Actividad 10 Trabajo Colaborativo

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS FI NANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TEMA: ACTIVIDAD N° 10: TRABAJO COLABORATIVO

CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL

CICLO: IX - A

DOCENTE: DRA NAZARETH VELÁSQUEZ PERALTA

INTEGRANTES: CASTILLO PONCE AZUCENA MANRIQUE ACOSTA ELIZABET

CHIMBOTE  –  2018 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES CON RIESGO DE MOROSIDAD, USADOS EN SITUACIONES ECONÓMICAS EMPRESARIALES INTRODUCCIÓN En la actualidad es de vital importancia analizar la problemática de la administración de los recursos de las empresas, los cuales son fundamentales para su progreso. Específicamente, centrar los objetivos en mostrar los puntos claves en el manejo del capital de trabajo, debido a que es este el que mide, en gran parte, el nivel de solvencia, a la vez que asegura un margen de seguridad razonable para las expectativas de los gerentes y administradores. Por lo que es necesario lograr un máximo de eficiencia en el mismo, en aras de garantizar el éxito a largo plazo de la empresa, alcanzando así su objetivo global. Basadas en esta premisa, las empresas otorgan importancia a la dinámica de su capital de trabajo y al comportamiento de su estructura. Dentro de dicha estructura se encuentran contenidas las cuentas por cobrar, es trascendental controlar el aumento indebido de cuentas y efectos por cobrar, elementos que afectan con mayor sensibilidad a las entidades. Para que una empresa opere con eficiencia, es necesario supervisar y controlar con cuidado las cuentas por cobrar. En el caso de una empresa de rápido crecimiento, esto es muy importante, debido a que la inversión en estos activos puede fácilmente quedar fuera de control. Parece difícil imaginar que en algún momento pasado no existiese el pago con crédito cuando en la actualidad, y en un porcentaje muy alto, toda oferta de venta ofrece dentro de sus servicios el pago con crédito. Esta opción, desde el punto de vista del vendedor, implica la concesión de una venta a plazo en el que dicha entidad vendedora está asumiendo un riesgo de impago frente al cliente. Partiendo de esta realidad, al analizar el conjunto de las cuentas  por cobrar de una entidad, podemos afirmar que, en general, toda entidad se enfrenta a un  porcentaje de retrasos en el pago o simplemente cuentas incobrables en sus ventas a crédito.

1. Concepto de cuentas por cobrar. Las cuentas por cobrar de una empresa representan la extensión de un crédito. Con el fin de mantener a sus clientes habituales y atraer a nuevos, la mayoría de las empresas consideran necesario ofrecer crédito. (Giraldo, 2010) Cuando una empresa vende bienes y servicios, puede exigir efectivo en la fecha de la entrega o antes de la misma o bien puede conceder créditos a los clientes y permitir alguna demora en el pago. La concesión del crédito representa invertir en un cliente, se trata de una inversión vinculada a la venta de un producto o de un servicio. La administración de cuentas por cobrar, implica generalmente un dilema entre liquidez y productividad, ya que si se ofrecen muchas facilidades para la venta de los  productos, se incrementarán las ventas y también las utilidades; pero por otra parte, se comprometen fondos en cuentas por cobrar, que finalmente disminuyen la liquidez de la empresa. Por lo tanto las cuentas por cobrar son derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Representan el crédito que concede la empresa a sus clientes con una cuenta abierta, sin más garantías que la promesa de pago en un plazo determinado. Son el valor aún no recolectado de ventas, lo que denominaremos crédito comercial.

2. Objetivo de las cuentas por cobrar La cobranza en la fecha acordada es uno de los importantes objetivos, se debe registrar las operaciones de venta, clasificando por categorías de acuerdo al cumplimiento de pago.es fundamental llevar por separado un listado de los clientes morosos y tenerlos  bajo cuarentena para evaluarlos y dar por concluido la cobranza a corto plazo y convertirlo en liquidez, el riesgo siempre existe en el comercio de las actividades de la empresa. (Guzmán, 2006)

3. Políticas de Cobranza Giraldo, (2010). Determina que:

El procedimiento de aplicar las políticas de cobranza es fundamental ante los casos de incumplimiento y otorgamiento de crédito comercial teniendo condiciones y pautas en cada contrato.se debe cumplir la regla dependiendo cada cliente con sus antecedentes históricos de comportamiento de pago, la organización tendrá la definición en cada  problema de cobranza para aplicar las políticas. (pág. 212)

4. Importancia de las cuentas por cobrar La información de las cobranzas es importante para el control que se llevara a cabo a cada uno de los créditos otorgados y que formaran parte del activo de la empresa ,luego se convertirá en liquidez a cabo de cierto tiempo, según las contingencias con el cliente, se tienden a comunicar vía carta, luego llamadas, correo y por última alternativa dirigir un documento legal para que tenga conocimiento del proceso que se le imputara por haber incumplido su obligación en la fecha correspondiente acordada.(Sarria, 2003)

EJEMPLOS CASO Nº 1 COBRANZA DUDOSA Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 54,000.00, se efectúa la  provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIÓN: 68 EVALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de Activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68411 Cuentas por Cobrar comerciales terceros

54, 000

19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales terceros 1911 Facturas boletas y otros comprobantes

X/x Por la estimación de la cobranza dudosa x/x

54, 000

19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales terceros 1911 Facturas boletas y otros comprobantes

54, 000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121Facturas boletas y otros comprobantes 1212 Emitidas en cartera

54, 000

X/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa x/x 94 GASTOS ADMINISTRATIVO

54, 000

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

54, 000

X/x Por el destino de la cuenta de cobranza dudosa x/x CASO Nº 2: COBRANZA DUDOSA CON RELACIONADAS Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la improbable cobranza de la factura Nº 001-5640 por S/. 34,000.00, se efectúa la estimación de la cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIÓN: 68 EVALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de Activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68411 Cuentas por Cobrar comerciales terceros 34, 000 19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales terceros 1911 Facturas boletas y otros comprobantes X/x Por la estimación de la cobranza dudosa x/x 19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA 192 Cuentas por cobrar comerciales relacionadas 1921 Facturas boletas y otros comprobantes 34, 000 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 131Facturas boletas y otros comprobantes

34, 000

1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias

34,000

X/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa Relacionada x/x 94 GASTOS ADMINISTRATIVO

34, 000

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

34, 000

X/x Por el destino de la cuenta de cobranza dudosa x/x CASO Nº 3: COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 880, sea considerado como de cobranza dudosa.

SOLUCIÓN: 68 EVALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684 Valuación de Activos 6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 68413Cuentas por Cobrar al personal accionistas directores 880 19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por Cobrar al personal accionistas directores 1931 Personal 880 X/x Por la estimación de la cobranza dudosa del préstamo del trabajador retirado x/x 19 ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA 193 Cuentas por Cobrar al personal accionistas directores 1931 Personal

880

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES 141 Personal 1411 Prestamos

880

X/x Por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa x/x 94 GASTOS ADMINISTRATIVO

880

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES X/x Por el destino de la cuenta de cobranza dudosa x/x

880

CASO Nº 4 El 20 de octubre del 2018, la empresa MANRIQUE S.A.C vende mercaderías por S/. 10,000 más IGV al crédito con factura N°003-19825 a la empresa ACOSTA S.A.C para que sea cancelado a 60 días. - Al cierre del ejercicio, la empresa tiene pendiente la cobranza del cliente; por lo que de acuerdo a las políticas adoptadas realizo el registro de estimación para cobranza dudosa. - El 5 de noviembre la empresa no ha logrado hacer efectiva el saldo del monto adeudado de ACOSTA S.A.C y considera que debe efectuarse el castigo respectivo.

SOLUCION: 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES  –  TERCEROS 121 Fac. Bolet. Y otros comp. Por cobrar. 1231 Emitidas en cartera

11, 800

40 TRIBUTOS CONTP. Y APORTES AL SIS.PENS.Y SALUD POR PAGAR . 40111 IGV

1, 800

70 VENTAS 701 Mercaderias Manufacturadas.

10, 000

X/x Por la venta de Mercadería más IGV al crédito según factura x/x 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES. 6841 Estim, de cuent, de cob, dudosa.

11, 800

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1911 Cuentas por cobrar Comercial Terceros

11, 800

X/x Por la estimación de las cuentas de cobranza dudosa de la empresa ACOSTA S.A.C x/x 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

11, 800

79 GASTOS IMPUTABLES

11, 800

X/x Asiento por destino de las estimaciones para cobranza dudosa 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1911 Cuentas por cobrar Comerciales Terceros

11, 800

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1231 Emitidas en cartera

11, 800

X/x Por el castigo de la deuda de ACOSTA S.A.C por considerarlo incobrable x/x

CASO Nº 5 La empresa “JUAN S.A.C.” inició las acciones legales contra el deudor “ORIENTE S.A.C.”,

no obstante terminado el proceso judicial, la empresa acreedora solo pudo recuperar la suma de S/. 21,000 y la diferencia de S/. 50,000 es considerado como un importe irrecuperable. Con estos datos, la empresa “POLO NORTE S.A.C.” nos consulta acerca del tratamiento

contable y tributario del importe recuperado y del castigo de la deuda incobrable.

19 ESTIMACIÓN DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Ctas por Cobrar Comerc. Terc.

21, 0000

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 755 Recuperación de Cuentas de Valuación.

21, 000

X/x Por la recuperación de la acreencia considerada como cobranza dudosa x/x 10 CAJA Y BANCOS 104 Cta cte

21,000

12 CTA POR COBRAR COMERC. TERC. 121 Facturas, boletas y otros.

21, 000

x/x Por el cobro de la deuda considerada como cobranza dudosa x/x 19 ESTIMACION DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Ctas por Cobrar Comerc. – Terce.

21, 000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES  –  TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros por cobrar

x/x Por el castigo del monto irrecuperable de la acreencia x/x

21, 000

REFERENCIA BIBLIOGRÀFICAS Giraldo, W. (2010). Determinantes de la morosidad de la cartera en el sistemafinanciero.Colombiahttp://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/up aorep/347/1/uceda_lorena_ventas_credito_morosidad_clientes.pdf

Guzmán, A. (2006) Ratios Financieros Y Matemáticas de la Mercadotecnia. Perú - Esan. Sarria, E. (2003). Teoría y doctrinas contables. Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Lima –  Perú.