Asientos Contabilidad de Costos2

 

CASO Nº 1: RECONOCIMIENTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN  La empresa “SALAME” S.A.C. ha realizado la compra durante el año 2011 de materiales de construcción por la suma de S/. 50,000 más IGV, con el fin de llevar a cabo la construcción de departamentos para la venta. Al respecto, nos proporciona los siguientes datos:

Materiales consumidos: S/. 40,000 Mano de obra directa: S/. 20,000 Essalud: S/. 1,800 ONP: S/. 2,600 Costos Indirectos de S/. 3,000 Fabricación: más IGV Nos solicitan, se les asesore sobre el tratamiento contable y tributario respecto a las referidas adquisiciones, así como la contabilización del mismo y determinar el costo de los productos terminados.

SOLUCIÓN:  a. Tratamiento Contable  El Párrafo 13.4 de la Sección 13 de la NIFF para las PYMES, Inventarios establece que los inventarios deben ser medidos al importe menor entre el costo de adquisición, producción o fabricación, con respecto al precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.  venta.   Así, el Párrafo 13.8 señala que el costo de transformación comprende; “los costos directamente atribuibles relacionados con las unidades de producción, tales como mano de obra directa. También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de producción fijos, los que permanecen relativamente constante, por ejemplo, la depreciación de las máquinas, mientras que las variables son aquellas que varían directamente con la producción”.  Como se puede apreciar, en el caso que se construya departamentos para efectos de su enajenación, los mismos deberán empresa; debiendo ser valuados según los costos de transformación incurridos, los cuales están formados por la Materia prima, la Mano de obra directa y los Costos indirectos de producción. Siendo ello así, los asientos contables a seguir son:  son: 

1. Por la compra de la materia prima y el consumo de la misma 6024

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES

4011

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4212

EMITIDAS

 

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES

6124

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES

6124

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES

244

MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES

COSTOS DE PRODUCCION

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

79

COSTOS DE PRODUCCION CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

3. Por los costos indirectos de fabricación incurridos 

59,000.00  

50,000.00  

 

50,000.00 40,000.00

 

 

90

90

9,000.00

 

244

2. Por la mano de obra directa utilizada 6211 SUELDOS Y SALARIOS 6271 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 4031 ESSALUD 4032 ONP 411 REMUNERACIONES POR PAGAR

50,000.00

 

40,000.00 40,000.00  

40,000.00

20,000.00 1,800.00 1,800.00 2,600.00 17,400.00 21,800.00 21,800.00

 

 

6361

ENERGÍA ELÉCTRICA

4011

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4212

EMITIDAS

 

90

COSTOS DE PRODUCCION

 

79

CARGAS CARGA S IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

 

3,000.00  

540.00 3,540.00 3,000.00  

3,000.00

4. Por los productos terminados 

Una vez concluidos los departamentos, reconoceremos reconoceremos las existencias, realizando el siguiente registro: registro:  

214 7114

PRODUCTOS INMUEBLES PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS

64,800.00 64,800.00

CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE MERMAS ANORMALES  La empresa “GRANO DORADO” SRL, dedicada a la venta de maíz para la industria panificadora, en el mes de Marzo 2011 realizó la compra de mercadería por un valor de S/. 30,000 más IGV, ingresándolo de inmediato al almacén de la empresa. Posteriormente la referida mercadería fue enviada a un establecimiento anexo de la empresa vía marítima, pero durante la travesía, ésta fue dañada producto de la humedad anormal de las condiciones climáticas en la cual estaba siendo transportada, siendo

desechada durante el trayecto. El monto de la pérdida asciende a la suma de S/. 20,000.  Al respecto nos planten las siguientes consultas:   ¿La cuantía correspondiente a la mercadería dañada debe asumirse como costo o como gasto?   De ser gasto ¿será aceptado tributariamente?   El tratamiento contable que corresponde a este caso. 





SOLUCIÓN:  a) Tratamiento Contable  El Párrafo 13.3 de la Sección 13 de la NIFF para las PYMES, Inventarios señala que son costos excluidos de los inventarios los siguientes:  siguientes:  Como se puede apreciar el importe de mermas anormales, deben ser contabilizados como gastos del ejercicio en la cual se produce la pérdida de la mercancía, de manera que los asientos contables que corresponden a este tipo de operaciones, son los siguientes:  siguientes: 

1. Por la compra de la mercadería mer cadería y su ingreso al almacén  6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4212 EMITIDAS 2011 6111

MERCADERÍAS MANUFACTURADAS MERCADERÍAS MANUFACTURADAS

2. Por la contabilización de las mermas anormales  659 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 90 79

COSTOS DE PRODUCCION CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

30,000.00 5,400.00 35,400.00 30,000.00 30,000.00

20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00

 

 

 Se envía los productos en proceso a la producción por s/ 18,000.00. COSTOS TRANSFERENCIA PROCESO A PROD PRODUCCION UCCION

332

0022/ /0 /01 1/2 /20 00110 0 PCOST CO STOS OS 2/01 01/2 /20 RO RODU DUCIO CION N 211 7131

Productos Productos enmanufacturados proceso de manufactura

332

0022/ /0 /01 1/2 /20 00110 0 PCOST CO STOS OS 2/01 01/2 /20 RO RODU DUCIO CION N 231 231

Productos Produ ctosenenproceso proceso de manufactura manufactura Productos de manufactura

 

Productos manufacturados

 

TRANSFERENCIA 33 02/0 /01 1/2 /20 0DE 10GASTO COST COSTOS OS

333

/011/2 /2001100 0022/0 /01 /20

TRAN RA NOS SF. COST CO STOS

3

02/01/2010

TRAN RANSF.

7111 90 7131 79

 

124,930.25 18,000.00

 

8,290.00

 

18,000.00

124,930.25

COSTOS DE en PRODUCCION Produ Productos ctos proceso de manufactura manufactura 

18,000.00  

8,290.00

 

CARGAS CARGA S I MPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

18,000.00

Se envía materias primas a la producción por S/22,500 ENVIO DE MATERIA PRIMA

12

02/01/2010

ENVIO

12

02/01/2010

ENVIO

13

02/01/2010

TRANSF

13

02/01/2010

TRANSF

6121 241

 

Materia s primas para productos manufacturados

22,500  

Materia s primas para productos manufacturados

22,500.00

TRANSF

90 79

 

COSTOS DE PRODUCCION

22,500.00  

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

22,500.00

- Se envía materiales auxiliares y suministros a la producción por S/. 16,000 ENVIO DE MATERIALES AUXILIARES

14

02/01/2010

ENVIO

14

02/01/2010

ENVIO

15

02/01/2010

TRANSF

15

02/01/2010

TRANSF

613 251

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

90 79

COSTOS DE PRODUCCION

 

16,000.00

 

Materiales auxiliares

16,000.00

TRANSF

 

16,000.00  

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

16,000.00

Se registró los gastos por servicios públicos de acuerdo a los comprobantes recibidos pagando con cheque los siguientes.

Teléfonos Cable Internet Correos Total SERVICIOS

2,200.00 más I.G.V 1,300.00 más I.G.V 1,400.00 más I.G.V

 

Se distribuye los gastos de la siguiente manera 60%

Para la producción

300.00 'más LG.V 5,200.00

  20%  20%

Para la administración Para ventas

100%

Total

18

02/01 2/01//20 2010 10

SERV ERVICIO ICIOS S

18

02/01 2/01//20 2010 10

SERV ERVICIO ICIOS S

18

02/01 2/01//20 2010 10

SERV ERVICIO ICIOS S

18

02/01 2/01//20 2010 10

SERV ERVICIO ICIOS S

18

02/01 2/01//20 2010 10

SERV ERVICIO ICIOS S

18

02/01 2/01//20 2010 10

SERV ERVICIO ICIOS S

19

02/01/2010

TRAN SF SF

19

02/01/2010

TRAN SF SF

19

02/01/2010

TRAN SF SF

19

02/01/2010

TRAN SF SF

631 6364 6365 6367 4011 421

 

Transporte, correos y gastos de viaje

 

Teléfono

Cable

300.00 2,200.00

 

Internet

 

1,400.00

 

1,300.00  

Impuesto general a las ventas

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 

936.00  

6,136.00

TRANSF

90 94 95 79

GASTOS DE VENTAS

124,930 25

Productos en proceso ''Total

8.290.00 133,220.25

3,120.00  

GASTOS ADMINISTRATIVOS

 

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

De acuerdo al informe del departamento de producción se ha determinado que durante El ejercicio el costo de producción se conformó de la siguiente manera: Productos terminados.

 

COSTOS DE PRODUCCION

1,040.00 1,040.00  

5,200.00

 

Al. Cierre del ejercicio se tiene un inventario final de sus existencias de acuerdo al siguiente detalle: lo cual su costo es de 63,480.25 EXISTENCIA INICIAL

25,000.00

+ PRODUCCIÓN

124,930.25

-EXISTENCIA FINAL

86,450.00 63,480.25

COSTO

34

02/01 /01/20 /2010

CO COST STO O

6921

34

02/01 /01/20 /2010

CO COST STO O

211

 

 

Productos manufacturados

 

63,480.25  

Productos manufacturados

63,480.25

Se paga honorarios profesionales a un arquitecto, quien ha elaborado un plan o para la ampliación de nuestros talleres por S/.2,400.00 reteniendo el 8 % por Impuesto a la Renta considerar 100% gastos administrativos PLANOS

29

XX/XX/XXXX

PLANOS

29

XX/XX/XXXX

PLANOS

29

XX/XX/XXXX

PLANOS

30

XX/XX/XXXX

GASTOS

30

XX/XX/XXXX

GASTOS

632 40172 104

 

Asesoría y consultoría

2,400.00  

Renta de cuarta categoría

192.00  

Cuentas corrientes en instituciones financieras

2,208.00

GASTOS

339 722

 

Construcciones y obras en curso

2,400.00  

Inmuebles, maquinaria y equipo

2,400.00

 

Se paga S/, 6,500 una empresa de servicios de personal que está encargada de la ampliación de nuestros talleres, más I.G.V. CONSTRUCCION

632 4011 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

GASTOS

339

Construcciones y obras en curso

GASTOS

722

Inmuebles, maquinaria y equipo

31

XX/XX/XXXX

CONSTRUCCION

31

XX/XX/XXXX

CONSTRUCCION

31

XX/XX/XXXX

CONSTRUCCION

32

XX/XX/XXXX

32

XX/XX/XXXX

 

Asesoría y consultoría

6,500.00  

Impuesto general a las ventas

1,170.00  

7,670.00

GASTOS

 

6,500.00  

6,500.00

Se ha comprado al contado Materias Primas para los trabajos de ampliación de los talleres por S/. 4,000 más IGV MATERIA

33

XX/XX/XXXX

MATERIA

33

XX/XX/XXXX

MATERIA

33

XX/XX/XXXX

MATERIA

34

XX/XX/XXXX

DESTINO

34

XX/XX/XXXX

DESTINO

602 4011 104

Materias primas

244 612

Materias primas para productos inmuebles

 

4,000.00  

Impuesto general a las ventas

720.00  

Cuentas corrientes en instituciones financieras

4,720.00

DESTINO

 

4,000.00

 

Materias primas

4,000.00

20.Se ha utilizado todas las Materias Primas adquiridas en la construcción de nuestros talleres.

 

CONSUMO

35

XX/X XX/XX/ X/XX XXXX XX CO CONS NSU UMO 612

Materias primas

35

XX/X XX/XX/ X/XX XXXX XX CO CONS NSU UMO 244

Materias primas para productos inmuebles

 

4,000.00  

4,000.00

GASTOS

36

XX/XX/XXXX

GASTOS

36

XX/XX/XXXX

GASTOS

60912 421 281 611

339 722

Construcciones y obras en curso

 

4,000.00

 

 

6,300.00

6,300.00  

Mercaderías

 

6,300.00

Facturas, boletas y otros comprobantes comprobantes por paga r 

Mercaderías

4,000.00

Inmuebles, maquinaria y equipo

 

Seguros

 

6,300.00

El 28 de abril de 2011 se paga a una compañía de seguros una póliza por los riesgos que pueda ocurrir en el transcurso de las mercaderías adquiridas por 6,300.00

El 20 de mayo de 2011 se contrató a una empresa de transporte marítimo para que traslade las mercaderías pagando por Flete Marítimo 5,500.00

FLETE 13

XX/XX/XX

FLETE

13

XX/XX/XX

FLETE

DESTINO

60911 421

Transporte

 

5,500.00

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 

 

5,500.00

 

14

XX/XX/XX

DESTINO

14

XX/XX/XX

DESTINO

281 611

Mercaderías Mercaderías

 

5,500.00  

5,500.00