Arrastre de Perdidas

 

 

“Año de la unidad, paz y desarrollo”

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERÚ

FACULTAD DE DERECHO

EJERCICIOS DE ARRASTRE DE PERDIDAS Curso: Derecho tributario especial

Docente: Zacarias Paredes

Alumna: García Rentería Paula María U19308382

2023

 

 

CASOS PLANTEADOS A. La empresa ABC S.A. ha obtenido ingresos netos en el ejercicio 2020 por la suma de S/.200,000, y ha pagado Impuesto a la Renta por S/.18,000, por lo que le consulta cómo debe determinar su pago a cuenta del Impuesto a la Renta de mayo de 2021, teniendo en cuenta que en dicho mes obtuvo rentas por S/.10,000. El sistema de coeficiente se encuentra comprendido en el Art. 85º inciso a de la LIR, los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior. Teniendo ello, el coeficiente se determina de acuerdo con el siguiente procedimiento: procedimiento:   Para los pagos a cuenta cuenta correspondientes correspondientes a los meses de de marzo a diciembre, diciembre,

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se divide el impuesto calculado correspondiente correspondiente al ejercicio anterior entre los ingresos netos del citado ejercicio. El resultado se redondea considerando cuatro (4) decimales.   

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Para los pagos a cuenta correspondientes correspondientes a los los meses meses de enero y febrero, febrero, se divide el impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior entre los ingresos netos del citado ejercicio. El resultado se redondea considerando cuatro (4) decimales. de no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. 

Si queremos calcular la cuota mensual a pagar por el S Sistema istema de Coeficientes se tendrá que calcular aplicando a los ingresos netos del mes y el coeficiente a que se refiere el numeral anterior.

Teniendo en cuenta que el caso planteado planteado el cálculo es el siguiente:

Rsta. El pago a cuenta por la empresa ABC S.A. es de S/900.00

 

 

B. La empresa Azul S.A. ha generado una pérdida tributaria en el ejercicio 2020 ascendente a S/.140,000, según sus proyecciones, en los siguientes 5 ejercicios obtendrá utilidades S/.100,000, S/.5,000, S/.7,000, S/.7,000 , S/.3,000 y S/.10,000, por lo que le consulta cuál Sistema de arrastre de pérdidas le conviene aplicar y por qué.

El arrastre de pérdidas lo encontramos en el art 50° de la Ley del Impuesto a la Renta, y menciona 2 Tipos de Sistemas de Compensación de Perdidas Tributarias.   El sistema sistema A: Compensar el 100% de la Renta Neta obtenida en los los sigui siguientes entes

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ejercicios. El plazo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria es de 4 ejercicios inmediatos siguientes. Se pierde el saldo s aldo no compensado después de transcurrido el plazo antes mencionado.   El sistema B: La pérdida neta total de 3ra. categoría que registre una empresa,

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en un ejercicio gravable, puede compensarse imputándose año a año, hasta agotar su importe, al 50% de las rentas netas de 3era que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.

Para la empresa azul S.A. el sistema B es el sistema que más le conviene ya que le permite compensar hasta el 50% de la Renta Neta obtenida en los siguientes ejercicios. Sobre todo por que no hay un plazo máximo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria. Mediante esta forma de compensación compensación se llega a emplear toda la pérdida tributaria