Actividad_entregable_1

Nombre de la asignatura:

Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

Contabilidad Bancaria y Seguros

Nombre de la asignatura:

Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

Introducción El proceso contable comprende desde el análisis de la documentación de soporte que sustenta la transacción hasta la elaboración y análisis de los estados financieros, por lo tanto, el contador debe mantener un archivo ordenado de los documentos justificativos, correspondencia y libros contables, por un tiempo no menor a seis años contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio. La entidades bancarias controladas por la Superintendencia de Bancos, tiene como actividad básica la intermediación financiera, que se encarga de captar recursos a través de depósitos a la vista y depósitos a  plazo fijo y en la colocación a través de las operaciones de crédito concedidas a sus clientes; además han sido autorizadas, para prestar servicios adicionales, que contribuyen a prestar una mejor servicio a todos sus clientes, servicios por los cuales tienen un tarifario, al cual se deben regir. Los bancos son instituciones, que se desarrollan dentro del Sistema Financiero Nacional, y como tal, se encuentran regulados por la Junta de la Política Monetaria y Financiera y son sujetos de control de la Superintendencia de Bancos SB; de acuerdo al Código Orgánico Monetario y Financiero, que entro en vigencia en el mes de septiembre del 2014, y cuyo objetivo es regular el Sistema Financiero Ecuatoriano, haciendo que todas las instituciones que pertenecen a este sector, se desarrollen en un ambiente sano y equilibrado, que proteja y de seguridad a los depositantes. El Sector Financiero Popular y Solidario también se encuentra normado por el Código Orgánico Monetario y Financiero, sus actividades son realizadas por cooperativas financieras, que se encuentran segmentadas de acuerdo con la cantidad de activos que poseen, están reguladas por la misma Junta de la Política Monetaria y Financiera y son controladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria SEPS.

Asesoría didáctica Para realizar las actividades correspondientes a los numerales 1.1, 1.2, 1.3 y 1.4, deberá leer el Código Orgánico Monetario y Financiero, así como la normativa vigente para las entidades bancarias y cooperativa de ahorro y crédito emitida por la Junta de la Política y Regulación Monetaria y Financiera. Al no tener un libro guía para el desarrollo de la presente asignatura, es importante que considere como fuentes de información las siguientes páginas web: www.superbancos.gob.ec, www.seps.gob.ec, www.sri.gob.ec, www.bce.gob.ec;  páginas en las cuales encontrará la información actualizada y  pertinente a la realidad del sistema financiero; puede identificar leyes, normativas, resoluciones, conceptualización, codificación y tarifario de los servicios financieros. Le recomiendo no considerar o no consultar normativas de otros países, ya que los temas a abordar corresponden a la realidad propia del Ecuador; considere un repaso de los temas que se detallan a continuación.

A.

Concepto de contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria comprende el registro de las operaciones de la entidad desde la elaboración de los comprobantes hasta la formulación de los estados financieros y más informes para su correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable. En los bancos, la responsabilidad legal de la contabilidad le corresponde al contador general y será llevada por una unidad administrativa especializada, independiente de las áreas operativas. Los procedimientos contables se establecerán claramente en los manuales de contabilidad que elabora cada entidad en forma narrativa y gráfica, los que deben responder a la conveniencia en el Catálogo Único de Cuentas.

B.

Operaciones bancarias

Las operaciones activas (crediticias o colocación) pueden ser:

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Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

Comerciales (prioritario): cuando el valor del crédito está destinado a fomentar la actividad comercial, en empresas que superan las condiciones básicas para llevar contabilidad, cien mil dólares anuales de ingresos, capital que supera los sesenta mil dólares y gastos superiores a ochenta mil dólares. Microcrédito (prioritario): Destinado al incremento de la productividad en empresas pequeñas, que no superan las condiciones básicas para llevar contabilidad, de acuerdo con las características mencionadas; y que generalmente son negocios pequeños y familiares. Por su alto riesgo, el interés es más alto que los otros tipos de crédito. Consumo (prioritario): Son operaciones destinadas a satisfacer las necesidades potenciales del público en general, incluye personas que tienen ingresos fijos por relación de dependencia o que facturan a una sola  persona. Vivienda (inmobiliario): Destinado a la compra o adquisición de vivienda, por parte de la p oblación, estos  pueden ser obtenidos con fondos propios de la institución financiera o a través de redescuentos con la Corporación Financiera Nacional (CFN) o de Banco Ecuatoriano de la Vivienda. Por ser un crédito de carácter social, la tasa de interés es baja. Las operaciones pasivas (captación) pueden ser: Depósitos a la vista: Cuando el depositante puede retirar los fondos en cualquier momento, estas operaciones son en cuentas de ahorros o corrientes. Depósitos a plazo: Cuando el depositante firma un contrato (póliza, certificado a plazo o reepo) y en tiempos normales no pueden ser retirados en este se estipula plazo, monto y tasa de interés que la institución financiera pagará por el dinero, tiempo durante el cual no puede hacer uso de los fondos. Las operaciones mencionadas son las básicas realizadas por los bancos, tienen otras como son servicios conexos (tarjetas de débito y crédito, seguros, transferencias, pagos a terceros, leasing, comercio exterior, entre otras).

C.

Catálogo Único de Cuentas (CUC)

El Catálogo Único de Cuentas (CUC) detalla de manera ordenada y codificada las cuentas que son utilizadas en el registro contable de las transacciones, son de aplicación obligatoria por las entidades  bancarias y las cooperativas del Sector Financiero Popular y Solidario SFPS, dispuesto por la Junta de Regulación de la Política Monetaria y Financiera y supervisado el cumplimiento por parte de la Superintendencia de Bancos SB y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), con el fin de presentar información homogénea, confiable y oportuna de la situación económica financiera. Las cuentas contempladas en el Catálogo Único de Cuentas (CUC) corresponden a las que se han considerado necesarias para el registro de las operaciones que realizan las entidades involucradas de acuerdo con la normatividad vigente, sin embargo contemplan la posibilidad de que se incorporen nuevas operaciones que se autoricen en el futuro, así como las que desarrollan las entidades que, que están bajo la regulación de la Junta de la Política Monetaria y Financiera. Los registros contables deben ser realizados de forma cronológica; la información financiera (estados financieros) debe ser enviada a la Superintendencia de Bancos y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de acuerdo con la normativa vigente, de manera diaria, mensual, trimestral, semestral y anual, según sea el caso. Luego de la revisión de la parte legal y normativa, es necesario que usted se enfoque en la conceptualización   que hace referencia a la Resolución N.° SBS-2006-0266, en la que se hace referencia a la supervisión bancaria y al tratamiento contable, basado en conceptos y principios básicos obligatorios, que permitan que la información sea manejada en las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. “

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Los temas tratados son:

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Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

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La supervisión bancaria El sistema de información contable Objetivos de la información contable Marco conceptual de la información contable Definición de marco conceptual de la contabilidad Principios y postulados contables Componente instrumenta Políticas contables Estados financieros Catálogo único de cuentas Criterios para la definición y estructura del catálogo y la partidas contables Instrucciones generales Responsabilidades Envío de la información. Frecuencia, mecanismos, procedimientos Control interno Titularización

Es importante que profundice los temas que se tratan en otros organismos de control como son: la Corporación de Seguro de Depósitos (COSEDE), Unidad de Análisis Financiero (UAF), Dirección  Nacional de Registros y Datos Públicos (DINARDAP), Banco Central del Ecuador (BCE), que son parte del quehacer diario de las instituciones financieras, para dar complemento a los temas que han sido mencionados; considerando que cada una de estas instituciones tienen leyes y normativas específicas y que generan transacciones que deben ser registradas contablemente. En el diario trajinar de las entidades bancarias y las cooperativas financieras se generan muchas transacciones que deben ser registradas contablemente, pero las mismas se enfocarán en las más usuales y que giran alrededor de la intermediación financiera y de los servicios financieros adicionales que ofertan este tipo de instituciones; a continuación se hace referencia a los registros más frecuentes:

D.

Registros contables

Depósitos en efectivo cuenta corriente Fecha xxxx

Código Cuenta 110105 Fondos disponibles/ caja / efectivo 210110

Debe Xxxxx

Obligaciones con el públicos / Depósitos a la vista / depósitos monetarios no generan intereses

Haber xxxxx

V/registrar depósitos en efectivo en cuentas corrientes

Depósitos en cheque cuentas de ahorro Fecha Xxxx

Código Cuenta 1104 Efectos de cobro inmediato 210150

Obligaciones con el público / Depósitos a la vista / Depósitos por confirmar V/registrar depósitos en cheque en cuentas de ahorro

Debe xxxx

Haber Xxxx

Nombre de la asignatura:

Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

Cambio de cheques por ventanilla Fecha

Código

xxxx

210110

Cuenta

Debe

Obligaciones con el público / Depósitos a la vista / depósitos monetarios no generan intereses

Haber

xxxx

110105 Fondos disponibles/ caja / efectivo V/ registrar cobro de cheques por ventanilla

Xxxx

Desembolso de un microcrédito a la cuenta corriente Fecha

Código

xxxx

Cuenta

Debe

Cartera de Crédito microcrédito prioritario por vencer Obligaciones con el Público / Depósitos a la vista/ 210110 Depósitos a la vista que no generan intereses.

110404

Haber

xxxx Xxxx

Actividades de aprendizaje Actividad de aprendizaje 1.1. Resultado de aprendizaje

Identifica el marco legal y normativo en el que se desenvuelven las entidades bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito.

Contenidos

Estructura del sistema financiero ecuatoriano y cuales son las funciones de los organismos controladores, supervisores y reguladores, de acuerdo con la normativa vigente. 1. Identifique la estructura del sistema financiero ecuatoriano de acuerdo con el Código Orgánico Monetario y Financiero, a través de un organizador mental.

Planteamiento de las actividades

Orientaciones didácticas

Criterios de evaluación

2. Consulte sobre las estructuras de las instituciones bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito, para lo cual puede acudir a los buscadores de Internet e identificar las estructuras de estas instituciones. Revisar el Código Orgánico Monetario y Financiero contenido en la página www.superbancos.gob.ec / www.seps.gob.ec o en la sección archivos de la plataforma virtual.

Criterios

Excelente (5)

Bueno

(4)

Suficiente

(3)

Deficiente (0)

Nombre de la asignatura:

Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

Identifica claramente las Identifica leyes leyes y la y la normativa normativa vigentes para las vigentes para entidades las entidades  bancarias y  bancarias y cooperativas de cooperativas ahorro y crédito. de ahorro y crédito.

Identifica  parcialmente las leyes y la normativa vigentes para las entidades  bancarias y cooperativas de ahorro y crédito.

Solo identifica varias normativas vigentes para las  No presenta entidades nada.  bancarias y cooperativas de ahorro y crédito.

Actividad de aprendizaje 1.2. Resultado de aprendizaje

Identifica y señala la importancia del marco conceptual en la contabilidad bancaria y de cooperativas de ahorro y crédito, así como la estructura del Catálogo Único de Cuentas y la segmentación de las cooperativas de ahorro y crédito.

Contenidos

Marco conceptual de la contabilidad bancaria (entidades bancarias y cooperativas de ahorro y crédito), catálogo único de cuentas CUC, segmentación cooperativas de ahorro y crédito 1. Identifique cuál es el objetivo principal de la supervisión bancaria. 2. A nivel de dos dígitos, ¿cómo se estructura el catálogo único de cuentas para las instituciones bancarias. Consulte el catálogo en la página www.superban.gob.ec

Planteamiento de 3. ¿Cuáles son las operaciones que se generan a través de la intermediación financiera, las actividades cuáles sus productos? Ponga ejemplos en cada caso. 4. De acuerdo con la última resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, ¿cómo están segmentadas las cooperativas de ahorro y crédito? Haga referencia a la normativa pertinente. Orientaciones necesarias a.

Orientaciones didácticas

Para resolver las tareas propuestas en la actividad de aprendizaje 1.2, debe revisar el marco conceptual de la contabilidad, en la cual se encuentran los objetivos de la información contable, la frecuencia de presentación de los estados financieros.

 b. Consultar en la página de la Superintendencia de Bancos, el Catálogo Único de Cuentas que debe ser aplicado en las entidades bancarias. c.

Consultar en la página de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la segmentación de las cooperativas de ahorro y crédito.

Links http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2 http://www.seps.gob.ec/noticia?nueva-segmentacion-sector-financiero-popular-ysolidario

Nombre de la asignatura:

Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

Criterios

Criterios de evaluación

Excelente (5)

Bueno

(4)

Suficiente

(3)

Deficiente (0)

Identifica Identifica Solo identifica claramente el Identifica el  parcialmente el marco marco marco el marco conceptual o conceptual y conceptual y el conceptual y el catálogo el catálogo catálogo único el catálogo único de único de de cuentas de único de  No presenta cuentas de las cuentas de las las entidades cuentas de las nada. entidades entidades  bancarias y entidades  bancarias y  bancarias y cooperativas  bancarias y cooperativas cooperativas de ahorro y cooperativas de ahorro y de ahorro y crédito. de ahorro y crédito. crédito. crédito.

Actividad de aprendizaje 1.3. Resultado de aprendizaje Contenidos

Reconoce y registra contablemente las operaciones de intermediación financiera. Registro contable de operaciones entidades bancarias y cooperativas de ahorro y crédito 1. A través de un ejemplo, identifique las cuentas utilizadas en la provisión de activos en riesgo. ¿Cómo se realizan los cálculos?

Planteamiento de las actividades

2. ¿En qué casos se procede con la provisión de las operaciones de crédito y en qué casos se procede con la reclasificación (empiezan a pesar en el índice de mora de la institución)? 3. A través de un ejemplo, registre contablemente las cuentas utilizadas en la provisión de activos de riesgos, tanto para instituciones bancarias como para cooperativas de ahorro y crédito. 4. ¿Cuándo se utilizan las cuentas “Obligaciones con el público” a la vista y a plazo. Describa cada una, ponga un ejemplo. Orientaciones necesarias a. Consultar los porcentajes de provisión para los activos en riesgo.  b. Consultar en los links que se detallan a continuación, que hacen referencia a la  provisión de activos de riesgo.

Orientaciones didácticas

Links http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2 http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=1&vp_tip=12&vp_opcn_adcn2 =1&vp_norm_sel_id=237&vp_opcn_adcn=9 http://www.seps.gob.ec/interna-npe?10901

Nombre de la asignatura:

Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

Criterios

Criterios de evaluación

Excelente (5)

Bueno

(4)

Suficiente

(3)

Deficiente (0)

Registra todas las Registra las Registra algunas Registra pocas transacciones transacciones de transacciones de transacciones de de intermediación intermediación intermediación intermediació financiera de financiera de financiera de  No registra n financiera acuerdo al acuerdo al acuerdo al ninguna de acuerdo al catálogo único de catálogo único de catálogo único de transacción de catálogo único cuentas de las cuentas de las cuentas de las intermediación de cuentas de entidades entidades entidades financiera. las entidades  bancarias y  bancarias y  bancarias y  bancarias y cooperativas de cooperativas de cooperativas de cooperativas ahorro y crédito. ahorro y crédito. ahorro y crédito. de ahorro y crédito.

Actividad de aprendizaje 1.4. Resultado de aprendizaje

Registra contablemente las operaciones diarias que se realizan en las entidades  bancarias y cooperativa de ahorro y crédito.

Contenidos

Registros contables de las operaciones que se registran diariamente en las instituciones  bancarias y cooperativas de ahorro y crédito Analice y registre contablemente las transacciones generadas en el Banco Quito S.A. 3 de diciembre: depósitos en efectivo para cuentas corrientes por el valor de USD. 16.000. 5 de diciembre: depósitos en cheque para cuentas de ahorro por el valor de USD. 19.000 7 de diciembre: retiros de cuentas de ahorro por el valor de USD. 22.000, de los cuales el 5% es en cheque de gerencia y la diferencia en efectivo. 9 de diciembre: analizadas varias solicitudes de crédito, se procede con el desembolso, de acuerdo al siguiente detalle:

Planteamiento de la actividad

Vivienda Consumo

USD. 100.000 a 60 meses y una tasa del 11% USD. 43.200 a 6 meses y una tasa del 16,5%.

11 de diciembre: cancelación de los aportes al IESSS por USD. 2.900 con un cheque de gerencia. 12 de diciembre: inversión en DPF dejada en otra institución financiera, al tener un exceso de liquidez, por el valor de USD. 100.000, a 180 días, valor que fue debitado de la cuenta corriente. 13 de mayo: la recepción de un DPF por el valor de USD. 45.000 a 180 días, una tasa del 6%, y con pago anticipado (todo con cuenta de ahorro). 15 de diciembre:

2 transferencias enviadas por otras instituciones financieras por el

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Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

valor de USD. 98.000 a cuentas de ahorro. 16 de diciembre: 50.000

depósitos en cheque para cuenta corrientes por el valor de USD.

Consumo más de 360 días, capital USD. 700 e interés USD. 200 (cuenta de ahorros) Microcrédito 180 días, capital USD. 200 e interés USD. 50 (cuenta corriente). 12 de diciembre: 4transferencias enviadas desde las oficinas de la entidad, que suman USD. 10.000; valor debitado de las cuentas corrientes. 15 de diciembre: devengado de los intereses generados en DPF por el valor de USD. 5.000. 18 de diciembre: castigo de 3 operaciones de vivienda vencidas por más de tres años,  por el valor de USD. 120.000 19 de diciembre: reclasificación de operaciones de consumo de más de 360 días que se encuentran en mora por 16 días por USD. 53.000 17 de diciembre: provisión de créditos de vivienda en mora por más de 120 días por el valor de USD. 30.400. 23 de diciembre: devengado de los intereses de las operaciones de crédito vigentes por el valor de USD. 6.000. 31 de diciembre: La institución procede a cancelar los sueldos del personal por el valor de USD. 17.000. Calcular aporte patronal y aporte personal (se asume el impuesto a la renta de todos los empleados) 31 de diciembre: Se cancela por servicios profesionales al Gerente General (se asume el IVA e impuesto a la renta como gasto), con transferencia a la cuenta corriente, el mismo  presenta factura, por el valor de USD. 10.000.

Nota: Usted debe aplicar en cada una de las transacciones, de ser el caso, todo el tratamiento tributario y legal, vigente a la presente fecha. Recuerde que las entidades financieras son contribuyentes especiales, así como las tarifas máximas para los servicios financieros publicado por la superintendencia de bancos.

Orientaciones didácticas

Criterios de evaluación

Para el desarrollo de la actividad 1.4, se debe utilizar el catálogo único de cuentas, contenido en el link http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2 .

Criterios

Excelente (5)

Bueno

(4)

Suficiente

(3)

Deficiente (0)

Nombre de la asignatura:

Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio:

 Primero

Registra todas las transacciones de intermediación financiera de acuerdo al Catálogo Único de Cuentas de las entidades  bancarias y cooperativas de ahorro y crédito.

Formato de entrega

Registra pocas Registra las transacciones transacciones Registra algunas de de transacciones de intermediación intermediación intermediación financiera de financiera de financiera de acuerdo al  No registra acuerdo al acuerdo al Catálogo ninguna Catálogo Catálogo Único Único de transacción de Único de de Cuentas de Cuentas de las intermediación Cuentas de las las entidades entidades financiera. entidades  bancarias y  bancarias y  bancarias y cooperativas de cooperativas cooperativas ahorro y crédito. de ahorro y de ahorro y crédito. crédito.

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Preguntas o dudas

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Puntaje por actividad Actividades de aprendizaje Actividad de aprendizaje 1.1. Actividad de aprendizaje 1.2. Actividad de aprendizaje 1.3. Actividad de aprendizaje 1.4. Total

“En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la con sulta

de tablas, fórmulas, esquemas o gráfi cos, estos serán inclui dos como parte del examen o en un anexo”.

E l examen será si n consulta.

El tutor de la asignatura

Puntaje 4 4 4 8 20