A Manual de Contabilidad Gubernamental 2

 

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

La Contabilidad Gubernamentaly el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la

Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus

Dependencias Regionales”. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta

que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de  Administración Financiera del Sector Sector Público (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01) 

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CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN  1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00 Recursos Directamente Recaudados

25,000.00

PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00 Recursos Ordinarios 315,000.00 Recursos Directamente Recaudados

25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pas pasivo ivo y patrimonio Caja y Bancos

12,000.00

Cuentas por cobrar Suministros

45,500.00 20,800.00

Gastos pagados por anticipado

5,670.00

Inmueble Maquinaria y Equipo

57,500.00

Depreciación Acumulada

32,270.00

Cuentas por pagar6,700.00 Hacienda Nacional 90,000.00 Hacienda Nacional Adicional 10,000.00 Resultados Acumulados2,500.00 3. Se registra la acotación acotación y cobro por concepto de tasas de ad administración ministración por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos Directamente Recaudados. 4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 pa para ra la compra compra de Útiles de escritorio por S/. 5,430.00.

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5. Se aprueba aprueba la orden de servicios Nº 0122 pa para ra el pago de teléfonos por S/ 5,212.00. 6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley. 7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas sociales. 8. Se registra la atención de la orden orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes. 9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122. 10. Se dan salida de los almacenes almacenes según según orde ordenes nes de pedidos suministros por S/. 2,500.00. 11. Se gira un cheq cheque ue para la cancelación de la orden de compra Nº 0455. 12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la ord orden en de servicios Nª 0122 por S/. 3,400.00. 13. Se aprueba aprueba la orden orden de ccompra ompra Nº

0458 para la co compra mpra de un una a

computadora por S/. 5,400.00. 14. Nos atienden atienden la orden de compra Nº 0458 recib recibiendo iendo la computadora en los almacenes. 15. Se registra registra un una a depreciación depreciación del activo fijo por por S/. 580.00. 16. Se registra una disminución disminución del presupuesto de gasto gastoss del ejercicio po porr S/. 10,000.00.

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17. Se registra una disminución disminución del presupuesto de ingresos del ejerci ejercicio cio por S/. 10,000.00. 18. Se registra en el Balance Co Constructivo nstructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicionalala Hacienda Nacional, al final del ejercicio. 19. Se realizan los asientos asientos de cierre de la contabilid contabilidad ad financiera y presupuestaria.

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LIBRO DIARI D IARIO O DEBE

HABER

Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------------------------------------------

1 ------------------------------------------------------------------------

8101 810 1 PRESUP.INSTIT.DE PRESUP.INSTIT.DE APE APERTU RTURA, RA, MODIFIC.  Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICA PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO DO 8101.01 R Re ec urs os O Orrdinarios 81 8101 01.0 .02 2 R Recu ecurrsos D Dir irect ectam amen ente te Re

340,000.00

315,000. 00 25 25,0 ,000 00.00 .00

8301 830 1 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE GASTOS 8301.01 R Re ec urs os O Orrdinarios 83 8301 01.0 .02 2 R Recu ecurrsos D Dir irect ectam amen ente te Re

340,000.00 315,000. 00 25 25,0 ,000 00.00 .00

Por la aprobación del presupuesto de gastos ------------------------------------------------------------------------

2 ------------------------------------------------------------------------

8201 820 1 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE INGRE INGRESOS SOS

25,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados

8101 810 1 PRESUP PRESUP IINSTIT NSTIT DE APE APERTU RTURA, RA, MODIFICAC  Y PRESUP PRESUP INSTITUC.MODIFICADO INSTITUC.MODIFICADO

25,000.00

8101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion del presupuest o de ingresos

Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio ------------------------------------------------------------------------

3 ------------------------------------------------------------------------

1101 110 1 CAJA CAJA Y BAN BANCOS COS

12,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes

1201 CUENTAS CUENTAS POR COBRA COBRAR R

45,500.00

1201.01 Impuestos Impuestos y Con Contribuciones tribuciones Obligatorias

1301 BIENES BIENES SUMINISTROS SUMINIS TROS DE DE FUNCIONAMIEN FUNCIONAMIENTO TO

20,800.00

1301.05 Materiales y Utiles

1205 120 5 SERVICIOS SERVICIOS Y OTROS CON CONTRA TRATAD TADOS OS POR ANTICIPADO

5,670.00

1205.01 Seguros Seguros Pagados por Antic ipado

1503 150 3 VEHICULO VEHICULOS, S, MAQU MAQUINAR INARIAS IAS Y OTROS

57,500.00

1503.01 Vehiculos

1508 DEPREC.AMORTIZAC DEPREC.AMORTIZACIÓN IÓN Y AGOTA AGOTAMIENTO MIENTO

32,270.00

1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras

2103 210 3 CUENTA CUENTAS S POR PAGAR

6,700.00

2103.01 Bienes y Serv Servicios icios por Pagar 

3101 HACIENDA HACIENDA NACIONA NACIONAL L

90,000.00

3101.01 Capitalizac Capitalización ión Hacienda Nacional Adicional

3201 HACIENDA HACIENDA NACIONA NACIONAL L ADICIONAL

10,000.00

3201.01 Traspasos Traspasos y Remesas

3401 RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS ACUMULADOS

2,500.00

3401.01 Superávit Acumulado Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio

Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion

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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DE B E ------------------------------------------------------------------------

HA B E R

4 -------------------------------------------------------------------------

8501 EJE EJECUCION CUCION DE DE INGR INGRESOS ESOS

4,000.00

5801.02 Recursos Directamente Recaudados

8201 820 1 PRE PRESUPUE SUPUESTOS STOS DE INGRESOS INGRESOS

4,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas.

CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------

5 -------------------------------------------------------------------------

1201 CUE CUENTAS NTAS POR COBRA COBRAR R

4,000.00

1201.01 Impuestos Impuestos y Contrib Contribuciones uciones Obligatorias

4302 VENTA D DE E DEREC DERECHOS HOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS

4,000.00

4302.01 Derechos administrativos Generales Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------------------------------------------

6 -------------------------------------------------------------------------

1101 110 1 CAJ CAJA A Y BAN BANCOS COS

4,000.00

1101.01 Caja

1201 CUE CUENTAS NTAS POR COBRA COBRAR R

4000

1201.01 Impuestos Impuestos y Contrib Contribuciones uciones Obligatorias Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------------------------------------------

7 -------------------------------------------------------------------------

1101 110 1 CAJ CAJA A Y BAN BANCOS COS

4,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes

1101 110 1 CAJ CAJA A Y BAN BANCOS COS

4,000.00

1101.01 Caja Por el deposito en c uenta corriente corriente de los ingre ingresos sos recibidos por concepto de tasas.

Operación 4.- Por la aprobacion de la orden orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------------------------------------------

8 -------------------------------------------------------------------------

8301 830 1 PRE PRESUPUE SUPUESTO STO DE GASTOS

5,430.00

8301.01 Recusos Ordinarios

8401 840 1 ASIGNA ASIGNACION CIONES ES COMPRO COMPROMETID METIDAS AS

5,430.00

8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto.

CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------

9 -------------------------------------------------------------------------

9101 910 1 CON CONTRA TRATOS TOS Y COMPROMISOS APROBA APROBADOS DOS

5,430.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas

9102 910 2 CON CONTRA TRATOS TOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA CONTRA

5,430.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar 

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Por la orden de c ompra Nº 0455 aprobadas.

DEBE

HABER

Operación 5.- Por la orden de servicios servicios aprobada CONTABILIDAD PRE P RESUPUESTARIA SUPUESTARIA ------------------------------------------------------------------------ 10 -------------------------------------------------------------------------

8301 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE GASTOS

5,212.00

8301.01 Recusos Ordinario Ordinarios s

8401 ASIGNACIONE ASIGNACIONES S COMPROMETIDA COMPROMETIDAS S

5,212.00

8401.01 Recursos Ordinar Ordinarios ios Por el compromiso de la orden orden de servici servicio o Nº 0122 en el presupuesto. ------------------------------------------------------------------------ 11 -------------------------------------------------------------------------

9101 CONTRATO CONTRATOS S Y COMPROMISOS APROBAD APROBADOS OS

5,212.00

9101.09 Ordenes de Servicio aprobados

9102 CONTRATO CONTRATOS S Y COMPROMISOS POR EL CONTRA CONTRA

5,212.00

9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar  Por la orden de servicios Nº 0122

Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRE P RESUPUESTARIA SUPUESTARIA ------------------------------------------------------------------------ 12 -------------------------------------------------------------------------

8301 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE GASTOS

54,500.00

8301.01 Recusos Ordinario Ordinarios s

8401 ASIGNACIONE ASIGNACIONES S COMPROMETIDA COMPROMETIDAS S

54,500.00

8401.01 Recursos Ordinar Ordinarios ios Por el compromiso de gastos al presupuesto

CONTABILIDAD FINANCIERA FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------ 13 -------------------------------------------------------------------------

5101 PERSONA PERSONAL L Y OBLIGACIONES OBLIGACIONES SOCIALES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.

50,000.00

5101.01 Personal Administrativo

5103 CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SEGURIDAD SOCIAL

4,500.00

5103.0101 5103.010 1 Obligaci Obligaciones ones del empleador 

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUC CONTRIBUCIONE IONES S Y OTROS 2101.03 Seguridad Seguridad s social ocial   2101.0301 Pres tac iones de Salud   2101 2101.03 .0302 02 Sistema Sistema Na Nacion cional al de Pension Pensiones es

11,000.00 4,500. 00 6,500 6,500.00 .00

2102 REMUNER REMUNERAC, AC, PENSIONES Y BEN BENEFICIOS EFICIOS POR PAGAR

43,500.00

2102.01 Remuneraciones Remuneraciones por Pagar  Por el registro de la planilla de sueldos del personal

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Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE

HABER

CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------ 14 -------------------------------------------------------------------------

2101 210 1 IMPUESTOS, CONTRIBUC CONTRIBUCIONE IONES S Y OTROS OTROS 2101.03 Seguridad Seguridad s social ocial   2101.0301 Pres t ac iones de S alud   2101 2101.03 .0302 02 Siste Sistema ma Na Nacio ciona nall de Pen Pensio sione nes s

11,000.00 4, 500. 00 6,5 6,500 00.00 .00

2102 REMUNER REMUNERAC, AC, PENSIONES Y BENEFICIOS BENEFICIOS POR PAGAR

43,500.00

2102.01 Remuneraciones por Pagar 

2105 210 5 OBLIGACIONE OBLIGACIONES S TE TESORO SORO PÚBLICO

54,500.00

2505.01 Gastos corrientes Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas sociales ------------------------------------------------------------------------ 15 -------------------------------------------------------------------------

2105 210 5 OBLIGACIONE OBLIGACIONES S TE TESORO SORO PÚBLICO

54,500.00

2505.01 Gastos corrientes

4402 TRASPASOS Y REMESAS REMESAS CORRIE CORRIENTES NTES RECIBIDAS RECIBIDAS

54,500.00

4402.01 Traspasos Traspasos del Te Tesoro soro Public Publico o Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla.

CONTABILIDAD CONTAB ILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------------------------------------------ 16 -------------------------------------------------------------------------

8401 840 1 ASIGNACIONE ASIGNACIONES S COMPROMETID COMPROMETIDAS AS

54,500.00

8401 .01 Recursos Ordinarios

8601 EJECUCION EJECUCION DE GASTOS

54,500.00

8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes

Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA -----------------------------------------------------------------------17 ------------------------------------------------------------------------1301 BIENES BIENES Y SUMINIS TROS DE FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO

5,430.00

1301.05 Materiales y utiles

2103 210 3 CUENTA CUENTAS S POR PAGAR

5,430.00

2103.01 Bienes y serv servicios icios por paga pagar  r  Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------------------------------------------ 18 -------------------------------------------------------------------------

9102 910 2 CONTRA CONTRATOS TOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA CONTRA

5,430.00

9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar 

9101 910 1 CONTRA CONTRATOS TOS Y COMPROMISOS APROBADO APROBADOS S

5,430.00

9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas Por la orden de compra Nº 0455 atendida

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Operación 9.- Reg egist istrro de la ate atencio ncion n de la orde orden n de ser servici icios os

DEBE

HABE ABER R

CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------ 19 -------------------------------------------------------------------------

5302 CONTRATACION CONTRATACION DE SERVICIOS

5,212.00

5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones, Publicidad y Difusión

2103 210 3 CUEN CUENTAS TAS POR PAGAR PAGAR

5,212.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar  Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------------------------------------------ 20 -------------------------------------------------------------------------

9102 CONTRATOS CONTRATOS Y COMPROMISOS COMPROMIS OS POR EL EL CONTRA CONTRA

5,212.00

9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 

9101 910 1 CONTRA CONTRATOS TOS Y COMPROMISOS COMPROMISOS APROBAD APROBADOS OS

5,212.00

9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas Por la orden de servicios Nº 00122 atendida

Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------ 21 ------------------------------------530 5301 1 CONSUMO CONSUMO DE BIENES BIENES -------------------------------------

2,500.00

2301.08 Suministros Médicos

1301 BIENES BIENES Y SUMINIS SUMINISTROS TROS DE FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO

2,500.00

1301.08 Suministros Médicos Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo

Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------ 22 -------------------------------------------------------------------------

2103 210 3 CUEN CUENTAS TAS POR PAGAR PAGAR

5,430.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar 

2105 210 5 OBLIGACIONE OBLIGACIONES S TE TESORO SORO PÚBLICO

5,430.00

2505.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455. ------------------------------------------------------------------------ 23 -------------------------------------------------------------------------

2105 210 5 OBLIGACIONE OBLIGACIONES S TE TESORO SORO PÚBLICO

5,430.00

2505.01 Gastos corrientes

4402 TRASPASOS Y REMESAS REMESAS CORRIE CORRIENTES NTES RECIBIDAS RECIBIDAS

5,430.00

4402.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra

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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

DEBE

HABER

------------------------------------------------------------------------ 24 -------------------------------------------------------------------------

8401 ASIGNACIONE ASIGNACIONES S COMPROMETIDAS COMPROMETIDAS

5,430.00

8401 .01 Recursos Ordinarios

8601 EJ EJEC ECUC UCION ION DE GASTOS GASTOS

5,430.00

8601.01 Recursos Ordinario Ordinarios s Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------ 25 -------------------------------------------------------------------------

2103 CUENTAS CUENTAS POR PAGAR PAGAR

3,400.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar 

2105 OBLIGACIONE OBLIGACIONES S TESORO PÚBLICO PÚBLICO

3,400.00

2505.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 26 -------------------------------------

8401 ASIGNACIONE ASIGNACIONES S COMPROMETIDAS COMPROMETIDAS

3,400.00

8401 .01 Recursos Ordinarios

8601 EJ EJEC ECUC UCION ION DE GASTOS GASTOS

3,400.00

8601.01 Recursos Ordinario Ordinarios s Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------------------------------------------ 27 -------------------------------------------------------------------------

8301 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE GASTOS GASTOS

5,400.00

8301.01 Recusos Ordinario Ordinarios s

8401 ASIGNACIONE ASIGNACIONES S COMPROMETIDAS COMPROMETIDAS

5,400.00

8401.01 Recursos Ordinario Ordinarios s Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora

CONTABILIDAD FINANCIERA FINANCIERA ------------------------------------------------------------------------ 28 -------------------------------------------------------------------------

9101 CONTRATOS CONTRATOS Y COMPROMISOS COMPROMISOS APROBADOS APROBADOS

5,400.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas

9102 CONTRATOS CONTRATOS Y COMPROMISOS COMPROMISOS POR EL CONTRA CONTRA

5,400.00

9102.08 Ordenes Ordenes de Compra por ejecutar  Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.

Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida 10

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CONTABILIDAD FINANCIERA

DE B E

HA B E R

------------------------------------------------------------------------ 29 -------------------------------------------------------------------------

1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS

5,400.00

1503.02 Maquinarias, Maquinarias, Equipo, M obiliar obiliario io y Otros

2103 210 3 CUENTA CUENTAS S POR PAGAR

5,400.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar  Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la c omputador omputadora a ------------------------------------- 30 -------------------------------------

9102 910 2 CONTRA CONTRATOS TOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA CONTRA

5,400.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar 

9101 910 1 CONTRA CONTRATOS TOS Y COMPROMISOS APROBADOS APROBADOS

5,400.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas Por la orden de compra Nº 0458 atendida

Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------------------------------------------ 31 -------------------------------------------------------------------------

5801 ESTIMACIONES DEL DEL EJERCICIO EJERCICIO

580.00

5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.

1508 DEPRECIACION, DEPRECIACION, AMORTIZACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO

580.00

1508.02 Depreciación Depreciación Acum ulada Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio presupuesto esto de gast os Operación 16.- Por la dism inucion del presupu ------------------------------------------------------------------------ 32 -------------------------------------------------------------------------

8301 830 1 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE GASTOS

10,000.00

8301.02 Recursos Directamente Recaudados

8101 810 1 PRESUP.INSTIT.DE PRESUP.INSTIT.DE APERTU APERTURA, RA, MODIFIC.  Y PRESUP.INS PRESUP .INSTIT TITUC.MODI UC.MODIFICADO FICADO

10,000.00

8101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos ingresos sos Operación 17.- Po la dis minucion del presupuesto de ingre ------------------------------------------------------------------------ 33 -------------------------------------------------------------------------

8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, APERTURA, MODIFICAC  Y PRESUP INSTITUC.M INST ITUC.MODIFI ODIFICADO CADO

10,000.00

8101.02 Recursos Directamente Recaudados

8201 820 1 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE INGRESOS INGRESOS

10,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion de la dismunic ion del presupuest o de ingr ingresos esos Constructivo o Operación 18.- Registro del B alance Constructiv ------------------------------------------------------------------------ 34 -------------------------------------------------------------------------

3201 HACIENDA HACIENDA NACIONA NACIONAL L ADICIONAL

10,000.00

3201.01 Traspasos Traspasos y Remesas

3101 HACIENDA HACIENDA NACIONAL NACIONAL

10,000.00

3101.01 Capitalización Hacienda Nacional A dicional

11

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Par Para tr trasla sladar el el sa sald ldo od de e la la c cu uenta Hacie cienda N Na acio cional A Ad dic icio ion nal a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.

DEB EBE E

HAB ABER ER

Operación 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ----------------------------------------------------------------------- 34 -------------------------------------------------------------------------

6101 610 1 SUPERÁVIT SUPERÁVIT O DEFIC DEFICIL IL

62,792.00

6101.01 Resultado por operación

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES OBLIGACIONES SOCIALES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.

50,000.00

5101.01 Personal Administrativ Adminis trativo o

5103 CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SEGURIDAD SOCIAL

4,500.00

5103.0101 5103.01 01 Obligaciones del empleador 

5301 CONSUMO DE BIENE BIENES S

2,500.00

2301.08 Suministros Médicos

5302 CONTRATACION CONTRATACION DE SERVICIOS

5,212.00

5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones, Publicidad y Difusión

5801 ESTIMACIONES DEL DEL EJERCICIO EJERCICIO

580.00

5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc. Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable. ----------------------------------------------------------------------- 35 -------------------------------------------------------------------------

4302 VENTA DE DE DEREC DERECHOS HOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS

4,000.00

4302.01 Derechos administrativos Generales

6101 610 1 SUPERÁVIT SUPERÁVIT O DEFIC DEFICIL IL

4,000.00

6101.01 Resultado por operación Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ----------------------------------------------------------------------- 36 -------------------------------------------------------------------------

6101 610 1 SUPERÁVIT SUPERÁVIT O DEFIC DEFICIL IL

1,138.00

6101.01 Resultado por operación

3401 RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS ACUMULADOS

1,138.00

3401.01 Superávit Acumulado Por el traslado de resultados acumulados a Superávit o deficil. ----------------------------------------------------------------------- 36 -------------------------------------------------------------------------

1508 DEPREC.AMORTIZA DEPREC.AMORTIZACIÓN CIÓN Y AGOTAMIENTO AGOTAMIENTO

32,850.00

1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras

2103 210 3 CUEN CUENTAS TAS POR PAGAR PAGAR

13,912.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 

2105 210 5 OBLIGACIONE OBLIGACIONES S TE TESORO SORO PÚBLICO

3,400.00

2505.01 Gastos corrientes

3101 HACIENDA HACIENDA NACIONAL NACIONAL

100,000.00

3101.01 Capitaliz Capitaliz ación Hacienda Nacional Adic Adicional ional

3401 RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS ACUMULADOS

3,638.00

3401.01 Superávit Acumulado

1101 CAJA Y BANCOS BANCOS

16,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes

12

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DEBE

1201 CUEN CUENTAS TAS POR COBRAR COBRAR

HABER 45500

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

1301 BIENE BIENES S SUMINISTROS DE FUNCIONAMIE FUNCIONAMIENTO NTO

23730

1301.05 Materiales y Utiles

1205 SERVICIOS SERVICIOS Y OTROS CONTRATA CONTRATADOS DOS POR ANTICIPADO

5,670.00

Seguros Pagados por Y Anticipado 1503 1205.01 VEHICULOS, VEHICULOS, MAQUINAR MAQUIN ARIAS IAS OTROS

62,900.00

1503.01 Vehiculos Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del ejercicio. ------------------------------------------------------------------------ 36 -------------------------------------------------------------------------

8301 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE GASTOS

259,458.00

8301.01 Recursos Ordinar Ordinarios ios

8401 ASIGNACIONE ASIGNACIONES S COMPROMETIDA COMPROMETIDAS S

7,212.00

8401.01 Recursos Ordinar Ordinarios ios

8601 EJ EJEC ECUC UCION ION DE GASTOS GASTOS

63,330.00

8601.01 Recursos Ordinar Ordinarios ios

8101 PRESUP.INSTIT.DE PRESUP.INSTIT.DE APERTUR APERTURA, A, MODIFIC.  Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO PRESUP.INSTITUC.MODIFICA DO 8101.01 Recursos Ordinar Ordinarios ios 8201 PRESUPUE PRESUPUESTO STO DE INGRESOS INGRESOS

315000 11000

8201.02 Recursos Directamente Recaudados

8501 EJECUCION EJECUCION DE INGRESOS

4,000.00

5801.02 Recursos Directamente Recaudados Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias

13

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LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable

1101 Ca ja ja y Ba nc ncos 12, 000. 00 4, 000. 00 4,000.00

4, 000. 00

45, 500. 00 4, 000. 00

4, 000. 00

5, 670. 00

20, 000. 00

4, 000. 00

49, 500. 00

4, 000. 00

5, 670. 00

1301 Bi en ene s S um um in ini st stros de Funcio na m i e nto

1503 V e eh hi cu cu los M a qui na ria s y Otros

1508 De pr pre ci ci ac aci ó n , Am orti z a ci on y Agota m .

20, 800. 00 5, 430. 00

2, 500. 00

5, 400. 00 57, 500. 00

580. 00 32, 270. 00

26, 230. 00

2, 500. 00

62, 900. 00

32, 850. 00

  2101 Impue stos, tos, Con tribu ci one s y Otros

2102 Remunera Rem unera ciones, P e ns ns.y Be n. n. por P a ga ga r

2103 Cue nt nta s por P a ga ga r  

11, 000. 00

11, 000. 00

43, 500. 00

43, 500. 00

5, 430. 00 3, 400. 00

6, 700. 00 5, 430. 00 5,212.00 5,400.00

11, 000. 00

11, 000. 00

43, 500. 00

43, 500. 00

8, 830. 00

22, 742. 00

  2105 Obliga ciones Te soro P ú bli co

   

1201 Cu e nt nta s por co bra r

1205 Servicios y Otros Contra tta a do do s po r Anticip .

3101 Ha ci e nda Na ci ona l

3201 Hacienda Hacie nda Naciona l Adi cio na l

54, 500. 00 5, 430. 00

5, 430. 00 3, 400. 00 54,500.00

90, 000. 00

10, 000. 00

59, 930. 00

63, 330. 00

90, 000. 00

10, 000. 00

3401 Re su lta d os Acu m ul a do s

4302 V e nta de De re cho s y Ta sa s Adm ini stra tiva s

2, 500. 00

4, 000. 00

2, 500. 00

44 4402 02 Tr Tras aspas pasos os y Remes Remesas as corrie n te s re ci ci bi da s

0. 00

0. 00

51 5101 01 Pers Person onal al y Obl Oblig igac. ac. S o ci a l e s - Re tr. y Com pl .

4, 000. 00

510 103 3 Con Conttribu ribuci cion ones es a la Se S e g u ri d a d S o ci a l

54, 500. 00 5,430.00

50, 000. 00

4, 500. 00

59, 930. 00

50, 000. 00

4, 500. 00

14

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5301 Consumo de Bi e ne s

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5302 Contrata Contratacion cion de S e rvici os

5801 Estima Estimaciones ciones de l Eje rcicio

2, 500. 00

5, 212.00

580. 00

2, 500. 00

5, 212.00

580. 00

8101 Pres esu up Insti t de A Ap per Modi fi c y Pre sup. I nstituc 340,000. 00

25, 000.00

10,000. 00

10, 000.00

8201 Pres esu upues estto de I ngre sos 25, 000.00

8301 Pres esu upues estto de Ga stos

4, 000. 00

5, 430.00

10, 000.00

5, 212.00 54,500.00

340, 000. 00

5,400.00 10,000.00 350,000. 0 00 0

35, 0 00 00.00

8401 Asi gna ci ci one s Com prom e ti da s 5, 430. 00 3, 400. 00

5, 430.00 5, 212.00

54,500. 00

54, 500.00 5,400.00

63,330. 00

70, 542.00

25, 0 00 00.00

14, 0 00 00.00

8501 Eje cu cuci on de I ngre sos 4, 000.00

80, 5 54 42.00

3 34 40, 0 00 00. 0 00 0

8601 Ej e cu cuci on de Ga stos 5,430. 00 3,400. 00 54, 500. 00

4 4,, 000.00

63, 330. 00

9102 Contratos y Compromisos por e l Contra 5,4 ,43 30.00 .00 5,2 ,21 12.00 .00

5,4 ,43 30.00 .00 5,2 ,21 12.00 .00

5,4 ,40 00.00 .00

5,4 ,40 00.00 .00

16 16,0 ,042 42.0 .00 0

16 16,0 ,042 42.0 .00 0

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MAYOR (2) * Incluye el cierre contable

1101 Caja aja y Banc ancos

1201 Cuent entas por cobrar

1205 Servicios y Otros Contratad atado os por Anti ci cip.

12, 000. 00 4, 000.00 4,000.00

4,000. 00 16,000. 00

45, 500. 00 4, 000. 00

4,000. 00 45, 500.00

5,670. 00

5, 670. 00

20, 000. 00

20,000. 00

49, 500. 00

49, 500.00

5,670. 00

5, 670. 00

1301 Bi en enes Sumi Sumin nistros de Funci ona mi mie n ntto

1503 Veh Vehi c cu ulos M a qui na ria s y Otros

1508 Depr epreci eci ac aci ón ón, Am ortiz a cion y Agota m .

20, 800. 00 5, 430.00

2,500. 00 23,730. 00

5, 400. 00 57, 500. 00

62, 900.00

32,850. 00

580. 00 32, 270.00

26, 230. 00

26,230. 00

62, 900. 00

62, 900.00

32,850. 00

32, 850.00

  2101 Impuestos Impu estos,, Contribucione s y Otros

2102 Remunera Rem unera ciones, Pe n ns s.y Be n n.. por P a ga ga r

2103 Cue nt nta s por P a ga ga r  

11, 000. 00

11,000. 00

43, 500. 00

43, 500.00

5,430. 00 3,400. 00 13,912. 00

6, 700. 00 5, 430. 00 5, 212. 00 5,400.00

11, 000. 00

11,000. 00

43, 500. 00

43, 500.00

22,742. 00

22, 742.00

  2105 Obliga ciones Te soro P úbl i co

3101 Ha ci e nda Na ci ona l

3201 Hacienda Hacie nda Naciona l Adi ci ona l

3, 400.00 5, 430.00 3, 400.00

5,430. 00 3,400. 00 54,500. 00

100,000. 00

90, 000.00 10, 000.00

10,000. 00

10, 000.00

12, 230. 00

63,330. 00

100,000. 00

100, 000.00

10,000. 00

10, 000.00

-51,100.00

   

3401 Re s su ul ta d do os Acum ula dos

4302 V e n ntta de De re re c ch hos y Ta sa s Adm i ni stra tiva s

3, 638.00

2,500. 00 1,138. 00

4, 000. 00

4,000. 00

3, 638.00

3,638. 00

4, 000. 00

4,000. 00

4402 Tra s sp pa s so os y Re me me s sa a corrie nte s re ci bi da s 54, 500.00 5, 430. 00

0.00

59, 930.00

5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y Compl. 50, 000. 00

50,000. 00

50, 000. 00

50,000. 00

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5103 5103 Cont ontrib ribuc ucion iones es a la Segurid Seguridad ad Social 4,5 ,50 00.00 .00

4,5 ,50 00.00 .00

4, 500. 00

4, 500. 00

5301 5301 Cons onsumo umo de Bienes  

  5801 Esti mac macii o on nes   de l Ej e rci ci o 580. 00

580.00

580. 00

580.00

8301 Pres Presu upues estto de Ga stos 5, 430. 00

Contabilidad Gubernamental

340, 000. 00

5302 Contrataci Contratacion on de Servic Servicios ios

2, 500.00

2, 500.00

5, 212.00

5,212. 00

2, 500.00

2, 500.00

5, 212.00

5,212. 00

8101 Presu esup I n ns sti t de Aper Modi fi c y Pre sup. I nstituc

8201 Pres esu upues estto de Ingre sos

340, 000. 00

25, 000.00

10, 000.00

10, 000.00

10, 000.00

315, 000.00

11, 000.00

350, 000. 00

350, 000.00

8401 Asig ign nac acio ion nes Comprom e ti da s 5, 430.00

5, 430.00

5, 212. 00

3, 400.00

5, 212.00

54,500. 00

54, 500.00

54, 500.00

5, 400. 00

7, 212.00

5, 400.00

70, 542.00

70, 542.00

25, 000.00

25, 000.00

4,000. 00

25, 000.00

8501 Eje jec cucio ucion n de Ingre sos 4, 000.00

4,000. 00

4, 000.00

4,000. 00

10,000.00 259,458.00 340,000. 00

340, 000. 00

8601 Ejecucion de Ga stos 63,330. 00

5, 430. 00 3, 400. 00

61 Supe rá vi t o De ficil 62, 792.00 1, 138.00

4, 000.00 59, 930.00

63, 93 930. 00 00

63, 93 930. 00 00

54,500.00

63, 33 330. 00 00

63, 33 330. 00 00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5,4 ,43 30.00 .00

5,4 ,43 30.00 .00

5,2 ,21 12.00 .00 5,4 ,40 00.00 .00

5,2 ,21 12.00 .00 5,4 ,40 00.00 .00

16 16,0 ,042 42.0 .00 0

16 16,0 ,042 42.00 .00

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UNIDAD IV DIAGRAMA DE CONTENIDOS

BALANCE DE COMPROBACIÓN R

BALANCE CONSTRUCTIVO O T

Y C

S O

S

E

L

O

S R L EI E

E

BALANCE GENERAL

D

ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES

D C N

Ó

S A O

O

N I

C I I

L R

B A

Ú T

P

N C I A F T N

S E

O S

D E A P

S

S E U

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

P T

R

U S E E

ESTADOS PRESUPUESTARIOS R P

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Contabilidad Gubernamental

UNIDAD IV PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO

Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros ,Balance GeneralEstado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Netoy elEstado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.   SEMANA13   Balance de Comprobación 



Balance Constructivo   Distribución de Saldos   Asientos de Regularización Patrimonial   Asientos de determinación de Resultados   Cierre de Cuentas

   

  SEMANA14   Balance General  Estado de Gestión



  SEMANA15   Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo. Estados Presupuestar Presupuestarios ios



  SEMANA16   Exposición de Alumnos



  SEMANA17   Examen Final 



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SEMANA Nº 13 BALANCE DE COMPROBACIÓN  – FORMA DE PRESENTACIÓN BALANCE CONSTRUCTIVO  – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS 1.

CONCEPTO El Balance de Comprobación   es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo ti empo determinado de una entidad pública.

El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribución de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el

Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestión.

BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO  



Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros.

20

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