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August 30, 2017 | Author: konate ichiaka | Category: Invoice, Banks, Depreciation, Fixed Asset, Accounting
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 GUIDE D'AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER                        

Programme de contrôle par cycle         Secteur privé   

Rapport Définitif – 4 Juillet 2009 

QUESTIONNAIRE DU PROGRAMME DE CONTRÔLE PAR CYCLE 

Réf. DC 

Programme de contrôle

Observations

 

 

 

Charges immobilisées,    immobilisations incorporelles et  corporelles 

 

 

AQ 

Immobilisations financières 

 

 

 

BB 

Stocks 

 

 

 

BG1 

Clients‐ventes 

 

 

 

Autres créances  Autres dettes 

 

 

 



Trésorerie (active et passive) 

 

 

 

CP 

Capitaux propres 

 

 

 

DN 

Risques provisionnés 

 

 

 

DF 

Dettes financières et ressources  assimilées 

 

 

 

DJ 

Fournisseurs / Achats,  transports et services extérieurs 

 

 

 

DK 

Dettes fiscales / Impôts et taxes 

 

 

 

DL 

Dettes sociales / Charges de  personnel 

 

 

 

CI AA AD  AI – AP 

BG2‐U  DH DM BA 

États financiers 

Non réalisé

Réalisé

 

PROGRAMME DE CONTRÔLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF– 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

DCPROG 1

ETATS FINANCIERS  

Travaux à réaliser       1. BILAN  – 

COMPTE  DE  RÉSULTAT 

–  TABLEAU  FINANCIER 

DES 

RESSOURCES ET DES EMPLOIS (TAFIRE) 

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

Réf. Feuille de travail

 Cohérence du paramétrage des états financiers sur  l’ensemble des rubriques des états de synthèse 

 

 

 

 Vérification  des  totaux  et  sous  totaux  et  autres  calculs  arithmétiques 

 

 

 

 Vérification de l’ensemble des données chiffrées avec la  balance définitive 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  que  l’ensemble  des  annexes  requises  par  le  référentiel comptable applicable sont produites 

 

 

 

 Cohérence du bilan et compte de résultat avec les états  annexés 

 

 

 

 Vérifier  que  l’ensemble  des  informations  significatives  sur  la  situation  patrimoniale  et  financière  de  l’entité  sont bien mentionnées  

 

 

 

 Vérifier  que  les  règles  et  méthodes  mentionnées  sont  bien en cohérence avec celles pratiquées dans l’entité 

 

 

 

 Vérifier  que  les  circonstances  qui  empêchent  de  comparer un poste de bilan sont mentionnées 

 

 

 

 Vérifier que tout changement de méthode, changement  d’estimation,  changement  de  modalités  d’application  ou  des  changements  d’options  fiscales  sont  bien  mentionnées. 

 

 

 

 Vérifier  que  les  évènements  postérieurs  à  la  clôture  sont bien mentionnés 

 

 

 

2. ETATS ANNEXÉS 

 

   

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

AA-AD AI-AP PROG 1

CHARGES IMMOBILISEES, IMMOBILISATIONS INCORPORELLES, IMMOBILISATIONS CORPORELLES

    ASSERTIONS 

D’AUDIT  

PRINCIPALES : 

   Exhaustivité des  enregistrements   Régularité des  enregistrements   Existence des  soldes   Evaluation des  soldes 

    COMPTES ASSOCIÉS     Subdivisions des postes   20 Charges immobilisées,   21 Immobilisations  incorporelles,   22 Terrains,   23 Bâtiments,  

  DOCUMENTS À CONSULTER   Grand livre général   Balance des comptes  concernés N/N‐1   Factures d’acquisition et de  cession   Procès verbaux des mises au  rebut 

24 Matériel,  

 Les déclarations de perte ou  de vol 

25 Avances et acomptes  versés sur immobilisations 

 Les PV de réception   Etat récapitulatif des  immobilisations,  amortissements et  dépréciations   L’état des inventaires  physiques   Etats financiers   

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

AA-AD AI-AP PROG 2

Travaux à réaliser   Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 Contrôler  le  rapprochement  entre  la  comptabilité  et  l’état des immobilisations (comptabilité matière ou état  des inventaires) 

 

 

 

 Contrôler la cohérence des soldes entre la comptabilité  auxiliaire et la comptabilité des immobilisations 

 

 

 

 Vérifier  l’existence  des  immobilisations  (et  de  leurs  composants) lors de l’inventaire physique 

 

 

 

 Obtenir  des  confirmations  externes  sur  les  titres  de  propriété (exemple cadastre) 

 

 

 

2. CONTRÔLER LA JUSTIFICATION DES FLUX D’ACQUISITIONS DIRECTES 

 

 

 

 Contrôler  les  méthodes  immobilisations 

 

 

 

o Acquisitions directes 

 

 

 

o Acquisitions par lot  

 

 

 

 Vérifier la qualité de l’imputation comptable,  

 

 

 

 Vérifier  le  traitement  comptable  des  crédits  baux  et  contrats assimilés  

 

 

 

 Contrôler la qualité des pièces justificatives  

 

 

 

 Contrôler la qualité et la conformité des dates de mise  en service 

 

 

 

    1. INVENTAIRE PHYSIQUE ET COMPTABLE 

de 

valorisation 

des 

Réf. Feuille de travail

 

3. CONTRÔLER LES FLUX SUR LES AVANCES ET ACOMPTES VERSÉS SUR IMMOBILISATIONS   Contrôler  la  méthode  immobilisations en cours  

de 

valorisation 

des 

 

 

 

 Contrôler  la  conformité  des  avances  et  acomptes  au  regard des marchés  

 

 

 

 Contrôler  les    imputations  comptables  des  avances  et  acomptes 

 

 

 

 Contrôler le traitement comptable des mises en service  (date de mise en service et valorisation)   

 

 

 

 Traitement fiscal des livraisons à soi même 

 

 

 

 

 

 

 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 Contrôler  la  calorisation,  l’imputation  comptable,  les  pièces  justificatives  (facture,  procès  verbal  de  mise  au  rebut, destruction …) pour les sorties du patrimoine 

 

 

 

 Contrôle  des  plus  ou  moins  values  de  cession  (comptabilité et aspects fiscaux) 

 

 

 

 

 

 

 Programme  de  révision,  grandes  visites :  s’assurer  du  correct traitement comptable du composant comptable 

 

 

 

 Vérifier que les immobilisations présentes à l’ouverture  et  non  décomposées  à  l’origine  ne  réunissent  pas  les  conditions pour être décomposées 

 

 

 

 En cas de remplacement de composant, vérifier que les  composants remplacés ont bien été sortis 

 

 

 

 Démantèlement  des  actifs :  s’assurer  du  correct  traitement comptable 

 

 

 

 

 

 

 Contrôler le respect des règles en matière  d’activation  de charges en charges immobilisées 

 

 

 

 Contrôler le respect des règles en matière  d’activation  de charges en immobilisations incorporelles 

 

 

 

 Revue  des  extraits  de  grand  livres  des  comptes  de  charges pour identifier des éventuelles immobilisations  comptabilisées en charges. 

 

 

 

    4. CONTRÔLER LES FLUX DE SORTIES 

5. CONTRÔLES SPÉCIFIQUES SUR LES COMPOSANTS 

6. CHARGES / IMMOBILISATIONS 

AA-AD AI-AP PROG 3

Réf. Feuille de travail

   

 

 

7. AMORTISSEMENTS, DÉPRÉCIATION, PROVISIONS POUR REMISE EN ÉTAT DES ACTIFS   Apprécier les durées d’utilisation  

 

 

 

 S’assurer  de  l’absence  de  modifications  des  conditions  d’usage des immobilisations 

 

 

 

 Contrôler  les  plans  d’amortissement    (base,  rythme,  calcul, régime fiscal) 

 

 

 

 Contrôler  l’existence  et  la  justification  des  indices  de  perte de valeur sur les immobilisations ou composants  (indices internes et/ou externe) 

 

 

 

 Vérifier les tests de dépréciation  

 

 

 

 S’assurer de la prise en compte des dépréciations dans  les  bases  amortissables  et  de  la  modification  prospective des plans d’amortissement 

 

 

 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 Pollution :  s’assurer  de  la  comptabilisation  des  éventuelles  provisions  et  de  leur  évolution  sur  la  période le cas échéant 

 

 

 

 Vérifier  l’exploitation  et  les  délais  de  protection  des  brevets figurant au bilan 

 

 

 

   

AA-AD AI-AP PROG 4

Réf. Feuille de travail

 

     

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

AQPROG 1

IMMOBILISATIONS FINANCIERES

    ASSERTIONS  PRINCIPALES    

D’AUDIT 

 Séparation des  exercices   Existence des  soldes   Evaluation des  soldes 

    COMPTES ASSOCIÉS     Subdivisions des  postes 26 Titres de  participation,   27 Autres  immobilisations  financières 

  DOCUMENTS À CONSULTER     Grand livre général   Balance des comptes  concernés N/N‐1   Conventions et actes  justificatifs des immobilisations  financières (factures, contrats  de prêts …)   Etats financiers   

 Présentation des  comptes  

Travaux à réaliser     Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Analyse et justifier les mouvements 

 

 

 

 Rapprocher les soldes avec les documents justificatifs –  mettre à jour le dossier permanent 

 

 

 

 Vérifier,  concernant  les  prêts,  les  éventuelles  conventions règlementées 

 

 

 

    1. RÉGULARITÉ FORMELLE   Vérifier qu’aucun compte d’immobilisations financières  n’est créditeur  2. PRÊTS 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

Réf. Feuille de travail

 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 Contrôler  le  respect  de  l’interdiction  faite  aux  administrateurs,  gérants  ou  associés,  autres  que  personnes  morales,  de  se  faire  consentir  un  prêt  par  l’entité 

 

 

 

 Vérifier les taux d’intérêt pratiqués 

 

 

 

 Analyse et justifier les mouvements 

 

 

 

 

 

 

 Analyser et justifier les mouvements 

 

 

 

 Vérifier  que  les  sommes  au  bilan  peuvent  être  récupérées 

 

 

 

 A défaut, s’assurer que les sommes sont dépréciées ou  constatées en charge exceptionnelle 

 

 

 

 

 

 

 Obtenir et vérifier les comptes des sociétés filiales 

 

 

 

 Contrôler le coût d’acquisition des titres 

 

 

 

 Vérifier  les  modalités  de  calcul  des  éventuelles  dépréciations 

 

 

 

   

3. DÉPÔTS ET CAUTIONNEMENTS 

4. TITRES DE PARTICIPATION 

AQPROG 2

Réf. Feuille de travail

 

 

 

     

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

BBPROG 1

STOCKS

                   

    ASSERTIONS  PRINCIPALES    

D’AUDIT 

 Existence des  soldes   Evaluation des  soldes  

   

    COMPTES ASSOCIÉS     Subdivisions des postes 31 

 Grand livre général 

premières et fournitures liées, 

 Balance des  comptes concernés  N/N‐1 

33 Autres  approvisionnements, 34  Produits en cours, 35 services 

 

en cours, 36 Produits finis, 37 

 

Produits intermédiaires et 

   

résiduels, 38 Stocks en cours  de route, en consignation ou 

 

en dépôt, 39 Dépréciation des 

 

stocks, 603 Variations des 

 

stocks de biens achetés, 604 

   

fournitures consommables, 73 

 

Variations des stocks de biens 

 

et de services produits 

 

 Etats des  inventaires des  stocks   Etats des  dépréciations des  stocks   Etats de  valorisation des  stocks   Etats financiers   

Achats stockés de matières et 

 

 

 

Marchandises, 32 Matières 

 

 

    DOCUMENTS À  CONSULTER 

 

               

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

BBPROG 2

 

Travaux à réaliser     Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 Contrôler  par  sondage  que  les  procédures  de  contrôle  interne sont correctement appliquées 

 

 

 

 Assister aux opérations d’inventaire physique 

 

 

 

 Rapprocher par sondage les quantités inventoriées aux  stocks finaux 

 

 

 

 Contrôler la séparation des exercices en liaison avec les  comptes clients, fournisseurs 

 

 

 

 Vérifier  la  cohérence  des  comptes  de  variations  de  stocks au regard de la variation des comptes de bilan 

 

 

 

 Vérifier  que  les  stocks  hors  entreprise  sont  comptabilisés dans les comptes de l'entité 

 

 

 

 Vérifier  que  les  stocks  de  tiers  ne  sont  pas  comptabilisés dans les comptes de l'entité 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier l’absence de soldes de comptes anormaux 

 

 

 

 Obtenir un état récapitulatif signé des stocks 

 

 

 

 Rapprocher  l’état  des  stocks  fourni  par  le  client  et  la  comptabilité 

 

 

 

 Rapprocher l’état des provisions sur stocks fourni par le  client, la balance générale et le grand livre 

 

 

 

    1. CONTRÔLES GÉNÉRAUX 

2. RÉGULARITÉ FORMELLE 

Réf. Feuille de travail

   

3. CONTRÔLE DES STOCKS DE MARCHANDISES – MATIÈRES PREMIÈRES – PRODUITS FINIS 

 

 Vérifier,  par  sondage,  l’application  de  la  méthode  de  valorisation et de dépréciation des stocks 

 

 

 

 S’assurer  de  la  méthode  de  calcul  des  coûts  d’acquisition  en  vérifiant  que  les  coûts  d’entrée  comprennent en plus du prix d’achat : 

 

 

 

o

Les  droits  de  douane  et  autres  taxes  non  récupérables 

 

 

 

o

Les frais de transport 

 

 

 

o

Les frais de manutention 

 

 

 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

   

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

o

Les  charges  de  stockage  (si  les  conditions  d’exploitation le justifient) 

 

 

 

o

Les rabais, remises et escomptes obtenus 

 

 

 

o

Les coûts des structures dédiées 

 

 

 

o

Et,  selon  l’option  retenue,  les  charges  financières. 

 

 

 

 S’assurer  de  la  méthode  de  calcul  des  coûts  de  production  en  vérifiant  que  les  coûts  d’entrée  comprennent : 

 

 

 

Les  coûts  directement  liés  aux  unités  produites (coût des matières premières, main  d’œuvre …) 

 

 

 

Les  frais  généraux  variables  de  production  (coût  des  matières  premières  comme  les  fluides  …,  coût  de  la  main  d’œuvre  indirecte  …) 

 

 

 

o

Les frais généraux fixes de production 

 

 

 

o

Et,  selon  l’option  retenue  les  charges  financières. 

 

 

 

 S’assurer  que,  durant  l’exercice,  l’entité  n’a  pas  connu  de  période  de  sous  activité  qui  pourrait  affecter  la  valorisation des stocks 

 

 

 

 Si tel est le cas, vérifier que l’impact de la sous activité a  été neutralisé au niveau de l’évaluation des stocks à la  clôture. 

 

 

 

 Contrôler  la  correcte  application  de  la  méthode  d’évaluation des sorties de stocks (CUMP/PEPS) 

 

 

 

 Analyser  les  derniers  mouvements  de  l’exercice  ainsi  que des premiers de l’exercice suivant 

 

 

 

 Vérifier que les stocks ne comprennent pas de pièces de  rechange ou de pièces de sécurité : 

 

 

 

o

o

o

Destinées à être utilisées sur plus d’un an 

 

 

 

o

Ou bien exclusivement réservées à l’entretien  d’une  ou  plusieurs  immobilisations  ou  composants 

 

 

 

BBPROG 3

Réf. Feuille de travail

 

Ces pièces détachées doivent figurer en immobilisations 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 Vérifier  le  calcul  des  dépréciations  à  partir  des  valeurs  d’inventaire  (valeur  de  réalisation  diminuée  des  coûts  estimés nécessaires pour réaliser la vente) 

 

 

 

 Vérifier le traitement fiscal des dépréciations 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  par  épreuves,  l’application  de  la  méthode  de  valorisation et de dépréciation  

 

 

 

 Contrôler la cohérence de cette valorisation (à partir de  la comptabilité analytique ….) 

 

 

 

 Contrôler la cohérence du montant des en‐cours avec la  facturation de l’exercice suivant 

 

 

 

 En présence de contrat à long terme : 

 

 

 

 S’assurer  qu’aucun  stock  n’a  été  constaté  en  cas  d’option  pour  la  méthode  d’avancement,  sauf  cas  exceptionnel de dépenses non acceptées par le client 

 

 

 

 S’assurer que les charges relatives aux contrats en cours  à la clôture ont bien été stockés en cas d’option pour la  méthode à l’achèvement. 

 

 

 

 Vérifier  le  calcul  des  dépréciations  à  partir  des  valeurs  d’inventaire  (valeur  de  réalisation  diminuée  des  coûts  estimés nécessaires pour réaliser la vente) 

 

 

 

 Vérifier le traitement fiscal des dépréciations 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  par  épreuves,  l’application  de  la  méthode  de  valorisation et de dépréciation  

 

 

 

 Contrôler la cohérence de cette valorisation (à partir de  la comptabilité analytique ….) 

 

 

 

 Contrôler la cohérence du montant des en‐cours avec la  facturation de l’exercice suivant 

 

 

 

 En présence de contrat à long terme : 

 

 

 

 S’assurer  qu’aucun  stock  n’a  été  constaté  en  cas  d’option  pour  la  méthode  d’avancement,  sauf  cas  exceptionnel de dépenses non acceptées par le client 

 

 

 

 S’assurer que les charges relatives aux contrats en cours  à la clôture ont bien été stockés en cas d’option pour la  méthode à l’achèvement. 

 

 

 

   

4. CONTRÔLE DES EN‐COURS 

5. CONTRÔLE DES EN‐COURS 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

BBPROG 4

Réf. Feuille de travail

 

 

 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 Vérifier  le  calcul  des  dépréciations  à  partir  des  valeurs  d’inventaire  (valeur  de  réalisation  diminuée  des  coûts  estimés nécessaires pour réaliser la vente) 

 

 

 

 Vérifier le traitement fiscal des dépréciations 

 

 

 

   

i

BBPROG 5

Réf. Feuille de travail

 

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

DI-BG1 PROG 1

CLIENTS VENTES                                     

    ASSERTIONS  PRINCIPALES    

    COMPTES ASSOCIÉS    

    DOCUMENTS À CONSULTER 

 Exhaustivité des  enregistrements 

Subdivisions des 

 Grand livre général 

postes 15 

 Séparation des  exercices 

Provisions 

 Balance des comptes  concernés N/N‐1 

 Existence des  soldes 

fonds assimilés 

D’AUDIT 

 

 Balance âgée 

règlementées et 

 Liste des factures / avoirs à  établir 

 Évaluation des  soldes 

 Liste des créances douteuses   Liste des effets à recevoir 

 Présentation des  comptes et  l’information  donnée en  annexe 

 Etats financiers   

       

Travaux à réaliser     Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  la  cohérence  entre  la  comptabilité  auxiliaire  clients et la comptabilité générale 

 

 

 

 Vérifier la cohérence du crédit client 

 

 

 

 Contrôler la justification des clients créditeurs 

 

 

 

 Conformation externe des soldes clients 

 

 

 

 Justification des soldes anciens 

 

 

 

 Justification des soldes significatifs 

 

 

 

    1. RÉGULARITÉ FORMELLE ET EXISTENCE DES SOLDES 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

Réf. Feuille de travail



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  la  non  compensation  au  bilan  des  comptes  clients débiteurs avec les comptes clients créditeurs 

 

 

 

 Vérifier le calcul des rabais, remises et ristournes 

 

 

 

 S’assurer du traitement comptable des contrats à long  terme (méthode à l’avancement ou à l’achèvement) 

 

 

 

 Vérification  des  retenues  de  garanties  et  rapprochement avec les conditions prévues au contrat 

 

 

 

 

 

 

 Contrôler les créances libellées en devises 

 

 

 

 En  cas  de  pertes  latentes,  s’assurer  que  la  provision  pour  risque  nécessaire  a  été  constatée.  Une  telle  provision n’a pas à être constatée lorsque les créances  en devises bénéficient d’une couverture de changes. 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier l’apurement des effets à recevoir 

 

 

 

 Expliquer les effets arrivés à échéance sur l’exercice et  non encore encaissés 

 

 

 

 

 

 

 Rapprocher  par  les  créances  douteuses  avec  l’état  préparé par le client et l’état de l’exercice précédent 

 

 

 

 Examiner  le  sort  des  créances  provisionnées  l’exercice  précédent (voir balance âgée). 

 

 

 

 Faire  le  point  sur  les  litiges  en  cours,  contentieux,  contestation. 

 

 

 

 Rapprocher  les  mouvements  (dotations‐reprises)  du  compte de résultat. 

 

 

 

 Vérifier  auprès  du  “Responsable  du  crédit”  si  des  créances risquent de devenir irrécouvrables. Vérifier les  paiements effectués en période subséquente et relatifs  à des créances anciennes. 

 

 

 

 S’assurer  qu’aucune  traite  importante  n’est  revenue  impayée depuis la date de clôture. 

 

 

 

 Etablir un tableau des mouvements de la provision pour  dépréciation  des  créances  clients,  intervenus  au  cours  de l’exercice. 

 

 

 

    2. Evaluation 

Créances en devises 

Effets à recevoir 

Créances douteuses, dépréciations et litiges 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

DI-BG1 PROG 2

Réf. Feuille de travail

   

 

 

 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Contrôler par sondage des produits comptabilisés en fin  d’exercice  et  sur  les  produits  comptabilisés  sur  l’exercice suivant, pour vérifier le rattachement de ces  produits au bon exercice 

 

 

 

 Contrôle  de  la  justification  des  comptes  de  produits  constatés d’avance, factures à établir et avoirs à établir. 

 

 

 

 Contrôler  que  les  dernières  sorties  de  stocks  de  l’exercice  et  sur  les  premières  sorties  de  stocks  de  l’exercice  suivant,  pour  s’assurer  qu’elles  ont  bien  donné lieu à une facturation. 

 

 

 

 Simultanément  à  la  revue  des  litiges  en  cours,  mettre  en  évidence  les  différents  avoirs  qui  pourraient  être  émis  à  l’occasion  de  la  clôture,  pour  cela  interroger  le  responsable des ventes. 

 

 

 

 A  partir  du  journal  des  ventes  de  l’année  suivante,  mettre en évidence les avoirs à provisionner. 

 

 

 

     S’assurer  que  les  créances  anciennes  ont  fait  l’objet  d’une  provision  justifiée  et  en  vérifier  les  bases  et  le  calcul.  3. Séparation des exercices 

DI-BG1 PROG 3

Réf. Feuille de travail

 

 

     

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

BG2-U DH-DM-BA PROG 1

AUTRES CREANCES ET AUTRES DETTES

                         

    ASSERTIONS  D’AUDIT PRINCIPALES   

    COMPTES ASSOCIÉS    

 Existence des  soldes 

Débiteurs et créditeurs divers, 

 Régularité des  enregistrements   Séparation des  exercices    

Subdivisions des postes 47 

48 Créances et dettes activités  ordinaires (HAO), 81 Valeurs  comptables des cessions  d’immobilisations, 82 produits 

 

des cessions 

 

d’immobilisations, 83 Charges 

     

 Grand livre  général   Balance des  comptes  concernés N/N‐1   Etats financiers   

Produits hors activités  ordinaires, 85 Dotations hors 

 

activités ordinaires, 86 

 

Reprises hors activités 

 

 

hors activités ordinaires, 84 

 

 

    DOCUMENTS À  CONSULTER 

ordinaires 

       

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

BG2-U DH-DM-BA PROG 2

 

Travaux à réaliser     Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier l’absence de soldes de comptes anormaux 

 

 

 

 Contrôler la justification des soldes 

 

 

 

 

 

 

 Procéder  pour  certains  soldes  significatifs  à  des  demandes de confirmation externe 

 

 

 

 Vérifier l'imputation comptable (nature) des opérations  enregistrées aux comptes de bilan et analyser les soldes 

 

 

 

 Identifier les évènements postérieurs à la clôture 

 

 

 

 Vérifier  le  correct  classement  des  opérations  (exploitation, financier, hors activités ordinaires) 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  que  les  comptes  de  transferts  et  de  régularisation sont soldés 

 

 

 

 Vérifier  la  contrepartie  des  écritures  de  soldes  des  comptes de transferts et de régularisation 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  que  les  opérations  post  clôture  ne  se  rapportent pas à l’exercice audité 

 

 

 

 Vérifier  sur  un  échantillon  de  mouvements,  le  respect  de la séparation des exercices 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  que    les  opérations  enregistrées  dans  les  subdivisions  des  comptes  81    et  82  ont  été  correctement évaluées, imputées 

 

 

 

 Rechercher  les  opérations  n’auraient pas été enregistrées 

 

 

 

 Vérifier  la  cohérence  des  soldes  entre  les  systèmes  de  gestion existants (suivi des produits de cession d’actifs)  et la balance générale 

 

 

 

 Vérifier  le  traitement  exceptionnelles 

 

 

 

    1. RÉGULARITÉ FORMELLE 

2. CONTRÔLE TRANSVERSAUX 

3. CONTRÔLE DES COMPTES D’ATTENTE 

4. CONTRÔLE DE LA SÉPARATION DES EXERCICES 

5. CONTRÔLE DES OPÉRATIONS DE RÉALISATION D’ACTIFS 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

exceptionnelles 

fiscal 

des 

qui 

opérations 

Réf. Feuille de travail

 

 

 

 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  les  données  de  bases  (cours  utilisé)  et  les  calculs des écarts de conversion  actif, passif et perte et  gain de change. 

 

 

 

 Vérifier  le  traitement  comptable  et  fiscal  des  pertes  et  gain de change 

 

 

 

 Vérifier  le  traitement  comptable  et  fiscal  des  outils  de  couverture 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     Contrôle du respect de la séparation des exercices  6. CONTRÔLE DES ÉCARTS DE CONVERSION 

7. CONTRÔLE DES AUTRES CRÉANCES ET DETTES   Contrôler  la  nature  (imputation  comptable)  et  la  justification de l’opération

BG2-U DH-DM-BA PROG 3

Réf. Feuille de travail

 

 

 

 

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

T PROG1

TRESORERIE

    ASSERTIONS  PRINCIPALES    

D’AUDIT 

 Exhaustivité des  enregistrements   Régularité   Existence des  soldes   Évaluation des  soldes 

    COMPTES ASSOCIÉS     Subdivisions des postes 50 Titres de  placement, 51 Valeurs à encaisser,  52 Banques, 53 Etablissements  financiers et assimilés, 54  Instrument de trésorerie, (‐  banques, crédits de trésorerie et  d’escompte, 57 Caisse, 58 Régies  d’avance, accréditifs et Virements  internes 

  DOCUMENTS À CONSULTER     Grand livre général   Balance des comptes  concernés N/N‐1   Relevés bancaires   Inventaire de caisse   Rapprochement bancaire   Rapprochement de caisse   Etat des VMP   Etat des instruments financiers   Etat récapitulatif des régies   Contrats des conditions  bancaires (Découverts, taux ..)   Etats financiers   

 

Travaux à réaliser     Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  que  les  comptes  de  virement  internes  sont  soldés 

 

 

 

 Vérifier  la  cohérence  des  soldes  entre  les  systèmes  de  gestion de trésorerie et la balance générale 

 

 

 

 Vérifier l’absence de solde de caisse créditrice 

 

 

 

 Contrôler  les  signatures  autorisées  par  circularisation  des établissements bancaires 

 

 

 

 

 

 

    1. RÉGULARITÉ FORMELLE 

   

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF– 4 JUILLET 2009 

Réf. Feuille de travail

   

 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 Contrôler les rapprochements bancaires 

 

 

 

 Analyse  des  éléments  en  rapprochement  bancaire  depuis plus d’un mois 

 

 

 

 Vérifier  le  dénouement  rapprochement 

 

 

 

 Contrôler  la  cohérence  des  agios  au  regard  des  conditions et des charges financières 

 

 

 

 Vérifier les souches de chéquiers en cours 

 

 

 

 Contrôler les rapprochements bancaires 

 

 

 

 

 

 

 Contrôler l’état de rapprochement de caisse 

 

 

 

 Contrôler  la  tenue  du  livre  de  caisse  au  regard  des  pièces justificatives 

 

 

 

 

 

 

 Obtention  des  états  des  VMP  par  circularisation  des  établissements bancaires 

 

 

 

 Contrôler  en  nombre  et  en  valeur  l’état  de  rapprochement avec les états de la banque  

 

 

 

 Vérifier le calcul du coût d’entrée des valeurs  

 

 

 

 Contrôler les éventuelles dépréciations 

 

 

 

 Contrôle  des  plus  ou  moins  values  et  du  traitement  comptable associé 

 

 

 

 Vérification  du  traitement  fiscal  des  plus  ou  moins  values 

 

 

 

    2. CONTRÔLE DES COMPTES DE BANQUE 

des 

opérations 

en 

3. CONTRÔLE DES COMPTES DE CAISSE 

4. CONTRÔLE DES VALEURS MOBILIÈRES DE PLACEMENT 

T PROG2

Réf. Feuille de travail

   

 

 

     

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF– 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

CPPROG 1

CAPITAUX PROPRES      

 

    ASSERTIONS  D’AUDIT PRINCIPALES   

 

 Régularité 

     

 

 Existence des  soldes 

   

 

 

    COMPTES ASSOCIÉS    

    DOCUMENTS À CONSULTER 

Subdivisions des postes 

 Grand livre général 

10 Capital, 11 Réserves,  

 Balance des comptes  concernés N/N‐1 

 

12 Report à nouveau,  

 Procès verbal de l’Assemblée  Générale Ordinaire /  extraordinaire

13 Résultat net de 

 

l’exercice,  

 

14 subventions 

 Compte de l’exploitant et/ou  comptes courants 

 

d’investissement  

 Etats financiers 

 

 

       

Travaux à réaliser     Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 Recouper  l’affectation  des  résultats  avec  le  procès  verbal de l’assemblée générale et vérifier la conformité  de  l’affectation  avec  les  statuts  et  les  dispositions  légales. Mettre à jour le dossier permanent. 

 

 

 

 Justifier l’ensemble des variations de capitaux propres 

 

 

 

 Vérifier  la  distribution  de  dividendes  au  regard  de  la  règlementation et des conventions 

 

 

 

 En  cas  d’augmentation  de  capital,  contrôler  le  traitement des frais liés (frais d’établissement) 

 

 

 

 Contrôler les dotations aux réserves légales 

 

 

 

 Contrôler les dotations aux réserves statutaires 

 

 

 

 Vérifier les conditions d’obtention des subventions 

 

 

 

   

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF  – 4 JUILLET 2009 

Réf. Feuille de travail

 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 Vérifier les conditions de remboursement éventuel des  subventions 

 

 

 

 Contrôler  les  reprises  de  quotes‐parts  des  subventions  au  regard  des  principes  comptables  et  des  règles  fiscales 

 

 

 

 Vérifier que les capitaux propres ne sont pas tombés à  un niveau inférieur à la moitié du capital social. 

 

 

 

   

CPPROG 2

Réf. Feuille de travail

 

     

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF  – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

DNPROG 1

RISQUES PROVISIONNES

    ASSERTIONS  PRINCIPALES    

D’AUDIT 

 Exhaustivité des  enregistrements   Existence des  soldes 

  DOCUMENTS À CONSULTER   

    COMPTES ASSOCIÉS     Subdivisions des postes  15 Provisions  règlementées et fonds  assimilés 

 Grand livre général   Grand livre général   Balance des comptes concernés  N/N‐1   Etats financiers   

 Présentation des  comptes et  l’information  donnée en  annexe 

Travaux à réaliser   Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 Confirmation externe des avocats de l’entité auditée 

 

 

 

 Vérifier  la  justification  de  chaque  mouvement  de  dotation ou de reprise 

 

 

 

 Vérification  de  la  classification  de  la  provision  (exploitation, financier, exceptionnel) 

 

 

 

 Vérifier  la  cohérence  entre  la  reprise  de  provisions  et  les comptes de charges 

 

 

 

 Vérifier  que  les  conditions  pour  comptabiliser  une  provision 

 

 

 

 Vérifier  que  les  méthodes  de  valorisation  sont  en  conformité avec la règlementation 

 

 

 

 Prise  en  compte  des  évènements  postérieurs  à  la  clôture 

 

 

 

 Contrôler le tableau de variation des provisions 

 

 

 

   

Réf. Feuille de travail

 

 

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

DF PROG 1

DETTES FINANCIERES                       

    ASSERTIONS  PRINCIPALES    

D’AUDIT 

    DOCUMENTS À CONSULTER   

Subdivisions des comptes 

 Existence des  soldes   Evaluation  soldes  

    COMPTES ASSOCIÉS    

 Grand livre général 

16 ‐ Emprunts et dettes  des 

 

 

assimilés, 17 ‐ Dettes de 

 Balance des comptes  concernés N/N‐1 

crédit‐bail et achats 

 Contrats des emprunts 

assimilés, 18 ‐ Dettes liées à 

 Contrats des garanties   Etats financiers 

 

des participations et 

 

comptes de liaison des 

 

établissements et sociétés 

 

 

en participation, 67 ‐ Frais 

 

financiers et charges 

 

assimilés 

       

Travaux à réaliser   Fait

Non fait

N/Ai N/S

 Confirmation externe des soldes auprès des  établissements financiers 

 

 

 

 Vérifier la cohérence avec les tableaux d’échéancier des  contrats 

 

 

 

 Contrôler la séparation des exercices sur les charges  financières (intérêts courus) 

 

 

 

 Contrôler les garanties accordées et les éventuelles  conséquences sur l’exercice 

 

 

 

 Identifier les contrôler les contrats de crédits baux et  assimilés 

 

 

 

 

Réf. Feuille de travail

   

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

DJPROG 1

FOURNISSEURS Achats, Transports et Services Extérieur     ASSERTIONS  D’AUDIT PRINCIPALES     Exhaustivité des  enregistrements   Régularité des  enregistrements   Séparation des  exercices 

  DOCUMENTS À CONSULTER   

    COMPTES ASSOCIÉS     Subdivisions des  postes 40  Fournisseurs et  comptes rattachés  60 Achats   (hors 603) 

 Grand livre général   Balance des comptes concernés  N/N‐1   Balance auxiliaire   Grand livre auxiliaire   Balance âgée des fournisseurs    Etat des factures à recevoir /  avoirs à recevoir 

 Existence des  soldes 

 Etats financiers 

 Évaluation des  soldes   Présentation des  comptes 

Travaux à réaliser     Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  la  cohérence  entre  la  comptabilité  auxiliaire  fournisseurs et la comptabilité générale 

 

 

 

 Vérifier la cohérence du crédit fournisseur 

 

 

 

 Contrôler la justification des fournisseurs débiteurs 

 

 

 

 Obtenir  les  confirmations  externes  de  certains  soldes  fournisseurs 

 

 

 

 Justifier les soldes anciens 

 

 

 

 Justifier les soldes significatifs  

 

 

 

    1. RÉGULARITÉ FORMELLE ET EXISTENCE DES SOLDES  

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

Réf. Feuille de travail



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 Vérifier  que  les  soldes  débiteurs  et  créditeurs  des  fournisseurs ne sont pas compensés 

 

 

 

 Contrôler les dettes libellées en devises 

 

 

 

 Vérifier  le  calcul  des  ristournes,  rabais,  remises  et  escomptes obtenus 

 

 

 

 Vérifier l’apurement des effets à payer 

 

 

 

    2. EVALUATION 

3. EXHAUSTIVITÉ DES ENREGISTREMENTS 

 

 

 Vérifier  la  ventilation  des  comptes  fournisseurs  d’exploitation et fournisseurs d’immobilisations 

 

 

 

 Vérifier  la  comptabilisation  des  avances  et  acomptes  des  fournisseurs  d’exploitation  et  des  avances  et  acomptes sur immobilisations 

 

 

 

 Vérifier la concordance entre le solde au bilan des effets  à  payer  et  les  effets  dont  les  échéances  sont  postérieures à la date de clôture 

 

 

 

4. SÉPARATION DES EXERCICES 

 

 

 Sondage  sur  les  derniers  achats  de  l’exercice  afin  de  s’assurer que ces achats de rapportent tous à l’exercice  clos 

 

 

 

 Sondage  sur  les  premiers  achats  de  l’exercice  suivant  afin  de  s’assurer  que  la  comptabilisation  de  certaines  charges n’a pas été différée sur l’exercice suivant 

 

 

 

 Sondage sur les dernières réceptions de l’exercice 

 

 

 

 Sondage  sur  les  avoirs  obtenus  des  fournisseurs  au  cours de l’exercice suivant 

 

 

 

 Examen de remises ristournes à recevoir 

 

 

 

 Contrôle  des  factures  non  parvenues  (doivent  correspondre  à  ces  prestations  ou  livraisons  réalisées  au cours de l’exercice 

 

 

 

 Recouper  les  factures  et  avoirs  à  recevoir  avec  les  factures de l’exercice suivant 

 

 

 

 Rapprocher les dettes avec les opérations de trésorerie  et les factures des premiers mois de l’exercice suivants 

 

 

 

DJPROG 2

Réf. Feuille de travail

   

 

 

 

 

   

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

DKPROG 1

DETTES FISCALES                  

    ASSERTIONS  D’AUDIT PRINCIPALES   

    COMPTES ASSOCIÉS    

 Exhaustivité des  enregistrements 

comptes 44 Etat et 

 Séparation des  exercices 

   

 Existence des  soldes et  régularité des  enregistrements 

     

    DOCUMENTS À  CONSULTER   

Subdivisions des 

 Grand livre  général 

collectivités 

 Balance des  comptes  concernés N/N‐1 

publiques, 64  Impôts et taxes, 89 

 Etats financiers 

Impôts sur le 

 

résultat 

 

 

 

         

Travaux à réaliser         CONTRÔLES GÉNÉRAUX 

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 Vérifier l'absence de soldes de comptes aux sens  anormaux 

 

 

 

 Contrôler la justification des soldes 

 

 

 

 Contrôler la cohérence des charges à payer et obtenir  une justification 

 

 

 

 TVA ‐ Contrôler le rapprochement du chiffre d’affaires  déclaré avec la comptabilité 

 

 

 

 Contrôler en global la TVA à récupérer 

 

 

 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 

Réf. Feuille de travail



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 S’assurer de la concordance entre le poste client et la  TVA collectée restant à acquitter, lorsque l’entité est  assujettie à la TVA sur les encaissements. 

 

 

 

 IS – Contrôler la détermination du résultat fiscal 

 

 

 

 IS ‐ Contrôler le calcul de l’impôt sur les sociétés 

 

 

 

 Autres taxes : contrôler le calcul des taxes significatives 

 

 

 

   

DKPROG 2

Réf. Feuille de travail

 

   

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

DLPROG 1

DETTES SOCIALES CHARGES DE PERSONNEL                  

    ASSERTIONS  D’AUDIT PRINCIPALES   

    COMPTES ASSOCIÉS    

    DOCUMENTS À CONSULTER 

 Séparations des  exercices 

Subdivisions des  postes 42 

 Balance des comptes concernés  N/N‐1 

Personnel, 43 

 Livre de paie 

 Existence des  soldes 

   

 Présentation des  comptes et de  l’information  fournie en annexe 

     

 Grand livre général 

 Bulletins de paie 

Organismes sociaux 

 Déclarations sociales 

et 66 Charges de 

 Grille des rémunérations 

personnel 

 Décisions de la direction sur les  augmentations de salaires 

 

 

 Contrats de travail 

 

 Convention collective 

 

 Etats financiers 

       

Travaux à réaliser     Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 

 

 Cohérence entre les livres de paie issus des outils  informatiques dédiés à l’établissement de la paie et des  déclarations sociales et la comptabilité  

 

 

 

 Cohérence entre l’application de paie ou SIRH et la  comptabilité générale 

 

 

 

 

 

 

    1. RÉGULARITÉ FORMELLE 

Réf. Feuille de travail

   

 

 

PROGRAMME DE CONTROLE ‐ SECTEUR PRIVÉ  RAPPORT DÉFINITIF – 4 JUILLET 2009 



 

Client : _________________________________________

Code client : ______________

Contrôlé par : _____________

Exercice : _______________

Le : ______________________

Le : _____________________

Fait par : ____________

Fait

Non fait

N/Ai N/S

 

 

 

 

 

 

 Vérifier la cohérence au mois le mois du livre de paie et  de cotisations 

 

 

 

 Analyser les variations du salaire de base des salariés et  le respect de la grille des rémunérations (cohérence  avec les contrats de travail) 

 

 

 

 Vérifier le respect des décisions de CA et de l’AGO en  matière de rémunération des dirigeants et d’avantages  particuliers 

 

 

 

 Vérifier l’apurement des avances et acomptes au  personnel 

 

 

 

 Vérifier l’apurement des indus 

 

 

 

 Contrôler le calcul de la provision pour congés à payer 

 

 

 

 Contrôler les différentes charges à payer de fin  d’exercice (primes, intéressements, …) 

 

 

 

 Contrôler les cotisations sociales (base, taux, calcul) 

 

 

 

 Contrôler l’évaluation des taxes assises sur les salaires  base, taux, calcul (apprentissage, formation ..) 

 

 

 

 Contrôler les avantages en nature (évaluation,  comptabilisation et assujettissement à cotisations) 

 

 

 

 Contrôler les indemnités journalières versées pour  absence maladie (évaluation et comptabilisation) 

 

 

 

 Contrôler le calcul de la participation 

 

 

 

 Contrôle le calcul de l’intéressement 

 

 

 

 Contrôler les subventions obligatoires à verser au  comité d’entreprise 

 

 

 

 Contrôler le relevé des frais généraux concernant les 10  personnes les mieux rémunérées 

 

 

 

 Contrôler les salaires versés aux 10 personnes les mieux  rémunérées 

 

 

 

    2. Contrôle des comptes de banque 

DLPROG 2

Réf. Feuille de travail

   

     

i

NA = Non Applicable / NS = Non Significatif

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