es%ra &r'aci7n, )$es%& *$e c&n s$s c&n&ci'ien%&s, c&nse&s, s$(erencias, y re)rensi&nes han l&(rad& hacer de n&s&%r&s )ers&nas de -ien, c&n es)+ri%$s de s$)eraci7n y de ser/ici& den%r& de la s&ciedad.
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INTRODUCCIÓN
En la )resen%e '&n&(ra+a se disc$%ir1 c&'& %e'a )ri'&rdial la AUITOR8A A LOS ACTIVOS BIOL9#ICOS, $n %e'a *$e se cen%ra en s$ 'ay&r+a a las e')resas dedicadas en la ac%i/idad a(r+c&la, )ec$aria & )isc+c&la. Q$e es%1n re(idas )&r la Ley N: ;?, %a'-i3n las n&r'as c&n%a-les c&'& la NIC @ A(ric$l%$ra. L&s ac%i/&s -i&l7(ic&s en las e')resas s&n $n ac%&r )ri'&rdial )ara el desarr&ll& de la 'is'a, )&r l& *$e de-e %ener $na 'ay&r a%enci7n en l&s Es%ad&s "inancier&s y es%as de-en ser re/isadas de 'anera eca$%i/as. El %ra-a& es%1 di/id& )&r ca)+%$l&s *$e se e)licaran a c&n%in$aci7n En el CA!8TULO I se dar1 a c&n&cer al($nas deinici&nes $%iliDadas en el desarr&ll& de la '&n&(ra+a. En el CA!8TULO II %ra%are'&s s&-re l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s deinici7n, i')&r%ancia, c&')&nen%es y relaci7n c&n &%r&s r$-r&s. En el ca)+%$l& III se ha-lar1 de la a$di%&r+a a l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s deiniend& *$e es a$di%&r+a, *$3 es la a$di%&ria a l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s, ra$des al r$-r& de ac%i/&s -i&l7(ic&s, ra$des '1s c&'$nes en el r$-r& de ac%i/&s -i&l7(ic&s, i')le'en%aci7n del sis%e'a de c&n%r&l in%ern&, C&n%r&l in%ern& del r$-r&. En el CA!8TULO IV se dar1 a c&n&cer $n cas& )r1c%ic& )ara l& c$al se /er1 %a'-i3n n&r'a%i/a y -ases le(ales de l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s, )a)eles de %ra-a&, )r&cedi'ien%&s y %3cnicas de a$di%&r+a, e/al$aci7n del sis%e'a c&n%r&l in%ern& del r$-r& y el )r&(ra'a de a$di%&ria. Los alumnos.
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ÍNDICE !ORTAA..............................................................................................................I CARATULA...........................................................................................................II EICATORIA.....................................................................................................III A#RAECIMIENTO............................................................................................IV INTROUCCI9N..................................................................................................V CONTENIO.......................................................................................................VI
CAPÍTULO I GENERALIDADES ..
E"INICIONES ...........................................................................................<
CAPÍTULO II ACTIVOS BILÓGICOS ;.. ;.;. ;.=. ;.@.
E"INICI9N.................................................................................................< IM!ORTANCIA...........................................................................................? ;.;.. !&r las (anancias & )3rdidas......................................................... .? ;.;.;. !ara el Balance #eneral.................................................................? COM!ONENTES EL RUBRO; INTERRELACI9N O ENLACE EL RUBRO CON OTROS RUBROS ...................................................................................................; ;.@.. Eec%i/& y e*$i/alen%e de eec%i/& c$en%a 4?5................................; ;.@.;. Mercanc+as )ara la /en%a )r&d$ c%&s a(r&)ec$ari&s c$en%a 4;?5.......................................................................................; ;.@.=. !erdida )&r 'edici7n de ac%i/&s n& inancier&s al /al&r raD&na-le c$en%a 4>>5.....................................................................; ;.@.@. #anancias )&r 'edici7n de ac%i/&s n& inancier&s al /al&r raD&na-le c$en%a 45......................................................................= ;.@.. e)reciaci7n, a'&r%iDaci7n y a(&%a'ien%& ac$'$lad&s c$en%a 4=F5.......................................................................................= ;.@.>. I')$es%& a la ren%a..........................................................................= ;.@. =.=.. I')&r%ancia del c&n%r&l in%ern&........................................................> =.=.;. Es i')&r%an%e c&n%r&lar l&s ac%i/&s -i&l7 (ic&s )&r*$e....................< COMENTARIOS SOBRE !OSIBLES E"ICIENCIAS O "RAUES AL RUBRO...............................................................................< 5
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=..
=.@.. einici7n de ra$de.........................................................................< =.@.;. "ra$des '1s c&'$nes en el r$-r& de ac%i/&s -i&l7(ic&s...............G =.@.=. 0ay ra$des )&r*$e........................................................................G =.@.@. C&'& se e/i%a $n ra$de.................................................... .............F =.@.. C&'& se de%ec%a $n ra$de.............................................................F IM!LEMENTACI9N EL SISTEMA E CONTROL INTERNO................ F =... C&n%r&l in%ern&.................................................................................F =..;. C&n%r&l in%ern& del r$-r&..................................................................;?
CAPÍTULO IV CASO PRÁCTICO @..
@.;. @.=. @.@. @..
NORMATIVA Y BASES LE#ALES E LOS ACTIVOS BIOL9#ICOS.............................................................................................;; @... N&r'a%i/as c&n%a-les......................................................................;; @..;. Beses le(ales................................................................................. .;= !A!ELES E TRABAJO............................................................................;= @.;.. !a)eles de %ra-a& $%iliDad&s............................................ ..............;= !ROCEIMIENTOS Y THCNICAS E AUITOR8A.................................;@ @.=.. T3cnicas de a$di%&r+a......................................................................;@ @.=.;. !r&cedi'ien%&s de a$di%&ria a)licad&s al r$-r&..............................;@ EVALUACI9N EL SISTEMA CONTROL INTERNO EL RUBRO..........; !RO#RAMA E AUITORIA....................................................................;> @... In%r&d$cci7n.....................................................................................;>
@..;. O-e%i/&s del )r&(ra'a de a$di%&r ia.................................. .............;< CONCLUSIONES RECOMENACIONES BIBLIO#RA"8A
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CAPÍTULO I GENERALIDADES !ara )&der c&')render c&n '1s claridad la A$di%&r+a a l&s Ac%i/&s -i&l7(ic&s de-e'&s %ener en c$en%a al($nas deinici&nes )re/ias, *$e se $%iliDar1n en es%a '&n&(ra+a en es)ecial ..
E"INICIONES ESTAOS "INANCIEROS S&n in&r'es *$e $%iliDan las ins%i%$ci&nes )ara dar a c&n&cer la si%$aci7n ec&n7'ica y inanciera y l&s ca'-i&s *$e e)eri'en%a la 'is'a a $na echa & )eri&d& de%er'inad&. AUITOR8A E ESTAOS "INANCIEROS Es la ac%i/idad )&r al c$al se /eriica la c&rrecci7n c&n%a-le de las ciras de l&s es%ad&s inancier&s, es la re/isi7n 'is'a de l&s re(is%r&s y $en%es de c&n%a-ilidad )ara de%er'inar la raD&na-ilidad de las ciras *$e '$es%ran l&s es%ad&s inancier&s y /eriicar *$e c$')la c&n l&s as)ec%&s le(ales y c&n N&r'as In%ernaci&nales de C&n%a-ilidad INVESTI#AR In/es%i(ar es realiDar %areas de in/es%i(aci7n. Es%&, a s$ /eD, s$)&ne la -2s*$eda de da%&s & in&r'aci&nes *$e )er'i%an analiDar el es%ad& ac%$al de $n hech&, s$ces& & en7'en&, y desde all+ es%a-lecer *
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c&')araci&nes, es%ad+s%icas y an1lisis *$e n& s7l& )er'i%an &-%ener $n )an&ra'a s&-re el hech&, s$ces& & en7'en&, sin& *$e %a'-i3n )$eden (enerar n$e/&s c&n&ci'ien%&s. NIC @ N&r'a In%ernaci&nal de C&n%a-ilidad A(ric$l%$ra LEY N ;? Ley *$e a)r$e-a las N&r'as de !r&'&ci7n del Sec%&r A(rari&. !ROCEIMIENTO E AUITOR8A S&n el c&n$n%& de %3cnicas de in/es%i(aci7n a)lica-les a $na )ar%ida & a $n (r$)& de hech&s y circ$ns%ancias rela%i/as a l&s es%ad&s inancier&s s$e%&s a ea'en, 'edian%e l&s c$ales, el c&n%ad&r )2-lic& &-%iene las -ases )ara $nda'en%ar s$ &)ini7n. EJECUCI9N E TRABAJO El %ra-a& de-e )laniicarse adec$ada'en%e y l&s asis%en%es, si l&s hay, de-en s$)er/isarse a)r&)iada'en%e. !RUEBAS E CONTROL T3cnica *$e $s$al'en%e c&nsis%e de cier%a c&'-inaci7n e inda(aci7n, &-ser/aci7n e ins)ecci7n de d&c$'en%&s.
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CAPÍTULO II ACTIVOS BILÓGICOS ;..
E"INICI9N La NIC @ A#RICULTURA en s$ )1rra& cinc& deine a l&s ac%i/&s -il7(ic&s c&'& $na a(r$)aci7n de ani'ales /i/&s, & de )lan%as, *$e sean si'ilares y *$e s&n )r&)iedad de la en%idad. As+ 'is'& la NIC @ en s$ )1rra& c$a%r& 'enci&na ee')l&s de ac%i/&s -i&l7(ic&s &/eas, 1r-&les de $na )lan%aci7n &res%al, )lan%as, (anad& lecher&, cerd&s, ar-$s%&s, /ides, 1r-&les r$%ales, e%c. CABALLERO BUSTAMANTE 4;??5 el ac%i/& -i&l7(ic& a(r$)a a l&s ani'ales /i/&s y las )lan%as *$e &r'an )ar%e de $na ac%i/idad a(r+c&la, )ec$aria y& )isc+c&la, *$e res$l%an de la (es%i7n )&r )ar%e de $na en%idad, de las %rans&r'aci&nes de l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s, ya se )ara des%inarl&s a la /en%a, )ara dar l$(ar a )r&d$c%&s a(r+c&las 4ac%i/& realiDa-le5 & )ara c&n/er%irl&s en &%r&s ac%i/&s -i&l7(ic&s dieren%es. El si($ien%e (raicad& es%1 c&n&r'e a l& *$e dice la NIC @
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;.;.
IM!ORTANCIA ;.;.. !&r las (anancias & )3rdidas La NIC @ en s$ )1rra& ;> 'enci&na *$e las (anancias & )3rdidas s$r(idas en el rec&n&ci'ien%& inicial de $n ac%i/& -i&l7(ic& a s$ /al&r raD&na-le 'en&s l&s c&s%&s de /en%a, )&r $n ca'-i& en el /al&r raD&na-le 'en&s l&s c&s%&s de /en%a de $n ac%i/& -i&l7(ic& de-er+an incl$irse en la (anancia & )3rdida ne%a del )eri&d& en *$e )er%eneDcan. !er& la N&r'a NIC @ n& es%a-lece dis)&sici&nes %ransi%&rias. !&r l& *$e la ad&)ci7n de es%a N&r'a se de-e c&n%a-iliDar de ac$erd& c&n la NIC G de )&l+%icas c&n%a-les, ca'-i&s en es%i'aci&nes c&n%a-les y err&res. ;.;.;. !ara el Balance #eneral A. C&nsiderad&s c&'& Ac%i/&s Circ$lan%es si
!$eden ser canead&s )&r eec%i/& & cancelar $na &-li(aci7n.
S&n -ienes des%inad&s a la /en%a en el c$rs& n&r'al de la ac%i/idad. L&s ac%i/&s des%inad&s a la /en%a se clasiicar+an y 'edir+an de la si($ien%e &r'a a. Ac%i/&s des%inad&s a la /en%a y *$e c$en%an c&n $n 'ercad& ac%i/& en s$ c&ndici7n ac%$al. VR K VM #C.
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Dónde:
VR /al&r RaD&na-le VM /al&r de 'ercad& #C #as%&s irec%&s de C&'ercialiDaci7n
&nde, el Val&r RaD&na-le es la can%idad )&r la *$e )$ede ser in%erca'-iad& $n ac%i/& & li*$idad& $n )asi/&, en%re d&s )ar%es de-ida'en%e in&r'adas *$e realiDan $na %ransacci7n li-re. N& se c&nsideran las relaci&nes c&n%rac%$ales en%re d&s en%es. -. Ac%i/&s )ara l&s *$e n& eis%e $n 'ercad& ac%i/& en s$ c&ndici7n ac%$al, )er& eis%e )ara si'ilares -ienes c&n $n )r&ces& de desarr&ll& '1s a/anDad& & c&')le%ad&. En es%e cas& hay *$e %ener en c$en%a el desarr&ll& -i&l7(ic&, )&r %an%&, si se enc$en%ran en la e%a)a inicial de s$ desarr&ll& se 'edir+an al c&s%& de re)&sici7n de -ienes y ser/ici&s ins$'id&s )ara &-%ener $n -ien si'ilar en la echa de cierre c&n%a-le 4=;5, ya *$e en es%e '&'en%& n& es )&si-le de%er'inar el rendi'ien%& de la c&secha. Si se enc$en%ran des)$3s de la e%a)a inicial se 'edir+an al /al&r ac%$al ne%& desc&n%ad& del l$& de eec%i/& a )erci-ir 4VAN5.
S&n -ienes *$e se enc$en%ran en )r&ces& de )r&d$cci7n )ara la /en%a & *$e res$l%an (eneral'en%e c&ns$'id&s en la )r&d$cci7n de -ienes & ser/ici&s *$e se des%inan a la /en%a.
OJO:
Es%&s ac%i/&s a%ra/iesan )&r dieren%es ases en s$
desarr&ll&, )&r l& *$e s$ren $n )r&ces& de %rans&r'aci7n, de ah+ *$e en el an1lisis de-er1n %enerse en c$en%a
Ac%i/&s -i&l7(ic&s en creci'ien%& &'en%&.
Ac%i/&s Bi&l7(ic&s Ter'inad&s, des%inad&s a la /en%a cr+a, r$%&s, e%c.
!r&d$c%&s a(r&)ec$ari&s des%inad&s a la /en%a cereales, r$%&s, 'adera. ''
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Bienes a ser $%iliDad&s c&'& ac%&r de la )r&d$cci7n se'illas, )&s%$ras.
B. C&nsiderad&s c&'& Ac%i/&s "i&s Tan(i-les si
!$eden ser e')lead&s en al($na ac%i/idad )r&d$c%&ra de in(res&s !raderas )er'anen%es, "r$%ales, B&s*$es.
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;.=.
COM!ONENTES EL RUBRO !ara el N$e/& !lan C&n%a-le #eneral E')resarial en adelan%e !C#E es el si($ien%e Ac%i/&s de &ri(en ani'al & /e(e%al *$e se enc$en%ran en e%a)a )r&d$c%i/a.
351 Ac!"#$ B!#%ó&!c#$ en '(#d)cc!ón 351 3511 De O(!&en An!*+% 351 3511 35111 V+%#( R+,#n+-%e 351 3511 3511. C#$# 351 351. De #(!&en "e&e+% 351 351. 351.1 V+%#( R+,#n+-%e 351 351. 351.. C#$# Ac%i/&s de &ri(en ani'al & /e(e%al en creci'ien%&, *$e a2n n& alcanDar&n s$ e%a)a )r&d$c%i/a.
35. Ac!"#$ B!#%ó&!c#$ en de$+((#%%# 35. 35.1 De O(!&en An!*+% 35. 35.1 35.11 V+%#( R+,#n+-%e 35. 35.1 35.1. C#$# 35. 35.. De #(!&en "e&e+% 35. 35.. 35..1 V+%#( R+,#n+-%e 35. 35.. 35... C#$# ;.@.
INTERRELACI9N O ENLACE EL RUBRO CON OTROS RUBROS ;.@.. Eec%i/& y e*$i/alen%e de eec%i/& c$en%a 4?5 Re)resen%a el i')&r%e del &nd& eis%en%e en es%a c$en%a es)ec+ica )ara inanciar la re)&sici7n del re-a6& de ani'ales -1sic&s. ;.@.;. Mercanc+as )ara la /en%a )r&d$c%&s a(r&)ec$ari&s c$en%a 4;?5 Re)resen%an el /al&r a s$s )reci&s de ad*$isici7n de )r&d$c%&s a(r&)ec$ari&s )r&d$cid&s & c&')rad&s )ara s$ c&'ercialiDaci7n c&n es%e des%in&. Se analiDan )&r S$-c$en%as. ;.@.=. !erdida )&r 'edici7n de ac%i/&s n& inancier&s al /al&r raD&na-le c$en%a 4>>5 '
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Ac%i/& in'&/iliDad&. C&')rende la dis'in$ci7n de /al&r de las in/ersi&nes in'&-iliarias y del ac%i/& -i&l7(ic& ;.@.@. #anancias )&r 'edici7n de ac%i/&s n& inancier&s al /al&r raD&na-le c$en%a 45 Ac%i/& in'&/iliDad&. C&')rende el incre'en%& de /al&r de las in/ersi&nes in'&-iliarias y del ac%i/& -i&l7(ic& ;.@.. e)reciaci7n, a'&r%iDaci7n y a(&%a'ien%& ac$'$lad&s c$en%a 4=F5 Se de-e '&s%rar en $n c$adr& c&')ara%i/&, in&r'aci7n rela%i/a a la de)reciaci7n y de%eri&r&s ac$'$lad&s se(2n el (r$)& de ac%i/&s -i&l7(ic&s 'edid&s al c&s%&, *$e )resen%a Sald&s iniciales Adici&nes a)licadas a res$l%ad&s Red$cci&nes )&r re%ir&s, /en%a, ac%i/&s -il7(ic&s clasiicad&s c&'& 'an%enid&s )ara la /en%a y la c&secha & rec&lecci7n, dis)&sici&nes )&r &%ra /+a, as+ c&'& las re/ersi&nes de de%eri&r& del /al&r de l&s ac%i/&s O%r&s ca'-i&s )&r adici&nes & ded$cci&nes y Sald&s inales ;.@.>. I')$es%& a la ren%a e ac$erd& a la Ley ;? el I')$es%& a la Ren%a se da c&'& si($e Tasa red$cida s&-re ren%a de %ercera ca%e(&r+a. e)reciaci7n %asa acelerada del ;? an$al s&-re el '&n%& de la in/ersi7n en &-ras de inraes%r$c%$ra hidr1$lica y &-ras de ries(& *$e realicen d$ran%e la /i(encia de ley. ;
[email protected] La se($nda n&r'a de a$di%&ria (eneral'en%e ace)%ada de Eec$ci7n del %ra-a&, den&'ina es%$di& y e/al$aci7n del c&n%r&l in%ern& e)resa l& si($ien%e e-e es%$diarse y e/al$arse la es%r$c%$ra del c&n%r&l in%ern&, c&'& -ase )ara es%a-lecer el (rad& de c&nianDa *$e 'erece y c&nsec$en%e'en%e, )ara de%er'inar la na%$raleDa, el alcance y la &)&r%$nidad de l&s )r&cedi'ien%&s de a$di%&ria.
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CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Clien%e E')resa !i%a E.I.R.L. !eri&d& del ? de ener& al = de dicie'-re del ;?. R$-r& Ac%i/&s Bi&l7(ic&s.
O/N
P(#ced!*!en# de +)d!#(!+
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Se lle/an re(is%r&s de%allad&s de l&s -ienes %&%al'en%e de)reciad&s
.
Se si($e $na )&l+%ica c&n%a-le adec$ada c&n res)ec%& a l&s -eneici&s & )3rdidas )r&d$cidas en la /en%a de ac%i/&s -i&l7(ic&s
3
A$%&riDan y a)r$e-an )ers&nas & c&'i%3s desi(nad&s c&n %al in •
La ad*$isici7n & s$s%i%$ci7n de ele'en%&s de ac%i/& i&
•
S$ )$es%a $era de ser/ici&
Eis%e $na )&l+%ica c&n%a-le adec$ada c&n relaci7n a l&s ele'en%&s de In'$e-les
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Eis%e $n '3%&d& se($r& )ara dierenciar en%re (as%&s ca)i%aliDa-les y (as%&s c&rrien%es de re)araci7n y 'an%eni'ien%&
6 0ay $na )&l+%ica adec$ada de c&nser/aci7n y 'an%eni'ien%& de ac%i/&s -i&l7(ic&s 7
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Se re/isan y '&diican )eri7dica'en%e las %asas de de)reciaci7n )ara a$s%arlas a la realidad 8 Es c&nsis%en%e el cri%eri& de de)reciaci7n
@..
!RO#RAMA E AUITORIA @... In%r&d$cci7n Es%e )r&(ra'a es $na ($+a de l&s )r&cedi'ien%&s -1sic&s de a$di%&ria *$e de-en ser realiDad&s c&'& )r$e-as s$s%an%i/as & )r$e-as de c$')li'ien%&, c$ya e%ensi7n y alcance de)enden de la c&nianDa del sis%e'a del c&n%r&l in%ern& de la e')resa. Las )re($n%as *$e i($ran en el c$es%i&nari& )ara la e/al$aci7n y re/isi7n del c&n%r&l in%ern&, se de%allan en el 'is'& &rden y -a& l&s 'is'&s enca-eDa'ien%&s de l&s )r&cedi'ien%&s de a$di%&ria a)lica-les y *$e de-en lle/arse a ca-& se(2n las circ$ns%ancias, %an%& c&'& las )r$e-as de c$')li'ien%& c&'& las )r$e-as s$s%an%i/as. El )r&-le'a de l&s )r&cedi'ien%&s de a$di%&ria a)lica-les, indican l&s )as&s de las )r$e-as de c$')li'ien%& y de las )r$e-as s$s%an%i/as, c$ya e%ensi7n y alcance de)enden, c&'& ya se di&, de la c&nianDa en el sis%e'a de c&n%r&l in%ern&, de%er'inad& c&n -ase en la $%iliDaci7n del c$es%i&nari& dise6ad& )ara s$ re/isi7n y e/al$aci7n. @..;. O-e%i/&s del )r&(ra'a de a$di%&ria Si )$eden eec%$arse en/+&s de ac%i/&s -i&l7(ic&s sin ser ac%$rad&s. Si se )$eden ac%$rarse /en%as de ac%i/&s -i&l7(ic&s sin ser re(is%rad&s. Si )$eden &c$rrir err&res en la ac%$raci7n. Veriicar la can%idad +sica de l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s. e%er'inar si eis%en re(is%r&s a$iliares )ara l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s y la de)reciaci7n de las 'is'as, l&s c$ales s&n 2+
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c&ns&lidad&s )eri7dica'en%e c&n la c$en%a de c&n%r&l del 'ay&r y c&')r&-ad&s c&n l&s in/en%ari&s. Veriicar si eis%en )&l+%icas es)ec+icas de a$%&riDaci7n y c&n%r&l s&-re ad*$isici&nes, %ranserencias y /en%as & -aas de l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s. C&')r&-ar si las -ases de /al$aci7n de l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s s&n $ni&r'es c&n las del )eri&d& an%eri&r.
2,
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PROGRAMA DE AUDITORÍA Clien%e E')resa !i%a E.I.R.L. !eri&d& del ? de ener& al = de dicie'-re del ;?. R$-r& Ac%i/&s Bi&l7(ic&s. O /N 4
PROCEDIMIENTOSDEAUDITORIA
9EC9O POR FEC9A
REF2
OBSER
P/T
VACIÓ N
1
Ea'inar l&s ries(&s inheren%es, en%re ell&s l&s de ra$de.
.
A)licar )r$e-as s$s%an%i/as a l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s, as+ c&'& a l&s (as%&s e in(res&s res)ec%i/&s. C&nse($ir $n an1lisis res$'id& de l&s ca'-i&s
3
de las )r&)iedades y c&nciliarl&s c&n el li-r& 'ay&r. Veriicar las adici&nes de l&s ac%i/&s d$ran%e el a6&
Ins)ecci&nar +sica'en%e las )rinci)ales 5
ad*$isici&nes de la e')resa AnaliDar las c$en%as de (as%&s des%inad&s a
6
re)araci&nes y 'an%eni'ien%& de la 'a*$inaria $%iliDada en l&s deri/ad&s del )r&d$c%&. In/es%i(ar el es%ad& de las )r&)iedades, a la
7
)lan%a y al e*$i)& d$ran%e el a6&. Veriicar la )r&/isi7n del clien%e )ara
8
de)reciaci7n. In/es%i(ar el de%eri&r& )&si-le de l&s ac%i/&s.
Ea'inar l&s d&c$'en%&s de la )&sesi7n le(al 10
de las )r&)iedades, ac%i/&s e%c. Ea'inar l&s c&n%ra%&s de arrenda'ien%& de
-
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)r&)iedades 11
A)licar )r&cedi'ien%&s anal+%ic&s a las )r&)iedades, )lan%a y e*$i)&.
1.
E/al$ar la )resen%aci7n y re/elaci7n de l&s Es%ad&s "inancier&s reeren%e a l&s ac%i/&s, as+ c&'& in(res&s y (as%&s c&ne&s.
13
CONCLUSIONES El %ra-a& realiDad& c&ns%i%$ye $na /eriicaci7n adec$ada de l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s )&r*$e el )r&(ra'a de a$di%&ria es%a i')le'en%ada de ac$erd& a la necesidad de es%e r$-r&. La ac%i/idad a(r&)ec$aria %iene carac%er+s%icas es)eciales *$e la dierencian de las de'1s. L&s &r(anis'&s /i/&s 4)lan%as y ani'ales5 *$e s&n el &-e%& de s$ )r&d$cci7n %ienen la )ar%ic$laridad de a$%& (enerar s$ creci'ien%& y re)r&d$cirse. La c&nsideraci7n c&n%a-le de las carac%er+s%icas +sicas de es%&s -ienes )r&/&ca ca'-i&s si(niica%i/&s en la /al$aci7n de l&s 'is'&s. El cri%eri& de /al$aci7n a)r&)iad& )ara es%&s ac%i/&s -i&l7(ic&s es el /al&r de 'ercad&, (eneral'en%e /al&r ne%& de realiDaci7n, )r&)&rci&nad& al (rad& de a/ance del )r&ces& de creci'ien%& & re)r&d$cci7n. En es%as circ$ns%ancias el res$l%ad& se rec&n&ce de ac$erd& al creci'ien%& /e(e%a%i/& de es%&s -ienes y se(2n s$ /al&r de 'ercad&, )&r l& c$al la /er%ien%e )rinci)al de (eneraci7n de in(res&s es s$ )r&)i& creci'ien%& /e(e%a%i/& 4a$%&(eneraci7n & re)r&d$cci7n5 y n& la /en%a de l&s 'is'&s.
'
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RealiDar $na a$di%&r+a a l&s es%ad&s inancier&s es $n )as& '$y i')&r%an%e )ara )&der (es%i&nar de 'anera 7)%i'a la e')resa y '$ch& '1s si es a l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s de $na en%idad a(r+c&la, 'ini'iDand& l&s ra$des *$e se )$edan enc&n%rar d$ran%e el )eri&d& en c$rs&.
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RECOMENDACIONES Rec&'enda'&s a Las e')resas a(r+c&las realiDar $na a$di%&ria desde el )$n%& de /is%a '&dern& a l&s ac%i/&s -i&l7(ic&s )ara *$e )$edan %ener $na in&r'aci7n clara, )recisa y *$e ay$de a la %&'a de decisi&nes )ara la 'e&ra c&n%in$a de las 'is'as. L&s c&')a6er&s %ener en c&nsideraci7n l&s )r&cedi'ien%&s adec$ad&s )ara lle/ar a ca-& $na a$di%&ria a l&s es%ad&s inancier&s, as+ 'is'& las n&r'as in%ernaci&nales de a$di%&ria y las res)ec%i/as dis)&sici&nes le(ales naci&nales. Al a$di%&r inde)endien%e e/al$ar el sis%e'a de c&n%r&l in%ern& de 'anera 7)%i'a )ara (aran%iDar en &r'a raD&na-le el l&(r& de l&s &-e%i/&s de la e')resa, /eriicand& la eec%i/idad y eiciencia de las &)eraci&nes, c&nia-ilidad de la in&r'aci7n inanciera, c$')li'ien%& de las n&r'as le(ales y n&r'as in%ernas.
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BIBLIOGRAFÍA FUENTES BIBLIOGRÁFICAS:
A.ANTO/ $ (2-'5) NORMAS INTENACIONALES DE CONTABILIDAD NIC, NIIF, SIC, CINIIF.LI$A0 EL ."HO EIRL
CA.ALLERO .USTA$ANTE (2-'-)DINAMICA CONTABLE Registro y Casos Prácticos. LI$A0 T1nco SA CONTADORES E$PRESA (2-'2) DICCIONARIO APLIZATIVO PARA CONTADORES. LI$A0 3ace4a !rd1ca SA ESTUPI78N (2-'5) PAPELES DE TRABAO EN LA A!DITORIA FINANCIERA . .O3OT80 ECOE EDICIONES HIDAL3O/ ! (2-'-) A!DITOR"A DE ESTADDOS FINANCIEROS Ma#$a% Te&rico'Práctico. LI$A0 FECAT EIRL S8NCHE&/ 3 (2--6) A!DITOR"A DE ESTADOS FINANCIEROS Práctica Mo(er#a I#tegra%. $#9ICO0 Pear:on Edcac1;n de $n4e: del E:4d1an4e de Ad14or?a Eco)ac*i%%erato/ ARASCA/ P (2--6) A!DITOR"A F!NDAMENTOS CON !N ENFO+!E MODERNO . LI$A0 SANTA ROSA SA FUENTES DE INTERNET
CONTRALOR%A 3ENERAL DE LA REP".LICA (-* de '- de 2-'5) as.co#tra%oria.go).e O@4en1do de a>>:con4ralor1ao@>e0 B44>:0a>>:con4ralor1ao@>e >acan41corr>c1on
con4rol1n4ernoB4l
