Analyse Des Écarts-2

Calcul & analyse des écarts des marges F.OUAHRAOUI S8-GFC ENCG Agadir

Calcul et Analyse des écarts sur Marge Marge = Prix de vente -Cout • Un écart sur marge peut provenir d’un écart sur prix de vente ou d’un écart sur cout. •l’analyse des écarts sur vente se fera sur la base de la marge sur cout préétablis • De cette façon l’écart sur marge fera apparaître les écarts provenant des quantités vendues, des prix et de la répartition des quantités sur les produits

Marge sur cout préétabli = prix de vente –cout préétabli Ecart total sur marge = Ecart sur marge unitaire+Ecart sur quantité (vendue) EM= (Mr-Mp).Qr+(Qr-Qp).Mp

Calcul et Analyse des écarts sur Marge (suite) • Mr = Marge réelle • Mp = Marge prévue • Qr = Quantité vendue réelle • Qp = Quantité prévue Marge réelle sur couts préétablis = prix de vente réel - couts préétablis Marge prévue sur couts préétablis = prix de vente prévu - couts préétablis

Calcul et Analyse des écarts sur Marge (Application) Données concernent un produit « P » PREVISIONS PRODUITS

P

COUT PREETABLI UNITAIRE

80

REALISATIONS

Q

P.V

Q

P.V

4 000

100

3 000

111

TAF : Calculer et décomposer l’écart sur marge

Calcul et Analyse des écarts sur Marge (solution) Données concernent un produit « P »

Q REEL PREVU DIFFERENCE

m

M

3 000 4 000

31 20

93 000 80 000

ΔQ = -1 000

Δm = 11

EM= 13 000

EM = Δm.Qr + ΔQ.mp = (mr – mp).Qr + (Qr – Qp).mp Ecart sur marge unitaire

Em = 11 x 3 000 = 33 000 (Favorable)

Ecart sur quantité

EQ = -1 000 x 20 = -20 000 (Défavorable)

EM = 33 000 – 20 000 = 13 000 (Favorable) C/C: La hausse des prix de vente a compensé largement la baisse de la quantité vendue

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits)

Ecart sur marge

Ecart sur marge unitaire

Ecart sur la quantité vendue

Ecart sur volume global

Ecart de composition

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits) Ecart sur marge unitaire

= Σ(mr – mp).Qr = Σ(mr.Qr – mp.Qr) = Σmr.Qr – Σmp.Qr = (Σmr.Qr /ΣQr - Σmp.Qr /ΣQr). ΣQr

Σmr.Qr /ΣQr = Marge moyenne réelle Σmp.Qr /ΣQr = Marge moyenne prévue pondérée par la composition Donc : Ecart sur marge = (marge moyenne réelle –marge moyenne prévue pondérée par la composition réelle) x Quantités réelles

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits) Σmr.Qr /ΣQr = Marge moyenne réelle Σmp.Qr /ΣQr = Marge moyenne prévue pondérée par la composition Donc : Ecart sur marge = (marge moyenne réelle –marge moyenne prévue pondérée par la composition réelle) x Quantités réelles

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits) E/Q = E de C + E/VG

Ecart sur composition = [Σ Qr.mp /ΣQr - Σ Qp.mp /ΣQp ] .ΣQr (marge moyenne prévue pondérée par la composition réelle- marge moyenne prévue )x Quantités réelles

Ecart sur volume global = [ΣQr - ΣQp] x Σ Qp.mp / ΣQp (Quantités réelles – Quantités prévues) x marge moyenne prévue

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits) LA SOCIETE VELOTEX VEND DEUX MODELES DE BICYCLETTES :

LE MODELE ECO ET LE MODELE LUXE. REALISATION PRODUITS ECO LUXE

Q 34 000 8 000

PV 490 980

PREVISION

C.U 480 760

T.A.F : CALCULER ET DECOMPOSER L’ECART TOTAL SUR MARGE.

Q 25 000 15 000

PV 500 1 000

C.U 494 800

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits) PRODUIT P1 P2

TOTAUX

REALISATION Q

m

PREVISION M

Q

m

M

ECARTS

34 000 8 000

10 220

340 000 1 760 000

25 000 15 000

6 200

150 000 3 000 000

190 000 -1 240 000

42 000

50

2 100 000

40 000

78,75

3 150 000

-1 050 000

Ecart total sur marge = MGr - MGp = 2 100 000 – 3 150 000 = -1 050 000 (défavorable)

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits) PRODUIT P1 P2 TOTAUX

REALISATION Q

m

PREVISION M

Q

m

M

ECARTS

34 000 8 000

10 220

340 000 1 760 000

25 000 15 000

6 200

150 000 3 000 000

190 000 -1 240 000

42 000

50

2 100 000

40 000

78,75

3 150 000

-1 050 000

Composition : E/m = (MARGE MOYENNE REELLE- MARGE MOYENNE PREVUE PONDEREE AR LA COMPOSITION REELLE) x QUANTITES REELLES

E/m = (Σmr.Qr /ΣQr - Σmp.Qr /ΣQr). ΣQr = ( 50 – 42,9523 ) x 42 000 = 296 000

(favorable)

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits) PRODUIT P1 P2 TOTAUX

REALISATION Q

m

PREVISION M

Q

m

M

ECARTS

34 000 8 000

10 220

340 000 1 760 000

25 000 15 000

6 200

150 000 3 000 000

190 000 -1 240 000

42 000

50

2 100 000

40 000

78,75

3 150 000

-1 050 000

Composition :

E/Q = E de C + E/VG E de C = ( MARGE MOYENNE PREVUE PONDEREE PAR LA COMPOSITION REELLE - MARGE MOYENNE PREVUE ) x QUANTITES REELLES

E de C = [Σ Qr.mp /ΣQr - Σ Qp.mp /ΣQp] .ΣQr = ( 42,9523 – 78,75 ) x 42 000 = -1 503 500 (défavorable)

Calcul et Analyse des écarts sur marge (Plusieurs produits) REALISATION

PRODUIT

Q

P1 P2 TOTAUX

m

PREVISION M

Q

m

M

ECARTS

34 000 8 000

10 220

340 000 1 760 000

25 000 15 000

6 200

150 000 3 000 000

190 000 -1 240 000

42 000

50

2 100 000

40 000

78,75

3 150 000

-1 050 000

Composition :

E/Q = E de C + E/VG

E/VG = ( QUANTITES REELLES – QUANTITES PREVUES ) x MARGE MOYENNE PREVUE

E/VG = [ΣQr - ΣQp] x Σ Qp.mp / ΣQp = ( 42 000 – 40 000 ) x 78,75 = 157 500 (favorable)

vérification:

-1 050 000 = 296 000 – 1 503 500 + 157 500