AKUNTANSI TRANSAKSI MUDHARABAH

AKUNTANSI MUDHARABAH A. Defini Definisi si dan dan Penggu Penggunaa naan n

Mudharabah berasal dari kata adh-dharbu fil ardhi, ardhi , yaitu berjalan di muka bumi. Dan berjalan di muka bumi ini pada umumnya dilakukan dalam rangka menjalankan suatu usaha, atau berdagang. Disebut juga qiradh yang qiradh yang  berasal dari kata al-qardhu yang berarti potongan, karena pemilik memotong sebag sebagain ain hart hartany anyaa

untu untuk k

dipe diperd rdag agan angk gkan an

dan dan

memp memper erol olah ah

sebag sebagia ian n

keuntu keuntunga ngan. n. Kadang Kadang-ka -kadan dang g juga juga dinama dinamakan kan dengan dengan muqarad muqaradhah hah yang yang  berarti sama-sama memiliki hak untuk mendapatkan laba karena si pemilik  modal modal member memberika ikan n modal modalnya nya sementa sementara ra pengus pengusaha aha meniaga meniagakan kannya nya dan keduanya sama-sama berbagi keuntunga. Sedangkan secara istilah, mudharabah adalah akad penyerahan modal oleh pemilik modal kepada pengelola untuk diperdagangkan dan keuntungan dimiliki bersama antara keduanya sesuai dengan persyaratan yang mereka  buat. Adapun sacara teknis, Antonio (!!"# mende$inisikan mudharabah sebagai akad kerja sama usaha antara dua pihak di mana salah satu pihak  menyedi menyediaka akan n seluruh seluruh ("!!%# ("!!%# modal, modal, sedangk sedangkan an pihak pihak lainny lainnyaa menjad menjadii  pengelola. Kemudian berdasarkan &SAK "!' mudharabah adalah akad kerjasama usaha antara dua pihak di mana pihak pertama (pemilik dana# menyediakan seluruh seluruh dana, dana, sedang sedangkan kan pihak pihak kedua kedua (penge (pengelol lolaa dana# dana# bertind bertindak ak selaku selaku  pengelola, dan keuntungan dibagi di antara mereka sesuai kesepakatan sedangkan kerugian $inansial hanya ditanggung dita nggung oleh pemilik dana. Dalam Dalam mudh mudhara araba bah h unsu unsurr terp terpen enti ting ng adala adalah h kepe keperca rcaya yaan an,, yaitu yaitu kepercay kepercayaan aan dari dari pemili pemilik k dana dana kepada kepada pengel pengelola ola dana. dana. Keperca Kepercaya yaan an itu  penting karena dalam akad mudharabah, pemilik dana tidak boleh ikut campur di dalam manajemen perusahaan atau proyek yang dibiayai dengan dana dana pemi pemili lik k dana dana ters terseb ebut ut.. Kecu Kecual alii seba sebata tass mem memberi berika kan n sara saran n dan dan melakuk melakukan an penga pengaasan asan pada pada pengel pengelola ola dana. dana. Sedang Sedangkan kan apabil apabilaa usaha usaha tersebut mengalami kerugian yang mengakibatkan sebagian atau mungkin

selur seluruh uh moda modall yang yang dita ditana nam m oleh oleh pemi pemilik lik dana dana itu itu habi habiss maka maka yang yang menang menanggun gung g kerugi kerugian an adalah adalah pemilik pemilik dana. dana. )amun )amun jika jika kerugi kerugian an terjadi terjadi karena kelalaian pengelola, maka pengelola harus menanggung sendiri. Dari beberapa penjelasan di atas dapat kita tarik kesimpulan baha mudharabah adalah akad kerja sama antara pemilik dana dan pengelola dana dalam dalam mendiri mendirikan kan usaha usaha tertent tertentu u untuk untuk saling saling mengu menguntu ntungk ngkan. an. Di mana mana  besarnya proporsi bagi hasil berdasarkan kesepakatan bersama.

B. JenisJenis- Jenis Jenis Mudh Mudhar araba abah h 1. Mudh Mudhar arab abah ah Muqa Muqa ad adah ah Mudharabah muqayyadah yaitu mudharabah yang pemilik dananya

memberikan batasan kepada pengelola dana mengenai lokasi, cara, dan atau objek in*estasi in*estasi atau sektor usaha. Dalam &SAK "!' par. par. + tantang mudharabah, batasan tersebut bisa berupa a. idak idak mencam mencampur purkan kan dana dana yang dimilik dimilikii oleh pemilik pemilik dana dana dengan dengan dana lainnya  b. idak mengin*estasikan dananya pada teransaksi penjualan cicilan tanpa penjamin atau jaminan Apabila pengelola dana bertindak bertentangan dengan syarat-syarat yang diberikan oleh pemilik dana, maka pengelola dana harus bertanggung  jaab atas konsekuensi yang ditimbulkannya, termasuk konsekuensi keuangan. Dalam praktik perbankan mudharabah Muqqayadah terdiri atas dua  jenis yaitu Mudharabah Muqqayadah /0ecuting dan Mudharabah Muqqayadah 1hanneling. &ada Mudharabah Muqqayadah e0ecuting, bank  syariah sebagai pengelola menerima dana dan dari pemilik dana dengan  pembatasan dalam dala m hal tempat, cara, ca ra, dan atau objek in*estasi. Akan tetapi,  bank syariah memiliki me miliki kebebasan dalam dala m melakukan seleksi terhadap calon mudh mudhari arib b yang yang layak layak mene menegl glol olaa dana dana terse tersebu but. t. Semen Sementa tara ra itu, itu, pada pada Mudhar Mudharaba abah h Muqqay Muqqayadah adah 1hanne 1hannelin ling, g, bank bank syariah syariah tidak tidak memilik memilikii keenangan dalam menyeleksi calon mudharib yang akan mengelola dana tersebut.

!. Mudh Mudhar arab abah ah Mu" Mu"h# h#aq aqah ah

Mudharabah muthlaqah adalah bentuk kerja sama antara pemilik dana dan pengel pengelola ola tanpa tanpa adanya adanya pembat pembatasan asan oleh oleh pemili pemilik k dana dana dalam dalam hal tempa tempat, t, cara, cara, maup maupun un objek objek in*e in*esta stasi. si. Dala Dalam m hal hal ini, ini, pemi pemilik lik dana dana memb member erii

kee keena nang ngan an yang yang sang sangat at luas luas kepa kepada da mudh mudhar arib ib untu untuk  k 

menggunakan dana yang diin*estasikan. Dalam perbankan syariah kontrak  mudharabah muthlaqah digunakan untuk tabungan maupun pembiayaan. &ada tabungan tabungan mudharabah mudharabah,, penabung penabung berperan sebagai pemilik dana, sedang sedang bank bank sebaga sebagaii pengel pengelola ola yang yang mengk mengkont ontrib ribusi usikan kan keahli keahliann annya ya dalam mengelola dana penabung. Sedangkan pada in*estasi mudharabah,  bank berperan sebagai pemilik dana yang mengin*estasikan dana yang ada  padanya kepada pihak lain yang memerlukan dana untuk keperluan usahanya. Mudharabah mutlaqah biasa juga disebut dengan mudharabah mutlak atau mudharabah tidak terikat. $. Mudh Mudhar arab abah ah Mus" Mus"ar ara% a%ah ah Mudh Mudhar arab abah ah musy musytar tarak akah ah adal adalah ah bent bentuk uk mudh mudhar arab abah ah di mana mana

 pengelola dana menyertakan modal atau dananya dalam kerja sama in*e in*est stas asi. i. Di aal aal kerj kerjaa sama sama,, akad akad yang yang dise disepa paka kati ti adal adalah ah akad akad mudharabah dengan "!!% modal dari pemilik dana, setelah berjalannya operasi operasi usaha dengan dengan pertimbangan pertimbangan tertentu dan kesepakatan kesepakatan dengan  pemilik dana, pengelola ikut menambahkan modalnya dalam usaha terseb tersebut. ut. Kemudi Kemudian an akadny akadnyaa disebu disebutt mudhara mudharabah bah musytara musytarakah kah,, yaitu yaitu  perpaduan antara akad mudharabah dan musyarakah. musyarakah. Ketentu Ketentuan an bagi bagi hasil hasil untuk untuk akad akad ini berdas berdasark arkan an &SAK &SAK "!' dapat dapat dilakukan dengan dua pendekatan, yaitu a. 2asil 2asil in*estasi in*estasi dibagi dibagi antara antara pengelol pengelolaa dana (sebagai (sebagai mudhari mudharib# b# dan  pemilik dana sesuai dengan nisbah yang disepakati, selanjutnya bagian hasi hasill in*e in*est stasi asi setel setelah ah diku dikuran rangi gi untu untuk k peng pengel elol olaa dana dana (seba (sebaga gaii mudharib# tersebut dibagi antara pengelola dana (sebagai musytarik# dengan pemilik dana sesuai dengan porsi modal masing-masing atau  b. 2asil in*estasi dibagi antara pengelola dana (sebagai musytarik# dan  pemilik dana sesuai dengan porsi modal masing-masing, selanjutnya

 bagian hasil in*estasi setelah dikurangi untuk pengelola dana (sebagai musytarik# tersebut dibagi antara pengelola dana (sebagai mudharib# dengan pemilik dana sesuai dengan nisbah yang disepakati . &. Ru%un Ru%un Mudha Mudharab rabah ah

3aktor-$aktor yang yang harus ada (rukun# dalam akad mudharabah adalah • • •

ransaktor (pemilik modal dan pelaksana usaha. 4bjek mudharabah (modal dan kerja# &ersetujuan kedua belah pihak (ijab-qabul#

Ke"en"uan dari ru%un 'udharabah ai"u sebagai beri%u"( 1. Transa% nsa%"")r Dalam akad mudharabah, harus ada minimal dua pelaku. &ihak pertama

 bertindak sebagai pemilik modal, dan pihak kedua bertindak sebagai  pelaksana usaha. Sedangkan untuk ketentuan syariahnya syariahnya yaitu a. &elaku &elaku harus harus caka cakap p hukum hukum dan baligh. baligh.  b. Dapat dilakukan sesama atau dengan non muslim. c. &emilik &emilik dana dana tidak boleh boleh ikut campur campur dalam dalam pengelo pengelolaa laan n usaha tetapi tetapi ia boleh mengaasi. !. *b+ *b+e% e% 'udha 'udharab rabah ah ,')d ,')da# a# dan dan %er+a %er+a 4bjek mudharabah merupakan konsekuensi logis dari tindakan yang dilakukan dilakukan oleh pelaku. pelaku. &emilik &emilik modal menyerahkan menyerahkan modalnya modalnya sebagai sebagai objek mudharabah, mudharabah, sedangkan sedangkan pelaksana pelaksana usaha menyerahkan menyerahkan kerjanya sebagai objek mudharabah. Modal yang diserahkan bisa berbentuk uang atau barang barang yang yang dirinci dirinci berapa berapa nilai nilai uangny uangnya. a. Sedang Sedangkan kan kerja kerja yang yang diserahkan bisa berbentuk keahlian, keterampilan, management skill, dan skill, dan lain-lain. Menurut 3ataan DS) )o. + ahun ahun !!!, baha kegiatan usaha harus memperhatikan a. Kegiata Kegiatan n usaha adalah adalah hak eksklu eksklusi$ si$ mudhari mudharib, b, tanpa tanpa campur tangan tangan  penyedia

dana,

 pengaasan.  b. &enyedia dana sede sedemi miki kian an

rupa rupa

tetapi

ia

mempunyai

hak

tidak boleh mempersempit yang ang

dapa dapatt

mudharabah, yaitu keuntungan.

meng mengha hala lang ngii

untuk

melakukan

tindakan pengelola terc tercap apai ainy nyaa

tuju tujuan an

c. &en &engelo gelola la tid tidak bole boleh h meny enyalah alahii huku hukum m syar syaria iah h 5sla 5slam m dala dalam m tind tindak akan anny nyaa yang yang berh berhub ubun unga gan n deng dengan an mudh mudhar araba abah h dan dan haru haruss mematuhi kebiasaan yang berlaku dalam akti*itas itu. $. I+ab %abu# 5jab kabul atau persetujuan kedua belah pihak dalam mudharabah yang merupakan ujud dari prinsip sama-sama rela (an-taraddim (an-taraddim minkum#. minkum #. Di sini kedua belah pihak harus secara rela bersepakat untuk megikatkan diri dalam akad mudharabah. Si pemilik dana setuju dengan perannya untuk  mengkontribusikan dana, sementara si pelaksana usaha pun setuju dengan  perannya untuk mengkontribusikan kerja. kerj a. Adapun hal spesi$ik dalam akad mudhara mudharabah bah antara antara lain kesepa kesepakat katan an tentan tentang g dasar dasar bagi bagi hasil hasil (re*enu (re*enuee sharin sharing g atau pro$it pro$it sharin sharing#, g#, besar besar nisbah nisbah bagi bagi hasil, hasil, perny pernyataa ataan n bank  bank  seba sebaga gaii

shah shahib ibul ul mal mal

untu untuk k mena menang nggu gung ng keru kerugi gian an kecu kecual alii

yang ang

dise diseba babk bkan an oleh oleh kela kelala laia ian n mudh mudhar arib ib,, pern perny yataa ataan n hak hak bank bank untu untuk  k  mema memasu suki ki temp tempat at usah usahaa

dan dan temp tempat at lain lainny nyaa

untu untuk k

meng mengad adak akan an

 pengaasan terhadap pembukuan, catatan- catatan, transaksi mudharib yang berhubungan dengan pembiayaan mudharabah, baik secara langsung maupun tidak langsung. )isbah ini mencerminkan imbalan yang berhak  diterima oleh kedua belah pihak yang berakad. . Penga/asa Penga/asan n Sariah Sariah Transa%si ansa%si Mudhar Mudharabah abah

&enga &engaasan asan terseb tersebut ut berdas berdasark arkan an pedoma pedoman n ditetap ditetapkan kan oleh oleh 6ank  6ank  5ndonesia dilakukan untuk hal-hal sebagai berikut  a. Menelit liti

apakah

pemberian

in$orma rmasi

sec secara

lengkap

tela elah

disampaikan oleh bank kepada nasabah, baik secara tertulis maupun lisan tentang persyaratan in*estasi mudharabah telah dilakukan.  b. Menguji apakah perhitungan bagi hasil telah dilakukan sesuai prinsip syariah. c. Memasti Memastikan kan adany adanyaa perset persetuju ujuan an para pihak pihak dalam perjanj perjanjian ian in*esta in*estasi si mudharabah. d. Memastikan Memastikan terpenuhiny terpenuhinyaa rukun rukun dan dan syarat syarat mudhara mudharabah. bah. e. Memasti Memastikan kan baha baha kegiata kegiatan n in*estasi in*estasi yang dibiay dibiayai ai tidak termasu termasuk  k   jenis kegiatan usaha yang bertentangan dengan syariah.

D. A#ur Tr Transa ansa%si %si Mudha Mudharaba rabah h Per"a'a, dimulai dari permohonan pembiayaan oleh nasabah dengan

mengisi $ormulir permohonan pembiayaan. bank mengo engont ntri ribu busi sika kan n moda modaln lny ya dan dan nasa nasaba bah h mula mulaii Kedua, bank mengelola usaha yang disepakati berdasarakan kesepakatan dan kemampuan terbaik. Ke"iga,

hasi hasill

usah usahaa

die* ie*alua aluasi si pada pada ak aktu yang ang

diten itentu tuk kan

 berdasarkan kesepakatan. bank dan dan nasa nasaba bah h mene menerim rimaa porsi porsi bagi bagi hasil hasil masin masinggKee'0a", bank masing berdasarkan metode perhitungan yang telah disepakati. Ke#i'a, bank menerima pengembalian modalnya dari nasabah.

. Kara%"er Kara%"eris"i% is"i% A%un"an A%un"ansi si Mudhar Mudharabah abah Mudharabah adalah akad kerjasama usaha antara Shahibul maal (pemilik 

dana# dan Mudharib (pengelolah dana# dengan nisbah bagi hasil menurut kesepakatan kesepakatan dimuka, jika usaha mengalami mengalami kerugian kerugian maka seluruh kerugian ditanggung ditanggung oleh pemilik dana, kecuali kecuali jika ditemukan adanya kelalaian atau kesalah kesalahan an oleh oleh pengel pengelola ola dana, dana, seperti seperti penyele penyeleeng engan, an, kecura kecuranga ngan, n, dan  penyalahgunaan dana. Dalam pelaksanaanya pelaksanaanya mudharabah mudharabah dibedakan dibedakan menjadi menjadi dua jenis, yaitu mudharabah mudharabah muthlaqah (in*estasi tidak terikat# dan mudharabah mudharabah maqayyadah maqayyadah (in*estasi terikat#. Mudharabah muthlaqah adalah akad mudharabah dimana  pemilik

dana

memberikan

kebebasan

kepada

pengelola

dana

dalam

 pengelolaan in*estasi, sedangkan mudharabah maqayyadah adalah akad mudharabah dimana pemilik dana memberikan batasan kepada pengelola dana mengenai tempat, cara, dan objek in*estasi. Dalam operasional mudharabah, entitas syariah dapat bertindak sebagai  pemilik dana maupun pengelola dana. Apabila bank bertindak sebagai s ebagai pemilik  dana maka dana yang disalurkan disebut in*estasi mudharabah. Apabila entitas syariah sebagai pengelola dana maka  a Dalam Dalam akad mudh mudharab arabah ah maqayy maqayyadah adah,, dana yang yang diterim diterimaa disajika disajikan n dalam dalam laporan perubahan in*estasi terikat sebagai in*estasi terikat dari nasabah.

 b

Dalam akad mudharabah muthlaqah, dana yang di terima disajikan dalam neraca sebagai dana syirka temporer. Menganai pengembalian pembiayaan mudharabah dapat dilakukan bersamaan dengan distribusi bagi hasil atau

 pada saat diakhirinya akad mudharabah. c 7ika 7ika dari dari peng pengel elol olaan aan dana mudh mudhara araba bah h meng menghas hasil ilka kan n keun keuntu tung ngan an,, maka maka  porsi jumlah bagi hasil untuk pemilik dana dan pengelola dana ditentukan  berdasarkan nisbah yang disepakati dari hasil usaha yang diperoleh selama  periode akad. 7ika dari pengelolaan dana mudharabah menimbulkan keru kerugi gian an,, maka maka keru kerugi gian an $ina $inans nsia iall menj menjad adii tang tanggu gung ngan an pemi pemili lik k dana dana.. ( Paragraph  Paragraph 5-10, PSAK PSAK 105, 2007 # 2. Prinsi Prinsi0 0 Pe'ba Pe'bagia gian n Hasi# Hasi# Usaha Usaha &embagian hasil usaha mudharabah dapat dilakukan berdasarkan prinsip

 bagi hasil atau bagi laba. 7ika berdasarkan prinsip bagi hasil, maka dasar   pembagian hasil usaha adalah laba bruto ( gross profit  profit # bukan total pendapatan usah usahaa (omset #. # . Seda Sedang ngka kan n jika jika berd berdas asar arka kan n prin prinsi sip p bagi bagi laba laba,, dasa dasar  r   pembagian adalah laba neto (net ( net profit # yaitu laba bruto dikurangi beban yang  berkaitan dengan pengelolaan dana mudharabah. 1ontoh  8raian &enjualan 2arga &okok

7umlah "!! 9'

Metode 6agi 2asil

&enjualan :aba Kotor ;' ross Profit !argin 6eban ' :aba (