Audit Investigatif PT ABC

Audit Investigatif PT ABC (Tugas Akhir Kelompok) Dosen Pengampu: Nurlita Novianti !"A#Ak#

 Nama: Akhmad Nurhadi Putranto Anisa A$u Kharismasari

Pendidikan Profesi Akuntansi %akultas &konomi dan Bisnis 'niversitas Braia$a *+,-

Audit Investigatif PT ABC Informasi Aal Pada .ulan maret *+,+ pimpinan PT ABC merasakan ada ketidak.eresan dengan keuangan $ang ada di PT ABC hal ini salah satun$a disin$alir dari laporan &riana pegaai $ang  resign pada .ulan !aret *++/ $ang sampai sekrang .elum menerima tunangan koperasi $ang .erasal dari iuran ai. pegaai# Padahal .erdasarkan peranian ketika kar$aan resign perusahaan akan mem.a$arkan iuran ai. pegaai mulai pegaai masuk  sampai resign#

Penelahaan Informasi Berdasar informasi aal diatas maka ada indikasi ada sesuatu $ang tidak sesuai dan di$akinkan se0ara tidak memadai di PT ABC# !aka dari itu selanutn$a pengumpulan informasi tam.ahan se.agai .erikut:

Informasi Tam.ahan "eluruh pegaai $ang ada di perusahaan ini uga merupakan anggota Koperasi# Koperasi ini merupakan salah satu lini .isnis $ang dimiliki oleh PT ABC namun  pengelolaann$a menggunakan satu 1pa$ung2# "etiap pegaai menerima gai dari perusahaan  .ersih setelah dipotong dari .e.erapa potongan terkait koperasi dan lainn$a setiap .ulan pada tanggal ,# Penghitungan gai dan .e.erapa tunangan kar$aan lainn$a setiap .ulan termasuk   potongan Koperasi dilakukan oleh "taf Keuangan (Indah 3osidah) $ang disetuui oleh !anager Keuangan (Indah "# 4ah$uni)# Indah rosidah adalah staf keuangan lulusan D5 Akuntansi $ang sangat periang namun akhir6akhir ini mengalami permasalahan keluarga dan  .er0erai dengan suamin$a sedangkan Indah "# ah$uni adalah manager keuangan lulusan ", 7ukum $ang memiliki ga$a hidup $ang meah# "elain itu Koperasi uga memiliki staf  administrasi $ang uga khusus menangani penghitungan simpanan ai. maupun sukarela dan pinaman anggota# "taf administrasi terse.ut .ernama Asep 3idan# Asep 3idan adalah staf administrasi lulusan D5 Administrasi Bisnis $ang sangat pendiam dan selalu .ersikap sopan namun .aru6.aru ini diketahui .aha Asep 3idan tern$ata pernah melakukan tindakan lapping di perusahaan tempat se.elumn$a dia .ekera# "elanutn$a manager  keuangan (Indah "# 4ah$uni) $ang mena.at se.agai Pimpinan Koperasi .ertugas mengotorisasi daftar $ang di.uat oleh Asep 3idan terse.ut#

PROGRAM AUDIT

Tuuan Pemeriksaan ,# 'ntuk menamin keamanan seluruh aset perusahaan PT ABC *# 'ntuk me$akinkan .aha sistem pengendalian internal pengelolaan dana PT ABC telah  .eralan dengan efektif  5# 'ntuk me$akinkan .aha penggunaan dana telah dialokasikan sesuai dengan ketentuan $ang ditetapkan perusahaan PT ABC -# 'ntuk menilai efisiensi dan efektifitas kinera keuangan PT ABC# 8# 'ntuk diadikan dasar dalam pengendalian keuangan perusahaan PT ABC se0ara keseluruhan# 9# 'ntuk menentukan dan menemukan indikasi teradin$a fraud  di PT ABC# Prosedur Pemeriksaan ,# !empelaari serta mengevaluasi internal control  atas proses .isnis perusahaan PT ABC *# !eminta keseluruhan aporan Keuangan perusahaan PT ABC khususn$a lini .isnis koperasi 6 'ntuk periode $ang diperiksa 6 Periode se.elumn$a 6 Data dari pihak ketiga (.ank investor kreditor shareholder ) 6 !elakukan analytical review procedures dan per.andingan antar sum.er data# 5# !elakukan analisis proporsional (common size) masing6masing alokasi pengeluaran terhadap total penerimaan -# !elakukan sampling terhadap pengeluaran dan penerimaan dana $ang signifikan disertai pengumpulan semua .ukti 8# !eminta mutasi atas seluruh penggunaan dana dan keseluruhan transaksi 9# !elakukan koreksi $ang diperlukan atas keseluruhan transaksi $ang teradi ;# !elakukan konfirmasi dan diskusi dengan pihak audit internal dan auditor eksternal 8. 4aan0ara dengan pihak $ang di0urigai dan diduga se.agai fraudster # 9. !enentukan dan memaparkan adan$a kronologi pen$impangan# ,+# !em.uat kesimpulan atas laporan audit investigasi serta mem.erikan rekomendasi $ang .isa di.erikan

LEMBAR KERJA KONFIRMASI ,# penggunaan dana# Bukti6.ukti transaksi laporan keuangan#

8# Tim Pelaksana

:

Tim Audit

9# 4aktu Pelaksanaan

:

April6satu pintu atau sangat tersentral pada satu orang tanpa ada pengaasan atau monitoring ini sangat memiliki resiko 0ukup tinggi dan raan sekali menadi 0elah>kesempatan untuk .er.uat ke0urangan Anomali anal#tis

"elain kurang di update database kar$aan $ang .isa menim.ulkan kar$aan fiktif .an$ak  temuan antara lain salah perhitungan dan salah alokasi dalam daftar $ang disiapkan oleh staf  administrasi maupun staf keuangan antara lain temuan $ang ada: 6

Di daftar data.ase kar$aan pegaai .ernama Nurra0hman dengan NIK 5+*+8* ter0atat T+ tetapi saat di daftar gai $ang disiapkan tahun *++/ ter0atat K+ sehingga

6

gain$a .ertam.ah karena mendapat 88#+++ dari family allowance "ama uga dengan kar$aan atas nama Indah 3osidah se.agai staf keuangan dengan  NIK 5+;,8* di data.ase kar$aan ter0atat K+ tetapi di daftar gai kar$aan ter0atat K, sehingga pendapatann$a .ertam.aha karena mendapat ?*#8++ dari  family allowance#

6

Dalam data.ase kar$aan .erumlah *+ pegaai tetapi di dalam daftar gai $ang disiapkan Asep 3idan se.agai staf administrasi ter0atat .erumlah *, pegaai ada  pegaai fiktif atas nama "ri 4ah$uningsih dengan NIK 5+5**?

Ga#a $i!u% & Life style)

Indah "# 4ah$uni se.agai manager keuangan $ang memiliki ga$a hidup $ang meah# Padahal ia adalah satu6satun$a orang $ang memiliki tugas mengotorisasi seluruh tugas keuangan termasuk pem.a$aran gai kar$aan# Pe"ilaku Ti!ak Biasa

Adan$a .e.erapa pegaai $ang resign pada aktu $ang hampir .ersamaan# alu selanutn$a Indah 3osidah selaku "taf Keuangan sedang mengalami permasalahan keluarga dan .er0erai dengan suamin$a# "elain itu Asep 3idan se.agai "taf Administrasi pernah melakukan tindakan lapping di perusahaan tempat se.elumn$a dia .ekera# Tips and Complain

Ada pengaduan dari salah satu pegaai atas nama &riana $ang telah resign di .ulan !aret *++/ tetapi .elum menerima tunangan koperasi $ang seharusn$a se.agai hakn$a#

Ruan Linku% Au!it Investiasi

Terkait symptom of fraud  dan red flags $ang teradi di PT ABC maka digunakan untuk  menentukan luasan ruang lingkup audit investigasi di PT ABC khusus$a di .agian lini .isnis koperasi# 'ntuk selanutn$a keter.atasan audit tidak .isa mengaudit semua lini .isnis di PT ABC karena keter.atasan informasi data serta aktu dan tuuan pemeriksaaan#

Gam'a"an Sistem Penen!alian Inte"nal !i PT AB(

"truktur organisasi di PT ABC

Pemisahan fungsi

 Manual report > flow chart >dokumentasi@ Dokumen data daftar kar$aan $ang resign tidak semua ada tanggal resignn$a# "elain itu data.ase kar$aan dan daftar $ang disiapkan oleh staf administrasi umlahn$a kar$aan  .er.eda .erarti ada kar$aan fiktif selain data $ang disiapkan han$a mem.erikan informasi tentang unsur dan total pengurang gai# Dan umlah perhitungan $ang ada di laporan dari staf  keuangan untuk daftar gai kar$aan ada .e.erapa salah perhitungan Berikut gam.aran flow chart  rekomendasi di penggaian PT ABC "taf Administrasi

"taf Keuangan

1

!anaer Keuangan

2

Menyiapkan serta pemutakhiran daftar karyawan

Menyiapkan daftar gaji karyawan

Mengecek dan mengotorisasi gaji

Daftar Gaji Karyawan

Daftar Karyawan

2

3

n

Selesai dan diserahkaan ke bagian pengeluaran kas sampai karyawan menerima gaji

Daftar Karyawan

Mencocokkan data

Tidak maka di0ek ulang $a

!aporan Keuangan

Daftar otal Gaji Daftar otal Gaji DaftarKaryawan otal Gajidan Karyawan dan  unjangan Karyawan dan  unjangan  unjangan

n 3

Ke.iakan manaemen

Resiko Potensial atau Resiko )an Munkin Te"*a!i

6

emahn$a sistem pengendalian internal sangat raan dan .eresiko menadi kesempatan

6

teradin$a ke0urangan Dokumen dan laporan $ang diperlukan kurang informatif .eresiko mem.erikan keran0uan

6

informasi

.agi

para

penggunanan$a

sehingga

kurang

.isa

dipertanggungaa.kan# Pemisahan %ungsi $ang tidak elas .eresiko pen$eleengan a.atan dan job description  .isa tidak ada keelasan tentang tugas pokok dan fungsi tiap .agian $ang ada di PT

6

ABC# Tidak ada kontrol dan pengaasan se0ara memadai dan periodik menim.ulkan mudahn$a dan longgarn$a seseorang .isa .ertindak 0 urang Rekomen!asi

6

Dengan memperkuat sistem pengendalian internal perusahaan $aitu salah satun$a dengan mem.entuk se.uah tim pengendali atau se.uah komite pengaasan se.agai  pengontrol keuangan sekaligus menge0ek semua perihal keuangan perusahaan  pemisahan fungsi $ang elas dengan job description $ang elas untuk pemisahan tugas  .agian otorisasi dan ada $ang mengaasi>mengontrol# "elain itu diadakan se0ara intens

6 6

dan konsisten cash opname dan stock opname se.agai .entuk penge0ekan fisik# Pem.erian sanksi terhadap .er.agai ma0am hal ke0urangan# Ke.iakan perusahaan $ang mem.angun untuk .isa men0egah ke0urangan

Kesim%ulan La%o"an $asil Au!it Investiati+ 

Tim Audit .isa men$impulkan adan$a indikasi ke0urangan> fraud $ang teradi di PT ABC utaman$a dise.a.kan oleh lemahn$a sistem pengendalian internal di PT ABC khususn$a dalam elemen aktivitas pengendalian pengaasan (monitoring ) serta penilaian resiko (risk assessment)# Indikasi teradin$a kronologi ke0urangan ataupun pen$eleangan dan $ang di0urigai se.agai fraudster adalah .isa didefinisikan dan diuraikan se.agai .erikut: Dalam lini .isnis koperasi di PT ABC kami .isa men$impulkan .aha $ang teradi adalah

termasuk ke0urangan conflict of interest  atau konflik kepentingan dan uga termasuk   financial statement fraud/fraudulent statement fraud. ang di0urigai se.agai fraudster adalah  .u Indah "# 4ah$uni se.agai manager keuangan selain se.agai otorisasi keuangan perusahan dia uga se.agai pengotorisasi tunggal di Koperasi dan tidak ada pengaasan dari pihak atau  .agian $ang lain sehingga .isa terindikasi teradi manipulasi keuangan gai pegaai karena  .u Indah "# 4ah$uni mendapat gai paling .esar dan dihu.ungkan dengan  symptom fraud  $aitu ga$a hidup meah $ang dimiliki .u Indah "# 4ah$uni atau .isa saa dimungkinkan .u Indah "#4ah$uni melakukan  fraud   dengan .ekerasama dengan Asep 3idan se.agai staf  administrasi dan pernah pun$a pengalaman melakukan  fraud  se.elumn$a terindikasin$a uga terlihat dari daftar gai .aha .u Indah "# 4ah$uni mendapat uang overtime  $ang paling  .esar "elanutn$a untuk rekomendasi $ang .isa di.erikan tim audit .isa menadi  pertim.angan .agi pimpinan struktural di PT ABC untuk .isa mem6 follow up  atau menindaklanuti .er.agai hal $ang telah dipaparkan se.elumn$a mengenai kelemahan dan resiko potensial $ang teradi dan sekaligus menadi evaluasi untuk periode selanutn$a#