Akuntansi Penghimpunan Dana

BAB 6

AKUNTANSI PENGHIMPUNAN DANA AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: Teori dan Praktik Kontemporer Yaya R., Martawiredja A.E., Abdurahim A. (2009). Salemba Empat dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Penghimpunan dana

Syariah terikat skema transaksi Pendahuluan

Giro, tabungan dan deposito

Praktek pengakuan dan pengukuran

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.1. Ketentuan Syariah

Penghimpunan Perbankan syariah

DSN no 1 Th 2000

Tiga instrumen

≠

giro, tabungan dan deposito

Perbankan konvensional

Giro

Mudharabah dan wadiah

DSN no 2 Th 2000

Tabungan

Mudharabah dan wadiah

DSN no 3 Th 2000

Deposito

dept of acct - umy

mudharabah aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.2.Tabungan

UU no 10 tahun 1998

Perbankan

Praktik perbankan syariah

Skema tabungan mudharabah dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.2.1. Akuntansi tabungan mudharabah

PSAK no 105

Akuntansi mudharabah khususnya yang terkait dengan akuntansi untuk pengelola dana

dept of acct - umy

PSAK no 105 paragraf 25

Syirkah temporer

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Transaksi Penambahan Tabuhan Mudharabah

Setoran tunai nasabah

Transfer dari kantor cabang lain kerekening nasabah

Transfer dari bank lain kerekening nasabah

Penerimaan bagi hasil mudharabah kerekening nasabah dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.1 Transaksi Penambahan Saldo Rekening Tabungan Mudharabah

2 juni 20XA

Bank murni syariah (BSM) cabang yogyakarta menerima setoran tunai pembukuan tabungan mudharabah atas nama ursila sebesar Rp 3.500.000

8 juni 20XA

Ursila menerima transfer dari nasabah BMS cabang solo sebesar Rp 500.000

17 juni 20XA

Ursila menerima kiriman dari nasabah Bank peduli syariah (BPS) sebesar Rp 1.500.000

31 juni 20XA

Usila menerima bagian hasil tabungan mudharabah dari BMS sebesar Rp 20.000

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut

Tanggal 2/6/XA

Rekening Db kas

Debit (Rp) 3.500.000

Kr Tab. Mudharabah-Ursila 8/6/XA

Kredit (Rp)

3.500.000

Db RAK cabang Solo* Kr Tab. Mudharabah-Ursila

500.000

17/6/XA Db Giro pada Bank Indonesia Kr Tab. Mudharabah-Ursila

1.500.000

31/6/XA Db Hak pihak ketiga atas bagi hasil Kr. Tab. Mudharabah-Ursila

20.000

500.000

1.500.000

20.000

* RAK juga dicatat di cabang yang mengirim

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.2.1.1. Transaksi PenguranganTabungan Mudharabah

Penerikan tunai oleh nasabah

Transfer ke rekening lain pada bank yang sama Transaksi pengurangan Tabungan mudharabah Transfer kepada nasabah bank lain

Penerikan biaya administrasi tabungan, pajak dan lainnya oleh bank dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.2.1.2. Transaksi pengurangan tabungan mudharabah 7 Juni 20XA

Ursila, nasabah Bank Murni Syariah (BMS) cabang Yogyakarta menarik tunai tabungan mudharabah sebesar Rp 1.500.000

11 Juni 20XA

Ursila mentransfer sebesar Rp 500.000 dari rekeningnya kerekening tabungan nasabah BMS cabang solo.

14 Juni 20XA

Ursila mentransfer sebesar Rp 250.000 dari rekeningnya kerekening giro nasabah Bank Syariah Muhammadiyah (BSM).

31 Juni 20XA

Dipotong tabungan mudharabah ursila untuk administrasi tabungan sebesar Rp2.000 dan pajhak sebesar Rp 4.000 (20% dari bagi hasil yang diterima sebesar Rp 20.000).

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Jurnal untuk transaksi di atas adalah sebagai berikut tanggal 7/6/XA

11/6/XA

14/6/XA

31/6/XA

keterangan Db Tab. Mudharabah-Ursila Kr kas

Db Tab mudharabah-Ursila Kr RAK cabang Solo

Db Tab mudharabah-Ursila Kr Giro pada Bank Indonesia Db Tab. Mudharabah – Ursila Pendapatan administrasi tab mudharabah Db Tab mudharabah – Ursila Titipan kas negara – pajak tabungan

dept of acct - umy

Debit (Rp)

Kredit (Rp)

1.500.000

1.500.000

500.000 500.000

1.500.000 1.500.000

2.000

2.000 4.000 4.000

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.2.2. Akuntansi Tabungan Wadiah

Tabungan mudharabah

perbedaan

Secara periodik

Insentif yang diterima oleh nasabah

Pihak ketiga

Tingkat keuntungan bank syariah

Pada tanggal 5 maret 20XA, Haniya nasabah wadiah Bank peduli syariah (BPS) menerima bonus wadiah sebesar Rp 20.000. maka jurnalnya adalah sebagaiberikut: tanggal

rekening

5/3/XA

Db Beban bonus tabungan wadiah Kr Tabungan wadiah - Haniya

dept of acct - umy

Debit (RP)

Kredit (RP)

20.000 20.000

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.3. Giro Simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet, giro, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindah bukuan

Wadiah Praktik perbankan

Mekanisme giro

Mudharabah Giro wadiah

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.3.1. Giro Wadiah

Giro yang harus mengikuti fakwa DSN tentang wadiah

Akad penitipan dana Akad wadiah

Penitip dana

Nasabah sebagai penitip (mudi) Transaksi giro wadiah Bank sebagai titipan (muda) dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Penyetoran tunai

Transfer dari tabungan Maupun giro cabang lain Dari bank yang sama Transaksi Penambahan Rekening Giro Wadiah

Penerimaan cek dari nasabah bank lain yang diuangkan oleh nasabah suatu pihak

Penerimaan bonus giro wadiah dari bank syariah dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.3.1.1. transaksi penambahan rekening giro wadiah

1 Mar 20XA

Bank Murni Syariah (BMS) cabang yogyakarta menerima setoran tunai pembukuan giro wadiah atas nama Thariq sebesar Rp 35.000.000,-

5 Mar 20XA

Thariq menerima transfer dari BMS cabang solo sebesar Rp 5.000.000

10 Mar 20XA

Thariq menerima bilyet giro dari nasabah Bank peduli syariah (BPS) yang pernah membeli sesuatu dari Thariqseharga Rp 15.000.000. bilyet giro tersebut dicairkan oleh Thariq ke BPS untuk dimasukkan kerekening giro wadiah Thariq di BMS.

31 Mar 20XA

Thariq menerima bonus gira wadiah dari BMS sebesar Rp 50.000,-

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut

Tanggal 1/3/XA

Rekening

Debit (Rp)

Db Kas Kr Giro wadiah – Thariq

35.000.000

Db RAK cabang solo Kr Giro wadiah – Thariq

5.000.000

10/3/XA

Db Giro pada Bank Indonesia Kr Giro wadiah – Thariq

15.000.000

31/3/XA

Db Beban bonus giro wadiah Kr,giro wadiah - Thariq

5/3/XA

dept of acct - umy

Kredit (Rp)

35.000.000

5.000.000 15.000.000

50.000

50.000

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.3.1.2. Transaksi pengurangan giro wadiah Penerikan cek oleh nasabah giro wadiah untuk ditukar secara tunai. Penarikan bilyet giro untuk ditransfer kecabang lain bank yang sama atau kenasabah bank lain Potongan administrasi dan pajak tabungan

Contoh transaksi pengurangan saldo rekening giro wadiah 3 Mar 20XA

Thariq menggunakan cek untuk mencairkan dana direkening giro wadiahnya di bank murni syariah (BMS) secara tunai sebesar Rp 12.000.000

7 Mar 20XA

Thariq menggunakan bilyet giro untuk mentransfer sejumlah dana kenasabah giro wadiah BMS cabang jakarta sebesar RP 5.000.000

12 Mar 20XA

Thariq menggunakan bilyet giro untuk pembayaran pembelian sebuah mesin kepada nasabah giro bank lain sebesar Rp 10.000.000

31 Mar 20XA

Dipotong giro wadiah Thariq untuk administrasi tabungan sebesar Rp 15.000 dan untuk pajak sebesar Rp 10.000 (20% dari bonus giro wadiah yang diterima sebesar Rp 50.000 seperti yang sudah dicatat).

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Jurnal untuk transaksi diatas adalah sebagai berikut Tanggal 3/4/XA

7/4/XA

Uraian Db Giro wadiah – Thariq Kr Kas

Db Giro wadiah –Thariq Kr RAK cabang Jakarta

12/4/XA

Db Giro wadiah -Thariq Kr Giro pada Bank Indonesia

31/3/XA

Db. Giro wadiah – Thariq Kr. Pendapatan administrasi giro wadiah Db. Giro wadiah – Thariq Kr. Titipan kas negara – pajak giro

dept of acct - umy

Debit (Rp)

Kredit (RP)

12.000.000

12.000.000 5.000.000 5.000.000 10.000.000

10.000.000

15.000 15.000 10.000 10.000

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.3.2. Giro mudharabah

Istrumen Penghimpunan dana melalui produk giro

Akad mudharabah

Pihak penanam dana dan pengelola dana

Akuntansi giro mudharabah Insentif yang diterima oleh nasabah Akuntansi giro wadiah

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Lanjutan

Pada tanggal 5 maret 20XA Haniya, nasabah giro mudharabah bank pebuli syariah (BPS) menerima imbalan bagi hasil atas rekening gironya sebesar Rp 45.000, maka jurnal adalah sebagai berikut:

Tanggal 5/3/XA

Rekening Db Hak pihak ketiga atas bagi hasil Kr Giro mudharabah Haniya

dept of acct - umy

Debit (Rp)

Kredit (Rp)

45.000 45.000

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.4. Deposito Mudharabah

UU no 21 tahun 2008

DSN no 3 tahun 2000

dept of acct - umy

Perbankan syariah, deposito

Prinsip mudharabah

Investasi dana berdasarkan akad mudharabah atau akad lain

Shahibul maal (pemilik dana) dan mudharib (pengelola dana)

aps-rizal, aji & ahim (2009)

6.4 Transaksi terikat deposito mudharabah

1 sept 20XA

Bank murni syariah (BMS) menerima setoran atas nama Bunda Dolly RP 5.000.000 sebagai investasi deposito mudharabah untuk jangka waktu satu bulan dengan nisbah 60% untuk nasabah dan 40% untuk BMS.

30 Sept 20XA

Berdasarkan perhitungan distribusi pendapatan, bagi hasil yang akan dibayar untuk kelompok deposito mudharabah adalah sebesar Rp 15.000.000

4 Okt 20XA

Dibayarkan bagi hasil deposito mudharabah kepada Bunda Dolly sebesar Rp 40.000 dan atas pembayaran tersebut dipotong pajak sebesar 20%. Pembayaran bagi hasil dilakukan ke rekening tabungan mudharabah atas nama pemilik yang sama.

5 Okt 20XA

Bunda Dolly mencairkan deposito mudharabah, pencairan dilakukan secara tunai.

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Jurnal untuk transaksi kasus diatas adalah sebagai berikut Tanggal 1/9/XA

30/9/XA

4/9/XA

5/9/XA

Rekening

Debit (Rp)

Db Kas Kr Deposito mudharabah – Bunda Dolly

5.000.000

Db Hak pihak ke-3 atas bagi hasil – deposito mudharabah Kr Bagi hasil belum dibagikan – deposito

15.000.000

Db Bagi hasil belum dibagikan – deposito Kr Tabungan mudharabah – Bunda Dolly Kr Titipan kas negara – pajak deposito

40.000

Db Deposito mudharabah – Bunda Dolly Kr Kas

dept of acct - umy

Kredit (Rp)

5.000.000

15.000.000

32.000 8.000 5.000.000 5.000.000

aps-rizal, aji & ahim (2009)

Sekian Terima Kasih Wassalamu’alaikum wr wb

dept of acct - umy

aps-rizal, aji & ahim (2009)