Anales Compta de Gestion

SESSION_ 1996 mise à jour en 2002 (Euro et TVA

MAJ Euro et TVA

BACCALAUREAT SCIENCES ET TECHNOLOGIES TERTIAIRES SERIE COMPTABILITE ET GESTION SUJET Durée : 4 heures

Coefficient : 8 Le sujet comporte 4 dossiers indépendants. Le sujet est numéroté de la page 1 à la page 17.

Matériel autorisé : - une calculatrice de poche à fonctionnement autonome et sans imprimante, de dimension maximale à la base de 15 x 21 cm (circulaire n° 86228 du 28 Juillet 1986). - tables financières. - liste des comptes du plan comptable général 1999.

DOSSIER 1

COMPTABILITE GENERALE

40 points

DOSSIER 2

COMPTABILITE DE GESTION

60 points

DOSSIER 3

BUDGETS

30 points

DOSSIER 4

INFORMATIQUE DE GESTION

30 points

Note au candidat : Les annexes A, B, C, D, E, F et G sont à rendre avec la copie en fin d'épreuve. Les deux exemplaires fournis pour chacune de ces annexes étant suffisants pour permettre la préparation et la présentation des réponses, il ne sera pas distribué d'exemplaires supplémentaires. Il vous est demandé d'apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

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1

Le sujet comporte les annexes suivantes :

Dossier 1 : * Annexe 1

:

* Annexe A : * Annexe 2

Facture n° H281/18307 Tableaux d'amortissement (à rendre avec la copie)

:

Opérations de mai 2002.

* Annexe 3

:

Dessin d'un pneu et de sa structure

* Annexe 4

:

Schéma de production de l'entreprise.

* Annexe 5

:

Données techniques

* Annexe 6

:

Données comptables d'avril 2002.

Dossier 2 :

* Annexe B :Tableau de répartition des charges indirectes (à rendre avec la copie). * Annexe C :

Fiches de stocks (à rendre avec la copie).

* Annexe D :

Tableau de calcul du coût de production (à rendre avec la copie).

Dossier 3 : * Annexe E :

Budgets du troisième trimestre 2002 (à rendre avec la copie).

Dossier 4 : * Annexe 7

:

Schéma conceptuel des données

* Annexe F :

Tableau des cardinalités (à rendre avec la copie)

* Annexe G :

Tableau d'analyse des requêtes (à rendre avec la copie).

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2

Vous travaillez dans l'entreprise PNEUPLUS, qui fabrique et commercialise des pneus. DOSSIER 1 : COMPTABILITE GENERALE

PREMIERE PARTIE L'entreprise PNEUPLUS a acquis dans le courant de l'année 2001 une presse. Ce matériel a été régulièrement enregistré à la réception de la facture. Il a été amorti suivant le système linéaire en 2001. Les documents de synthèse de l'exercice 2001 ont été arrêtés. Courant

2002,

le

responsable

voudrait

savoir

si

le

changement

de

mode

d'amortissement est possible. TRAVAIL A FAIRE 1°) Présenter l'enregistrement de la facture n° H281/18307, en date du 11/09/2001 (annexe 1). 2°) Présenter le tableau d'amortissement dégressif pour la presse (annexe A) en utilisant un coefficient de 2. 3°) Quelles seraient les conséquences du changement de mode d'amortissement.

4°) Indiquer quel principe du plan comptable ne serait pas respecté si le responsable procédait au changement de mode d'amortissement.

DEUXIEME PARTIE Le manutentionnaire, chargé de la préparation des livraisons, dépose les produits correspondant à la commande d'un client sur une palette, puis entoure les pneus d'une feuille de plastique. Le plastique est jeté par le client, les palettes sont consignées. TRAVAIL A FAIRE 1°) Enregistrer au journal unique de l'entreprise les opérations de mai 2002 (annexe 2).

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3

DOSSIER 2 : COMPTABILITE DE GESTION

L'entreprise PNEUPLUS fabrique deux sortes de pneumatiques : le pneu série normale dit Pneu A et le pneu série taille basse dit Pneu B. Elle commercialise ses produits auprès des constructeurs automobiles, des revendeurs, et dans son magasin d'usine. Un hypermarché souhaite, au cours de la semaine anniversaire prévue courant juin 2002, faire une "opération pneus". Il vous est demandé d'étudier ce dossier à partir des données du mois d'avril 2002 à l'aide des annexes 3, 4, 5 et 6.

TRAVAIL A FAIRE 1°) Compléter le tableau de répartition des charges indirectes (annexe B). 2°) Compléter le tableau de l'inventaire permanent de l'acier (l'annexe C). 3°) Calculer le coût de production des pneus A en avril 2002 (annexe D). 4) Quel intérêt, la connaissance de ce coût, présente-t-il pour l'entreprise ?

DOSSIER 3 : BUDGETS

L'entreprise PNEUPLUS vend une partie de sa production dans un magasin d'usine situé près de son site de production. La gestion de ce magasin est autonome. TRAVAIL A FAIRE 1°) Terminer les budgets de T.V.A, des encaissements, des décaissements et le budget de Trésorerie de juillet, août et septembre (annexe E). 2°) Faire un commentaire de ces budgets et proposer si nécessaire des solutions d'ajustement.

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4

DOSSIER 4 : INFORMATIQUE DE GESTION

Le service entretien de l'entreprise PNEUPLUS assure, pour le moment, un suivi sur fiche papier du matériel de l'entreprise et souhaite utiliser un logiciel de gestion de base de données. TRAVAIL A FAIRE 1°) A partir du schéma conceptuel des données (annexe 7), écrire le schéma relationnel. 2°) Expliquer les cardinalités sur le tableau de l'annexe F.

3°) Formuler les deux requêtes suivantes sur l'annexe G. - liste des services avec leur code, - liste, classée par ordre alphabétique, des machines du service comptabilité avec leur date d'achat.

Annexe 1 : Facture n° H281/18307 FACTURE ARE SA 29 rue la violette Paris Doit : PNEUPLUS Votre commande n° 3255 du 3/08/01 Notre livraison du 5/09/01 Facture n° H281/18307 REF Qté RCI 50 Z 1 5 1

Désignation

Presse Alarme de sous-pression pour presse RCI Frais de transport par nos soins Frais d'installation dans vos ateliers

Montant TVA Montant Date de paiement :

Acompte du 25/09/01

11/09/2001 Prix Unitaire MONTANT 77 700,00 2 400,00 2 800,00 2 450,00

Total HT 19,6% TTC 03/08/2001 Total à payer

77 700,00 2 400,00 2 800,00 2 450,00

85 350,00 16 728,60 102 078,60 30 000,00 72 078,60

Annexe 2 : Opérations de mai 2002.

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5

Le 6 mai 2002 : PNEUPLUS achète 2000 rouleaux de feuille de plastique, prix unitaire 4 € HT, TVA au taux normal, paiement à trente jours.

Le 10 mai 2002 : PNEUPLUS vend des pneus pour une valeur HT de 3 200 €, consignation de 10 palettes à 20 € pièce, TVA au taux normal, paiement par lettre de change au 30/06/02, acceptée le 25 mai 2002.

Le 15 mai 2002 : PNEUPLUS achète 1000 palettes standard en bois montant total TTC de 1435,20 €, TVA au taux normal, paiement sous huitaine,

Le 20 mai 2002 : PNEUPLUS constate le retour des 10 palettes consignées le 10.

Remarques : 1) PNEUPLUS tient une fiche de stock pour ces emballages. 2) Le plan de comptes de l'entreprise est basé sur le système développé du plan comptable général. 3) Taux normal de la TVA : 19,6 %

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6

Annexe 3 : Dessin d'un pneu et de sa structure

1 Carcasse radiale 2 Ceinture métallique 3 Enveloppe caoutchouc

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7

Annexe 4 : Schéma de production de l'entreprise POLYESTER

COMPOSANTS DE SYNTHESE

ACIER

MATIERES PREMIERES

CAOUTCHOUC NATUREL

APPROVISIONNEMENT

STOCKS DE MATIERES PREMIERES

FABRICATION DES CARCASSES FABRICATION DES CEINTURES

ELABORATION DE LA GOMME

ASSEMBLAGE

MOULAGE

STOCKS DE PRODUITS FINIS

DISTRIBUTION ADMINISTRATION

PRODUITS FINIS

PNEU A

PNEU B

9/17

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8

Annexe 5 : Données techniques Matières premières entrant dans la composition d'un pneu A ou B : Polyester 4 Km Acier

2,5 Kg

Composants synthétiques Caoutchouc naturel

2 Kg 0,80 Kg

L'élaboration de la gomme restitue la même quantité de matière (2 Kg de composants de synthèse et 0,80 Kg de caoutchouc donnent 2,8 Kg de gomme). Le moulage se fait dans des presses différentes pour les deux séries de produits. Pour les pneus A la cadence est de 40 pneus à l'heure. Pour les pneus B la cadence est de 30 pneus à l'heure.

Annexe 6 : Données comptables d'avril 2002 Achats de matières premières Polyester

150 000 Km

à 0,56 € le kilomètre

Fil d'acier

120 tonnes

à 1440 € la tonne

Composants de synthèse

100 tonnes

à 400 € la tonne

Caoutchouc naturel

30 tonnes

à 3060 € la tonne

Production de la période : 28 000 pneus A et 12 000 pneus B Ventes de la période 24 500 pneus A

32 € l'unité (prix hors taxes)

10 500 pneus B

38 € l'unité (prix hors taxes

Stocks de matières premières en début de période Polyester

30 000 Km

pour 11 424 €

Fil d'acier

12 tonnes

pour 17 741,76 €

Composants de synthèse

8 tonnes

pour 3 340 €

Caoutchouc naturel

2 tonnes

pour 7 284,8 €

Les salariés de l'entreprise étant polyvalents, les charges directes concernent uniquement les matières utilisées. Toutes les autres charges sont considérées comme des charges indirectes.

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9

Annexe 7 : Schéma conceptuel des données

SERVICE Code_Service Nom_service Responsable

(1,n) Appartenir

(1,1)

MACHINE Num_Machine Nom_Machine Marque Date_Achat

(1,n) INTERVENTION Num_Inter Date_Inter Type_Inter

concerner (1,1)

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10

Annexe A : Tableaux d'amortissement (à rendre avec la copie) TABLEAU D'AMORTISSEMENT LINEAIRE DESIGNATION DE L'IMMOBILISATION :

Presse

BASE D'AMORTISSEMENT :

85 350

DATE DE MISE EN SERVICE :

15/09/01

DUREE D'AMORTISSEMENT

6 ANS

: TAUX LINEAIRE : ANNEES

16,2/3 %

VCN début

2001 2002 1997 1998 1999 2000 2001

ANNUITES

85 350,00 81 221,00 66 996,00 52 771,00 38 546,00 24 321,00 10 096,00

4 149 14 225 14 225 14 225 14 225 14 225 10 096

CUMUL

VCN fin

4 129,00 18 354,00 32 579,00 46 804,00 61 029,00 75 254,00 85 350,00

81 221,00 66 996,00 52 771,00 38 546,00 24 321,00 10 096,00 0,00

TABLEAU D'AMORTISSEMENT DEGRESSIF DESIGNATION DE L'IMMOBILISATION : BASE D'AMORTISSEMENT : DATE DE DEBUT : DUREE D'AMORTISSEMENT : TAUX DEGRESSIF : (Coefficient 1,75) ANNEES

VCN début

ANNUITES

CUMUL

VCN fin

Arrondir les calculs à l’Euro le plus proche

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Annexe B : Tableau de répartition des charges indirectes : mois d'Avril 02 (à rendre avec la copie)

Total

Totaux répartition primaire Répartition

Gestion du personnel

702 800

30 000

5%

Centre approvision

35 200 15 %

GP

centres auxiliaires GM

Gestion des moyens

Production Carcasses

Production Ceintures

112 480

20 870,4

Production Gomme

Assemblage

91 200

77 360

Moulage

63440

Centre Distribution

139 000

Centre Administration

48 784

84 465,6

5%

12 %

12 %

20 %

13 %

15 %

5%

3%

6%

10 %

14 %

22 %

15 %

20 %

6%

2 %`

Totaux répartition secondaire Unités d’œuvre ou assiette de taux de frais

1 Euro de prix d'achat

La carcasse produite

La ceinture produite

Nombre d'unités d’œuvre ou montant de l'assiette Coût d'unité d’œuvre ou taux de frais

La tonne de gomme produite

L'unité assemblée

L'heure/ machine

pneu vendu

1 Euro de coût de production de la période

Non demandé

Justification des calculs relatifs aux transferts croisés :

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12

Annexe C : Fiches de stock (à rendre avec la copie) Inventaire permanent des matières premières ENTREES Libellé Stock initial Entrées

Quantité

C.U.

Montant

30 000,00

0,38

11 400,00

150 000,00

0,596

89 400,00

Sorties Stock final Total

180 000,00

0,56

100800

Quantité

Quantité

C.U.

Montant

C.U.

Montant

160 000,00

0,56

89600

20 000,00

0,56

11200

180 000,00

0,56

504 000,00

Inventaire permanent des matières premières ENTREES Libellé

Polyester SORTIES

Acier SORTIES

Quantité

C.U.

Montant

Stock initial Entrées Sorties Stock final Total

Inventaire permanent des matières premières ENTREES Libellé Stock initial Entrées

Quantité

C.U.

Montant

8,00

417,5

3340

100,00

425,6

42560

Composants de synthèse SORTIES

Quantité

C.U.

Montant

Sorties

80,00

425

34000

Stock final

28,00

425

11900

Total

108,00

425

45900

108,00

Inventaire permanent des matières premières ENTREES Libellé Stock initial Entrées

Quantité

C.U.

Montant

2,00

3 642,4

7 284,80

30,00

3 255,8

97 675,20

Sorties Stock final Total

32,00

3280

104 960

45900

Caoutchouc naturel SORTIES

Quantité

C.U.

Montant

32,00

3 280

1 04960

0,00

3 280

0,00

32,00

104960

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Annexe D : Tableau de calcul du coût de production (à rendre avec la copie) *

Nature des charges

Quantité

Coût unitaire

Montant

Charges directes

Charges indirectes

Total

* Les calculs intermédiaires éventuels seront portés sur la copie.

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Annexe E : Budgets du 3ème trimestre 2002 (à rendre avec la copie) Montant en milliers d’Euros BUDGET DES VENTES Vente au comptant pneu A Vente au comptant pneu B CA H.T total T.V.A collectée C.A T.T.C. total

JUILLET

AOUT

BUDGET DES ACHATS Montants achats H.T. (1) T.V.A déductible Achats T.T.C.

JUILLET 497 97 594

AOUT

BUDGET DES AUTRES CHARGES Charges externes H.T. Frais de siège T.V.A. déductible Frais de personnel (2) Total des charges

JUILLET 102 13 23 145 283

AOUT

BUDGET DE T.V.A. T.V.A collectée T.V.A déductible T.V.A à payer

JUILLET

AOUT

SEPT

BUDGET DES ENCAISSEMENTS Ventes au comptant Total des encaissements

JUILLET

AOUT

SEPT

BUDGET DES DECAISSEMENTS Achats Autres charges T.T.C Salaires Organismes sociaux T.V.A. à payer Total des décaissements

JUILLET 442 123

AOUT

SEPT

720 87 807 158 965

SEPT 563 68 631 124 755

469 57 526 103 629 SEPT

389 76 465

324 64 388 SEPT

80 13 18 114 225

66 13 15 95 189

518

53 34

BUDGET DE TRESORERIE. JUILLET AOUT SEPT Variation de trésorerie Trésorerie de début de mois 5 Trésorerie de fin de mois (1) payable à 60 jours (2) les frais de personnel sont payés pour 58 % le mois même et pour 42 % le mois suivant. Les autres charges sont payées à 30 jours.

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Annexe F : Tableau des cardinalités (à rendre avec la copie) Libellé

Cardinalités

de SERVICE à MACHINE

1,n

de MACHINE à SERVICE

1,1

de MACHINE à INTERVENTION

1,n

de INTERVENTION à MACHINE

1,1

Explications

Annexe G : Tableau d'analyse des requêtes (à rendre avec la copie) Req. n°

Intitulé de la requête

Table(s) nécessaire(s

Critères de jointure

Attributs projetés

Critère de sélection

Tri ? Sur quel attribut ?

1

2

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