Asientos de Ajuste

 

Que es un asiento de ajuste? 

Traslado de los hechos económicos implícitos por medio de un asiento diario, generando una modificación en la situación financiera de la empr em pres esa, a, pa para ra llev llevar ar lo loss sald saldos os de la lass cu cuen enta tass a su repr repres esen enta taci ción ón real real.. De acuerdo con el Marco conceptual parte A de las NIIF en su punto OB17: la co con nta tab bil ilid idaad Debe reg registr istrar arse se de acu cuer erd do a la bas asee del de dev ven engo go (lo loss reg egis istr tro os contables se efectúan en el momento que ocurren los hechos económicos in indi dist stin inta tame ment ntee de la fe fech chaa en qu quee se ca canc ncel elan an..

 

Tipos de asiento por su naturaleza 

Dent De ntro ro de la técn técnic icaa co cont ntab able le,, se pu pued eden en cl clas asif ific icar ar los los as asie ient ntos os en en:: 

Asien As ientos tos exp explíc lícito itos: s: reg regis isttro de di diar ario io deri erivad ado o de tran transsacci accio one ness o movimien ientos tos

norm no rmal ales es de una una em empr pres esa, a, do dond ndee me medi diaa un do docu cume ment nto o (fac (factu tura ra,, reci recibo bo o cont contra rato to). ). 

Asientos Asien tos implí implícitos citos:: ll llam amad ados os tamb tambié ién n as asie ient ntos os de aj ajus uste te,, so son n as asie ient ntos os qu quee de deri riv van

de transacciones real aliiza zad das con anterioridad por la empresa, ya sean ingres eso os o gastos. No requieren un documento para su registro, son producto de asientos explícitos.

 

Tipos de asientos de ajuste Los asientos de ajuste se realizan al final del ciclo de operación(al cierre del periodo contable 30 de setiembre, antes de elaborar los estados financieros) parra ll pa llev evar ar las cu cuen enta tass a sald saldo os rea reale les. s. Se clas clasif ific icaan en los los sigu iguie ien nte tess ti tipo pos: s: 

Gast Ga stos os paga pagado doss por por adel adelan anta tado do



Depreciaciones  Gasto Gastoss acum acumulado uladoss 

Ingr In gres esos os paga pagado doss por por adel adelan anta tado do



Ingresos Ingre sos acumulado acumuladoss

 

Esquema-Resumen por  Gastos pagados por  adelantado

  s   o    t   e   n    i   s    A   e    d   s   o   p    i    T

Asientos explícitos: conocidos como asientos de diario. Asientos Implícitos: conocidos como asientos de ajuste

Depreciaciones

Se generan mediante el pago adelantado de un servicio o un producto

Seguros o Alquileres pagado por adelantado Suscripciones a revistas, gimnasio

Desgaste que experimentan experimentan los activos no corrientes de

Equipo, edificio,

una empresa, con excepción de los terrenos.

maquinaria, vehículos

Ingresos pagados por  por  adelantado:

Dese Desemb mbol olso soss re real aliz izad ados os po porr lo loss cl clie ient ntes es po porr ad adel elan anta tado do si sin n que que se ha hay ya dado dado un se serv rvic icio io

Servicios profesionales

Gastos acumulados acumulados  

Gastos generados en un mes pero que aun no han sido pagados por la empresa.

Salarios, servicios públicos, gastos por intereses sobre prestamos

Ingresos acumulados

Ingresos generados en un periodo pero que a la fecha de cierre no se ha percibido su cancelación

Bonos deuda emitidos por el estado certificados certificad os de inversión

 

Gastos pagados por adelantado 01 de junio 2015 se comp mprro un seguro de vehículo por 300,000 que cubr ubría seis meses, el cual se cance cello de con contado. Su Supon ponga ga di disp spon onib ible le en efec efecti tivo vo a la fech fechaa era era 500, 500,00 0000 

Asiento de diario 01-06-15 Seguros pagados por adelantado

300 000

Efectivo

300 000

Registro de la compra del seguro del vehículo que cubre por seis meses



Asiento de ajuste 30-06-15 Gasto por seguro

50 000

Seguros pagados por adelantado

50 000

Registro del gasto del seguro del Vehículo del mes de Julio (300 000/6 =50 000)

 

Depreciación 

Cálculo de la depreciación: para calcular el monto de la depreciación es necesario neces ario conocer varios conceptos relacionados. 

Valor depreciable: costo del activo (valor revaluado) menos su valor residual



Valor residual: Monto estimado que establece la empresa como valor posible de recuperación por la venta del activo una vez finalizada su vida útil.



Vida útil: período estimado por especialista(fabricantes) para utilizar el activo.



Depreciación Acumulada: monto acumulado a través del tiempo del gasto por depreciación del activo, cuenta de balance con saldo acreedor la cual resta el valor del costo del activo.



Valor en libros: monto con que el activo aparece en el balance una vez deducidas las depreciaciones acumuladas.

 

Métodos para el calculo de depreciación 

Para obtener el calculo del monto a depreciar de un activo existen varios métodos. Sistema de cálculo Lineal

Método de Línea recta

Se distribuye el costo del activo por partes iguales entre un período y otro D= (VH-VR)/vida útil Se le conoce como método de

Método

Sistema

suma dígitosde Método

Ejemplo

de

depreciación acelerada

de depreciación basado en el supuesto de un uso mas acelerado de los activos al inicio de la vida útil. Vida útil de 8 años el calculo del Factor =1+2+3+4+5+6+7+8=36

D=((VH-VR) D=((VH-VR)*(vida *(vida útil-año))/ útil-año))/F F

El desgaste experimentado experimentado por el activo se reconoce de acuerdo con su uso

unidades

Se calcula de acuerdo a unidades de producción, horas laboradas o bien kilómetros recorridos

producidas

DU=(VH-VR)/up

GDU=DU*up DU= depreciación depreciació n por unidad

GDU= gasto depreciac depreciación ión por unidad

 

Efecto de las depreciación sobre la utilidad Método

Gasto por depreciación

Efecto sobre la utilidad

Línea Recta

Constante

Ninguno

Suma de Dígitos

Decreciente, mayor los primeros

Menor utilidad en los primeros

años

años (por un gasto mayor), mayor en los últimos(por uny gasto menor)

Variable

La utilidad puede ser mayor o menor dependiendo de si el gasto es mayor(utilidad menor) o menor(mayor utilidad) es de acuerdo a las unidades producidas.

Unidades de producción

Tributación solo permite el método de línea recta,

sin embargo La NIC 16

Propiedad, planta u Equipo, en el párrafo 47 se reconocen hasta tres diferentes métodos de depreciación: lineal, tasa suma de dígitos y el de unidades producidas.

 

Ingresos pagados por adelantado 01 de julio del 2015 el cliente Pérez Rosas contrato servicios de auditoria por 1 000 000 cancelando por adelantado(transferencia) la entrega se dio al finalizar el mes. 

Asiento de diario 01-07-15 Efectivo 1 000 000 Ingres Ing resos os p paga agados dos por ade adelant lantado ado 1 00 0000 00 0000 Registro de ingresos nos devengados por el señor Pérez



Asiento de ajuste 31-07-15 Ingresos pagados por adelantado Ingreso por servicios Prestación de servicios al cliente Pérez

1 000 000 1 000 000

 

Ingresos acumulados 02 de ener enero o del del 20 2016 16 se in invi virt rtie iero ron n 6 000 000 000 000 cert certif ific icad ado o de depo deposi sito to a pl plaz azo o co con n una una tasa tasa de in inte teré réss del del 12 12% % a dos dos años años.. El abon abono o de los los in inte tere rese sess es de fo form rmaa trim trimes estr tral al m: Monto de la inversión ti: tasa de interés t: tiempo de la in inversión versión Calculo de dell mont monto o de los in intereses tereses ganados= (m*ti)/t 

Asiento de diario 02-01-16 inversiones temporales Efectivo Registro de la inversión



6 000 000

Asiento de ajuste 31-01-16 Intereses acumulados por cobrar Ingreso por intereses

6 000 000

54 000

Registro de intereses intereses acumulados de enero por 27 días

54 000

Tasa de interé erés es anual por tanto se debe di divi vidi dirr entr entree 12 para para dete determi rminar nar el ingreso m ensual intereses.

por

 

Ingresos acumulados 

Asiento de ajuste 29-02-16 Intereses Intereses acumulados por cobrar 60 000 Ingreso por intereses 60 000 Registro de los intereses acumulados por pagar paga r de febrero

31-03-16 Intereses acumulados por cobrar 60 000 Ingreso por intereses 60 000 Registro de los intereses acumulados por pagar paga r de febrero

 

Ingresos acumulados Asiento de ajuste 04-04-16 efectivo

165 600

gasto por retención 14 400 ingreso por intereses 6000 intereses acumulados por cobrar 174 000 Registro del pago de los intereses ganados por tres días y el pago de los tres meses del banco.

Ingresos acumulados son los recursos que se originan por servicios prestados los cuales generan una cuenta por cobrar, ya que deben registrarse las entradas acumuladas a la fecha.

 

Gastos acumulados

El 31 de agosto del 2015 la empresa RV S.A. contabilizo los pagos de salarios de la ultima semana del mes, los cuales fueron cancelados la primer quincena de setiembre por un monto de ₡200 000 

Asiento Implícito 31-08-15 Gasto por salario 200 000 Salario por pagar

2 00 0 00

Registro del salario por la ultima semana del mes de agosto 

Asiento Explícito 15-09-15 Salario por pagar 200 000 Efectivo 2 00 00 0 Registro del pago de salario por la ultima semana del mes.

 

Gastos acumulados

El 01 de julio del 2015 se adquirió un préstamo en una entidad financiera y se deposito en efectivo en las cuentas bancarias de la empresa, empresa, para lo ello se firmo una hipoteca por un monto de ₡20 000 000 esta devenga un interés de 15% anual la cual se cancela cada tres meses. 

Asiento Explícito 01-07-15 Efectivo 20 000 000 hipoteca por pagar



20 00 0 0 00

Registro de la adquisición del préstamo en una situación financiera. Asiento Implícito 15-09-15 Gasto por interés 250 000 Intereses por pagar

250 000

Registro de intereses por pagar durante el mes de julio del 2015 (20 000 000*15%)/12=250 000

 

Gastos acumulados 

Asiento Implícito 31-08-15

Gasto por interés intereses por pagar

250 000 250 000

Registro de intereses por pagar durante el mes de agosto del 2015 

Asiento Implícito 30-09-15 Gasto por interés Intereses por pagar Efectivo

250 000 500 000 750 000

Registro del pago de intereses trimestrales del préstamo adquirido el 01/07/2015 01 /07/2015