Analisis Fin Politicas Contables

ANALISIS FINANCIERO

YUDY MILENA BONILLA ROJAS DIANA MARCELA GOMEZ FLOREZ

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA - UDEC FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES CONTADURIA PÚBLICA V FACATATIVA-CUNDINAMARCA 2014

KING ANDINA SAS

Somos una compañía dedicada a la comercialización de equipos para la industria, el agro, y la construcción, ofreciendo siempre la más alta calidad en nuestros productos y buscando siempre la satisfacción de nuestro cliente. Importamos nuestros equipos contando con el respaldo de las mejores marcas Internacionales y de la más alta calidad, atendemos a nivel nacional y distribuimos nuestros productos mediante fuerza de ventas directa.

CONTENIDO

Generalidades Principales Políticas y Criterios contables de la compañía bajo IFRS para Pequeñas y medianas empresas (PYMES) .

GENERALIDADES NIFF Y POLITICAS CONTABLES: El pasado 27 de junio de 2013, el IASB (International Accounting Standards Board) o Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, entidad que desarrolló las NIIF en el mundo, publicó la “Guía de aplicación de NIIF - Pymes para microempresas” la cual en Colombia, aplica para las empresas del Grupo 2 que realicen transacciones simples y tengan las siguientes características: 1. Pocos empleados y en donde a menudo el gerente es el mismo dueño. 2. Bajo o moderado nivel de ingresos y activos brutos. 3. No tener inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos tipo jointventure. 4. No tener ni haber emitido instrumentos financieros complejos. 5. No emitir acciones para sus empleados o terceros como pago por los servicios o bienes recibidos de estos. POLITICAS CONTABLES: Las políticas contables se definen como los principios, bases, convenios, reglas y procedimientos Específicos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus estados financieros, Las políticas son directrices generales que deben ser conocidas por toda organización Se concretan en métodos, procedimientos, reglas y prácticas administrativas que respaldan y fomentan el trabajo que llevará alcanzar las metas deseadas. A diferencia de los principios de contabilidad, que se deben aplicar de manera general, las políticas contables son formuladas para satisfacer las necesidades de una entidad en particular, es decir, cada una las debe elaborar de acuerdo con sus características operativas y funcionales. Un aspecto fundamental a considerar en la formulación de políticas contables. Cambios en políticas contables Sólo se modificará una política contable si : - Es requerido por una IFRS o interpretación, o - Producirá una presentación más fiable y relevante de los hechos o transacciones en los Estados financieros de la Sociedad.

Siempre un cambio en los criterios de valorización utilizados será un cambio contable. En general, los cambios en políticas contables deben ser registrados retroactivamente, a menos que una norma IFRS específica indique lo contrario.

Las políticas contables deben ser seleccionadas en el contexto de las NIIF, y supletoriamente de acuerdo con los lineamientos contenidos en la NIC 8[1] La adopción de políticas contables o los cambios en políticas contables debe ser coordinada con la Dirección General de Contabilidad Pública a fin de asegurar que son consistentes con las aplicadas por otras entidades.

1. Política contable: Nota a los Estados Financieros sobre Políticas Contables utilizadas por las PYMES. La nota de políticas contables debe incluir la revelación de políticas contables para todos los periodos que se presentan y que haya sido importante o cuyos saldos en cualquiera de los dos periodos sean significativos dentro de los estados financieros tomados.. Para asegurar que la nota está completa, deberá repasar el Balance General y el Estado de Ganancia y Pérdidas para cada presentación importante, y verificar la revelación de la política contable

2. Política Contable: Cuentas por Cobrar y Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa Clasificación Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categorías de instrumentos financieros, según lo expuesto por la NIC 39. Además, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para esto la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el año identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras) Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Público de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el año Además, se debe mostrar las operaciones de

ganancias y pérdidas relacionadas (ventas, otros ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos).

Revelación Se debe revelar información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantías recibidas. Valuación Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del interés efectivo y la evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor, según existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisión, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigüedad

3. Política Contable: Existencias Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se llevan a resultados del periodo en que se devengan. Valuación Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realización, el menor La fórmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. Si por el patrón de consumo de beneficios económicos, las existencias siguen el comportamiento de que salga lo primero que ingresó, optaría por utilizar la fórmula PEPS (primero en entrar, primero en salir).

4. Política contable: Inmuebles, maquinaria y equipo

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria.

Valuación Estos activos se valúan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos pérdidas por desvalorización menos depreciación acumulada

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Se debe revelar la política de capitalización de costos. Los costos de financiación se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo que cumple las condiciones mencionadas para su calificación.

Revelaciones Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluación que se arrastra en los saldos, así como la depreciación de los activos revaluados. Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso. También se debe presentar un cuadro de distribución de la depreciación, y la existencia de activos entregados en garantía.

5. Política contable: Intangibles

Reconocimiento Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan internamente en la medida que produzca beneficio económico futuro y el

costo del activo puede ser medido fiablemente en el caso de desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes requisitos considerado activo: técnicamente es posible completar la producción intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o capacidad de utilizar o vender el activo intangible.

un activo para ser del activo venta, su

Valuación Se deben medir al costo de adquisición o valor revaluado menos pérdidas por desvalorización y amortización acumulada.

Amortización El plazo de amortización debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuirá a la generación de beneficios económicos.

Revelación En términos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible, distinguiendo vida útil y porcentaje de amortización acumulada, métodos de amortización; importe en libros bruto y amortización acumulada al inicio y al final del período, conciliación de valores en libros al inicio y al final del período incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones, pérdidas por deterioro, amortización.

6. Política contable: Pérdidas por deterioro

Reconocimiento y medición

La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a través de alguno (no son los únicos) de los siguientes indicios:

a) Disminución significativa del valor de mercado del activo; b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnológico, comercial, económico o legal en que opera o en el mercado al cual está dirigido el activo; c) Evidencia, que indica que el rendimiento económico del activo es o será peor que lo esperado.

Revelación Se debe revelar para cada clase de activos: pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del período o en el patrimonio neto y las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro.

7. Política contable: Compensación por tiempo de servicios

y

revelación La compensación por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el íntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depósitos que se han debido efectuar según dispositivos legales.

8. Política contable: Ingresos diferidos

En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo "anticipo de clientes".

9. Política contable: Ingresos

Reconocimiento La medición de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida. En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medición, probabilidad de recibir beneficios económicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad, Con relación a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción; el grado de terminación de la transacción en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de terminación se denomina "método del porcentaje de terminación"; los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio.

Revelación Se debe revelar, entre otros, la siguiente información: políticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo método utilizados para determinar el porcentaje de terminación de operaciones de prestación de servicios; importe de cada categoría significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestación de servicios, intereses, regalía, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categoría.

10. Política contable: Ingresos y Gastos Financieros Reconocimiento Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo en el caso de las empresas financieras, se deben reconocer según lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros.

Revelación

Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros, y en otra aparte se debe presentar la composición de los gastos de acuerdo con su naturaleza.

1 1.Política contable: Impuesto a la Renta y Participación de los Trabajadores Diferido Reconocimiento

Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el método del pasivo del balance general.

Revelación Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el cuerpo del Estado de Ganancias y Pérdidas por separado el gasto (ahorro) por impuesto diferido y el componente corriente, de existir impuesto diferido reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por separado. debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliación entre el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha reconocido impuesto diferido.

12. Política contable: Contingencias

Revelación

Se presentarán aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por tipo, distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras,

indicando la naturaleza de las contingencias, la opinión de la gerencia y sus efectos financieros probables, en todos los casos.

En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto financiero, se debe revelar el hecho y las circunstancias por las que no se puede determinar dicho efecto.

13. POLÍTICA CONTABLE: NIIF-1: Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera.

Las PYMES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una empresa, así como sus informes financieros, contienen información de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten, suministra un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información financiera; y, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. Las empresas prepararán un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF. Este ES el punto de partida para la contabilización según las NIIF. Las empresas usarán las mismas políticas contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus estados financieros con arreglo a las NIIF. Para cumplir con la NIC-1 Presentación de Estados Financieros, los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirán, al menos, un año de información comparativa de acuerdo con las NIIF.

Plan Único de Cuentas Con el objetivo de cumplir con la normatividad contable las PYMES deberán ceñirse a la estructura del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, vigente en nuestro país, sobre la base de 10 grupos de cuentas, Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los hechos contabilizables es decir, es el orden sistemático de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable. Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser elaborado inmediatamente después de haber determinado la estructura del sistema contable y el medio de procesamiento de la información.

El plan de cuentas sirve: Como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable. Como medio para obtener información Facilita la elaboración de los estados contables.

Cada PYME elaborará su plan de cuentas de acuerdo a su requerimiento bajo los lineamientos de la normatividad del Plan Único Contable vigente en nuestro país.

14. POLITICA CONTABLE: Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información Financiera. Las PYMES en la valuación de sus bienes y derechos, así como en la elaboración de sus estados financieros, aplicaran las siguientes NICs Y NIIFs:

NIC 1 – Presentación de Estados Financieros

NIC 2 - Existencias NIC 8 – Políticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores. NIC 16 – Inmuebles Maquinarias y Equipos. NIC 18 – Ingresos. NIC 38 – Activos Intangibles.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES:

La contabilidad de cada empresa (PYME) debe ser suficientemente detallada para permitir el registro de todas las operaciones, conforme a las disposiciones previstas en el Plan Contable General revisado, así como para la preparación de la información financiera y económica establecida en el Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación de Información Financiera.

Documentos comerciales Como constancia y base del registro contable de las transacciones comerciales y/o financiera realizadas por PYMES, son Los comprobantes internos emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales, etc.

Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa.Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc.

LIBROS CONTABLES

Todos las PYMES deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del código del comercio y las disposiciones legales.

LIBROS PRINCIPALES

Libro de Inventarios y Balances Libro Diario. Libro Mayor y Balances LIBROS AUXILIARE

15. Política Contable: EXISTENCIAS El rubro de inventarios los constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como mercaderías, productos terminados, desecho y desperdicios, productos en proceso materia prima, envases, suministros diversos, existencias por recibir y provisión para desvalorización de Existencias.

16. Política Contable REGLAS DE VALUACIÓN Para establecer las bases de cuantificación de las operaciones que se realizan en un ente económico, relativas al rubro de inventarios, es necesario tomar en cuenta los siguientes principios de contabilidad: Periodo contable, realización, valor histórico original y consistencia.

Existencias. Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricación de productos, los que se utilizarán en la fabricación de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestación de servicios.

17. Política Contable:NIIF 3. Combinación de negocios: No necesita restablecer: Medidas iniciales de plusvalía Plusvalía dada de baja contra patrimonio Valor en libros de activos y pasivos adquiridos Sin embargo, la entidad puede seleccionar restablecer viejas combinaciones hacia cualquier inicio de período. Debe comprobar la plusvalía por deterioro al inicio de la fecha del estado de situación financiera

18. Política contable: Propiedad, planta y equipo: Deben ser medidas a valor razonable, El cuál es el costo atribuido en adelante la entidad utiliza el modelo de costo-depreciación-deterioro en adelante.

19. Política Contable: Negocios conjuntos Las participaciones en negocios conjuntos se integran por el método del valor patrimonial como se describe en la NIC 28 Inversiones en Asociadas .

20. Política Contable: Transacciones en moneda extranjera Las partidas incluidas en los estados financieros de la empresa se valoran utilizando la moneda del entorno económico principal en que la entidad opera (“moneda funcional”). La moneda funcional de KING ANDINA SAS es el Dólar Estadounidense, que constituye además la moneda de presentación de los estados financieros adicionalmente las participaciones en negocios conjuntos se integran por el método del valor patrimonial como se describe en la NIC 28 Inversiones en Asociadas.

21. Activos intangibles- Menor Valor El menor valor representa el exceso del costo de adquisición sobre el valor razonable de la participación del Grupo en los activos netos identificables en la fecha de adquisición. En activos intangibles. El menor valor reconocido por separado se somete a pruebas por deterioro de valor anualmente y se valora por su costo menos pérdidas acumuladas por deterioro.

22. Política Contable: Costos por intereses Los costos por intereses incurridos para la construcción de cualquier activo calificado se capitalizan durante el período de tiempo que es necesario para completar y preparar el activo para el uso que se pretende. Otros costos por intereses se registran en resultados (gastos).

23. Política Contable: Pérdidas por deterioro de valor de los activos no financieros Los activos que tienen una vida útil indefinida no están sujetos a amortización y se someten anualmente a pruebas de pérdidas por deterioro del valor. Los activos sujetos a amortización se someten a pruebas de pérdidas por deterioro siempre que algún suceso o cambio en las circunstancias indique que el importe en libros puede no ser recuperable. Se reconoce una pérdida por deterioro por el exceso del importe en libros del activo sobre su importe recuperable. El importe recuperable es el valor razonable de un activo menos los costos para la venta o el valor de uso, el mayor de los dos. A efectos de evaluar las pérdidas

24. Política Contable: Activos financieros KING ANDINA SAS clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: a valor razonable con cambios en resultados, préstamos y cuentas por cobrar, activos financieros mantenidos hasta su vencimiento y disponibles para la venta. La clasificación depende del propósito con el que se adquirieron los activos financieros. La Administración determina la clasificación de sus activos financieros en el momento de reconocimiento inicial.

25. Política Contable: Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. Las cuentas comerciales a cobrar se reconocen por su valor razonable (valor nominal que incluye un interés implícito).. Se establece una provisión para pérdidas por deterioro de cuentas comerciales a cobrar cuando existe evidencia objetiva de que la empresa no será capaz de cobrar todos los importes que se le adeudan de acuerdo con los términos originales de las cuentas por cobrar. Efectivo y equivalentes al efectivo El efectivo y equivalentes al efectivo incluyen el efectivo en caja, los depósitos a plazo en entidades de crédito, otras inversiones a corto plazo de gran liquidez con un vencimiento original de tres meses o menos y los sobregiros bancarios. En el balance de situación, los sobregiros se clasifican como recursos de terceros en el pasivo corriente.

26. Política Contable: Proveedores Los proveedores se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente se valoran por su costo amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo.

27. Política Contable: Obligaciones con bancos e instituciones financieras Las obligaciones con bancos e instituciones financieras se reconocen, inicialmente, por su valor razonable, netos de los costos en que se haya incurrido en la transacción. Posteriormente, los recursos de terceros se valorizan por su costo amortizado; valor de reembolso, se reconoce en el estado de resultados durante la vida de la deuda de acuerdo con el método del tipo de interés efectivo. El método de interés efectivo.

28. Política Contable: Provisiones Las provisiones para restauración medioambiental, costos de reestructuración y litigios se reconocen cuando: a. la empresa tiene una obligación presente, ya sea legal o implícita, como resultado de sucesos pasados;

b. Es probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación; c. El importe se ha estimado de forma fiable. Las provisiones se valoran por el valor actual de los desembolsos que se espera que sean necesarios para liquidar la obligación usando la mejor estimación de la empresa.

29. Política Contable: Reconocimiento de ingresos Los ingresos ordinarios incluyen el valor razonable de las contraprestaciones recibidas o a recibir por la venta de bienes y servicios en el curso ordinario de las actividades de KING ANDINA.. Los ingresos ordinarios se presentan netos del impuesto sobre el valor agregado, devoluciones, rebajas y descuentos y después de eliminadas las ventas.

30. Política Contable: Distribución de dividendos. La distribución de dividendos a los socios se reconoce como un pasivo en las cuentas anuales en el ejercicio en que los dividendos son aprobados por los accionistas de la Sociedad o cuando se configura la obligación correspondiente en función de las disposiciones legales o las políticas establecidas por la compañía..