pergunta: isto é relevante para a actividade agrícola?
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
Condicionante: a escolha do normativo contabilístico determina a fiscalidade da actividade agrícola
pergunta: isto está correcto? É bom que assim seja?
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
Microentidades:
Consideram-se microentidades , as empresas que, à data do balanço, não ultrapassem dois dos três limites seguintes:
Total do balanço: € 500 000,00;
Volume de negócios líquido: € 500 000,00;
Número médio de empregados durante o exercício: 5
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
Microentidades: Os designados activos biológicos de produção , são reconhecidos como activos fixos tangíveis (§7.2 do NCM) logo depreciáveis
Os activos biológicos consumíveis e os produtos agrícolas são reconhecidos como inventários (§11.2 do NCM)
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
Microentidades/POC:
O que muda?
Reconhecimento e enquadramento fiscal dos activos biológicos de produção NADA!! Mensuração e enquadramento fiscal dos activos biológicos de consumo admissão do valor realizável líquido
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC:
NCRF 17
não se trata de uma norma exclusivamente aplicável à agricultura, mas sim de uma norma que, sobretudo, se preocupa em determinar regras de mensuração de activos
biológicos
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC: Por isso, entre as actividades abrangidas por esta NCRF encontram-se:
a criação de gado
a silvicultura
o cultivo de pomares e de plantações,
a floricultura
a aquacultura (incluindo criação de peixes)
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC:
Quanto à mensuração, a NCRF determina que:
o activo biológico deve ser mensurado pelo justo valor menos custos estimados no ponto de venda o produto agrícola colhido dos activos biológicos deve ser mensurado pelo seu justo valor menos custos estimados no ponto de venda no momento da colheita
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC: Regime fiscal aplicável aos activos biológicos : Para os activos biológicos consumíveis , está previsto que os ganhos e perdas resultantes da aplicação do justo valor concorram para a formação do lucro tributável (conforme aliena g) do n.º 1 do artigo 20.º e alínea i) do n.º 1 do artigo 23.º do Código do IRC).
Foram, porém, excepcionadas as explorações silvícolas plurianuais, para as quais se mantém o regime fiscal anterior (artigo 18.º n.º 7 do Código do IRC), dado estas se caracterizarem pela existência de longos ciclos de exploração
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC: Regime fiscal aplicável aos activos biológicos : Quanto aos activos biológicos de produção (como por exemplo as árvores de fruto ou o gado leiteiro), não está prevista a aceitação fiscal da mensuração acolhida na contabilidade (pelo justo valor)
Assim, este tipo de activos tem um regime fiscal semelhante ao dos activos fixos tangíveis (NCRF 7) quanto a imparidades, mais e menos valias e ao regime do reinvestimento, não sendo passíveis de qualquer amortização, quer contabilística, quer fiscal
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC: Regime fiscal aplicável aos activos biológicos
Em resumo
Quanto aos activos biológicos de consumo
justo valor aceite
Quanto aos activos biológicos de produção justo valor desconsiderado ������� �����
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC: Regime fiscal aplicável aos activos biológicos
Questão principal
O “justo valor” é justo ?
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC: Regime fiscal aplicável aos activos biológicos Quanto aos activos biológicos de consumo a mensuração é adequada e aceite fiscalmente Quanto aos activos biológicos de produção já não é assim
pergunta: o problema é contabilístico ou fiscal?
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A fiscalidade na gestão da actividade agrícola
SNC: Regime fiscal aplicável aos activos biológicos
Que solução fiscal para os activos biológicos de produção?
1.ª hipótese: aceitar a existência de uma “depreciação”
fiscal mesmo não existindo depreciação contabilística (derrogando assim algumas regras do DR n.º 25/2009)
2.ª hipótese: criar um crédito fiscal para investimentos em activos biológicos de produção
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