Aplicacion Practica NIC 41 (Semillas) PDF
July 3, 2022 | Author: Anonymous | Category: N/A
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Área Contabilidad (NIIF) y Costos
Contenido INFORMES ESPECIALES
APLICACIÓN PRÁCTICA
Informes de costos y de eficacia que sirven de base para el mejor control de los costos (Parte final)
IV-1
Diseño de un sistema s istema de costos estándar en un laboratorio farmacé farmacéutico utico que se dedica a la producción de jarabes para la tos
IV-2
Revisando las NIIF: NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas (Parte I)
IV-5
Libro Mayor Electrónico (PLE) Archivo txt (Parte final)
IV-8 IV-11
Aplicación Práctica NIC41: Agricultura
Inform Info rmes es de co cost stos os y de efica eficaci ciaa qu quee sirven de base para el mejor control de los costos (Parte (Parte final) final) Operaciones del periodo:
Ficha Técnica
3,500 kilos a S/.10.00
Autor
: C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo
Título
: Informes de costos y de eficacia que sirven de base para el mejor control de los costos (Parte final)
Fuente :
1. Compras
3,800kilos kilosa a10.20 9.60 4,000 3,200 kilos a 10.50 2,000 horas a S/.3.60 1,200 horas a 3.50 850 horas a 4.00 700 horas a 3.80
Actualidad Empresarial Nº 289 - Segunda Quincena de Octubre 2013
2. Costo de mano de obra directa
Compañía Manufacturera Nacional S.A.C. Informes de operaciones octubre 201X Informe Nº 11 Análisis de los productos terminados dañados en el curso de las operaciones de fabricación Daños en el Daños Valor de la Daños en el tejido acabado totales Telar producción % de la % de la % de la Nº del costo estándar Valor produc- Valor produc- producción ción ción 1 S/.14,000 300 2.1 2.1 2 14,000 315 2.2 2.2 3 15,000 573 3.8 200 1.3 5.1 4 1 430000 5 13 4,,0 00000 Total 70,000 1,888 Costo total de productos dañados
32..11 2.66
12688 396
0.10.12 0.84
24..13 3.16 2,284
s e l a i c e p s E s e m r o f I n
3. Costos indirectos reales, S/.12,680 4. Materia prima directa directa utilizada utilizada 13,200 kilos. 5. Costos indirectos presupuestados fueron fueron S/.10,000.00 y se presupuestan 5,000 horas de mano de obra directa de trabajo en la fábrica. fábrica. El presupues presupuesto to real real fue S/.12,680.00. S/.12,680.00. 6. No hay eexistencia xistencia de productos productos en pr proceso oceso al comienzo ni al nal del periodo. Se terminaron 5,900 unidades. 7. Se vendieron 5,600 unidades al precio de S/.60.00 la unidad. 8. Los 800.gastos de venta y administración ascendieron a S/.44,
Se solicita: Formular el estado de resultados Solución
Caso Nº 1
Cálculo de las variaciones estándar La empresa manufacturera La Perla S.A.C. fábrica un solo producto en lotes de 100 unidades cada orden. Durante los seis próximos meses se requiere producir producir 60 lotes o 6,000 unidades. La hoja de costo estándar para la producción de 100 unidades es como sigue: Costo estándar unitario 200 Kilos de materia prima a S/.10.00 75 horas de mano de obra directa a S/.3.60 75 horas de costos indirectos a S/.2.00 Total costo estándar de 100 unidades N° 289
Segunda Quincena - Octubre 2013
S/.2,000.00 270.00 150.00 S/.2,420.00
Cálculo de variaciones estándares Variaciones del estándar Detalle favo fa vora rabl blee de desf sfaavo vora rabl blee Variación de la materia prima S/. S/. Precio = (precio estándar – precio real) x cantidad real (S/.10,00 - S/.10.00) x 3,500 nada (S/.10.00 – S/.9.60) x 3,800 1,520.00 (S/.10.00 – S/.10.20) x 4,000 800.00 (S/.10.00 – S/.10.50) x 3,200 1,600.00 Cantidad = (cantidad estándar – cantidad real) (11,8x00precio – 13,estándar 200) x S/.10.00 59 lotes x 200 kilos = 11,800 kilos estándar Variación de la mano de obra
14,000.00
Actualidad Empresarial
IV 1
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Informes Especiales Detalle
Variaciones del estándar favora favo rabl blee de desf sfav avor orab able le
Tasa = (tasa estándar – tasa real) x horas reales (S/.3.60 – S/.3.60) x 2,000 (S/.3.60 – S/.3.50) x 1,200 (S/.3.60 – S/.4.00) x 850 (S/.3.60 – S/.3.80) x 700
nada 120.00 340.00 140.00
Efciencia = (horas estándares – horas
reales) x tasa estándar = (4,425 – 4,750) x 3.60 59 lotes x 75 horas = 4,425 horas estándar
1,170.00
Variación de los costos indirectos Efciencia =(cantidad estándar – cantidad
real) x tasa estándar =(4,425 – 4,750) x S/.2.00 59 lotes x 75 horas = 4,425 horas estándar Presupuesto = Presupuestado – Ejecutado = S/.10.000 – S/.12,680 Capacidad = (horas presupuestadas – horas reales) x tasa estándar =(5,000 – 4,750) x S/.2.00
Compañía Manufacturera La Perla S.A.C. Estado de resultados Venta (5,600 a S/.60.00 cada una) S/.336,000.00 Menos: Costo de venta estándar: Costo de de materia prima (59 (59 lotes a S/.2, S/.2,000 000 c/ c/u) u) S/.118,00 S/.118,000.00 0.00 Cos Costo to de mano mano ddee obr obraa (59 (59 llote otess a S/. S/.270 270.0 .00 0 c/u) c/u) 15 15,93 ,930.0 0.00 0 Cos Costo toss indir ndirec ecttos (5 (599 lo lottes a S/. /.1 150. 50.00 c/u) 8,850. 850.0 00 Total 142,780.00 Menos: inventario fnal productos terminados
(300 unidades a S/.24.20) Costo de venta estándar Utilidad bruta estándar Menos: Gastos de administración y venta Utilidad neta estándar Menos: Variaciones sobre el estándar: Var aria iaci ción ón de de la can canti tida dadd de llaa mate materi riaa prim primaa Variación del precio de la materia prima Variación del costo de la mano de obra Variación de la efciencia de la mano de obra Variación de la efciencia del costo indirecto
650.00
2,680.00
Var aria iaci ción ón del del pr pres esup upue uest stoo del del cost costoo in indi dire rect ctoo Variación de de llaa ca capacidad de del ccoosto iinndirecto Total variaciones desfavorables Utilidad neta del periodo antes de distribución Participación de los trabajadores, 10 % Monto imponible impuesto a la renta Impuesto a la renta, 30 % Utilidad neta
(7,260.00) (135,520.00) 200,480.00 (44,800.00) S/.155,680.00 S/ S/.1 .14, 4,00 000. 0.00 00 880.00 360.00 1,170.00 650.00 2, 2,68 680. 0.00 00 500.00 S/.(20,240.00) 135,440.00 (13,544.00) 121,896.00 36,568.80 S/.85,327.20
500.00
Para el desarrollo del presente caso fue necesario, calcular las variaciones del costo estándar están dar,, con la nalidad de determinar cuáles fueron las variaciones favorables y desfavorables que formarán parte del estado de resultados que se indica a continuación:
Bibliografía consultada - Neuner, Jhon : Contabilidad de costos - Backer Jacobsen : Contabilidad de costos - Shim, James : Contabilidad de costos - Horngren, Charles : Contabilidad de costos
Diseño Dise ño de un sist stem emaa de cost costos os es está tánd ndar ar en un laboratorio farmacéutico que se dedica a la producción de jarabes para la tos Ficha Técnica Autor
: C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo
Título
: Diseño de un sistema de costos estándar en un laboratorio farmacéutico que se dedica
Fuente :
a la producción de jarabes para la tos Actualidad Empresarial Nº 289 - Segunda Quincena de Octubre 2013
1. La industria industria farmacéutica1 En la época actual, las industrias farmacéuticas que se dedican a la producción de jarabes jara bes para la tos tos,, están están sujetas sujetas a cambios cambios debido a la globalización de los mercados, a los tratados de libre comercio, a las eliminaciones arancelarias y la uctuación de precios de la materia prima, aspectos que pueden ser analizados mediante el diseño e instalación de sistemas que mejoren el control de sus procesos de producción. Los grandes adelantos alcanzados en diferentes áreas de la humanidad se han destacado por su evolución, esto ha sido 1 ROSAS LÓPEZ, Guillermo Roderico. Diseño de un sistema de costos estándar en una empresa farmeceutica que se dedica a la producción de jarabes para la tos. Universidad de San Carlos de Guatemala, (2008)
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Instituto Pacífico
posible por el respaldo de la medicina, que no solamente ha permitido extender las expectativas de vida, sino mejorarla con calidad. Es la industria farmacéutica, la actividad económica que proporciona al hombre más y mejores medicamentos que le ofrecen nuevas oportunidades de vida saludable y productiva. Los esfuerzos para mejorar la salud siempre serán punto de partida hacia la integración de un mundo mejor. Dentro de los objetivos de este tipo de industrias está lograr la reducción de los costos mediante el diseño de un sistema de costos que le permita lograr un adecuado control, de la materia prima, mano de obra y gastos de fabricación y para conocer también el nivel de capacidad instalada de la industria, costo de cada producto, márgenes de utilidad, equipo y personal necesario, y precios de venta. A principios del siglo XIX, los boticarios, químicos o los propietarios de herbolarios obtenían partes secas de diversas
plantas, recogidas localmente o en otros continentes. Estas últimas se compraban a los especieros, que fundamentalmente importaban especias pero como negocio secundario también comerciaban con productos utilizados con nes medicinales, entre ellos el opio de Persia o la ipecacuana y la corteza de quina de Suramérica Los boticarios y químicos fabricaban diversos preparados con estas sustancias, como extractos, tinturas, mezclas, lociones, pomadas o píldoras. Algunos profesionales confeccionaban mayor cantidad de preparados de la que necesitaban para su propio uso y los vendían a granel a sus colegas. Algunas medicinas, como las preparadas a partir de la quina, de la belladona, de la digital, del cornezuelo del centeno o del opio eran realmente útiles, pero su actividad presentaba variaciones considerables. La Industria farmacéutica de nuestros días es un sector fundamental dedicado a la fabricación y preparación de productos químicos medicinales para la prevención o tratamiento de las enfermedades. N° 289
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Área Contabilidad (NIIF) y Costos La mayor parte de las empresas farmacéuticas tienen carácter internacional y poseen liales en muchos países. El sector tecnológicamente muy avanzado, da empleo a muchos profesionales universitarios, como biólogos, bioquímicos, químicos, ingenieros microbiólogos, farmacéuticos, médicos, físicos y veterinarios, así como contadores públicos y audi tores y diplomad diplomados os en enfer enfermería. mería. Estos Estos profesionales trabajan en investigación y desarrollo, producción, control de calidad, mercadotecnia, representación médica, relaciones públicas o administración general. Entre las empresas farmacéuticas más grandes del mundo están la británica Glaxo y la estadounidense Merck & Co. Cada una proporciona empleo a unas 50,000 personas en todo el mundo, de las que unos 7,000 son profesionales universitarios. Destaca también la alemana Bayer. 1.1. Defnición de jarabe Es una bebida compuesta de agua azúcar y sustancias medicinales utilizada como expectorante. Los jarabes son soluciones concentradas de sacarosa en agua o líquidos acuosos. En la elaboración de la solución de sacarosa, si se emplea solo agua puricada, la preparación se llama simplemente jarabe o jarabe simple, pero si al líquido acuoso se le agregan sustancias medicinales, se le denomina jarabe medicinal. medicinal. El jarabe saborizante no tiene propiedades medicinales, sino contiene diferentes sustancias aromáticas o de sabor agradable y sirve de vehículo para la preparación de recetas.
2. La industria de jarabes Los jarabes fueron introducidos por los árabes en la farmacopea del siglo XIII y consistían en soluciones acuosas concen trada tradas s de azúcar azúca r con un sabor saborizante izante o con ingredientes saborizantes y medicinales y eran una de las tres categorías principales de las medicinas compuestas.
3. Descripción del proceso productivo El proceso de producción comienza cuando se prepara y mezcla la materia prima necesaria para la producción del jarabe en el centro de preparado y mezclado, para luego trasladarla al centro de llenado, de donde se traslada nalmente al centro de etiquetado y empaque en donde el producto queda terminado.
3.1. Preparado y mezclado Este centro productivo se encarga de la preparación de líquidos; es decir, decir, la mezcla de agua y azúcar, luego se le agrega uno de los ingredientes activos, después se disuelve con saborizantes, aparte se disuelve un poco de alcohol con otro saborizante y se agrega a la mezcla anterior. Se mezcla por aparte otro poco de alcohol y se disuelve con los preservantes y se agrega otro ingrediente activo, se calienta glicerina y se agrega a la mezcla anterior. Esta mezcla se deja enfriar y se agrega al tanque de fabricación a una olla con agua puricada, se disuelve otro ot ro de los saborizantes y se agrega al tanque de fabricación, se agrega más agua al tanque de fabricació fabricación n hasta llevarlo llevarlo casi al volumen nal de fabricación; luego se agrega ácido cítrico al tanque de fabricación hasta ajustar el pH (escala que mide la concentración del Ion Hidrógeno).
3.2. Llenado Del tanque de fabricación se conecta con la llenadora la cual dosica la cantidad que se desea en cada frasco, se le coloca una tapa sin apretar y se aprieta con la taponadora; taponado ra; luego sale por la transportatransportadora para su empaque
3.3. Etiquetado y empaque En el centro de empaque se le pone una etiqueta, un vasito dosicador y una cajita al frasco, luego se empaca la cantidad deseada en una caja de cartón corrugado y se traslada al almacén de productos terminados, termi nados, nalmente nalmente se le codic codicaa ccon on un número de lote y fecha de vencimiento a cada caja.
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Las variaciones estándares indican el grado en que se ha logrado un determinado nivel de estándar establecido por la gerencia. Las variaciones pueden parse por departamento, por costo oagrupor elemento del costo, como por ejemplo, precio y cantidad.
5. Clasificación de los costos estándar Los costos estándar aplicables al caso que nos ocupa en este artículo pueden ser: Costos estándar básico o jo y costos estándar circulantes o ideales.
periodos largos. Sirven índice de comparación a través delcomo tiempo.
nados basado en estudios técnicos sobre la base de la experiencia y experimentos controlados que comprenden, una selección minuciosa de la materia prima, un estudio de tiempos y movimientos de las operaciones, un estudio de ingeniería industrial sobre la maquinaria y otros medios de fabricación de los bienes que elabora la empresa farmacéutica.
La fijación de metas u objetivos de este sistema irá encaminada al empleo adecuado de la maquinaria y la mano de obra directa, a la utilización de energía, combustible, lubricantes, accesorios,
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La jación de los estándares para cargos indirectos requerirá de la predeterminación de los volúmenes de producción para cada departamento donde se elaboran los productos expresándose generalmente en horas fábrica, horas hombre y horas máquina según sea el grado de menor o mayor mecanización de la industria y en función de una capacidad normal.
4. Costo estándarcostos predetermiEs el procedimiento
de investigación, son los siguientes: Preparado y mezclado Llenado Etiquetado y empaque •
Los estándares de la materia prima y mano de obra directa serán representativos de los consumos que deberán tenerse en la manufactura de los productos elaborados por la empresa ajustados a normas de eciencia preestablecidas, que serán tanto más o menos rígidas de acuerdo acuerdo con las circunstancias en que se procesan. p rocesan.
5.1. Costos estándar básicos o fjos Son aquellos que una vez realizados los estudios y pruebas necesarias para determinar el estándar de los elementos del costo, se jan ja n y no cambian, es e s decir, decir, sus bases permanecen constantes durante
Los centros productivos que intervienen en la industria de jarabes, la cual es objeto
•
herramientas y al empleo de la capacidad de la planta en sus distintas áreas, al nivel presupuesto por el volumen de unidades y productos, a la minimización de los desperdicios y de la producción defectuosa dentro de márgenes de tolerancia toleran cia predeter predeterminada minadass
En este centro se utiliza para ponerle etiquetas a los frascos una engomadora automática y una engrapadora de pedal para el cerrado del corrugado
La evaluación de estos estándares en unidades monetarias constituye los costos estándar atribuibles a cada producto que se descomponen en sus tres elementos básicos y referidos también a cada etapa de fabricación y departamento de manufactura del producto.
•
IV
5.2. Costos estándar circulante circulante o ideales Se reeren a los niveles de costos en que se incurriría en las condiciones de operación más ecientes, representan metas por alcanzar en condiciones normales de la producción, sobre bases de eciencia y de la gestión de la calidad los cuales se comparan con los costos reales a n de determinar las variaciones de los elemen tos del costo.
6. Organización de la planta Para que el diseño de un sistema de cos tos estándar estándar pueda funcionar funcionar de manera eciente, la planta debe estar organizada de tal manera que las diferentes escalas jerárquicas se hallen debidamente denidas y divididas en departamentos y centros productivos Actualidad Empresarial
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Informes Especiales
7. Hoja técnica del costo estánestándar de producción
químicos y mecánicos o por operaciones de ensayo.
El archivo de hojas técnicas o planillas de costos estándar constituye una parte importante del sistema de costos estándar, en virtud que la industria hace uso de este documento para formular planes de precios.
Materia prima, precio: La jación de es-
En el siguiente ejemplo se muestra como está estructurada la Hoja Técnica del Cos to Está Estándar ndar de produc producción ción para un litro litro de jarabe para la tos, en la misma se indican las partes que la integran. Laboratorio Perú S.A.C. Hoja técnica del costo estándar de producción de jarabe para la tos Departamento de preparado y mezclado CanUnidad tidad de me- estándida dar I Ma Mate teri riaa pr prii- kilo ma Alcohol con kilo sorbitol Azúcar es- kilo pecial refinada Sabor de kilo maple Descripción
Costo estándar
Costo de un litro
Bromexina kilo G l i c e r i n a kilo C. P 9 9 % pura G u ayan e- kilo sina Mentol kilo Sabor de kilo vainilla Á c i d o c í - kilo trico Metil para- kilo ben Propil para- kilo ben Efedrina kilo Clorfenina- kilo mina Agua desio- Litro nizada II M a no no d e obra Horas de HMOD trabajo III Gastos de fabricación Horas mano HMOD de obra Costo es tá nd ar de producción
8. Estándares de la la materia prima, mano de obra y costos indirectos2 Materia prima, cantidad Para el caso de las materias primas, el propósito es establecer un costo unitario estándar para el material, siendo este un cálculo que comprende una lista completa de materias primas utilizadas y la cantidad estándar multiplicada por el precio estándar de cada una las materias primas. Los estándares dede cantidades de materias primas son basados en especicaciones técnicas, vericadas mediante análisis 2
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NEUNER, John. Contabilidad de costos.
Instituto Pacífico
tándares de precios tándares precios para materias materias primas, primas, es un aspecto diferente que es basado en el juicio de los gerentes nancieros y respaldados mediante un sistema de control y previsión presupuestario. Los precios de materias primas están sujetos a variadas uctuaciones, aún para productos estándar y establecer para el periodo del presupuesto un precio estándar de materias primas que sea superior o inferior al precio real de mercado. Una solución práctica del problema de jar estándares de precios para materias primas, es la de considerar los precios actuales de las diversas clases de materias primas, las economías que se pueden lograr comprando en cantidad y las probables tendencias del mercado por un periodo de tiempo denido, el cual en la mayoría de los casos comprenderá el periodo del presupuesto.
Mano de obra, Horas estándar: En el establecimiento de los costos estándar de mano de obra, el problema consiste en desarrollar,, para cada producto manufacdesarrollar turado,, una planilla de costos estándar turado que señale la cantidad de tiempo estándar de cada operación multiplicado por la tarifa estándar estándar a ser pagada. Mano de obra, tarifa: Para determinar normas de tasas salariales es necesario conocer las operaciones que se van a realizar, la calidad de la mano de obra que se desea, y la tasa promedio por hora que se desea dese a pagar pagar..
Costos indirectos de fabricación, efciencia: Para el establecimiento de efciencia: la cantidad de los gastos de fabricación estándar, el procedimiento que se sigue es el siguiente las horas hombre de cada centro se divide entre la capacidad de producción estandarizada de cada cen tro y se obtiene el tiempo necesario de producción, el que se multiplica por la producción real de cada centro productivo y se obtiene la cantidad estándar total de horas hombre por centro, que se compara con las horas hombre reales de cada centro productivo.
Costos indirectos de fabricación tasa:
9. Variaciones estándar Son las diferencias o desvíos entre el costo estándar y el real, en unidades y precio. Se calculan por elemento e informan sobre aspectos o factores vinculados con cada uno de ellos. Elementos Materia prima M a no d e obra
Variación
Fórmula
Precio
(PE – PR) x CR
Cantidad Tarifa
(CE – CR) x PE (TE – TR) x HR (HE – HR) x TE (HE – HR) x TE Presupuesto – Ejecución (HP – HR) x TE
Efciencia Efciencia
Costos indi- Presupuesto rectos Capacidad
10. Diseño del sistema de costos estándar Para el diseño de un sistema de costos estándar es necesario realizar los estudios siguientes: (a) Estudios preliminares, (b) Planeación del sistema (c) Diseño y supervisión.
a) sa Estudios preliminares de la empreempreen relación a sus costos Estos estudios consisten en tener un conocimiento completo de la estructura o diseño de la planta productiva y del medicamento que se producirá, en el presente caso del jarabe para la tos. Dentro de los estudios preliminares se debe de considerar lo siguiente:
1. Conocimiento completo del jarabe a producirse: En la presente inves tigación se obtuvo un conocimien tigación conocimiento to completo de la materia prima necesaria que se utiliza para la producción del jarabe para la tos, la cual se detalla con mayor precisión en el desarrollo del caso práctico.
2. Observar con cuidado el proceso productivo: En el presente estudio se observó la secuencia de elaboración del jarabe para la tos, desde su inicio hasta la nalización del mismo. 3. Gráfca del proceso de la materia
prima hasta su conversión en producto terminado: Durante la visita a
la planta de producción se vericó que el proceso que se realiza a la materia prima, para convertirla en producto terminado se lleva a cabo en tres centros productivos.
Para la determinación de la tasa de los costos indirectos de fabricación estándar, estándar, se debe de conocer las horas fábrica de la planta, las que se establecen sobre la base de los días de trabajo por el número de horas diarias luego estas se multiplican por el número de obreros de cada turno
4. Observar la división departamental de la fábrica: Se tuvo una permanen-
de donde se obtiene las horas de mano de obra directa de cada producto. Lo indicado es una opción pudiendo haber otras bases de distribución de los costos indirectos de fabricación.
cia dentro de la planta por un tiempo, con el propósito de familiarizarse con todos los aspectos operativos del proceso productivo del jarabe para la tos. N° 289
Segunda Quincena - Octubre 2013
Área Contabilidad (NIIF) y Costos b) Planeación del sistema de costos estándares Este aspecto representa el programa de trabajo a desarrollarse y que se resume en los siguientes puntos: 1. Formulación del plan de cuentas. cuentas. 2. Formas para la organización organización y control de almacenes almacenes de materiales y productos terminados. 3. Personal necesario para cubrir el diseño del sistema planeado.
c) Diseño y supervisión supervisió n del sistema de costos El diseño del sistema de costos requiere la presencia constante del personal técnico que ha hecho los estudios mencionados anteriormente, a n de ajustar aquellos aspectos que por circuns tancias especiales especiales no puedan operarse operarse como como fueron fueron diseñadas. diseñadas. Adicionalmente, es útil estar en contacto con el personal de la empresa a n de evitar los malos entendidos que siempre resultan cuando se trata de cambiar las formas de trabajo establecidas, es decir cambiar las rutinas de trabajo empírico a las de carácter técnico.
11. Estudio detallado de la gestión de costos de la empresa Al diseñar un sistema de costos estándar se iniciará el establecimiento de las operaciones técnicas de la producción, o sea la determinación de los estándares físicos y posteriormente proceder a la el evaluación de los mismos para que en esa forma se establezca costo estándar.
Para el diseño de la jación de estándares físicos físico s es indispensable la estandarización (reducción o simplicación de la capacidad de la planta, al centro productivo que tiene menos capacidad) y de los métodos y procedimientos de producción, incluyendo a ellos el control de la materia prima, de mano de obra y de cargos indirectos de fabricación, de la industria de jarabes, de la demarcación de rutinas, del movimiento de materias primas y suministros de producción así como de la producción en pro-
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ceso y artículos terminados, de no contar con la estandarización (reducción o simplicación) no podrá lograrse el objetivo de jar estándares adecuados.
12. Procedimientos para diseñar el sistema de costos estándar 1. Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.). 2. Datos de la empresa. 3. Informes que se elaborarán. 4. Preparar nomenclatura contable y manual de procedimientos. 5. Diseñar for formularios mularios para las operaciones de costos. 6. Preparar la información nanciera, teniendo en cuenta el PCGE y las NIIF.
13.Formatos que son necesario utilizarse en el proceso de control de la producción en la industria productora de jarabes para la tos El diseño de los formatos a utilizarse en el ciclo de fabricación de un artículo comienza, desde la compra de materias primas y su registro en contabilidad, las fases de transformación a través de los centros centros de producción producción y, su ingreso ingreso al almacén de productos terminados. A continuación se indican los formatos que se consideran necesarios en el proceso de producción del jarabe para la tos. 1. Orden de compra. 2. Requisición de materiales al almacén. 3. Ingreso al almacén. 4. Control de existencias. 5. Orden de producción. 6. Nota de devolución de materiales al almacén. 7. Nota de envío de producto terminado al almacén.
Revi Re visa sando ndo las NIIF: NIIF:
a c i t c á P r n ó i c a c i l p A
NIIF 5 A Activ ctivos os n no o co corrie rrientes ntes mant mantenid enidos os para para la venta ve nta y ac activid tividades ades inter interrump rumpidas idas (Parte I) 2. Objetivos
Ficha Técnica Autor
: C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea
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Título
: Revisando las NIIF: NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas (Parte I)
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Fuente :
rrientes mantenidos para la venta Determina la presentación y revelación de las Actividades
interrumpidas o discontinuadas
Actualidad Empresarial Nº 289 - Segunda Quincena de Octubre 2013
1. Reemplazo y vigencia
Establecer el tratamiento contable de los Activos no co-
Activos no corrientes mantenidos para la venta •
1.1. Reemplazo •
NIC NIC 35
NIIF 5
-
Internacional Perú
N° 289
•
: :
1 enero 2005 1 enero 2006
Segunda Quincena - Octubre 2013
Se suspende la DEPRECIACIÓN o AMORTIZACIÓN del
activo inmovilizado.
Operac iones Discontinu adas o Interrumpidas
1.2. Vigencia
Expresarse al menor importe entre valor en libros y su valor razonable menos los costos de venta.
Se presentan por SEPARADO en el estado de situación nanciera integrando el activo corriente.
Actividades interrumpidas • Se presentan SEPARADAMENTE en el estado del resultado integral. Actualidad Empresarial
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Aplicación Práctica
3. Alcance
-
Los criterios de medición se aplican Propiedades de Inversión (al costo) Propiedades, Planta y Equipo Activos Intangibles Activos Biológicos (al costo)
Normas NIC 40 NIC 16 NIC 38 NIC 41
-
•
-
4.LosExcepciones criterios de medición no se aplican : Activos Financieros Activos Diferidos Tributarios Propiedades de Inversión (a valor razonable) Activos Biológicos (a valor razonable)
Normas NIC 39 NIC 12 NIC 40 40 NIC 41
Cuando se espera vender después del año los gastos de ventas se miden al valor actual. Los incrementos por actualización del valor son GASTOS FINANCIEROS en el estado de resultados Reconocimiento de las pérdidas por desvalorización: Se reconocen hasta el importe del valor razonable MENOS los gastos de venta. Reversión de las pérdidas por desvalorización:
• rización Las recuperaciones recuperaciones serán hasta el límite de la desvalo den esvalo y se aplicarán a resultados del periodo quesucede.
7. Presentación 7.1. Activos no corrientes mantenidos para la venta Estado de situación fnanciera - Se presentarán por separado - Las partidas no se podrán compensar
5. Clasifcación Activo no corriente mantenido para la venta
-
Importe en libros será recuperado mediante su venta y no por su uso continúo. - Deberá estar disponible para una venta inmed inmediata iata y probab probable. le.
Altamente probable la venta La Gerencia lo tiene decidido (existe plan de ventas) Inicio de gestión para conseguir comprador. Tiene precio razonable con su valor actual. Se espera vender en un un plazo máximo de un año
Estado del resultado integral -
Se presentarán separadamente los ingresos o gastos atribuidos directamente a resultados.
Caso Nº 1
•
•
•
•
La ampliación justifcada del plazo no impide su clasicación como MANTENIDO PARA LA VENTA cuando:
• El alargue no depende de la empresa. • La empresa no ha cambiado su decisión de vender. El interesado no ha cambiado su decisión de comprar. comprar. - Reconocimiento de las pérdidas por desvalorización Cuando se adquiere un ACTIVO INMOVILIZADO con el único propósito de POSTERIOR VENTA debe ser clasicado como MANTENIDO PARA LA VENTA (siempre que reuna los requisitos antes indicados). •
Activos no corrientes que van a ser abandonados
No se clasifcan
Como mantenidos para la venta
Califcar en
Operación discontinuada Estado de resultados y • Flujos de efectivo •
No se consideran temporalmente fuera de uso como abandonados
Inversion inmobiliaria reclasifcada para la venta Empresa Inmobiliaria Real dispone desde hace cinco años de un edicio –alquilado a terceros– en la ciudad de Tarma, Junín destinado destinado al al servicio de alojamie alojamiento nto deno denominado minado Hotel Andino catalogado de cuatro estrellas. El citado inmueble está contabilizado como Inversiones Inmobiliarias medido en el modelo del costo con los valores siguientes : Cuentas (3111) (3121) (3911)
Concepto Terrenos Edifcio
Deprec. Acumulada
Tasación del inmueble (valor razonable)
-
IV 6
-
El menor importe entre entre el VAL VALOR OR EN LIBROS y su V VALOR ALOR RAZONABLE menos los gastos de ventas. Instituto Pacífico
S/.
110,500 160,500
S/.
- Terreno
53,000
- Edifcio
117,000
170,000
Menos: Gastos estimados para vender 2,800
- Comisiones vendedores, vendedores, 6 %
Valor razonable neto:
Considerar:
130,000 (19,500) Valor en Libros
El 1 de enero del Año 6, la empresa prepara un plan de acción con el propósito de vender su local de Tarma por lo que será razonable: medido a valor razonable:
- Avisos diarios y TV
6. Medición
S/. 50,000
10,200
(13,000)
157,000
Al 31 de diciembre del Año 6, el valor razonable raz onable del Hotel Andino deducidos de los costos incurridos para su venta asciende a S/.161,000. N° 289
Segunda Quincena - Octubre 2013
Área Contabilidad (NIIF) y Costos Finalmente, la empresa logra concretar con el comprador del inmueble al precio aceptable de S/.175,000 transacción que se concreta en febrero del Año 7.
5. Recuperación de deterioro (dic. Año 6) —— ——————————— 3 — —— ——————————
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Solución
1. Transferencia para la venta (ene. Año 6)
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
DEBE
—— ——————————— 1 —— ———————————
HABER
2711 Terr Terrenos enos 2712 Edifcaciones Edifcaciones
2711 Terr Terrenos enos 50,000 2712 Edifcaciones Edifcaciones 130,000 2752 Deprec. Acumulada - Inv.Inmobiliaria
6613 Activos no corrientes corrientes mantenidos para la venta
19,500
3111 Terr Terrenos enos 3121 Edifcaciones (para saldar las cuentas) cuentas)
50,000 130,000 199,500
199,500
Edifcio (neto)
3,500 3,500
DEBE
HABER
165 Venta de activo inmovilizado 1652 Inversión inmobiliaria inmobiliaria
206,500
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
756 Enajenación de activos inmovilizados 7562 Inversiones inmobiliarias inmobiliarias
175,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
2. Determinación de nuevos valores (ene. Año 6) % 31 69 100
—— ——————————— 4 — —— ——————————
19,500
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Concepto Terreno
_____ 3,500
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
3911 Inversiones Inmobiliarias Inmobiliarias
PCGE (311) (3121)
HABER
6. Venta del inmueble (feb. Año 7)
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO AGOTAM IENTO ACUMULADOS
DEBE
1,085 2,415
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
IV
4011 IGV por pagar
Valor Valor libros razonable Variación 50,000 53,000 3,000 110,500 117,000 6,500 160,500 170,000 9,500
_______ 206,500
31,500 206,500
7. Costo de venta del inmueble (feb. Año 7) —— ——————————— 5 — —— ——————————
DEBE
HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Menos:
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Gastos estimados para vender (2,800)
- Avisos
- Comisión Valor razonable neto: Desvalorización de inmueble
(10,200) 157,000
(13,000) (3,500) (1,085)
- Terreno (31%) (31% )
- Edifcio (69 (69 %)
3. Reconocimiento de desvalorización (ene. Año 6) DEBE
HABER
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 6613 Activos no corrientes corrientes mantenidos para la venta 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
3,500
PARA LA VENTA
2711 Terr Terrenos enos 2712 Edifcaciones Edifcaciones
_____ 3,500
1,085 2,415 3,500
4. Determinación de deterioro a recuperar (dic. (dic. Año 6) (Importe neto de gastos para vender) Valor razonable al cierre Valor razonable al inicio Recuperación: Deterioro reconocido (máximo por recuperar ) N° 289
Segunda Quincena - Octubre 2013
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2721 Terr Terrenos enos 2722 Edifcaciones Edifcaciones 2752 Deprec. Acumul – Inv. Inmobiliaria (para saldar las cuentas)
50,000 130,000 19,500 ______ 180,000
_______ 180,000
(2,415) (3,500)
—— ——————————— 2 —— ———————————
655 Cos Costo to neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 65511 Inversiones inmobiliarias inmobiliarias 160,500
S/. 161,000 (157,000) 4,000 3,500
Comentario a) En concordancia con la NIIF 5 Activos no Corrientes Disponibles para la Venta y Operaciones Interrumpidas, a la fecha de presentación de los estados nancieros se efectuará el reconocimiento de la desvalorización del inmueble. b) Los citados bienes inmovilizados inmovilizados –terreno –terreno y edicio– serán expuestos en el Estado de situación nanciera integrando el activo corriente; por consiguiente, según la mencionada NIIF,, la depreciación acumulada NIIF acumul ada del edicio queda suspen dida c) En lugar de calcular la depreciación del edicio aplicable al periodo se procederá a determinar el valor razonable del bien, incluso del terreno. d) Por los gastos estimados, para la venta del inmueble, una vez incurridos, se harán los correspondientes asientos por naturaleza y por destino mediante las cuentas del Elemento 6 Gastos por naturaleza y del Elemento 9 de la Contabilidad analítica. e) De pr producirse oducirse la recuperación del deterior deterioro o en año posterior se efectuará el abono en la cuenta 7571 Recuperación de deterioro de inversiones inmobiliarias. Continuará en la siguiente edición.
Actualidad Empresarial
IV 7
-
IV
Aplicación Práctica
Libro May Mayor or Electrónico (PLE) Archivo txt (Parte final) Ficha Técnica Autora :
C.P.C. Luz Hirache Hirache Flores
Título :
Libro Mayor Electrónico (PLE) Archivo txt (Parte final)
Fuente :
Actualidad Empresarial Nº 289 - Segunda Quincena de Octubre 2013
b.3. Generación del archivo txt La información de los campos debe estar separada por el palote (|), como se puede observar en el gráco3. La nomenclatura del archivo es como sigue: LE
Continuando con el desarrollo de la aplicación práctica propuesta en la revista Nº 285 y Nº 287, correspondiente a la segunda quincena de agosto 2013 y segunda quincena de setiembre 2013.
b.2. Considerando sobre la estructura del archivo txt -
-
-
La elaboración de la estructura del archivo archivo txt, se desarrolla sobre la base de la información consignada en el Libro Mayor según R.S. Nº 234-2006/Sunat (Formato 6.1); como podemos observar comprende los saldos iniciales de las partidas p artidas contables y su movimiento en el mes. El saldo nal no se requiere consignar en el archivo txt, ya que el PLE lo totaliza. Otro detalle que se debe tener en consideración al elaborar el archivo txt del Libro Mayor, Mayor, es que los campos 6 y 7 (Saldos y movimientos deudor y acreedor) no pueden ser “0.00” a la vez; de darse el caso le remitirá la siguiente inconsistencia inconsi stencia “Los montos deben ser excluyentes”. Siendo que la casuística planteada no contempla dato de los saldos iniciales; inici ales; por ende sus saldos deudores o acreedores son cero; en el archivo txt elaborado no contiene líneas de saldos iniciales; de haberlos consignado, generaría la inconsistencia indicada. Podemos observar que los tres primeros campos contienen llave única, esta característica implica que la conjunción de estos tres campos “Periodo + CUO + Cta. Contable”, no puede volverse a repetir en otra línea del archivo; en el caso sucediera; el PLE le generará un mensaje de inconsistencia por error de duplicidad; siendo que la información utilizada para la elaboración del Libro Mayor se obtiene del Libro Diario; retomamos la solución brindada por Sunat desarrollada en la Revista Nº 283 informe “Libro Diario Electrónico (PLE) Archivo txt (Parte nal)1”. En el sexto considerando de este informe, señalamos la sugerencia brindada por Sunat, en preguntas frecuentes de libros electrónicos (pregunta
20401959748 20130600
a
b
c
060100
00
1
1
1
1
d
e
f
g
h
i
Donde:
a. Identifcador Identifcador Fijo de Libro Electrónico Electrónico b. RUC del generador c. Periodo (Año, Mes ,Día) d. Código Identifcador del Libro (Libro Diario es 5.1) e. Oportunidad de presentación del EE.FF. aplica al Libro de Inv. y Balances, para los demás consigne ‘00 f. Indicador de operaciones (operativa o cierre) g. Indicador del contenido del libro o registro (1. Con Información / 0 Sin Información) h. Moneda i. Indicador de libro electrónico generado por el PLE (Fijo)
Una vez validado el archivo txt, el PLE emite el siguiente reporte, nalmente se procederá al envío de la información:
352), que es consignar un correlativo o número secuencial adicional en el “Código único de Operación - CUO” en todas la líneas del asiento contable. En el ejemplo planteado del mencionado informe (página IV9); se deberá tener en consideración la fe de errata siguiente:
Ejemplo:
20130600|101|01|42121|01/06/2013|PA |01|42121|01/06/2013|PAGO GO CON CH. A PROVEEDORES |1250.0|0.00|1| 20130600|102|01|42121|01/06/2013|PA |01|42121|01/06/2013|PAGO GO CON CH. A PROVEEDORES |850.00|0.00|1| 20130600|103|01|42121|01/06/2013|PAGO CON CH. A PROVEEDORES |1650.00|0.00|1| 20130600|104|01|10411|01/06/2013|PAGO CON CH. A PROVEEDORES |0.00|3750.00|1|
CUO
Sobre la base de este ejemplo, la mayorización de la divisionaria 4212 en el libro mayor electrónico será:
20130600|101|42121|01/06/2013|PAGO CON CH. A PROVEEDORES |1250.0|0.00|1|
Le informamos a nuestros sucriptores que en el informe denominado “Libro Diario Electrónico (PLE) Archivo txt (Parte fnal)” publicado fnal)” publicado en la Revista N° 283 correspondiente a la
20130600|102|42121|01/06/2013|PAGO CON CH. A PROVEEDORES |850.00|0.00|1| 20130600|103|42121|01/06/2013|PAGO CON CH. A PROVEEDORES |1650.00|0.00|1|
segunda quincenaundeformato julio 2013, de diagramación se ha consignado erradopor en error el campo 5 correspon-
1 Páginas IV-6 al IV-9. 2 Ingresar a la web de Sunat (www.sunat.gob.pe), en Orientación Orientación TTributaria, ributaria, en la sección de Libros y Registros Registros (Libros y Registros electrónicos).
3 La gráfca del archivo archivo txt, muestra muestra visualmente las primeras 16 líneas, las subsiguientes subsiguientes líneas se visualizan visualizan
IV 8
-
Fe de erratas
Instituto Pacífico
con la acción del arrastre de la barra espaciadora, en el archivo original. La fórmula “CONCATENAR” del Excel, es una herramienta muy útil para la elaboración de los archivos txt.
N° 289
Segunda Quincena - Octubre 2013
Área Contabilidad (NIIF) y Costos diente a la Fecha de la Operación del punto b.1. Estructura del archivo txt: Dice: “dd.mm.aaaa” (este formato les generará inconsistencia en el archivo de envío del PLE). Debe decir: “dd/mm/aaaa”
IV
Dato adicional; en el libro mayor del mes de mayo 2013, el último CUO o Nº correlativo imputado es el 455. Se pide: - Resolver las dudas planteadas por la empresa Luces S.A. - Desarrollar el Libro Mayor electrónico
Solución: a. Absolución de las dudas planteadas por la empresa Luces S.A.:
Caso Nº 2
i. ¿Debo remitir información de enero a junio en mi libro diario y mayor? La empresa Luces S.A. ha sido designada principal contribuyente en diciembre 2012; por cuanto tiene la obligación de remitir a partir del mes de junio, información del Libro Diario y Mayor electrónico. a. La empresa empresa LLuces uces S.A. tiene las siguientes dudas: i. ¿Debo remitir información de enero a junio en mi libro diario y mayor? ii. ¿Debo realizar un cierre contable al nalizar el mes de mayo, para generar un asiento de apertura en el mes de junio y poder elaborar el archivo txt del LD 4 o LM5? iii. ¿Cómo presento los totales en el Libro Diario electrónico? iv. ¿Cómo informo los saldos en el Libro Mayor electrónico? b. En el mes de junio, su libr libro o mayor contiene la siguiente información6 y requiere elaborar el archivo txt.
N° Cod. Denominac. Fecha de la correl. oDescripción glosa de la cta. cta. operación l. diario operación (2) general 01/06/2013 10111 Caja M.N. general 05/06/2013 10111 Caja M.N. 10111 Caja general 09/06/2013 M.N. 10111 Caja general 14/06/2013 M.N. general 21/06/2013 10111 Caja M.N. Caja general 28/06/2013 10111 M.N.
SI 15 50 76 135 164
en 1/06/20 12121 Emitidas /2013 cartera M.N. 01/0 Emitidas en 12121 cartera M.N. 02/06/2013 12121 Emitidas en 05/06/2013 cartera M.N. 12121 Emitidas en 09/06/2013 cartera M.N. 12121 Emitidas en 15/06/2013 carterA M.N. en 12121 Emitidas cartera M.N. 21/06/2013 en 28/06/2013 12121 Emitidas cartera M.N.
Cód cta.
Denominac. cta.
Fecha de la operación
SI 3 15 50 88 135 185
N° correl. l. diario (2)
y equipos 6353 Maq. de explotación 01/06/2013 SSII y equipos 01/06/20 6353 Maq. 6/2013 13 5 de explotación 01/0 Maq. y equipos 6353 de explotación 30/06/20 30/06/2013 13 220
LD = Libro Diario
5 6
LM= Libro Mayor Para fnes didácticos se desarro desarrolla lla solo tres partidas ccontables. ontables.
Segunda Quincena - Octubre 2013
Acreedor
Saldos y movimientos Deudor
Acreedor
Saldos y movimientos Deudor
Saldo inicial 30,000.00 Alquile r ma y o (FC 002-000560 5,000.00 30/05/13) Alquiler junio - FC 002-0000635 5,000.00 Totales 40,000.00
4
N° 289
Deudor
Sald ldoo inic inicia iall 1,125, 5,6680.00 1, 1,06 0699,396 96..00 Por venta FC 12,900.00 1555 Cobranzas FC 8,650.00 1550 Cobranzas FC 12,900.00 1555 Por venta FC 15,800.00 1556 Cobranzas FC 15,800.00 1556 Por venta FC 35,900.00 1557 Tot otale aless 1,1 1,190 90,28 ,280.0 0.00 0 1,106 1,106,74 ,746. 6.00 00
Descripción o glosa de la operación
La información a considerar en el archivo TXT del Libro Diario electrónico corresponde a los registros contables incurridos e imputados contablemente a partir del mes de JUNIO en adelante. Por cuanto, no hay obligación de remitir información de los registros contables de los meses de enero a mayo 2013 de manera electrónica. En el caso del Libro Mayor electrónico, de igual manera este comprenderá los saldos y los movimientos del mes de junio en adelante. (Disposiciones Complementarias Finales – 1º y 2º de la R.S. Nº 248-2012/SUNAT) 248-2012/SUNAT) ii. ¿Debo realizar un cierre contable al fnalizar el mes
Saldos y movimientos
Saldo i nniicial 1,525,630.20 1,486,954.00 Cobranzas FC 8,650.00 1550 Cobranzas FC 12,900.00 1555 Depósito en 21,550.00 cta Cobranzas FC 15,800.00 1556 Depósito en 15,800.00 cta Totales otales 1,5 1,562 62,98 ,980.2 0.20 0 1,52 1,524,3 4,304 04.00 .00
N° Descripción Cod Denominac. Fecha de la correl. o glosa de cta. cta. operación l. diario la opera(2) ción
-
la emisión de los estados nancieros anuales, por cuanto; no corresponde realizar cierre contable alguno para la elaboración del archivo TXT del LD o LM; recuerde que hasta el mes de mayo deberá llevar su Libro Diario y Mayor de manera física (esto es ya sea, manual o en hojas sueltas o continuas); y a partir del mes de Junio deberá llevarlos de manera electrónica. En el artículo 6º de la R.S. Nº 248-2012/SUNAT, 248-2012/SUNAT, señala como una obligación del contribuyente aliado o in corporado al PLE, la de realizar el cierre del libro y/o registro contable; ello se reere a realizar un trazo diagonal en el último folio del libro o registro contable en el cual se ha consignado información, pudiendo repetirse este mismo trazo en los folios en blanco siguientes o en su defecto colocar un sello de “ANULADO”; dicho cierre del libro y/o registro contable, NO requiere realizarse ante notario público.
Ejemplo:
iii. ¿Cómo presento los totales en el Libro Diario Electrónico?
Acreedor -
de mayo, para generar un asiento de apertura en el mes de junio y poder elaborar el archivo TXT del LD o LM? NO, recuerde que el cierre contable se realiza en merito a
De acuerdo a la estructura del Libro Diario Electrónico, se consigna los registros contables; por cuanto no debe consignarse los totales en el libro diario electrónico. Otro detalle a tener en consideración es que la opción de validación del PLE emite un reporte de consistencia, en el cual consigna información siguiente: - Total Debe - Total Haber - Cantidad de Filas
iv iv.. ¿Cómo trónico?informo los saldos en el Libro Mayor elec
En el libro mayor electrónico se informará el saldo inicial de la partida contable y los movimientos del mes que hubiera tenido dicha partida contable. Actualidad Empresarial
IV 9
-
IV
Aplicación Práctica
Respecto al CUO o Nº correlativo para este n, la en tidad podrá asignarle asignarle un código o correlativo correlativo que le permita identicar el Saldo Inicial, en el caso planteado se asigna “SI”, también podríamos asignar un código diferenciando el tipo de saldo, ejemplo: “SID” = Saldo Inicial Deudor o “SIA” = Saldo Inicial Acreedor. b. Elaboración del archivo txt: Con la información del libro mayor que posee la entidad, elaboramos la estructura del archivo txt, para su remisión 1mediante 2 3el PLE: 4 Nº o CUO Cta. Fecha de la Periodo L. Contaoperación Dia- ble rio 20 2013 130 0600 600
SID 10 1011 111 1 01/ 1/06 06/2 /201 013 3
20 2013 130 0600 600
SI SIA A 10 1011 111 1 01 01/0 /06 6/2 /201 013 3
20 2013 130 0600 600
15 10 1011 111 1 05 05/0 /06 6/2 /201 013 3
20 2013 130 0600 600
50 10 1011 111 1 09 09/0 /06 6/2 /201 013 3
20130600
76 10111 14/06/2013
20 2013 1306 0600 00 13 135 5 10 1011 111 1 21 21/0 /06/ 6/20 2013 13 20130600 164 10111 28/06/2013 20 201 13060 30600 0
SI SID D 12 1212 121 1 01 01/0 /06/ 6/2 201 013 3
20 201 13060 30600 0
SI SIA A 12 1212 121 1 01 01/0 /06/ 6/2 201 013 3
20130600
3
12121 02/06/2013
20130 01306 600
15 12 121 121 05 05/0 /06/ 6/2 201 013 3
20130 01306 600
50 12 121 121 09 09/0 /06/ 6/2 201 013 3
20130 01306 600
88 12 121 121 15 15/0 /06/ 6/2 201 013 3
20 2013 1306 0600 00 13 135 5 12 1212 121 1 21 21/0 /06/ 6/20 2013 13 20 2013 1306 0600 00 18 185 5 12 1212 121 1 28 28/0 /06/ 6/20 2013 13 20130600
SID 6353
01/06/2013
20130 01306 600 220 63 635 53
30 30/0 /06/ 6/2 201 013 3
20130 01305 500 456 63 635 53
30 30/0 /05/ 5/2 201 013 3
5 Glosa
6
7
9 al 16 Campos Saldos y Saldos y Esta- de libre movimien- movimientos do utilizatos Deudor Acreedor ción.
Saldo inicial 1525630.20 0.00 deudor Saldo inicial 0.00 1486954.00 acreedor Cobranzas FC 8650.00 0.00 1550 Cobranzas FC 12900.00 0.00 1555 Depósito een n ct cta. 0.00 21550.00 Cobranzas FC 15800.00 0.00 1556 Depósito en cta. 0.00 15800.00 Saldo inicial 1125680.00 0.00 deudor Saldo inicial 0.00 1069396.00 acreedor Por venta FC 12900.00 0.00 1555 Cobranzas FC 0.00 8650.00 1550 Cobranzas FC 1555 0.00 12900.00 Por venta FC 15800.00 0.00 1556 Cobranzas FC 0.00 15800.00 1556 Por venta FC 35900.00 0.00 1557 Saldo inicial 30000.00 0.00 deudor Alquiler junio - FC 0025000.00 0.00 0000635 Alquiler mayo (FC 5000.00 0.00 002-000560 30/05/13)
8
ii) El Estado 8 “cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo”:
En la casuística planteada, se ha registrado en el mes de junio, el g gasto asto de alquiler alquiler correspond correspondiente iente al mes mes de mayo; y cuyo registro contable en el mes de junio se ha realizado en el número de asiento “5”.
En consideración a la estructura del archivo txt, deberá tenerse en cuenta cuenta lo siguien siguiente: te:
deberá consignar el periodo al que Campo 1 Periodo, “devengo” corresponda la operación (esto es cuando la operación), en este caso el gasto por alquiler devengo en mayo, el mismo que fue omitido en dicho d icho mes y registrado en junio; por cuanto en este campo se consignará: 20130500 201305 00
1 1 1
Campo 2 CUO, si el campo cam po 8 Est Estado ado es ig igual ual a ‘8’ ‘8’,, consi consignar gnar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación anota ción . Para modicaciones posteriores se hará referencia a este correlativo.
1 1
Bajo esta exigencia deberá de tenerse en consideración el último CUO o Nº correlativo utilizado en el mes de mayo, siendo el registro 455 el último utilizado; para esta operación omitida en mayo e informada en junio se asignará en el campo 2 el 456.
Campo 4 Fecha de la operación, se consignará la fecha al que corresponda la operación omitida; en el caso planteado corresponde consignar “30/05/2013”.
Campo 9 Campos de libre utilización, este campo se
Finalmente, obtenemos el archivo txt y validamos:
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
podrá utilizar para consignar el CUO o N° correlativo del registro contable de esta operación omitida en mayo y anotada en junio, cuyo registro en su libro diario en el mes de junio es 5.
1
8
5
Observaciones: i) De la información de los los ssaldos aldos iniciales: En la elaboración, hemos tenido en consideración la característica de “excluyentes” para los campos 6 Saldos y Movimientos Deudor y 7 Saldos y Movimientos Acreedor; ello suguiere que cada la no podría mostrar importe en ambos campos, debiendo reejar un importe deudor o acreedor, pero no ambos. En la casuística, hemos considerado necesario establecer una codicación que permita identicar el saldo inicial deudor (SID) y el saldo inicial acreedor (SIA); pudiendo también ta mbién ingresarse en una sola línea el saldo inicial (SI) de manera neta. En el caso que hubiéramos ingresado importes tanto en el campo 6 y 7 correspondiente a una la, nos genera la siguiente inconsistencia: Ejemplo: 20130600|SI|10111|01/06/2013|SALDO INICIAL |1525630.20|1486954.00|1| |1525630.20|1486954.00|1| El mensaje que le remitirá el PLE será:
IV 10
-
Instituto Pacífico
N° 289
Segunda Quincena - Octubre 2013
IV
Área Contabilidad (NIIF) y Costos
Aplicación Práctica NIC 41: Agricultura 6. A la fecha la totalidad del costo del activo biológico en desarrollo ha llegado a su etapa de producción, por un total de S/.46.005.00.
Ficha Técnica Autor :
Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título :
Aplicación Práctica NIC 41: Agricultura Actualidad Empresarial Nº 289 - Segunda Quincena de Octubre 2013
Fuente :
7. Se ha determinado determinado que el total del activo biológico en su etapa de producción tiene un valor razonable de S/.190,000.00.
Caso Nº 1
Empresa agricola La empresa Los Angeles S.A. es una empresa agricola situada en Pichanaqui - Junin, que se dedica a la produccion de naranja, para ser vendidos en el mercado nacional al inicio del ejercicio tiene el el siguiente siguiente in inventar ventario: io: —— ——————————— x — —— ——————————
DEBE
HABER
1,500.00 EFECTIVO 10 101 Caja Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones fnancieras
201,605.00 190,000.00 11,605.00
Desarrollo: Diario
12,000.00 755,700.00
501 Capital social
Por el inventario inicial del ejercicio:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja 104 Ctas. corrientes en instituciones fnancieras
3,1 ,1000.00 más IGV IGV. 1,500.00 más IGV. 1,950.00 más IG IGV. 6,550.00
5. Se registra la depreciación del activo jo por S/.8,900.00, se distribuye el gasto de la siguiente manera: Al costo de la producción Gastos administrativos Gastos de ventas
Segunda Quincena - Octubre 2013
50 % 25 % 25 %
HABER
1,500.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
23,000.00 121 Fact., boletas y otros comprobantes por cobrar
24 MATERIAS PRIMAS
8,900.00
241 Materias primas para producctos agro.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
N° 289
DEBE
—— ——————————— 1 — —— ——————————
1. Se compran semillas para la siembra por S/.25,000.00 más IGV al crédito, que se ingresan a los almacenes. 2. Se registra una planilla de salarios de los obreros obreros por S/.14,500.00 más cuotas patronales y descuentos de ley. 3. Se envía las semillas a los ter terrenos renos donde son sembrados para su desarrollo por S/.20,200.00. 4. Se registra los siguientes gastos, en la pr preparacion eparacion y abono de los terrenos agricolas: Agua de re regadi adio Electricidad Otros sseervicios
85,600.00 8,20 8,200. 0.00 00 4,200.00 73,200.00
9. Se ha vendido la mitad de los productos agricolas a los clientes del país por S/.120,000.00 más IGV al contado.
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
50 CAPITAL
Valor total Valor razonable
Valor estimado de ve ventas me meno nos: s: gast gastos os de term termin inac ació iónn menos: gastos de ve ventas Valor neto re realizable
23,000.00 121 Facturas, Facturas, boletas y comprobantes por cobrar 24 MATERIAS PRIMAS 8,900.00 243 Materias primas para producctos agropecuarios 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 578,700.00 331 Terr Terrenos enos 520,500.00 520,500 .00 333 Maquinaria y equipos de explotación 58,200.00 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 155,600.00 351 Activos biológicos en producción
155,600.00 46,005.00 201,605.00
8. En la fecha se ha realizado la cosecha cosecha de los productos productos agricolas cuyo valor estimado de ventas es de S/.85,600.00, considerando ademas gastos de embalajes S/.8,200 y gastos de ventas por S/.4,200.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS TERCEROS
Saldo inicial Produccion de del ej ejercicio Valor total
331 Terrenos Terrenos 333 Maquinarias y equipos de explotación
520,500.00 520,500. 00 58,200.00
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
578,700.00
155,600.00
351 Activos biológicos en producción
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES COMERCIAL ES - TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL
12,000.00 755,700.00
501 Capital social
x/x Por el inicio de las operaciones operaciones del del ejercicio. ejercicio.
Actualidad Empresarial
IV 11
-
IV
Aplicación Práctica
Operación 1. Compra de semilla para la siembra. DEBE
—— ——————————— 2 —— ———————————
60 COMPRAS
HABER
602 Materias primas 6023 Materias Ma terias primas para prod. agro. y piscícolas
29,500.00
24 MATERIAS PRIMAS
25,000.00 243 Materias primas para prodts. agro. y piscícolas
61 VARIACIÓN VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
25,000.00
612 Materias primas 6123 Materias Ma terias primas para prodts. agro. y piscícolas x/x Por el ingreso ingreso de las las semillas as al almacén. macén.
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
DEBE
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas
HABER
15,805.00
5,550.00
352 Activos biológicos en desarrollo 35212 Costo
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
5,550.00
734 Activo biológico 7342 Act. biológico en desarrollo desarrollo de origen vegetal Por el destino de los gastos prestados por terceros y otros gastos —— ——————————— 10 — —— —————————— 3,190.00
1,305.00 1,885.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES COMERCIAL ES TERCEROS
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
6,549.00 421 Facts., boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,615.00
411 Remuneraciones Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo al siguiente siguie nte detalle: detalle:
6,549.00
104 Ctas. corrientes en instituciones fnancieras Por la cancelación a los proveedores por los diversos servicios servic ios recibidos. recibidos.
Operación 5. Por la depreciación del ejercicio.
Sueldo 14,500.00
—— ——————————— 11 — —— ——————————
DEBE
Essalud ONP
1305.00 1,885.00
Total
3,190.00
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DETERIOR O DE ACTIVOS Y PROVISIONES
8,900.00
—— ——————————— 5 —— ———————————
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
15,805.00
—— ——————————— 12 — —— ——————————
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
Operación 3. Envío de las semillas a la producción. DEBE
—— ——————————— 6 —— ———————————
HABER
20,200.00
24 MATERIAS PRIMAS 243 Materias primas para prodts. agro. y piscícolas x/x Por el envío de las materias materias primas primas a la producci produccióón. n.
20,200.00
4,450.00
352 Activos biológicos en desarrollo 35212 Costo
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 95 GASTOS DE VENTAS 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
612 Materias primas 6123 Materias primas para prodts. prodts. agro. y piscícolas
Instituto Pacífico
391 Depreciación Depreciación acumulada
15,805.00
724 Activo biológico 7242 Act. biológ. en desarrollo desarrollo de origen vegetal Por el destino de los gastos de la planilla.
IV 12
8,900.00
Asientoo para contabilizar Asient contabilizar las deprecia depreciaciones ciones del activo activo jo.
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
HABER
681 Depreciación Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOT. ACUMULADO
352 Activos biológicos en desarrollo 35212 Costo
61 VARIACIÓN VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
6,549.00
—— ——————————— 9 — —— ——————————
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACION CONTRAPRESTACIONES ES Y APORTES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
-
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 999.00
421 Facts., boletas y otros comprobantes por pagar Por los pagos pendientes de los servicios publicos más IGV.
621 Remuneraciones Remuneraciones 14,500.00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 1,305.00 6271 Régimen de prestaciones prestaciones de salud
403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4032 ONP 4032
HABER
5,550.00 636 Servicios básicos 3,100.00 6363 Agua 3,100.00 639 Otros servicios prestados a terceros 2,450.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES COMERCIAL ES - TERCEROS
Operación 2. Registro de la planilla de sueldos. —— ——————————— 4 —— ———————————
DEBE
—— ——————————— 8 — —— ——————————
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
—— ——————————— 3 —— ———————————
20,200.00
724 Activo biológico 7242 Act. biológico. en desarrollo desarrollo de origen vegetal
Operación 4. Registro de los gastos por servicios ser vicios básicos y otros.
4011 Impuesto general a las ventas
421 Fact., boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra compra de las las semillas as más IGV. IGV.
20,200.00
4,500.00
42 CUENTAS POR PAGAR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS TERCEROS
HABER
352 Activos biológicos en desarrollo 35212 Costo
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
401 Gobierno central
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
25,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
DEBE
—— ——————————— 7 — —— ——————————
2,225.00 2,225.00 4,450.00
734 Activo biológico 7342 Act. biológico en desarrollo desarrollo de origen vegetal
79 CARGAS IMPUTABLES IMPUTABLES A CTAS. CTAS. DE DE COSTOS COSTOS Y GASTOS
4,450.00
Por el destino de los gastos por depreciación de activos jos.
N° 289
Segunda Quincena - Octubre 2013
IV
Área Contabilidad (NIIF) y Costos Operación 6. Por el cambio de la etapa de desarrollo a la etapa de produccion. DEBE
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
HABER
46,005.00
46,005.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Operación 7. Por el registro del valor razonable del activo biológico. DEBE
—— ——————————— 14 —— ———————————
HABER
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 11,605.00
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
11,605.00
351 Activos biológicos en producción 3512 De origen vegetal 35122 Costo Para registrar el ajuste del valor razonable del activo
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. CTAS. DE DE COSTOS COSTOS Y GASTOS
DEBE
—— ——————————— 15 —— ———————————
HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS
73,200.00 213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados 2132 De origen vegetal
76 GANANCIAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
73,200.00
761 Activos realizables 7611 Mercaderias Mercaderias 7612 Productos terminados Para registrar el valor neto realizable de los productos agrícolas. agríco las.
10 10 EFECTIVO DE EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,500.00 6,549.00 141,600.00 143,100.00 6,549.00
DEBE
—— ——————————— 16 —— ———————————
HABER
141,600.00
121 Facts., boletas y otros compr. por cobrar 1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS
120,000.00
702 Productos terminados 7023 Productos agro. piscícolas terminados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
21,600.00
401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas Por la venta de productos agrícolas al contado más IGV.
36,600.00
N° 289
Segunda Quincena - Octubre 2013
36,600.00
73,200.00
36,600.00
50 50 CAPITAL
602 MATERIAS PRIMAS
0.00
8,900.00
578,700.00
12,615.00
6- ,5TERCEROS 49.00 12,000.00 29,500.00 6,549.00 6,549.00 48,049.00
755,700.00
25,000.00
755,700.00
25,000.00
61 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 20,200.00 25,000.00 20,200.00 25,000.00
62 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 15,805.00 15,805.00
63 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 5,550.00 5,550.00
69 COS COSTO TO DE VE VENT NTAS AS
70 VEN VENTTAS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 8,900.00 8,900.00
73,200.00
36,600.00
73,200.00
41 41 REMUNERACIONES Y PAR PARTICIPA TICIPACIONES CIONES POR PAG. 12,615.00
36,600.00 36,600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 4,450.00
94 GASTOS ADMINISTRAT. 2,225.00 2,225.00
0.00
4,450.00
95 GASTO GASTOSS DE VE VENT NTAS AS 2,225.00 2,225.00
0.00
120,000.00 120,000.00
692 Productos terminados 6923 Prod. agropecuarios terminados
PRODUCTOS TERMINADOS 21 213 Produ. agropecuarios piscícolas terminados 2132 De origen vegetal Por el costo de ventas de los productos agrícolas terminados.
21 21 NADOS PRODUCTOS TERMI-
40 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. SIST. DE PE PENS. NS. 4,500.00 3,190.00 999. 9.0 00 21,600. 600.0 00 5,499.00 24,790.00
76 GANANCIAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANC. AL V. 73,200.00
—— ——————————— 17 —— ———————————
12 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 23,000.00 141,600.00 141,600.00 164,600.00 141,600.00
33 33 INMUEBLES, MAQ.Y EQU. 578,700.00
42 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
7,027.25
35 35 AC ACTI TIVO VOSS BI BIOL OLÓG ÓGIC ICOS OS 24 24 MATERIAS PRIMAS 155,600.00 46,005.00 8,900.00 20,200.00 15,805.00 11,605.00 25,000.00 20,200.00 5,550.00 4,450.00 46,005.00 247,610.00 57,610.00 33,900.00 20,200.00 39 39 D E P R E C I A C I Ó N , AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 8,900.00
Operación 9. Por la venta de los productos p roductos agrícolas más IGV.
69 COSTO DE VENTAS
7,027.25
MAYOR (1)
Operación 8. Por el valor neto de los productos agrícolas.
7,027.25
413 PParticipaci articipacion on de los trabajadores trabajadores por pagar Por las participaciones de los trabajadores de acuerdo a la NIC 19 Benecios de los trabajadores
Asiento Asie nto por destino destino de las particcipacion ipaciones es a los trabajado trabajadores. res.
biológico.
7,027.25
622 Otras remuneraciones remuneracion es
—— ——————————— 20 — —— ——————————
662 Activo inmovilizado 6622 Activos biológicos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES COMERCIAL ES TERCEROS
141,600.00
121 Facts., boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera Por la cobranza efectuada, derivada de las ventas al contado. —— ——————————— 19 — —— ——————————
352 Activos biológicos en desarrollo 3522 De origen vegetal 35222 Costo Para contabilizar el cambio de etapa del activo biológico.
104 Ctas. corrientes en instituciones fnancieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
351 Activos biológicos en producción 3512 De origen vegetal 35122 Costo
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 141,600.00
—— ——————————— 13 —— ———————————
DEBE
—— ——————————— 18 — —— ——————————
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INM. 15,805.00 20,200.00 5,550.00 4,450.00 0.00 46,005.00 66 PÉRDID PÉRDIDAS AS POR POR MEMEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 11,605.00 11,605.00
Actualidad Empresarial
IV 13
-
IV
Aplicación Práctica
Concepto 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 12 Ctas. por cobrar comerciales - Terceros 21 Productos terminados 35 Activos bi biológicos 24 Materias primas 25 Materiales auxiliares, Suministros y Rep. 33 Inmuebles,maquinaria y equipo 39 Depreciación, amortización y agotamiento 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al Sist. 41 Remunerac y participaciones por pagar 42 Ctas. por pagar comerciales - Terceros 50 Capital 602 Compras de materias primas 61 Variación de existencias 62 Gastos de personal, directores y gerentes. 63 Gastos de servicios prestados por terceros 64 Gastos tributos 66 Pérdida por medición de act. no fnanciero
68 Valuación y deterioro de activos y prov. 69 Costo de ventas 70 Ventas 71 Variacion de la producción almacenada 76 Ganancias por medición de activos no F. 72 Producción de activo inmovilizado 79 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos 90 Costo de producción 94 Gastos de administración 95 Gastos de ventas
Balance General (Hoja de Trabajo) Saldos Cargas transferidas Cuentas del balance Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo
Sumas del mayor Debe Haber 143,100.00
6,962.00
136,138.00
136,138.00
164,600.00
141,600.00
23,000.00
23,000.00
73,200.00 247,610.00 33,900.00
36,600.00 57,610.00 20,200.00
36,600.00 190,000.00 13,700.00
36,600.00 190,000.00 13,700.00
0.00
0.00
578,700.00
578,700.00
578,700.00 8,900.00
8,900.00
8,900.00
5,499.00
24,790.00
19,291.00
19,291.00
12,615.00
12,615.00
12,615.00
6,962.00
48,049.00
41,087.00
41,087.00
755,700.00
755,700.00
755,700.00
25,000.00
25,000.00
20,200.00
25,000.00
25,000.00
4,800.00
0.00
15,805.00
15,805.00
15,805.00
5,550.00
5,550.00
5,550.00
0.00
0.00
11,605.00
11,605.00
11,605.00
8,900.00
8,900.00
8,900.00
36,600.00
36,600.00
11,605.00
36,600.00
120,000.00 36,600.00
120,000.00
120,000.00
73,200.00
36,600.00
73,200.00
73,200.00
73,200.00
46,005.00
46,005.00
46,005.00
4,450.00
4,450.00
4,450.00
0.00
0.00
0.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00 0.00 1, 3 38 81 1,,6 8 81 1. 0 00 0 1 ,,0 08 6, 6, 0 04 48. 0 00 0
2,225.00
2,225.00
1, 0 08 86 ,,0 04 8. 8.0 0
41 ,,0 0 50 50. 0 00 0
4 1, 1, 0 05 50. 0 00 0
97 78 8, 1 13 38 ..0 00 97 978, 8,13 138. 8.00 00
Impuesto a la renta 30 % Resultado del ejercicio
837 ,,5 59 3 3..0 0 140,545.00 97 978, 8,13 138. 8.00 00
10 3 3,,4 6 60 0. 0 00 0 140,545.00 24 244, 4,00 005. 5.00 00
24 4 4,, 0 00 05. 0 00 0 24 244, 4,00 005. 5.00 00
ESTADO POR NATURALEZA
Los Ángeles S.A. Estado de situación fnanciera
Los Ángeles S.A. Estado de resultado integral
(Al 31 de diciembre delsoles) año 1 expresado en nuevos
(Por Pornaturaleza) el año 1
Pasivo y patrimonio
Activo corriente
Pasivo corriente
Efectivo y equivalente 136,138.00 de efect. Cuentas por cobrar co23,0 23,000 00.0 .000 merciales Existencias 50,300.00 Total activo corriente 209,43 209,438.00 8.00
Cuentas por pagar co41,087.00 merciales Ot Otras ras cue cuenta ntass por por pa pagar gar 78,9 78,988 88.5 .588
Activos no corrientes Activos biológicos 190,000.00 Inmuebles, maquina578, 578,70 700. 0.00 00 rias y equipo (Depreciación acumu(8,900.00) lada)
Patrimonio neto Capital
Total p pasivo asivo corriente 120,07 120,075.58 5.58
Resul esulta tado doss acum acumul ulad ados os
755,700.00 93 93,4 ,462 62.4 .422
Total patrimoni patrimonio o neto 849,16 849,162.42 2.42
Total activos no co- 759,800.00 rrientes 969,238.00 Total pasivos y patri- 969,238.00 monios
Instituto Pacífico
52, 6 65 55 ..0 00 140,545.00 19 193, 3,20 200. 0.00 00
193 ,,2 20 0 0..0 0 193, 193,20 200. 0.00 00
140,54 ,545.00 .00 7,02 7,027. 7.25 25 133,517.75 40,055.33 93,462.43
BALANCE GENERAL
Activo
-
4,800.00
36,600.00
120,000.00
Res esuul ttad adoos an ante tess de de par parti ticci ppac aciio nes nes e iim mpu es es ttoos 5% de par parti tici cipa paci cion on de de ut util ilid idad ades es ppar araa los los trab trabaj ajad ador ores es
IV 14
Resultado por función Pérdidas Ganancias
0.00
0.00
1,3 8 81 1, 68 681 .0 .00
Total ac activos
Resultado por naturaleza Pérdidas Ganancias
Ventas netas de productos Producción almacenada (o desalmacenada) Producción inmovilizada Total producción Consumo: Compra de materias primas Compra de suministros diversos Variación de: Materias primas Suministros diversos Servicios prestados por terceros Valor agregado Gastos de personal Tributos
(25,000.00) 4,800.00 (5,550.00) 103,655.00 (22,832.25)
80,822.75
Excedente (o insufciencia)
Bruto de explotación Estimación del ejercicio Resultado de explotación Ganancia por medición de act. no fnanc. Pérdidas por medición de act. noiones fnanc. Resultado antes de participac participaciones
e impuestos Impuesto a la renta Resultado del ejercicio
120,000.00 (36,600.00) 46,005.00 129,405.00
30 %
N° 289
(8,900.00) 71,922.75 73,200.00 (11,605.00) 133,517.75 (40,055.33) 93,462.43
Segunda Quincena - Octubre 2013
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