Auditora Gua Prctica
November 11, 2022 | Author: Anonymous | Category: N/A
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Auditoría de Estados Contables / Auditoría
Guía
Práctca – Año 2017
Auditoría de los Estados Contables / Auditoría Guía Ejercitación Prácca – Año 2017
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Práctca – Año 2017
Contenido Evaluación Evaluac ión de Riesgos - Ejerciación............. Ejerciación........................... ............................. .............................. ............................. ............................. ............................ ............. 3 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 1 - Evaluación Evaluación de Riesgos: Secure Files........................................ Files...................................................... ........................3 ..........3 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 2 - Evaluación Evaluación de Riesgos: Sobre Ruedas.............................. Ruedas............................................ ...............................7 .................7 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 3 - Evaluación de Riesgos: Súper Dulce............................ Dulce............................................................. .................................10 10 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 4 - Evaluación Evaluación de Riesgos: La Faculad................... Faculad.................................. .............................. .............................13 ..............13 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 5 - Evaluación Evaluación de Riesgos: Pasados por agua.................. agua................................ ............................. .....................17 ......17 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 6 - Evaluación Evaluación de Riesgos: Salud Toal...................... Toal..................................... ......................................... ..........................21 21 Procedimieno Procedimie no – Ejerciación............. Ejerciación............................ ............................. ............................. .............................. ............................. ............................. ......................25 .......25 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 1 – Procedimieno Procedimieno Caja y Bancos: Girasoles.................... Girasoles................................... ..................................26 ...................26 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 2 – Procedimieno Caja y Bancos: Ciudad Azul...................................... Azul..................................................29 ............29 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 3 – Procedimieno Procedimieno Caja y Bancos: Viamina C...................................................32 C...................................................32 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 4 – Procedimieno Procedimieno Caja y Bancos: La Vaca Lechera........................................... Lechera...........................................34 34 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 5 – Procedimieno Procedimieno Crédios y Venas: Venas: Technology Technology 4.0............. 4.0 ........................... ..........................38 ............38 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 6 – Procedimieno Bienes de Cambio: Héroes y Heroínas.................................41 Heroínas.................................41 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 7 – Procedimieno Bienes de Cambio: Cerro Oo................................. Oo.............................................44 ............44 Ejerciación Nro. 8 – Procedimieno Bienes de Cambio: Rosa Mosquea.....................................47 Ejerciación Mosquea.....................................47 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 9 – Procedimieno Procedimieno Bienes de Uso: Mejoras................................... Mejoras.................................................. ....................49 .....49 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 10 – Procedimieno Procedimieno Bienes de Uso: Para Siempre........................... Siempre.............................................51 ..................51 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 11 – Procedimieno Bienes de Uso: La Revaluada............................. Revaluada.............................................53 ................53 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 12 – Procedimieno Procedimieno Deudas Comerciales: Comerciales: Mega Web...................... Web.......................................53 .................53 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 13 – Procedimieno Procedimieno Pasivos Varios: En el horno......................................... horno................................................55 .......55 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 14 – Procedimieno Ejercicio Ejercicio Inegral: Bien Vestdos........................................57 Vestdos...................................... ..57 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 15 – Procedimieno Procedimieno Ejercicio Inegral: Plumero................. Plumero................................................ ...............................60 60 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 16 – Procedimieno Procedimieno Ejercicio Inegral: Engripados................... Engripados............................................64 .........................64 Informe – Ejerciación............ Ejerciación........................... .............................. ............................. ............................. ............................. ............................................... ................................. 68 1
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Ejerciación Ejerciac ión Nro. 1 – Informe – Soles de la Paagonia............ Paagonia.......................... ...................................................... ........................................ 69 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 2 – Informe – Financur......................... Financur........................................ ............................. ............................. ................................ ................. 70 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 3 – Informe – Traves........ Traves....................... .............................. ............................. ............................. ......................................71 .......................71 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 4 – Informe – Vidrocar.................................. Vidrocar................................................. .................................................... ..................................... 71 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 5 – Informe – La Poruaria......................... Poruaria........................................ ............................. ............................. ...........................72 ............72 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 6 – Informe – Aeropampeño..................... Aeropampeño.................................... .............................. .........................................73 ..........................73 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 7 – Informe – Hacienda La Vaca Loca................................... Loca................................................................ .............................73 73 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 8 – Informe – Mínima.......................... Mínima......................................... .............................. ............................. ................................74 ..................74 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 9 – Informe – Cosa Pobre............................... Pobre............................................. ............................. ....................................75 .....................75 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 10 – Informe – Blur......................................... Blur....................................................... .................................................. .................................... 77 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 11 – Informe – Zepp....................... Zepp...................................... ............................. ............................. ...................................... .......................78 78 Ejerciación Ejerciac ión Nro. 12 – Informe – Waers........... Waers.......................... ............................. ............................. ............................. ................................79 ..................79 Ejerciación Nro. 13 – Informe – Antgripal...................................... Ejerciación Antgripal.................................................... ................................... .............................. .........80 80
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Evaluación de Riesgos - Ejercitación Objevos: Enender la evaluación de Riesgos como pare del proceso de planicación del rabajo de Audioria
Deecar ar rie riesgo sgoss que pud pudier ieran an afec afecar ar los Esad Esados os Fin Finan ancier cieros os a niv nivel el de las Deec armaciones Deecar riesgos que puedan afecar a nivel de los Esados Financieros en general Descubrir conroles asociados al riesgo Denir la exensión de la prueba
RIESGOS DEL NEGOCIO
CONTROLES COSO PROCED. ADICIONALES DE AUDITORIA
ESTADOS FINACIEROS
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Ejercitación Nro. 1 - Eval Evaluación uación de Riesgos: Secure Files Como auditor de la frma Secure Files S.A se le solicita idenfcar los riesgos a nivel de Estados Financ Fin ancier ieros os en ge gener neral al y los riesg riesgos os a nivel nivel de afrmac afrmacion iones, es, estab establec lecien iendo do para para esto estoss las afrmaciones correspondientes, correspondientes, los controles asociados, su magnitud y probabilidad. probabilidad.
Secure Files S.A es una empresa dedicada a la fabricación y comercialización al por menor y mayor de insumos de compuación, especícamene pendrives de diferenes modelos y espacio para el guardado de información. Dos esudianes de la universidad, Agusn García y Luciana Lavalle constuyeron dicha sociedad en el año 2008, comenzando a desarrollar el produco y realizando sus primeras venas. Tras Tras un inicio complicado, logró esabilizarse en el mercado. Hoy en día vende sus producos denro del mercado de Argentna y realiza algunas venas a países limírofes, principalmene Chile y Uruguay. % de Ventas por región – Año 2015 CABA 50% Gran Buenos Aires 35% Interior del País 10% Países Limítroes 5% Acualmene la organización Acualmene organización emplea a 10 personas, dedicándose principalmen principalmenee Agusn y Luciana a la investgación y desarrollo del produco y el reso de los empleados, a la adminisración general y comercialización del mismo.
La siuación nanciera de la empresa es dicil, evidenciándose en alos niveles de endeudamieno; ane al siuación, Secure Files S.A ha recibido apores de sus socios para paliar la siuación. 4
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Su si siuac uación ión econó económic micaa ampoc ampoco o es favo favora rable ble:: Secure Secure Fil Files es S.A posee posee una una partci partcipac pación ión permanene en Todo Todo PC S.A por el 99% 9 9% de su capial. Todo Todo PC S.A ha arrojado pérdidas durane durane los últmos 3 ejercicios, que de manera acumulada represenan el 40% de su parimonio neo. La mayor pare de las venas a consumidores nales se realizan a ravés de la plaaforma Web de la empresa, mienras que las venas al por mayor, se concrean en cuena corriene a 30 días. En odos los casos, utliza para la emisión de comprobanes el sisema de facuración elecrónica. Cabe desacar que los conroles en el proceso de venas y cobranzas son buenos y brindan información conable conable que el managmen utliza a diario. La esrucura de los invenarios de la sociedad es la siguiene: Maerias Primas: 10% Producos en Proceso: 40% Producos erminados: 50% Secure Files rabaja con cinco proveedores de maerias primas (componenes utlizados en la fabricación de los pen drives). Dichas maerias primas son ingresadas en los depósios de la empresa mediane la emisión de informes de recepción. Esas maerias primas se valúan al cierre del ejercicio a cosos de reposición, que surgen de las facuras de compra o cotzaciones con proveedores. En referencia a los proveedores, los mismos se concilian de manera periódica no existendo partdas conciliaorias de signicación. En cuano a la valuación de los invenarios resanes, se realiza mediane la aplicación de cosos sandard por procesos, impuando al cierre del ejercicio las variaciones al coso de producción (bi (biene eness en exis exise enci nciaa o cos coso o de ve ven nas) as).. Pa Para ra odos odos los produc producos os e ermi rminad nados os se ef efec ecúan úan recuenos sicos periódicos roatvos que se utlizan como herramiena de conrol, y al 30 de noviembre de cada año se efecúa un recueno compleo para ajusar los saldos a las cantdades sicas. En virud del últmo recueno sico practcado al cierre de 2015, se deecó la exisencia de produc pro ducos os de poca poca ro roac ación ión que, que, de acuer acuerdo do con con la in info forma rmació ción n recib recibida ida de la ge gere renci ncia, a, corresponden correspond en a Pen Drives elaborados en 2010 con capacidad de almacenaje reducida, que no han enido movimieno en los últmos años. Esos bienes son conrolados direcamene por el gerene adminisratvo, mediane la emisión mensual de un informe de maeriales de poco movimieno. Ese informe se utliza para ajusar su valuación en forma mensual al 10% del valor esándar. La cuena producción en proceso se utliza conablemene para impuar los gasos de fabricación incurridos y las maerias primas consumidas. Mensualmene se regulariza el saldo conable por compara comp aración ción de saldos saldos iniciale inicialess y nale naless de las exisencias exisencias de maerias maerias primas y produco producoss 5
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elaborados. No exise un invenario permanene de órdenes de producción en proceso, como ampoco es normal practcar recuenos sicos de esos producos, No obsan obsanee ello, ello, la gerenci gerenciaa prepara prepara inf informes ormes mensuales mensuales de niveles niveles de inven invenario ario,, roación roación,, eciencia y productvidad de mano de obra, que le permie revisar y vericar las exisencias y cosos de producción, como así ambién deecar cualquier indicio de conabilización conabilización inadecuada y fallas de conrol. Los actvos inangibles de la empresa, de acuerdo al informe emitdo por el deparameno de innov inn ovaci ación, ón, surgen surgen de los gas gasos os de in inve vestg stgaci ación ón reali realiza zados dos por Se Secur curee Fil Files es S.A para para el lanzamieno de un nuevo modelo de pen drive al mercado que poencialmene será compatble para su utlización en eléfonos celulares. Acualmene la empresa se encuenra en la fase inicial de investgación de campo y factbilidad de aplicación. Los bienes de uso de la sociedad esán compuesos por dos inmuebles: uno de ellos es donde se desarrolla oda la actvidad de la empresa y se utliza como sede social y el oro de ellos esá dado en alquiler a Buena Suere S.R.L empresa dedicada dedicada a la vena al por menor de Arculos de Librería. Además, posee varias maquinarias para el proceso productvo, insalaciones y un vehículo con el cual realizan la disribución de mercaderías a grandes clienes. Para el conrol de esos bienes la sociedad mantene un invenario invenario permanene que es sometdo a un recueno recueno sico cada res años. El últmo recueno fue realizado en 2014, sin deecarse ajuses de signicación. En abril de 2015, Nuevos Proyecos S.A inició un juicio en conra de Secure Files S.A, acusándola del uso indebido y no auorizado de una nueva ecnología para pen drives, que esaba desarrollada paenada por Nuevos Proyecos. En dicho período, Secure Files S.A recurrió a la asesoría de un abogado, según el cual exisen alas probabilidades de que Secure Files S.A pierda el juicio. A la fecha de cierre de los Esados Conables el juicio sigue en curso. El mono de la demanda equivale al 30% del oal de sus actvos. La sociedad opera con aproximadamene 100 proveedores. Los pagos a los mismos se liquidan en base a los precios esablecidos en las órdenes de compra. Dichos precios son los utlizados por el sisema sis ema conabl conablee para para regisr regisrar ar la deuda deuda con los provee proveedore dores. s. Las modicac modicacione ioness de precios precios facurados facurad os por los proveedores (generalmene (generalmene aquellos proveedores de maerias primas) se pagan y no requieren requieren ser aprobadas por la gerencia. Ese procedimieno procedimieno origina partdas conciliaorias conciliaorias en los análisis de las cuenas de dichos proveedores. Las liquidaciones de sueldos son mensuales. Durane el ejercicio y debido a la siuación nanciera de la empresa, hubo rerasos consider considerables ables en el pago de las cargas sociales. En maeria de impuesos cabe señalar que fueron abonados fuera de érmino algunas posiciones mensuales del IVA, pero el reso de los ribuos fueron pagados en sus respectvos vencimienos. 6
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La sociedad prepara Esados Conables mensuales. La composición del Esado de Siuación Parimonial al 31/12/2015 es la siguiene: ACTIVO Caja y Bancos Inversiones Créditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Acvos Intangibles TOTAL TOT AL ACTIVO
$ 40.000 $ 20.000 $ 10.000 $ 35.000 $ 30.000 $ 10.000 $ 145 145..00 000 0
PASIVO Deudas Comerciales Deudas Sociales y Fi Fiscales Deudas Financieras TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL PAS ASIIVO + PATR TRIM IMON ONIIO NET NETO O
$ 20.000 $ 40.000 $ 30.000 $ 90.000 $ 55.000 $ 145 145..00 000 0
Ejercitación Nro. 2 - Eval Evaluación uación de Riesgos: Sobre Ruedas
Como auditor de la frma Sobre Ruedas S.A se le solicita idenfcar los riesgos a nivel de Estados Financ Fin ancier ieros os en ge gener neral al y los riesg riesgos os a nivel nivel de afrmac afrmacion iones, es, estab establec lecien iendo do para para esto estoss las afrmaciones correspondientes, correspondientes, los controles asociados, su magnitud y probabilidad. probabilidad.
Sobre Ruedas S.A es S.A es una empresa dedicada al ranspore de pasajeros de media disancia con diez años de antgüedad en el mercado local. La empresa fue constuida por res hermanos nacidos en Tornquis, Provincia de Buenos Aires, quienes se propusieron en su comienzo unir dicha localidad con Bahía Blanca, ciudad ubicada a 60 km de aquella. Cinco años después, la empresa amplió su rua de viaje, y hoy en día, tene la habiliación correspondiene para cubrir los siguienes rayecos: RUTA 1: Tornquis – Bahía Blanca RUTA 2: Tonrquis – Carmen de Paagones (con paradas 4 paradas inermedias) RUTA 3: Tornquis – Mar del Plaa (con 12 paradas inermedias) A contnuación, se presenan las ruas que hoy día recorre Sobre Ruedas S.A:
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Al 31/12/2016, la empresa cuena cuena con la siguiene siguiene oa de vehículos:
Dos coches semicama con capacidad para 20 pasajeros cada uno modelo 2003. Dichas unidades esán fuera de servicio por superar el plazo máximo de antgüedad de los vehículos para poder circular Cinco coches semicama con capacidad para 25 pasajeros adquiridos en 2010 (odos en funcionamieno). funcionamien o). En relación a esas unidades, en el presene ejercicio se les incorporó un equipo de aire acondicionado a cada una de ellas por un valor de $ 60.000 cada uno. Dicho valor incluye la insalación de cada uno de los equipos en las unidades correspondienes. Seis coches semicama con capacidad de 30 pasajeros cada uno comprados cero kilómero en 2014. Dichos micros son los que acualmene cubren el rayeco más largo (Rua 3)
La vida útlpara de su odas las unidades es de diez años, coincidene con el plazo máximo legal permitdo utlización. Las unidades de 2014 fueron adquiridas mediane la celebración de un conrao de leasing de una duración de 4 años con un Valor Valor Residual del 5% del capial pacado por cada unidad. Para el caso de esas unidades, la empresa comenzará a depreciarlas en 2018, momeno en que prevé ejercer la opción a compra y pasar a ser tular jurídico del bien. La empresa valúa sus Bienes de uso a coso, pero esá analizando aplicar revaluación para dichos bienes (RT 31). Para llevar adelane su actvidad, cuena con el siguiene planel de choferes:
Diez choferes profesionales de plana permanene 8
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A su vez, y en emporada ala, la empresa conraa bajo la modalidad de Conrao Fijo, choferes adicionales para cubrir mayor demanda De acuerdo a informes suminisrados por personal del Deparameno de Personal la empresa, presena una ala roación de sus empleados, debido a insatsfacción salarial y pocas horas de descanso
A contnuación, se lisan la frecuencia semanal de viajes por rua: Candad de Servicios Diarios Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábados Domingos
Fuera de Temporada Ruta 1 Ruta 2
Ruta 3
En Temporada Ruta 1 Ruta 2
Ruta 3
s/serv 1 1 s/serv
1 s/serv 1 1
1 1 s/serv 1
1 1 1 2
2 1 1 2
3 1 1 2
1 1 1
1 2 2
1 2 2
2 2 2
3 3 4
3 3 4
Por ora pare, se presenan las siguienes condiciones del conexo: compeencia compeencia del secor, secor, dado que si bien la Rua 1 es exclusiva de Sobre Ruedas, dos empresas adicionales cubren el recorrido de la Rua 2 y Rua 3. Además, una empresa aérea esá evaluando la posibilidad incorporar en el coro plazo un vuelo semanal desde Aeroparque a Tornquis cuyo aeropuero esá en la fase nal de consrucción. Se prevé que dicha acción, puede reducir la demanda de pasajes vía erresre, principalmene principalmen e vinculados a la Rua 3 en un 50%. Por ora pare, las condiciones macroeconómicas macroeconómicas del país no son favorables, por lo que exise una reracción general de la demanda. % de Ventas Por Segmento (Ruta) Ruta 1 35% 30% Ruta 2 Ruta 3 35%
Como pare del servicio y para los viajes 2 y 3, la empresa oorga a sus pasajeros un ki con los siguienes producos: un agua mineral, un alfajor y un paquee de galletas de agua. Dichos producos son provisionados por el área de comercialización de acuerdo a los viajes estmados en el mes y son adquiridos en grandes loes. No exise un conrol especíco para ese secor y, sucede en muchos casos, que la empresa debe desechar producos porque los mismos se vencen al no haber un seguimieno sobre ésos. Anualmene se realizan recuenos sicos de las unidades en 9
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exisencia, surgiendo diferencias que normalmene son ajusadas por el secor conable de la empresa. En relación a los bienes de uso, además de los micros ya mencionados, posee un galpón de su propiedad, el que se utliza como garaje de los vehículos y en donde a su vez se encuenra la ocina de adminisración. adminisración. Por ora pare, cabe desacar que la empresa cuena con su propio deparameno deparameno conable, el que se encarga además de la liquidación de sueldos e impuesos y un deparameno comercial, el que procesa las ransacciones de venas de los pasajes en la misma ciudad. Al 31/12/2016, Sobre Ruedas S.A presena la siguiene siuación Parimonial Parimonial:: ACTIVO Acvo Corriente Caja y Bancos
PASIVO $ 40.000 Pasivo Corriente $ 10.000 Deudas Comerciales
Cr C Vebnio as Brieéndeisods epoCram Acvo NO Corriente Bienes de Uso TOTAL ACTIVO TOTAL ACTIVO
Preémsyam $$ 255..0 0000 0 R Cso.sSociales $ 1.500.000 Pasivo NO Corriente $ 1.500.000 PATRIMONIO NETO $ 1.540.000 $ 1.540.000 TOTAL PASIVO + PN
$ 1.040.000 $ 28.000 $ 1.$0012 0..0 00 00 0 $ 500.000 $ 1.540.000
Ejercitación Nro. 3 - Eval Evaluación uación de Riesgos: Súper Dulce Como auditor de la frma Súper Dulce S.A se le solicita idenfcar los riesgos a nivel de Estados Financ Fin ancier ieros os en ge gener neral al y los riesg riesgos os a nivel nivel de afrmac afrmacion iones, es, estab establec lecien iendo do para para esto estoss las afrmaciones correspondientes, correspondientes, los controles asociados, su magnitud y probabilidad. probabilidad.
Súper Dulce S.R.L S.R.L es una empresa naci nacional onal dedicada dedicada a la fabrica fabricación ción y comercializ comercializació ación n de bombones de chocolae. Comenzó su actvidad en el año 2013 con la inención de comercializar sus producos al segmeno ABC1 (mercado de alos ingresos). Si bien bien desde desde sus comie comienz nzos os el negoc negocio io comenz comenzó ó con muchas muchas ex expe peca catva tvass de progr progreso eso,, acualmen acu almene e exisen exisen cambios cambios en las con condici diciones ones de la economía economía local (aumeno (aumeno de precios, precios, reracción reracci ón general de la demanda, aumeno de presión ribuaria), las que se prevé podrán afecar el ujo de demanda de producos en el coro plazo. Además, la sociedad experimena no sólo una dicil siuación macroeconómica del país, sino ambién exise un cambio de hábios en el consumo de chocolae de las personas, el que se ve 10
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reducido año ras año. Según informes acerca del consumo de chocolae per cápia en el país, se llegó a la conclusión de que el mismo se redujo de 3 kg de chocolae en promedio anual por persona a 2.5 en sólo 5 años. Frene a ese conexo, Súper Dulce esá analizando la aperura de una nueva línea de negocio para responder a la endencia de consumo de alimenos saludables. Con al n, ese año lanzó una investgación de mercado que busca deecar la acepación de una nueva línea de bombones orgánicos. A la fecha, la empresa se encuenra en la fase de prueba del nuevo produco, el que a su vez, deberá cumplir con odas las exigencias legales para su vena y poserior consumo. Por ora pare, la cora rayecoria en el mercado, produce una demanda débil dado que las relaciones con los clienes no se encuenran plenamene consolidadas. A su vez, la demanda del produco por sus caracerístcas suele ser muy ucuane, produciéndose las mayores venas en los meses de febrero, marzo y diciembre, en coincidencia con los meses festvos, en donde la compra de Bombones de Chocolae se incremena. % de ventas anuales – año 2015 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oc Nov Dic 5% 12% 18% 10% 6% 6% 6% 5% 5% 7% 4% 16% La mayoría de las venas se realizan mediane el sisema de arjea de débio/crédio con el que empezó a operar ese año Súper Dulce. De la conciliación inerna realizada odos los meses por la empresa, surgen periódicamene partdas de ajuse. Las mismas, se ocasionan por acrediaciones bancarias no reejadas en el sisema de facuración del ene. Generalmene rabaja con dos proveedores que enregan la maeria prima (chocolae) desde Brasil. Los pagos a los proveedor proveedores es suelen hacerse a los 30 días de la fecha de compra. Súper Dulce S.A realiza realiza concilia conciliacion ciones es periódic periódicas as con sus proveedo proveedores. res. En el últmo rimesre rimesre del año se regisraron demoras en las cancelaciones de las obligaciones, lo que genera que el 50% de las deudas comerciales se encuenren vencidas al cierre del ejercicio. Las caracerístcas desfavorables del sisema conable, fomenan la exisencia de ineciencias y errores con ala frecuencia. Por oro lado, presena un reducido número de regisros conables rubr rubric icad ados os y arch archiv ivos os de do docu cume men nac ació ión, n, no exis existe tend ndo o in incl clus uso o manu manual ales es in ine ern rnos os de procedim proc edimien ieno. o. Las funciones funciones de procesam procesamien ieno o de la inf informac ormación ión no son complej complejas as pero pero se enfrena a un proceso de cambios en respuesa a la orienación del principal propieario del ene. En relación con su fuerza de rabajo, Súper Dulce cuena con alos niveles de roación de personal, justcados según informes de personal en insatsfacción insatsfacción salarial y horas rabajadas en exceso. Sin embargo, odo el personal de plana recibe un plus adicional por productvidad, cuando la misma supera la capacidad de producción promedio normal del mes, dicho plus salarial, es cobrado en efectvo por los empleados en el periodo en el que ocurre.
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En su aspeco aspeco nancier nanciero, o, acualmen acualmene e presen presenaa escasez escasez de recurso recursoss nancier nancieros, os, con pocas pocas alernatvas de nanciación disponibles y diculad para acceder a crédios bancarios. A su vez, cuena con un alo grado de endeudamieno, siendo el coso de nanciación ajena muy elevado. En relación a la esrucura inerna de la empresa, exise una división de areas razonable enre los secores. El área principal de acuerdo al modelo de negocio resula ser el área de comercialización; comercialización; la esrucura de adminisración no sigue pauas básicas profesionales y no exise audioría inerna; a su vez, exise fala de experiencia de la empresa en el secor nanciero, impositva y conable, por lo que el ene suele recurrir regularmene a la búsqueda de asesores exernos para que la auxilien écnicamene. Es por ello que, el Conador Público encargado de audiar los esados conables es el mismo que lo asesora en diversos aspecos de consuloría general (impuesos, sisemas, liquidación de remuneraciones). Sin embargo, la conabilidad general no esá ercerizada sino que esá a cargo de personal en relación de dependencia de la empresa. Del análisis de indicadores y ratos preparados en base a los Esados Financieros preliminares, surge la siguiene información Recursos Propios Débil Inmovilización Inmovilizació n del Capital Elevada Liquidez Total Insuciene Liquidez Seca Insuciene Endeudamiento Muy elevado Rentabilidad Negatva De los mismos Esados Financieros ciados aneriormene, surge la siguiene composición de los actvos: ACTIVOS CORRIENTES Caja y Bancos
$ 5.000
Inversiones
$ 8.000
Créditos por Ventas
$ 80.000
Otros Créditos
$ 40.000
Bienes de Cambio
$ 500.000
ACTIVOS NO CORRIENTES Otros Créditos
$ 2.200
Bienes de Uso
$ 700.000
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Consideraciones adicionales acerca del rubro Bienes de Cambio: La composición del saldo del rubro bienes de cambio es la siguiene: insumos: 30%; producos en proceso: 20%; producos erminados: 50 % Los conrol conroles es in inernos ernos del secor secor,, surgen surgen del relevami relevamien eno o general general ef efecu ecuado ado por el audior audior exerno. Partcularmene pueden mencionarse las siguienes condiciones especícas: o
o
o
o
o
o
o
o
Las maerias primas son ingresadas la cámara frigoríca de la empresa mediane la emisión de informes de recepción pre-numerados y en general no surgen observaciones que formular. Los bienes de cambio se valúan al cierre del ejercicio conforme a las normas conables profesionales vigenes. Generalmene se producen diferencias imporanes de invenarios que originan ajuses conables. En el últmo invenario sico se deecaron exisencias de poca roación que corresponden corresponden a bienes que no han enido movimieno en los últmos años. La cuena de producos en proceso se emplea conablemene para impuar gasos de fabricación fabricac ión incurridos y las maerias primas consumidas. Al cierre cierre del del ejerc ejercici icio, o, se regul regulari ariza za el sal saldo do con conabl ablee de produ produc cos os en proce proceso so,, por co compa mpara ració ción n de sal saldos dos ini inicia ciales les y nales nales de las ex exis isenc encias ias de ins insumo umoss y produ produco coss elaborados. No exise un invenario permanene de órdenes de producción en proceso, y ampoco es normal practcar recuenos sicos periódicos de ales producos. La gerencia prepara informes mensuales de niveles de invenario, roación, eciencia y pr produ oductv ctvida idad d de mano mano de obra obra,, permi permiten tendo do veri vericar car las exis exisenc encias ias y cos cosos os de producción, como deecar indicios de conabilización inadecuada y fallas de conrol.
Ejercitación Nro. 4 - Eval Evaluación uación de Riesgos: LLaa Facultad Como auditor de la frma La Facultad S.A se le solicita idenfcar los riesgos a nivel de Estados Financieros en general y los riesgos a nivel de afrmaciones, estableciendo para estos las
La Facultad S.A es S.A es un bar dedicado al expendio (en salón, salón, por delivery y mosrador) de alimenos. alimenos. Se encuenra ubicado a 50 ms de una universidad a la que asisen por día miles de alumnos. Dicho bar fue fundado hace 10 años por cinco esudianes de la Licenciaura de Adminisración de
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Empresas de dicha universidad. Cabe desacar que cuena con un managmen sólido, que rabaja a diario en el negocio. El Bar “La Faculad” cuena con las siguienes comodidades:
Salón Comedor con capacidad para 80 personas Servicio de Delivery (radio de 2 km por compras superiores a $ 300) Vena de comida para llevar (por mosrador), la que posee un precio inferior a los indicados en la cara
Entorno: Denro de la faculad se han abiero en los últmos 5 años 3 concesiones gasronómicas que ofrecen menú de comida esudiantl a un precio inferior; a su vez, hay una elevada compeencia (bares) denro de la misma cuadra y kioscos que ofrecen ambién servicios express de comida (panchos, hamburguesas, sándwiches) Por ora pare, las condiciones macroeconómicas del conexo, enre ellas aumeno de precios, hace que muchos esudianes open acualmene por llevarse su propia vianda. Descripción del Negocio: La Faculad S.A se encuenra encuenra abiero en el horario de 06.00 am a 24.00 pm, ofrece ano ano servicio de cafeería (desayuno y merienda) como minuas varias (almuerzo y cena). El servicio de mesa esá dividido en dos urnos: 3 mozos rabajan de 06.00 hs a 15.00 hs 3 mozos rabajan de 15.00 hs a 24.00 hs A su vez, emplea al siguiene personal de cocina: Turno Mañana: (06.00 hs a 15.00 hs) 2 cocineros 1 bachero Turno Noche: (15.00 hs a 24.00 hs) 2 cocineros 1 bachero Por últmo, rabajan dos personas más (una por urno), las que se encargan de la caja del Bar, cierran las mesas y se realizan la facuración; y un Conador que realiza areas múltples vinculadas con presenación de Balances, liquidación de sueldos e impuesos. Todos los empleados esán regisrados de acuerdo a las formalidades que exige la ley. Sin embargo, en el últmo mes del año, el gerene gerene del Deparameno de Liquidación de Haberes nos informa que
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hubo un error en la paramerización del sisema por lo que se reuvieron de forma errónea a empleados en concepo de impueso a las ganancias el mono oal $ 25.000. En relación a las venas, “La Faculad” emie sus comprobanes mediane conrolador scal. La propina no esá incluida denro del servicio. El bar La Faculad enrega a sus clienes la noa de pedido juno con el tcke emitdo por conrolador conrol ador scal.
En cuano a las compras, rabaja con diferenes proveedores de mercaderías, ano de alimenos direcos para su consumo (ej. Yogures, gaseosa, ec.) como oros para la elaboración de comidas (harina, maneca, ec.) El adminisratvo de urno es quien verica el arribo de los producos y es el encargado del refrigerio de los alimenos alimenos en caso de necesiarlo. A su vez, exise un conrol conrol de la roación de la mercadería en sock a los nes de eviar el vencimieno de los producos. Mensualmene la empresa realiza un recueno sico de sus exisencias no existendo partdas signicatvas de ajuse. Los bienes de cambio son valuados de acuerdo a lo estpulado en la RT 17 (coso de reposición). El salón de venas es alquilado. El valor mensual del mismo es de $ 7000. En septembre de 2016, venció el conrao conrao de alquiler vigene. vigene. En ocubre de 2016 se realizó la renovación del conrao. De acuerdo a lo estpulado en el nuevo conrao, La Faculad debió abonar 6 meses por adelanado + 2 meses de depósio en garana + 2 meses en concepo de comisión inmobiliaria. Todos esos concepos fueron enviados a resulado por el ene en ocubre de 2016.
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A su vez, la posee un rodado de su propiedad adquirido en 2011 con el que realiza pare del delivery y una moo modelo 1998 adquirida en 2014 con la que ambién se realizan reparos. La vida útl estmada del auomóvil es de 200.000 km. mienras que la de la moo es de 100.000 km. La conabilidad de la empresa es realizada por un Conador Público, empleado en relación de dependen depe ndencia. cia. Dicha persona persona es quien quien lleva lleva adelane adelane la Conabi Conabilida lidad d Parimon Parimonial, ial, prepara prepara las liquid liquidaci acione oness de impues impueso os, s, y pr prese esen naa odos odos los re regím gímene eness de inf inform ormaci ación ón a los que que es esá á oblig obl igado ado.. Por Por ora ora pare pare,, es encarg encargada ada de la liquid liquidaci ación ón mensu mensual al de sueldos sueldos y reali realiza za la presenación de cargas sociales a ravés de la DDJJ F931. A contnuación, se presena el Esado de Siuación Parimonial al 30/09/2016:
Aclaraciones adicionales: Otros Créditos: esá Créditos: esá conformado por IVA Saldo a Favor y Accionisas Parcipación Permanente en Sociedades: Sociedades: El saldo en inversiones permanenes corresponde a una partcipación permanene en la Sociedad Panes S.R.L (partcipación del 45%, cierre del ejercicio económico 30/09). El Parimonio Parimonio Neo de Panes S.R.L al 30/09 asciende a $ 2.000.000. Acvos Acv os Intangible Intangibles: s: corresponde a una licencia adquirida en 2012 para la vena de helados indusriales denro denro del local. La licencia tene vigencia hasa 2018.
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Préstamos: Corresponde al saldo en descubiero de la cuena corriene corriene Banco Galicia al 30/09.
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Ejercitación Nro. 5 - Eval Evaluación uación de Riesgos: Pasados por agua
Como auditor auditor de la frma Pasados Pasados por agua S.A se le solicita solicita idenfcar idenfcar los riesgos riesgos a nivel nivel de Estados Financieros en general y los riesgos a nivel de afrmaciones, estableciendo para estos las
Pasados por agua S.A es una empresa dedicada a la poabilización y disribución de agua para consumo humano en Ciudad Auónoma de Buenos Aires y Gran Buenos Aires siendo dicho recurso naural recolecado de grandes reservorios y raado poseriormene en planas de raamieno anes de la disribución realizada a ravés de una red de uberías. A nivel de esrucura parimonial, la compañía tene un gran número de accionisas (cotza en bolsa) pero odos ellos tenen un número relatvamene pequeño de acciones, por lo que no exise un grupo accionario mayoriario. mayoriario. Descripción del negocio: Exisen dos tpos principales de consumidores:
Consumidores Residenciales: son aquellos que demandan el agua para uso doméstco. Para ese tpo de clienes la arifa de cada facura esá vinculada con el valor de la propiedad. Consu Co nsumid midor ores es Indus Indusri riale ales/C s/Come omerc rcial iales: es: son aquell aquellos os que demand demandan an el agua agua para para negocios e indusrias. Para ese tpo de clienes la arifa de cada facura esá vinculada al volumen de agua utlizada deecado por la presencia de medidores del consumo diario de agua. Sin embargo, la arifa se limia a aquella esablecida por el gobierno, es decir que la asa por cada medidor de agua se ja como un porcenaje del mono a facurarse.
El raamieno del agua se encuenra alamene regulado y se han inroducido nuevos esándares de calidad ese año. Los reservorios, insalaciones de raamieno raamieno de agua, y red de canalización esán ubicados en odo el país y hay un programa deallado de manenimieno para odas las insalaciones de raamieno raamieno de agua y las redes de cañería. A contnuación, se graca el circuio de poabilización y depuración del agua: Proceso de Potabilización: Potabilización: 1. Capaci Capación: ón: del agua del del río hasa hasa las plan planas as poabil poabilizad izadoras oras 2. Coagulac Coagulación: ión: permi permiee agrupar la la arcilla arcilla que conten contenee el agua del del proceso proceso 3. Decan Decanació ación: n: separ separaa la arcilla arcilla del proc proceso eso 18
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4. 5. 6. 7.
Filrac Filración: ión: eliminar eliminar la urbie urbiedad dad del agua Cloración Cloración:: Desinfe Desinfecci cción ón ane ane bacerias bacerias exis exisen enes es Alcalinización: Alcalinización: incorporación incorporación de cal para que la misma sea sea apa para consumo consumo humano humano Disribu Disribución: ción: median mediane e una red de conduco conducoss suberrán suberráneos eos y esacione esacioness que bombean bombean el agua a las cañerías por las que se disribuye a los dos tpos de clienes.
Exise una función de audioría inerna que tene la responsabilidad de moniorear los conroles inernos y efecuar mejorar que se han recomendado. El personal de esa área esá compueso por conadores enrenados que tenen un programa de capaciación periódico y los que reporan sus conclusiones hasa el nivel más alo de la gerencia. Las revisiones aneriores muesran que el raba rabajo jo del se sec cor or de audi audiorí oríaa in ine erna rna ha sid sido o bien bien plani planicad cado, o, revis revisado ado y docume documen nado ado.. Partcularmene en ese periodo, la audioria inerna ha concenrado su aención en el conrol de ingresos. La evaluación del ambiene de conrol indica que el mismo es fuere. A su vez, la esrucura organizacional esá bien denida con líneas claras de responsabilidad. Los sisemas se encuenran alamene auomatzados y correcamene paramerizados. Adicionalmene, dos veces al año se presenaa al Consejo Directvo un análisis de riesgos respeco del negocio y se deerminan acciones presen para mitgarlos. El equipo de conadores esá formado por conadores calicados y con experiencia en el rubro. También ambién hay hay va vario rioss conad conador ores es cali calicad cados os en el Consej Consejo o Direct Directvo vo.. Ha Hayy res res dir direc ecor ores es independienes no ejecutvos y ellos constuyen un Comié de Audioria. Cabe desac Cabe desacar ar que las condic condicion iones es econó económi micas cas son desf desfav avor orabl ables es y muchos muchos negoci negocios os han experimenado recesión. Descripción de Conroles Claves: Pasados por Agua S.A ha comprado una base de daos que contene una lisa de odas las propiedades en el país la cual se acualiza con regularidad. De manera auomátca se genera un informe de excepción cada mes para odas las propiedades donde no hay medidor de agua y donde no se cobran las asas de agua. Luego, se investda para asegurarse que la razón de cobro sea válida. Conrol especíco para clienes residenciales: 19
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El valor caasral de la propiedad deerminado por referencia a la base de daos, esá inegrada con los sisemas de Pasados por Agua y sólo pueden modicarse por el Direcor Financiero. Todos los cambios en ese porcenaje generan un informa de excepción que se envía por e-mail al consejo. La asa tende a permanecer esable por un par de años en cada ocasión y por eso odos los informes de excepción son cuidadosamene analizados por el Consejo. La base de daos de los valores caasrales caasrales se acualizan regularmene y los cambios principales tenden a ser la ampliación o aparición de nuevas propiedades. Tales adiciones son notcadas por un informe de excepción. Ese luego se compara con las cuenas del cliene para asegurarse haya una cuena abiera para ca cada da in ingr gres eso o en la ba base se de da dao os. s. Tambi ambién én ha hayy un repo repor ree de ex exce cepc pció ión n qu quee se ge gene nera ra auomátcamene para odas las lecuras de medidores con consumo cero. Conrol especíco para clienes indusriales/comerciales: Se efecúan lecuras de medidores para odas las propiedades de manera roatva. Eso asegura que el cliene haya recibido la facuración con el número correco de unidades y que dicha propiedad sea comercial/indusrial. Por ora pare, se oman lecuras del medidor de agua por pare del personal y efecúan el recalculo de consumo de forma manual. Al regresar a la ocina se descarga la información que contene el dispositvo hacia el sisema principal y se acualizan los regisros individuales como consecuencia de eso. Como no se realizan revisiones en odos los periodos, ambién pueden proveerse lecuras por pare del cliene o basarse en una cantdad estmada. estm ada. Nuevame Nuevamene ne el precio precio uniario uniario puede puede cambiars cambiarsee por pare pare del Direcor Direcor Financiero Financiero generando un e-mail por dicha excepción. Cuestones adicionales:
En lo que respeca a las obligaciones del ene, odas las deudas que vayan más allá de los érminos creditcios denidos, a los 60 días son vendidas a una agencia que compra la carera creditcia y oma la responsabilidad oal para ubicar al deudor y recobrar las deudas en compensación de un pago a Pasados por Agua S.A del 70% del valor de la deuda.
Pasados por Agua cuena con un deparameno de Aención al Cliene que revisa odos los problemas de servicios y quejas que se hayan recibido y considera si exise derecho a compensación en los érminos de los acuerdos con los clienes. Si hay valores por esas compensaciones, ésos tenen que ser aprobadas por un gerene general. El rabajo de ese gerene es aprobado por una revisión al azar por el jefe de deparameno.
A contnuación se reejan algunos indicadores vinculados con la gestón del últmo año de Pasados por Agua:
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A odo rabajo de infraesrucura se le asigna un código de ubicación de rabajo y odos los cososs son asignados a cada rabajo. Los informes de ubicación (con una breve descripci coso descripción ón del rabajo realizado) se incluyen en los informes del Direcorio y con una asignación ya sea a capial o reparaciones.
La subsidiaria 1 tene sede en Brasil y provee agua a los consumidores de dicho país. Esa empresa es audiada por oro miembro de nuesra rma audiora
La subsidiaria 2 fue comprada durane el periodo ambién y se dedica a la provisión de Agua en el Norese Argentno. Esa subsidiaria es audiada por una rma reconocida de audiores que esa fuera de nuesra red.
Esado de Siuación Parimonial: - Pr Propi opied edad, ad, plan plana a y equipo. equipo. Es el princ principa ipall rubro rubro ($) del Esad Esado o de Siu Siuaci ación ón Par Parim imon onia ial. l. Den Denro ro de la qu quee se con conem empl plaa el equi equipo po de la pl plan ana a de raamieno de agua.
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Ejercitación Nro. 6 - Evaluación de Riesgos: Salud Total
Como auditor de la frma Salud Total S.A se le solicita idenfcar los riesgos a nivel de Estados Financieros en general y los riesgos a nivel de afrmaciones, estableciendo para estos las
Salud Total S.A es S.A es una empresa dedicada a la comercialización de medicamenos para consumo humano. Se encuenra ubicada en el cenro de la ciudad de Mar del Plaa, con una rayecoria en el mercado de más de 10 años. Debido a la actvidad que realiza, esá sujea al cumplimien cumplimieno o partcular y esrico de gran cantdad de leyes y resoluciones en la maeria. Es por eso, que para llevar a cabo sus areas operatvas se basa en el manual de condiciones esenciales y procedimienos, esablecido por Resolución 1403/07. El sa de personal se compone por 4 farmacéutcos, los que rabajan una jornada diaria de 12 hs, 36 hs. semanales. Tres de ellos esán empleados de manera efectva efectva mienras que uno de ellos fue conr conra aado ado median medianee la modalida modalidad d de Co Conr nra ao o a Plazo Plazo Fijo. Fijo. A contnu contnuaci ación ón se deal dealla la la disribución de la carga horaria de cada uno de los farmacéutcos: Farmacéucos 8.00 a 20.00 hs.
Lunes
Martes
Miércoles
Jueves
Viernes
Sábado
Domingo
A-B
B-C
D-A
A-B
C-D
D
C
Los días de semana debido a que hay mayor volumen de venas, atenden dos farmacéutcos, mienras que, los nes de semana, sólo exise un farmacéutco de guardia. Dichos farmacéutcos son los que a su vez, realizan los cobros por las venas, siendo responsables por diferencias de caja que pudiesen presenarse. A n de cada día, los farmacéutcos de urno realizan un arqueo de caja, el que se coeja con los resúmenes “Z” diarios emitdos por el Conro Con rolad lador or Fis Fiscal cal con con el que Salud Salud Toal oal emi emiee su fa facu cura ració ción. n. Habiu Habiualm almen ene e no ex exis ise en n diferencias signicatvas enre ambos regisros. En lo que respeca a la operaoria del negocio propiamen propiamenee dicha, como ya fue mencionado, Salud Toal se basa en la aplicación de un manual de procedimieno, el que dealla los pasos a seguir a los efecos de adquirir medicamenos, medicamenos, almacenarlos y dispensarlos.
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La mayoría de los medicamenos son adquiridos a laboraorios laboraorios reconocidos, que ofrecen garanas de calidad calidad de sus produc producos. os. Adicional Adicionalmen mene, e, Salud Salud Toal realiza realiza la vena vena de medicamen medicamenos os magisrales, los que son preparados de forma exclusiva, conforme a una fórmula prescripa por recea médica. Todos los medicamenos son recepcionados e inspeccionados de forma aleaoria para deecar defecos para la acepación o rechazo de los mismos anes de efecuar su almacenamieno. Aquellos medicamenos que para su buena conservación requieren frío, son almacenados en heladeras; los resanes, se almacenan en esanerías dispuesas en el local, organizadas según nombre del laboraorio y luego nombre especíco del medicameno. El ujo de medicamenos medicamenos sigue el siguiene principio: aquellos que ingresaron primero al sock, son los primeros en dispensarse con el n de eviar vencimienos por mala gestón de socks. Igualmene, Salud Toal rabaja con un manenimieno de sock bajo, eniendo disponibilidad inmediaa de aquellos medicamenos de vena libre o de vena bajo recea pero de gran demanda. Para el reso de los medicamenos, verica el sock en diferenes laboraorios, realiza el pedido y los mismos, esán a disposición del cliene denro de las 72 hs. de que el cliene realiza la soliciud. En relación a la vena, para aquellos medicamenos de vena libre se dispensan los mismos sin la necesidad de que el cliene presene su recea. Para aquellos medicamenos de vena exclusiva bajo recea, el farmacéutco solicia al cliene prescripción médica vericando: fecha de emisión, medicameno, dosis. En caso de no ener en sock la dosis prescripa, de conformidad con el cliene, se vende aquella dosis más cercana (+ / -) a la receada. Las receas recibidas son archivadas en una carpea de manera mensual por orden cronológico. cronológic o. Debido al volumen de papeles, luego de 6 meses las mismas son desruidas. Pa Para ra el ca caso so de medica medicamen menos os magis magisr rale ales, s, se solici solicia a al cli clien ene e la rece recea a del médico médico o el asesoramieno de un farmacéutco de urno eniendo en cuena la necesidad del cliene. En caso de que el cliene cuene con obra social – prepaga, se le solicia además el carne de aliado y se regisra el descueno en caso de proceder. Tano en aquellos casos en los que el cliene retra el produco por mosrador en el mismo momeno de su soliciud, como para aquellos casos en los que debe encargarse a laboraorio, debiendo esperar para su recepción, los mismos son facurados en el momeno. Los clienes pueden opar por abonar en efectvo, o mediane arjeas de débio o crédio. Solamene se ingresan al sisema de facuración aquellas venas que: se realicen bajo recea y/o se abonen mediane sisema de arjeas.
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La conabilidad de Salud Toal esá ercerizada a un pequeño esudio jurídico-conable, el que se encar enc arga ga de co conf nfecc eccion ionar ar los Balanc Balances es de la compa compañí ñía, a, liq liquid uidar ar los sueldo sueldoss y prese presen nar ar las obligaciones impositvas. Con ales nes, Salud oal envía mensualmene vía mail los siguienes daos al Esudio: planilla Excel con venas del mes, planilla Excel con compras del ymes, planilla Excel con reenciones y percepciones del mes. A su vez, envía un lisado con pagos cobros y el exraco del único Banco con el que opera. En caso de existr alguna modicación en nómina de personal, ambién es informado mediane correo elecrónico. En base a dichas planillas que confeccionan desde Salud Toal, Toal, el Esudio prepara las liquidaciones mensuales de sueldos, IVA, y elabora los asienos mensuales resumen de compras y venas del mes, cobros, pagos y conciliación conciliación Bancaria. El local donde desarrolla su actvidad es propiedad de uno de sus dueños. La empresa lo deprecia en 50 años de forma forma consane. A su vez, vez, posee el siguiene invenario de bienes de uso: Bien
Fecha Adquisición
Costo Adquisición
Vida úl esmada
4 Estanterías Estanterías 80cm x 100 cm 2 mostradores exhibidores 1 computadora 1 heladera exhibidora
01-05-2007 10-09-2009 01-01-2010 15-06-2007
$ 70.000 $ 50.000 $ 8.000 $ 20.000
20 años 10 años 3 años 200.000 kw
A contnuación se presena el balance preliminar al 30-09-2016, fecha de cierre de ejercicio:
De acuerdo direcor de de medicameno Salud Toal, lamagisral, previsión que corresponde a una demanda judicial por una cliena por elalconsumo ocasionó efecos secundarios no indicados 24
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en el prospeco al paciene. De acuerdo a consulas realizadas a abogados especializados en la maeria, exise exise una posibilidad media de perder la demanda, la cual se estma en $ 100.000
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Procedimiento – Ejercitación Objevos: rabajo jo de Audioria Enender la fase de procedimieno como pare del proceso del raba Ejecuar procedimienos para deerminar si los saldos de inicio contenen errores que pueden afecar los EC del período acual
Ejecuar,, de ser necesario procedimienos adicionales que sean adecuado adecuadoss Ejecuar Comprender los conroles para identcar, regisrar y revelar procedimienos y las
auorizaciones auoriz aciones de ransa ransacciones cciones signicatva signicatvass adecuadamene a los riesgos valuados Responder adecuadamene procedimienos no identcados o no revelados Busca procedimienos
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Ejercitación Nro. 1 – Procedimien Procedimiento to Caja y Bancos: Girasoles Como auditor de la frma Girasoles S.A se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Caja y Bancos” fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 30/06/2016 Girasoles S.A es una empresa dedicada a la comercial comercialización ización de aceies comestbles. Como Audior exerno de la rma, recibe el siguiene dealle en relación relación al rubro Caja y Bancos:
a. Moneda Moneda Exra Exranje njera ra - $ 177. 177.840 840.00 .00 Se compone de USD 12.000. La cotzación del Dólar al 30/06/2016 es la siguiene: Banco Santander Rio Nación Provincia HSBC
TCC 14,80 14,82 14,78 14,81
TCV 14,85 14,84 14,82 14,84
El saldo informado coincide con el arqueo efecuado como audior al 30/06/2016 b. Fon ondo do Fijo Fijo - $ 7.8 7.800 00 A contnuación se dealla la composición del fondo jo: Efectvo Comprobanes de de Gasos Vales a rendir Adelanos al personal
$ 6.500 $ 350 $ 150 $ 800
El saldo informado coincide con el arqueo efecuado como audior al 30/06/2016 c. Banco Banco HSBC HSBC cue cuen naa corrie corrien nee - $ 10.314 10.314.80 .80
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En relación a esa cuena, exisen dos partdas conciliaorias pendienes: el cheque número 13259 por $ 2893 (debiado el 05 de julio de 2016) y el cheque número 35324 por $ 915 sin debiar aún. d. Banco Banco Sanand Sanander er Río cuena cuena corrien corriene e – ($ ($ 5.342.00) 5.342.00) No exisen partdas conciliaorias pendienes en la respectva conciliación. El saldo corresponde al descubiero auorizado. Los inereses correspondienes al mes de junio fueron debiados en el exraco el 30/06/2016 y conabilizados a dicha fecha e. Banco Banco ICBC ICBC cuena cuena corrie corriene ne – $ 12.149.00 12.149.00 Dado que es la cuen Dado cuena a banca bancaria ria con con mayo mayorr movimi movimien eno o,, fue sel selec eccio cionad nadaa para para ef efec ecuar uar la reconciliación bancaria. La empresa nos proporcionó la conciliación al 30/06/2016 y los exracos correspondienes correspond ienes al periodo 01/07/2016 al 07/07/2016 -
Conciliación Conciliació n Bancaria al 30/06/2016:
-
Extracto Banco del 01/07/2016 al 07/07/2016:
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f.
Val alor ores es a Dep Depos osi iar ar - $ 18.7 18.729. 29.00 00
El saldo incluye dos cheques diferidos diferidos por $ 3.500 (18-07-2016) y $ 1.529 (15-08-2016)
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Ejercitación Nro. 2 – Procedimien Procedimiento to Caja y Bancos: Ciudad Azul Como auditor de la frma Ciudad Azul S.R.L se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Caja y Bancos” fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 30/06/2016 Ciudad Azul S.R.L es una empresa dedicada a la comercialización de bebidas energizanes. Como audior de la rma y para cumplir con las areas planeadas, el día 31 de marzo de 2016 se presena con un asisene en las ocinas de Ciudad Azul para efecuar un recueno del efectvo y oros valores en carera. Sin embargo, el esorero no enía conocimieno de la presene audioría, por lo cual impidió al equipo de audioría realizar el procedimieno previso por ellos. Se efecuó un core de documenación cuyo resumen es el siguiene: Tipo Co Comprobante
Úlmo nr nro. uso 2382
31-03-2016
D-270
13-02-2016
11016
31-03-2016
Cheque
2828395
31-03-2016
Cheque
19680207
26-03-2016
Recibo Recibo de Documento Orden de Pago
Fecha
Concepto “Iris” Vena al Conado Doc. de Deuda de Amancay S.A Pago: “Servicios elécricos S.A” Facura Nro. 3007 Banco Grande Banco Chico
Importe
Re.
$ 19.568
A.
$ 200.000
B.
$ 5.900
C.
$ 5.400
C.
$ 7.000
D.
Cabe desacar que fueron conrolados los comprobanes poseriores y odos ellos se enconraban en blanco. Aco seguido, se procedió a arquear los valores, confeccionando las siguienes planillas resumen: Fondo Fijo Fondo Fijo Efectvo arqueado Valores de gasos y adelanos no rendidos*
$ $ 676,70 $ 2.283,30
SALDO SEGÚN RESISTRO DEL TESORERO DIFERENCIA DE CAJA
$ 2.960,00 $ 40,00
Re. F. E. 30
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Dealle de valores de gasos y adelanos no rendidos* Valores de gastos y adelantos no rendidos* Adelano a rendir Antcipo de Sueldos Gasos de Librería Compra de Table Gasos de Limpieza TOTAL RECONTADO
Fecha
Librador
Autorizó
26-02-2016 20-03-2016 23-03-2016 24-03-2016 25-03-2016
Perez Aguirre Fraga Linfa Fraga
J.R M.A (esoro) L.E L.E L.E
Importe 400.00 500.00 43.30 1.300.00 40.00 2283.30
Cobranzas Cobranz as a deposiar Nro. de Cheque 6898
Banco Almafuere Efectvo
Fecha 31-03-2016 31-03-2016
Importe ($) $ 9.568.00 $ 10.000.00
TOTAL TOT AL RECONTADO
$ 19.568.00 19.568 .00
Re.
A.
Documenos en carera Nro.
Fecha Origen 206 25-11-2015 270 13-02-2016 TOTAL RECONTADO
Fecha Vto. 31-03-2016 31-03-2016
Deudor Pluón S. S.R.L Amancay S.A
Importe 76.6666,67 260.000.02 336.666,67
Re. G. B./H.
Moneda exranjera: Divisa
Monto ($)
Re.
Euro
200
I.
Cheques en carera: Fecha de emisión 26-03-2016
Librador Ciudad Azul S.R.L
Importe 7.000
Re. D
Dado que el Tesorero no utliza regisros auxiliares de cusodias, el resulado de los recuenos efecuados (excepo el fondo jo) no pudo ser coejado con las exisencias eóricas a esa fecha. El esorero rmó al pie de cada planilla expresando su conformidad con el resulado del recueno.
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Hacia mediados del mes de junio, el equipo de audioría comienza con las areas planicadas para la visa nal, eniendo que realizar la depuración del arqueo oporunamene omado. Como audior, confecciona la siguiene planilla: Concepto Fondo Fijo Cobranzas a depositar Bono Clase B V/N Cheques en cartera Moneda Extranjera
Importe s/arqueo $ 3.000,00 $ 19.568,00 $ 100.000,00 $ 7.000,00 $ 1720,00
Importe s/libros $ 3.000,00 $ 19.568,00 $ 100.000 $ 1720,00
Di. exceso/ (deecto)
Re.
F. $ 10.000,00 B. $ 7.000,00 D. I.
Referencias: A. Se omitó inc luir en por los depósio depó sios efec efecuado uados el día 31-03-2016 31-03-201 la cobranza cobran za delsegún recibo recibosurge Nro. 22382 porincluir $ 19.568 lo que elsdepósio ses efecuó recién el6día 01-04-2016 de la bolea de depósio visualizada del Banco Chico. El recibo Nro. 2383 fue anulado y el Nro. 2384 tene fecha 01-04-2016 B. El Recibo Recibo D271 tene tene fecha fecha 03-05-2016 y exise consancia consancia de regisració regisración n en abril de 2016 C. Correspo Corresponde nde al cheque cheque Nro. 2828395 2828395 del Banco Grande Grande y fue conabili conabilizada zada al 31-03-2016. 31-03-2016. El egreso por el cheque fue visualizado en el exraco bancario por $ 5.400. El comprobane Nro. 11017 por $ 800 correspondiene a un cheque del Banco Chico del 31-03-2016 para pago del Servicio Médico de Personal, regisrado regisrado en abril de ese año. La orden de pago nro. 11018 es de 01-04-2016 y corresponde al cheque 396 del Banco Grande. D. Ch Chequ equee emitdo emitdo a nombr nombree del prove proveedo edorr “Plat “Platllo lloss S.A” S.A” que no había había sido enreg enregado ado al cierre del ejercicio. ejercicio. El cheque Nro. 208 es del 06-04-2016. E. En Enr ree el efec efectv tvo o ar arqu quea eado do en el recue recuen no o de dell fon ondo do jo, jo, ha hayy $ 160 160 por por suel sueldo doss no reclamados que se mantenen en caja. El reso no pudo ser aclarado. F.
La últma rendic rendición ión del fondo fondo jo había sido sido efecua efecuada da el 19-03-2016. 19-03-2016. El fondo fondo recona reconado do fue rendido el 08-04-2016. Los funcionarios con faculades para auorizar pagos de fondo jo son los señores L.E y J.R. Los gasos mayores a $ 1.000 deben ser abonados en cheque según normas inernas de la compañía
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G. Según Según informe informe del asesor asesor legal, legal, exisa exisa al 31-03-2016 un documen documeno o impago de $ 50.000 en su poder. La compañía dio de baja el documeno al enregarlo al abogado con cargo a Deudores Incobrables H. Correspo Corresponde nde a 100 Euros Euros de los direcores direcores maneni manenido do en cusodia cusodia y no regisrad regisrado o en libro de la empresa. Cotzación Euro al 31-03-2016 = $ 17.20
Ejercitación Nro. 3 – Procedimien Procedimiento to Caja y Bancos: Vitamina C Como auditor de la frma Vitamina C se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Caja y Bancos” fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 30/06/2016
Vitamina C S.R.L es una empresa dedicada a la comercialización jugos fruales naurales. Como audior de la rma esá realizando las areas nales de la A Audioría udioría de los Esados Conables al 31-03-2016 En la fecha de cierre del ejercicio, practcó un arqueo general de los fondos de caja al nalizar las operaciones del día. Los saldos conables brindados por el ene al 31/03/2016 son los siguienes: Caja y Bancos: Caja Cobranzas (A)
$ 105.680
A FodnedlaonFoijopa(Bra) gasos Bancos
$4 1..0 50 $ 00 0 $ 136.000
(A) Dealle Dealle de de “Caja “Caja Cobranza Cobranzas” s” Concepto Fondos en eecvo (billetes) Vales les por adelantos entregados entregados para viajes del Va gerente general al interior del país TOTAL
Importe $ 98.680 $ 7.000 $ 105.680
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En relación a los vales, corresponde a un retro del Gerene General de la Caja de Cobranzas porque el mono superaba el impore del fondo jo. El viaje fue de 15 días y la rendición se efecuó el 22.04.2013 Concepto Comprobante de gasto por Material Empaque TOTAL
Importe $ 4.500 $ 4.500
El 03-04-2016 se rindió el gaso de $ 4.500 juno con la rendición del fondo dijo (B) Dealle Dealle de “Fond “Fondo o Fijo” Fijo” Concepto Fondos en eecvo (billetes) Vales les por adelantos entregados entregados para gastos de Va movilidad y hospedaje Gastos de papelería TOTAL
Importe $ 955 $ 1.850 $ 1.195 $ 4.000
En relación a los vales enregados para gasos de movilidad y hospedaje, los mismos fueron rendidos en 5-04-2016 A contnuación se dealla la información que surge del core de documenación: a. Últm Últmo o depó depósi sio o:: 28-0328-03-20 2016 16 b. Cobranza Cobranzas: s: últmos últmos recibos recibos de cobrador cobradores: es: Fecha de Emisión 29-03-2016 30-03-2016 31-03-2016 01-04-2016 02-04-2016 01-04-2016
Nro.
$
3536 3537 3538 3539 3540 3541
53.500 11.850 12.830 1.500 500 1585
Fecha de Registración 29-03-2016 30-03-2016 31-03-2016 05-04-2016 05-04-2016 05-04-2016
Re.
(1) (1) (1)
(1) El cobrador cobrador se enfermó y efecuó efecuó la rendición rendición el 05-04-2016 en su conjuno. conjuno. c. Últm Últmas as ven vena ass al Co Con nad ado: o: Fecha de
Nro.
$
Fecha de
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Emisión 31-03-2016 31-03-2016
9539 9540
6.000 4.500
31-03-2016 02-04-2016
0 01 3--0 04 4--2 20 01 16 6
9 95 54 41 2
7 1..0 80 50 0
0 01 3--0 04 4--2 20 01 16 6
Registración
El 03-04-2016 se deposiaron las cobranzas cobranzas y venas al conado en efectvo efectvo hasa el 31-03-2016 por $ 82.985
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Ejercitación Nro. 4 – Procedimien Procedimiento to Caja y Bancos: La Vaca Lechera
Como auditor de la frma La Vaca Lechera S.R.L se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Caja y Bancos” fguren correctamente valuadas y expuestas al 30/06/2016 La Vaca Lechera S.R.L es una pyme dedicada a la producción y comercialización de leche naural paseurizada. Como audior de la rma esá realizando las areas nales de la A Audioría udioría de los Esados Conables al 30-06-2016 Acualmene se encuenra audiando el componene Caja y Bancos de los Esados Conables. Se cuena con la siguiene información: Cuentas Fondo Fijo Administra Administración ción Banco Agua Plazo Fijo Banco Tierra Cta Cte Banco Fuego Cta Cte Cheques de Terceros Total Rubro Caja y Bancos
$ 3.000 15.450 48.966 (1.341) 25.987 94.502
Ref. A. B. C. D.
A. Fue Fue arq arquea ueado do al 30-0630-06-201 2016 6 B. Co Corre rrespo sponde nde a un plazo plazo jo realiz realizado ado el día 15-0615-06-201 2016 6 en el Banco Banco Agua. Agua. Ca Capi pial al inmovilizado: $ 15.000. Tasa de ineres mensual: 3%. Plazo 30 días. C. La Vaca Vaca Lechera Lechera S.R.L S.R.L no pudo prepar preparar ar la conciliac conciliación ión bancaria bancaria al 30-06-2016 30-06-2016 D. Incluye Incluye $ 8.534 corresp correspondi ondien enes es a cheques cheques para deposi deposiar ar el 31-08-2016. 31-08-2016. A contnuación se presena la conciliación bancaria de Banco Tierra Ca. Ce. al 31-05-2016; el exraco bancario de Banco Tierra al 30-06-2016 y los movimienos del libro diario a la misma fecha.
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Conciliación Bancaria Mes de Mayo – Banco Tierra:
Extracto Bancario Mes de Junio– Banco Tierra:
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Detalle de las Registraciones Registraciones Contables mes de 06-2016 Banco Tierra:
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Ejercitación Nro. 5 – Procedimiento Créditos y Ventas: Technology 4.0
Como audito Como auditorr de la frma frma 4.0 Technol echnology ogy S.A se le solici solicita ta que propong propongaa los ajustes ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Créditos “Créditos”” fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 30/06/2016 4.0 Technology S.A es S.A es una sociedad que se dedica a la comercialización de Tables de últma generación. El presene es el cuaro ejercicio en que se desempeña como audior y al como ha ocurrido en años aneriores, le fueron suminisrados suminisrados los esados conables conables preparados por la Sociedad: ESP ACTIVO
PASIVO
C InavjearysiB oannecsos Crédios por Venas Bienes de Cambio TOTAL ACTIVO
$ 1$.9 60 00 0 $ 46.281 $ 5.239 $ 54.020
D ud. aysCs. Sociales Reem Cargas Sociales PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO + PN
EERR Ventas Netas Costo de Ventas Resultado Bruto Gastos de Comercialización Gastos de Administración Resultados Financieros y por Tenencia Generados por Acvos Intereses Dierencia de Cambio Generados por Pasivos Intereses Dierencia de Cambio Resultado del Ejercicio
$ $3 6..0 50 00 0 $ 15.000 $ 29.520 $ 54.020
$ 50.675 $-39.488 $ 12.187 $-3.000 $-1.500
$ 606 $-24.100 $-300 $21.000 $ 4.893
Los análisis adicionales que le proporcionó la empresa para el componene Venas y Cuenas a cobrar son los siguienes:
Deudores Deudor es por ven venas as en moneda moneda local local Deudor Deu dores es por ven venas as en moneda moneda exr exranj anjer eraa
$ 30.675 30.675 A. $ 15.606 15.606 B. 40
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TOTAL A. Dealle de deudores en moneda local:
$46.281
Denominación Tables del Sur
Documento Facura
Nro. 2066
Fecha 30-06
Condición 30 días
Tables del Nore Tables del Nore Tables del Nore Tables del Ese Tables del Ese
Facura Facura Noa Débio Facura Recibo
2064 2065 99 2067 33
30-05 30-05 30-06 30-06 29-06
60 días Conado Conado Pago Antcipado
TOTAL
$ Observaciones 3.150 s/circularización $ 2.100. Hay una diferencia de $ 1.050 11.025 15.000 1.500 5.000 (5.000) La mercadería se enrega el 3-07 $ 30.675
Con respeco a la Noa de débio N° 99, corresponde corresponde al ajuse nanciero de la facura facura N° 2065 que no fue cancelada oporunamene; ambos documenos fueron abonados el 01-07. Por ora pare, used vericó el core de recibos sin deecar observaciones, por lo que las cobranzas en el respectvo lisado se encuenran debidamene impuadas. La Sociedad incluye en los monos facurados facurad os un inerés inerés implício del 5% mensual acumulatvo. B. Dealle de deudores en moneda exranjera:
Corresponde a la única exportación del ejercicio realizada el 30-04 a “PC S.A” por US$ 10.000. El crédito será cobrado en 180 días, devengando un interés del 2% mensual acumulativo en dólares pagadero juntamente con el capital. Concepto Capial
USD 10.000
Ineres
404
TOTAL
10.404
Tipo Cambio 1,5
Pesos 15.000
1,5
606
Observaciones 2 meses de ineres del 30/04 al 30/06
15.606
Las ventas del ejercicio fueron ajustadas según se detalla: Concepto FA 2063 FA 2964 FA 2065 FA 2066 FA 2067
$ 15.000 11.025 15.000 3.150 5.000
N TODT9A9L
510..560705 41
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El saldo inicial de Deudores por venas debidamene audiado era de $ 20.000 (correspondía a la Facuraa Nro. 2062 de $ 30.000 cobrada el 30.04). La diferencia de $ 10.000 son inereses Facur inereses por vena nanciada. Por otra parte, parte, siguiente:
el corte de document documentación ación pendi pendiente ente de verificar verificar al cierre del ejercicio ejercicio es el
Documento Facura Remi mio Con Confform ormad ado o
Nro. Úlmo emido al 30.06 2067 00 004 4 ((p por FC 206 2066) 6)
Nro. Primero posterior al 03.07 2068 005 (por por FC FC 206 2067) 7)
Observaciones
La en enr reega de de llaa me mercader aderíía fu fue poserior a la fecha de core
Del procedimieno de conrmación de saldos, pudo consaar que Tables del Sur informó un mono de $ 2.100. Analizada la diferencia, diferencia, deerminó que corresponde a la devolución parcial de la FA 2066 efecuada el 30-06 por no acepar dicha Sociedad una partda ane la fala de las especicaciones especicac iones requeridas. La mencionada devolución fue documenada documenada en julio de 2016. La Sociedad valúa sus bienes de cambio a coso ajusado por inación. Al cierre del ejercicio se omó un invenario sico de los bienes, el cual fue vericado por used. Las diferencias fueron impuadas a la cuena “Diferencias de Invenario” en el rubro Coso de Venas del Esado de Re Resul sula ados dos.. Cabe Cabe acl aclar arar ar que los movimi movimien eno oss de ex exis ise enci ncias as se ef efec ecúan úan según según remi remio o conformado. Debido a eso, no hay ajuse que efecuarle al CMV ya que el remio de la Fc 2067 (mercaderíaa no enregada) (mercaderí enregada) tene fecha del 3/7. Daos adicionales:
Cotización de la Moneda Extranjera: Mes Junio 2015 Abril 2016 Mayo 2016 Junio 2016
Tipo de Cambio 0.2 0.5 1.2 1.5
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Ejercitación Nro. 6 – Procedimien Procedimiento to Bienes de Cambio: Héroes y Heroínas Como auditor de la frma Héroes y Heroínas S.A se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Bienes de Cambio” fguren correctamente valuadas y expuestas al 31/12/2016 Héroes y Heroínas Héroes Heroínas S.A se dedica a la producción y comercialización de chupees para niños de distnas edades. En esos momenos esá nalizando el examen de los esados conables correspondienes al ejercicio erminado el 31.12.2016. Asimismo ha revisado los esados conables al 31.12.2015 habiendo opinado sobre los mismos favorablemene sin ningún tpo de salvedades. Como audi Como audior or ha analiz analizado ado odos odos los compo componen nenes es ex excep cepo o el Rubro Rubro Bienes Bienes de Cambio Cambio,, enconrándolos razonables. Con relación a dicho cuena con la siguiene información: - La Sociedad produce res tpos de chupees: “celeses”, “rosas” y “blancos”. También comercializa un cuaro tpo de chupees, “Rojos”, los cuales son adquiridos a un producor especializado. El proceso productvo es muy coro por lo que no exisen al cierre de cada mes producos en proceso. - La empr empres esaa adop adopa a el sis sisem emaa de in inve ven nar ario ioss perm perman anen ene ess pa para ra po pode derr de dee erm rmin inar ar consanemene el coso de venas.
Los saldos al 31.12.2015 se encontraban valuados a su costo histórico y se componían de la siguiente forma: Producto Celeses Rosas Blancos Rojos TOTAL
Unidades
Costo un unitario al 31.12.2015
1.020 200 1.500 100 2820
700 2.000 900 700
Saldo en pesos 714.000 400.000 1.350.000 70.000 2.534.000
Los costos de refabricación y/o reposición vigentes al 31.12.2015 eran los siguientes: Producto Celeses Rosas Blancos Rojos
Importe 660 2.100 1.071 880
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Héroes y Heroínas valuó la existencia final a su costo de reposición y/o refabricación, de acuerdo con el siguiente detalle: Producto
Unidades
Celeses Rosas Blancos Rojos TOTAL
1.100 300 1.200 800 3400
Costo un unitario Saldo en pesos al 31.12.2016 1.650 1.815.000 5.775 1.732.500 2.295 2.754.000 2.000 1.600.000 7.901.500
El oal de los Bienes de Cambio mencionados a coso hisórico ascendía a $ 7.200.000.
El costo de ventas al 31.12.2016 fue determinado de la siguiente manera:
Exisencia Inicial
$ 2.534.000
Compras y gasos (A)
$8 84 4.500.000
Exisencia nal
$ -7.901.500
Coso de Venas
$ 79.132.500
(A) Los gasos gasos no arrasran ninguno ninguno de los evenuales evenuales errores errores que se describen describen
Del recuento físico efectuado el 31.12.2016 surgieron las siguientes existencias: Producto Celeses Rosas Blancos Rojos
Unidades 1.100 350 1.071 880
Re. A. B.
A. La diferenc diferencia ia con las exisenci exisencias as que surgen surgen de los regisr regisros os conables conables correspon corresponde de a una vena que a la fecha de cierre aún no había sido enregada al cliene. El precio de vena es de $ 8.000 por unidad. B. La di dife fere renci nciaa con con los saldos saldos de los respect respectvo voss regis regisro ross con conabl ables es corre correspo sponde nde a un falane de invenario. En ambos casos, el coso de las unidades que generaban las diferencias coincidía con su valor de refabricación. La diferencia de invenario no fue regisrada por la empresa.
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Durane el recueno sico pudo observar lo siguiene:
En las insrucciones escrias no se deallan los procedimienos a seguir en caso de existr cajas cerradas con producos.
En la recorrida previa a los secores de almacenamieno se observaron loes de producos sin el correspondiene vale de recueno.
Exisan loes mal estbados lo cual diculaba el coneo.
Los vales de recueno eran prenumerados.
Se efecuaron dos recuenos, el primero por empleados del secor de almacenes y el segundo por empleados de conaduría. En caso de existr diferencias enre ambos se efecuaba un ercer recueno por el conador (responsable del recueno sico).
Las arjeas fueron resumidas en una planilla en la cual se deallaron odos los daos necesarios, siendo rmada por el conador.
El core de documenación lo efecúo el responsable del secor almacenes.
Al n nal aliz izar ar odo odoss lo loss recu recuen eno os, s, lo loss va vale less fuer fueron on guar guarda dado doss si sin n ef efec ecu uar ar ning ningún ún procedimieno adicional.
Además pudo observar que del produco “Celeses” se enconraban 100 unidades dañadas (las cuales fueron invenariadas); siendo el valor estmado de recupero $ 500 por unidad y los gasos de vena el 10%.
Por ora pare, de la depuración del core de documenación surgió que en los regisros conables, conables, no se regisró un ingreso del produco “Rojos” por 100 unidades a un coso uniario de $ 2.000 que a la fecha del invenario se enconraba fuera del depósio.
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Ejercitación Nro. 7 – Procedimien Procedimiento to Bienes de Cambio: Cerro Oo
Como auditor de la frma Cerro Oo S.A se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Bienes de Cambio” fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 30/04/2016 Cerro Oo S.A. S.A . es una empresa dedicada a la imporación y comercialización de equipos de esquí. Used ha sido designado audior por quino año consecutvo para dicaminar sobre los esados conables conabl es al 30 de abril de 2016. En función de la experiencia adquirida en años aneriores used sabe que: - El rubro de mayor mayor riesgo de audioría audioría en los esados esados conable conabless al 30 de abril de 2016 es el de Bienes de Cambio, used en conoce que deciencias en el conrol inerno de las exisencias y cosos, yyaenque especial, la oma deexisen invenario. - Sería muy imporane circularizar a los proveedores ya que para la fecha de cierre se estma una imporane compra para aender las venas de la emporada 2016. Por odo lo expueso used decidió omar un invenario de mercaderías con un alcance del 100% el día de cierre del ejercicio y circularizar a odos los proveedores.
En mayo de 2016 usted inicia su visita final y recibe por parte del contador de la empresa los siguientes estados contables:
ESP ACTIVO Caja y Bancos
PASIVO 20.000 Deudas Comerciales
Créditos por Ventas
180.000 PATRIMONIO NE NETO
Bienes de Cambio
549.000
TOTAL TOT AL ACTIVO
749.000 TOTAL PASIVO + PN
330.000 311.000
749.000
EERR 46
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Ventas Costo de Ventas Gastos de Administración / Comercialización Comercialización Resultados Financieros y por Tenencia Otros Egresos Resultado del Ejercicio
1.540.000 -790.000 -310.000 -129.500 -5.500 305.000
Además obtene los siguienes daos relacionados con el rubro Bienes de Cambio:
La empresa valúa sus existencias al costo histórico de acuerdo con el criterio primero entrado primero salido. El saldo al 30 de abril de 2016 se co componía mponía de la siguiente manera:
Arculos
Candad en Pares
Mes de compra
50
3.2016
2.500
125.000
10
4.2016
3.400
34.000
Tablas
Precio unitario
60
Precio Total
159.000
Basones
70
4.2016
1.000
70.000
Boas
40
2.2016
3.000
120.000
Fijaciones
50
3.2016
4.000
200.000 549.000
Según sus papeles de trabajo del inventario físico del 30 de abril de 2016, recontó las siguientes unidades:
Tablas
58 pares
Bastones
50 pares
Botas
45 pares
Fijaciones
55 pares
Además tomó los siguientes datos con respecto al corte de documentación al 30.4.2016.
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Concepto
Nº
Fecha
Ultma emitda Ultmo facura remo emitdo Últmo informe de recepción
3180 4050 2510
30.4.2016 30.4.2016 24.4.2016
Used pudo comprobar al efecuar el core que la documenación con numeración poserior esaba en blanco. Al analizar las diferencias de invenario used obuvo las siguienes explicaciones: Tablas El remio Nº 4050 corresponde a la vena de dos pares de ablas y el mismo fue conabilizado el 2.5.2016, fecha en que fue facurado según facura facura Nº 3181 por un oal de $10.000. Basones La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efecuada a Ladobueno S.A. que fue recibida el 5.5.2016 con informe de recepción Nº 2520. La empresa decidió conabilizar los bienes de cambio porque ya se había abonado el impore de la compra el 25.4.2016 para que el proveedor manuviera el precio de $1.000 por par, vigene en la anerior adquisición del mes. Boas La diferencia de 5 pares corresponde a la vena efecuada según facura Nº 3180 por un oal de $25.000 enregada al cliene con remio N 4052 de 3.5.X5. Las mercaderías fueron compradas el 2.2016. Fijaciones La diferencia de 5 pares corresponde a jaciones marca “El Barrilee” que se decidieron dar de baja porque se estma que en esa emporada no endrán acepación por pare del público, por haber aparecido en el mercado ora marca que ofrece un produco de mayor seguridad. Las jaciones en cuestón fueron adquiridas en mayo de 2015 en $ 1.100 cada una. Según una evaluación de mercado realizada, esos bienes podrían comercializarse en $ 600 cada uno. El impore resulane de la baja de sock esá conabilizado conabilizado como oros egresos y corresponde a $1.100 x 5 = $5.500.
La composición de los saldos contabilizados como co mo proveedores es el siguiente:
Concepto
Proveedor
Importe
Observaciones
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Proveedores Locales
Robles S.A
$ 150.000
Proveedores del Exterior
Portllo Inc
$ 680.000
USD 50.000 a $13,60c/u
Como result Como resultado ado de la circul circulari arizaci zación ón de saldos saldos practi practicada cada usted usted obtuvo obtuvo las siguie siguiente ntess respuestas:
Proveedor
Documento
Robles S.A
FC Nro. 384
Ladobueno S.A
Antcipo
Porllo Inc
FC Nro. 4321
USD 50.000
Salomón Corp.
FC Nro. 824
USD 90.000
Importe $ 150.000 $ 20.000
Al analizar el resulado de la circularización comprobó que con fecha 15.5.2016 fue despachado por aduana un embarque de 60 boas adquiridas a Salomón Corp. según facura Nº 824 del 20.4.2 20. 4.2016 016.. Al ci cierr erree del ejer ejercic cicio io la mercad mercaderí eríaa se en encon conr raba aba en aduana aduana por rámi rámie ess de nacionalización. nacionalizac ión. La empresa impora con cláusula FOB. El tpo de cambio al 30.4.2016 es de 1 US$ = $ 13,60
Ejercitación Nro. 8 – Procedimien Procedimiento to Bienes de Cambio: Rosa Mosqueta Como auditor de la frma Rosa Mosqueta S.A se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Bienes de Cambio” fguren correctamente valuadas y expuestas al 30/12/2016 Rosa Mosqueta S.A. S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de producos cosmétcos
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Used ha sido designado audior por ercer año consecutvo para dicaminar sobre los esados conables conabl es al 31 de diciembre de 2016. En función de la experiencia adquirida en años aneriores used sabe que: - El rubro de mayor mayor riesgo de audioría en los esados esados conables conables al 31 de diciembre de 2016 es el de Bienes de Cambio, ya que como audior conoce que exisen deciencias en el conrol inerno de las exisencias y cosos, y en especial, en la oma de invenario. a.
La empr empres esaa mante mantene ne un cher chero o (mayo (mayorr auxi auxililiar ar)) de inven invena ari rios os lleva llevado do exclusivamene en unidades. Por lo ano, el coso de venas se deermina al n del ejercicio por “diferencia de invenarios”
b.
La ssoc ocie ieda dad d omó omó un inv inven ena ari rio o sico sico el el 31.12. 31.12.20 2016 16 (día (día de cie cierr rree del eje ejerc rcic icio io), ), que fue presenciado por el audior. Ese recueno comprendió la oalidad de las mercaderías que se enconraban en el depósio de la empresa.
Como pare del rabajo de audior se efecuó una circularización con proveedores. Para ella se obuvo el lisado de proveedores al 31.10.2016 (el más acualizado que se enconraba enconraba disponible a la fecha en que se ejecuaron los procedimienos de circularización) y se seleccionó los 10 proveedores con mayor saldo, a los que circularizó en forma ciega al 31.12.2016.
La circularización arrojó los siguientes resultados:
Nro. Circular
Proveedor
Saldos al 31.12.2016 S/ Co Compañía
S/ Proveedor
1
Naranja
43.000
80.000
2
Clavel
92.000
190.000
4
Jazmin
60.000
(1)
5
Esperanza
210.000
210.000
8
Ceibo
200.000
260.000
De las circulares 3, 6, 7 y 10 no se recibió respuesa. respuesa.
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Se so solilici ció ó a la comp compañ añía ía qu quee acla aclara rara ra las las dif diferen erenci cias as en la lass ci circ rcul ular ares es y qu quee enr enreg egar araa conjunamene con las conciliaciones la documenación de respaldo de cada una de las partdas que la inegran. A contnuación se presena de manera resumida, el rabajo preparado por la empresa: Circular Nro. 1: La diferencia de $ 37.000 corresponde a la facura Nro. 328 del 26.12.2016. La mercadería respectva fue recibida en la empresa el 27.12.2016 pero fue devuela al proveedor proveed or el 04.01.2017 por no ajusarse ajusarse a las especicaciones especicaciones de la orden de compra. Circular Nro. 2: La diferencia de $ 98.000 responde a: (a) $ 18.000 a un pago efecua efecuado do con cheque cheque Nro. 0003 0003 del Banco Nación, Nación, que fue emitdo y conabilizado por la empresa el 27.12.2016 y debiado por el Banco el 03.01.2017 (b) $ 80.000 al remio remio Nro. 8905 del del 30.12.2016 siendo su su correspondiene correspondiene facura facura la 8995 con fecha de emisión 02.01.2017. Dicha facura fue conabilizada con fecha 03.01.2017. Circul Circular ar Nro. 4: Al 31.12.2016, la sociedad había vendido parte de la mercadería había recibido en consignación. Por la venta se efectuó el siguiente asiento: Cuenta Deudores por Ventas Proveedores
DEBE 60.000
HABER 60.000
El coso de venas de esa ransacción es de $ 48.000 Circular Nro. 5: Debido Circular Debido a que los saldos saldos coincidí coincidían an no se realiz realizó ó ningún ningún procedim procedimien ieno o adicional Circular Nro. 8: El siguiene es el análisis de la cuena de acuerdo a los regisros de Rosa Mosquea y el proveedor:
Proveedor
Saldos al 31.12.2016 S/ Co Compañía
S/ Pr Proveedor
Factura Nro. 80217
130.000
170.000
Factura Nro. 80368
70.000
90.000
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Saldo al 31.12.2016
200.000
260.000
Las se deben a que Rosa Mosquea ha conabilizado ambaspor facuras de acuerdo a losdiferencias precios esablecidos en las órdenes de compra. El proveedor, el conrario, ha facurado la mercadería de acuerdo a los precios vigenes en el momeno de la enrega. Con fecha 15.01.2017 se llegó a un acuerdo con el proveedor, por el qué ése acepó respear los precios en la orden de compra para la facura Nro. 80217, y Rosa Mosquea por su pare, aceparon aceparon los precios incluidos en la facura Nro. 80368. La mercadería incluida en ambas facuras se enconraba en exisencia al 31.12.2016 y fue valuada al coso que surgía de las órdenes de compra del proveedor. Circular Nro. 9: La diferencia de $ 23.000 corresponde a la Facura Nro. 383 de fecha 05.01.2017 correspondiene a servicios de limpieza presados en el mes de diciembre
Ejercitación Nro. 9 – Procedimien Procedimiento to Bienes de Uso: Mejoras Como auditor de la frma Mejoras S.A se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Bienes de Uso” fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 30/09/2016 A contnuación se deallan los daos recopilados para analizar la valuación del rubro Bienes de Uso al 30 de setembre de 2016 de Mejoras S.A. El crierio de valuación es coso hisórico ajusado, amortzando en línea reca por año compleo a partr de la fecha de ala o de puesa en marcha, según corresponda corresponda.. Saldos ajustados por inflación al 30.9.2016 3 0.9.2016
Rubro
Terrenos Edicio Rodados Obras en curso
Valor al inicio del ejercicio $ 120 400 200 1200 1.920
Rubro
Aumentos
Disminuciones
Transerencias
Valor al cierre del ejercicio
$
$
$
$
625
40 -
1.825 (1.825)
120 2.225 160 -
625
40
-
2.505
Amortzaciones
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Acumuladas al inicio
DisminucioNes
$
$
Terrenos Edicio Rodados Obra en curso
16 120 136
Del ejercicio Alícuoas Mono %
-
$
-
2 20 -
8 8
Acumuladas al cierre $
Neo resulane $
8 32 40
120 2.201 16 2.337
24 144 168
Saldos ajustados por inflación al 30.9.2015 Rubro
Terrenos Edicios Rodados Obra en curso
Valor al inicio del ejercicio
Aumentos
Valor al cierre del ejercicio
Acumuladas al inicio
$
$
$
$
120 400 160 -
40 1.200
120 400 200 1.200
8 80 -
680
1.240
1.920
88
Amorzaciones Del ejercicio Alícuota Monto %
Neto Resultante
8 40 -
Acum. al cierre $ 16 120 -
48
136
1.784
$ 2 20 -
$ 120 384 80 1.200
Las obras en curso corresponden a los trabajos de refacción de inmuebles en el edificio adquirido en setiembre de 2014 que concluyeron y se habilitaron en junio de 2016. El saldo de las transferencias al 30.9.2016 se compone como sigue: Concepos Saldo al inicio (30.9.2015) Al las as ejer ejerccic icio io al 30. 30.9. 9.20 2016 16 Ocubre 2015 Diciembre 2015 Marzo 2016 Junio 2016
$ 1.200 90 175 240 120 1.825
Los rabajos realizados no prolongan prolongan la vida útl del bien y se amortzan en el lapso remanene remanene de la misma. La disminución en el ejercicio de los rodados corresponde a la vena de un vehículo de la empresa adquirido en setembre de 2015 en $10.
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Ejercitación Nro. 10 – Procedimiento Bienes de Uso: Para Siempre / Como auditor de la frma Para Siempre S.A se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Bienes de Uso” fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 30/09/2016
A continuación se presenta el anexo de Bienes de Uso de Para Siempre S.A al 30.09.2015 (auditado el ejercicio anterior)
Re
Rubro
V.O.I
Altas
Bajas
(1)
Terreno
15.000
(2)
Edicios
52.000
52.000
(3)
Obras en Curso
20.000
20.000
(4)
Muebles y Útles
8.700
(5)
Rodados
20.150
TOTALES
115.850
Re
Rubro
(1)
Terreno
(2)
Edicios
(3)
Obras en Curso
(4)
Muebles y Útles
(5)
A.A.I
2.000
V.O.C
1.000
13.000
9.700 20.150
1.000
Amort
2.000
A.A.C
114.850
V. Residual 13.000
5.200
1.040
6.240
45.760 20.000
6.260
1.940
8.200
1.500
Rodados
13.950
4.030
17.980
2.170
TOTALES
25.410
7.010
32.420
82.430
55
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Anexo de Bienes de Uso de Para Siempre S.A al 30.09.2016 (sin audiar)
Re
Rubro
V.O.I
Altas
(1)
Terreno
26.000
(2)
Edicios
104.000
(3)
Obras en Curso
20.000
(4)
Muebles y Útles
19.400
(5)
Rodados
40.300
TOTALES
209.700
Re
Rubro
A.A.I
Bajas
V.O.C 26.000
5.000
109.000 5.000
2.000
15.000 21.400 40.300
7.000
Amort
5.000
A.A.C
211.700
V. Residual
(1)
Terreno
26.000
(2)
Edicios
(3)
Obras en Curso
(4)
Muebles y Útles
16.400
2.600
19.000
2.400
(5)
Rodados
35.960
3.320
39.280
1.020
TOTALES
64.840
8.100
72.940
138.760
12.480
2.180
14.660
94.340 15.000
Daos Adicionales: 1.
Rubro
Año Origen
(1) (2)
X X
% Amortzación 0 2
(3) (4)
X) (A
200
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(5)
(B)
20
(A) Muebl Muebles es y Útle Útles: s: V.O.A x I 30.09.2015 X1 $ 3.200 X2 $ 5.500 X5 $ 1.000 Toal $ 9.700 (B (B)) Rod odad ados os:: V.O.A x I 30.09.2015 X1 X2 X5 Toal
$ 12.100 $ 5.250 $ 2.800 $ 20.150
2. Con respeco a las obras en curso: la única nalizada es de $ 5.000 (a valores del 30.09.2016) y fecha de nalización: nalización: 30.09.2016. Compra de muebles y útles por $ 2.000 el 30.09.2016 3. Índices de precios mayorisas nivel general: X5 X6
100 200
Ejercitación Nro. 11 – Procedimiento Bienes de Uso: La Revaluada / Como auditor de la frma La Revaluada S.A se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Bienes de Uso” fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 31/12/2016
La revaluada S.A es una empresa dedicada a la fabricación de pan casero. Ese año y con el n de cumplir con la producción adquirió una única máquina el 1-07-2016 en $ 250.000. Su vida útl estmada es de 12 años, con un valor residual al érmino de su vida útl de cero. Se deprecia por el méodo de línea reca ala de mes compleo. Ese el único bien de uso que posee la sociedad. Al 31-12-2016 (cierre del ejercicio), el valor residual de la máquina era de $239.583 (por compuarse la depreciación por 6 meses, o sea $10.417). Se adopó el modelo de revaluación para la máquina 57
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(por ser una única máquina conforma una clase de actvos) y al 31-12-2016, enía un VR de $300.000. Los Esados Conables preliminares de La Revaluada muesran la siguiene siuación: Bienes de Uso: Maquinaria: Depreciación Depreciació n Acumulada: Valor Residual
$ 250.000 $ 10.417 $ 239.583
C.P. Marn
Ejercitación Nro. 12 – Procedimiento Procedimiento Deudas Comerciales: Mega Web / Como auditor de la frma Mega Web S.A se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del rubro “Deudas Comerciales” fguren correctamente valuadas y expuestas al 31/12/2016 Mega Web S.A es S.A es una empresa dedicada a la vena de noebooks y nebooks ano mayorisa como al por menor. Como audior le proveen el siguiene dealle del rubro cuenas por pagar: Cuenta Proveedores Provisión para Gastos Intereses devengados sobre proveedores TOTAL
$ 10.000 80.000 40.000 130.000
1. Used Used circul circulari arizó zó a 8 pr prov oveed eedor ores es al cierre cierre del ejerc ejercici icio, o, en forma forma positva positva.. En seis ca casos sos conesaron conforme, pero en dos ocurrió qué: b) El proveedor proveedor A dijo que no se incluía en el saldo $ 3.000, 3.000, que había debiado debiado a Web Web S.A por gasos de ees y envíos de un pedido que había sido por mercaderías erróneamene pedidas c) El prove proveedo edorr B nos conrmó conrmó que la empresa empresa no había había incluido incluido el saldo saldo un impore impore de $ 40.000 correspondiene a una facura despachada desde sus depósios de Sala el 31 de Dicie Diciembr mbree de 2016. 2016. La cláus cláusula ula de compr compraa pacad pacadaa por Mega Mega Web S.A es CI CIFF. La mercaderíaa fue recibida el 02.01.2017 mercaderí
58
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2. El rubro provee proveedore doress incluye incluye $ 1.000 correspon correspondien dienes es a una orden de compra compra irrevoc irrevocable able librada por Mega Web por la provisión de cieros maeriales pendienes de despacho. La misma permanece impaga, pero dichos maeriales han comenzado a ser preparados ya por el proveedor. La cláusula de compra es FOB y el débio se hizo conra “Mercaderías a Recibir” 3.
El Rubr Rubro o prov provisi isión ón par paraa gas gasos os incl incluy uyee $ 20.0 20.000 00 corr corresp espond ondie ien nee a la la rma rma “Lim “Limpe pex” x” que que se dedica a la limpieza de ocinas. En dicha facura por $ 20.000 la empresa facuró por adelanado adelanad o $ 10.000 correspondienes correspondienes al mes de enero de 2017.
4.
De Den nro ro de los los in inereses ses dev devengad ngado os sobr obre pro proveed edor ores es se incl cluy uyeen $ 30 30.0 .00 00 que corresponden a inereses por la nanciación de mercaderías. Los mismos son por 3 meses que se inician el 01.11.2016 y nalizan el 31.01.2017. La empresa ha conabilizado la oalidad de la deuda, dado que al 31 de diciembre la mercadería ha sido oalmene consumida.
59
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Ejercitación Nro. 13 – Procedimiento Pasivos Varios: En el horno / Como auditor de la frma “En el horno S.R.L” se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas del capítulo “Pasivo” fguren correctamente valuadas y expuestas al 31/12/2016 En el horno S.R.L es S.R.L es una empresa dedicada a la fabricación de cocinas a gas para uso residencial. Como audior le proveen el siguiene dealle de las cuenas del Pasivo Corrien Corriene. e. En el Horno S.R.L no presena en sus EECC preliminares pasivo exigibles a más de 12 meses de la fecha de cierre de ejercicio. Proveedores: Razón Social: A B C D E F G
$ 100.000 2.000.000 800.000 197.000 30.000
Los proveedores C, D y E son los que tenen mayor volumen de operaciones. El resulado de la circularización fue el siguiene: Proveedor “C”: Conrma $ 2.200.000. La diferencia de $ 200.000 se origina en la facura Nro. 3126 del 31.12.2016 de mercaderías que ingresaron a la empresa el 03.01.2017. Proveedor “D”: Conrma $ 850.000. La diferencia de $ 50.000 surge por una noa de débio Nro. 2387 del 15.11.2016 por inereses por mora en el pago de facuras facuras arasadas. Proveedor “E”: Conrma $ 500.000. La diferencia de $ 500.000 se debe a la facura Nro. 28 Proveedor del 27.12.2016 de mercaderías ingresadas a En el Horno el 31.12.2016 no compuadas en el invenario. Proveedor “G”: Conrma $ 10.000. La diferencia de $ 20.000 se origina por no omar en consideración consider ación un pago efecuado el día 31.12.2016. Documenos a Pagar:
60
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A B
Vto. 15.03.2017 15.03.2018
$ 2.500.000 10.000.000
Las obligaciones a pagar se originaron en compras imporanes imporanes de maeriales y maerias primas. Se documenaron con un 15% de inerés abonado en efectvo. Ambos documenos se rmaron el 15.09.2016 y los inereses se cargaron a resulados nancieros. Cargas Fiscales: Moraoriaa Impueso Moraori Impueso sobre los los Ingresos Ingresos Bruos: $ 450.000 (15 (15 cuoas de $ 30.000) Moraorio Moraori o Impueso a las Ganancias: $ 500.000 (10 cuoas de $ 50.000) Los inereses de las moraorias esán correcamene conabilizados. Remuneraciones y Cargar Sociales: Apores, conribuciones, y sueldo mes de diciembre: $ 670.000. Por polítca de la empresa el aguinaldo es abonado en los meses de enero y julio. El SAC correspondiene al primer semesre del año fue por oda la nómina de empleados de $ 50.000 mienras que el SAC del segundo semesre de 2016 por el oal de la nómina fue de $ 55.000 Previsiones: Exise a fecha de cierre un saldo de previsión para juicios por despidos por $ 490.000. Dicha previsión fue constuida en 2013 cuando Ana Perala, empleada de En el Horno S.R.L inició demanda a la compañía al ser despedida y recibir una liquidación nal errónea según su posición. De acuerdo a la información brindada por el área Legal, el 15 de diciembre del presene año, los abogados de la empresa le informaron a la Gerencia de En El Horno que se llegó a una conciliación obligaoria obligao ria por lo cual deberá abonar el mono de $ 325.000 a Ana Perala. Perala.
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Práctca – Año 2017
Ejercitación Nro. 14 – Procedimiento Procedimiento Ejercicio Integral: Bien Vesdos / Como auditor de la frma “Bien Vesdos S.A” se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas de los Estados Financieros fguren correctamente valuadas y expuestas al 31/12/2016 Bien vesdos S.A es S.A es una empresa dedicada dedicada a la comercialización comercialización de indumenaria indumenaria de niños y niñas de enre 6 y 12 años. Posee un local de venas en el Gran Buenos Aires. Como audior le proveen el siguiene dealle preliminar de las cuenas de los Esados Financieros al 31.12.2016 (comparatvo con el ejercicio anerior. Estado de Situación Patrimonial al 31.12.2016 comparavo al 31.12.2015 (en pesos) ACTIVO 31.12.2016 31.12.2015 ACTIVO CORRIENTE Caja y Bcos 105.000 170.000 Inversiones 17.000 20.000 Cred. por Vas (1) 980.000 450.000 Oros Crédios 394.000 261.500 Bienes de Cambio (2) 247.500 30.000 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.743.500 931.500 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso (3) 180.000 120.000 Inv. Permanenes 162.500 110.000 Actvos Inangibles 17.500 10.000 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 360.000 240.000 TOTAL TOT AL ACTIVO ACT IVO 2.103.500 1.171.000 PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Rem y Cs. Sociales Deudas Fiscales TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO
31.12.2016
31.12.2015
52.000 10.000 26.000 88.000 88.000 2.015.500 2.103.500
140.000 130.000 15.000 285.000 285.000 886.500 1.171.500
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Práctca – Año 2017
Estado de Resultados Resultados por el ejercicio fnalizado el 31.12.2016 comparavo comparavo al 31.12.2015 (en pesos) 31.12.2016 31.12.2015 Venas (2) 1.646.000 1.000.000 Coso de Venas 557.000 630.000 Margen Bruto 1.088.500 370.000 Resulado por valuación VNR 75.000 0 Gasos de Comercialización (75.000) (15.000) Gasos de Adminisración (27.000) (20.000) Gasos de Financiación (35.000) (20.000) Inereses devengados 0 10.000 Resulados por enencia 0 30.000 Resulado inv. permanenes 32.500 16.000 Resultado del Ejercicio 1.059.000 371.000
Referencias: (1) Créditos por ventas: La condición de pago de las venas es de 60 días de fecha de facura. El descueno por prono pago al conado es del 20% sobre el precio de lisa. Composición del Saldo: Cliene Pequeños Bebes S.A Ángeles Celestes S.A Minuaturas S.R.L
Impore ($) 330.000 150.000 500.000
Fecha Vena 30-09 30-11 31-12
Pequeños Bebes S.A fue declarada en quiebra el 07 de febrero de 2017 y los abogados informan que la posibilidad de cobrar el crédio es remoa (2) Bienes de Cambio/Ventas: Cambio/Ventas: La exisencia nal esá conformada por los 2 producos producos que comercializa la empresa Produco “A” – 500 unidades Produco “B” – 150 unidades Las compras del ejercicio ascienden a $ 700.000 (valor de conado)
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Práctca – Año 2017
La exisencia inicial esá conformada por 100 unidades “A” y 100 unidades del produco “B” La empresa a coso defueron reposición sus exisencias, 500 unidades del produco “A”valúa al 31.12.2016 valuadas a su VNR yapero que las corresponden a una orden de rabajo omada en Diciembre de 2016 y a juicio de la compañía, al ser una vena segura, debía valuarlas así. Las prendas se oorgaron el 31.01.2017 y fueron cobradas poseriormene sin inconvenienes. Dealle de unidades vendidas durane el ejercicio audiado: Periodo Ene-2016 Feb-2016 Mar-2016 Abr-2016
Produco A 550
May-2016 Jun-2016 Jul-2016 Ago-2016 Sep-2016 Oct-2016 Nov-2016 Dic-2016
550
Produco B 170 350
1000 175 725
500 700
El precio de vena no varió durane odo el ejercicio y fue: Produco A - $ 400 por unidad Produco B - $ 300 por unidad VNR al 31.12.2016 - $ 450 por unidad Valores de Reposición: Periodo Dic-2015 Ene-2016 Feb-2016 Mar-2016 Abr-2016
Produco A 200 200 220 220 240
Produco B 100 100 110 110 120
May-2016 Jun-2016
240 260
120 120 64
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Práctca – Año 2017
Jul-2016 Ago-2016 Sep-2016 Oct-2016 Nov-2016 Dic-2016
260 280 280 300 300 300
130 140 140 150 150 150
(3) Bien Bienes es de Uso. El sal saldo do corre correspo sponde nde a bienes bienes valua valuados dos de acuer acuerdo do al Valor alor Razonable según RT 31 al 31.12.2016 Valor Residual conable Valor según revalúo écnico Vida útl resane revalúo écnico Vida útl resan ane segú gún n conabilidad
$ 110.000 $ 180.000 11 años 11 años
(4) Bienes de Uso. Composición del Parimonio Neo Capial Social Ajuse de Capial Reserva Legal Saldo por revaluación Resulado de ejercicios aneriores Resulado del Ejercicio Toal Parimonio Neo
100.000 750.000 17.500 70.000 19.000 1.059.000 2.015.500
Ejercitación Nro. 15 – Procedimiento Procedimiento Ejercicio Integral: Plumero / Como auditor de la frma “Plumero S.R.L” se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas de los Estados Financieros fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 31/12/2016 Plumero S.R.L es S.R.L es una empresa dedicada a la comercialización de arculos de limpieza. Posee un local de venas en el Gran Buenos Aires. Como audior le proveen el siguiene dealle preliminar de las cuenas de los Esados Financieros al 31.12.2016 Estado de Situación Patrimonial al 31.12.2016 ACTIVO Caja y Bcos Cred. por Vas
$ 13.255 70.068
Re. (1) (2)
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Práctca – Año 2017 Oros Crédios Bienes de Cambio Inversiones Permanenes Bienes de Uso
10.000 160.035 100.000 55.000
Bienes Inangibles TOTAL ACTIVO PASIVO Deudas Comerciales Rem y Cs. Sociales Deudas Fiscales Otras Deudas TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO
25.000 433.358 10.000 3.650 35.480 17.000 66.130 367.228 433.358
(3) (2) (5) (4)
(6)
. Estado de Resultados Resultados por el ejercicio fnalizado el 31.12.2016 Venas (2) 147.518 Coso de Venas (2) Margen Bruto Gasos de Comercialización Gasos de Adminisración (5) Oros Ingresos Resultado del Ejercicio
(49.965) 97.553 (15.000) (12.000) 500 71.053
Referencias: (1) Caja y Bancos: Fondo Fijo Banco Nación Argentna
2.500 10.775
(A) (B)
(A) Del arqueo realizado surge la la siguiene siguiene composición: composición: Efectvo $ 1.500 Vale por adelano de sueldo $ 500 Valee por adelano de gasos Val gasos $ 500 (rendido (rendido el 5.1.2017) 5.1.2017) (B) Conciliación bancaria suminisrada suminisrada por la sociedad: sociedad: Saldo según libros $ 1.500 Comisiones y débios varios $ - 270 Ch. pendienes de acrediación $ 10.000 (ch. dif. nro. 23 fecha pago 30.11.16) 30.11.1 6) Deposio pendienes pendienes acrediación acrediación $ - 5.432 (Fecha 30.12.16. Se acredió enero 17) Saldo según exraco $ 15.053
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(2) Crédito Créditoss por por Ventas: entas: Venas Conabilizadas en el ejercicio. Fecha
Nro. FC
Unidades
31.01.2016 30.04.2016 31.05.2016 30.06.2016 31.08.2016 31.10.2016 30.11.2016 31.12.2016 Totales
524 a 726 727 a 850 851 a 901 902 a 1005 1006 a 1121 1122 a 1231 1232 a 1500 1501 a 1631
500 900 450 360 690 631 800 1000
Precio Unit ($) 25 26 27 28 28 28 28 30
Importe 12.500 23.400 12.150 10.080 19.320 17.668 22.400 30.000 $ 147.517
Las venas corresponden al único produco comercializado por la rma hasa el momeno: jabón en pastllas de 100 gramos. Los precios son a 60 días fecha de facura e incluyen un 3 % de inerés (1.5 % mensual)
Core de Facuras y Remio: FC
Fecha
Remito
Fecha
Candad
Precio ($)
1631 1632 1633
31.12.16 02.01.17 02.01.17
2552 2553 2554
31.12.16 31.12.16 02.01.17
100 1500 2500
30 30 30
Importe ($) 3.000 45.000 75.000
Fecha Cobro 28.02.17 28.02.17 29.02.17
No exisen crédios por venas al 31.12.2015 Exisenciaa inicia de Bienes de Cambio: 10.000 unidades Exisenci Se hizo una sola compra de mercaderías en el ejercicio del mes de enero de 2017 por 6.000 unidades o $ 10.00 c/u al conado. El saldo de cuenas a cobrar esá compueso compueso por las venas de Ocubre, Noviembre Noviembre y Diciembre de 2016. (3) Otr Otros os Crédi Créditos tos::
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Práctca – Año 2017
Corresponde a un antcipo por la compra de un equipo elecrógeno y equivale al 30% del valor de la compra colocada (4) Bie Bienes nes Inta Intangi ngible bles: s: Valor llave por la compra del 80% del paquee accionario de “Escobillón S.R.L”. Fecha de Compra: 31.12.2016 Parimonio Neo de “Escobillón S.R.L” S.R.L” al 31.12.2016 Partcipación 80% Precio Pagado
$ 125.000 $ 100.000 $ 125.000
El valor pagado responde a una subvaluación conable de los actvos de “Escobillón S.R.L” que fue reconocida por “Plumero S.R.L” (5) Bien Bienes es de de Uso: Uso: Del saldo del rubro, $ 30.000 corresponden a maquinarias a las que se le practcó Revaluo Técnico al 31.12.2015. Cabe desacar que de acuerdo a la normatva conable vigene el Revalúo Técnico no es un crierio de valuación vigene vigene para los Bienes de Uso. Valor de Origen acualizado al 31.12.2015 Vida útl asignada Vida útl ranscurrida al 31.12.2015 Vida útl asignada por el revaluo écnico Valor écnico
$ 15.000 10 años 5 años 10 años $ 33.000
La reserva por revalúo écnico esá incluida en el parimonio La empresa ha decidido analizar el valor écnico de esas maquinarias por índices generales a partr de la fecha del revaluo Los gasos de adminisración incluyen la amortzación del ejercicio por esos bienes por $ 3.300 Cabe desacar, que el mencionado revaluo écnico no ha sido incluido en los esados nancieros correspondienes correspond ienes al ejercicio nalizado el 31.12.2015. (6) Remuner Remuneracion aciones es y Cargas Cargas Sociales: Sociales: Debido a la exisencia de problemas nancieros, la sociedad decidió posergar hasa el día 6 de enero del 2017 la liquidación de aguinaldos a odo el personal, como así ambién de las cargas sociales (apores) correspondienes correspondienes al mismo. Los sueldos se manuvieron consanes durane odo el año y ascendieron a un oal de $ 278.600 (bruo).
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Práctca – Año 2017
La sociedad esá sujea al 31% de asa de apores y 15% de reenciones.
Datos Adicionales:
No hubo hubo varia variació ción n en el ín índic dicee de pr preci ecios os mayo mayoris risas as nivel nivel gener general al en el period periodo o considerado. Precios de reposición de los bienes de cambio: Fecha 31.12.2015 01.01.2016 28.02.2016 31.03.2016 30.04.2016
Coso Rep. ($) 15 10 12 12 13
Fecha 31.07.2016 31.08.2016 30.09.2016 31.10.2016 30.11.2016
Coso Rep. ($) 14 15 15 15 15
3 31 0..0 05 6..2 20 01 16 6
1 14 4
3 21 1..1 02 1..2 20 01 16 7
1 15 6
Ejercitación Nro. 16 – Procedimiento Procedimiento Ejercicio Integral: Engripados / Como auditor de la frma “Engripados S.R.L” se le solicita que proponga los ajustes que considere necesarios para que las cuentas de los Estados Financieros fguren correctamente valuadas y expuestas expues tas al 31/12/2016 Engripados S.R.L S.R.L es una empresa dedicada a la comercialización de barbijos, los cuales son vendidos en el mercado local como en el exerior. Es aud audio iorr de la compa compañía ñía desde desde 2013 2013 y no ha deec deecado ado probl problema emass sig signi nica catv tvos os en años años aneriores. La sociedad no hace ofera pública de sus ulos valores. El Conador de la empresa ha confeccionado confeccionado los Esados Financieros al 31.12.2016 de acuerdo con normas profesionales vigenes y las cifras son las siguienes: Estado de Situación Patrimonial al 31.12.2016 comparavo al 31.12.2015 (en pesos) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bcos Inversiones Cred. por Vas Bienes de Camb ambio
Re. 1.400 1.500 4.300 13 130. 0.97 970 0
(1) (2) (3) (4)
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Práctca – Año 2017
TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Deudas Comerciales Rem y Cs. Sociales Deudas Fiscales TOTAL PASIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO NETO
138.170 11.000 11.000 149.170
1.000 3.500 2.000 6.500 6.500 142.670 149.170
Estado de Resultados Resultados por el ejercicio fnalizado el 31.12.2016 comparavo al 31.12.2015 (en pesos) Venas 181.960 Coso de Venas (117.000) Margen Bruto 64.960 Gasos de Comercialización (15.000) Gasos de Adminisración (5.280) Inereses Financieros generados por pasivos (850) Resultado del Ejercicio 43.830
Referencias: (1) Caja y Bancos Cuenta Fondo Fijo Moneda Extranjera
Importe Re. 600 800 (A)
A. 50 USD dólares dólares valua valuados dos a $ 16.00 el tpo de de cambio cambio al cierre cierre del del ejercici ejercicio o es de $ 15.50 (2 (2)) In Inve vers rsio ione ness Corresponde a una colocación en el mercado iner-empresario conra cheques, efecuada el 30.11.16 al “Arruinado S.A” a 30 días al 5% mensual por $ 1500. La compañía decidió cauelosamene cauelosamene no regisrar los inereses inereses devengados porque la sociedad, un mes más arde, se presenó en quiebra.
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Práctca – Año 2017
Como Como audi audio orr ha circ circul ular ariz izad ado o a lo loss abog abogad ados os de la empr empres esaa qu quie iene ness le co con nrma rmaro ron n la remo remoaa pr proba obabil bilida idad d de cobr cobro o ya que al 28.02. 28.02.201 2017 7 se había había declarado la quiebra a Arruinado S.A (3) Crédito Créditoss por por Ventas entas Engripados S.A, siguiendo una polítca de comercialización acorde con el mercado, vendió a sus clienes a partr de 01.01.2016 con una nanciación de 90 días desde la fecha de facura, con un recargo del 15% sobre el precio de conado. La antgüedad de los saldos de los deudores por venas al 31.12.16 es de 15 días. Los mencionados saldos incluyen el mono oal de las facuras adeudadas por los clienes. Denro de ese saldo (crédios) se encuenra conabilizado un antcipo de mayo de 2016 para la compra de una PC de últma generación por $ 500, cuyo precio nal será el que regirá al momeno de la enrega del bien. (4) Bienes Bienes de Cambio Cambio El crierio de valuación es de coso de reposición al igual que en el ejercicio anerior Las compr compras as se reali realiza zaro ron n uni unifo forme rmemen mene e duran durane e el ej ejer ercic cicio io,, a preci precios os represenatvos del valor de mercado en cada momeno de compra, por un oal de $ 210.000. Las venas ambién se realizaron de manera uniforme y el coso de venas a cada momeno de la vena ascendió a un oal de $ 126.000 (a coso de reposición) La exisencia nal según el recueno sico al cierre, el cual used aprobó, era de 2.000 barbijos a $ 65.485 según facura de compra de dos días poseriores al cierre. Al cierre de 31.12.2015 la valuación de los bienes de cambio ascendía a $ 37.970 (5 (5)) Bien Bienes es de de Uso Uso
Méodo de depreciación: año de ala compleo La depreciación impuada a resulados por el periodo nalizado al 31.12.2015: $ 2.600 El valor residual de los bienes de uso al 31.12.2015: $ 5.000 La depreciación del ejercicio anerior de los bienes extnguidos en el ejercicio
anerior asciende a $ 1.200 Movimienos del ejercicio:
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Práctca – Año 2017 o
o
o
o
Compra de muebles de ocina en marzo por $ 1.000 (vida útl asignada de 10 años) Se adquirió un rodado por valor de $ 10.000, estmándose una vida útl de 5 años.de baja muebles y útles cuyo valor residual era de $ 2.000. Se dieron El valor de origen era de $ 4.000 y la vida útl de 10 años. La dep depreciac ciaciión del ej ejeercic icio io cal alccul ulad adaa por la compa ompañí ñíaa correspondiene correspond iene al ejercicio 2016 asciende a $ 3.000
Otros Datos Los papeles de rabajo obenidos del Subdiario de Egresos correspondienes a los pagos del mes de enero de 2017 cuyas facuras llegaron después del cierre es el siguiene: Fecha de Pago 06.01.2017 08.01.2017 20.01.2017 25.01.2017 28.01.2017
Concepto
Importe
Gasos de limpieza del 30.12.2016 Gas asos de ab abog ogad ado o po porr el ju juic icio io a Ar Arru ruin inad ado o S. S.A A (m (mes es Di Dici ciem embr bre) e) Inerés antcipado por de descueno de de cheques de 02.01.2017 Gasos de limpieza enero-2017 Pago al proveedor “Barbijos S.R.L” por compra con facura del 31.12.2016 con informe de recepción Nro. 470
Corte de Documentación. Documentación.
Informe de recepción Facura
Últmo Em Emitdo 469 15362
Primero en en bl blanco 470 15363
($) 45 300 30 0 100 500 275
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Práctca – Año 2017
Inorme – Ejercitación Objevos: Comprender el Informe del Audior como pare del proceso de Audioria Enender las diferenes pares de un informe de audior Obener una opinión como resulado del proceso de Audioria. Identcar las implicancias y signicado de cada una de las opiniones posibles
exisenes es Enender los alcances y limiaciones exisen Identcar los hechos poseriores al cierre
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Práctca – Año 2017
Ejercitación Nro. 1 – Inorme – Soles de la Patagon Patagonia ia Como auditor de la frma “Soles de la Patagonia S.A” S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión pr prin inci cipa pall y op opin inió ión n sobr sobre e un uni ior ormi mida dad d de dell in ino orm rme e del del au audi dito torr si no se resu resuel elve ven n los los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables.
Soles de la Patagonia SA SA se dedicará a la producción y comercialización de panallas para la generación de energía solar. En la acualidad, se encuenra en su eapa preoperatva que implica una considerable inversión en la consrucción de una plana modelo doada de una ecnología de avanzada avanz ada para su medio. Used ha sido conraado por la empresa a efecos de dicaminar sobre los esados conables al 30 de septembre de 2016. La composición de los esados conables que le han presenado para su evaluación es la siguiene: El rubro de Bienes inmaeriales se compone en su oalidad por Gasos preoperatvos y de puesa en marcha, que se amortzarán en 5 años a partr de la puesa en marcha denitva de la plana indusrial. Además de los esados conables precedenes, la Sociedad le ha presenado un presupueso que incluye los balances proyecados proyecados de los próximos 10 años y que demuesra muy buenos niveles de renabilidad renabi lidad partendo de la hipóesis de un cambio radical en la esrucura esrucura energétca del país que tenda a la utlización exclusiva de la energía solar. Por ora pare, y según lo expresado en las Acas del Direcorio, la Sociedad habrá nalizado su eapa preoperatva preoperatva en cuaro años a partr de 2016, para iniciar denitvamene denitvamene sus actvidades en cinco años. Used ha examinado los esados conables de Soles de la Paagonia Paagonia SA al 30 de septembre de 2016 de acuerdo con normas de audioría, concluyendo favorablemene sobre la razonabilidad de los mismos, y habiendo aplicado los procedimienos sobre hechos poseriores sólo hasa el 31 de ocubre de 2016, fecha en la cual emitrá su informe del audior. ACTIVO Caja y bancos Bienes de uso Bienes inmateriales Total del activo
12.000 100.000 25.000 137.000
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Práctca – Año 2017 PASIVO Deudas corto plazo Deudas largo plazo Capital Total del pasivo y Patrimonio Neto
5.000 37.000 95.000 137.000
Ejercitación Nro. 2 – Inorme – Financur Como auditor de la frma “Financur S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables. Financur S.A., Financur S.A., efecu efecuó ó durane durane el ejerci ejercicio cio objeo objeo de examen examen numerosas numerosas colocaci colocaciones ones en el mercado mer cado in inerem erempres presario ario como consecue consecuencia ncia de sus habiuale habiualess ex excede cedene ness nancier nancieros os (se enregaban cheques de la rma a cambio de oros cheques que incluían los correspondienes inereses). La única única veri verica cació ción n que us use ed d pudo pudo reali realiza zarr fue visual visualiz izar ar en los ex exr rac acos os banca bancario rioss los respectvos respectv os débios y la poserior acrediación de los fondos que incluían los inereses inereses ganados. En ninguna de las operaciones operaciones existó documenación de erceros que las pudiera respaldar ya que no es cosumbre en plaza oorgarla. oorgarla. Adicional Adicio nalmen mene e pudo pudo veri vericar car que que los in iner erese esess acredi acredia ados dos en los resul resulad ados os resul resula aban ban razonabl raz onables es de acuerdo acuerdo con las asas asas vigene vigeness en las fe fechas chas de cada una de las operacione operaciones. s. A la fecha de cierre, 30 de junio de 2016, used pudo arquear los cheques correspondienes a los présamos y/o colocaciones pendienes de cobranza, no surgiendo diferencias respeco de las cifras regisradas conablemene. Asimismo, la circularización circularización efecuada por used fue conesada conesada positvamene alcanzando un 70% de los saldos mencionados. Los cheques pendienes al cierre fueron sucesivamene renovados hasa la fecha de la emisión del informe, 18 de ocubre de 2016. La mayor pare de dichos cheques perenecían a una empresa que debido a su propia iliquidez y la del mercado debió soliciar su convocaoria de acreedores con fecha 10 de ocubre de 2015. Se desconocen las posibilidades parimoniales y nancieras de dicha Sociedad para solucionar su siuación aunque la gerencia de Financur S.A. asegura que el gobierno nacional le oorgará el apoyo necesario para regularizar sus apremios nancieros.
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Ejercitación Nro. 3 – Inorme – Traves
Como auditor de la frma “Traves S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables. Traves S.A., empresa S.A., empresa dedicada a la fabricación de llaves, cierra su ejercicio económico el 31 de agoso de 2016 Durane el ranscurso del ejercicio anerior adquirió el paquee mayoriario de Cerrojo S.A., (cuyo cierre coincide con el de Traves S.A) valuándolo a su valor parimonial proporcional. La diferencia exisene enre dicho valor y su valor de adquisición fue impuada al rubro Bienes inmaerialess por inerprearse inmaeriale inerprearse que correspondía al valor acual de superutlidades fuuras. Asimismo consideró que represenaba las utlidades de los cinco ejercicios siguienes, incluyendo al año 2015 como el primero. Consecuenemene adopó el crierio de amortzación lineal consane del valor llave en cinco períodos. Considerando que las acuales proyecciones para los próximos esados conables de Cerrojo S.A. deerminaron que a partr del ejercicio que se iniciará el 1 de setembre de 2017, los mismos arrojarían pérdida, la Sociedad decidió amortzar el saldo del valor llave ya mencionado oalmene en dos ejercicios.
Ejercitación Nro. 4 – Inorme – Vidrocar Como auditor de la frma “Vidrocar S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables. Vidrocar S.A. S.A. es una empresa que se dedica a la fabricación de vidrios de seguridad para la indusria auomoriz y used ha sido el audior de la misma desde hace 4 años. Como pare fundamenal de su proceso productvo la Sociedad cuena con un horno para la fundición de las maerias primas básicas a partr de las cuales se obtene el vidrio.
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Ese horno, consruido en base a ladrillos refracarios, tene previsa una reparación general que consise en el reemplazo de los ladrillos que han sufrido un proceso de desgase durane su utlización. El período ranscurrido enre las reparaciones, se conoce como campaña del horno y se estma en 5 años. A los los efec ecos de lo logr grar ar un ad adec ecua uado do ap apar area eami mien eno enr enree in ingr gres esos os po porr ven vena ass y su suss correspondienes correspond ienes cosos, la Sociedad constuye una previsión para la reparación del horno que se calcula en base al coso oal de la reparación (coso de los maeriales a ser reemplazados más los cosos por capacidad ociosa produco de manenerla plana inactva durane 2 meses), ponderado por la campaña ranscurrida ranscurrida desde la últma reparación que uvo lugar en diciembre de 2011. El cargo argo mens mensu ual de la previsi isión se im impu pua al coso de la pro produc ducci ción ón del mes. Al 30 de setembre setembre de 2016, cierre cierre de ejercici ejercicio o anual, anual, la gerencia gerencia écnica écnica de Vidrocar Vidrocar S.A. S.A. ha esablecido que, debido a una disminución considerable de la producción de ese ejercicio, con la cap capaci acidad dad de pr produ oductv ctva a acual ac horno horno,, el mismo mismo no endr endráá neces necesida idad d de ser repar reparado ado en diciembre 2016, sino unual añodel después. Con al motvo, se han disminuido los valores devengados de la previsión para reparaciones a $ 10.000.0000 10.00 0.0000,, por lo cual el resulado resulado del ejercicio ejercicio pasó de una pérdida pérdida de $ 5.000.00) a una ganancia de $ 5.000.000. La posición de la Sociedad, fue impuar el menor valor de la previsión conra los resulados del presene ejercicio sin considerar el efeco que el ajuse produjo sobre los resulados de ejercicios aneriores.
Ejercitación Nro. 5 – Inorme – La Portuaria Como auditor de la frma “La Portuaria S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables.
La Portuaria S.A. S.A. se dedica al alquiler de conenedores en el puero de Rosario. Los esados conables al 31 de diciembre de 2015 fueron audiados por oro profesional, quien emitó su informe sin salvedades.
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Hemos sido designados audiores de la Sociedad a partr del ejercicio nalizado el 31 de diciembre diciembre de 2016 y a la fecha del presene informe no nos fueron suminisrad suminisrados os los papeles de rabajo al 31 de diciembre de 2015.
Ejercitación Nro. 6 – Inorme – Aeropampeño Como auditor de la frma “Aeropampeño S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables.
Aeropampeño Aeropamp eño S.A., S.A., empresa empresa dedicada dedicada a la aeronav aeronavegac egación, ión, se encuenr encuenraa en una siuación siuación económico-nanciera crítca. Sus cosos direcos son mayores que los ingresos por venas venas y sus deudas a coro plazo insumen la oalidad de su actvo corriene. El 90% de los actvos corresponden a su oa de aviones, la cual se encuenra desacualizada ecnológicamene ecnológic amene con respeco a sus competdores y son de dicil comercialización. comercialización. Debido a eso últmo, se ha decidido modicar su crierio de amortzación en función de las horas de vuelo realizadas por las aeronaves (considerablemene inferiores a la utlización Sandard que se le hubiera realizado realizado en función de la antgüedad de las mismas). Para ello, se solició a personal écnico de la empresa que emitera un informe sobre las horas acumuladas de vuelo de las aeronaves para que en función de ese cálculo sobre las horas oales de vuelo de las mismas se esablezca la amortzación acumulada de esas últmas. El audior se basó en los procedimienos habiuales y en el rabajo del personal écnico sobre las horas de vuelo, aclarando en su informe la salvedad por fala de uniformidad al cambiar el crierio de valuación de los bienes de uso.
Ejercitación Nro. 7 – Inorme – Hacienda La Vaca Loca Como auditor de la frma “Hacienda La Vaca Loca S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables.
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Hacienda la vaca loca S.A. se S.A. se dedica a la comercialización de ganado vacuno en odo el mundo. La hacienda es ransporada vía marítma a oda América Cenral. Las condiciones de vena son CIF. Dado que la comercialización vía marítma se hace a ravés de buques mercanes mercan es propiedad del yerno de uno de los accionisas, la sociedad decidió no incurrir en gasos de conraación de seguros conra accidenes o siniesros. En el mes de cierre, en ocasión de ransporar 1,2 millones de cabezas de ganado a República Dominicana, 4 buques sufrieron las consecuencias de un ornado en el Mar Caribe y se perdió la oalidad de la hacienda exporada. La compañía marítma ampoco había conraado seguro conra accidenes y no tene bienes para responder por al accidene. La sociedad posee un antcipo del cliene por las mercaderías, el cual esá siendo reclamado. La sociedad no regisró ajuse alguno por la siuación mencionada dado que tene conabilizado el antcipo en el pasivo y piensa devolverlo. Dado que la cláusula de exporación es CIF, las cabezas de hacienda que sufrieron el siniesro esán regisradas en el sock de bienes de cambio al cierre del ejercicio.
Ejercitación Nro. 8 – Inorme – Mínima Como auditor de la frma “Mínima S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables. La sociedad MINIMA S.A. ha S.A. ha regisrado como actvo no corriene denro del rubro Oros crédios la oalidad del crédio scal relacionado con el impueso a la ganancia mínima presuna por un mono de S 2,5 millones generado en los años 2016 y 2015. La sociedad considera que dicho mono podrá ser compensado con el impueso a las ganancias en exceso del impueso a la ganancia mínima presuna a ser generado denro de los próximos diez ejercicios scales, según lo esablece la normatva impositva vigene y en consecuencia, no regisró con cargo a resulados mono alguno por el mencionado impueso. La sociedad posee solamene como actvos errenos de escaso valor y no se regisran regisran ingresos por venas desde hace 2 años, así como ampoco se estman posibles venas en su proyecado a 10 años. Asimismo, la sociedad posee quebranos acumulados por $ 15 millones. Used se encuenra audiando el balance al 31 de diciembre de 2016.
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Ejercitación Nro. 9 – Inorme – Costa Pobre
Como auditor de la frma “Costa Pobre S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables. Durane 2013 “Cosa Pobre” Pobre”,, país ubicado en Latnoamérica, aravesó una seria crisis económica. económica. Ane la Imposibilidad de numerosas empresas de cancelar sus pasivos nancieros locales con la banca nacional, el Banco Cenral adopó las siguienes medidas:
a) a) Compr Comprar ar a las entda entdade dess banca bancaria riass oda oda la care carera ra morosa morosa mane manenid nidaa con las empre empresas sas nacionales. A pesar que la cobrabilidad de esos crédios era práctcamene nula la fecha de la adquisici adqui sición, ón, el mono mono de la operación operación era deermin deerminado ado consider considerando ando su val valor or nominal nominal más inereses inere ses y acualizaciones acualizaciones devengadas. La vena de la carera morosa, permitó eviar a los bancos la regisración de las previsiones previsiones respectvas que hubiesen implicado su liquidación auomátca.
b) b) La La operación se realizaba con una cláusula de recompra por pare de los bancos al Banco Cenral de dicha carera. Esa recompra se debía efecuar mediane la disribución de las fuuras utlidades que surgirían de los respectvos esados de resulados. Eso implicaba que los bancos comerciales no podría podrían n efec efecuar uar dis disri ribuc bucion iones es de utlida utlidades des a los accion accionis isas as hasa hasa ano ano se hubie hubiese se recomprado la oalidad de la carera.
c) La c) La vena original de la carera morosa permitó a los bancos comerciales obener fondos para seguir funcionando.
d) d) El El Banco Cenral no ejecuó los crédios comprados, lo cual ambién permitó a las empresas deudoras contnuar operando. A su vez pudieron obener nuevos fondos de los bancos comerciales para recuperar operatvidad y renabilidad.
e) e) La La recompra de la carera tene una fecha ope: diez años a partr de 2016. Si a dicha fecha las utlidades obenidas por los bancos no son sucienes para la recompra oal, el saldo remanene debería adquirirse con fondos de la operaoria habiual. ) Conablemene, ) Conablemene, recompra seelregisra en los como una disribución utlidades, siendo el la Banco Cenral que recibe losbancos fondoscomerciales en lugar de los accionisas. A su vez de la carera readquirida se conabiliza a valor de $1 eniendo en cuena su evenual incobrabilidad.
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g) Como g) Como consecuencia de la siuación descripa en d), se espera que nalmene la mayoría de las empresas puedan pagar las deudas originales a los bancos comerciales (ya recompradas). Al producirse esa siuación, el ingreso respectvo se considera como una ganancia exraordinaria ya que el crédio, de acuerdo con o indicado en f), se enconraría regisrado a valor de $1. Al 31 de diciembre diciembre de 2015 usted observ observa: a:
Caso 1 “Banco Unido de Costa Pobre” Pobre” que vendió oda su carera morosa al Banco Cenral. Mediane
utlidades ya pudo recomprar en 2015 y 2016 el 50% de dicha carera. Los deudores originales aún no pagaron nada de dicho porcenaje. A pesar de haberse analizad analizado o la siuación individual de cada crédio de acuerdo con la información disponible de las respectvas empresas, se desconocen las posibilidades reales de pago. El informe del incluye salvedad indeerminada por laad.recuperabilidad de la porción recomprada de audior la carera. No seuna afecó la opinión sobre uniformidad. uniformid No se incluye ninguna noa a los esados conables explicando la siuación ni la obligación de recompra del 50% remanene. Las proyecc pro yeccione ioness de los resulad resulados os de los próximos próximos ejercici ejercicios os del banco banco exhiben exhiben una ex excele celene ne renabilidad.
Caso 2 “Primer Banco Nacional de Costa Pobre” que vendió oda su carera morosa al Banco Cenral.
Dicha carera constuía el 60% del oal de sus actvos. Su esado de resulados y las proyecciones de los próximos diez años deerminan resulados práctcamene nulos. Aún no recompró nada de la carera vendida y se desconoce la posibilidad de que lo pueda hacer mediane disribución de utlidades anes de la fecha de vencimieno. La carera vendida corresponde a crédios manenidos con empresas cuya contnuidad en plaza no pudo ser deerminada a pesar de odos los análisis efecuados. Toda la siuación fue adecuadamene expuesa en las noas a los esados conables y como consecuencia consecuen cia se emitó un informe del audior sin salvedades salvedades..
Caso 3 “Producimos S.A.” es una de las empresas que adeudaba dinero al “Primer Banco Nacional “Producimos de Costa Pobre”.
A pesar de que oda su deuda vencía a diez años a partr de diciembre de 2016, la expuso expuso en “Pasivo “Pas ivoss Corrien Corrienes” es”.. Los dos últmos últmos ejercici ejercicios os arrojaro arrojaron n pérdidas pérdidas y las proyecc proyeccione ioness de los
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próximos próxim os hasa hasa la fecha fecha de venci vencimie mien no o mencio mencionad nadaa no son optmi optmis sas. as. Todos odos sus actvo actvoss constuyen constuy en su capial de rabajo mínimo indispensable para seguir funcionando. El in info forme rme como del audio aud iorr incluy inc luyee unaensal salve vedad dad“no dee decorrienes”. ermi rminad nadaa por hab er ex expue pues so o lasafeca deudas deudas nancieras Pasivos Corrienes vez de Dichahaber salvedad ambién el párrafo de uniformidad. Se ven involucrados ano el esado de siuación parimonial como el esado de origen y aplicación de fondos. Caso 4 “Invertimos S.A.” S.A.” mantene una partcipación en “Producimos SA.” del SA.” del 45% que valúa a su valor
parimoniall proporc parimonia proporcional ional.. El inf informe orme del audior audior respectv respectvo o incluye incluye únicamen únicamene e las mismas mismas salvedades que el informe de “Producimos S.A.”. S.A.”. Caso 5
“Bancoque Central de Costa Pobre”. instución es scalizada por la con Conraloría de la Nación efecuó un examen de Esa sus esados conables de acuerdo normas General de audioría emit em iten endo do un in info form rmee con con id idén éntc tcas as cara carac cer erís ístc tcas as a lo loss em emit itdo doss po porr lo loss prof profes esio iona nale less indepe ind ependi ndien enes es.. Dicho Dicho in info forme rme cont contene ene una absen absenció ción n de opinió opinión n por descon desconoce ocers rsee la posibilidad de recuperar odos los fondos invertdos en las compras de carera a los bancos comerciales. Asimismo incluye una opinión favorable con respeco a la uniformidad, pues los esados conables fueron confeccionados y expuesos con los mismos crierios que los aplicados en el ejercicio anerior.
Ejercitación Nro. 10 – Inorme – Blur Como auditor de la frma “Blur S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la del situación descripta aecta losse párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad inorme del auditor si no resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables. Como audior de Blu Blurr S.A., S.A., empresa dedicada a la vena de útles escolares al por mayor, debe dicaminar sobre los esados conables al 31 .12.2016, considerando considerando la siguiene siguiene siuación: La Sociedad emitó con fecha 26.12.2016, 1.000 facuras por aproximadamene $ 100.000, que fueron conabilizados conabilizados como venas venas del ejercicio. Se efecuaron efecuaron las correspondienes correspondienes regisraciones regisraciones disminuyendo producos erminados con conrapartda al coso de venas. La Sociedad omó la decisión de regisrar esa facuración con el único n de cumplir con su plan de venas presupuesado durane el año 2016, y asimismo poder aparear la pérdida que se produjo durane el año por efecos del régimen con conrol de precios vigene.
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Used como audior pudo vericar a ravés de una revisión de hechos poseriores al cierre del ejercicio, que los producos erminados facurados al 26.12.2016, fueron enregados durane los meses de enero y febrero febrero de 2017. Ane esa siuación inenó calcular los efecos correspondienes sobre los crédios, invenarios y resulados del ejercicio, no pudiendo arribar a ninguna conclusión válida debido a que la Sociedad no le permitó acceder a los comprobanes respaldaorios. respaldaorios. De acuerdo con información con que used cuena, pudo efecuar una rápida estmación que le permie suponer que los efecos sobre los esados conables podrían ser los siguienes: Crédios: 5% sobre el oal del rubro Invenarios: 15% sobre el oal del rubro Resulado del Ejercicio: 33% sobre el oal del rubro Además, pudo vericar que ese hecho no se produjo el año anerior.
Ejercitación Nro. 11 – Inorme – Zepp Como auditor de la frma “Zepp S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables. Zepp S.A., empresa dedicada a la vena de alimenos, cierra su ejercicio económico el 31.12.2016, debiendo used emitr opinión sobre los esados conables a esa fecha. Durane el ejercicio 2016 (72 años de exisencia) la rma se vio fueremene afecada por el régimen régi men de conrol conrol de precios precios dispues dispueso o por las auoridad auoridades es económic económicas as gubername gubernamena nales, les, siuación que originó una pérdida acumulada de $85.000, que represena más del 50% del capial social.
Además, durante el ejercicio la Sociedad con el objetivo de reducir sus costos operativos debió reducir su capacidad productiva a un 40% del volumen normal, lo que trabajo aparejado una disminución del personal de acuerdo con el siguiente detalle: Concepto
Operarios
Candad de personal 31.12.15
31.12.16
552
233
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Administración y ventas Jerarquizados Total
65 5 622
30 2 265
Con fecha 30 de noviembre de 2016 la Sociedad había iniciado gestiones con las autoridades pertinentes para obtener la liberación del precio de sus productos. A la la fecha de su informe informe usted pudo verificar verificar los siguientes aspectos: aspectos: - la Sociedad no obtuvo respuesta en relación a la solicitud de liberación de sus precios: - esta situación originó que la Sociedad, por el período que va desde el 31.12.16 al 31.03.17 (fecha del informe) siguiera acumulando pérdidas; - la política de la Sociedad es continuar reduciendo costos y gastos.
Ejercitación Nro. 12 – Inorme – Waters Como auditor de la frma “Waters “Waters S.A” se le solicita que conceptualice el problema y lo describa. Mencionar cómo la situación descripta aecta los párraos de alcance, opinión principal y opinión sobre uniormidad del inorme del auditor si no se resuelven los inconvenientes planteados y/o no se aceptan los ajustes propuestos, considerando en todos los casos que el eecto uera signifcavo sobre los estados contables. Waters S.A. cierra S.A. cierra ejercicio económico el 31.12.2016. Durane el ejercicio 2015 Waers SA celebró un conrao por el alquiler de la plana de Roger S.A., S.A., con el objeo de incremenar su capacidad productva. El conrao fue celebrado bajo las siguienes condiciones: - se pagó oalmene por adelanado el impore de $ 36.000 en concepo de alquiler; - la duración del conrao es de 10 años; - Wate Waters rs SA SA hace hace uso de odas odas las insala insalacio ciones nes perene perenecie cien nes es a Rog Roger er SA SA., ., como asimismo de odo su personal; - al nalizar la vigencia del conrao Waters SA puede SA puede opar por la adquisición de la plana a un precio a convenirse en dicha oporunidad. En relación a las regisraciones regisraciones de Waters SA corresponde SA corresponde los siguienes siguienes comenarios: comenarios: - la sociedad regisró el oal pagado en concepo de alquiler en la cuena ‘Gasos pagados por adelanado” del rubro “Oro crédios”.
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- se efecúa una amortzación del saldo de gasos pagados por adelanado en base a 120 meses, según a duración del conrao; conrao; -Durane el car argo en co2016 ncep cepse o modicó de amor amel ortz tzac aciión con del laenalidad jerci ercici cio o de 20 2015 15 fue fue dela opción $3 $3..60 600. 0.de elgoejercicio conrao considerar compra en el séptmo año en lugar del décimo. A cambio, Waers S.A. acepó que el mono pagado de $ 36.000 en concepo de alquiler adelanado correspondiera correspondiera 7 años en lugar de los 10 originales. La Sociedad impuó en concepo de amortzación del ejercicio de los cargos diferidos $5.400.
Ejercitación Nro. 13 – Inorme – Angripal
Angripal Ang ripal S.A. S.A. es un labor labora aori orio o de especi especiali alidad dades es medic medicina inales les que fa fabri brica ca y dis disri ribuy buyee medicamenos de vena libre en farmacias. Es una empresa de larga y conocida rayecoria y sus producos son de consumo masivo. Durane el ejercicio anerior decidió acogerse a un régimen de promoción indusrial en el inerior del país y para para ello constuy constuyó ó una nueva sociedad sociedad anónima denominada denominada Ana Analg lgési ésico co S. S.A. A. cuyo objetvo sería fabricar en una nueva plana, pastllas para la os, ambién con vena libre. Al cierre del presene ejercicio ejercicio ya se habían iniciado las primeras fabricac fabricaciones iones y los producos se vendieron a Angripal SA la que se encarga encarga de su disribución. Used es audior del grupo desde su inicio y ya efecuó los rabajos relacionados con la audioría de los esados conables de ambas sociedades y de los esados conables consolidados de Angripal SA Anes de emitr su dicamen se encuenra con las siguienes anoaciones relacionadas con los esados conables audiados. Estado de situación patrimonial al 30 de junio de 20 16
ESP al 30.06.2016
(en miles de pesos)
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
30 Deudas Comerciales
140
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Crédios por Venas
150 Rem y Ds Sociales
Oros Crédios
80 Ds. Fiscales
159
Bienes de Cambio
570
TOTAL. A.CORRIENTE
830 TOTAL P. CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
150
440
PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanes
270 Previsiones
630
Bienes de Uso
540
ACT. NO CORRIENTE
830 PAS NO CORRIENTE
6300
TOTAL PASIVO
1070
TOTAL PATRIM NETO TOTAL ACTIVO
1640 TOTAL PAS + PN
1640
Composición del Patrimonio Neto:
Patr imon onio io Ne Neto to (e (en n Patrim miles de pesos)
570
Capial
180
Ajuse de Capial Reserva Legal Reserva Técnico RNA
Esado de Resulados:
80 6
Revaluó
Resulado Ejercicio
570
30
24 250
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EERR al 31.12.2016
(en miles de pesos)
Venas
2100
Coso de Venas
(1400)
Ganancia Brua
700
Gasos Adminisración
(700)
Gasos de Comercializa
(50)
Resu sullad ado o en relacionados
enes en
252
Resulados Resulad os nancier nancieros os y por enencia
38
Oros Ingresos
10
Resulado Ejercicio
250
Caso 1:
Durane el presene ejercicio Angripal S.A. decidió S.A. decidió valuar sus exisencias en bienes de cambio a coso de reposición o refabricación. Aneriormene el méodo utlizado fue el de coso hisórico ajusado sobre la base de primero enrado, primero salido. La incidencia del cambio es la siguiene:
Conce Co ncept pto o
Reposi Rep osició ción n $
Existe Exi stenci ncias as inicia iniciales les Existenci Existe ncias as final finales es
320 570
La situación fue adecuadamente expuesta en nota a los estados contables.
Caso 2: 2:
PEPS PEPS $
315 410
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Guía
Práctca – Año 2017
El resulado de la circularización de saldos de las cuenas de clienes fue poco satsfacorio ya que se recibieron muy pocas respuesas debido a una huelga de los empleados de correos. Por lo ano fue necesario vericar los cobros poseriores de los crédios por venas. A la fecha de nuesro inf inform ormee se habían hab íancliene cobr cobrado ado $ 140 inerno del saldo saldde o las impago impoperaciones ago al 30.6.2 30.6.2016 . De yacuer acu erdo do con co nuesr nuesro conocimieno del el conrol de016. venas cuenas a ncobrar eso adecuado.
Caso 3:
Se constuyó una previsión para contngencias por $ 630 originada en reclamos efecuados efecuados ane el Miniserio de Acción Social por médicos que entenden que el produco “Supergripe” “Supergripe” no no puede ser de vena libre y origina rasornos hepátcos en los consumidores. El medicameno en cuestón proporciona el 80% de la ganancia brua del período y según comena comena el asesor legal de la Sociedad en caso de perderse el juicio se debería abonar una indemnización de 1.200 (valuada al el 30.6.2016). la fecha del informe exise un fallo en primera insancia a favor la empresa, pero mismo se Aencuenra apelado y con dudosa posibilidad de ser favorable parade la sociedad, Asimismo, a dicha fecha no exisen oras notcias sobre el ema pero la opinión de la gerencia es que si por resulado del juicio se elimina la vena libre del produco los ingresos de la sociedad se verían considerablemene considerablemene disminuidos.
Caso 4:
Al 30.6.2016 30.6.2016 la empresa empresa decidió decidió revaluar revaluar écnicamen écnicamene e la plana plana indusri indusrial al y conabi conabiliz lizó ó el resulane de dicho revalúo.
Caso 5:
Al igual que en el ejercicio anerior, para valuar el rubro Inversiones permanenes se utlizó el méodo del valor parimonial proporcional. El papel de rabajo de dicho cálculo es el siguiene:
PN de Analgésico S.A al 30.06.2016 Utlidad compras de Antgripal S.A Partcipación 90%
$ (miles) 340 (40) 270
Utlidad Ejercicio al 30.06.2016 Utlidad compras a Antgripal S.A Partcipación 90%
$ (miles) 320 (40) 252
Además used conoce que el 80% de las maquinarias insaladas en Analgésico S.A. fueron vendidas por Antgripal S.A. generando la utlidad informada en el Esado de resulados de esa últma empresa.
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Práctca – Año 2017 Caso 6:
El dir direc ecori orio o de de An Ang gri ripa pall SA. SA. esá esá efec efecuan uando do geston gestones es ane ane la Direcc Dirección ión Nacion Nacional al de Recaudación Previsional a n de proponer un plan la deacualización pagos de sudel deuda social con dicho organismo, asimismo decidió regisrar exclusivamene capial por considerar conscaoria consca oria la asa de inerés jada por una resolución aplicable que asciende al 18% anual sobre los valores acualizados de las deudas. El mono oal de inereses calculados sobre el capial acualizado en función de la referida resolución ascendería aproximadamene a $150. Caso 7:
Con respeco a los los esados consolidados que preparó Angripal S.A, al S.A, al 30.6.2016 used sabe que el rubro Bienes de cambio esá formado por: Bienes de Angripal Valuados a Reposición o refabricación Bienes de Analgésico valuados a Coso Ajusado Utlidad por compras a Angripal SA SA
570 460 (40)
420 990
En el esado consolidado presenado presenado al 30.6.15 ambas sociedades valuaron sus exisencias a coso his hisór óric ico o ajus ajusa ado do.. Las Las exis exise enc ncia iass de Analg Analgésico ésico S.A. S.A. valu valuad adas as a co cos so o de repo reposi sici ción ón o refabricación ascendían a $ 700 al 30.6.16.
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