AKM1-4.LAPORAN ARUS KAS.pdf

Laporan Arus Kas Statement of Cash Flows

1

The Statement of Cash Flows (SCF) . . . 

Laporan keuangan yang berisi daftar aliran kas masuk (cash inflows) dan aliran kas keluar (cash outflows)



Menjelaskan perubahan kas yang terjadi selama periode tertentu





Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK  No. 2 Berlaku efektif sejak tahun 1995 2

The Statement of Cash Flows (SCF) . . . 

Laporan keuangan yang berisi daftar aliran kas masuk (cash inflows) dan aliran kas keluar (cash outflows)



Menjelaskan perubahan kas yang terjadi selama periode tertentu





Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK  No. 2 Berlaku efektif sejak tahun 1995 2

Cash Flow Reporting Trend terhadap Cash Flows 

Meningkatnya risiko bisnis 





Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s semakin menaik 

Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi  perusahaan Membantu investor menghindar dari kemungkinan kerugian bisnis

3

Cash Flow Reporting Manfaat Informasi Cash Flows 

Free cash flow: KAS DARI KEGIATAN OPERASI



KAS UNTUK

-

PENGELUARAN OPERASI DAN MODAL

KAS UNTUK

+

PEMBAYARAN JASA DAN UTANG

Financial flexibility 

Kemampuan Kemampuan menggunakan aliran kas untuk memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang muncul tanpa diharapkan 4

Statement of Cash Flows Manfaat Informasi Arus Kas 

Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh informasi:  Kemampuan

perusahaan memperoleh kas  Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.  Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai  Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan cash dan noncash terhadap position keuangan  perusahaan. 5

 PSAK No. 2, menetapkan… 



Menggunakan cash and cash equivalents sebagai  basis pelaporan. Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas. 

Direct Method: 



Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas  bruto diungkapkan.

Indirect Method 

Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau  pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi atau pendanaan. 6

 PSAK No. 2 Apa itu kas and ekuivalen kas 

Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia dan dapat digunakan scr bebas (segera).



Ekuivalen kas adalah: 

Investasi, sangat liquid.



Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap dan diketahui.



Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat  perubahan tingkat bunga. 7

 PSAK No. 2: Kategori Cash Flow 

Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash Flows from Operating Activities)  Dapat ditentukan dengan direct method or indirect method.



Aliran Kas dari kegiatan Investasi (Cash Flows from Investing Activities)



Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows from Financing Activities) 8

Kas dari Kegiatan Operasi 

Aliran Kas Masuk (Inflows) dari



Aliran Kas Keluar (Outflows) ke



Kas terima dari  pelanggan



Pembayaran kepada suppliers



Bunga diterima





Dividen diterima

Pembayaran kepada karyawan



Refunds dari pemasok 



Pembayaran bunga



Pendapatan diterima dimuka



Pembayaran pajak 



Pembayaran sewa 9

Kas dari Kegiatan Investasi 

Aliran kas Masuk (Inflows) dari  

Penjualan aktiva tetap Sekuritas utang jk  panjang dan modal



Aliran kas keluar (Outflows) ke: 

Pembelian aktiva tetap



Pembelian sekuritas utang dan modal



Pengumpulan pokok utang



Meminjamkan dana ke  pihak lain



Penjualan real estate



Pembayaran pembelian real estate

10

Kas dari Kegiatan Pendanaan 

Aliran kas masuk (Inflows) dari:



Aliran kas keluar (Outflows) ke:



Utang jangka panjang



Pembayaran dividen



Pinjaman dari financial institutions



Pelunasan pokok utang



Pembayaran pokok utang sewa guna usaha



Penjualan obligasi atau saham

11

Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas 

Laporan Posisi Keuangan Komparatif 



Laporan L/R periode kini



Informasi tambahan

12

Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas Komponen Arus Kas:  Arus Kas Kegiatan Operasi: 



Sumber Data (LK): 

Arus Kas Kegiatan Investasi



Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan



Lap. Rugi Laba 

Pendapatan &Biaya



Aktiva & Utang Lancar 

 Neraca 

Aktiva Jangka Panjang

 Neraca: 

Utang Jangka Panjang



Modal 13

Pendekatan Penyusunan Laporan Arus Kas 

Pendekatan Langsung ( Direct ): 

Pendapatan Tunai



Biaya Tunai

Rpxxx (

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi 

Rpxxx

Pendekatan Tidak Langsung ( Indirect ): 

Laba rugi (akrual)



Penyesuaian

Rpxxx +/-

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi 

xxx)

Pendekatan langsung maupun tidak langsung menghasilkan total arus kas yang sama

xxx Rpxxx

14

Langkah-Langkah Penyusunan Laporan Arus Kas   





Menyiapkan neraca komparatif  Menentukan selisih(naik atau turun) Menentukan arus kas dari kegiatan operasi Menentukan arus kas dari kegiatan investasi Menentukan arus kas dari kegiatan  pembelanjaan 15

Direct Method 



Arus kas masuk kegiatan operasi: 

Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)



Arus kas masuk dari faktor lain

Arus kas keluar kegiatan operasi: 

Pembayaran kepada karyawan



Pembayaran kepada pemasok 



Pembayaran biaya-biaya 16

Direct Method Analisis Penjualan 

Informasi penting adalah jumlah kas yang dikumpulkan dari customers.



Dapat dihitung dengan dua cara: 

Diperoleh dar jurnal penerimaan kas



Diperoleh dari informasi penjualan akrual:

Pengumpulan = Piutang

Accrual-basis Pendapatan

{

+ Kenurunan PD bersih - Kenaikan PD bersih 17

Contoh Soal Analisis Penjualan Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar  Rp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima dari  pelanggan? a. Rp800,000 Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000  b. Rp760,000 selama setahun. c. Rp812,000 Penjualan tunai = Total pendapatan  – Kenaikan PD d. Rp788,000 Rp800,000 - Rp12,000 = Rp788,000 18

Direct Method Biaya Gaji dan Upah 



Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal  pembayaran gaji Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh dari accrual-basis expense:

Cash paid to Employees

=

Accrual-basis Expense

{

+ Decrease in Payable - Increase in Payable 19

Direct Method Biaya Berasal dari Taksiran 

Depresiasi, Amortisasi, and Biaya Deplesi 



Tidak termasuk dalam kegaiatan operasi Tidak diungkap dalam aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan  berdasarkan Direct Method. 20

Operating Cash Flows Indirect Method 



Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi: 

Mulai dengan perhitungan laba bersih.



Melakukan penyesuaian.

Aliran kas operasi secara individu tidak diungkap

21

Indirect Method Item-Item Penyesuaian 



Ditambahkan pada laba bersih: 

Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya



Kerugian



Biaya-biaya nontunai.

Dikurangkan dari Laba bersih 

Laba



Amortisasi premi obliogasi



Pendapatan nontunai 22

Situasi Kompleks 

Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan investasi.



Dividends diterima dari Investee ditunjukkan sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct method.



Trading Securities 

Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan sebagai penyesuaian dalam indirect method. 23

Situasi Kompleks Kerugian Piutang and Penghapusan 

Tidak diungkap dalam direct method.



Ada dua pendekatan yang tersedia dalam indirect method. 

Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item  peyesuaian



Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item  penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan ke laba. 24

Situasi Kompleks 

Pembayaran pokok utang wesel adalah aktivitas pembiayaan.



Biaya Bunga utang wesel Bank diperlakukan sebagai kegiatan operasi.

25

Mencoba Metode Tidak Langsung 26

Statement of Cash Flows Indirect Method Grate Big Company Neraca Komparative - Aktiva December 31, 19X9 2000 Kas Piutang Dagang, net Sediaan Barang Sekuritas-Trading Peralatan, net Investasi Tiny Co. Total Aktiva

Rp 60,000 27,000 230,000 500,000 100,000

Rp 70,370 35,000 200,000 25,000 425,000 130,000

Rp 917,000 Rp 885,370 27

Statement of Cash Flows Indirect Method Grate Big Company Neraca Komparatif  – Utang dan Modal December 31, 19X9 2000 Utang Dagang Rp 15,000 Rp 12,000 Utang Gaji 7,000 5,000 Utang Bunga 11,950 7,350 Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000 Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000 Utang Obligasi 250,000 150,000 Premi Utang Obligasi 5,000 4,000 Modal Saham Biasa 450,000 500,000 Laba Ditahan 88,050 130,020 Total Utang dan Modal

Rp 917,000

Rp 885,37028

Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method

Grate Big Company Laporan Laba - Rugi Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

Pendapatan Penjualan Kos Barang Terjual Biaya Depresiasi Biaya Bunga Biaya Pajak Biaya Gaji Biaya Lain-Lain Laba Penjualan Peralatan Rugi Ekstraordiner Pendapatan dari Investasi Laba Bersih

Rp

Rp

800,000 560,000 5,000 28,050 27,980 80,000 70,000 3,000 30,000 40,000 41,970 29

Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method 

Informasi Tambahan: 

Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos Rp25,000.



Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama tahun 2000dengan harga Rp43,000.



Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat  banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi.



Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.

30

Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method 

Informasi tambahan: 

  

Grate Big memiliki 25% investasi atas  perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari Tiny Co. tahun 2000. Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%. Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga 12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari  pertama setiap bulan. 31

Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method Berdasarkan informasi di muka ….

Dengan menggunakan Indirect Method, Buatlah Statement of Cash Flows untuk tahun 2000. 32

Statement of Cash Flows Perlakuan terhadap Perubahan AL dan UL

Current Assets Current Liabilities

Change in Account Balance During Year  Increase Decrease Subtract from net Add to net income. income. Add to net income. Subtract from net income.

33

Statement of Cash Flows Indirect Method Laba Bersih

Rp 41,970

Tambah: Dividen dari Tiny

10,000

Tambah: Sediaan Turun

30,000

Kurang:

(8,000)

Piutang Dagang Naik Sekuritas Trading naik Utang Dagang turun Utang Gaji turun Utang bunga turun Utang pajak turun

(25,000) (3,000) (2,000) (4,600) (3,000)

Tambah: Biaya depresiasi Rugi ekstra ordiner 

30,000

Kurang:

(1,000)

Amortisasi premi obligasu Laba penjualan peralatan Pendapatan investasi dr Tiny

5,000

(3,000) (40,000) 34

Grate Big Company Statement of Cash Flows Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000 I. Aliran kas bersih operating:

$ 27,370

II. Aliran kas Investing: Proceeds dari penjualan peralatan

43,000

III. Aliran Kas Pembiayaan: Proceeds dari penjualan saham Pelunasan pokok obligasi Pelunasan pokok utang wesel

$ 50,000 (100,000) (10,000)

(60,000)

Kenaikan Kash tahun 2000

10,370

+: Saldo Kas awal

60,000

Saldo Kas Akhir

$ 70,370

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650. Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.

35

Mencoba Metode Langsung 36

Statement of Cash Flows Direct Method 

Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk tahun yang berakhir tahun 2000.



Pergunakan informasi sebelumnya pada Indirrect Method dan tambahan informasi  berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas tahun 2000 dengan menggunakan Direct Method ... 37

Statement of Cash Flows Direct Method 

Tambahan Informasi: 

Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar setiap 1 Juli dan 1 Januari.



Perusahaan menjual saham selama tahun 2000 seharag $50,000 tunai.

38

Statement of Cash Flows Direct Method 

Cash Diterima dari Customers Pendapat penjualan

Rp 800,000

-: Kenaikan Piutang Dagang Kas Diterima dari pelanggan 

(8,000) Rp 792,000

Kas Dibayar kepada Karyawan: Biaya Gaji

$

- Utang gaji (turun) Kas dibayar kepada karyawan

80,000 2,000

$

82,000 39

Statement of Cash Flows Direct Method  Kas dibayar utk Kos Barang Terjual

Sediaan (Pemasok) $

560,000

+ : Piutang Dagang (turun)

3,000

- : Sediaan (turun) Kas dibayar untuk sediaan 

(30,000) $

533,000

Kas dibayar untuk bunga Biaya Bunga

$

+: Utang Bunga (turun) Kas dibayar untuk bunga

28,050 4,600

$

32,650 40

Statement of Cash Flows Direct Method 

Kas dibayar untuk Pajak Pajak Penghasilan

$

+: Utang Pajak (turun)

3,000

Kas dibayar untuk pajak



27,980

$

30,980

Aliran Kas Operasi Lain: +: -: -:

Dividen dari Tiny Co. Pembelian sekuritas trading Biaya operasi lain

Kas dari sumber lain

$

10,000 (25,000) (71,000)

$

(86,000) 41

Statement of Cash Flows Direct Method 

Cash Flows dari aktivitas Operasi: kas dari pelanggan Kas dibayar kepada karyawa kasa dibayar utk sediaan kas dibayar untuk bunga kas dibayar untuk pajak kas dibayar untuk sumber lain kas dari kegiatan operasi

$

792,000 (82,000) (533,000) (32,650) (30,980) (86,000) $ 27,370

42

Grate Big Company Statement of Cash Flows Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000 I. Aliran kas bersih operating:

$ 27,370

II. Aliran kas Investing: Proceeds dari penjualan peralatan

43,000

III. Aliran Kas Pembiayaan: Proceeds dari penjualan saham Pelunasan pokok obligasi Pelunasan pokok utang wesel

$ 50,000 (100,000) (10,000)

(60,000)

Kenaikan Kash tahun 2000

10,370

+: Saldo Kas awal

60,000

Saldo Kas Akhir

$ 70,370

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650. Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.

43