Actividad N 10 Trabajo Colaborativo

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS  ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CICLO

: IX

ASIGNATURA

: CONTAB CONTABILIDAD ILIDAD GERENCIAL -P

UNIDAD

: II

TEMA

: Actividad N° 10: Trabajo Colaborativo

DOCENTE TITULAR: Dra. Nazareth Velásquez Peralta DOCENTE TUTOR : Mag. BARZOLA INGA NERY WILFREDO GRUPO: INTEGRANTES

N°02 : o

o

 AZAÑA LUCIO ANGELITA ANGELITA VILLANUEVA MALVAS TEOFILA GIOVANA

HUARAZ, 09 de noviembre del 2018

INTRODUCCION

Los cambios ocurridos en el entorno político-económico internacional que viene trabajando el  país, han dado lugar a un proceso de descentralización de la actividad económica en general, que demanda la manipulación de servicios y capacidades en la empresa, el cual ha tenido que transitar por radicales transformaciones; de ahí la necesidad de que la empresa de realizar otorgamiento de créditos a la población y establezcan mecanismos de recuperación de las deudas con un nivel de eficiencia y eficacia óptima. Para lograr cada vez más altos niveles de eficiencia dentro de este proceso, se hace necesario que los directivos cuenten con una base teórica y apliquen un Sistema de Gestión que garantice una pronta recuperación de las deudas inmovilizadas, mensualmente, en el segmento de los Desvinculados y que además posibilite medir rigurosamente la efectividad del empleo de los recursos otorgados. En este contexto, una buena gestión del crédito no consiste sólo en establecer el volumen de crédito concedido y los plazos de pago de los clientes, e n este sentido. Es fundamental llevar a cabo una adecuada política de prevención de la morosidad, y en el supuesto de que ésta tenga lugar, realizar las gestiones necesarias para minimizar sus efectos negativos.

2

CUENTAS POR COBRAR 1. DEFINICION: Para

Entrepreneur.com ,  la cuenta por cobrar no es más que el dinero que deben pagar

nuestros clientes por mercancías o servicios entregados a crédito. Cifra que se muestra en el balance general de la compañía como un activo corriente. Según The Economic Times , una cuenta por cobrar es la promesa de un pago futuro que la empresa recibirá por parte de sus clientes cuando estos hayan adquirido sus productos o servicios a crédito. Por lo general los plazos de crédito son cortos y van de unos pocos días hasta un año como máximo. Las Cuentas por Cobrar es uno de los activos más importantes de una e mpresa, ya que es un activo líquido que se da luego del efectivo. Las cuentas por cobrar representan la venta o  prestación de un bien o servicio que se puede recuperar en dinero de sumas parciales. Las cuentas por cobrar se originan de varias formas, pero a la empresa o ente económico crea un derecho de exigir a un tercero el pago del mismo, en caso contrario la empresa tiene derecho a recuperar lo vendido a crédito. Este tipo de cuentas requieren de un trato especial por las siguientes razones: 

Representan dinero a corto, mediano y largo plazo.



Parte de la liquidez de la empresa se ve representada en ella.



Es cambiante, lo cual quiere decir, que se encuentra en constante movimiento y necesita de revisiones y análisis.

2. ORIGEN Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayoría de las empresas recurren al ofrecimiento de crédito. Las condiciones de crédito pueden variar según el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crédito similares.

3. MEDICION La medición de las cuentas por cobrar se realiza de varias formas: 3

a. Las cuentas por cobrar se medirán al costo histórico.  b. Estas cuentas se registran por el valor expresado en la factura u otro documento. c. Cuando ya no se tenga la certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe establecerse una cuenta en donde se muestre el deterioro que disminuya las respectivas cuentas. d. Las empresas deben efectuar el cargo de los intereses pendientes de cobro, que deben ser registrados en el estado de resultados y afecta ndo la respectiva cuenta por cobrar por intereses.

4. VENTAS AL CREDITO Las ventas al crédito que dan como resultado las cuentas por c obrar, por lo general incluyen las condiciones de crédito, en donde deben estipularse el pago dentro de un rango de días. Como se sabe todas las cuentas por cobrar no se pagan dentro de un número de días determinas, es cierto que la mayoría de ellos se convertirán en efectivo en un plazo muy inferior de un año; por ello esas cuentas por cobrar son consideradas como parte del activo circulante del ente económico.

5. ADMINISTRACION DE CUENTAS POR COBRAR El objetivo que se debe perseguir con respecto a administración de las c uentas por cobrar, debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud, también debe prestarse atención a las alternativas costo - beneficio que se presentan en los diferentes campos de la administración de éstas. Estos campos comprenden la determinación de las políticas de crédito antes mencionada, el análisis de crédito, las condiciones de crédito y las políticas de cobro.



1.Ventas a Crédito



2.Administración de Cuentas por Cobrar

Cuando extiendes crédito a un cliente por determinado tiempo generas una cuenta por cobrar, aventajas a un competidor que no ofrezca crédito, sin embargo, entregas bajo una promesa de pago una mercancía que representa una inversión de dinero y esfuerzo, reconoces un ingreso que no ha entrado a caja hasta tanto materialices el cobro.

4

Un buen administrador financiero asegura el éxito del negocio mediante una adecuada gestión del activo circulante y los pasivos corrientes, optimizando así el flujo de caja del negocio. Lo cual, implica hacer un seguimiento riguroso de la cantidad de dinero que debes a tus proveedores, representado por las cuentas por pagar y el monto de dinero que te deben tus clientes, traducido en las cuentas por cobrar.

IDENTIFICACIÓN DE UNA CUENTA INCOBRABLE A veces un cliente simplemente no paga su factura, no importa cuántas llamadas, mensajes o advertencias reciba. En ese momento la empresa debe tomar la decisión de simplemente renunciar a cobrar el dinero de ese cliente. El registro de las

cuentas por cobrar  permite a la empresa identificar deudas incobrables y

llevar a cabo las respectivas provisiones . La cuenta que se refiere al dinero que se adeuda, será cancelada contra las provisiones y se tomará como una pérdida que afecta el resultado del negocio. Para evitar pérdidas por cuentas incobrables  la empresa debe reforzar sus políticas de crédito, valoraciones de riesgo y gestiones de cobranza.

¿Qué entendemos por Morosidad? La palabra "Morosidad" proviene de "Mora". Y, como define la RAE "mora: Dilación o tardanza en cumplir una obligación, por lo común la de pagar cantidad líquida y vencida". Es decir, hablamos de Morosidad, cuando existe un retraso en el pago de alguna factura respecto a la fecha de vencimiento de ésta.

El problema de la Morosidad: La morosidad es hoy en día más que nunca, un grave problema para la mayoría de l as empresas. La falta de fuentes de financiación ajena provoca que cada vez más sea necesario cobrar nuestras facturas emitidas a clientes a tiempo, por tal de poder hacer frente a los pagos a  proveedores y terceros.

5

Por lo que, una de las prioridades actuales en cualquier empresa es controlar y asegurar más que nunca los flujos de caja, por tal de no encontrarnos en una situación desagradable de falta de efectivo que, por desgracia, podría ser el principio de un proceso que podría finalizar en un  proceso Concursal.

Así pues, por tal de poder minimizar los efectos de la morosidad, deberemos controlar el riesgo de impago de nuestros clientes.

Como ejemplo de los niveles de morosidad que se están alcanzando, podemos ver en la siguiente gráfica el porcentaje de los efectos de comercio impagados sobre los vencidos alcanzaba en Mayo-2017 el 3,9%. Lo que supone un incremento del 4,7% respecto al año anterior:

¿Qué entendemos por Riesgo? Denominamos Riesgo a la posibilidad de impago de una operación. Hay que tener presente que en cualquier operación a crédito existe intrínseco un riesgo. Por lo que, debemos tomar una serie de medidas por tal de controlarlo y reducir su efecto.

El control del Riesgo: El riesgo de impago es una posibilidad que siempre puede existir cuando trabajamos a crédito. Es por ello muy importante tenerlo presente y tomar medidas por tal de reducirlo lo máximo  posible. 6

Lo primero de todo es definir una Política de Riesgo para la empresa. Dicha política, deberá marcar el riesgo máximo que se quiere asumir con las operaciones a crédito, las formas de cobro aceptadas, etc. Y, deberá ser redactada y aceptada por los diversos departamentos de la empresa que están relacionados con clientes y cuentas a cobrar: Dpto. Financiero, Dpto. Riesgo y Dpto. Comercial.

Posteriormente, se tendrán que marcar unos límites de riesgo para cada cliente/operación individualmente, en base a sus datos económico-financieros e información comercial disponible.

Y, por último, se deberán redactar unas pautas de actuación para cada uno de los actores en el  proceso desde el pedido hasta el cobro de la factura.

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INFORME DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA EMPRESA DISEÑOS DE PAPELES MURALES S.A.C Misión Mejorar el estilo de vida de los peruanos poniendo a su alcance los mejores productos de diseños de interiores con calidad internacional.

Visión Liderar la transformación de ambientes interiores basados en ideas de diseños, el  profesionalismo de sus trabajadores y la calidad de sus productos.

Valores 

Calidad



Puntualidad



Seguridad



Confianza



Trabajo en equipo



Integridad



Compromiso con la sociedad

La empresa cuenta con la estructura orgánica siguiente:

8

La empresa cuenta con la oficina principal y las dos (2) tie ndas, realizando dos (2) tipos de ventas:

La empresa como oficina principal;  presta los servicios de instalación de papel y molduras e instalación de pisos, ejecución de proyectos para las inmobiliarias que cuentan con crédit os de 30 hasta 45 días, llevando el control de las obras.

Las dos tiendas;  se dedican a la ventas al por menor, brindando la venta de papel decorativo, cortinas, persianas, toldos, instalación de pisos laminados e instalación de papel y molduras que cuenta con cobros al contado. A continuación mostraremos los problemas que originaron en las cuentas por cobrar que afronta la empresa:

a) Inadecuado manejo y aplicación de las políticas de crédito La empresa no aplica las políticas de crédito establecidos; es decir, plasmadas en un documento formal, pero si existen procedimientos que se sigue antes de otorgar un crédito y son las siguientes:

 Aprobación por los vendedores.  Aprobación del gerente general.  Propuesta de nuevos clientes por parte de los clientes antiguos.

b) No se cuenta con seguimientos de los estados de cuenta de los clientes La gestión del área de cobranza de la empresa, no se está realizando de manera eficiente, se aprecia que existe carencia de análisis de los créditos de la cartera de clientes que están por vencer y que ya vencieron. Esto con lleva a que los clientes cancelen las facturas fuera del plazo establecido afectando la liquidez de la empresa. La problemática planteada se refleja en lo siguiente:



Facturas de mayor antigüedad:  no se dio el seguimiento de la documentación pendiente de cobro, arrastrándolo periodo tras periodo. Los cuales se muestran en el cuadro siguiente:

CUADRO N°1 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES CON FECHA DE EMISIÓN 2017 y AÑOS ANTERIORES

IMPORTE S/.

%

Total Personas Naturales

14,626

1

Total Personas Jurídicas

666,610

35 9

TOTAL

681,236

36

CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES IMPORTE

%

CON FECHA DE EMISIÓN 2015

S/.

Total Personas Naturales

1,454

0

Total Personas Jurídicas

1,196,611

64

TOTAL

1,198,065

64

TOTAL

CUENTAS

POR

COBRAR

COMERCIALES TERCEROS AL 2014 1,879,301

100

y2015 Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C. Las cuentas por cobrar vencidas de un año a más representan el 36% de S/. 681,236 del total de las cuentas por cobrar comerciales que se tienen al cierre del año 2017, lo cual sustenta que no se dio el seguimiento adecuado.



Adquisición de Otras cuentas por cobrar: El 22 de Junio del año 2017 la empresa adquirió activos y pasivos de la empresa LOS FAROS S.A. como parte de la adquisición, la empresa adquiere exigibles que se destinaron a Otras Cuentas por Cobrar  por un valor de :

DESCRIPCIÓN

S/.

Otras cuentas por cobrar MN

322,856

Otras cuentas por cobrar ME

89,558

TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR FELTREX

412,414

Las otras cuentas por cobrar mostradas en el cuadro al 31 de diciembre del 2017 no tuvieron ninguna disminución; es decir, que el área de cobranzas no le dio seguimiento para ser cobradas en sus fechas de vencimientos.

10



Revelación de las Cuentas por Cobrar: Los importes revelados en el rubro de cuentas  por cobrar comerciales - terceros del activo corriente reflejado en el estado de Situación Financiera nos muestra un importe de S/.1 879,301. Pero como se observa en el CUADRO  N°1 el 64% representa la parte corriente; eso quiere decir, que no muestra el estado real de las cuentas por cobrar comerciales, obviando que el 36% tiene un atraso superior a un año y que dichas deudas se hayan convertido en incobrables para la empresa.

DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de Diciembre del 2015 (En nuevos soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Inventarios

469,856 1,879,301 480,318 2,789,342

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES

5,618,818

Propiedades, Plantas y Equipos (Neto)  Activos Intangibles dis tintos de la plus valia

423,672 333,098

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

756,770

TOTAL ACTIVOS

6,375,588

Estimación de cobranza dudosa En el estado de situación financiera mostrado el saldo de las cuentas por cobrar comerciales está constituida de la manera siguiente: - Saldo acumulado al 31-12-2015

S/.

- Saldo acumulado al 31-12-2016

S/. 1, 198,065

Cuentas por cobrar comerciales al 31-12-2017

c)

681,236

S/. 1, 879,301

Existe un alto índice de morosidad

La falta de seguimiento a los créditos otorgados a los clientes, dado por la empresa es de 30 hasta 45 días, según lo que establece los contratos firmados por el cliente pero en la práct ica los clientes no cumplen con sus pagos por el crédito obtenido, por tanto la empresa se ve afectada por falta de liquidez.

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En el siguiente cuadro se muestra las ventas al contado y al crédito durante los meses de enero a diciembre de 2017, cuyo importe ascendió a S/. 10, 859,560, se aprecia que el importe de las ventas al crédito ascendió al importe de S/.8, 584,311 y que representa el 79% de los ingresos de la empresa.

MES CONTADO CRÉDITO TOTAL(S/.) ENERO 195,501 172,413 367,915 FEBRERO 140,045 208,456 348,502 MARZO 166,530 713,468 879,998 195,637 490,296 685,933 ABRIL MAYO 186,230 710,933 897,163 JUNIO 150,560 1,731,820 1,882,381 JULIO 285,871 489,546 775,417 239,262 557,543 796,805 AGOSTO SETIEMBRE 163,160 740,884 904,044 OCTUBRE 190,079 662,417 852,497 136,030 1,142,731 1,278,760 NOVIEMBRE 226,342 963,804 1,190,146 DICIEMBRE TOTAL(S/.) 2,275,249 8,584,311 10,859,560 % 21 79 100

Ahora se muestra el reporte estadístico de morosidad y cobranza por el año 2017.

MOROSIDAD DE COBRANZA POR FORMA DE PAGO (Expresado en nuevos soles)

Vencimiento posteriores a la fecha de crédito cobranza %

30 días

60 días

90 días

91 días a más

TOTAL S/.

2,207,588

819,566

701,584

2,976,272

6,705,010

33

12

10

44

100

Se aprecia en el cuadro de créditos vencidos los porcentajes de morosidad: 

crédito a 30 días representa el 33%



crédito a 60 días representa el 12%



crédito a 90 días representa el 10%



crédito a 91 días a más el 44% con mayor morosidad en las cobranzas.

12

A continuación mostramos el flujo de caja en donde se refleja los ingresos cobrados por el a

DISEÑOS Y PAPELES MURALES S.A.C. FLUJO DE CAJA(COBRANZA DE CRÉDITOS A 30,60 Y 90 DÍAS) Al 31 de Diciembre del año 2015 Expresado en Nuevos Soles FLUJO DE CAJA

ene-15

feb-15

mar-15

abr-15

may-15

jun-15

jul-15

ago-15

sep-15

oct-15

nov-15

dic-15

TOTAL

INGRESOS COBRANZAS AL CONTADO

195,501 140,045

166,530 195,637 186,230 150,560

285,871

239,262 163,160 190,079

136,030 226,342 2,275,249

A 30 DÍAS

81,133

86,782 171,232 117,671 170,624

415,637

117,491 199,790 335,861

158,980 274,255 2,207,588

A 60 DÍAS

80,725

62,069

65,000

100,000

72,500

68,373

A 90 -91 DÍAS A MÁS

92,839

144,293 158,711 360,715

271,446

359,703 869,055 396,534

489,735 534,824 3,677,856

TOTAL COBRO CRÉDITO

254,697

148,850 390,570 394,750 596,339

787,083

549,694 1,134,825 808,903

717,088 844,079 6,705,010

TOTAL INGRESOS

450,198 218,176

315,381 586,207 580,980 746,899 1,072,954

788,956 1,297,985 998,982

853,118 1,070,421 8,980,259

COBRANZAS AL CRÉDITO 78,131

78,131

75,044 118,368

65,980

76,507

35,000 819,566

A continuación mostraremos el Estado de Situación Financiera Comparativo analizando la variación de manera vertical de las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar.

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CUADRO N° 2 DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO Al 31 de Diciembre del año 2015 y 2014 (En nuevos soles) 2015 CUENTAS

S/.

2014 %

S/.

%

ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Inventarios

469,856 1,879,301 480,318 2,789,342

7 29 8 44

597,741 1,745,341 194,155 1,613,282

14 40 4 37

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES

5,618,818

88

4,150,519

95

Propiedades, Plantas y Equipos (Neto)  Activos Intang ible s dis tintos de la p lus valia

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

423,672 333,09 8

7 5

239,114 2,219

5 0

756,770

12

241,333

5

TOTAL ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS CORRIENTES

6,375,588

100

4,391,852

100

Otros Pasivos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Ingresos Diferidos

1,126,459 1,311,470 1,139,753 1,261,730

18 21 18 20

0 312,676 1,449,329 1,303,068

0 7 33 30

TOTAL PASIVOS CORRIENTES

4,839,411

76

3,065,073

70

TOTAL PASIVOS PATRIMONIO

4,839,411

76

3,065,073

70

800,000 522,395 213,782

13 8 3

800,000 67,286 459,493

18 2 10

1,536,177

24

1,326,779

30

6,375,588

100

4,391,852

100

Capital Emitido Otras Reservas de Capital Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

En el análisis del estado de situación financiera en el rubro de efectivo y equivalente de efectivo, representa el 7% del activo corriente, las cuentas por cobrar comerciales el 29% y otras cuentas  por cobrar representan 8% del activo corriente.

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BIBLIOGRAFIA: 1. Stevens R (2017), ¿Qué son las cuentas por cobrar y cuál es su importancia?, recuperado de:

https://www.rankia.co/blog/mejores-cdts/3631525-que-son-cuentas-por-cobrar-

cual-importancia 2. Gonzales

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Cuentas

por

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: https://www.zonaeconomica.com/analisis-financiero/cuentas-cobrar 3. Morosidad

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https://sites.google.com/site/morosidadygestion/morosidad-y-riesgo 4. Chalupowicz, D. (2009). Política de Crédito en las Organizaciones-Un instrumento para mejorar.

Revista

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Recuperado

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:http://www.felaban.net/archivos_boletines_clain/archivo20140723200302PM.pdf  5. Silva L, Vidal C & Tasayco F (2017), Las cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de la empresa diseño de Papeles Murales S.A.C

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