Agentes de Retencion

 

  AGENTES DE RETENCION CONCEPTO.-

Son aquellos contribuyentes designados para retener o percibir un impuesto, y depositarlo en las cuentas bancarias del Estado. En Ecuador, reciben el IVA las personas pe rsonas y sociedades que efectúen transferencias o presten servicios gravados, y quienes realicen realice n importaciones gravadas. Los que retienen el IVA son los organismos públicos, las empresas consideradas como contribuyentes especiales, las emisoras de crédito y las aseguradoras. OBLIGACIONES.-

Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas. Desde el primer día del año 2016, Los agentes de retención, r etención, que emitan comprobantes de retención a través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, el respectivo comprobante de retención, inclusive en los casos en los cuales nodeberán proceda emitir la misma. Para este último caso, se podrá emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas en un mes en las que no haya procedido proce dido retención de IVA y de impuesto a la renta respecto de un mismo proveedor Casos especiales 

Exportadores habituales.- De acuerdo a la Resolución vigente únicamente los "exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad" sean o no contribuyentes especiales, retendrán el 100% de IVA con ciertas excepciones previstas, para ello el Servicio de Rentas Interna mantiene un listado informativo de acuerdo a la información de sus declaraciones de impuestos, este listado no incluye exportadores de recursos no renovables quienes deben retener conforme c onforme lo establecido para dichos casos particulares. Puede descargar el listado de exportadores habitual habituales es desde el menú Servicios más utilizados o desde el menú Servicios en Línea - Consultas en Línea: "Catastro de Exportadores Habituales"   Retención de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.- Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retención que surjan por la emisión de "liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios", por parte de personas naturales y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, deberán ser cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo Transaccional Simplificado, del periodo que corresponda, deberán reportar únicamente la información relativa a esas operaciones. o peraciones.

 

  Desde el primer día del año 2016, las instituciones financieras actuarán en calidad de agentes de retención del impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudación o de débito; respecto de bienes, derechos o servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en que las empresas emisoras de tarjetas de crédito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados. Para el efecto, los clientes deberán proporcionar a las instituciones financieras, la información necesaria para el cumplimiento de la obligación de retener el IVA. Dicha información incluirá la desagregación de la base imponible según si es tarifa 0% ó 12%, si es exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que corresponda a cada transacción, si es por la transferencia de bienes, por la prestación de servicios o cesión de derechos; y la calidad de contribuyente especial que tenga o no el cliente, en caso de modificarse esta última, deberá informarse a la institución financiera sobre el particular. FECHAS DE PAGO.-

Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relación de dependencia, deberán realizar la retención en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero de cada año en relación r elación con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos. tr ibutos. SANCIONES.-

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, se será rá sancionado con las siguientes penas: 1.  De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos. 2.  El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código C ódigo Tributario. 3.  La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario.

 

  Base Legal 

A continuación encontrará un detalle de resoluciones y circulares circ ulares relacionadas con los Contribuyentes Especiales: 

 

Resolución No. 1080 del 21 de diciembre del 2002, publicada en el Registro Oficial No. 4 del 21 de enero del 2003: Se 2003: Se autoriza a los contribuyentes especiales que reciban de sus proveedores por lo menos cinco facturas a la semana, para que emita un sólo comprobante de retención por todos los pagos que semanalmente realicen a sus clientes.

 

Resolución No. NAC-DGER2007-1210 del 22 de noviembre del 2008, publicada en el Registro Oficial No. 226 del 5 de diciembre del 2007: Se 2007: Se expiden normas para la presentación de las declaraciones y pagos de Impuestos de los contribuyentes calificados como "Especiales".

 

Circular No. NAC-DGECCGC11-00014 emitida el 14 de noviembre de 2011 , publicada en e ell Registro Oficial No. 579 del 18 de noviembre del 2011: Se 2011: Se recuerda a los sujetos pasivos que no es necesaria la presentación de peticiones o solicitudes para inclusiones o

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exclusiones al catastro de contribuyentes especiales.

 

Resolución No. NAC-DGERCGC12-00001 del 4 de enero del 2012, publicada en el Registro Oficial No. 618 del 13 de enero del 2012: Presentación 2012: Presentación de la información mensual relativa a las compras o adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones, por parte de los contribuyentes especiales y otros sujetos pasivos.

 

Resolución NAC-DGERCGC13-00236 del 6 de mayo del 2013, publicada en el Registro Oficial 956 de 17 de Mayo de 2013: Establece 2013: Establece el cronograma de obligatoriedad en la emisión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, c omplementarios, mediante mensajes de datos -comprobantes electrónicos- firmados electrónicamente, e lectrónicamente, para Contribuyentes Especiales y otros sujetos pasivos.

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Resolución No.del NAC-DGERCGC15-00000284 emitida el 31del de2015: mar zo marzo 2015, publicada el Suplemento Registro Oficial No. 473 del 6 de abril 2015: Se  Sedel consideran agentesen de retención de IVA a los contribuyentes especiales y a otros sujetos pasivos; se establecen porcentajes de retención rete nción en la fuente de IVA, en las adquisiciones y pagos efectuados a contribuyentes especiales; y, se autoriza a los contribuyentes especiales, la emisión de un solo comprobante de retención de IVA por las operaciones realizadas durante cinco días consecutivos, respecto de un mismo cliente. Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000456 emitida el 27 de mayo del 2015, y en vigencia desde el 01 de Junio del 2015, sin perjuicio de su publicación en e ell Registro Oficial; Reforma a la Resolución No. NAC-DGERCG15-0000284, de 31 de marzo de 2015:  2015:  Desagregación de la base imponible según si es tarifa 0% O 12%, si es exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que corresponda a cada transacción.

 

 

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Resolución No. NAC-DGERCGC15-00003235 emitida el 29 de Diciembre de 2015, publicada en el Suplemento del Registro Re gistro Oficial Suplemento No. 660 del 31 de diciembre de 2015, Reforma a la Resolución No. NAC-DGERCG15-0000284, de 31 de marzo de 2015:  2015:  sustitúyase la siguiente frase: "setenta por ciento (70%)", por "cincuenta por ciento (50%)".