Análisis Informe Revisoría Fiscal Con Salvedad

 

 

ANÁLISIS INFORME REVISORÍA FISCAL

ELABORADO POR: CLAUDIA MILENA CAUSADO GARCÍA ID: 000356535 ANA MARÍA VILLALOBOS GIRÓN ID: 000355421 VIVIANA ANDREA HERRERA QUIROGA ID: 365814

PRESENTADO A: JOSE A. SUSUNAGA RODRIGUEZ INSTRUCTOR ASIGNADO

REVISORÍA FISCAL NRC: 23974

SEDE REGIONAL IBAGUE 2017

 

OBJETIVOS ACTIVIDAD   Analizar un m modelo odelo de estructura de iinforme nforme de revisoría fiscal con su respectiva opinión teniendo en cuenta los diferentes tipos (sin salvedad  – con salvedad  – negativo u opinión adversa - abstención de opinión).

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  Identificar la relevancia de los puntos que integran un informe de revi revisoría soría fiscal para emitir una opinión apropiada.

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  Efectuar un comparativo entre los conceptos, técnicas y modelos académicos vistos en la asignatura Revisoría fiscal y lo evidenciado en el ejercicio de la profesión, por medio del informe analizado.

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  Hallar resultados dentro del informe que brin brinden den aportes significativos para la formación del estudiante de pregrado en Contaduría Pública.

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DATOS INFORME OBJETO DE ANÁLISIS FECHA EMISION INFORME:

10 DE MARZO DE 2016

ENTIDAD AUDITADA:  AUDITADA: 

CRUZ BLANCA ENTIDAD PROMOTORA DE SALUD S.A.

PERIODO:  PERIODO: 

31 de diciembre de 2015  – 2014 y por los años terminados a la fecha

REVISOR FISCAL:

Henry Édison Cruz Hernández BAKER TILLY COLOMBIA LTDA (Contralores nombrados por la Superintendencia nacional de salud)

OPINIÓN:

Con Salvedad

 

ANÁLISIS DEL INFORME ESTRUCTURA Inicialmente hablaremos de la estructura del d el informe a cargo del profesional HENRY EDISSON CRUZ HERNÁNDEZ a la entidad CRUZ BLANCA EPS S.A., se observa que se encuentra dividido en tres partes fundamentales, así: La auditoría Financiera,, que comprende la observación y evaluación de los principales estados Financiera financieros de la EPS, el profesional realiza un análisis importante a cada una de las principales partidas de los estados de resultados, cambios en el patrimonio de los accionistas, situación financiera y flujos de efectivo, como también a las políticas y notas más relevantes, La auditoría de control c ontrol interno, en esta parte del informe el profesional  profesional  habla el sistema de gobierno, los procesos y riesgos, el sistema de control de la empresa, la tecnología de la información manejada, en donde se evidencio después de la evaluación efectuada carencia en muchos de los factores de cumplimiento de planeación estratégica, procedimientos adecuados, protección a los sistemas de información en general, lo cual hace que la entidad se encuentre en un riesgo latente que es importante atender. Finalmente se encuentra la auditoria de cumplimiento, cumplimiento, el revisor informa los compromisos legales de la compañía, como esto puede repercutir al futuro económico, se destaca que el revisor no menciona la aplicación de las NIIF en la entidad, esto tal vez se deba a el aplazamiento para el 2.017 de la aplicación del marco de convergencia a NIIF que se hiciera para todas las entidades que componen el Sistema General de Seguridad Social (SGSS) que se hizo en el artículo 2 del Decreto 2496 expedido por el Ministerio de Comercio el 23 de Diciembre de 2.015, dado que de acuerdo a los planteamientos encontrados en el sitio web Gerencie.com, los altos valores que en cuentas por cobrar manejan estas entidades y en especial su morosidad, se verían supremamente supremamen te afectadas al aplicar el Deterioro de Cartera como lo expresa el e l nuevo marco normativo de NIIF con cargo car go a la cuenta de Ganancias Acumuladas o Impacto por Transición al Nuevo Marco

 

Normativo, afectando negativamente su Patrimonio, lo cual llevaría a que dichas entidades no pudieran cumplir con los Índices de Solvencia que ordena el Decreto 2702/14.

RELEVANCIA DEL INFORME (CONTENIDO) En cada uno de los tipos de auditoría que el Revisor aplicó en el informe se evidencia un arduo trabajo el cual cu al le permitió encontrar hallazgos importantes y que  justifican a cabalidad el comportamiento actual de la entidad. Es importante mencionar algunos de dichos hallazgos y explicar los efectos que cada situación tiene frente al funcionamiento de la empresa:   Al 31 de Diciem Diciembre bre de 2014 en relación con la propiedad, planta y equipo, no

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habían sido formalizados los contratos sobre los bienes entregados en comodato por parte de Cruz Blanca EPS S.A a otras empresas del Grupo Saludcoop. Situación que se corrigió para el año 2015. “El simple hecho de no tenerse en regla cualquier tipo de  contrato es suficiente causal para demostrar los malos manejos que se está dado a los recursos de la entidad. En este caso en particular al tratarse del rubro propiedad, planta y equipo y no tener de forma segura los bienes que la conforman es quizá uno de los riesgos más grandes que puede tomar quien la dirige”.  

  A 31 de Di Diciembre ciembre de 2014 los gastos relacionados con nómi nómina na del recurso

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humano que participa en los procesos misionales no estaban siendo identificados y registrados como costos operacionales de la prestación de servicios, tal como lo requieren los principios de contabilidad, esta situación fue solucionada parcialmente en el año 2015 en razón a que faltan rubros como auditoria médica. “La razón o las razones por las cuales no se estaban identificando identifica ndo los gastos operacionales como costos operacionales pueden variar de acuerdo a: encargado no competente para registrar dichos movimientos, falta de

 

cumplimiento de manuales de funciones donde se explique cada situación, los valores no registrados no corresponden ni a gastos ni a costos operacionales,  por ende no tienen soporte. Como lo escribe el revisor en su informe la falta de rubros como el de auditoria medica no permite esclarecer el hecho”.   

  El tema de los terrenos ubicados en la ciudad de Medellín cuyo valor asciende a $10.800.000.000 entregados a Construclínicas S.A para la ejecución de la Clínica Medellín; transacción sobre el e l cual no se tiene claridad en las actuales circunstancias acerca de su situación jurídica y económica.

“Es una incertidumbre que conserva la empresa al no conocer ni poder calcular los posibles efectos que dicha situación pueda llegar a causar y afectar directamente los estados financieros y situación financiera”.  financiera”.  

  El sistema de gobierno: La compañía no tiene debidamente documentado y

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aprobado por la junta directiva y difundida entre los funcionarios de la organización: manual de gobierno corporativo, código de ética y política de conflictos de interés, reglamento de funcionamiento de los máximos órganos, no monitorea el cumplimiento de las funciones de otros comités, etc. “ L Las as fallas en el proceso administrativo también afecta el buen funcionamiento de la empresa pues allí es donde parte la organización y control cuyas etapas son fundamentales en el proceso administrativo”. administrativo”.  

Es de suma importancia identificar la manera en que una institución tan prestigiosa no tiene debidamente plasmado el sistema de gobierno que se refiere al conjunt conjunto o de principios, políticas, reglamentos de funcionamiento entre otros, que regulan el diseño, integración y funcionamiento de la institución. La auditoría de control iinterno nterno refleja o expone la manera en que la entidad CRUZ BLANCA EPS S.A cuenta con unas deficiencias relevantes en áreas sumamente importantes, ya que estas regulaciones es la base para el funcionamiento de cualquier entidad, que favorece a la estabilidad y coopera a impulsar el crecimiento y buena imagen de ell ella. a. Las debilidades expuestas por medio de este proceso de auditoría y pruebas efectuadas por la contraloría con funciones de revisoría fiscal y realizada en los

 

distintos aspectos tales como sistemas de procesos y de riesgos, sistema de control, sistema de información y tecnología de la información; presenta exigencias que se beben plantear y corregir para brindar transparencia, veracidad y prácticas responsables por parte de los funcionarios de ella.

CONCLUSIÓN Todos los aspectos mencionados en el análisis al informe de Revisoría del Dr. Henry Édison Cruz Hernández tienen mucha importancia ya que como nos muestra en su trabajo, él puede determinar las fallas de acuerdo a un conjunto de sucesos no solo del tipo financiero y económico, sino administrativo y legal que al no desarrollarse acorde a las normas pueden perjudicar la empresa y sus integrantes. Teniendo en cuenta el estudio que hizo a los diferentes procesos de la empresa, no tiene más opción que dictaminar su opinión con salvedad a cada uno de los puntos expuestos pues así pretender mostrar mos trar las inconsistencias y tratar de mitigar e ell daño pero no haciéndose responsable pues no es posible ni viable para el profesional. En términos generales, y para concluir, varios son los informes que se derivan de las actuaciones y de las funciones del Revisor Fiscal, siendo éstos elemental consecuencia como conclusión de su fiscalización, examen e intervención permanente. Se caracterizan por su oportunidad y relevancia en defensa del ente económico respectivo, bien para atestar sobre actos de los administradores, o para dictaminar sobre los estados financieros; bien para denunciar irregularidades y debilidades que se detectare; bien para aportar instrucciones y recomendaciones que den valor agregado a las decisiones sobre manejo y conservación tanto de la sociedad previendo su continuidad, como de los bienes que le son propios o que tiene a cualquier título. Deben estar enmarcados dentro de la objetividad, imparcialidad e independencia que tranquiliza no solo a los propietarios, sino a los acreedores y a todos quienes de alguna forma interactúan con dicho ente económico.