6 contabilidad-y-fiscalidad-paraninfo Solucionario.pdf

Artículo 101 de la ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y…: ü Apartado 3: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 19%. ü Apartado 4: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 19%. ü Apartado 5, letra a): el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades profesionales establecidos en vía reglamentaria será del 19%. ü Apartado 7: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculadas a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios, será del 19%. ü Apartado 8: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificación, será del 19%.

Nota: Aunque no lo tendremos en cuanta en la resolución de los ejercicios por ser de aplicación transitoria, en los periodos 2012, 2013 y 2014 se aplicarán las siguientes disposiciones: ü Disposición adicional trigésima quinta de la Ley 35/2006, apartado 4: En los períodos impositivos 2012, 2013 y 2014, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el artículo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 por ciento. ü Disposición transitoria vigésima tercera de la Ley 35/2006: El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a dichos rendimientos que se satisfagan a abonen a partir de 1 de septiembre de 2012 será el previsto en el primer párrafo del apartado 4 de la disposición adicional trigésima quinta de esta Ley.

TEST Nº 1 (Solución) 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F), relativas al Plan General de Contabilidad V 1.1. Es flexible

F

.................................................................................................

1.2. Homogeneiza la información contable ............................................................... 1.3. Define los principales conceptos contables ........................................................ 1.4. Establece normas de registro y valoración ........................................................ 1.5. Utiliza el sistema de codificación decimal ........................................................... 1.6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas .............................. 1.7. La tercera cifra del código de una cuenta informa del subgrupo al que pertenece................................................................................................. 1.8. La primera cifra del código de una cuenta informa del grupo al que pertenece................................................................................................. 1.9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro y valoración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones y relaciones contables, ......................................................................................... 1.10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidad son de cumplimiento obligatorio ......................................................................... 1.11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma parte de las cuentas anuales ....................................................................................... 1.12. El Estado de flujos de efectivo forma parte de las cuentas anuales ................... 1.13. Las Cuentas anuales están formadas por el Balance de situación, la cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria ............................................... 1.14. Las cuentas del grupo 8 y 9 formarán parte de la cuenta de Pérdidas y ganancias ......................................................................... 1.15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte del Plan General de Contabilidad que no es obligatoria .......................................... 1.16. Para la valoración de los elementos patrimoniales se han de considerar los principios contables....................................................................................... 1.17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anuales se valoran a precio de adquisición...................................................................... 1.18. Los elementos de las cuentas anuales son sólo los siguientes: Activos, Pasivos y Patrimonio neto ..................................................................... 1.19. El nuevo PGC ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008 .................................. 1.20. Las empresas que puedan formular el Balance, el Estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria abreviados, podrán aplicar el Plan General de Contabilidad de PYMES ...........................................................

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(José Rey Pombo)

Tema 1: Test

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2. Señala la opción correcta: 2.1. La Normativa que aprueba el PGC, es: Ley 16/2007, de 4 de julio. Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre 2.2. Las partes obligatorias del PGC son: Las tres primeras. Las tres últimas. La primera y la tercera 2.3. Las empresas acogidas al PGC deben formular los siguientes documentos: El Balance, la Cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria El Estado de flujos de efectivo y el Estado de cambios en el patrimonio neto. Todas las anteriores. 2.4. Las empresas acogidas al PGC de Pymes no tienen obligación de formular: La Memoria y el Estado de cambios en el patrimonio neto. El Estado de flujos de efectivo. El Estado de cambios en el patrimonio neto. 2.5. La información de las cuentas anuales es relevante: Cuando está libre de errores y es neutral. Cuando es completa. Cuando es útil para la toma de decisiones económicas. 2.6. La información de las cuentas anuales es fiable: Cuando está libre de errores y es neutral. Cuando es completa. Cuando es útil para la toma de decisiones económicas. 2.7. La información de las cuentas anuales es íntegra: Cuando está libre de errores y es neutral. Cuando es completa. Cuando es útil para la toma de decisiones económicas. 2.8. El principio de devengo significa que: Elegido un criterio se mantendrá en el tiempo. Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran. Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados al cierre del ejercicio. 2.9. El principio de uniformidad significa que: Elegido un criterio se mantendrá en el tiempo. Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran. Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados al cierre del ejercicio. 2.10. Las normas de registro y valoración se encuentran en: La primera parte del PGC. La segunda parte del PGC. La tercera parte del PGC. 2.11. Las cuentas anuales se encuentran en: La primera parte del PGC. La segunda parte del PGC. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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La tercera parte del PGC. 2.12. El sistema de codificación del cuadro de cuentas es: Binario. Decimal. Hexadecimal. 2.13. Los grupos del PGC que no están en el PGC de Pymes son: El 1 y 5. El 6 y 7. El 8 y 9. 2.14. La cuenta se codifica: Con 2 dígitos. Con 3 dígitos. Con 4 dígitos. 2.15. Los elementos que se registran en el Balance son: Activos y pasivos. Gastos e ingresos. Activos, pasivos y patrimonio neto. 2.16. Los elementos que se registran en la Cuenta de pérdidas y ganancias son: Activos y pasivos. Gastos e ingresos. Activos, pasivos y patrimonio neto.

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TEST Nº 2 (Solución)

2.1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V

F

1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares debe tener saldo deudor ....................................................................................... 2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados ......................................... 3. La regularización de existencias incide en el resultado ......................................... 4. Mercaderías es un concepto similar al de productos comerciales ......................... 5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas y salidas de almacén ................................................................................................ 6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor................................. 7. El método LIFO asigna a la primera unidad que sale el precio de la última unidad entrada.................................................................................... 8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles ....................................... 9. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio de la última unidad entrada.................................................................................... 10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente..................................... 11. Los movimientos internos de almacén no se registran contablemente .................. 12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago ..................................................... 13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el método FIFO .......................... 14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similares debe tener saldo acreedor ..................................................................................... 15. El plan General de Contabilidad recomienda el método del PMP para la valoración de existencias ........................................................................... 16. Las cuentas del subgrupo (39) Deterioro de valor de las existencias son cuentas compensadoras del las cuentas de existencias ................................. 17. Las cuentas del subgrupo (39) Deterioro de valor de las existencias son cuentas de gastos........................................................................................... 18. Si el saldo de la variación de existencias es acreedor significa que el almacén ha incrementado su valor (enriquecido) y se considera como un ingreso ................................................................................................. 19. En el precio de adquisición de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........ 20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de la compra para calcular el precio de adquisición de las existencias ..........................

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Tema 2: Test

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2.2. Señala la opción correcta: 1. Las cuentas del grupo 6 se saldan: En la regularización En el asiento de cierre Ninguna de las anteriores 2. La cuenta (608) Devoluciones de compras y operaciones similares es de: Gastos Ingresos Activo 3. La devolución de una compra de mercaderías da lugar a: Un abono en la cuenta (477) HP, IVA repercutido Un abono en la cuenta (472) HP, IVA soportado Un cargo en la cuenta (477) HP, IVA repercutido 4. Las cuentas de existencias son de: Activo Gastos Ingresos 5. Las cuentas de variación de existencias son de: Gastos las del grupo 6 y de ingresos las del 7 Siempre son de gastos Pueden ser de gastos o de ingresos 6. En el asiento de regularización contabilizamos en el haber: Las cuentas del grupo 6 Las cuentas del grupo 7 Las cuentas del grupo 6 y 7 que tengan saldo deudor 7. La devolución de una venta de mercaderías da lugar a: Un abono en la cuenta (477) HP, IVA repercutido Un cargo en la cuenta (472) HP, IVA soportado Un cargo en la cuenta (477) HP, IVA repercutido 8. Si al final del 4º trimestre una empresa tiene un IVA soportado de 5.200 € y un IVA repercutido de 4.900 €, el resultado de la declaración es : A pagar 300 € A devolver 300 € Ninguna de las anteriores 9. Las cuentas de (609) y (709) se utilizarán por: Descuentos por defectos de calidad fuera de factura Descuentos por volumen de pedido fuera de factura Descuentos incluidos en la factura 10. Cuando se contabiliza un descuento, posterior a la contabilización de la operación de compraventa: Se reduce el IVA soportado Se reduce el IVA repercutido Se reduce el IVA soportado si el descuento es sobre compras y el IVA repercutido si el descuento es sobre ventas.

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Tema 2: Test

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11. Los gastos de transporte correspondientes a una compra de mercaderías se registrarán en la cuenta: (624) Transportes (218) Elementos de transporte Ninguna de las anteriores 12. Se debe contabilizar un deterioro de valor de las existencias cuando: El precio de adquisición o coste de producción es menor que su valor neto realizable El precio de adquisición o coste de producción es mayor que su valor neto realizable Ninguna de las anteriores 13. Podrán incluirse los intereses incorporados a los débitos y créditos comerciales con vencimiento no superior a un año: Si tienen un tipo de interés contractual Si no tienen un tipo de interés contractual Nunca podrán incorporarse 14. Los gastos de transporte correspondientes a una venta de mercaderías se registrarán en la cuenta: (624) Transportes (218) Elementos de transporte Ninguna de las anteriores 15. La cuenta (407) Anticipos a proveedores: Es una cuenta de activo Es una cuenta de pasivo Es un gasto

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Tema 2: Test

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2. Las existencias. Compras y ventas (Soluciones) Ejercicio 2.1 a) Ficha de almacén a PMP: Fecha

Concepto

01-12-X1 05-12-X1 08-12-X1 12-12-X1 15-12-X1 17-12-X1 20-12-X1 24-12-X1 28-12-X1

Exist. iniciales Compras Ventas Compras Ventas Devoluciones Compras Ventas Ventas

Unid.

ENTRADAS Precio

Total

300

35

10.500

400

36

14.400

100 700

34,5974 33

3.459,74 23.100

SALIDAS Precio

Total

250

32,7273

8.181,83

500

34,5974

17.298,70

200 300

33,4792 33.4792

6.695,84 10.043,76

Unid.

Unid 250 550 300 700 200 300 1.000 800 500

EXISTENCIAS Precio Total 30 7.500 32,7273 18.000 32,7273 9.818,19 34,5974 24.218,18 34,5974 6.919,48 34,5974 10.379,22 33,4792 33.479,20 33.4792 26.783,36 33.4792 16.739,60

b) Libro diario 3.000 7.500 10.500 2.205

1 ————————————— (572) Bancos, c/c (300) Mercaderías 2 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado

3 ————————————— 4.537,50 (572) Bancos, c/c 10.587,50 (430) Clientes 14.400 3.024

4 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado

9.075 21.175

5 ————————————— (572) Bancos, c/c (430) Clientes

23.100 4.751

6 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. ((477) HP, IVA repercutido) 7 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) HP, IVA soportado

3.630 8.470

8 ————————————— (572) Bancos, c/c (430) Clientes

5.445 12.705

9 ————————————— (572) Bancos, c/c (430) Clientes

5.000 1.050

10 ———————————— 31.762,50 (572) Bancos, c/c 11 ———————————— 32.524,80 (400) Proveedores 30 (626) Servicios bancarios y sim. 12 ———————————— 12.075 (477) HP, IVA repercutido ————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (100) Capital social ——————————————

10.500

a (572) Bancos, c/c (400) Proveedores ——————————————

2.541 10.164

a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido ——————————————

12.500 2.625

a (572) Bancos, c/c (400) Proveedores ——————————————

3.484,80 13.939,20

a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido ——————————————

25.000 5.250

a (430) Clientes ——————————————

6.050

a (572) Bancos, c/c (400) Proveedores ——————————————

5.590,20 22.360,80

a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido ——————————————

10.000 2.100

a (700) Ventas de mercaderías (477) HP, IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes ——————————————

15.000 3.150

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (472) HP, IVA soportado (4750) HP, acreedora por IVA ——————————————

32.554,80

Tema 2: SOLUCIONES

31.762,50

10.080 1.995

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c) ———————————— (610) Variac. de exist. de Mds. ————————————— 16.739,60 (300) Mercaderías ————————————— 639,60 (693) Pérd. por deter. de exist. [500 x (33,4792 – 32,20)] d) ———————————— 53.669,60 (129) Resultado del ejercicio 7.500

————————————— 62.500 (700) Ventas de mercaderías 9.239,60 (610) Variac. de exist. de Mds. ————————————— 10.500 (100) Capital social 18.070 (129) Resultado del ejercicio 639,60 (390) Det. de valor de mercad. 13.939,20 (400) Proveedores 1.995 (4750) HP, acreedora por IVA —————————————

e)

—————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. —————————————— a (600) Compras de mercaderías (626) Servicios bancarios y sim. (693) Pérd. por deter. de exist. (708) Dev. de ventas y op. sim. ——————————————

7.500 16.739,60 639,60 48.000 30 639,60 5.000

a (129) Resultado del ejercicio ——————————————

71.739,60

a (300) Mercaderías (430) Clientes (572) Bancos, c/c ——————————————

16.739,60 15.125 13.279,20

Valor contable (P.M.P.): Valor neto realizable:

240 x 34,54 = 8.289,60 240 x 32,65 = 7.836 ——— Deterioro de valor: 453,60

————————————— 639,60 (390) Det. de valor de mercad.

—————————————— a (793) Rever. del deter. de exist.

639,60

[por la aplicación del deterioro del año anterior]

————————————— 453,60 (693) Pérd. por deter. de exist.

—————————————— a (390) Det. de valor de mercad.

453,60

[Por la contabilización del deterioro de las existencias de este ejercicio]

—————————————

——————————————

f) El valor neto realizable es superior al valor contable por lo que no hay deterioro. Se aplica el deterioro del año anterior pero no se contabiliza deterioro este año. .

————————————— 453,60 (390) Det. de valor de mercad.

—————————————— a (793) Rever. del deter. de exist.

453,60

[por la aplicación del deterioro del año anterior]

—————————————

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(José Rey Pombo)

——————————————

Tema 2: SOLUCIONES

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Ejercicio 2.2 1 —————————————— 8.400 (600) Compras de mercaderías 730 (406) Env. y emb. a dev. a prov. 1.917,30 (472) H.P. IVA soportado 2 —————————————— 552,37 (400) Proveedores 3 —————————————— 10.700 (601) Compras de mat. primas 2.247 (472) H.P. IVA soportado 4 —————————————— 776,82 (400) Proveedores 5 —————————————— 25.330 (600) Compras de mercaderías 5.319,30 (472) H.P. IVA soportado 6 —————————————— 4.725 (601) Compras de mat. primas 992,25 (472) H.P. IVA soportado 7 —————————————— 588,87 (400) Proveedores 243,33 (602) Compras de otros aprov. 8 —————————————— 6.350 (607) Trabajos realiz. otras emp. 1.333,50 (472) H.P. IVA soportado 9 —————————————— 1.187,50 (602) Compras de otros aprovision. (1.250 * 0,95) 249,38 (472) H.P. IVA soportado 10 —————————————— 1.137,40 (400) Proveedores 11 —————————————— 810 (602) Compras de otros aprovision. 170,10 (472) H.P. IVA soportado 12 —————————————— 7.913,40 (430) Clientes 13 —————————————— 327 (708) Devol. de ventas y op. sim. 68,67 (477) H.P. IVA repercutido 14 —————————————— 2.783 (570) Caja, euros 15 —————————————— 10.115,60 (430) Clientes 16 —————————————— 3.437,50 (570) Caja, euros 17 —————————————— 13.334,20 (430) Clientes 18 —————————————— 1.581 (708) Devol. de ventas y op. sim. 332,01 (477) H.P. IVA repercutido CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (609) Rappels por compras (5% de 9.130) (472) H.P. IVA soportado ——————————————

11.047,30

a (400) Proveedores —————————————— a (608) Devol. de compras y op. sim. (472) H.P. IVA soportado ——————————————

12.947

a (400) Proveedores a (570) Caja, euros ——————————————

29.645 1.004,30

a (401) Proveedores, ef. com. a pagar ——————————————

456,50 95,87

642 134,82

5.717,25

a (406) Env. y emb. a dev. a prov. (472) H.P. IVA soportado ——————————————

730 102,20

a (572) Bancos c/c. ——————————————

7.683,50

a (400) Proveedores —————————————— a (609) Rappels por compras (472) H.P. IVA soportado ——————————————

1.436,88

a (570) Caja, euros —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (7.913,40/1,21) (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

980,10

a (430) Clientes —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (2.783/1,21) (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (701) Ventas de ptos. terminados (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (437) Env. y emb. a dev. por clien. (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes Tema 2: SOLUCIONES

940 197,40

6.540 1.373,40 395,67 2.300 483 8.360 1.755,60 3.125 312,50 10.540 480 2.314,20 1.913,01

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—————————————— 480 (437) Env. y emb. a dev. por clien. 48,30 (477) H.P. IVA repercutido (21% s/230) 19 —————————————— 276,27 (706) Dctos. s/ventas por p. pago 58,02 (477) H.P. IVA repercutido 10.808,60 (572) Bancos, c/c 20 —————————————— 5.646 (601) Compras de mat. primas 148 (602) Compras de otros aprovision. 231,76 (472) H.P. IVA soportado (4% s/ (5.646+148) 21 —————————————— 767,52 (400) Proveedores

3.146

22 —————————————— (430) Clientes

3.286.53

23 —————————————— (570) Caja, euros

24 —————————————— 15.197,60 (570) Caja, euros 25 —————————————— 11.035,20 (430) Clientes 26 —————————————— 9.120 (600) Compras de mercaderías 1.915,20 (472) H.P. IVA soportado 27 —————————————— 8.300 (600) Compras de mercaderías 1.743 (472) H.P. IVA soportado 1-09-X1 ——————————— 204,97 (662) Intereses de deudas 6/12 8.300 x [(1+0,05) –1] 10.043 (400) Proveedores 28 —————————————— 10.043 (430) Clientes 1-09-X1 ——————————— 10.247,97 (572) Bancos, c/c 29 ————————————— (600) Compras de mercaderías (400 x 125) 10.500 (472) H.P. IVA soportado 31-12-X1 —————————— 1.980,52 (662) Intereses de deudas 8/12 50.000 x [(1+0,06) –1] 1-07-X2 ——————————— 1.536,70 (662) Intereses de deudas 6/12 (50.000 + 1.980,52) x [(1+0,06) –1] 60.500 (400) Proveedores 30 —————————————— 60.500 (430) Clientes

—————————————— a (704) Ventas de env. y embalajes (430) Clientes (230+21% s/230) —————————————— a (430) Clientes (13.334,2 – 1.913,01 – 278,30) —————————————— a (400) Proveedores

250 278,30

11.142,89

6.025,76

—————————————— a (608) Devol. de compras y op. sim. (712+26) (472) H.P. IVA soportado (4% s/ 738) —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido (4,5% s/ 3.145) —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

738 29,52 2.600 546 3.145 141,53 12.560 2.637,60 9.120 1.915,20

a (400) Proveedores ——————————————

11.035,20

a (400) Proveedores ——————————————

10.043

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (762) Ingresos de créditos (430) Clientes ——————————————

10.247,97 8.300 1.743 204,97 10.043

50.000

—————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

a (400) Proveedores —————————————— a (400) Proveedores

60.500 1.980,52

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— Tema 2: SOLUCIONES

62.036,70 50.000 10.500

© Ediciones Paraninfo 2. 5

31-12-X1 ——————————— 1.980,52 (430) Clientes 1-07-X2 ——————————— 62.036,70 (572) Bancos, c/c 1.400 2.600 1.160 160 37.500 29.000 2.000 2.000 800 800

31 —————————————— (611) Variac. de exist. de mat. p. —————————————— (310) Materias primas 32 —————————————— (612) Variac. exist. o. aprovision. —————————————— (327) Envases 33 —————————————— (610) Variac. de exis. de Mds. —————————————— (300) Mercaderías 34 —————————————— (693) Pérd. por deter. exist. 35 —————————————— (390) Det. de valor de mercad. —————————————— (693) Pérd. por deter. exist. 36 —————————————— (390) Det. de valor de mercad. ——————————————

—————————————— a (762) Ingresos de créditos —————————————— a (762) Ingresos de créditos (430) Clientes —————————————— a (310) Materias primas —————————————— a (611) Variac. de exist. de mat. p. —————————————— a (322) Repuestos a (327) Envases —————————————— a (612) Variac. exist. o. aprovision. —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. ——————————————

1.980,52 1.980,52 60.500 1.400 2.600 860 300 160 37.500 29.000 2.000 2.000 800 800

Ejercicio 2.3 150.000 25.000 60.000 17.850

1 ————————————— (572) Bancos, c/c 2 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (472) H.P. IVA soportado

3 ————————————— (217) Eq. p. proc. de informac. (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— 1.800 (216) Mobiliario 378 (472) H.P. IVA soportado 5 ————————————— 1.500 (600) Compras de mercaderías 315 (472) H.P. IVA soportado 6 ————————————— 1.815 (400) Proveedores 7 ————————————— 1.040 (600) Compras de mercaderías 218,40 (472) H.P. IVA soportado 8 ————————————— 1.000 (572) Bancos, c/c 1.359,50 (430) Clientes 3.600 756

9 ————————————— 1.359,50 (4310) Efectos. com. en cartera 10 ————————————— 15.600 (218) Elementos de transporte 3.276 (472) H.P. IVA soportado 11 ————————————— 2.250 (600) Compras de mercaderías 472,50 (472) H.P. IVA soportado ————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (102) Capital —————————————— a (572) Bancos, c/c (173) Proveedores de inmov. a l/p ——————————————

150.000

20.300 82.550

a (572) Bancos, c/c ——————————————

4.356

a (572) Bancos, c/c ——————————————

2.178

a (400) Proveedores —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

1.815 1.815

a (572) Bancos, c/c ——————————————

1.258,40

a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes ——————————————

1.950 409,50

a (525) Efectos a pagar a c/p —————————————— a (400) Proveedores —————————————— Tema 2: SOLUCIONES

1.359,50 18.876 2.722,50

© Ediciones Paraninfo 2. 6

12 ————————————— 2.722,50 (400) Proveedores 13 ————————————— 14.520 (218) Elementos de transporte 14 ————————————— (628) Suministros (472) H.P. IVA soportado 15 ————————————— 6.149,22 (430) Clientes 420 75

7.260 18.876 2.420

16 ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p 17 ————————————— (525) Efectos a pagar a c/p 18 ————————————— (572) Bancos, c/c

19 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c 20 ————————————— 1.896,72 (477) H.P. IVA repercutido 21.444,18 (4700) H.P. deudor por IVA Regularización —————— 422,40 (300) Mercaderías 152 648

—————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— a (572) Bancos, c/c (523) Proveed. de inmov. a c/p —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

2.722,50 7.260 7.260 495 5.082 1.067,22 7.260 18.876 2.000 420

a (769) Otros ingresos financieros ——————————————

800

a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds.

23.340,90 422,40

[Información procedente de la ficha de almacén]

5.210

————————————— (129) Resultado del ejercicio

—————————————— a (600) Compras de mercaderías (628) Suministros ——————————————

————————————— (610) Variac. de exist. de Mds. (700) Ventas de mercaderías (752) Ingresos por arrendamient. (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio ————————————— —————————————— Resultado del ejercicio tiene Sa = 5.044,40 € (Beneficio) Asiento de cierre ——————— —————————————— 150.000 (102) Capital 82.550 (173) Proveedores de inmov. a l/p 2.722,50 (401) Proveed., ef. com. a pagar 5.044,40 (129) Resultado del ejercicio a (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Eq. para proc. de informac. (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (4700) H.P. deudor por IVA (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c ————————————— —————————————— 422,40 7.032 2.000 800

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

4.790 420

10.254,40

25.000 60.000 1.800 3.600 30.120 422,40 6.149,22 1.359,50 21.444,18 152 90.269,60

© Ediciones Paraninfo 2. 7

FICHA DE ALMACÉN (P.M.P.) ENTRADAS Fecha

SALIDAS

EXISTENCIAS

Concepto Unid.

Precio

Total

Unid.

Precio

Total

Unid.

Precio

Total

5

Compra

300

5

1500

300

5

1.500

7

Compra

200

5,20

1.040

500

5,08

2.540

8

Venta

250

5,08

1.270

11

Compra

750

4,69333

3.520

15

Venta

90

4,69333

422,40

250 500

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

4,50

5,08

1.270

2.250 660

(José Rey Pombo)

4,69333

3.097,60

Tema 2: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 2. 8

Ejercicio 2.4 1.500 315 1.800 378 242

1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (601) Compras de mat. primas (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (400) Proveedores

4 ————————————— (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprov. (472) H.P. IVA soportado 5 ————————————— 4.900,50 (430) Clientes 4.500 900 1.134

2.178

6 ————————————— (570) Caja, euros

1.210

7 ————————————— (430) Clientes

200 42 1.000 210 4.840

————————————— (624) Transportes (472) H.P. IVA soportado 8 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. (477) H.P. IVA repercutido 9 ————————————— (430) Clientes

10 ————————————— 2.068,50 (477) H.P. IVA repercutido

13.600

11 ————————————— (610) Variac. de exist. de Mds. (300) Mercaderías ————————————— (612) Variac. exist. otros aprov. (327) Envases ————————————— (611) Variac. exist. mat. primas (310) Materias primas ————————————— (712) Variac. exist. ptos. tdos. (350) Productos terminados 12 ————————————— (129) Resultado del ejercicio

200 5.000 800 2.800 3.600

————————————— (609) “Rappels” por compras (610) Variac. de exist. de Mds. (612) Variac. exist. otros aprov. (700) Ventas de mercaderías (701) Ventas de productos tdos.

1.000 6.000 500 1.300 3.000 1.500 4.500 2.300

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (400) Proveedores (570) Caja, euros ——————————————

1.000 815

a (400) Proveedores —————————————— a (609) “Rappels” por compras (472) H.P. IVA soportado ——————————————

2.178

a (570) Caja, euros —————————————— a (701) Ventas de productos tdos. (704) Ventas de env. y embalajes (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

6.534

200 42

3.600 450 850,50 1.800 378 1.000 210

a (570) Caja, euros ——————————————

342

a (430) Clientes —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedor por IVA —————————————— a (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— a (327) Envases a (612) Variac. exist. otros aprov. —————————————— a (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas —————————————— a (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— a (600) Compras de mercaderías a (601) Compras de mat. primas a (602) Compras de otros aprov. a (611) Variac. exist. mat. primas a (624) Transportes a (708) Dev. de ventas y op. sim. a (712) Variac. exist. ptos. tdos. ——————————————

1.210

Tema 2: SOLUCIONES

4.000 840 1.827 241,50 1.000 6.000 500 1.300 3.000 1.500 4.500 2.300 6.000 1.800 900 1.500 200 1.000 2.200

© Ediciones Paraninfo 2. 9

450 4.000

(704) Ventas de env. y embalajes (705) Prestaciones de servicios —————————————

a (129) Resultado del ejercicio ——————————————

16.850

Saldo de Resultado del ejercicio: 16.850 – 13.600 = 3.250 € (Sa) ð Beneficio

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 2. 10

TEST Nº 3 (Solución)

1.-

Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. 1.8. 1.9. 1.10. 1.11. 1.12.

2.-

F

Los deudores son compradores de bienes y servicios que figuran en el grupo 3 .................................................................................. Los débitos y créditos comerciales con vencimiento no superior a un año pueden valorarse por su valor nominal............................................... Las cuentas del grupo 4 pertenecen al Activo y al Pasivo corriente .................. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor .................... Los Anticipos a proveedores figuran en el activo .............................................. En la cuenta de Efectos comerciales impagados figuran los efectos que no han sido pagados por la empresa ......................................................... El proveedor es el librado ................................................................................. Si un cliente está en quiebra, automáticamente debe considerarse de dudoso cobro ............................................................................................... El proveedor es el librador ................................................................................ Los efectos comerciales impagados figuran en el Pasivo ................................. En el descuento bancario el banco pasa a ser librador ..................................... Las cuentas de ajustes por periodificación son cuentas de resultados .............

Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V 2.1.

Para determinar el saldo de la cuenta de Resultados del ejercicio es necesario periodificar los cobros y pagos.....................................................

2.2.

Las cuentas de ajustes por periodificación son cuentas patrimoniales .............

2.3.

Las cuentas de ajustes por periodificación figuran en la cuenta de Pérdidas y ganancias........................................................................................

2.4.

Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de Resultados del ejercicio ....................................................................................

2.5.

La cuenta Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales tiene saldo acreedor y figura en el Pasivo del balance......................................

2.6.

La cuenta Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales tiene saldo acreedor y figura en el Activo del balance con signo menos...........

2.7.

La cuenta Provisiones por operaciones comerciales tiene saldo acreedor .......

2.8.

La cuenta Provisiones por operaciones comerciales tiene saldo acreedor y figura en el Activo del balance con signo menos.............................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 3: Test

F

© Ediciones Paraninfo 3. 1

3. Acreedores y deudores por operaciones comerciales (Soluciones)

Ejercicio 3.1 15.000 800 3.318 1.815

1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (406) Env. y emb. a dev. a prov. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (400) Proveedores

—————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim.

19.118 1.500

(10% s/15.000)

a (472) H.P. IVA soportado

315

(21% s/1.500)

300 605

3 ————————————— (602) Compras de otros aprov. (400) Proveedores (500+105)

—————————————— a (406) Env. y emb. a dev. a prov. a (472) H.P. IVA soportado

800 105

(21% s/500)

16.698

4 ————————————— (400) Proveedores

—————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar

16.698

(19.118–1.815–605)

25.410

5 ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar 6 ————————————— (430) Clientes

2.000

7 ————————————— (709) “Rappels” sobre ventas

16.698

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (437) Env. y emb. a dev. por clien. a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

16.698 20.000 1.000 4.410

(10% s/20.000)

420 1.000 147

(477) H.P. IVA repercutido 8 ————————————— (437) Env. y emb. a dev. por clien. (477) H.P. IVA repercutido (21% s/700)

a (430) Clientes —————————————— a (704) Ventas de env. y embalajes a (430) Clientes

2.420 300 847

(700+147)

6.228 15.915

9 ————————————— (572) Bancos, c/c (4310) Efectos. com. en cartera

—————————————— a (430) Clientes

22.143

(25.410–2.420–847)

15.615

10 ————————————— (572) Bancos, c/c

——————————————

(15.915–250–50)

250 50 15.915 15.915 5.700

(665) Intereses por desc. de ef. y … (626) Servicios banc. y sim. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 11 ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. 12 ————————————— (600) Compras de mercaderías

a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados ——————————————

15.915 15.915 15.915

(0,95*6.000)

1.197

(472) H.P. IVA soportado 13 ————————————— 9.099,20 (570) Caja, euros

a (400) Proveedores —————————————— a (700) Ventas de mercaderías

6.897 7.520

(8.000–480)

400 84 484

14 ————————————— (629) Otros servicios (472) H.P. IVA soportado 15 ————————————— (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

1.579,20

a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (411) Acreed., ef. com. a pagar ——————————————

484

Tema 3: SOLUCIONES

484

© Ediciones Paraninfo 3. 2

5.870 930 1.428 8.228 847

16 ————————————— (217) Eq. para proc. de informac. (206) Aplicaciones informáticas (472) H.P. IVA soportado 17 ————————————— (523) Proveedores de inmov. a c/p 18 ————————————— (440) Deudores

19 ————————————— (4410) Deud., ef. com. en cartera 20 ————————————— 847 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 21 ————————————— 836,75 (572) Bancos, c/c 847

—————————————— a (523) Proveedores de inmov. a c/p —————————————— a (525) Efectos a pagar a c/p —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (440) Deudores —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera ——————————————

8.228 8.228 700 147 847 847

(847–8,47–1,78)

8,47 (626) Servicios bancarios y simil. (1% s/847)

1,78 (472) H.P. IVA soportado

a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.

847

(21% s/8,47)

10.000 3.630

22 ————————————— (281) Amort. Ac. del Inmov. mat. (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.

——————————————

(3.000+630)

2.000

(671) Pérd. proc. de inmov. mat. (15.000–10.000–3.000)

a (218) Elementos de transporte a (477) H.P. IVA repercutido

15.000 630

(21% s/3.000)

3.500 735 242

23 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 24 ————————————— (403) Proveedores, emp. del gr.

25 ————————————— 6.092,35 (434) Clientes, empr. asociadas

—————————————— a (403) Proveedores, emp. del gr. —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim. a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (700) Ventas de mercaderías

4.235 200 42 5.035

(0,95*5.300)

—————————————

a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

1.057,35

Ejercicio 3.2

363

1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (400) Proveedores

10.890

3 ————————————— (400) Proveedores

9.300 1.953

(11.235–363)

4 ————————————— 3.700 (601) Compras de mat. primas 540 (602) Compras de otros aprov. 890,40 (472) H.P. IVA soportado 5 ————————————— 1.917,36 (407) Anticipos a proveedores

—————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (609) “Rappels” por compras a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (572) Bancos, c/c a (401) Proveed., ef. com. a pagar ——————————————

11.253 300 63 4.240 6.650

a (400) Proveedores ——————————————

5.130,40

a (570) Caja, euros ——————————————

2.320

a (407) Anticipos a proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar ——————————————

1.917,36 6.149,99

(2.320/1,21)

402,64 (472) H.P. IVA soportado 6 ————————————— 7.000 (600) Compras de mercaderías 1.067,35 (472) H.P. IVA soportado [21% s/ (7.000–1.917,36)]

————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 3. 3

7 ————————————— 4.026,45 (622) Reparaciones y conserv.

——————————————

(4.872/1,21)

4.889,26 (621) Arrendamientos y cánones (5.916/1,21)

402,64 (628) Suministros (487,20/1,21)

1.956,85 (472) H.P. IVA soportado

a (410) Acreed. por prest. de serv.

11.275,20

(21% s/ (4.026,45+4.889,26+402,64)

8 ————————————— 11.275,20 (410) Acreed. por prest. de serv. 9 ————————————— 4.775,20 (411) Acreed., ef. com. a pagar 10 ————————————— 19.360 (430) Clientes 19.360 19.040

11 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 12 ————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (572) Bancos, c/c a (411) Acreed., ef. com. a pagar —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes ——————————————

6.500 4.775,20 4.775,20 16.000 3.360 19.360

(19.360–300–20)

300 20 19.360 19.360 6.050

6.050 6.050 6.050 58 2.300 1.500 800 9.801 988

(665) Intereses por desc. de ef. y… (626) Servicios Bancarios y sim. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 13 ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. 14 ————————————— (430) Clientes 15 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 16 ————————————— (4312) Ef. com. en gest. de cobro 17 ————————————— (4315) Efectos com. impagados ————————————— (626) Servicios bancarios y simil. 18 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro 19 ————————————— (572) Bancos, c/c (650) Pérd. créd. com. incobr. 20 ————————————— (572) Bancos, c/c 21 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta

a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (704) Ventas de env. y embalajes a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4312) Ef. com. en gest. de cobro —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (430) Clientes ——————————————

19.360 19.360 19.360 4.600 400 1.050 6.050 6.050 6.050 58 2.300

a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

2.300

a a a a

5.200 4.300 3.200 2.667

8.100 1.701

(19% s/ 5.200)

14.379

5.304

(440) Deudores

22 ————————————— (4410) Deud., ef. com. en cartera

(752) Ingresos por arrendamient. (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. (754) Ingresos por comisiones (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (440) Deudores

5.304

[5.200*1,21)–988]

5.189 115 5.304 5.304

23 ————————————— (572) Bancos, c/c (665) Intereses por desc. de ef. y… ————————————— (4411) Deud., ef. com. descont. 24 ————————————— (4415) Deud., ef. com. impagad.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados Tema 3: SOLUCIONES

5.304 5.304 5.304

© Ediciones Paraninfo 3. 4

5.304 40 5.344

————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. 25 ————————————— (4410) Deud., ef. com. en cartera

26 ————————————— (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 27 ————————————— 5.281,08 (572) Bancos, c/c 52 (626) Servicios bancarios y simil. 10,92 (472) H.P. IVA soportado 28 ————————————— 1.500 (460) Anticipos de remunerac. 29 ————————————— 23.000 (640) Sueldos y salarios 6.900 (642) S. S. a cargo de la empr. 5.344

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4415) Deud., ef. com. impagad. a (769) Otros ingresos financieros —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera ——————————————

5.344

a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. —————————————— a (570) Caja, euros ——————————————

5.344

a (476) Org. de la S.S., acreed.

8.300

5.304 40 5.344

1.500

(6.900+1.400)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (460) Anticipos de remunerac. a (572) Bancos, c/c

3.600 1.500 16.500

(23.000–1.400–3.600–1.500)

7.500 7.500 24.000 7.200 700

30 ————————————— (4708) H.P. deud. por subv. conc. 31 ————————————— (572) Bancos, c/c 32 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. (471) Org. de la S.S., deudores

—————————————— a (740) Subv., don. y leg. a la explotac. —————————————— a (4708) H.P. deud. por subv. conc. —————————————— a (476) Org. de la S.S., acreed.

7.500 7.500

8.650

(7.200+1.450)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c

3.800 19.450

(24.000–1.450–3.800+700)

8.650 3.800

33 ————————————— (476) Org. de la S.S., acreed. (4751) H.P. acreed. ret. pract.

41.140

34 ————————————— (430) Clientes

—————————————— a (471) Org. de la S.S., deudores a (572) Bancos, c/c

700 11.750

(8.650–700+3.800)

18.000 3.780 19.360 19.360 9.000 10.360 19.360

35 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. (477) H.P. IVA repercutido 36 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro ————————————— (694) Pérd. por det. créd. op. com. 37 ————————————— (570) Caja, euros (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— (490) Det. de valor créd. op. com. —————————————

—————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

34.000 7.140

a (430) Clientes —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (490) Det. de valor créd. op. com. ——————————————

21.780

a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rev. det. créd. por op. com. ——————————————

19.360

19.360 19.360

19.360

Ejercicio 3.3 5.200 1.300 5.200

1 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera ————————————— (4410) Deud., ef. com. en cartera 2 ————————————— (572) Bancos, c/c

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (430) Clientes —————————————— a (440) Deudores —————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. Tema 3: SOLUCIONES

5.200 1.300 5.200

© Ediciones Paraninfo 3. 5

5.200 46 1.300 5.200 5.200 20 5.220

————————————— (4311) Efectos com. descontados 3 ————————————— (665) Intereses por desc. de ef. y… 4 ————————————— (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 5 ————————————— (4315) Efectos com. impagados ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. 6 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera

4.356

7 ————————————— (572) Bancos, c/c (665) Intereses por desc. de ef. y… (626) Servicios bancarios y simil. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 8 ————————————— (4315) Efectos com. impagados ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. 9 ————————————— (650) Pérd. créd. com. incobr. 10 ————————————— (4415) Deud., ef. com. impagad. ————————————— (626) Servicios bancarios y simil. 11 ————————————— (446) Deudores de dudoso cobro ————————————— (694) Pérd. por det. créd. op. com. 12 ————————————— (570) Caja, euros (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— (490) Det. de valor créd. op. com. 13 ————————————— (572) Bancos, c/c

7.260 3.600

14 ————————————— (430) Clientes (438) Anticipos de clientes

4.450

15 ————————————— (480) Gastos anticipados

5.158 52 10 5.220 5.220 5.220 20 5.220 1.300 20 1.300 1.300 800 500 1.300

—————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados ——————————————

5.200 46 1.300 5.200

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados (769) Otros ingresos financieros ——————————————

5.220

a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados ——————————————

5.220

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados —————————————— a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4415) Deud., ef. com. impagad. —————————————— a (490) Det. de valor créd. op. com. ——————————————

5.240

a (446) Deudores de dudoso cobro —————————————— a (794) Rev. det. créd. por op. com. —————————————— a (438) Anticipos de clientes a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (701) Ventas de productos tdos. a (477) H.P. IVA repercutido

1.300

5.200 20

5.220 5.220

5.220 1.300 20 1.300 1.300

1.300 3.600 756 9.600 1.260

[21% s/(9.600–3.600)]

1.700 450 2.300 1.600 1.600 7.800 7.800 1.800

16 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (625) Primas de seguros (627) Pubic., prop. y rel. públ. 17 ————————————— (752) Ingresos por arrendamient. 18 ————————————— (485) Ingresos anticipados 19 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro ————————————— (694) Pérd. por det. créd. op. com. 20 ————————————— (572) Bancos, c/c

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (621) Arrendamientos y cánones a (625) Primas de seguros a (627) Pubic., prop. y rel. públ. —————————————— a (480) Gastos anticipados —————————————— a (485) Ingresos anticipados —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (490) Det. de valor créd. op. com. —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro Tema 3: SOLUCIONES

1.700 450 2.300

4.450 1.600 1.600 7.800 7.800 1.800

© Ediciones Paraninfo 3. 6

1.800 2.400 2.400 2.300 1.300 3.600

————————————— (490) Det. de valor créd. op. com. 21 ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (490) Det. de valor créd. op. com. 22 ————————————— (572) Bancos, c/c (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— (490) Det. de valor créd. op. com. —————————————

—————————————— a (794) Rev. det. créd. por op. com. —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rev. det. créd. por op. com. —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rev. det. créd. por op. com. ——————————————

1.800 2.400 2.400 3.600 3.600

Ejercicio 3.4 1 “A” ———————————— 2.242,98 (407) Anticipos a proveedores 471,02 (472) H.P. IVA soportado 1 “B” ———————————— 2.714 (572) Bancos, c/c 2 “A” ———————————— 7.000 (600) Compras de mercaderías 500 (406) Env. y emb. a dev. a prov. 1.103,97 (472) H.P. IVA soportado [21% s/(7.000–2.242,98+500)]

2 “B” ———————————— 6.360,99 (4309) Clientes, fact. p. de form. 2.242,98 (438) Anticipos de clientes 3 “A” ———————————— 6.360,99 (4009) Proveed., fact. p. de r. o f.

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (438) Anticipos de clientes a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

2.714 2.242,98 471,02

a (407) Anticipos a proveedores a (4009) Proveed., fact. p. de r. o f. ——————————————

2.242,98 6.360,99

a (700) Ventas de mercaderías a (437) Env. y emb. a dev. por clien. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim.

7.000 500 1.103,97 200

(7.000–6.800)

a (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores

42 6.118,99

(6.360,99–200–42)

3 “B” ———————————— 200 (708) Dev. de ventas y op. sim. 42 (477) H.P. IVA repercutido 6.118,99 (430) Clientes 4 “A” ———————————— 200 (602) Compras de otros aprov. 363 (400) Proveedores

—————————————— a (4309) Clientes, fact. p. de form. ——————————————

6.360,99

a (406) Env. y emb. a dev. a prov. a (472) H.P. IVA soportado

500 63

(21% s/300)

500 63 12.784

4 “B” ———————————— (437) Env. y emb. a dev. por clien. (477) H.P. IVA repercutido 5 “A” ———————————— (600) Compras de mercaderías

—————————————— a (704) Ventas de env. y embalajes a (430) Clientes ——————————————

200 363

a (400) Proveedores —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (437) Env. y emb. a dev. por clien. a (704) Ventas de env. y embalajes a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (406) Env. y emb. a dev. a prov. a (472) H.P. IVA soportado

16.799,64

[(2.000*6,80)*0,94]

800 (406) Env. y emb. a dev. a prov. 300 (602) Compras de otros aprov. 2.915,64 (472) H.P. IVA soportado 5 “B” ———————————— 16.799,64 (430) Clientes

968

6 “A” ———————————— (400) Proveedores

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

12.784 800 300 2.915,64 800 168

© Ediciones Paraninfo 3. 7

6 “B” ———————————— (437) Env. y emb. a dev. por clien. (477) H.P. IVA repercutido 7 “A” ———————————— 1.184,83 (400) Proveedores 800 168

—————————————— a (430) Clientes —————————————— a (609) “Rappels” por compras

968 979,20

[5% s/(7.000–200+12.784)]

a (472) H.P. IVA soportado

205,63

(21% s/979,20)

7 “B” ———————————— 979,20 (709) “Rappels” sobre ventas 205,63 (477) H.P. IVA repercutido 8 “A” ———————————— 20.402,80 (400) Proveedores (6.118,99–363+16.799,64–968–1.184,83)

—————————————— a (430) Clientes —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago

1.184,83 505,85

[(3% s/20.402,80)/1,21]

(472) H.P. IVA soportado

106,23

(21% s/505,85)

(572) Bancos, c/c

19.790,72

(20.402,80–505,85–106,23)

8 “B” ———————————— 505,85 (706) Dctos. s/ventas por p. pago 106,23 (477) H.P. IVA repercutido 19.790,72 (572) Bancos, c/c 9 ————————————— 1.300 (622) Reparaciones y conserv. 273 (472) H.P. IVA soportado 10 ————————————— 1.573 (410) Acreed. por prest. de serv. 11 ————————————— 1.573 (411) Acreed., ef. com. a pagar 12 ————————————— 5.000 (4310) Efectos. com. en cartera 13 ————————————— 4.918 (572) Bancos, c/c 70 (665) Intereses por desc. de ef. y… 12 (626) Servicios bancarios y sim. ————————————— 5.000 (4311) Efectos com. descontados 14 ————————————— 5.000 (4315) Efectos com. impagados ————————————— 5.000 (5208) Deudas por ef. descont. 20 (626) Servicios bancarios y simil. 15 ————————————— 5.070 (4310) Efectos. com. en cartera 16 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro 17 ————————————— 5.070 (650) Pérd. créd. com. incobr. 18 ————————————— 2.000 (4410) Deud., ef. com. en cartera 19 ————————————— 2.000 (570) Caja, euros 20 ————————————— 500 (436) Clientes de dudoso cobro ————————————— 500 (694) Pérd. por det. créd. op. com. 21 ————————————— 300 (570) Caja, euros 200 (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— 500 (490) Det. de valor créd. op. com. 22 ————————————— 1.760,56 (600) Compras de mercaderías 5.070

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (430) Clientes ——————————————

20.402,80

a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (411) Acreed., ef. com. a pagar —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (430) Clientes ——————————————

1.573

a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados ——————————————

5.000

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados a (769) Otros ingresos financieros a (762) Ingresos de créditos —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (440) Deudores —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (490) Det. de valor créd. op. com. ——————————————

5.020

a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rev. det. créd. por op. com. ——————————————

500

Tema 3: SOLUCIONES

1.573 1.573 5.000

5.000 5.000

5.000 20 50 5.070 5.070 2.000 2.000 500 500

500

© Ediciones Paraninfo 3. 8

(2.500/1,42)

369,72 (472) H.P. IVA soportado 600 12.400 3.700 500

23 ————————————— (460) Anticipos de remunerac. 24 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. (471) Org. de la S.S., deudores

a (572) Bancos, c/c a (4004) Proveedores (moneda extr.) —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

369,72 1.760,56

a (476) Org. de la S.S., acreed.

4.460

600

(3.700+760)

a a a a

(4751) H.P. acreed. ret. pract. (460) Anticipos de remunerac. (465) Remun. pendtes. de pago (570) Caja, euros

1.820 600 1.000 8.720

(12.400–760–1.820–600–1.000+500)

4.460 1.820

25 ————————————— (465) Remun. pendtes. de pago 26 ————————————— (476) Org. de la S.S., acreed. (4751) H.P. acreed. ret. pract.

9.600 2.016

27 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado

1.000

—————————————— a (570) Caja, euros ——————————————

1.000

a (471) Org. de la S.S., deudores a (570) Caja, euros ——————————————

500 5.780

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

1.824

(19% s/ 9.600)

6.400 6.400 1.824 9.792 6.400 6.400 2.300 800 6.200

28 ————————————— (480) Gastos anticipados [(9.600/12)*8] 29 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones 30: 1-09-X2 ————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (570) Caja, euros 30: 31-12-X2 ———————— (752) Ingresos por arrendamient. 30: Enero-X3 ———————— (485) Ingresos anticipados 31 ————————————— (477) H.P. IVA repercutido (4700) H.P. deudora por IVA 32 ————————————— (477) H.P. IVA repercutido

33 ————————————— 36,42 (4004) Proveedores (moneda extr.) [(2.500/1.45)–1.760,56] 34 ————————————— 171 (473) HP, ret. y pagos a cuenta

a (570) Caja, euros —————————————— a (621) Arrendamientos y cánones —————————————— a (480) Gastos anticipados ——————————————

9.792 6.400 6.400

a (752) Ingresos por arrendamient. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (485) Ingresos anticipados —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. ——————————————

9.600 2.016

a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4700) H.P. deudora por IVA a (4750) H.P. acreedor por IVA —————————————— a (768) Diferencias posit. de cambio

3.100

6.400 6.400

3.700 800 1.700 36,42

——————————————

(19% s/900)

729

(572) Bancos, c/c (900–171)

12.000 36.000

a (760) Ingresos de part. en instr. patrim.

900

(1.000*0,90)

35 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta 36 ————————————— (630) Impuesto sobre beneficios (30% s/120.000)

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta

12.000 12.171

(171+12.000)

a (4752) H.P. acreed., imp. s/sdes.

23.29

(36.000–12.171)

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

Tema 3: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 3. 9

Ejercicio 3.5 1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprov. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— 3.000 (622) Reparaciones y conserv. 630 (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— 3.025 (400) Proveedores ————————————— 3.630 (410) Acreed. por prest. de serv. 4 ————————————— 6.957,50 (430) Clientes 2.000 500 525

1.210

5 ————————————— (440) Deudores

6 ————————————— 6.957,50 (4310) Efectos. com. en cartera ————————————— 1.210 (4410) Deud., ef. com. en cartera 7 ————————————— 6.867,50 (572) Bancos, c/c 90 (665) Intereses por desc. de ef. y… ————————————— 6.957,50 (4311) Efectos com. descontados 8 ————————————— 1.210 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 9 ————————————— 1.191,85 (572) Bancos, c/c 15 (626) Servicios bancarios y simil. 3,15 (472) H.P. IVA soportado 10 ————————————— 6.957,50 (4315) Efectos com. impagados ————————————— 6.957,50 (5208) Deudas por ef. descont. 40 (626) Servicios bancarios y simil. 11 ————————————— 6.957,50 (436) Clientes de dudoso cobro ————————————— 6.957,50 (694) Pérd. por det. créd. op. com. 12 ————————————— 3.000 (570) Caja, euros 3.957,50 (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— 6.957,50 (490) Det. de valor créd. op. com. 13 ————————————— 19.360 (430) Clientes

4.000 210 7.200 1.512 2.400

14 ————————————— (437) Env. y emb. a dev. por clien. (477) H.P. IVA repercutido (21% s/1.000) 15 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (1.200*6) (472) H.P. IVA soportado 16 ————————————— (480) Gastos anticipados

—————————————— a (400) Proveedores ——————————————

3.025

a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— a (411) Acreed., ef. com. a pagar —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (704) Ventas de env. y embalajes a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (440) Deudores ——————————————

3.630 3.025 3.630 5.000 750 1.207,50 1.000 210 6.957,50 1.210

a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera ——————————————

6.957,50

a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. —————————————— a (4311) Efectos com. descontados ——————————————

1.210

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados —————————————— a (490) Det. de valor créd. op. com. ——————————————

6.997,50

a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rev. det. créd. por op. com. —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (437) Env. y emb. a dev. por clien. a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

6.957,50

6.957,50 1.210

6.957,50

6.957,50 6.957,50

6.957,50 12.000 4.000 3.360

a (704) Ventas de env. y embalajes a (430) Clientes ——————————————

3.000 1.210

a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (621) Arrendamientos y cánones

1.368 7.344 2.400

(Alquiler correspondiente a enero-febrero de 20X3)

————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— Tema 3: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 3. 10

1.368 7.344 2.400

17 ——————————— 16-10-X2 —————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. a (477) H.P. IVA repercutido —————————— 31-12-X2 —————————————— (752) Ingresos por arrendamient. a (485) Ingresos anticipados ————————————— ——————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

7.200 1.512 2.400

© Ediciones Paraninfo 3. 11

TEST Nº 4 1.-

Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. 1.8. 1.9. 1.10. 1.11. 1.12. 1.13. 1.14. 1.15. 1.16.

F

Todos los elementos de inmovilizado material se amortizan............................. En la cuenta de Terrenos y bienes naturales se contabilizan todo tipo de solares........................................................................................... Las patentes se amortizan ................................................................................ Los Gastos de investigación y desarrollo activados deberán amortizarse en un plazo no superior a 5 años................................................... La depreciación es el reflejo de la amortización................................................ La amortización es un ajuste contable interno .................................................. El Inmovilizado en curso es Inmovilizado material futuro .................................. El Fondo de comercio se amortizará antes de 5 años ...................................... Los Derechos de traspaso se amortizan ........................................................... Las aplicaciones informáticas se amortizarán en el plazo máximo de 10 años........................................................................................... El Fondo de comercio es consecuencia de la absorción del patrimonio de otra empresa................................................................................................ Las amortizaciones corrigen pérdidas sistemáticas e irreversibles de valor...... Las Inmovilizaciones materiales en curso se amortizan .................................... Las cuentas de deterioro de valor del inmovilizado reflejan pérdidas de valor irreversibles ......................................................................................... La amortización altera el resultado del ejercicio................................................ La venta de elementos de inmovilizado material puede incidir en el resultado .................................................................................................

2.- Determina la cuota anual de amortización, según el método de amortización lineal, de un equipo informático. Se ha adquirido por 8.200 €, su valor residual se estima en 700 € y su vida útil es de 5 años.

Cuota anual =

3.-

8.200 − 700 = 1.500 € 5

Determina, según el método técnico-funcional, la cuota de amortización durante el primer ejercicio de un vehículo de acuerdo con los siguientes datos: • Precio de adquisición: 39.000 €. • Valor residual: 3.000 €. • Se estima que recorrerá 600.000 Km. a lo largo de su vida útil. • Kilómetros recorridos durante el primer ejercicio: 120.000 Km.

Coste/Km. =

39.000 - 3.000 = 0,06 €/Km. 600.000

Cuota amortizacion primer año = 120.000 × 0,06 = 7.200 €.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(Joé Rey Pombo)

Tema 4: Test

© Ediciones Paraninfo 4. 1

4. El inmovilizado no financiero (Soluciones) Ejercicio 4.1 50.000 100.000 15.000 3.150 1.500 315 600 126 2.100 20.000 4.200 40.000 8.400 60.000 8.000 1.680 2.500 8.000 1.680 9.680 3.200 800 3.600 756 1.000 210 3.500 525

1 ————————————— (570) Caja, euros (572) Bancos, c/c 2 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. (472) H.P. IVA soportado ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. 5 ————————————— (231) Construcciones en curso (472) H.P. IVA soportado 6 ————————————— (231) Construcciones en curso (472) H.P. IVA soportado ————————————— (211) Construcciones 7 ————————————— (205) Derechos de traspaso (472) H.P. IVA soportado (260) Fianzas constituidas a l/p 8 ————————————— (216) Mobiliario (472) H.P. IVA soportado 9 ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p 10 ————————————— (572) Bancos, c/c (678) Gastos excepcionales 11 ————————————— (217) Eq. para proc. de informac. (472) H.P. IVA soportado 12 ————————————— (209) Anticipos para inmov. intang. (472) H.P. IVA soportado 13 ————————————— (206) Aplicaciones informáticas (472) H.P. IVA soportado (21% s/2.500)

3.450

14 ————————————— (680) Amort. del inmov. intang.

—————————————— a (100) Capital social —————————————— a (173) Proveedores de inmov. a L/P —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (523) Proveed. de inmov. a c/p —————————————— a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. ——————————————

150.000 18.150 1.815 726 2.100

a (572) Bancos, c/c ——————————————

24.200

a (525) Efectos a pagar a c/p a (175) Efectos a pagar a l/p —————————————— a (231) Construcciones en curso ——————————————

12.100 36.300

a (572) Bancos, c/c ——————————————

12.180

a (523) Proveed. de inmov. a c/p —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

9.680

a (216) Mobiliario ——————————————

4.000

a (572) Bancos, c/c ——————————————

4.356

a (572) Bancos, c/c ——————————————

1.210

a (209) Anticipos para inmov. inm. (572) Bancos, c/c —————————————— a (280) A.A. del inmov. intang.

1.000 3.025

60.000

9.680

3.450

(206) Aplicaciones informáticas: 30% s/ 3.500 = 1.050 (205) Derechos de traspaso: 30% s/ 8.000 = 2.400

————————————— 3.066,67 (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

3.066,67

(211) Construcciones: 3% s/ 60.000 = 1.800 (216) Mobiliario: 4.000 / 6 = 666,67 (217) Eq. para proc. de inform.: 3.600 / 6 = 600

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

Tema 4: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 4. 2

15 ————————————— 2.420 (572) Bancos, c/c 666,67 (281) A.A. del inmov. mat. 1.333,33 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. 10.890 2.400

1.700 800

16 ————————————— (572) Bancos c/c. (280) A.A. del inmov. intang. ————————————— (572) Bancos, c/c (659) Otras pérd. en gest. corr. —————————————

—————————————— a (216) Mobiliario a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

4.000 420

a (205) Derechos de traspaso a (477) H.P. IVA repercutido a (770) Bº proc. de inmov. intang. ——————————————

8.000 1.890 3.400

a (260) Fianzas constituidas a l/p ——————————————

2.500

Ejercicio 4.2 33.000 6.930 73.000 23.000 1.700 5.187 97.700 98.000 67.000 14.070 60.500 23.000

5.300 4.840 1.300

1 ————————————— (620) Gastos de I+D del ejercic. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (640) Sueldos y salarios (621) Arrendamientos y cánones (628) Suministros (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (201) Desarrollo 4 ————————————— (203) Propiedad industrial 5 ————————————— (202) Concesiones administrat. (472) H.P. IVA soportado 6 ————————————— (572) Bancos, c/c (280) A.A. del inmov. intang. 7 ————————————— (206) Aplicaciones informáticas 8 ————————————— (572) Bancos, c/c (670) Pérd. proc. de inmov. intang.

65.000 11.886

9 ————————————— (209) Anticipos para inmov. intang. (472) H.P. IVA soportado 10 ————————————— (203) Propiedad industrial (472) H.P. IVA soportado

19.500 14.520 21.175 21.175

11 ————————————— (280) A.A. del inmov. intang. (572) Bancos, c/c (253) Créd. a l/p por enaj. inmov. (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.

36.000 7.560

12 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado

8.400 1.764

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. ——————————————

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (730) Trab. real. para el inm. intang. —————————————— a (201) Desarrollo a (572) Bancos, c/c ——————————————

39.930

102.887 97.700 97.700 300

a (572) Bancos, c/c ——————————————

81.070

a (202) Concesiones administrat. a (477) H.P. IVA repercutido a (770) Bº proc. del inmov. intang. —————————————— a (730) Trab. real. para el inm. intang. ——————————————

67.000 10.500 6.000 5.300

a (206) Aplicaciones informáticas (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

5.300 840

a (572) Bancos, c/c ——————————————

10.164

a (209) Anticipos para inmov. inm. a (572) Bancos, c/c a (173) Proveedores de inmov. a l/p ——————————————

8.400 20.000 48.486

a (203) Propiedad industrial a (477) H.P. IVA repercutido a (770) Bº proc. del inmov. intang. ——————————————

65.000 9.870 1.500

a (572) Bancos, c/c a (525) Efectos a pagar a c/p

8.500 35.060

Tema 4: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 4. 3

105.000 22.050 15.000 3.150 18.750

13 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado 14 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado 15 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (173) Proveedores de inmov. a l/p —————————————— a (525) Efectos a pagar a c/p —————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

127.050 18.150 18.750

(120.000 – 20.000) / 800.000 = 0,125 €/hora (0,125 * 150.000 = 18.750 €)

21.875

————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

21.875

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

22.500

(0,125 * 175.000 = 21.875 €)

22.500

————————————— (681) Amort. del inmov. mat. (0,125 * 180.000 = 22.500 €)

63.125 5.000 61.550 1.875 25.000 5.250 5.000 1.050 5.000 50.000 10.500 60.000 12.600 110.000 5.000 5.000 7.000 1.470 50.000 9.030 23.000 23.000 30.000 266.200 30.000 60.000

16 ————————————— (281) A.A. del inmov. mat. (572) Bancos, c/c (253) Créd. a l/p por enaj. inmov. (671) Pérd. proc. de inmov. mat. 17 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat.. (472) H.P. IVA soportado 18 ————————————— (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. (472) H.P. IVA soportado ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. 19 ————————————— (231) Construcciones en curso (472) H.P. IVA soportado 20 ————————————— (231) Construcciones en curso (472) H.P. IVA soportado ————————————— (211) Construcciones 21 ————————————— (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. 22 ————————————— (239) Anticipos para inmov. mat. (472) H.P. IVA soportado 23 ————————————— (218) Elementos de transporte (472) H.P. IVA soportado 24 ————————————— (690) Pérd. det. inmov. intang. 25 ————————————— (290) Det. valor inmov. intang. 26 ————————————— (691) Pérd. det. inmov. mat. 27 ————————————— (572) Bancos, c/c (291) Det. valor inmov. mat. (281) A.A. del inmov. mat. —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

a (203) Maquinaria a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

120.000 11.550

a (175) Efectos a pagar a l/p ——————————————

30.250

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. ——————————————

6.050 5.000

a (572) Bancos, c/c ——————————————

60.500

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (231) Construcciones en curso —————————————— a (733) Trab. real. inm. mat. en c. —————————————— a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. ——————————————

72.600

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (239) Anticipos para inmov. mat. (173) Proveedores de inmov. a l/p —————————————— a (290) Det. valor inmov. intang. —————————————— a (790) Rever. det. inm. Intang. —————————————— a (291) Det. valor inmov. mat. —————————————— a (211) Construcciones a (477) H.P. IVA repercutido a (771) Bº proc. del inmov. mat. ——————————————

Tema 4: SOLUCIONES

110.000 5.000 5.000 8.470 7.000 52.030 23.000 23.000 30.000

300.000 46.200 10.000

© Ediciones Paraninfo 4. 4

Ejercicio 4.3 120.000 4.000 840 2.400 9.000 1.890

1 ————————————— (572) Bancos, c/c 2 ————————————— (205) Derechos de traspaso (472) H.P. IVA soportado ————————————— (260) Fianzas constituidas a L/P (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado

—————————————— a (100) Capital social ——————————————

120.000

a (572) Bancos c/c. ——————————————

4.840

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

1.710

(19% s/ 9.000)

50.500 10.605

3 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado

1.210

4 ————————————— (400) Proveedores

10.000 50.000 4.000 14.000 12.000 16.000 14.000

5 ————————————— (216) Mobiliario (472) H.P. IVA soportado 6 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (217) Eq. para proc. de informac. (218) Elementos de transporte (203) Propiedad industrial (300) Mercaderías (204) Fondo de comercio

30.000 78.900

7 ————————————— (572) Bancos, c/c (430) Clientes

9.000 1.890

900 189 10.890 40.000 8.400

8 ————————————— (709) “Rappels” sobre ventas (477) H.P. IVA repercutido 9 ————————————— (525) Efectos a pagar a c/p 10 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado [48.400 = 52.148,29*(1+i)

2.000 420 39.400

–2

a (572) Bancos c/c. ——————————————

11.580

a (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim. (472) H.P. IVA soportado ——————————————

60.500 605

a (525) Efectos a pagar a c/p ——————————————

10.890

a (572) Bancos, c/c a (173) Proveedores de inmov. a l/p —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

90.000 18.900

a (430) Clientes —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

1.089

a (173) Proveedores de inmov. a l/p

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

10.890 48.400

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (170) Deudas a l/p con ent. de cdto.

[39.400 = 3.200(1+i)–1+ 3.200(1+i)–2+ 3.200(1+i)–3+ 43.200(1+i)–4] A FLUJOS V0 F1 F2 F3 F4 TIR

20.000 100.000

] ð i = 0,038

————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado 11 ————————————— (572) Bancos c/c.

1 2 3 4 5 6 7

1.000 210

2.420 39.400

ð i = 0,0845750175

B -39.400,00 3.200,00 3.200,00 3.200,00 43.200,00 =TIR(B2:B6)

(José Rey Pombo)

Tema 4: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 4. 5

Periodo

Coste financ. 0 1 2 3 4

7.000

3.332,26 3.343,44 3.355,57 3.368,73

Pagos

C. amortizado

3.200,00 3.200,00 3.200,00 3.200,00

-132,26 -143,44 -155,57 -168,73

12 ————————————— (252) Créditos a l/p Periodo

Coste financ. 0 1 2 3

560,00 604,80 653,18

Coste financ. 0 1 2

C. pendiente 7.000,00 -560,00 7.560,00 -604,80 8.164,80 8.164,80 0,00

—————————————— a (572) Bancos c/c. —————————————— a (572) Bancos c/c. —————————————— a (762) Ingresos de créditos —————————————— a (173) Proveedores de inmov. a l/p

Pagos

1.839,20 1.909,09

17 ————————————— 132,26 (662) Intereses de deudas 18 ————————————— 18.711 (477) H.P. IVA repercutido 5.124 (4700) H.P. deudora por IVA 19 ————————————— 2.200 (680) Amort. del inmov. intang.

7.000

C. amortizado

0,00 0,00 8.817,98

13 ————————————— (258) Imposiciones a l/p 14 ————————————— 3.200 (662) Intereses de deudas 15 ————————————— 560 (256) Intereses a l/p de créditos 16 ————————————— 1.839,20 (662) Intereses de deudas [48.400 * 0,038 = 1.839,20] Periodo

—————————————— a (572) Bancos c/c.

Pagos

3.000

C. pendiente 39.400,00 39.532,26 39.675,70 39.831,27 40.000,00

3.000 3.200 560 1.839,20

C. Amortizado 0,00 52.148,29

C. Pendiente 48.400,00 -1.839,20 50.239,20 50.239,20 0,00

—————————————— a (170) Deudas a l/p con ent. de cdto. —————————————— a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (280) A.A. del inmov. intang.

132,26 23.835 2.200

(205) Derechos de traspaso: 4.000/4 = 1.000 (203) Propiedad industrial: 12.000/10 = 1.200

7.900

20 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

7.900

(217) Eq. para proc. de inform: 4.000/4 = 1.000 € (216) Mobiliario: (9.000 –1.000)/8 = 1.000 € (213) Maquinaria: (42.000 – 8.000)/500.000 = 0,068 €/hora. 50.000 horas * 0,068 € = 3.400 € (218) Elementos de transporte: (14.000 – 2.000)/240.000 = 0,05 €/km. 30.000 km * 0,05 € = 1.500 € (211) Construcciones: 2% s/50.000 = 1.000 €

21 ————————————— (610) Variac. de exist. de Mds. ————————————— 9.000 (300) Mercaderías ————————————— 300 (693) Pérd. por deter. exist. ————————————— 82.971,46 (129) Resultado del ejercicio 16.000

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. —————————————— a (600) Compras de mercaderías (610) Variac. de exist. de Mds. (621) Arrendamientos y cánones (662) Intereses de deudas (680) Amort. del inmov. intang. Tema 4: SOLUCIONES

16.000 9.000 300 50.500 7.000 9.000 5.171,46 2.200

© Ediciones Paraninfo 4. 6

————————————— (608) Dev. de compras y op. sim. (700) Ventas de mercaderías (762) Ingresos de créditos a l/p ————————————— 120.000 (100) Capital social 8.588,54 (129) Resultado del ejercicio 39.532,26 (170) Deudas a l/p con ent. créd. 150.239,20 (173) Proveedores de inmov. a l/p 2.200 (280) A.A. del inmov. intang. 7.900 (281) A.A. del inmov. mat. 300 (390) Det. de valor de mercad. 59.290 (400) Proveedores 1.710 (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.000 90.000 560

—————————————

(681) Amort. del inmov. mat. (693) Pérd. por deter. exist. (709) “Rappels” sobre ventas ——————————————

7.900 300 900

a (129) Resultado del ejercicio ——————————————

91.560

a (203) Propiedad industrial (204) Fondo de comercio (205) Derechos de traspaso (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria (216) Mobiliario (217) Eq. para proc. de informac. (218) Elementos de transporte (252) Créditos a largo plazo (256) Intereses a l/p de créditos (258) Imposiciones a l/p (260) Fianzas constituidas a l/p (300) Mercaderías (430) Clientes (4700) H.P. deudora por IVA (572) Bancos, c/c ——————————————

12.000 14.000 4.000 10.000 50.000 42.000 9.000 4.000 14.000 7.000 560 3.000 2.400 9.000 77.811 5.124 125.865

Ejercicio 4.4 150.000

1-01-X1 ————————————— —————————————— (213) Maquinaria a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p (VR = Valor actual pagos)

31-12-X1 ——————————— 24.290,04 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p 12.000 (662) Intereses de deudas 7.620,91 (472) H.P. IVA soportado

24.290,04

[Amortización del año 20X1]

a (174) Acreed. por arr. fin. a l/p —————————————— a (572) Bancos, c/c

125.709,96

43.910,95

(Pago de la primera cuota con IVA)

31-12-X1 ——————————— 26.233,25 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p

—————————————— a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p

26.233,25

(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X2: 2ª cuota)

15.000

31-12-X1 ——————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

15.000

(150.000/10: Amortización correspondiente al primer año)

31-12-X2 ——————————— 26.233,25 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p 10.056,80 (662) Intereses de deudas 7.620,91 (472) H.P. IVA soportado

—————————————— a (572) Bancos, c/c

43.910,95

(Pago de la segunda cuota con IVA)

31-12-X2 ——————————— 28.331,91 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p

—————————————— a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p

28.331,91

(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X3: 3ª cuota)

15.000

31-12-X2 ——————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

15.000

(150.000/10: Amortización correspondiente al segundo año)

————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— Tema 4: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 4. 7

31-12-X3 ——————————— 28.331,91 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p 7.958,14 (662) Intereses de deudas 7.620,91 (472) H.P. IVA soportado

—————————————— a (572) Bancos, c/c

43.910,95

(Pago de la tercera cuota con IVA)

31-12-X3 ——————————— 30.598,46 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p

—————————————— a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p

30.598,46

(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X4: 4ª cuota)

15.000

31-12-X3 ——————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

15.000

(150.000/10: Amortización correspondiente al tercer año)

31-12-X4 ——————————— 30.598,46 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p 5.691,58 (662) Intereses de deudas 7.620,91 (472) H.P. IVA soportado

—————————————— a (572) Bancos, c/c

43.910,95

(Pago de la cuarta cuota con IVA)

31-12-X4 ——————————— 40.546,34 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p

—————————————— a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p

40.546,34

(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X5: 5ª cuota+op.compra)

15.000

31-12-X4 ——————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

15.000

(150.000/10: Amortización correspondiente al cuarto año)

31-12-X5 ——————————— 40.546,34 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p 3.243,71 (662) Intereses de deudas 9.195,91 (472) H.P. IVA soportado

—————————————— a (572) Bancos, c/c

52.985,96

(Pago de la quinta cuota + opción de compra y el IVA)

15.000

31-12-X5 ——————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

15.000

(150.000/10: Amortización correspondiente al quinto año)

—————————————

——————————————

Ejercicio 4.5 30.000 6.300 3.000 630 100.000 21.000

1 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (472) H.P. IVA soportado ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado [90.000 = 31.561,61(1+i)

–9/12

+ 68.694(1+i)

—————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

36.300

a (572) Bancos, c/c ——————————————

3.630

a (572) Bancos, c/c

–2

31.000

ð i = 0.07]

a (525) Efectos a pagar a c/p [31.561,61(1+0,07)

–9/12

30.000

]

a (175) Efectos a pagar a l/p

60.000

–2

[68.694(1+0.07) ]

5.000 1.050 8.000 1.680 10.000

3 ————————————— (203) Propiedad industrial (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (216) Mobiliario (472) H.P. IVA soportado 5 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (173) Proveedores de inmov. a l/p ——————————————

6.050

a (523) Proveedores de inmov. a c/p —————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

9.680 10.000

[(100.000 – 20.000)/80.000 = 1 €/h ð 10.000 * 1 = 10.000 €]

1.000

6 ————————————— (680) Amort. del inmov. intang.

—————————————— a (280) A.A. del inmov. intang.

1.000

[5.000/5]

800

(681) Amort. del inmov. mat.

a (281) A.A. del inmov. mat.

800

[8.000/8]

————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— Tema 4: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 4. 8

10.000 111.320

1.000 4.000 800 6.000 1.200 8.000

7 ————————————— (281) A.A. del inmov. mat. (253) Créd. a l/p por enaj. inmov. 8 ————————————— (280) A.A. del inmov. intang. (670) Pérd. proc. de inmov. inmat. 9 ————————————— (281) A.A. del inmov. mat. (572) Bancos, c/c (678) Gastos excepcionales 10 ————————————— (691) Pérd. det. inmov. mat.

—————————————— a (213) Maquinaria (477) H.P. IVA repercutido (771) Bº proc. del inmov. mat. ——————————————

100.000 19.320 2.000

a (203) Propiedad industrial ——————————————

5.000

a (216) Mobiliario —————————————— a (291) Det. valor del inmov. Mat..

8.000 8.000

[33.000 – 25.000]

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

Tema 4: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 4. 9

TEST Nº 5 (Solución) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V

F

1. Las inversiones financieras realizadas por la empresa figuran en los grupos 1, 2 y 5 ............................................................................................ 2. Los instrumentos financieros pueden pertenecer a los grupos 1, 2 ó 5 ................. 3. Las acciones se valoran siempre a coste amortizado............................................ 4. El PGC. diferencia las inversiones en partes vinculadas de aquellas que no lo son...................................................................................... 5. La cuenta Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo tiene saldo acreedor................................................ 6. Las fianzas constituidas a corto plazo figuran en el Activo corriente ..................... 7. Las fianzas y los depósitos constituidos del grupo 5 se reflejan en el Pasivo corriente ............................................................................................ 8. Las fuentes de financiación ajenas figuran en el Pasivo........................................ 9. Un efecto comercial a corto plazo por la compra de maquinaria figura en el grupo 2 ................................................................................................. 10. Cualquier inversión financiera realizada en el mismo grupo económico figura en el grupo 2................................................................................................ 11. Las inversiones financieras temporales tienen por objeto rentabilizar los excedentes de tesorería................................................................................... 12. Todas las inversiones financieras realizadas a corto plazo figuran en el grupo 5 ................................................................................................. 13. Las fianzas recibidas y no devueltas se contabilizan como beneficios .................. 14. Todas las inversiones del inmovilizado financiero son a largo plazo...................... 15. Toda cuenta de ajustes por periodificación pertenece al grupo 5 .......................... 16. La cuenta de Gastos anticipados y la de Intereses pagados por anticipado son equivalentes................................................................................... 17. Los préstamos concedidos al personal a recuperar en dos años figuran en el grupo 2.............................................................................................. 18. El valor nominal de la acción es aquel por el cual ha sido adquirida...................... 19. Las inversiones en empresas del mismo grupo económico no figuran en el grupo 5 ................................................................................................. 20. Las acciones, a diferencia de las obligaciones, confieren el derecho a participar en los beneficios ................................................................................ 21. Los dividendos que generan las acciones que posee la empresa son ingresos financieros............................................................................................... 22. Los activos financieros a largo plazo se reflejan en el grupo 2 .............................. 23. Las cuentas de ajustes por periodificación figuran en los grupos 4 y 5 .................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 5: Test

© Ediciones Paraninfo 5. 1

5. Instrumentos financieros (Soluciones) Ejercicio 5.1 14.600 13.000 2.730 10.730 10.730 1.500 5.000 2.000 4.500

1 ————————————— (572) Bancos, c/c 2 ————————————— (218) Elementos de transporte (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p 4 ————————————— (525) Efectos a pagar a c/p 5 ————————————— (570) Caja, euros 6 ————————————— (400) Proveedores 7 ————————————— (5201) Deud. a c/p por créd. disp. 8 ————————————— (5201) Deud. a c/p por créd. disp.

—————————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. —————————————— a (572) Bancos, c/c (523) Proveed. de inmov. a c/p —————————————— a (525) Efectos a pagar a c/p —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (5201) Deud. a c/p por créd. disp. —————————————— a (5201) Deud. a c/p por créd. disp. —————————————— a (430) Clientes ——————————————

14.600 5.000 10.730 10.730 10.730 1.500 5.000 2.000

(1.500+5.000–2.000)

100 60.000 12.600

(662) Intereses de deudas 9 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado

a (572) Bancos, c/c ——————————————

4.600

a (572) Bancos, c/c (523) Proveed. de inmov. a c/p

19.600 10.600

[(72.600–19.600)/5]

60.000 3.280 6.400 2.000

10 ————————————— (281) A.A. del inmov. mat. (572) Bancos, c/c (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. (671) Pérd. proc. de inmov. mat.

11 ————————————— 158,05 (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 6/12

6.400*[(1+0,05)

(173) Proveedores de inmov. a l/p ——————————————

a (213) Maquinaria (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (762) Ingresos de créditos

42.400

70.000 1.680 158,05

– 1]

————————————— 6.558,05 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p 12 ————————————— 2.000 (570) Caja, euros 4.558,05 (598) Deter. v. de créd. a c/p ————————————— 2.000 (598) Deter. v. de créd. a c/p 13 ————————————— 850 (662) Intereses de deudas –6/12

—————————————— a (598) Deter. v. de créd. a c/p —————————————— a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. —————————————— a (799) Rever. deter. crdtos. c/p —————————————— a (572) Bancos, c/c a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

6.558,05 6.558,05 2.000 450 400

[14.600 = 15.450*(1+i) ð i = 0,119827828] 6/12 14.600*[(1+0,119827828) –1]

15.000 20.000

————————————— (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 14 ————————————— (541) Valores repr. deuda a c/p

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c

15.000 20.000

(2.000*10)

95

15 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta

——————————————

(19% s/500)

20.405

(572) Bancos, c/c

a (761) Ingresos de v. de renta fija

500

(20.000*0.05*0,5)

4.200

16 ————————————— (281) A.A. del inmov. mat.

a (541) Valores repr. deuda a c/p ——————————————

20.000

(70% s/6.000) CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 2

1.210 800

(543) Créd. a c/p por enaj. inmov. (671) Pérd. proc. de inmov. mat.

630

17 ————————————— (544) Créditos a c/p al personal 18 ————————————— (570) Caja, euros

37.500

19 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

3.000

a (216) Mobiliario (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (544) Créditos a c/p al personal (762) Ingresos de créditos ——————————————

6.000 210

a (572) Bancos, c/c (549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p —————————————— a (540) I. financ. c/p instr. patrim.

22.560 15.040

3.000 600 30

(3.000*12,5)

100 3.000

(669) Otros gastos financieros 20 ————————————— (6630) Pérd. cartera negociac

3.000

(3.000*11,5)] – 37.500

56,7

21 ————————————— (548) Imposiciones a c/p 22 ————————————— (572) Bancos, c/c

13,3

(473) HP, ret. y pagos a cuenta

7.000

—————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

7.000

(70–13,3) (19% s/70)

7.000 3.000 570

a (762) Ingresos de créditos

70

[7.000*0.04*3/12]

————————————— (572) Bancos, c/c 23 ————————————— (545) Dividendo a cobrar 24 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta

—————————————— a (548) Imposiciones a c/p —————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr. ——————————————

7.000 3.000

(19% s/3.000)

2.430 700

(572) Bancos, c/c 25 ————————————— (571) Caja, moneda extranjera

a (545) Dividendo a cobrar ——————————————

3.000

[1.000*0,70]

50

(668) Diferenc. neg. de cambio

a (430) Clientes

750

[1.000*0,75]

700 20

26 ————————————— (573) Bancos c/c, mon. extranj. 27 ————————————— (573) Bancos c/c, mon. extranj.

—————————————— a (571) Caja, moneda extranjera —————————————— a (768) Difer. positivas de cambio

700 20

[720–700

4.500 4.500

28 ————————————— (570) Caja, euros 29 ————————————— (560) Fianzas recibidas a c/p

—————————————— a (560) Fianzas recibidas a c/p —————————————— a (572) Bancos, c/c

4.500 2.700

(4.500–1.800)

(759) Ingresos por serv. diversos

1.800

(200*9)

4.500 1.800 2.700 2.650

30 ————————————— (565) Fianzas constituidas a c/p ————————————— (659) Otras pérd. en gest. corr. (572) Bancos, c/c 31 ————————————— (662) Intereses de deudas

—————————————— a (570) Caja, euros ——————————————

4.500

a (565) Fianzas constituidas a c/p ——————————————

4.500

a (572) Bancos c/c —————————————— a (523) Proveed. de inmov. a c/p ——————————————

13.250

(53.000*0,05)

10.600 10.600

(523) Proveed. de inmov. a c/p 32 ————————————— (173) Proveedores de inmov. a l/p —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

10.600

© Ediciones Paraninfo 5. 3

Ejercicio 5.2 95.000

1 ————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (500) Obligaciones y bonos a c/p

95.000

[95% s/(10.000*10)] 1 Intereses nominales: 100.000*[(1+0,05) –1] = 5.000 –1 Interés efectivo: 10.000*9,5 = (10.000*10,5*+5.000)*(1+i) ð i = 0,1578947368

15.000

2 ————————————— (661) Inter. de oblig. y bonos 1

—————————————— a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. a (500) Obligaciones y bonos a c/p

95.000*[(1+0,1578947368) –1] [Contabilización intereses 20X2 y valoración a coste amortizado]

5.000

————————————— (506) Int. c/p emp. y o. em. anál.

10.000

3 ————————————— (500) Obligaciones y bonos a c/p ————————————— (509) Valores negoc. amortizados 4 ————————————— (557) Dividendo activo a cuenta 5 ————————————— (526) Dividendo activo a pagar

17.000

6 ————————————— (129) Resultado del ejercicio

7.000

7 ————————————— (526) Dividendo activo a pagar

105.000 105.000 10.000

—————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (509) Valores negoc. amortizados —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (526) Dividendo activo a pagar —————————————— a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (557) Dividendo activo a cuenta (526) Dividendo activo a pagar

5.000 10.000 950 4.050 105.000 105.000 10.000 1.900 8.100 10.000 7.000

(17.000–10.000)

—————————————— a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

1.330

(19% s/7.000)

1.500

8 ————————————— (530) Particip. a c/p en partes vinc. (300*5)

900 900 16.000

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c

5.670 600

(40% s/1.500)

9 ————————————— (539) Desemb. ptes. p. c/p partes v. 10 ————————————— (556) Desemb. exig. s/part. PN 11 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

(539) Desemb. ptes. p. c/p partes v. —————————————— a (556) Desemb. exig. s/part. PN —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

900 900 900

[2.000*8 = 16.000]

80

(669) Otros gastos financieros

a (572) Bancos, c/c

16.080

[40+40]

12 ————————————— 4.726,24 (572) Bancos, c/c

——————————————

[(500*9,5)–23,76]

23,76 (669) Otros gastos financieros [11,88 + 11,88]

a (540) I. financ. c/p instr. patrim.

4.000

(500*8)

a (766) Bº en part. y val. repr. de d.

750

[500*(9,5–8)]

4.177

13 ————————————— (572) Bancos, c/c

——————————————

[(600*7) – 23]

23

(669) Otros gastos financieros

600

(666) Pérd. en part. y v. r. de d.

[10,5+10,5+2] [600*(7–8)]

450

a (540) I. financ. c/p instr. patrim.

4.800

(600*8)

14 ————————————— (6630) Pérd. cartera negociac

—————————————— a (540) I. financ. c/p instr. patrim.

450

[Valoración de las acciones que quedan a valor razonable: (2.000–500–600)*(7,5–8)]

15 ————————————— 17,30 (659) Otras pérd. en gest. corr. 16 ————————————— 3.500 (565) Fianzas constituidas a c/p ————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— Tema 5: SOLUCIONES

17,30 3.500

© Ediciones Paraninfo 5. 4

3.000

17 ————————————— (572) Bancos, c/c

——————————————

(3.500–500)

500

(659) Otras pérd. en gest. corr.

(565) Fianzas constituidas a c/p

3.500

(50*10)

3.500 3.500 6.000 6.000 7.000

18 ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (555) Partidas ptes. de aplicac. 19 ————————————— (550) Titular de la explotación ————————————— (102) Capital 20 ————————————— (541) Valores repr. deuda a c/p

—————————————— a (555) Partidas ptes. de aplicac. —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (550) Titular de la explotación —————————————— a (572) Bancos, c/c

3.500 3.500 6.000 6.000 7.000

(700*10)

21 ————————————— 260,89 (546) Int. c/p de v. repr. deuda 9/12

7.000*[(1+0,05)

66,5

—————————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda

260,89

–1]

22 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta

——————————————

(19% s/350)

283,5

(572) Bancos, c/c

a (761) Ingresos de v. repr. deuda (7.000+260,89)*[(1+0,05)3/12 –1] a (546) Int. c/p de v. repr. deuda

(350–63)

89,11 260,89

(Cobro de los intereses de este año y los contabilizados al final del año anterior)

7.000

————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (541) Valores repr. deuda a c/p

7.000

(Por la amortización de los títulos)

23 ————————————— [8.000–229,71 = 8000*(1+i)

-6/12

ð

—————————————— i = 0,06]

7.813,93 (572) Bancos, c/c 229,71 (662) Intereses de deudas

a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. a (4751) HP, acreed. ret. pract.

8.000 43,64

[19% s/229,71]

24 —————————————

——————————————

4/12

Interés año X2: 7.770,29 [(1+0,06) –1] = 152,4 Interés año X3: 229,71–152,4 = 77,31

77,31 (567) Inter. pag. por anticipado

a (662) Intereses de deudas

77,31

(Eliminación de los intereses que se han pagado pero que corresponden al año siguiente)

25 ————————————— 77,31 (662) Intereses de deudas

—————————————— a (567) Inter. pag. por anticipado

77,31

(Contabilización de los intereses periodificados el año anterior y que corresponden a este año]

8.000

1-03-X3——————————— (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

—————————————— a (572) Bancos, c/c

8.000

(Por la devolución del préstamo)

26 ————————————— [7.000–201=7.000*(1+i)

7.000

–6/12

——————————————

ð i = 0,06

(542) Créditos a corto plazo 27 ————————————— 2/12

a (762) Ingresos de créditos a (572) Bancos, c/c ——————————————

201 6.799

Interés año X2: 6.799 [(1+0,06) –1] = 66,35 Interés año X3: 201–66,35 = 134,65

134,65 (762) Ingresos de créditos

a (568) Inter. cobr. por anticipado

134,65

(Intereses correspondientes al año siguiente)

28 ————————————— 134,65 (568) Inter. cobr. por anticipado

—————————————— a (762) Ingresos de créditos

134,65

(Contabilización de los intereses que eliminamos al final del año anterior y que son de este año)

7.000 7.000

29 ————————————— (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p 30 ————————————— (598) Deter. v. de créd. a c/p —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (598) Deter. v. de créd. a c/p —————————————— a (542) Créditos a corto plazo —————————————— Tema 5: SOLUCIONES

7.000 7.000

© Ediciones Paraninfo 5. 5

Ejercicio 5.3 120.000

1 ————————————— (572) Bancos, c/c

8.400

2 ————————————— (662) Intereses de deudas

—————————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. (170) Deudas a l/p con ent. de crd. —————————————— a (572) Bancos, c/c

40.000 80.000 8.400

[120.000*0,07]

40.000 40.000 14.700

3 ————————————— (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 4 ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. de crd. 5 ————————————— (541) Valores repr. deuda a c/p

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. ——————————————

40.000 40.000

[150*98]

50

(669) Otros gastos financieros 6 ————————————— 71,25 (473) HP, ret. y pagos a cuenta

a (572) Bancos, c/c ——————————————

14.750

a (761) Ingresos de v. repr. deuda

375

(19% s/375)

303,75 (572) Bancos, c/c

[15.000*0,05*6/12]

14.250 450

7 ————————————— (572) Bancos, c/c (666) Pérd. en part. y v. r. de d.

—————————————— a (541) Valores repr. deuda a c/p

14.700

—————————————— a (572) Bancos, c/c

16.000

—————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr.

1.600

[150*(95–98)]

16.000

8 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim. [(5*160)/100]*2.000

1.600

9 ————————————— (545) Dividendo a cobrar

(2.000*0,80)

304

10 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta

——————————————

(19% s/1.600)

1.296 17.500

(572) Bancos, c/c 11 ————————————— (572) Bancos, c/c [(5*175)/100]*2.000

12 ————————————— [96.800 = 27.461,83*(1+i)

80.000 16.800

–6/12

a (545) Dividendo a cobrar —————————————— a (540) I. financ. c/p instr. patrim. (766) Bº en part. y v. r. de d. ——————————————

+ 72.608,93*(1+i)

(213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado

–9/12

16.000 30.000 3.600 3.600 4.300 4.300 1.050 75

13 ————————————— (542) Créditos a corto plazo 14 ————————————— (667) Pérdidas de créditos 15 ————————————— (548) Imposiciones a c/p 16 ————————————— (572) Bancos, c/c 17 ————————————— (560) Fianzas recibidas a c/p 18 ————————————— (565) Fianzas constituidas a c/p 19 ————————————— (572) Bancos, c/c 20 ————————————— (573) Bancos c/c, mon. extranj. 21 ————————————— (573) Bancos c/c, mon. extranj.

16.000 1.500

] ð i = 0,05

a (523) Proveed. de inmov. a c/p [27.461,83*(1+0,05)

16.000

1.600

–6/12

26.800

]

a (525) Efectos a pagar a c/p [72.608,93*(1+0,05)–9/12] —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (542) Créditos a corto plazo —————————————— a (574) Bancos c/ahorro —————————————— a (560) Fianzas recibidas a c/p —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (565) Fianzas constituidas a c/p —————————————— a (571) Caja, moneda extranjera —————————————— a (768) Difer. positivas de cambio

70.000 16.000 16.000 30.000 3.600 3.600 4.300 4.300 1.050 75

[(0,75–0,70)*1.500] CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 6

22 ————————————— (541) Valores repr. deuda a c/p 23 ————————————— 82 (572) Bancos, c/c 19,23 (473) HP, ret. y pagos a cuenta

3.600

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda

3.600 101,23

(82/0,81)

2.000

24 ————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (541) Valores repr. deuda a c/p

1.800

(3.600/2)

23.000

25 ————————————— (541) Valores repr. deuda a c/p —————————————

a (766) Bº en part. y val. r. de d. —————————————— a (251) Valores repr. deuda a l/p ——————————————

200 23.000

Ejercicio 5.4 15.000 25.000

1 ————————————— (252) Créditos a largo plazo 2 ————————————— (250) I.F a l/p en instr. patrim.

20.000 10.000

3 ————————————— (251) Valores repr. deuda a l/p 4 ————————————— (697) Pérd. deter. créd. l/p 5 ————————————— (572) Bancos, c/c (259) Des. ptes. s/part. PN l/p

7.000

6 ————————————— (572) Bancos, c/c

6.000 15.000

15.000 40.000 16.000 1.458 342

7 ————————————— (298) Deter. valor. créd. a l/p 8 ————————————— (240) Particip. l/p en partes vinc. 9 ————————————— (241) Val. repr. deuda l/p en p. v. 10 ————————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c (259) Des. ptes. s/part. PN l/p —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (298) Deter. valor. créd. a l/p —————————————— a (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (766) Bº en part. y val. r. de d. —————————————— a (251) Valores repr. deuda a l/p A (766) Bº en part. y val. r. de d. —————————————— a (252) Créditos a largo plazo —————————————— a (572) Bancos, c/c a (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr.

15.000 15.000 10.000 6.000 15.000 25.000 5.000 6.000 1.000 15.000 10.000 30.000 16.000 1.800

[0,90*2.000]

243 57

11 ————————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta

—————————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda

300

[(1.500*10)*0,04*6/12]

30.000 30.000 42.000

12 ————————————— (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v. 13 ————————————— (556) Desemb. exig. s/part. PN 14 ————————————— (572) Bancos, c/c

15 ————————————— (572) Bancos, c/c (666) Pérd. en part. y v. r. de d. 16 ————————————— 30.000 (252) Créditos a largo plazo 17 ————————————— 1.037,23 (547) Intereses a c/p de créditos 15.000 1.000

—————————————— a (556) Desemb. exig. s/part. PN —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (240) Particip. l/p en partes vinc. a (773) Bº proc. de part. l/p en p. v. —————————————— a (241) Val. repr. deuda l/p en p. v. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (762) Ingresos de créditos

Intereses correspondientes a este año: 30.000*[(1+0,06)

————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

7/12

30.000 30.000 40.000 2.000 16.000 30.000 1.037,23

–1]

—————————————— Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 7

30.000

(542) Créditos a corto plazo 18 ————————————— 32.423,68 (572) Bancos, c/c

a (252) Créditos a largo plazo —————————————— a (547) Intereses a c/p de créditos a (762) Ingresos de créditos (30.000+1.037,23)* [(1+0,06)

19 ————————————— 32.423,68 (258) Imposiciones a l/p 20 ————————————— 14.000 (260) Fianzas constituidas a l/p 21 ————————————— 560 (260) Fianzas constituidas a l/p

9/12

30.000 1.037,23 1.386,45

–1]

a (542) Créditos a corto plazo —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (762) Ingresos de créditos

30.000 32.423,68 14.000 560

[Actualización: 14.000*0,04]

————————————— (565) Fianzas constituidas a c/p 22 ————————————— 385,72 (565) Fianzas constituidas a c/p

14.560

Actualización: 14.560*[(1+0,04)

8/12

20/12

14.560 385,72

–1]

————————————— 4.270,21 (659) Otras pérd. en gest. corr. [4.000*(1+0,04)

—————————————— a (260) Fianzas constituidas a l/p —————————————— a (762) Ingresos de créditos ——————————————

]

10.675,51 (572) Bancos, c/c

a (565) Fianzas constituidas a c/p

14.945,72

[14.945,72 – 4.270,21]

20.000 4.000

23 ————————————— (240) Particip. l/p en partes vinc. 24 ————————————— (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (293) Det. valor part. l/p p. v.

20.000 4.000

[1.000*(20–16)]

15.500

25 ————————————— (572) Bancos, c/c

——————————————

[1.000*15,5]

4.000 500 5.000 375

(293) Det. valor part. l/p p. v. (673) Pérd. proc. p. l/p en p. v. 26 ————————————— (251) Valores repr. deuda a l/p 27 ————————————— (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p

a (240) Particip. l/p en partes vinc. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (297) Det. valor de v. r. deuda a l/p

20.000 5.000 375

[500*(10–9,25)]

125

28 ————————————— (297) Det. valor de v. r. deuda a l/p

—————————————— a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p

125

[500*(9,5–9,25)]

25.000 60 13.000

29 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim. (669) Otros gastos financieros 30 ————————————— (572) Bancos, c/c [500*26]

2.000

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (540) I. financ. c/p instr. patrim.

25.060 12.500

[500*25]

31 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim. 100*[(5*400)/100]

3.000

——————————————

32 ————————————— (251) Valores repr. deuda a l/p

a (766) Bº en part. y val. r. de d. —————————————— a (572) Bancos, c/c a (549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p —————————————— a (572) Bancos, c/c

500 1.500 500 3.000

[300*10]

102,6 437,4

33 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c

—————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr.

540

[(1.000–500+100)*0,90]

11,4 48,6

————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c

—————————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda

60

[3.000*0,04*6/12]

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 8

Ejercicio 5.5 1 —————————————

——————————————

Interés año X1: 150.000*0,04 = 6.000 Interés año X2: 100.000*0,04 = 4.000 Interés año X3: 50.000*0,04 = 2.000 Precio emisión: 10*96/100 = 9.6 Precio reembolso: 10*105/100 = 10,5 -1 -2 -3 Interés efectivo: 144.000 = 58.500*(1+i) +56.500*(1+i) +54.500*(1+i) ð i= 0,08727122 Periodo

Coste financ.

Pagos

C. amortizado

0

144.000

C. pendiente 144.000,00

1

12.567,06

58.500,00

45.932,94

98.067,06

2

8.558,43

56.500,00

47.941,57

50.125,49

3

4.374,51

54.500,00

50.125,49

0,00

1-01-X1 ––––––––––––––– (572) Bancos, c/c

—————————————— a (500) Obligaciones y bonos a c/p

48.000

[144.000/3]

2) 31-12-X1 –––––––––––––– 12.567,06 (661) Inter. de oblig. y bonos

a (177) Obligaciones y bonos —————————————— a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál. a (500) Obligaciones y bonos a c/p a (177) Obligaciones y bonos

96.000 6.000 4.500 2.067,06

[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]

6.000 52.500 52.500

31-12-X1 –––––––––––––– (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. 3) 31-12-X1 –––––––––––––– (500) Obligaciones y bonos a c/p 31-12-X1 –––––––––––––– (509) Valores negoc. amortizados

—————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (509) Valores negoc. amortizados —————————————— (572) Bancos, c/c

1.140 4.860 52.500 52.500

[Amortización obligaciones]

31-12-X1 –––––––––––––– 49.033,53 (177) Obligaciones y bonos

—————————————— a (500) Obligaciones y bonos a c/p

49.033,53

—————————————— a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál. a (500) Obligaciones y bonos a c/p a (177) Obligaciones y bonos

4.000 3.466,47 1.091,96

[Reclasificación deuda: 98.067,06/2]

4)31-12-X2 –––––––––––––– 8.558,43 (661) Inter. de oblig. y bonos

[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]

4.000 52.500 52.500

31-12-X2 –––––––––––––– (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. 5) 31-12-X2 –––––––––––––– (500) Obligaciones y bonos a c/p 31-12-X2 –––––––––––––– (509) Valores negoc. amortizados

—————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (509) Valores negoc. amortizados —————————————— (572) Bancos, c/c

760 3.240 52.500 52.500

[Amortización obligaciones]

31-12-X2 –––––––––––––– 50.125,49 (177) Obligaciones y bonos

—————————————— a (500) Obligaciones y bonos a c/p

50.125,49

—————————————— a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál. a (500) Obligaciones y bonos a c/p

2.000 2.374,51

[Reclasificación deuda]

6)31-12-X3 –––––––––––––– 4.374,51 (661) Inter. de oblig. y bonos

[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]

2.000 52.500 52.500

31-12-X3 –––––––––––––– (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. 31-12-X3 –––––––––––––– (500) Obligaciones y bonos a c/p 31-12-X3 –––––––––––––– (509) Valores negoc. amortizados

—————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (509) Valores negoc. amortizados —————————————— (572) Bancos, c/c

380 1.620 52.500 52.500

[Amortización obligaciones]

7 —————————————

——————————————

Interés año 1: 40.000*0,06 = 2.400 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 9

Interés año 2: 30.000*0,06 = 1.800 Interés año 3: 20.000*0,06 = 1.200 Interés año 4: 10.000*0,06 = 600 -1 -2 -3 -4 Interés efectivo: 39.600=12.400*(1+i) +11.800*(1+i) +11.200*(1+i) +10.600*(1+i) i= 0,0645241066 Periodo

Coste financ.

Pagos

C. amortizado C. pendiente

0

39.600

39.600,00

1

2.555,15 12.400,00

9.844,85

29.755,15

2

1.919,92 11.800,00

9.880,08

19.875,08

3

1.282,42 11.200,00

9.917,58

9.957,50

4

642,50 10.600,00

9.957,50

0,00

1-09-X2 ––––––––––––––– (572) Bancos, c/c

—————————————— a (520) Deudas a C/P con ent. crdto.

9.900

[39.600/4]

a (170) Deudas a l/p con ent. créd. —————————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd.

8)31-12-X2 –––––––––––––– 834,03 (662) Intereses de deudas 39.600[(1+0,0645241066)

4/12

–1]

40.000*[(1+0,06)

4/12

29.700 784,51

–1]

a (520) Deudas a C/P con ent. crdto.

49,52

[834,03–784,51] [Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]

9)1-09-X3 –––––––––––––– 1.721,13 (662) Intereses de deudas

——————————————

(39.600+834,03)*[(1+0,0645241066)

8/12

–1]

a (527) Int. c/p deud. ent. créd. (40.000+784,51)[(1+0.06)

8/12

1.615,49

–1]

a (520) Deudas a C/P con ent. crdto. a (170) Deudas a l/p con ent. créd.

50,48 55,16

[(1.721,13–1.615,49)–50,48]

2.400 10.000

1-09-X3 –––––––––––––– (527) Int. c/p deud. ent. créd. (520) Deudas a c/p con ent. créd.

—————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract.

456

[19% de 2.400]

a (572) Bancos, c/c 10) 31-12-X3 –––––––––––––– 626,68 (662) Intereses de deudas 29.755,15*[(1+0,0645241066)

4/12

11.944

——————————————

–1]

a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 30.000*[(1+0.06)

4/12

588,38

–1]

a (170) Deudas a l/p con ent. créd.

38,3

[626,68–588,38] [Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]

31-12-X3 –––––––––––––– 9.931,15 (170) Deudas a l/p con ent. créd.

—————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd.

9.931,15

[Reclasificación deuda (saldo cuenta 170/3)]

48.795

11 ————————— (572) Bancos, c/c

———————————— a (505) Deud. repr. en o. v. n. a c/p

48.795

[10*4.879,5]

5.000 40 700

12) 1-01-X2————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim. (669) Otros gastos financieros 31-12-X2————————— (6630) Pérd. cartera negociac

———————————— a (572) Bancos, c/c ———————————— a (540) I. financ. c/p instr. patrim.

5.040 700

[100*(50–43): Pérdida]

1.100

31-12-X3————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

———————————— a (7630) Bº cartera negociación

1.100

———————————— a (572) Bancos, c/c

2.500

[100*(43-54): Beneficio]

2.500

13 ————————— (240) Particip. l/p en partes vinc. [25*100]

300

14 ————————— (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p

———————————— a (293) Det. valor part. l/p p. v.

300

[(25 – 22)*100: Valor en libros – importe recuperable]

15 ————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

———————————— Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 10

400

(696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p

a (293) Det. valor part. l/p p. v.

400

———————————— a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p

300

[(22 – 18)*100]

300

16 ————————— (293) Det. valor part. l/p p. v. [(18 – 21)*100]

80

17 ————————— (535) Divid. a cob. IF en p. v.

———————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr.

80

[100*0,80]

15,2 64,8 2.400

18 ————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c 19 ————————— (572) Bancos, c/c

———————————— a (535) Divid. a cob. IF en p. v. ————————————

80

[24*100]

400

(293) Det. valor part. l/p p. v. 20 —————————

18/12

a (240) Particip. l/p en partes vinc. a (773) Bº proc. part. l/p p. v. ————————————

Capital final: 10.000*(1+0,06) =10.913,37 –18/12 Interés efectivo: 10.000–42,3 = 10.913,37*(1+i)

9.957,7

(572) Bancos, c/c 21 ————————— 520,10 (662) Intereses de deudas 10/12

9.957,7*[(1+0,063)

10.000*[(1+0.06)

————————————— 9.980,24 (170) Deudas a l/p con ent. créd. 22 ————————— 435,57 (662) Intereses de deudas (9.957,7+520,1)*[(1+0,063)

ð i = 0.063

a (170) Deudas a l/p con ent. créd. ———————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd.

–1]

8/12

–1]

————————————— 10.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. 913,37 (527) Int. c/p deud. ent. créd.

2.500 300

10/12

9.957,7 497,56

–1]

a (170) Deudas a l/p con ent. créd. —————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd. ———————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd. (10.000+497,56)*[(1+0.06)

8/12

22,54 9.980,24 415,81

–1]

(520) Deudas a c/p con ent. créd. —————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract.

19,76 173,54

[19% de 913,37]

—————————————

a (572) Bancos, c/c ——————————————

10.739,83

Ejercicio 5.6 1)

1-03-X2 ———————— —————————————— 30.060 (251) Valores repr. deuda a l/p 12,60 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c [21% s/60] ————————————— —————————————— 16 Interés efectivo: 30.060 = 31.200* (1 + i) − 12 ð i = 0,028310365 10/12 Interés año 20X2 = 30.060*[(1+0,028310365) –1] = 707,52 € 31-12-X2————————— —————————————— 707,52 (251) Valores repr. deuda a l/p a (761) Ingresos de v. repr. deuda

30.072,60

707,52

[Contabilización intereses y valoración a coste amortizado]

31-12-X2————————— 30.767,52 (541) Valores repr. deuda a c/p

—————————————— a (251) Valores repr. deuda a l/p

30.767,52

————————————— —————————————— 6/12 Interés año 20X3 = 30.767,52*[(1+0,028310365) –1] = 432,48 € 1-07-X3————————— —————————————— 432,48 (541) Valores repr. deuda a c/p. a (761) Ingresos de v. repr. deuda

432,48

[Reclasificación a corto plazo]

[Contabilización intereses]

31.200

1-07-X3————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (541) Valores repr. deuda a c/p

31.200

[Reembolso de los títulos]

2) 3.100

1-01-X2———————— (251) Valores repr. deuda a l/p

———————————— a (572) Bancos, c/c

3.100

[30 * 102 + 40]

————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

———————————— Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 11

-1

Tipo de interés efectivo: 3.100 = 120*(1+i) + 3.240*(1+i) Periodo 0 1 2

Coste Financ.

Pagos

129,79 130,21

120,00 120,00

31-12-X2————————— 97,20 (572) Bancos, c/c 22,80 (473) HP, ret. y pagos a cuenta 9,79 (251) Valores repr. deuda a l/p

-2

ð i = 0,0418693374

C. Amortizado C. Pendiente 3.100,00 -9,79 3.109,79 -10,21 3.120,00

———————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda

129,79

[Cobro intereses y valoración a coste amortizado]

31-12-X2————————— 3.109,79 (541) Valores repr. deuda a c/p

———————————— a (251) Valores repr. deuda a l/p

3.109,79

[Reclasificación de la inversión]

3)

4)

31-12-X3————————— ———————————— 97,20 (572) Bancos, c/c 22,80 (473) HP, ret. y pagos a cuenta 10,21 (541) Valores repr. deuda a c/p a (761) Ingresos de v. repr. deuda 130,21 31-12-X3————————— ———————————— 3.120 (572) Bancos, c/c a (541) Valores repr. deuda a c/p 3.120 –––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––– -1 Flujos de efectivo futuros actualizados: (3.120*0,75)*(1+0,0418693374) = 2.245,96 € Deterioro = Valor en libros – Valor actual flujos futuros = 3.109,79 – 2.245,96 = 863,83 € 31-12-X2————————— ———————————— 863,83 (698) Pérd. deter. part. y v. a c/p a (597) Deter. de v. de v. r. d. c/p 863,83 30-06-X3————————— ———————————— 863,83 (597) Deter. de v. de v. r. d. c/p a (798) Rever. deter. p. y v. r. d. a c/p 863,83 1-04-X2————————— ———————————— 4.800 (540) I. financ. c/p instr. patrim. 80 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 1.200 [25% s/4.800]

3.600 3.600 1.600

1-09-X2————————— (549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p 30-09-X2————————— (556) Desemb. exig. s/part. PN 31-12-X2————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

a (549) Desemb. ptes. s/p p n. a c/p ———————————— a (556) Desemb. exig. s/part. PN ———————————— a (572) Bancos, c/c ———————————— a (7630) Bº cartera negociación

3.600 3.600 3.600 1.600

[Valoración a valor razonable: 800*(8–6)]

7.090 110 5) 40.000 70 648 152

30-03-X3————————— (572) Bancos, c/c (669) Otros gastos financieros 30-06-X2————————— (541) Valores repr. deuda a c/p (669) Otros gastos financieros 31-12-X2————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta

———————————— a (540) Inv. financ. instr. patrim. a (766) Bº en part. y val. repr. deud. ———————————— a (572) Bancos, c/c ————————————

6.400 800 40.070

a (761) Ingresos de v. repr. deuda

800

[40.000*0,04*6/12]

160

31-12-X2————————— (6630) Pérd. cartera negociac.

———————————— a (541) Valores repr. deuda a c/p

160

[Valoración a valor razonable: 40*(1.000–996)]

40.400

30-03-X3————————— (572) Bancos, c/c [40*1.010]

6) 48.600

———————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda

400

[40.000*0,04*3/12]

1-03-X2————————— (250) I.F a l/p en instr. patrim.

a (541) Valores repr. deuda a c/p a (766) Bº en part. y val. repr. deud. ———————————— a (572) Bancos, c/c

39.840 160 48.600

[4.000*12+600]

181.200

1-07-X2————————— (240) Particip. l/p en partes vinc.

———————————— a (572) Bancos, c/c

181.200

———————————— a (900) Bº en activos fin. d. v.

11.400

[12.000*15+1.200]

11.400

1-07-X2————————— (250) I.F a l/p en instr. patrim.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 12

[Revalorización primeras acciones: 4.000*15 – 48.600]

60.000

1-07-X2 ————————— (240) Particip. l/p en partes vinc.

———————————— a (250) I.F a l/p en instr. patrim.

60.000

———————————— a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.

11.400

———————————— a (240) Particip. l/p en partes vinc. a (293) Det. valor part. l/p p. v.

11.400 5.800

[Cambio de cartera]

11.400

31-12-X2————————— (900) Bº en activos fin. d. v. [Regularización de la cuenta 900]

11.400 5.800

31-12-X3————————— (891) Deter. part. patrim. EG (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p

[(181.200 + 60.000 – 16.000*14)–11.400]

11.400 7) 48.600

31-12-X3————————— (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 1-03-X2————————— (250) I.F a l/p en instr. patrim.

———————————— a (891) Deter. part. patrim. EG ———————————— a (572) Bancos, c/c

11.400 48.600

[4.000*12+600]

151.100

1-07-X2————————— (240) Particip. l/p en partes vinc.

———————————— a (572) Bancos, c/c

151.100

[15.000*10+1.100]

8.600

1-07-X2————————— (800) Pérd. en activos fin. d. v.

———————————— a (250) I.F a l/p en instr. patrim.

8.600

[Pérdida de valor primeras acciones: 4.000*10 – 48.600]

40.000

1-07-X2 ————————— (240) Particip. l/p en partes vinc.

———————————— a (250) I.F a l/p en instr. patrim.

40.000

———————————— a (800) Pérd. en activos fin. d. v.

8.600

———————————— a (991) Recup. aj. neg. prev. EG

8.600

[Cambio de cartera]

8.600

31-12-X2————————— (133) Ajus. val. act. fin. d. v. [Regularización de la cuenta 800]

8.600

31-12-X3————————— (240) Particip. l/p en partes vinc.

[Incremento de valor sólo por el importe del ajuste negativo previo]

8.600

31-12-X3————————— (991) Recup. aj. neg. prev. EG

———————————— a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.

8.600

———————————— a (572) Bancos, c/c

30.000

———————————— a (900) Bº en activos fin. d. v.

7.500

[Regularización de la cuenta 991]

8) 30.000

1-01-X1————————— (250) I.F a l/p en instr. patrim. [1.500 * 20]

7.500

31-12-X1————————— (250) I.F a l/p en instr. patrim.

[Valor libros (30.000) – Valor razonable (1.500 * 25)]

7.500 4.500

31-12-X1————————— (900) Bº en activos fin. d. v. 31-12-X2————————— (800) Pérd. en activos fin. d. v.

———————————— a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. ———————————— a (250) I.F a l/p en instr. patrim.

7.500 4.500

[Valor libros (37.500) – Valor razonable (1.500 * 22)]

4.500 31.500 1.500 3.000

31-12-X2————————— (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 20X3 ————————— (572) Bancos, c/c

———————————— a (800) Pérd. en activos fin. d. v. ————————————

4.500

(1.500 * 21)

a (250) I.F a l/p en instr. patrim.

34.500

(666) Pérd. En part. y v. r. d. 20X3 ————————— (802) Transf.. Bº act. fin. d.v.

(30.000 + 7.500 – 4.500)

———————————— a (7632) Bº de disp. para venta

3.000

———————————— a (802) Transf.. Bº act. fin. d.v.

3.000

[I. reconocido PN (7.500–4.500)]

3.000

31-12-X3————————— (133) Ajus. val. act. fin. d. v. (Regularización de la cuenta 802)

9)

50.070

———————————— ———————————— Interés efectivo: 50.070 = 2.000 * (1 + i) −1 + 2.000 * (1 + i) −2 + 52.000 * (1 + i) −3 ð i = 0,0394959946 1-01-X1————————— ———————————— (251) Valores repr. deuda a l/p a (572) Bancos, c/c 50.070 [Adquisición de los títulos]

1.620 380

31-12-X1————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

———————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda a (251) Valores repr. deuda a l/p Tema 5: SOLUCIONES

1.977,56 22,44

© Ediciones Paraninfo 5. 13

[intereses año 20X1: 50.070 * 0,0394959946 = 1.977,56]

31-12-X1————————— 147,56 (800) Pérd. en activos fin. d. v.

———————————— a (251) Valores repr. deuda a l/p

147,56

[Valoración a valor razonable: 50*998 – 50.047,56 = – 147,56

31-12-X1————————— 147,56 (133) Ajus. val. act. fin. d. v.

———————————— a (800) Pérd. en activos fin. d. v.

147,56

[Regularización de la cuenta 800]

1.620 380

31-12-X2————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta

———————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda a (251) Valores repr. deuda a l/p

1.1970,85 29,15

[Intereses año 20X2: 50*998 * 0,0394959946= 1.970,85]

31-12-X2————————— 379,15 (251) Valores repr. deuda a l/p

———————————— a (900) Bº en activos fin. d. v.

379,15

[Valoración a valor razonable: 50*1.005 – 49.870,85 = 379,15

31-12-X2————————— 379,15 (900) Bº en activos fin. d. v.

———————————— a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.

379,15

[Regularización de la cuenta 900]

50.250

31-12-X2————————— (541) Valores repr. deuda a c/p

———————————— a (251) Valores repr. deuda a l/p

50.250

[Reclasificación de la deuda a corto plazo]

51.000

30-06-X3————————— (572) Bancos, c/c

————————————

[50*1.020]

232,73 (666) Pérd. en part. y val. repr. de d.

a (761) Ingresos de v. repr. deuda 50*1.005*[(1+0,0394959946)

6/12

a (541) Valores repr. deuda a c/p ———————————— a (7632) Bº de disp. para venta

30-06-X3————————— 231,59 (802) Transf.. Bº act. fin. d.v.

982,73

–1]

50.250 231,59

[Traslado a pérdidas y ganancias del saldo de la cuenta 133]

31-12-X3————————— 231,59 (133) Ajus. val. act. fin. d. v.

———————————— a (802) Transf.. Bº act. fin. d.v.

231,59

[Regularización de la cuenta 802]

10)

––––––––––––––––––––– Periodo 0 1 2 3

20.000

Coste financ. 1.200,00 1.272,00 1.348,32

–––––––––––––––––––––– Pagos

C. amortizado

0,00 0,00 23.820,32

1-01-X1————————— (252) Créditos a largo plazo

-1.200,00 -1.272,00 22.472,00

C. pendiente 20.000,00 21.200,00 22.472,00 0,00

———————————— a (572) Bancos, c/c

20.000

———————————— a (762) Ingresos de créditos

1.200

[Por la concesión del crédito]

1.200

31-12-X1————————— (256) Intereses a l/p de IF

[Intereses correspondientes al primer año y que se cobrarán al vencimiento del crédito]

1.272

31-12-X2————————— (256) Intereses a l/p de IF

———————————— a (762) Ingresos de créditos

1.272

[Intereses correspondientes al segundo año]

20.000 2.472

31-12-X2————————— (542) Créditos a corto plazo (547) Intereses a c/p de créditos

———————————— a (252) Créditos a largo plazo a (256) Intereses a l/p de IF

20.000 2.472

[Reclasificación del crédito y los intereses]

31-12-X3————————— 23.094,46 (572) Bancos, c/c 725,86 (473) HP, ret. y pagos a cuenta [19% s/(2.472+1.348,32)]

11) 55.200 75.000 90.000 5.000

1-01-X2————————— (572) Bancos, c/c (281) A.A. del inmov. mat. (253) Créd. a l/p enaj. inmov. (671) Péd. proc. inm. mat.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

———————————— a (542) Créditos a corto plazo a (547) Intereses a c/p de créditos a (762) Ingresos de créditos ————————————

a (213) Maquinaria a (477) H.P. IVA repercutido Tema 5: SOLUCIONES

20.000 2.472 1.348,32

200.000 25.200 © Ediciones Paraninfo 5. 14

————————— 90.000 = 99.225 (1+i )

————————————

–2

⇒ interés efectivo = i = 0,05

Periodo Coste financiero Pagos C. amortizado C. pendiente 0 90.000,00 1 4.500,00 0,00 -4.500,00 94.500,00 2 4.725,00 99.225,00 94.500,00 0,00

4.500

31-12-X2————————— (253) Créd. a l/p enaj. inmov.

———————————— a (762) Ingresos de créditos

4.500

[Valoración a coste amortizado]

94.500

31-12-X2————————— (543) Créd. a c/p enaj. inmov.

———————————— a (253) Créd. a l/p enaj. inmov.

94.500

[Reclasificación de crédito]

99.225 12)

31-12-X3————————— (572) Bancos, c/c ————————— Interés efectivo: 30.000 = 34.347*(1+i)

30.000 2.100

-2

1-01-X2————————— (252) Créditos a largo plazo 31-12-X2————————— (547) Intereses a c/p de créditos

———————————— a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. a (762) Ingresos de créditos ————————————

94.500 4.725

ð i = 0,07

———————————— a (572) Bancos, c/c ———————————— a (762) Ingresos de créditos

30.000 2.100

[Intereses año 20X2: 30.000* 0,07]

30.000

31-12-X2————————— (542) Créditos a corto plazo

———————————— a (252) Créditos a largo plazo

30.000

[Reclasificación del crédito]

31-12-X2—————————

————————————

Importe que se espera recuperar descontado al tipo de interés efectivo: -1 15.000*(1+0,07) = 14.018,69 € Deterioro = Valor en libros (30.000+2.100) – 14.018,69 = 18.081,31 €

————————————— 18.081,31 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p

———————————— a (598) Deter. v. de créd. a c/p

18.081,31

[Coste amortizado: 30.000+2.100–18.081,31 = 14.018,69 €]

31-12-X3————————— ———————————— 981,31 (547) Intereses a c/p de créditos a (762) Ingresos de créditos [Intereses año 20X3: 14.018,69 *0,07 = 981,31 €] 31-12-X3————————— ———————————— 20.000 (572) Bancos, c/c 18.081,31 (598) Deter. v. de créd. a c/p a (542) Créditos a corto plazo a (547) Intereses a c/p de créditos a (799) Rever. deter. crdtos. c/p 13) ————————————— ————————————

Anualidad = Periodos 0 1 2 3

981,31

30.000 3.081,31 5.000

120.000 = 44.893,18 1 − (1 + 0,06) −3 0,06

Anualidad C. interés C. amortización 44.893,18 44.893,18 44.893,18

C. pendiente 120.000,00 37.693,18 82.306,82 39.954,77 42.352,05 42.352,05 0,00

7.200,00 4.938,41 2.541,12

Interés efectivo = 120 .000 − 1 .200 = 44 .893 ,18 * (1 + i ) −1 + 44 .893 ,18 * (1 + i ) −2 + 44 .893 ,18 * (1 + i ) −3 i = 0,0654508544 Periodo 0 1 2 3

118.800

Coste financiero 7.775,56 5.346,18 2.757,80

Pagos 44.893,18 44.893,18 44.893,18

1-01-X1 ————————— (572) Bancos, c/c

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

C. amortizado

(José Rey Pombo)

C. pendiente 118.800,00 37.117,62 81.682,38 39.547,00 42.135,38 42.135,38 0,00

———————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. Tema 5: SOLUCIONES

37.117,62

© Ediciones Paraninfo 5. 15

31-12-X1 ————————— 7.775,56 (662) Intereses de deudas

a (170) Deud. a l/p con ent. de crd. ———————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

81.682,38 7.200

575,56

[Devengo intereses 20X1 y valoración a coste amortizado]

31-12-X1 ————————— 37.693,18 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

————————————

[37.117,62+575,56]

7.200

(527) Int. c/p deud. ent. créd.

a (572) Bancos, c/c

44.893,18

———————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

39.547

[Devolución de la primera anualidad]

39.547

31-12-X1 ————————— (170) Deud. a l/p con ent. de crd.

[Reclasificación de la segunda cuota de amortización]

31-12-X2 ————————— 5.346,18 (662) Intereses de deudas

———————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

4.938,41 407,77

[Devengo intereses 20X2 y valoración a coste amortizado]

31-12-X2 ————————— 39.954,77 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

————————————

[39.547+407,77]

4.938,41 (527) Int. c/p deud. ent. créd.

a (572) Bancos, c/c

44.893,18

———————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

42.135,38

[Devolución de la segunda anualidad]

31-12-X2 ————————— 42.135,38 (170) Deud. a l/p con ent. de crd.

[Reclasificación de la tercera cuota de amortización]

31-12-X3 ————————— 2.757,80 (662) Intereses de deudas

———————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

2.541,12 216,68

[Devengo intereses 20X3 y valoración a coste amortizado]

31-12-X3 ————————— (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

————————————

42.352,06

[42.135,38+216,68]

2.541,12 (527) Int. c/p deud. ent. créd.

a (572) Bancos, c/c

44.893,18

[Devolución de la tercera anualidad]

14)

—————————————

————————————

Intereses nominales primer año: 60.000 * 0,07 = 4.200 € Intereses nominales segundo año: (60.000+4.200) * 0,07 = 4.494 € -2 Interés efectivo: 59.100 = 68.694*(1+i) ð 0,078116425 Periodo 0 1 2

Coste financiero. Pagos 4.616,68 4.977,32

1-01-X2 ————————— (572) Bancos, c/c 31-12-X2 ————————— 4.616,68 (662) Intereses de deudas

59.100

C. amortizado C. pendiente 59.100,00 0,00 -4.616,68 63.716,68 0,00 -4.977,32 68.694,00

———————————— a (170) Deud. a l/p con ent. de crd. ———————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (170) Deud. a l/p con ent. de crd.

59.100 4.200 416,68

[Devengo intereses 20X2 y valoración a coste amortizado]

31-12-X2 ————————— 59.516,68 (170) Deud. a l/p con ent. de crd.

———————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

59.516,68

———————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

4.494 483,32

[Reclasificación del préstamo]

31-12-X3 ————————— 4.977,32 (662) Intereses de deudas

[Devengo intereses 20X3 y valoración a coste amortizado]

60.000

31-12-X3 ————————— (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

————————————

[59.516,68+483,32]

8.694

(527) Int. c/p deud. ent. créd.

a (572) Bancos, c/c

68.694

[Devolución del principal e intereses]

15)

—————————————

————————————

Interés anual: 4.000*100*0,05 = 20.000 €. –1 –2 –2 Interés efectivo: 400.000 – 8.000 = 20.000*(1+i) + 20.000*(1+i) + 420.000*(1+i) i = 0,0852742109

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 5. 16

Periodo Coste financiero 0 1 33.427,49 2 34.572,51

Pagos

C. amortizado C. pendiente 392.000,00 20.000,00 -13.427,49 405.427,49 20.000,00 -14.572,51 420.000,00

1-01-X2 ––––––––––––––– (572) Bancos, c/c 31-12-X2 –––––––––––––– 33.427,49 (661) Inter. de oblig. y bonos

—————————————— a (177) Obligaciones y bonos —————————————— a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. a (177) Obligaciones y bonos

392.000

392.000 20.000 13.427,49

[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]

20.000

31-12-X2 –––––––––––––– (506) Int. c/p emp. y o. em. anál.

—————————————— a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

3.800

[19% s/20.000]

31-12-X2 –––––––––––––– 405.427,49 (177) Obligaciones y bonos

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (500) Obligaciones y bonos a c/p

16.200 405.427,49

—————————————— a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. a (500) Obligaciones y bonos a c/p

20.000 14.572,51

[Reclasificación deuda]

31-12-X3 –––––––––––––– 34.572,51 (661) Inter. de oblig. y bonos

[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]

420.000 20.000 420.000

31-12-X3–––––––––––––– (500) Obligaciones y bonos a c/p 31-12-X3 –––––––––––––– (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. (509) Valores negoc. amortizados –––––––––––––––––––––––

—————————————— a (509) Valores negoc. amortizados —————————————— a (4751) H.P. acreed. ret. pract. [19% s/20.000] a (572) Bancos, c/c ——————————————

420.000 3.800 436.200

Ejercicio 5.7 10.000

1 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

——————————————

[10.000*3/1.000]

30

(669) Otros gastos financieros

a (572) Bancos, c/c

10.030

[1.000*10]

95 405

2 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c

—————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr.

500

[1.000*0,5]

3 ————————————— [5.000–143,57 = 5.000*(1+i)

5.000

–6/12

——————————————

ð i = 0,06]

(542) Créditos a corto plazo 4 —————————————

2/12

a (762) Ingresos de créditos a (572) Bancos, c/c ——————————————

143,57 4.856,43

Intereses año X2: 4.856,43*[(1+0,06) –1] =47,39 Intereses año X3: 143,57 – 47,39 = 96,18

96,18 (762) Ingresos de créditos

a (568) Inter. cobr. por anticipado

96,18

[Intereses correspondientes al año siguiente]

5 ————————————— 96,18 (568) Inter. cobr. por anticipado 1-05-X3 —————————— 5.000 (572) Bancos, c/c

—————————————— a (762) Ingresos de créditos —————————————— a (542) Créditos a corto plazo

96,18 5.000

[Devolución crédito]]

6.000 9.000 30 500

6 ————————————— (572) Bancos, c/c 7 ————————————— (541) Valores repr. deuda a c/p (669) Otros gastos financieros 8 ————————————— (541) Valores repr. deuda a c/p

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (7630) Bº cartera negociación Tema 5: SOLUCIONES

6.000 9.030 500

© Ediciones Paraninfo 5. 17

9.500 9.000 1.000 12.500

9 ————————————— (548) Imposiciones a c/p 10 ————————————— (572) Bancos, c/c (660) Pérd. en part. y val. r. de d. 11 ————————————— (240) Particip. l/p en partes vinc. [500*10*250/100]

6.250 6.250 2.500

12 ————————————— (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v. 13 ————————————— (556) Desemb. exig. s/part. PN 14 ————————————— (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p

—————————————— a (541) Valores repr. deuda a c/p —————————————— a (540) I. financ. c/p instr. patrim. —————————————— a (572) Bancos, c/c a (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v. —————————————— a (556) Desemb. exig. s/part. PN —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (293) Det. valor part. l/p p. v.

9.500 10.000 6.250 6.250 6.250 6.250 2.500

[500*(25–20)]

5.965

15 ————————————— (251) Valores repr. deuda a l/p

—————————————— a (572) Bancos, c/c

5.965

[600*9,9+25]

16 ————————————— (570) Caja, euros 17 ————————————— 398,69 (662) Intereses de deudas

12.000

—————————————— a (560) Fianzas recibidas a c/p —————————————— a (560) Fianzas recibidas a c/p

Actualización de la fianza: 12.000*[(1+0,04)

————————————— 12.398,69 (560) Fianzas recibidas a c/p

10/12

12.000 398,69

–1]

—————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos

2.479,74

[20% s/12.398,69]

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

a (572) Bancos, c/c ——————————————

Tema 5: SOLUCIONES

9.918,95

© Ediciones Paraninfo 5. 18

TEST Nº 6 (Solución)

Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V

F

1. Los dividendos pasivos los percibe una empresa por ser propietaria de acciones de otras empresas ............................................................................. 2. La cuenta de Capital es propia de empresas individuales ..................................... 3. El valor nominal de la acción es aquel por el cual ha sido adquirida...................... 4. Las acciones, a diferencia de las obligaciones, confieren el derecho a participar en los beneficios ................................................................................ 5. El resultado altera el valor del capital social .......................................................... 6. Todas las cuentas del grupo 1 pertenecen al Patrimonio neto .............................. 7. Los dividendos que generan las acciones que posee la empresa son ingresos financieros............................................................................................... 8. El capital de una empresa individual se recoge en la cuenta 101 .......................... 9. La cuenta (550) Titular de la explotación recoge el capital en las empresas individuales ........................................................................................... 10. Se puede realizar una ampliación de capital capitalizando reservas...................... 11. Se pueden comprar acciones propias con el fin de reducir el capital social........... 12. Cuando se constituye una sociedad anónima se debe desembolsar el 100% del capital en el momento de la suscripción............................................. 13. La prima de emisión de acciones debe desembolsarse totalmente en el momento de la suscripción ........................................................................... 14. Las sociedades anónimas están obligadas a dotar un 10% del beneficio a reserva legal, hasta que esta alcance el 20% de la cifra de capital social ............. 15. Las subvenciones a la explotación son un ingreso del ejercicio ............................ 16. Las subvenciones de capital se imputan al resultado del ejercicio en proporción a la amortización del bien para cuya adquisición se han concedido..... 17. Los bienes entregados por los socios a título gratuito se consideran subvenciones en capital......................................................................................... 18. Las provisiones figuran en el activo del balance con signo negativo ..................... 19. Las provisiones figuran en el pasivo del balance ................................................... 20. Las provisiones se dotan con cargo a cuentas de gastos...................................... 21. En un plan de aportación definida, la empresa asume el compromiso de pagar a los trabajadores unas cantidades determinadas en el futuro .................... 22. En un plan de prestación definida, el riesgo lo asume la empresa ........................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 6: Test

© Ediciones Paraninfo 6. 1

6. Fondos propios, Subvenciones y Provisiones (Soluciones) Ejercicio 6.1 80.000 12.000 7.260 1.000 210 35.000 16.950 500.000 1.100.000 200.000 300.000 120.000 75.000 16.000

1 ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (550) Titular de la explotación ————————————— (550) Titular de la explotación ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado ————————————— (129) Resultado del ejercicio ————————————— (550) Titular de la explotación 2 ————————————— (570) Caja, euros (572) Bancos, c/c (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria 3 ————————————— (572) Bancos, c/c 4 ————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (102) Capital —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (550) Titular de la explotación —————————————— a (550) Titular de la explotación —————————————— a (102) Capital ——————————————

a (100) Capital social —————————————— a (101) Fondo social ——————————————

80.000 12.000 6.000 1.260 1.210 35.000 16.950

2.220.000 75.000

(60% s/25.000+1.000)

10.000

(103) Socios desemb. no exig. (25.000*0,40)

a (100) Capital social

25.000

(5.000*5)

a (110) Prima de emisión o asunc.

1.000

(5.000*0,20)

10.000 10.000 200.000

40.000 30.000 20.000 20.000 30.000 20.000 80.000 80.000 120.000 25.200

5 ————————————— (558) Socios por desemb. exig. 6 ————————————— (572) Bancos, c/c 7 ————————————— (129) Resultado del ejercicio

8 ————————————— (1210) Rdos. neg. del ejercicio X1 9 ————————————— (1211) Rdos. neg. del ejercicio X2 10 ————————————— (129) Resultado del ejercicio 11 ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (113) Reservas voluntarias (118) Aportac. de socios o prop. 12 ————————————— (4708) HP deud. por subv. conc. 13 ————————————— (572) Bancos, c/c 14 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (103) Socios desemb. no exig. —————————————— a (558) Socios por desemb. exig. —————————————— a (112) Reserva legal a (1141) Reservas estatutarias a (113) Reservas voluntarias a (526) Dividendo activo a pagar a (120) Remanente —————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— a (1210) Rdos. neg. del ejercicio X1 —————————————— a (118) Aportac. de socios o prop. ——————————————

10.000 10.000 20.000 30.000 40.000 100.000 10.000 40.000 30.000 20.000 20.000

a (1210) Rdos. neg. del ejercicio X1 a (1211) Rdos. neg. del ejercicio X2 —————————————— a (940) Ingresos de subv. of. cap. —————————————— a (4708) HP deud. por subv. conc. ——————————————

20.000 30.000

a (572) Bancos, c/c a (175) Efectos a pagar a l/p

80.000 65.200

Tema 6: SOLUCIONES

80.000 80.000

© Ediciones Paraninfo 6. 2

15.000

15 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

15.000

—————————————— a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.

10.000

[Amortización del primer año: 120.000/8]

10.000

————————————— (840) Transf. subv. of. de cap.

[80.000/8] [Se imputa a resultados en la misma proporción que la amortización de la máquina]

80.000 10.000

————————————— (940) Ingresos de subv. of. cap. (130) Subv. of. de capital

—————————————— a (130) Subv. of. de capital a (840) Transf. subv. of. de cap.

80.000 10.000

[Regularización de las cuentas 840 y 940]

50.000 50.000 50.000 6.500 6.500

16 ————————————— (4708) HP deud. por subv. conc. 17 ————————————— (572) Bancos, c/c 18 ————————————— (172) D. l/p transf. en subv., d. y l. 19 ————————————— (678) Gastos excepcionales 20 ————————————— (5292) Prov. c/p otras responsab. —————————————

—————————————— a (172) D. l/p transf. en subv., d. y l. —————————————— a (4708) HP deud. por subv. conc. —————————————— a (942) Ingresos de o. subv. d. leg. —————————————— a (5292) Prov. c/p otras responsab. —————————————— a (572) Bancos, c/c a (7952) Exceso prov. otras resp. ——————————————

50.000 50.000 50.000 6.500 5.700 800

Ejercicio 6.2

160.000

1 ————————————— (557) Dividendo activo a cuenta 10-07-X2 ————————— (526) Dividendo activo a pagar

800.000

————————————— (129) Resultado del ejercicio

160.000

—————————————— a (526) Dividendo activo a pagar —————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (112) Reserva legal a (1141) Reservas estatutarias a (113) Reservas voluntarias a (1143) Reserva fondo de com.

160.000 30.400 129.600 80.000 120.000 160.000 25.000

[5% s/500.000]

150.000

2 ————————————— (572) Bancos, c/c

a (557) Dividendo activo a cuenta a (526) Dividendo activo a pagar ——————————————

160.000 255.000

[30.000+75.000+45.000]

90.000 360.000

(103) Socios desemb. no exig. (104) Socios aport. n. d. pdtes.

(100) Capital social

600.000

[225.000+135.000]

90.000 90.000 50.000 175.000 135.000 100.000 100.000 100.000 108.000

1-05-X2 —————————— (558) Socios por desemb. exig. 31-05-X2 —————————— (572) Bancos, c/c (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria 31-12-X2 —————————— (1210) Rdos. neg. de ej. 20X2 Enero-X3 —————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (118) Aportac. de socios o prop. 3.b ————————————— (109) Acc. o part. p. p. red. cap.

—————————————— a (103) Socios desemb. no exig. ——————————————

a (558) Socios por desemb. exig. a (104) Socios aport. n. d. pdtes. —————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— a (118) Aportac. de socios o prop. —————————————— a (1210) Rdos. neg. de ej. 20X2 —————————————— a (572) Bancos, c/c

90.000

90.000 360.000 100.000 100.000 100.000 108.000

[15.000*7,2]

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 6: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 6. 3

90.000

3.c ————————————— (100) Capital social

——————————————

[15.000*6]

18.000

100.000

(113) Reservas voluntarias 3.d ————————————— (100) Capital social 3.e ————————————— (129) Resultado del ejercicio

55.000

3.f ————————————— (526) Dividendo activo a pagar

60.000

50.000 50.000 50.000 50.000 15.000

4 ————————————— (4708) HP deud. por subv. conc. ————————————— (572) Bancos, c/c 5 (20X2) ————————— (4708) HP deud. por subv. conc. ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (8301) Impuesto diferido

a (109) Acc. o part. p. p. red. cap. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (112) Reserva legal a (1141) Reservas estatutarias a (113) Reservas voluntarias a (526) Dividendo activo a pagar —————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (740) Subv. don. leg. explotac. —————————————— a (4708) HP deud. por subv. conc. —————————————— a (942) Ingresos de o. subv. d. leg. —————————————— a (4708) HP deud. por subv. conc. —————————————— a (479) Pasivos dif. temp. imp.

108.000 60.000 10.000 15.000 20.000 55.000 10.450 44.550 50.000 50.000 50.000 50.000 15.000

[Contabilización del impuesto diferido: 30% s/50.000]

50.000

————————————— (942) Ingresos de o. subv. d. leg.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido a (132) Otras subv. don. y leg.

15.000 35.000

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]

50.000

(20X3) —————————— (842) Transf. o. subv. d. y leg.

—————————————— a (747) O. subv. d. leg. trnsf. r. ej.

50.000

[Imputación a resultados de la subvención recibida el año anterior]

15.000

————————————— (479) Pasivos dif. temp. imp.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido

15.000

[Reversión del impuesto diferido]

15.000 35.000

————————————— (8301) Impuesto diferido (132) Otras subv. don. y leg.

—————————————— a (842) Transf. o. subv. d. y leg.

50.000

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]

40.000 8.400 20.000 20.000 6.000

6 Enero-X1 ———————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado Febrero-X1 ————————– (4708) HP deud. por subv. conc. ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (8301) Impuesto diferido

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (940) Ingresos de subv. of. cap. —————————————— a (4708) HP deud. por subv. conc. —————————————— a (479) Pasivos dif. temp. imp.

48.400 20.000 20.000 6.000

[Contabilización del efecto impositivo: 30% s/20.000]

8.000

31-12-X1 ————————–– (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

8.000

—————————————— a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.

4.000

[Amortización: 40.000/5]

4.000

————————————— (840) Transf. subv. of. de cap.

[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]

1.200

————————————— (479) Pasivos dif. temp. imp.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido

1.200

[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/4.000]

20.000

————————————— (940) Ingresos de subv. of. cap.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido (840) Transf. subv. of. de cap. (132) Otras subv. don. y leg.

4.800 4.000 11.200

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]

8.000

31-12-X2 ————————–– (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

8.000

[Amortización: 40.000/5] CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 6: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 6. 4

4.000

————————————— (840) Transf. subv. of. de cap.

—————————————— a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.

4.000

[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]

1.200

————————————— (479) Pasivos dif. temp. imp.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido

1.200

[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/4.000]

1.200 2.800

————————————— (8301) Impuesto diferido (132) Otras subv. don. y leg.

—————————————— a (840) Transf. subv. of. de cap.

4.000

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]

16.000 30.250

Enero-X3 ————————–– (281) A.A. del inmov. mat. (572) Bancos, c/c

—————————————— a (213) Maquinaria a (477) H.P. IVA repercutido

40.000 5.250

[21% s/25.000]

12.000

————————————— (840) Transf. subv. of. de cap.

a (771) Bº proc. inmov. mat. —————————————— a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.

1.000 12.000

[Imputación de la subvención a resultados: (20.000/5)*3]

3.600

31-12-X3 ————————–– (479) Pasivos dif. temp. imp.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido

3.600

[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/12.000]

3.600 8.400

————————————— (8301) Impuesto diferido (132) Otras subv. don. y leg.

—————————————— a (840) Transf. subv. of. de cap.

12.000

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]

20.000 4.200 20.000 20.000 6.000

7 Enero-X2 ————————– (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado Febrero-X2 ————————– (4708) HP deud. por subv. conc. ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (8301) Impuesto diferido

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (940) Ingresos de subv. of. cap. —————————————— a (4708) HP deud. por subv. conc. —————————————— a (479) Pasivos dif. temp. imp.

24.200 20.000 20.000 6.000

[Contabilización del efecto impositivo: 30% s/20.000]

4.000

31-12-X2 ————————–– (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

4.000

—————————————— a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.

4.000

[Amortización: 20.000/5]

4.000

————————————— (840) Transf. subv. of. de cap.

[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]

1.200

————————————— (479) Pasivos dif. temp. imp.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido

1.200

[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/4.000]

2.000

————————————— (671) Péd. proc. inm. mat.

—————————————— a (213) Maquinaria

2.000

[Deterioro (irreversible) = Valor contable – Importe recuperable = (20.000–4.000) – 14.000 = 2.000]

2.000

————————————— (840) Transf. subv. of. de cap.

—————————————— a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.

2.000

[Imputación a resultados de la parte correspondiente al deterioro]

600

————————————— (479) Pasivos dif. temp. imp.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido

600

[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/2.000]

20.000

————————————— (940) Ingresos de subv. of. cap.

—————————————— a (8301) Impuesto diferido

4.200

[6.000–1.200–600]

a (840) Transf. subv. of. de cap.

6.000

[4.000+2.000]

a (132) Otras subv. don. y leg.

9.800

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]

10.000 5.000

8 (31-12-X2) ——————— (643) Ret. l/p sist. aport. definida

—————————————— a (572) Bancos, c/c a (466) Rem. sis. aport. def. ptes. pago 30-06-X3 ————————— —————————————— (466) Rem. sis. aport. def. ptes. pago a (572) Bancos, c/c

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 6: SOLUCIONES

5.000 5.000 5.000

© Ediciones Paraninfo 6. 5

12.000 8.000 120 9.600 1.500 400

31-12-X3 ————————— (643) Ret. l/p sist. aport. definida 9 ————————————— (644) Ret. l/p sist. prest. definida ————————————— (660) Gastos fin. por act. prov. 10 (20X2) ————————— (113) Reservas voluntarias (678) Gastos excepcionales 31-12-X2 ————————— (669) Otros gastos financieros

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (140) Prov. por retrib. l/p al pers. —————————————— (5291) Prov. c/p para impuestos —————————————— a (5291) Prov. c/p para impuestos

12.000 8.000 120 11.100 400

[Intereses de demora año 20X2]

11.500

20X3 —————————––– (5291) Prov. c/p para impuestos

11 (Dic. 20X1) —————— 18.140,59 (678) Gastos excepcionales –2

[20.000*(1+0.05)

—————————————— a (572) Bancos, c/c a (7951) Exceso prov. para imp. —————————————— a (142) Provisión otras responsab.

11.000 500 18.140,59

]

31-12-X2 ————————— 907,03 (660) Gastos fin. por act. prov.

—————————————— a (142) Provisión otras responsab.

907,03

[Actualización financiera año 20X2: 18.140,59*0,05]

31-12-X2 ————————— 19.047,62 (142) Provisión otras responsab. 31-12-X3 ————————— 952,38 (660) Gastos fin. por act. prov.

—————————————— a (5292) Prov. c/p otras responsab. —————————————— a (5292) Prov. c/p otras responsab.

19.047,62 952.38

[Actualización financiera año 20X3: 19.047,62*0,05]

20.000

Dic.20X3 ————————— (5292) Prov. c/p otras responsab.

12 (Dic. 20X1) ——————— 18.140,59 (678) Gastos excepcionales –2

[20.000*(1+0.05)

—————————————— a (572) Bancos, c/c a (7952) Exceso prov. otras resp. —————————————— a (142) Provisión otras responsab.

18.000 2.000 18.140,59

]

31-12-X2 ————————— 907,03 (660) Gastos fin. por act. prov.

—————————————— a (142) Provisión otras responsab.

907,03

[Actualización financiera año 20X2: 18.140,59*0,05]

31-12-X2 ————————— 19.047,62 (142) Provisión otras responsab. Dic.-20X2 ————————— 10.000 (440) Deudores

—————————————— a (5292) Prov. c/p otras responsab. —————————————— a (778) Ingresos excepcionales

19.047,62 10.000

[Por la parte de la indemnización que cubrirá la compañía de seguros]

31-12-X3 ————————— 952,38 (660) Gastos fin. por act. prov.

—————————————— a (5292) Prov. c/p otras responsab.

952.38

[Actualización financiera año 20X3: 19.047,62*0,05]

20.000 9.000 1.000

Dic.20X3 ————————— (5292) Prov. c/p otras responsab. Dic.20X3 ————————— (572) Bancos, c/c (678) Gastos excepcionales

—————————————— a (572) Bancos, c/c a (7952) Exceso prov. otras resp. ——————————————

18.000 2.000

a (440) Deudores

10.000

[Cuando cobre la indemnización de la compañía de seguros]

13 (Enero-20X2) —————— (213) Maquinaria Enero-20X2 ————————— 54.421,77 (213) Maquinaria

500.000

–2

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (143) Prov. desm. r. o r. inmov.

500.000 54.421,77

[60.000*(1+0,05) ]

31-12-X2 ————————— 2.721,09 (660) Gastos fin. por act. prov.

—————————————— a (143) Prov. desm. r. o r. inmov.

2.721,09

[Actualización financiera año 20X2: 54.421,77*0,05]

31-12-X2 ————————— 9.523,81 (213) Maquinaria –1

—————————————— a (143) Prov. desm. r. o r. inmov.

9.523,81

—————————————— a (5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov.

66.666,67

—————————————— a (5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov.

3.333,33

[70.000*(1+0,05) ] – [54.421,77+2.721,09]

31-12-X2 ————————— 66.666,67 (143) Prov. desm. r. o r. inmov. [54.421,77+2.721,09+9523,81]

3.333.33

31-12-X3 ————————— (660) Gastos fin. por act. prov.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 6: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 6. 6

[Actualización financiera año 20X3: 66.666,67*0,05]

31-12-X3 ————————— (5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov. (213) Maquinaria 14 (Enero-20X2) —————— 72.562,36 (622) Reparaciones y conserv. 70.000 2.000

–2

[80.000*(1+0,05)

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (145) Prov. para act. medioamb.

72.000 72.562,36

]

31-12-X2 ————————— 3.628,12 (660) Gastos fin. por act. prov.

—————————————— a (145) Prov. para act. medioamb.

3.628,12

[Actualización financiera año 20X2: 72.562,36*0,05]

31-12-X2 ————————— 9.523,81 (622) Reparaciones y conserv.

—————————————— a (145) Prov. para act. medioamb.

Incremento de la estimación: [90.000*(1+0,05)

31-12-X2 ————————— 85.714,29 (145) Prov. para act. medioamb.

–1

9.523,81

] – [72.562,36+3.628,12]

—————————————— a (5295) Prov. c/p act. medioam.

85.714,29

—————————————— a (5295) Prov. c/p act. medioam.

4.285,71

[72.562,36+3.628,12+9.523,81]

31-12-3————————— 4.285,71 (660) Gastos fin. por act. prov.

[Actualización financiera año 20X3: 85.714,29*0,05]

90.000

31-12-X3 ————————— (5295) Prov. c/p act. medioam.

15 (Enero-20X2) —————— 72.562,36 (622) Reparaciones y conserv. –2

[80.000*(1+0,05)

—————————————— a (572) Bancos, c/c a (7955) Exc. prov. act. medioam. —————————————— a (145) Prov. para act. medioamb.

87.000 3.000 72.562,36

]

31-12-X2 ————————— 3.628,12 (660) Gastos fin. por act. prov.

—————————————— a (145) Prov. para act. medioamb.

3.628,12

[Actualización financiera año 20X2: 72.562,36*0,05]

31-12-X2 ————————— 9.523,81 (622) Reparaciones y conserv.

—————————————— A (145) Prov. para act. medioamb.

Incremento de la estimación: [90.000*(1+0,05)

31-12-X2 ————————— 85.714,29 (145) Prov. para act. medioamb.

–1

9.523,81

] – [72.562,36+3.628,12]

—————————————— a (5295) Prov. c/p act. medioam.

85.714,29

—————————————— a (5295) Prov. c/p act. medioam.

4.285,71

[72.562,36+3.628,12+9.523,81]

31-12-X3 ————————— 4.285,71 (660) Gastos fin. por act. prov.

[Actualización financiera año 20X3: 85.714,29*0,05]

90.000 2.000 9.600

31-12-X3 ————————— (5295) Prov. c/p act. medioam. (622) Reparaciones y conserv. 16 (Junio-20X2) ——————— (645) Retrib. pers. med. i. patr.

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p.

92.000 9.600

[100*12*8]

2.400

31-12-X2 ————————— (645) Retrib. pers. med. i. patr.

—————————————— a (5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p.

2.400

[Incremento de la estimación: 100*(15–12)*8]

12.000 800

Junio-20X3 ————————— (5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p. 17 ————————————— (108) Acc. o part. prop. sit. esp.

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c.

12.000 800

[100*8]

900

————————————— (623) Servic. de prof. independ.

800

18 ————————————— (108) Acc. o part. prop. sit. esp.

—————————————— a (108) Acc. o part. prop. sit. esp. a (113) Reservas voluntarias —————————————— a (572) Bancos, c/c.

800 100 800

[100*8]

700 100

————————————— (623) Servic. de prof. independ. (113) Reservas voluntarias —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (108) Acc. o part. prop. sit. esp. ——————————————

Tema 6: SOLUCIONES

800

© Ediciones Paraninfo 6. 7

Ejercicio 6.3

300.000

1 ————————————— (572) Bancos, c/c (103) Socios desemb. no exig. 2 ————————————— (558) Socios por desemb. exig. 3 ————————————— (572) Bancos, c/c 4 ————————————— (100) Capital social 5 ————————————— (129) Resultado del ejercicio

165.000

6 ————————————— (526) Dividendo activo a pagar

100.000

7 ————————————— (572) Bancos, c/c

225.000

(103) Socios desemb. no exig.

750.000 2.250.000 750.000 750.000 1.500.000

—————————————— a (100) Capital social —————————————— a (103) Socios desemb. no exig. —————————————— a (558) Socios por desemb. exig. —————————————— a (103) Socios desemb. no exig. —————————————— a (112) Reserva legal a (1141) Reservas estatutarias a (113) Reservas voluntarias a (526) Dividendo activo a pagar —————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c ——————————————

3.000.000 750.000 750.000 1.500.000 30.000 45.000 60.000 165.000 31.350 133.650

[25% s/300.000 + 25.000]

a (100) Capital social

300.000

[50.000*6]

a (110) Prima de emisión o asunc.

25.000

[50.000*0,5]

225.000 225.000 40.000 40.000 200.000 200.000 42.000 25.000

8 ————————————— (558) Socios por desemb. exig. 9 ————————————— (572) Bancos, c/c 10 ————————————— (4708) HP deud. por subv. conc. 11 ————————————— (572) Bancos, c/c 12 ————————————— (572) Bancos, c/c 13 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado 14 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (103) Socios desemb. no exig. —————————————— a (558) Socios por desemb. exig. —————————————— a (740) Subv. don. leg. explotac. —————————————— a (4708) HP deud. por subv. conc. —————————————— a (940) Ingresos de subv. of. cap. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

225.000 225.000 40.000 40.000 200.000 242.000 25.000

(200.000/8)

25.000 200.000 25.000 5.000 700 700 1.500 1.500

————————————— (840) Transf. subv. of. de cap. 15 ————————————— (940) Ingresos de subv. of. cap. (130) Subv. of. de capital 16 ————————————— (643) Ret. l/p sist. aport. definida 17 ————————————— (108) Acc. o part. prop. sit. esp. 18 ————————————— (623) Servic. de prof. independ. 19 ————————————— (678) Gastos excepcionales 20 ————————————— (5292) Prov. c/p otras responsab. —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. —————————————— a (130) Subv. of. de capital a (840) Transf. subv. of. de cap. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c. —————————————— a (108) Acc. o part. prop. sit. esp. —————————————— a (5292) Prov. c/p otras responsab. —————————————— a (572) Bancos, c/c a (7952) Exceso prov. otras resp. ——————————————

Tema 6: SOLUCIONES

25.000 200.000 25.000 5.000 700 700 1.500 1.300 200

© Ediciones Paraninfo 6. 8

TEST Nº 7 (Solución) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V

F

1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrán como contrapartida la cuenta (400) Proveedores, si no se pagan al contado....................................................... 2. Las cuentas del grupo 6 aparecerán en el balance de situación final .................... 3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta (400) Proveedores, si no se pagan al contado....................................................... 4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta (410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado.......... 5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recogerá los intereses que los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado .............................. 6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra, cuando son por cuenta de la empresa................................................................... 7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Social se registrarán en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa ........... 8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones ....................... 9. Las horas extras se registran en la cuenta (640) Sueldos y salarios ..................... 10. Los impuestos indirectos que afectan a la empresa se registran en la cuenta (630) Impuesto sobre beneficios ............................................................ 11. Si la empresa concede a un empleado una ayuda para realizar estudios se registrará en la cuenta (645) Retribuciones al personal mediante instrumentos de patrimonio ................................................................................... 12. Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registrará en la cuenta (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables.......................... 13. Los intereses devengados por los préstamos bancarios concedidos a la empresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos ......... 14. Las multas se registran en la cuenta (678) Gastos excepcionales ........................ 15. Las pérdidas en la venta de un ordenador se registran en la cuenta (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible ........................................ 16. Las pérdidas en la venta de un programa informático se registran en la cuenta (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible ............................. 17. Las dotaciones para amortizaciones registran pérdidas eventuales de los elementos de activo no corriente...................................................................... 18. Las dotaciones para amortizaciones registran pérdidas sistemáticas de los elementos de activo no corriente...................................................................... 19. Las cuentas de Pérdidas por deterioro registran pérdidas de valor irreversibles de los elementos de activo ................................................................ 20. Las cuentas de Pérdidas por deterioro registran pérdidas de valor reversibles de los elementos de activo .................................................................. 21. Las cuentas del subgrupo (70) tendrán como contrapartida la cuenta (430) Clientes, cuando no se cobran al contado.................................................... 22. Las cuentas del grupo 7 no aparecerán en el balance de situación final ...............

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 7: Test

© Ediciones Paraninfo 7.1

23. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta (430) Clientes, si no se cobran al contado ............................................................. 24. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta (440) Deudores, si no se cobran al contado .......................................................... 25. La cuenta (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación recogerá el importe de las subvenciones en capital concedidas a la empresa ...... 26. Para la activación de un programa informático obtenido por la empresa con sus propios medios se utilizará la cuenta (730) Trabajos realizados para el inmovilizado intangible .............................................................................. 27. Las subvenciones concedidas a la empresa para compensar un déficit de explotación se registrarán en la cuenta (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación .................................................................. 28. Los servicios de transporte repercutidos a los clientes se registrarán en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos ................................................ 29. Los dividendos que perciba la empresa re registran en la cuenta (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio ......................... 30. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran en la cuenta (761) Ingresos de valores representativos de deuda ........................ 31. El beneficio obtenido en la venta de un programa informático se registra en la cuenta (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material .................... 32. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran en la cuenta (762) Ingresos de créditos................................................................. 33. La cuenta (773) Beneficios procedentes de participaciones a largo plazo en partes vinculadas recoge los beneficios obtenidos en la venta de cualquier tipo de acciones ..................................................................................... 34. Los beneficios obtenidos en la venta de acciones a largo plazo de empresas del grupo se registran en la cuenta (773) Beneficios procedentes de participaciones a largo plazo en partes vinculadas ................................................ 35. Las cuentas de Reversión del deterioro registran incrementos en la pérdida de valor de determinados activos.............................................................. 36. La recuperación del valor de un activo que tiene contabilizado un deterioro se registrará en las cuentas “(79.) Reversión del deterioro…” ................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 7: Test

© Ediciones Paraninfo 7.2

7. Gastos e Ingresos (Soluciones) Ejercicio 7.1 1 ————————————— 2.620 (600) Compras de mercaderías 550,20 (472) H.P. IVA soportado

—————————————— a (400) Proveedores

3.025

(2.500*1,21)

a (570) Caja, euros

145,20

(120*1,21)

3.025 49.500

2 ————————————— (400) Proveedores 3 ————————————— (601) Compras de mat. primas

—————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

3.025

(55.000*0,90)

10.395 3.025

(472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (400) Proveedores

605

5 ————————————— (400) Proveedores

56.265

6 ————————————— (400) Proveedores (59.895–3.025–605)

a (400) Proveedores —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim. a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (609) “Rappels” por compras a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago

59.895 2.500 525 500 105 1.395

[(3% s/56.265)/1,21]

a (472) H.P. IVA soportado

292,95

[21% s/1.395]

8 4.000 840 12.000 2.520 2.300 483 2.800 588 4.300 903

————————————— (626) Servicios bancarios y simil. 7 ————————————— (607) Trabaj. real. por otras emp. (472) H.P. IVA soportado 8 ————————————— (620) Gastos de I+D del ejercic. (472) H.P. IVA soportado 9 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado 10 ————————————— (622) Reparaciones y conserv. (472) H.P. IVA soportado 11 ————————————— (623) Servic. de prof. independ. (472) H.P. IVA soportado

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

54.577,05 8.000

a (572) Bancos, c/c ——————————————

4.840

a (410) Acreed. por prest. de serv. ——————————————

14.520

a (410) Acreed. por prest. de serv. ——————————————

2.783

a (570) Caja, euros ——————————————

3.388

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

817

(19% s/4.300)

200 42 300 63 825

12 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado ————————————— (624) Transportes (472) H.P. IVA soportado ————————————— (629) Otros servicios

a (570) Caja, euros ——————————————

4.386

a (572) Bancos, c/c ——————————————

242

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c

363 825

(Como el IVA no es deducible se contabiliza como mayor gasto)

13 ————————————— 250 (626) Servicios bancarios y simil. 52,50 (472) H.P. IVA soportado 14 ————————————— 870 (625) Primas de seguros 15 ————————————— 450 (628) Suministros 45 (472) H.P. IVA soportado CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

302,50

a (410) Acreed. por prest. de serv.

495

Tema 7: SOLUCIONES

870

© Ediciones Paraninfo 7.3

16 ————————————— 530 (629) Otros servicios 111,30 (472) H.P. IVA soportado 17 ————————————— 2.830 (627) Pubic., prop. y rel. públ. 594,30 (472) H.P. IVA soportado 18 ————————————— 133,75 (627) Pubic., prop. y rel. públ. 19 ————————————— 420 (629) Otros servicios 88,20 (472) H.P. IVA soportado 20 ————————————— 10.500 (630) Impuesto sobre beneficios (30% s/35.000)

780 120 230.000 69.000

21 ————————————— (631) Otros tributos 22 ————————————— (4709) H.P. deud. por dev. imp. 23 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr.

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (4752) H.P. acreed., imp. s/Sdes. —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (636) Devolución de impuestos —————————————— a (476) Org. de la S.S., acreed.

641,30 3.424,30 133,75 508,20 4.000 6.500 780 120 82.800

(36% s/230.000)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

39.100

(17% s/230.000)

30.000 18.000 7.500 5.200 360 1.280 8.400 8.338 50 12 8.400 9.045

24 ————————————— (641) Indemnizaciones 25 ————————————— (649) Otros gastos sociales 26 ————————————— (643) Ret. l/p sist. aport. definida 27 ————————————— (662) Intereses de deudas 28 ————————————— (662) Intereses de deudas 29 ————————————— (570) Caja, euros (4310) Efectos. com. en cartera 30 ————————————— (572) Bancos, c/c (665) Int. desc. de ef. y op. fact. (626) Servicios bancarios y sim. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 31 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

a (254) Créditos a l/p al personal a (465) Remun. pendtes. de pago a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (528) Intereses a c/p de deudas ——————————————

5.000 10.000 162.100

a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

8.000 1.680

a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (572) Bancos, c/c

8.400

30.000 18.000 7.500 5.200 360

8.400 9.045

(9.000*1,005)

32 ————————————— 8.457,50 (572) Bancos, c/c

——————————————

(8.500*0,995)

587,50 (666) Pérd. en part. y val. r. de d. 33 ————————————— 7.000 (542) Créditos a corto plazo 34 ————————————— 7.000 (667) Pérdidas de créditos 35 ————————————— 8,35 (659) Otras pérd. en gest. corr. 36 ————————————— 78.650 (572) Bancos, c/c 70.000 (280) A.A. del inmov. intang. 15.000 (670) Pérd. proc. inmov. intang.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

a (540) I. financ. c/p instr. patrim. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (542) Créditos a corto plazo —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (203) Propiedad industrial a (477) H.P. IVA repercutido Tema 7: SOLUCIONES

9.045 7.000 7.000 8,35

150.000 13.650 © Ediciones Paraninfo 7.4

726 3.500 900

37 ————————————— (572) Bancos, c/c (281) A.A. del inmov. mat. (671) Péd. proc. inm. mat.

201.500 102.500

38 ————————————— (281) A.A. del inmov. mat. (678) Gastos excepcionales

2.500 7.500 40.000 15.000 700 8.000 400 8.400 8.400 60 8.400 8.400 13.000 2.000

39 ————————————— (680) Amort. del inmov. intang. 40 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat. 41 ————————————— (691) Pérd. det. inmov. mat. 42 ————————————— (610) Variac. de exist. de Mds. ————————————— (390) Det. de valor de mercad. ————————————— (300) Mercaderías ————————————— (693) Pérd. por deter. exist. 43 ————————————— (4315) Efectos com. impagados ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. 44 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro ————————————— (694) Pérd. deter. créd. op. com. 45 ————————————— (240) Particip. l/p en partes vinc. 46 ————————————— (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p

—————————————— a (217) Eq. p. proc. de informac. a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

5.000 126

a (211) Construcciones a (216) Mobiliario —————————————— a (280) A.A. del inmov. intang. —————————————— a (281) A.A. del inmov. mat. —————————————— a (291) Det. valor inmov. mat. —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. —————————————— a (4311) Efectos com. descontados ——————————————

300.000 4.000

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados —————————————— a (490) Deter. v. créd. op. com. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (293) Det. valor part. a l/p en p. v.

8.460

2.500 7.500 40.000 15.000 700 8.000 400 8.400

8.400 8.400 13.000 2.000

(13.000–11.000)

10.000 10.000

47 ————————————— (542) Créditos a corto plazo 48 ————————————— (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p —————————————

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (598) Deter. de v. de créd. a c/p ——————————————

10.000 10.000

Ejercicio 7.2 1. La empresa compra algún tipo de construcción por 40.000 €, sin incluir el terreno que asciende a 9.000 €, más IVA. Paga por banco 10.000 € y el resto lo deja a deber a un plazo superior a 12 meses. 2. Compra un vehículo por 8.000 €, más IVA, firmando letras con vencimiento a más de 1 año. 3. La empresa acepta letra de cambio a un proveedor al que le debía 580 €. 4. Venta de mercaderías en 2.000 €, más IVA. Cobra por banco. 5. Los proveedores conceden a la empresa un descuento de 400 € por volumen de pedido. 6. Un cliente que debe a la empresa 1.740 € ingresa en el banco 740 €. La empresa considera definitivamente perdido el resto. 7. La empresa paga a través de banco a un proveedor al que debe 4.840 €. Descuento por pronto pago: 200 €.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 7: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 7.5

8. Compra una máquina en 6.000 €, más IVA, entregando un cheque bancario de 1.000 €; deja pendiente de pago, a plazo no superior a 12 meses, 2.000 € y firma letras con vencimiento superior a 12 meses por el resto. 9. Venta de mobiliario en 2.000 €, más IVA, que queda pendiente de cobro a un plazo no superior a 1 año. El mobiliario estaba contabilizado en 8.000 € y se había amortizado en 5.000 €. 10. La empresa factura 500 €, más IVA, por el alquiler de un elemento de inmovilizado material de su propiedad. 11. De los ingresos por arrendamientos contabilizados, 200 € corresponden al ejercicio económico siguiente. 12. La empresa amortiza en 300 € un inmovilizado intangible.

Ejercicio 7.3 3.025

1 ————————————— (430) Clientes

————————————— 120 (624) Transportes 25,20 (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— 1.000 (570) Caja, euros 815 (572) Bancos, c/c 59.895

3 ————————————— (430) Clientes

—————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (704) Ventas de env. y embalajes a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (701) Ventas de productos tdos.

2.500 525 145,20 1.500 315 45.000

(50.000*0,9)

a (703) Ventas de subpr. y resid.

4.500

(3.600+1.400)*0,9

a (477) H.P. IVA repercutido

10.395

21% s/(45.000+4.500)

2.500 525 500 105 1.395

4 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. (477) H.P. IVA repercutido 5 ————————————— (709) “Rappels” sobre ventas (477) H.P. IVA repercutido 6 ————————————— (706) Dctos. s/ventas por p. pago

—————————————— a (430) Clientes ——————————————

3.025

a (430) Clientes ——————————————

605

[(3% s/56.265)/1,21]

292,95 (477) H.P. IVA repercutido (21% s/1.395)

54.577,05 (572) Bancos, c/c

a (430) Clientes

56.265

(59.895–3.025–605)

5.808 9.000 21.000 12.000 24.000 3.500 460 200

7 ————————————— (430) Clientes 8 ————————————— (710) Variac. exist. ptos. curso ————————————— (712) Variac. exist. ptos. tdos. ————————————— (330) Productos en curso ————————————— (350) Productos terminados 9 ————————————— (640) Sueldos y salarios (628) Suministros (629) Otros servicios

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (705) Prestaciones de servicios a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (330) Productos en curso —————————————— a (350) Productos terminados —————————————— a (710) Variac. exist. ptos. curso —————————————— a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— a (572) Bancos, c/c Tema 7: SOLUCIONES

4.800 1.008 9.000 21.000 12.000 24.000

4.160 © Ediciones Paraninfo 7.6

2.904

10 ————————————— (200) Investigación 11 ————————————— (640) Sueldos y salarios (602) Compras de otros aprov. (628) Suministros ————————————— (231) Construcciones en curso 12 ————————————— (4708) H.P. deud. por subv. conc. 13 ————————————— (574) Bancos c/ahorro 14 ————————————— (440) Deudores

15.730

15 ————————————— (440) Deudores

2.783

16 ————————————— (572) Bancos, c/c

8.470

17 ————————————— (440) Deudores

8.470

18 ————————————— (430) Clientes

4.160 8.000 15.000 1.500 24.500 20.000 20.000

19 ————————————— 423,50 (440) Deudores 20 ————————————— (572) Bancos, c/c 21 ————————————— 14.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim. 22 ————————————— 1.640 (572) Bancos, c/c 384,69 (473) HP, ret. y pagos a cuenta 2.700

—————————————— a (730) Trab. real. inmov. intang. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (733) Trab. real. inm. mat. en c. —————————————— a (740) Subv. don. y leg. explotac. —————————————— a (4708) H.P. deud. por subv. conc. —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (754) Ingresos por comisiones a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (705) Prestaciones de servicios a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (755) Ingr. por serv. al personal —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr.

4.160

24.500 24.500 20.000 20.000 2.400 504 13.000 2.730 2.300 483 7.000 1.470 7.000 1.470 350 73,50 2.700 14.000 2.024,69

(1.640/0,81)

150 30.000 1.944 456

23 ————————————— (546) Int. c/p de v. repr. deuda 24 ————————————— (252) Créditos a largo plazo 25 ————————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta (19% s/2.400)

26 ————————————— (542) Créditos a corto plazo 27 ————————————— 181,90 (547) Intereses a c/p de créditos 28 ————————————— 4.200 (600) Compras de mercaderías 882 (472) H.P. IVA soportado 29 ————————————— 16.000 (572) Bancos, c/c

2.000 2.000 2.000

30 ————————————— (572) Bancos, c/c (665) Int. desc. de ef. y op. fact. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 31 ————————————— (4315) Efectos com. impagados ————————————— (5208) Deudas por ef. descont.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

a (762) Ingresos de créditos

150 30.000 2.400

(30.000*0,08)

7.000

1.944 56

—————————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

(José Rey Pombo)

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (762) Ingresos de créditos —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (766) Bº en part. y val. r. de d. —————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados ——————————————

Tema 7: SOLUCIONES

7.000 181,90 5.082 14.000 2.000 2.000 2.000 2.000

© Ediciones Paraninfo 7.7

30 2.030

(626) Servicios bancarios y simil. 32 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera

14.520 60.000

33 ————————————— (572) Bancos, c/c (281) A.A. del inmov. mat.

3.600 3.600 800 1.200 6.050 5.900 5.900 2.000 3.900 5.900 18.000

34 ————————————— (570) Caja, euros 35 ————————————— (560) Fianzas recibidas a c/p 36 ————————————— (390) Det. de valor de mercad. ————————————— (693) Pérd. por deter. exist. 37 ————————————— (430) Clientes 38 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro ————————————— (694) Pérd. deter. créd. op. com. 39 ————————————— (570) Caja, euros (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— (490) Deter. v. créd. op. com. 40 ————————————— (240) Particip. l/p en partes vinc.

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados a (769) Otros ingresos financieros ——————————————

2.030

a (213) Maquinaria a (477) H.P. IVA repercutido a (771) Bº proc. inmov. mat. —————————————— a (560) Fianzas recibidas a c/p —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (490) Deter. v. créd. op. com. ——————————————

70.000 2.520 2.000

a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rever. deter. créd. op. com. —————————————— a (572) Bancos, c/c

5.900

2.000 30

3.600 3.600 800 1.200 5.000 1.050 5.900 5.900

5.900 18.000

[2.000*9]

50.000 50.000 4.000

41 ————————————— (691) Pérd. det. inmov. mat. 42 ————————————— (291) Det. valor inmov. mat. 43 ————————————— (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p

—————————————— a (291) Det. valor inmov. mat. —————————————— a (791) Rever. det. inm. mat. —————————————— a (293) Det. valor part. a l/p en p. v.

50.000 50.000 4.000

[2.000*(9–7)]

3.000

44 ————————————— (293) Det. valor part. a l/p en p. v.

—————————————— a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p

3.000

[2.000*(8,5–7)]

16.000 16.000 9.000 7.000 9.000

45 ————————————— (542) Créditos a corto plazo 46 ————————————— (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p 47 ————————————— (572) Bancos, c/c (598) Deter. de v. de créd. a c/p ————————————— (598) Deter. de v. de créd. a c/p —————————————

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (598) Deter. de v. de créd. a c/p —————————————— a (542) Créditos a corto plazo —————————————— a (799) Rever. deter. crdtos. c/p ——————————————

16.000 16.000 16.000 9.000

Ejercicio 7.4 1.- La empresa envía en gestión de cobro al banco efectos por un valor nominal de 1.500 €. 2. 300 € cobradas en el ejercicio económico anterior corresponden a alquileres pertenecientes a este ejercicio. 3. Resultan impagados a su vencimiento efectos que estaban en gestión de cobro por un nominal de 1.500 €. El banco carga 50 € de gastos de devolución.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 7: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 7.8

4. 400 € cobradas por la empresa corresponden a alquileres a nuestro favor correspondientes a los primeros meses del ejercicio siguiente. 5. Resultan abonados por los librados efectos descontados por un nominal de 2.000 €. 6.- De la publicidad contabilizada, 500 € corresponden a la parte de la campaña publicitaria que se realizará en los primeros meses del año próximo. 7. Un cliente que debía a la empresa 2.000 €, declarado en suspensión de pagos o quiebra con anterioridad, resulta definitivamente insolvente. 8. Del recibo de seguros pagado el año anterior 800 € cubren el riesgo de algunos meses de este año. 9. Suscribe acciones por 5.000 €, como inversión a largo plazo. Paga, a través de bancos en el momento de la suscripción, 2.000 €. 10. Vende un ordenador en 3.000 €, más IVA. Cobra a través de banco el 50% y el resto a crédito no superior a un año. 11. Una fianza de 2.700 €, recibida por la empresa, se queda en poder de ésta por incumplimiento de la obligación afianzada. 11. Concede un préstamo a menos de un año. Paga por banco. 12. El deudor del préstamo anterior se declara en suspensión de pagos. La empresa dota provisión. 14. La empresa logra recuperar 4.000 € del préstamo anterior. El resto lo considera perdido.

Ejercicio 7.5 1 ————————————— (622) Reparaciones y conserv. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— 530 (624) Transportes 111,30 (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— 840 (631) Otros tributos 4 ————————————— 360 (4709) HP, deud. por dev. imp. 5 ————————————— 1.850 (640) Sueldos y salarios 517,92 (642) S. S. a cargo de la empr. 1.500 315

6 ————————————— 133,33 (665) Int. desc. de ef. y op. fact. 50 (626) Servicios bancarios y simil. 9.816,67 (572) Bancos, c/c ————————————— 10.000 (4311) Efect. com. Descontados 7 ————————————— 24.550,90 (430) Clientes 8 ————————————— 608,70 (706) Dctos. s/ventas por p. pago

—————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. ——————————————

1.815

a (570) Caja, euros —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (636) Devolución de impuestos ——————————————

641,30

a (476) Org. de la S.S., acreed. a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c ——————————————

129,48 333 1.905,44

840 360

a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (759) Ingresos por serv. Diversos a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

10.000

a (430) Clientes —————————————— a (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (766) Bº. part. y val. repr. d.

24.550,90

10.000 20.000 290 4.260,90

(24.550,90 * 0,03 / 1,21)

127,83 (477) H.P. IVA repercutido 23.814,37 (572) Bancos, c/c 9 ————————————— 5.700 (572) Bancos, c/c

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 7: SOLUCIONES

5.200 500

© Ediciones Paraninfo 7.9

3.000 36.300

10 ————————————— (291) Det. valor inmov. mat. (543) Créd. a c/p enaj. inmov.

5.000 72.600

11 ————————————— (281) A.A. del inmov. mat. (543) Créd. a c/p enaj. inmov.

10.500 9.680 1.500

12 ————————————— (281) A.A. del inmov. mat. (543) Créd. a c/p enaj. inmov. (671) Péd. proc. inm. mat. —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (210) Terrenos y bienes nat. a (477) H.P. IVA repercutido a (771) Bº proc. inmov. mat. ——————————————

30.000 6.300 3.000

a a a a

(210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (477) H.P. IVA repercutido (771) Bº proc. inmov. mat. ——————————————

20.000 40.000 12.600 5.000

a (218) Elementos de transporte a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

20.000 1.680

Tema 7: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 7.10

TEST Nº 8 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).

V

F

1.1. Los tributos son ingresos públicos exigidos por la Administración Pública ........... 1.2. Las tasas son tributos por los que el sujeto pasivo recibe una contraprestación .. 1.3. El IVA es un impuesto directo que graba el consumo .......................................... 1.4. Los impuestos indirectos se pagan en función de la renta que se tenga.............. 1.5. En un impuesto progresivo el si A gana el doble que B, también paga el doble ... 1.6. Las operaciones no sujetas son las que no constituyen el hecho imponible......... 1.7. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas un impuesto progresivo y el Impuesto sobre Sociedades es un impuesto proporcional ............................ 1.8. La recogida de basuras que nos cobra el ayuntamiento es una tasa ................... 1.9. El ITPyAJD es un impuesto estatal cedido a las Comunidades Autónomas ......... 1.10. La cuota íntegra del IBI será el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen.............................................................................................. 1.11. El impuesto que pagamos cuando compramos una letra de cambio en un estanco es la modalidad ADJ del ITPyAJD................................................. 1.12. El tributo que pagamos cuando nos matriculamos en la universidad es un impuesto directo ......................................................................................... 1.13. Cuando recibimos una herencia tributamos por el ITPyAJD ............................. 1.14. El IAE es un tributo que pagan las empresas cuya cifra de negocios es superior a un millón de euros........................................................................... 1.15. Lo que paga un alumno de Formación Profesional por la expedición del título de Técnico Superior es una tasa............................................................

2. Señala la opción correcta: 2.1. Los tributos se dividen en: Tasas, precios públicos e impuestos Tasas, impuestos y contribuciones Tasas, contribuciones especiales e impuestos 2.2. Cuando el sujeto pasivo recibe una contraprestación por el pago de un tributo se trata de: Un impuesto Una tasa Una contribución especial 2.3. Un tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente es: Un impuesto directo Una tasa Un impuesto proporcional CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 8: Test

© Ediciones Paraninfo 8. 13

2.4. Un impuesto progresivo es aquel en el que se cumple que: Si A gana la mitad que B, B pagará el doble de A Si A gana la mitad que B, B pagará más del doble de A Si A gana la mitad que B, B pagará igual que A 2.5. El IVA es un impuesto: Directo proporcional Directo progresivo Indirecto 2.6. Según la Ley General Tributaria: Los tributos son impuestos Los impuestos son tributos Las tasas son impuestos 2.7. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles grava: La compra de bienes La propiedad de los bienes El alquiler de los bienes 2.8. La venta de un vehículo usado realizada por un particular está gravada por: El IAE El IVA El ITPyAJD 2.9. El tipo impositivo de un vehículo usado vendido por un particular es del: 3% 4% 7% 2.10. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles urbanos estará comprendido entre: El 0,40% y 1,10% del valor catastral El 0,30% y 0,90% del valor catastral Se aplica siempre el 0,60% del valor catastral

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 8: Test

© Ediciones Paraninfo 8. 14

8. Impuestos locales sobre actividades económicas (Solución) 8.1) La base liquidable es la base imponible menos las reducciones aplicables. Base imponible – Reducciones = Base liquidable x Tipo de gravamen = Cuota Íntegra

8.2) La cuota líquida es la cuota íntegra menos las deducciones aplicables. La cuota diferencial es la cuota líquida menos las retenciones y pagos a cuenta. Cuota Íntegra – Deducciones y bonificaciones = Cuota Líquida – Retenciones y pagos a cuenta = Cuota diferencial

8.3) Impuesto sobre sucesiones y donaciones. 8.4) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. 8.5) a. b. c. d. e.

IBI IRPF ITPyAJD ISD IVA

8.6) La diferencia fundamental entre los supuestos de no sujeción y exención, es que en los supuestos de exención, el hecho imponible se produce siempre (aunque no tribute) y en los supuestos de no sujeción, el hecho imponible no llega a producirse.

8.7) a) b) c) d) e) f)

No sujeta No sujeta Exenta Exenta No sujeta Exenta

8.8) El artículo 50.2 de la Ley 58/2003 (LGT) establece que la base imponible podrá determinarse por los siguientes métodos: a. Estimación directa. b. Estimación objetiva. c. Estimación indirecta.

8.9) Base liquidable y Cuota íntegra. 8.10) a. IAE > fijo b. IRPF > progresivo c. IS > proporcional CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 8: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo

8. 3

8.11) Se trata de un impuesto proporcional, las dos pagan el 30% de sus beneficios. 8.12) IVA: 10% de 160.000 = 16.000 € ITPyAJD: 0,50% de 160.000 = 800 € Total impuestos: 16.000 + 800 = 16.800 €.

8.13) Base imponible: 0,80 € Tipo de gravamen: 4% Cuota tributaria: 4% de 0,80 = 0,032 € .

8.14) B-23656458 > Sociedad limitada F-56983265 > Cooperativa A-23659858 > Sociedad anónima G-12698569 > Asociación

8.15) Cuota de tarifa = cuota de actividad + cuota de superficie = 850 + 370 = 1.220 €

8.16) Cuota de tarifa = 980 + 260 = 1.240 € Cuota incrementada = cuota de tarifa x coef. de ponderación = 1.240 x 1,3 = 1.612 € Cuota tributaria = cuota incrementada x coef. de situación = 1.612 x 1,8 = 2.901,60 €

8.17) Estará exenta durante los dos primeros periodos impositivos desde el inicio de su actividad.

8.18) Agustín. El impuesto se devengará el primer día del periodo impositivo. 8.19) Cuota íntegra: 1,10% de 45.000 = 495 € 8.20) Cuota íntegra: 0,30% de 60.000 = 180 € 8.21) Tipo incrementado: 0,3% + 0,21% + 0,05% = 0,56% 8.22)Tipo incrementado: 1,10% + 0,07% = 1,17%

8.23) Cuota íntegra: 0,40% de 120.000 = 480 € 8.24) Tipo de gravamen incrementado: 0,40% + 0,07% = 0,47% Cuota íntegra: 0,47% de 120.000 = 564 €

8.25) Sujeto pasivo: María. Cuota tributaria: 6% de 160.000 = 9.600 € 8.26)Impuesto sobre sucesiones y donaciones. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 8: SOLUCIONES

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8. 4

8.27) Sujeto pasivo: Sr. Gómez. Cuota tributaria: 7% de 200.000 = 14.000 €

8.28) a. Sujeto pasivo: Andrea. Cuota tributaria: 4% de 3.400 = 136 € Modalidad: TPO b. Operación no sujeta al ITPyAJD (está sujeta al IVA). c. Sujeto pasivo: Juan Cuota tributaria: 6% de 130.000 = 7.800 € (el tipo puede variar dependiendo de la CCAA) Modalidad: TPO d. Sujeto pasivo: la empresa A Cuota tributaria: 16,83 € (según escala: de 3.005,07 a 6.010,12) Modalidad: AJD e. Operación no sujeta al ITPyAJD f. Sujeto pasivo: ADL, S.A. Base imponible y liquidable: 5.000 x 6 = 30.000 € Cuota: 1% de 30.000 = 300 €. Modalidad: OS g. Sujeto pasivo: Juan Cuota: 0,5% de 90.000 = 450 € (el tipo puede variar dependiendo de la CCAA) Modalidad: AJD

8.29) Debe tributar por ITPyAJD (TPO). La entrega del local es el hecho imponible. El sujeto pasivo es el Sr. Gutiérrez. Importe a pagar: 6% de 80.000 = 4.800 €.

8.30) La operación está sujeta pero exenta a la modalidad TPO. No obstante, debe presentarse liquidación (mod. 600) en la que se hará constar dicho beneficio fiscal.

8.31) La sociedad ANTA, S.L., entrega las participaciones sociales que corresponden a la aportación y se subroga en la hipoteca haciéndose cargo de la devolución del préstamo al banco. Se produce una sustitución del deudor original (socio) por un nuevo deudor (ANTA, S.L.), constituyendo esta operación una asunción de deuda. La aportación del inmueble hipotecado a una sociedad que amplía el capital deberá tributar por la modalidad de OS (con una base imponible de 140.000 €). La asunción de deuda por parte de ANTA, S.L. tributará por la modalidad de TPO (con una base imponible de 200.000 €).

8.32) Base imponible (modalidad OS): Nominal: 200.000 x 5 = 1.000.000 € Prima de emisión: 500.000 € Base imponible = 1.000.000 + 500.000 = 1.500.000 €

8.33) Concurren en la misma escritura dos hechos imponibles sujetos a la cuota variable: declaración de obra nueva y constitución en régimen de división horizontal, siendo el tipo de gravamen el 1% (tipo aplicable en la Comunidad de Madrid): Base imponible: Declaración de obra nueva..................................1.200.000 € División horizontal (1.200.000 + 600.000)............1.800.000 € Base imponible:

Declaración de obra nueva (1% de 1.200.000).........12.000 € División horizontal (1% de 1.800.000) ......................18.000 €

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 8: SOLUCIONES

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8. 5

8.34) Importe total: 60.000 x 1,21 = 72.600 € > 3 letras de 24.200 € Base imponible (La cantidad girada. Si el vencimiento excede de seis meses se exigirá el importe que corresponda al duplo de la base): √ Letra con vencimiento a 1 mes: 24.200 €. √ Letra con vencimiento a 4 meses: 24.200 €. √ Letra con vencimiento a 7 meses: la base, a efectos de liquidar el impuesto, será 48.400 €. El sujeto pasivo será la persona que expide el documento de giro. Cuota (de acuerdo con la escala de gravamen): √ Letra con vencimiento a 1 mes: 134,63 € (de 24.040,49 a 40.080,97) √ Letra con vencimiento a 4 meses: 134,63 € (de 24.040,49 a 40.080,97) √ Letra con vencimiento a 7 meses: 269,25 € (de 40.080,98 a 96.161,94)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 8: SOLUCIONES

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8. 6

TEST Nº 9 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).

V

F

1.1. El Impuesto sobre sociedades es un impuesto directo progresivo ....................... 1.2. El Impuesto sobre sociedades es un impuesto directo proporcional..................... 1.3. Son sujetos pasivos del IS las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles................................................................................................. 1.4. Los fondos de inversión y las uniones temporales de empresas son sujetos pasivos del IS........................................................................................... 1.5. Las rentas obtenidas por las sociedades no residentes en España tributarán por el IS................................................................................................ 1.6. Las rentas obtenidas por las sociedades no residentes en España tributarán por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) ................................... 1.7. El Estado y las Comunidades Autónomas están exentos de tributar por el IS...... 1.8. La base imponible se calcula restando al beneficio contable antes de impuestos las deducciones y bonificaciones ........................................................ 1.9. La base imponible será igual al beneficio contable ± ajustes extracontables........ 1.10. La cuota íntegra del IS será el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen del 30% ................................................................................ 1.11. La cuota íntegra del IS será el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen que le corresponda a cada empresa .................................... 1.12. Los organismos del Estado deben declarar por el IS ........................................ 1.13. La cuota líquida será igual a la cuota íntegra menos las deducciones y las bonificaciones a las que tenga derecho la empresa..................................... 1.14. Una de las deducciones a las que tienen derecho todas las empresas es la amortización acelerada ................................................................................ 1.15. Los primeros 300.000 € de la base imponible de una empresa de reducida dimensión tienen un tipo de gravamen del 25% ...................................................

2. Señala la opción correcta: 2.1. El impuesto sobre sociedades es: Un impuesto directo Un impuesto indirecto Una tasa 2.2. Son sujetos pasivos del IS: Las sociedades mercantiles Las sociedades civiles en general Las sociedades no residentes

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(José Rey Pombo)

Tema 9: Test

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2.3. Estarán exentos de tributar por el IS: Las empresas cuyo volumen de operaciones no haya superado los 6.010.121,04 €. Las entidades públicas encargadas de la gestión de la Seguridad Social Los fondos de pensiones 2.4. Se considerarán residentes en territorio español las entidades que: Tengan su domicilio social en territorio español Realicen operaciones en territorio español Tengan socios españoles 2.5. El domicilio fiscal de una sociedad será: El domicilio de los almacenes de la empresa El lugar donde realice la mayoría de sus ventas Aquel en el que esté centralizada la gestión administrativa y la dirección 2.6. Son gastos fiscalmente deducibles: Las multas y sanciones penales y administrativas Los gastos por relaciones públicas con clientes o proveedores Las pérdidas del juego 2.7. Se considera que una empresa es de reducida dimensión cuando el importe neto de la cifra de negocios es inferior a: 6 millones de euros 10 millones de euros 6.010.121,04 euros

2.8. La cuota líquida del IS es igual a: La cuota íntegra menos las retenciones La cuota íntegra menos los pagos fraccionados La cuota íntegra menos las deducciones y bonificaciones 2.9. Los sujetos pasivos deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación del IS en los primeros 20 días naturales de los meses de: Abril, julio, octubre y enero Abril, octubre y diciembre Abril, septiembre y diciembre 2.10. En el IS el tipo de gravamen del 25% se aplicará a: Las sociedades cooperativas de crédito Las entidades sin fines lucrativos Las dos anteriores

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 9: Test

© Ediciones Paraninfo 9. 2

9. Impuesto sobre Sociedades (Solución) 9.1) En los bienes usados se puede deducir el doble del coeficiente máximo según tablas: Amortización anual: 5.000 x 0,12 x 2 = 1.200 €/año. 9.2) Si tomamos como base el precio de adquisición: Cuota de amortización anual: 12.000 x 0,15 x 2 = 3.600 €. Si tomamos como base el precio de adquisición originario: Cuota de amortización anual: 20.000 x 0,15 = 3.000 €. 9.3) El periodo de amortización deberá estar dentro de los límites fijados en tablas: – Límite superior: 18 años. – Límite inferior: 100/12 = 8,33 años. El coeficiente de amortización en 10 años será: 100/10 = 10% Ponderación (art. 11.1.b del TRLIS): periodo de amortización superior a 8 años: 2,5 Coeficiente ponderado: 10% x 2,5 = 25% Valor a amortizar: 50.000 – 8% de 50.000 = 46.000 € Las cuotas de amortización aparecen en la siguiente tabla: Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Base amortización 46.000,00 34.500,00 25.875,00 19.406.25 14.554,69 10.916,02 8.187,01 6.140,26 4.605,19 3.453,89

Porcentaje 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 100%

Cuota amortización 11.500,00 8.625,00 6.468,75 4.851,56 3.638,67 2.729,01 2.046,75 1.535,07 1.151,30 3.453,89

Valor pendiente 34.500,00 25.875,00 19.406,25 14.554,69 10.916,02 8.187,01 6.140,26 4.605,19 3.453,89 0,00

9.4) Calculamos el periodo mínimo según tablas: 100/20 = 5 años. Se trata de asignar un dígito (1, 2, 3, 4, 5) cada año y hacer un reparto proporcional. – Suma de dígitos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 – Cuota por dígito: 7.500 / 15 = 500 € Año 1 2 3 4 5

Dígito 5 4 3 2 1

Cuota amortización 500 x 5 = 2.500 500 x 4 = 2.000 500 x 3 = 1.500 500 x 2 = 1.000 500 x 1 = 500

También podemos invertir el orden de los dígitos obteniendo cuotas de amortización crecientes: Año 1 2 3 4 5

Dígito 1 2 3 4 5

Cuota amortización 500 x 1 = 500 500 x 2 = 1.000 500 x 3 = 1.500 500 x 4 = 2.000 500 x 5 = 2.500

9.5) El periodo mínimo de amortización será: 100/20 = 5 años. El coeficiente de amortización en 6 años será: 100/6 = 16,67% Ponderación (art. 11.1.b del TRLIS): periodo de amortización entre 5 y 8 años: 2 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 9: SOLUCIONES

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9. 3

Coeficiente ponderado: 16,67% x 2 = 33,34% Valor a amortizar: 9.000 – 500 = 8.500 € Las cuotas de amortización aparecen en la siguiente tabla: Años 1 2 3 4 5 6

Base amortización 8.500,00 5.666,10 3.777,02 2.517.76 1.678,34 1.118,78

Porcentaje 33,34% 33,34% 33,34% 33,34% 33,34% 100%

Cuota amortización 2.833,90 1.889,08 1.259,26 839,42 559,56 1.118,78

Valor pendiente 5.666,10 3.777,02 2.517,76 1.678,34 1.118,78 0,00

9.6) Suma de dígitos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21 Cuota por dígito: 8.500 / 21 = 404,76 € Año 1 2 3 4 5 6

Dígito 6 5 4 3 2 1

Cuota amortización 404,76 x 6 = 2.428,56 404,76 x 5 = 2.023,80 404,76 x 4 = 1.619,04 404,76 x 3 = 1.214,28 404,76 x 2 = 809,52 404,76 x 1 = 404,76

9.7) La empresa habrá contabilizado un gasto de 3.200 € cada año, correspondiente a la cuota financiera y una cuota de amortización anual, según tablas, de 7.560 € (18% de 42.000) durante 5 años. El artículo 115 del TRLIS le permite deducir como gasto de recuperación del coste hasta el doble del coeficiente de amortización según tablas (2 x 18% de 42.000 = 15.120 € cada año). Como está pagando 8.400 €, éste será el importe máximo que podrá deducirse cada año. Por tanto, durante los 5 años de duración del contrato, contabilizará una amortización de 7.560 € y se deducirá fiscalmente 8.400 €. Deberá practicar un ajuste negativo de 840 € (8.400 – 7.560). A partir del 5º año el bien estará totalmente amortizado desde el punto de vista fiscal (8.400 x 5= 42.000) pero la amortización contable continúa realizándose durante el 6º año (100/18 = 5,55). Deberá practicar un ajuste positivo de 4.200 € el 6º año (42.000 – 7.560 x 5). Años 1 2 3 4 5 6

Amortización contable 7.560 7.560 7.560 7.560 7.560 4.200

Amortización fiscal 8.400 8.400 8.400 8.400 8.400 4.200

Ajustes sobre el resultado contable – 840 – 840 – 840 – 840 – 840 + 4.200

9.8) Sí es deducible porque el deudor está en situación de concurso. 9.9) No será deducible porque el deudor es una entidad pública. 9.10) No será deducible porque no han trascurrido 6 meses desde el vencimiento de la deuda. 9.11) Dado que la sociedad “G” está en situación de concurso, la pérdida por deterioro será deducible pero sólo por la parte que no cubre el seguro, es decir 20.000 € (70.000 – 50.000). 9.12) No puede deducirse ninguna cantidad ya que el TRLIS no permite dotaciones globales. 9.13) Al tratarse de una empresa de reducida dimensión puede deducirse el 1% de los saldos de deudores al final del ejercicio: 1% de 200.000 = 2.000 €. 9.14) 150(5,4 – 5,7) = –45 € (pérdida) 130(5,6 – 5,3) = 39 € (beneficio) CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 9: SOLUCIONES

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9. 4

190(5,3 – 5,6) = –57 € (pérdida) Pérdida neta: –45 + 39 –57 = –63 €

Podrá deducirse 63 €.

9.15) Gastos efectuados para hacer frente a las garantías en este periodo y los 2 anteriores Ventas con garantías efectuadas en dichos periodos Porcentaje sobre las ventas con garantía vivas:

15.000 + 18.000 + 16.000 = 0,002168 8.500.000 + 6.800.000 + 7.300.000

Dotación máxima deducible en el periodo impositivo 3: 3.800.000 x 0,002168 = 8.238,40 €. 9.16) La sanción no es deducible. Los intereses de demora sí. 9.17) Seguimos el procedimiento descrito en el artículo 15.9 del TRLIS. La sociedad debe actualizar el valor de adquisición aplicando el coeficiente de la tabla correspondiente a 2009: Valor de adquisición actualizado: 130.000 x 1,0303 = 133.939 €. Además, también debe actualizar las amortizaciones: 2009 2010 2011 2012 2013 Total

Amortización 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 10.000

Coeficiente 1,0303 1,0181 1,0181 1,0080 1,0000

Amortización actualizada 2.060,60 2.036,20 2.036,20 2.016,00 2.000,00 10.149,00

Valor contable actualizado será: 133.939 – 10.149 = 123.790 € Diferencia: valor contable actualizado – valor contable = 123.790 – (130.000 – 10.000) = 3.970 €. Coeficiente monetario: =

Patrimoni neto = Patrimonio neto + Pasivo total - Derechos de crédito - Tesorería 1.781 = 0,2295 1.781 + 6.252 - 124,40 - 147,60

El ajuste (negativo) a realizar será: 3.970 x 0,2295 = 911,12 € En la venta hemos contabilizado un beneficio de 150.000 – (130.000 – 10.000) = 30.000 €. Este beneficio quedará disminuido en 911,12 € al realizar el ajuste negativo (diferencia permanente). 9.18) La sociedad habrá contabilizado como beneficio de la operación: Precio de venta – valor contable = 80.000 – (70.000 – 10.000) = 20.000 €. Tendría que haber contabilizado un beneficio de: 90.000 – (70.000 – 10.000) = 30.000 €. Tendrá que hacer un ajuste positivo de 10.000 €. 9.19) Resultado contable: 20.000 – (16.000 – 2.000) = 6.000 €. Ejercicio 20X1 20X2 20X3

Resultado fiscal 30% de 6.000 = 1.800 20% de 6.000 = 1.200 50% de 6.000 = 3.000

Ajuste extracontable – 4.200 + 1.200 +3.000

En el ejercicio 20X1 ha contabilizado un ingreso de 6.000 y fiscalmente solo se grava 1.800 € (30%) por lo que procede un ajuste negativo de 4.200 €. En los ejercicios siguientes no contabiliza ningún ingreso pero fiscalmente se grava la parte que cobra cada año, por lo que corresponderá hacer ajustes positivos. 9.20) Liquidación del impuesto Resultado contable antes de impuestos ± Diferencias permanentes (multa) ± Diferencias temporarias: + Diferencia temporaria deducible (deterioros)

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(José Rey Pombo)

350.000,00 + 6.000,00 + 3.000,00

Tema 9: SOLUCIONES

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9. 5

= RESULTADO FISCAL – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE × Tipo de gravamen: (30 % de 309.000) = CUOTA ÍNTEGRA – Deducciones y bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA – Retenciones y pagos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL

359.000,00 - 50.000,00 309.000,00 30% 92.700,00 0,00 92.700,00 – 1.800,00 90.900,00

9.21) Deducción: 6.000 x 0,30 x 0,50 = 900 €. 9.22) La base de la deducción son los dividendos íntegros sin deducir ningún gasto. Por tanto, 40.000 €. El porcentaje de deducción será de un 100%, ya que posee más del 5% de participación en el capital social y hace más de un año que lo adquirió: Deducción = 40.000 x 0,30 x 1 = 12.000 €. 9.23) Se podrá deducir el menor de: - Importe pagado en el extranjero: 4.000 €. - Lo que le correspondería pagar en España: 30% de 12.000 = 3.600 €. Se deducirá 3.600 € de la cuota íntegra. 9.24) Puede disfrutar de una deducción por la realización de gastos de investigación. La base de esta deducción es el importe de los gastos realizados minorados en el 65% de las subvenciones percibidas. 16.000 - (65% x 4.000)= 13.400 €. Además tiene derecho a una deducción extraordinaria del 17% de los gastos del personal cualificado dedicado en exclusiva al proyecto. La base de esta deducción es 1.200 €. Por último puede practicar una deducción del 8% de las inversiones realizadas en el ejercicio correspondientes a adquisición de inmovilizado afecto a las actividades de investigación. La base de la deducción es 15.000 €. Deducciones: 25% de 12.000 + 42% de 1.400 = 3.000 + 588 = 3.588 €. 17% de 1.200 = 204 € 8% de 15.000 = 1.200 €. 9.25) Este proyecto cumple las condiciones establecidas en el artículo 35.2 para disfrutar de la deducción por actividades de innovación tecnológica. No podrá deducirse la parte de la inversión correspondiente a inmovilizado adquirido a la empresa matriz. Será deducible el resto: 18.000 – 8.000 = 10.000 € Deducción: 8% de 10.000 = 800 €. 9.26) La empresa genera derecho a practicar la deducción por gastos de investigación y desarrollo. La base sobre la que se practica la deducción son los gastos totales, menos los gastos de la encuesta, y el 65% de las subvenciones percibidas: 20.000 – 2.500 – 0'65 x 4.000 = 14.900 €. Como la media de gastos de I+D de los años anteriores es de 0 €, sobre el exceso de la media el porcentaje será del 42%. Deducciones: 42% de 14.900= 6.258 €. 17% de 5.000 = 850 € (salarios personal especializado). 9.27) Tendrá derecho a deducir el 8% del coste de la inversión, después de deducir las subvenciones recibidas. Deducción: 8% de (30.000 – 4.000) = 2.080 €. 9.28) Tiene derecho a una deducción de 6.000 € por cada persona/año de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores minusválidos. Deducción: 0,5 x 6.000 = 3.000 €. 9.29) Tiene derecho a deducirse de la cuota íntegra el 12 % de las rentas positivas obtenidas en la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales (art. 42 del TRLIS). Beneficio: 90.000 – (100.000 – 30.000) = 20.000 € CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 9: SOLUCIONES

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9. 6

Deducción: 12% de 20.000 = 2.400 €. 9.30) Primer pago (20/04/20X3): 18% de (40.000 – 800 – 1.500 – 1.200) = 6.570 € (se calcula sobre la cuota del último periodo declarado, el 20X1. La declaración del 20X2 se presentará en julio de 20X3. Segundo pago (20/10/20X3): 18% de (60.000 – 900 –2.400 – 1.600) = 9.918 €. (se calcula sobre la cuota del último periodo declarado, el 20X2. Tercer pago (20/12/20X3): 18% de (60.000 – 900 –2.400 – 1.600) = 9.918 €. 9.31) Como la cifra de negocios del periodo anterior es menor de 10 millones de euros multiplicamos por 5/7 el tipo de gravamen al que está sometido la sociedad para obtener el tipo aplicable para el obtener los pagos fraccionados. De la cantidad obtenida deduciremos las bonificaciones, las retenciones y los pagos fraccionados de ejercicios anteriores, pero no las deducciones a que se tenga derecho. Porcentaje a aplicar: 5/7 x tipo impositivo = 5/7 x 30 = 21% Primer pago fraccionado: 21% de 3.000.000 – 250.000 – 150.000 = 230.000 € Segundo pago fraccionado: 21% de 7.000.000 – 250.000 – 350.000 – 230.000 = 640.000 € Tercer pago fraccionado: 21% de 9.000.000 – 350.000 – 400.000 – 230.000 – 640.000 = 270.000 €. 9.32) Partiremos del beneficio contable antes de impuestos (35.925 + 16.705). La provisión por retribuciones al personal y la entrega de productos gratuitos a los socios son diferencias permanentes. La amortización acelerada de los inmovilizados de escaso valor unitario origina una diferencia temporaria imponible. Como la cifra de negocios durante el ejercicio anterior es inferior a 10 millones de euros el tipo de gravamen será del 25% para los primeros 300.000 €. Podemos deducir el 25% de la inversión en I+D (25% de 70.000 = 17.500 €) con un límite del 60% de la cuota íntegra (60% de 14.637,5 = 8.782,5) Liquidación del impuesto Resultado contable antes de impuestos ± Diferencias permanentes: + Provisión por retribuciones al personal + Entrega productos a socios ± Diferencias temporarias: – Diferencia temporaria imponible [9.000 – 1.500 ] + Diferencia temporaria imponible (reversión) + Diferencia temporaria deducible – Diferencia temporaria deducible (reversión) = RESULTADO FISCAL – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA – Deducciones y bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA – Retenciones y pagos a cuenta – Pagos fraccionados = CUOTA DIFERENCIAL

52.630,00 + 18.350,00 + 5.300,00 – 7.500,00

68.780,00 – 10.230,00 58.550,00 25% 14.637,50 – 8.782,50 5.855,00 – 850,00 – 1.750,00 3.255,00

Pagos fraccionados de 20X3: El primer pago fraccionado (abril) sería 0 (sobre la cuota del ejercicio 20X1) Base de cálculo: Cuota íntegra – bonificaciones y deducciones – retenciones 14.637,50 – 8.782,50 – 850 = 5.005 € Pago fraccionado octubre: 18% de 5.005 = 900,90 €. Pago fraccionado diciembre: 18% de 5.005 = 900,90 €. 9.33) No podrá deducirse las pérdidas por deterioro contabilizadas este ejercicio porque realizó una dotación globalizada al final del ejercicio anterior. Habrá que hacer un ajuste positivo por la libertad de amortización aplicada en el ejercicio anterior. Como la cifra de negocios durante el ejercicio 20X2 supera los 10 millones de euros el tipo de gravamen será del 30%. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 9: SOLUCIONES

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9. 7

Aplicaremos las deducciones por inversiones en I+D pendientes del ejercicio anterior con el límite del 60% de la cuota íntegra (60% de 2.307 = 1.384,20). Liquidación del impuesto Resultado contable antes de impuestos ± Diferencias permanentes: + Deterioro cliente ± Diferencias temporarias: – Diferencia temporaria imponible + Diferencia temporaria imponible (reversión) + Diferencia temporaria deducible – Diferencia temporaria deducible (reversión) = RESULTADO FISCAL – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA – Deducciones y bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA – Retenciones – Pagos fraccionados = CUOTA DIFERENCIAL

3.850,00 + 2.340,00 +1.500,00 7.690,00 0,00 7.690,00 30% 2.307,00 – 1.384,20 922,80 – 1.750,00 – 1.801,80 – 2.629,00

Pagos fraccionados de 20X4: Pago fraccionado abril (sobre la cuota del ejercicio 20X2): 18% de 5.005 = 900,90 €. Pagos fraccionados de octubre y diciembre: se calcula sobre la cuota íntegra del ejercicio 20X3 (–827,20), por tanto serán 0. 9.34) Liquidación del impuesto Resultado contable antes de impuestos ± Diferencias permanentes: + Impuesto sobre beneficios + Sanción ± Diferencias temporarias: – Diferencia temporaria imponible √ Leasing* √ Venta a plazos** + Diferencia temporaria imponible (reversión) [venta a plazos] + Diferencia temporaria deducible [deterioro] – Diferencia temporaria deducible (reversión) [deterioro] = RESULTADO FISCAL – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA – Deducciones doble imposición (3.000 x 0,30 x 0,50) – Deducciones innovación tecnológica (12% de 5.000) – Bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA – Retenciones – Pagos fraccionados = CUOTA DIFERENCIAL

301.500,00 + 129.000,00 + 600,00 –15.521,00 – 15.000,00 + 5.700,00 + 2.300,00 – 1.800,00 406.779,00 – 60.350,00 346.429,00 30% 103.928,70 – 450,00 – 600,00 – 400,00 102.478,70 – 3.400,00 0,00 99.078,70

(*) Años 20X2 20X3 20X4 20X5

Amortización contable 27.000 27.000 27.000 9.000

Amortización fiscal 42.521 43.751 3.728 0

Ajustes sobre el resultado contable – 15.521 – 16.751 + 23.272 + 9.000

La empresa habrá contabilizado un gasto de 2.215 € este año, correspondiente a la cuota financiera y una cuota de amortización anual, según tablas, de 27.000 € (30% de 90.000).

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 9: SOLUCIONES

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9. 8

El artículo 115 del TRLIS le permite deducir como gasto de recuperación del coste hasta el doble del coeficiente de amortización según tablas (2 x 30% de 90.000 = 54.000 €). Como ha pagando 42.521 €, éste será el importe máximo que podrá deducirse este año. Por tanto, durante los 3 años de duración del contrato, contabilizará una amortización de 27.000 € (los dos primeros) y 9.000 € el tercero y se deducirá fiscalmente 42.521, 43.751 y 3.728 €. Deberá practicar ajustes negativos los dos primeros y positivo el tercero. A partir del tercer año el bien estará totalmente amortizado desde el punto de vista fiscal pero la amortización contable continúa realizándose durante el 4º año en el que deberá practicar un ajuste positivo. (**) Beneficio venta a plazos: 40.000 – 10.000 = 30.000 €. Ejercicio 20X2 20X3 20X4

Beneficio contable 30.000 0 0

Resultado fiscal 50% de 30.000 = 15.000 30% de 30.000 = 9.000 20% de 30.000 = 6.000

Ajuste extracontable – 15.000 + 9.000 +6.000

En el ejercicio 20X2 ha contabilizado un ingreso de 30.000 y fiscalmente solo se grava 15.000 € (50%) por lo que procede un ajuste negativo de 15.000 €. En los ejercicios siguientes no contabiliza ningún ingreso pero fiscalmente se grava la parte que cobra cada año, por lo que corresponderá hacer ajustes positivos. 9.35) Contabilización del impuesto corriente: ––––––––––––––––––––––––––––––––– 102.478,70 (6300) Impuesto corriente –––––––––––––––––––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––––––––– a (473) HP, retenciones y pagos a cuenta 3.400 a (4752) HP, acreed. imp. s/sociedades 99.078,70 –––––––––––––––––––––––––––––––

Impuesto diferido: Compensación de pérdidas: ––––––––––––––––––––––––––––––––– 18.105 (6301) Impuesto diferido (30% de 60.350) –––––––––––––––––––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––––––––– a (4745) Créd. por pérd. a comp. 20X1

18.105

–––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias deducibles (deterioro): ––––––––––––––––––––––––––––––––– 690 (4740) Activos dif. temp. deduc. (30% de 2.300) deterioro –––––––––––––––––––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––––––––– a (6301) Impuesto diferido

690

–––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias deducibles (reversión del deterioro): ––––––––––––––––––––––––––––––––– 540 (6301) Impuesto diferido (30% de 1.800) –––––––––––––––––––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––––––––– a (4740) Activos dif. temp. deduc.

540

–––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias imponibles (Leasing): ––––––––––––––––––––––––––––––––– 4.656,30 (6301) Impuesto diferido (30% de 15.521) –––––––––––––––––––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––––––––– a (479) Pasivos por dif. temp. imponibles

4.656,30

–––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias imponibles (Venta a plazos): ––––––––––––––––––––––––––––––––– 4.500 (6301) Impuesto diferido (30% de 15.000) –––––––––––––––––––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––––––––– a (479) Pasivos por dif. temp. imponibles

4.500

–––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias imponibles (reversión venta a plazos de hace 3 años): ––––––––––––––––––––––––––––––––– 1.710 (479) Pasivos dif. temp. Impon. (30% de 5.700) ––––––––––––––––––––––––––––––––– CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

––––––––––––––––––––––––––––––– a (6301) Impuesto diferido

1.710

––––––––––––––––––––––––––––––– Tema 9: SOLUCIONES

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9. 9

TEST Nº 10 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).

V

F

1.1. El IRPF es un impuesto directo progresivo........................................................... 1.2. El IRPF es un impuesto directo proporcional........................................................ 1.3. El IRPF es un impuesto directo que tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares del contribuyente ............................................................. 1.4. Son contribuyentes del IRPF las personas físicas que tengan su residencia en el territorio español .................................................................... 1.5. Podrán hacer la declaración conjunta dos hermanos mayores de edad que vivan en el mismo domicilio ........................................................................... 1.6. Podrá hacer la declaración conjunta un padre que viva con su hijo menor de edad ................................................................................................. 1.7. Un mismo hecho puede estar sujeto al IRPF y al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones .................................................................................... 1.8. Los rendimientos del trabajo forman parte de la base imponible del IRPF ........... 1.9. En el IRPF la base liquidable es siempre igual a la base imponible ..................... 1.10. Juan recibe una donación de 10.000 € de su abuelo Andrés. Esta donación no está sujeta al IRPF................................................................... 1.11. Juan es despedido de su trabajo y recibe la indemnización establecida can carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores. Esta indemnización está exenta del IRPF ............................................................ 1.12. Las pensiones están exentas del IRPF ............................................................. 1.13. Las cotizaciones a la Seguridad Social son gastos deducibles del rendimiento íntegro del trabajo para calcular el rendimiento neto......................... 1.14. Se consideran rendimientos íntegro del capital mobiliario los intereses netos de una cuenta corriente abierta en un banco.............................................. 1.15. Un empresario cuya cifra neta de negocios para el conjunto de sus actividades ha sido de 800.000 € durante el año anterior podrá utilizar el régimen de estimación directa simplificada para determinar los rendimientos de las actividades económicas........................................................

2. Señala la opción correcta: 2.1. ¿Cuál de las siguientes rentas está exenta de tributar por el IRPF : Los sueldos recibidos en especie Las pensiones públicas recibidas como consecuencia de actos terroristas Las pensiones de la Seguridad Social 2.2. No forma parte del hecho imponible del IRPF: Los rendimientos del trabajo Los rendimientos del capital inmobiliario La compra de un terreno CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 10: Test

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2.3. Forman parte de la misma unidad familiar: Los hermanos mayores de edad que vivan en el mismo domicilio Los cónyuges con todos los hijos que vivan con ellos Los cónyuges con los hijos menores de edad que vivan con ellos 2.4. El rendimiento neto de las actividades económicas se determina: Por estimación directa Por estimación objetiva Por estimación directa o por estimación objetiva 2.5. Podrán determinar el rendimiento de las actividades económicas por estimación objetiva: Actividades empresariales desarrolladas por cualquier tipo de empresa Actividades empresariales desarrolladas por personas físicas y que cumplan una serie de requisitos. Actividades empresariales realizadas por sociedades de responsabilidad limitada 2.6. ¿Cómo no pueden realizar la declaración del IRPF los cónyuges no separados? Declaración individual cada uno de los cónyuges Declaración conjunta. Declaración individual uno y conjunta el otro 2.7. Un matrimonio convive con tres hijos: uno de 15 años, otro de 20 años incapacitado judicialmente y otro de 27 años. Podrán realizar declaración conjunta: El matrimonio y los tres hijos El matrimonio y los hijos de 15 y 20 años. El matrimonio y el hijo de 15 años. 2.8. Pedro compra un coche por 6.300 € y, tres años más tarde, lo vende en 3.000 € Puede declarar una pérdida patrimonial en el IRPF de 3.300 € No puede declarar ninguna pérdida patrimonial porque la pérdida es debida al uso Puede declarar como pérdida patrimonial el 50% de 3.300 € 2.9. La declaración del IRPF debe presentarse: Durante el mes de julio Desde enero a junio Normalmente durante los meses de abril, mayo y junio, dependiendo de la forma de presentación. 2.10. La deducción por maternidad la pueden aplicar las mujeres con hijos menores de 3 años que: Realicen una actividad por cuanta propia o ajena Que cobren una prestación por desempleo Que estén en situación de excedencia voluntaria

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 10: Test

© Ediciones Paraninfo 10. 2

10. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Solución) 10.1) Cada comunero se atribuirá en su declaración del IRPF un rendimiento proporcional a su participación en la comunidad de bienes, es decir: Andrés: 60% de 12.000 = 7.200 €. Luís: 40% de 12.000 = 4.800 €. 10.2) Rendimiento íntegro: 2.300 € Reducción: 40% de 2.300 = 920 € Ingreso íntegro reducido: 2.300 – 920 = 1.380 €. 10.3) Sueldo bruto.....................................................................18.600 € Dietas (530 – 350).................................................................180 € Acciones (1.300 – 40% de 1.300) .........................................780 € Rendimientos íntegros del trabajo................................19.560 € – Gastos deducibles (cotizaciones SS) ...........................– 1.120 € Rendimiento neto del trabajo ........................................18.440 € – Reducción general1 ......................................................– 2.652 € Rendimiento neto reducido ..............................................15.788 € (1) Rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 € o con rentas, distintas de las del trabajo, superiores a 6.500 € anuales.

13.4) Rendimientos íntegros 1 Dinerarios (30.000 + 5.000) En especie – Reducciones especiales (40% de 5.000) – Gastos deducibles: Seguridad social Sindicato = Rendimiento neto 2 – Reducciones generales = Rendimiento neto reducido

35.000 2.400 – 2.000 – 1.800 – 140 33.460 – 2.652 30.808

(1) Los gastos del traslado no están gravados. (2) Rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 € o con rentas, distintas de las del trabajo, superiores a 6.500 € anuales.

10.5) Rendimiento íntegro – Gastos deducibles: Impuesto sobre bienes inmuebles Seguros Reparaciones Amortización [3% de (75.000 – 25.000)] = Rendimiento neto

8.000 – 86 – 120 – 1.450 – 1.500 4.844

10.6) Rendimiento íntegro – Gastos deducibles: Impuesto sobre bienes inmuebles Reparaciones Seguro Intereses Amortización [3% de (120.000 – 36.000)] = Rendimiento neto – Reducciones (60% de 6.167) = Rendimiento neto reducido

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

10.800,00 – 453,00 – 600,00 – 210,00 – 850,00 – 2.520,00 6.167,00 – 3.700,20 2.466,80

Tema 10: SOLUCIONES

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10. 3

10.7) Rendimiento íntegro (950 x 2) ............................................1.900 € Gastos deducibles: IBI [(383/365) x 61]..........................................................– 64,01 € Amortización [(70.600 x 0,03)/365] x 61 ........................– 353,97 € Rendimiento neto.............................................................1.482,02 € Renta imputada por el resto del año (365 – 61 = 304 días): 1,1% del vapor catastral revisado (80.600 x 0,011)...............886,60 € anuales Renta imputable a 304 días [(886,60/385) x 304] ...............738,43 € 10.8) Ingresos íntegros ...............................................................9.000 € Gastos deducibles: Reparación....................................................................– 790 € Seguro .......................................................................– 1.200 € Amortización .................................................................– 800 € Rendimiento neto.............................................................6.210 € 10.9) Se trata de una renta vitalicia inmediata. Tendrá que declarar como rendimiento del capital mobiliario el 28% (entre 50 y 59 años) de la renta percibida: Rendimiento: 28% de 1.200 = 336 €. 10.10) Se trata de una renta temporal inmediata. Tendrá que declarar como rendimiento del capital mobiliario el 25% de la renta percibida ya que la renta tiene una duración superior a 15 años: Rendimiento: 25% de 1.500 = 375 € anuales durante 16 años. 10.11) Se trata de una renta diferida temporal. Porcentaje sobre la anualidad (duración entre 10 y 15 años: 20%): 3.500 x 0,20 = 700 €. Rentabilidad hasta la constitución de la renta: (35.840 – 1.500 x 14)/10 = 1.484 € Rendimiento de capital mobiliario: 700 + 1.484 = 2.184 € (El rendimiento del capital mobiliario estará constituido por 2.184 € durante los 10 primeros años. A partir del undécimo año el rendimiento del capital mobiliario será de 700 €). 10.12) Podrá deducirse el 20% de los gastos ocasionados por la vivienda. 10.13) La remuneración a su hijo será deducible porque tiene un contrato laboral y está afiliado a la seguridad social. La remuneración en especie a su cónyuge no será deducible puesto que no hay contrato laboral. 10.14) Para determinar el rendimiento neto no se tendrá en cuenta la insolvencia, siendo los gastos deducibles 30.000 €. También podrá deducirse 5% del rendimiento neto: Rendimiento neto: 120.000 – 30.000 = 90.000 € Minoración: 5% de 90.000 = 4.500 € Rendimiento neto reducido: 90.000 – 4.500 = 85.500 € Si la totalidad de operaciones se efectúa a única persona no vinculada con el empresario, éste cumple todas las obligaciones formales reglamentarias, no percibe rendimientos del trabajo en el periodo impositivo y al menos el 70% de los ingresos están sujetos a retención o ingreso a cuenta, se podrá aplicar la reducción del artículo 32.2, en cuyo caso no se podrá aplicar la minoración del 5%: Rendimiento neto: 120.000 – 30.000 = 90.000 € Reducción: 2.652 € Rendimiento neto reducido: 90.000 – 2.652 = 87.348 € 10.15) Personal no asalariado: 1 Personal asalariado: 1+1 = 2 Aprendices: 60% de (2 x 6/12) = 0,6 Personal asalariado: 2 + 0,6 = 2,6 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 10: SOLUCIONES

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10. 4

10.16) Al ser una empresa de reducida dimensión podrá reducir de sus rendimientos íntegros los siguientes gastos: Ejercicio 20X2: Carga financiera (856,46 x 6/12)..................................................................428,23 € Recuperación del coste del bien [(8.654,57 – 856,46) x 6/12]1 .................3.899,06 € Total gastos deducibles .........................................................................4.327,29 € (1) Puede deducir la cantidad total satisfecha al no superar el límite: 16% x 3 = 48%. El importe máximo de la amortización fiscal sería: 16.329,50 x 0,48 x 6/12 = 3.919,08 €.

Ejercicio 20X3: Carga financiera ..........................................................................................856,46 € Recuperación del coste del bien (8.654,57 – 856,46)2 ..............................7.798,11 € Total gastos deducibles .........................................................................8.654,57 € (2) Puede deducir la cantidad total satisfecha al no superar el límite: 16% x 3 = 48%. El importe máximo de la amortización fiscal sería: 16.329,50 x 0,48 = 7.838,16 €).

10.17) Valores registrados Ingresos: Honorarios Conferencias Total ingresos Gastos: Sueldos y salarios Seguridad Social Compras Gastos financieros Amortizaciones IVA soportado gastos Tributos no estatales Asistencia a congreso Adquisición de libros y revistas Suministros Reparación y conservación Recibos comunidad Total gastos Rendimiento neto Rendimiento neto reducido

Valores fiscales 1

124.110,20 10.818,22 134.928,42

124.711,20 10.818,22 135.529,42

18.931,88 5.909,15 18.931,88 1.111,87 7.939,37 1.592,68 1.715,89 1.081,82 1.265,13 12.320,75 3.786,38 1.694,85 76.281,65

17.729,86 5.909,15 3 15.866,71 1.111,87 7.939,37 4 1.592,68 1.715,89 1.081,82 1.265,13 12.320,75 3.786,38 1.694,85 72.014,46 63.514,96 63.514,96

2

Notas: (1) Dentro de los "ingresos por honorarios" figuran 601 € más, en concepto de autoconsumo, al valorar a precio de mercado las 10 radiografías efectuadas a su hijo. (2) De la cantidad registrada en "sueldos y salarios", no tienen dicho carácter 1.202,02 € entregadas a su esposa por la prestación de trabajos en la consulta durante el mes de vacaciones de la empleada, al no cumplirse los requisitos legalmente exigibles para ello (contrato laboral y afiliación a la SS). (3) Las compras deducibles serán las consumidas en el ejercicio (13.132,11+18.931,88–16.197,28 = 15.866,71 €). (4) Se deduce como gasto el IVA soportado por tratarse de una actividad exenta de este impuesto que no da derecho a deducir las cuotas soportadas. Pese a tener la consideración de bienes afectos tanto el local de la consulta como el aparato de rayos X, las ganancias o pérdidas patrimoniales originadas por su venta no se incluyen en la determinación del rendimiento neto de la actividad económica.

10.18) 1ª Fase: Determinación del rendimiento neto previo. Número de personas asalariadas en 20X5: 3 todo el año + 2 contratadas el 01-09-20X5 (2 x 630 horas/1.842) = 3,68 personas. Aplicación al número de unidades de cada módulo del rendimiento anual por unidad antes de amortización establecido en la Orden HAP/2549/2012:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 10: SOLUCIONES

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10. 5

Módulo 1. Personal asalariado 2. Personal no asalariado 3. Potencia eléctrica 4. Mesas 5. Longitud de barra 6. Máquinas tipo "A" 7. Máquinas tipo "B" Rendimiento neto previo

Número de unidades 3,68 1,00 35,00 8,00 10,00 0,00 1,00

Rendimiento por unidad (€) 4.056,30 15.538,66 321,23 233,04 371,62 957,39 2.903,66

Rendimiento por módulo 14.927,18 15.538,66 11.243,05 1.864,32 3.716,20 0.00 2.903,66 50.193,07

2ª Fase: Determinación del rendimiento neto minorado. 1. Minoración por incentivos al empleo. a) Se ha incrementado la plantilla en 20X5 con respecto a 20X4 en 0,68 personas (3,68 – 3). El coeficiente de minoración por incremento del número de personas asalariadas será: 0,68 (incremento del nº de unidades del módulo "personal asalariado") x 0,40 = 0,272. b) Coeficiente de minoración por tramos del número de unidades del módulo "personal asalariado": excluyendo el incremento de 0,68 personas sobre el cual se aplicó el anterior coeficiente minorador, el coeficiente por tramos se aplica sobre 3 unidades del módulo de la siguiente forma: Hasta 1,00: 1,00 x 0,10 .................................................... 0,10 Entre 1,01 y 3,00 : 2,00 x 0,15 ......................................... 0,30 Coeficiente de minoración por tramos (suma) ............ 0,40 c) Coeficiente de minoración por incentivos al empleo: es el resultado de sumar los coeficientes de minoración por incremento del número de personas asalariadas y por tramos: 0,272 + 0,40 = 0,672 d) Importe de la minoración por incentivos al empleo: es el resultado de multiplicar el coeficiente minorador por el rendimiento anual por unidad del módulo «personal asalariado»: 0,672 x 4.056,30 = 2.725,83 €. 2. Minoración por incentivos a la inversión. Aplicando los coeficientes lineales máximos de amortización fijados en la Orden HAP/2549/2012, obtendremos los siguientes importes: Elemento patrimonial Valor adquisición Mobiliario (mesas y sillas) 1.502,53 Cafetera 9.405,84 Vitrina térmica 4.056,83 Aire acondicionado 6.611,13 Mesas y silla nuevas 2.410,06 Minoración por incentivos a la inversión

Coeficiente máximo –– 25% 25% 25% 100%

Amortización 1 –– 2 964,10 1.014,21 1.652,78 3 2.410,06 6.041,15

(1) Pese a haber estado en funcionamiento en la empresa hasta su baja por venta, no se amortizan las mesas y sillas viejas, ya que a 31-12-20X4 ya estaban completamente amortizados. (2) Como el importe que resultaría de la aplicación del coeficiente máximo (25% de 9.405,84 = 2.351,46) es superior a la cantidad pendiente de amortizar a 31-12-20X4 (9.405,84 – 8.441,74 = 964,10 €), la amortización se efectúa por esta última cantidad. (3) Las mesas y sillas nuevas pueden amortizarse libremente por ser su valor unitario inferior a 601,01 € y, además, el importe global de los elementos patrimoniales nuevos adquiridos en el año 20X5 no supera la cantidad de 3.005,06 €.

3. Determinación del rendimiento neto minorado. Rendimiento neto previo ................................................50.193,07 € – Minoración por incentivos al empleo ..........................– 2.725,83 € – Minoración por incentivos a la inversión.....................– 6.041,15 € = Rendimiento neto minorado ....................................41.426,09 € 3ª Fase: Determinación del rendimiento neto de módulos. El único índice corrector aplicable en este ejemplo es el índice corrector de exceso, debido a que el rendimiento neto minorado supera la cantidad de 30.586,03 € (consultar Orden HAP/2549/2012). Por consiguiente: Rendimiento neto de módulos = 30.586,03 + [1,30 x (41.426,09 - 30.586,03)] = 44.678,11 €. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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10. 6

4ª Fase: Determinación del rendimiento neto de la actividad. Procede aplicar la reducción general del 5% y el importe de los gastos extraordinarios ocasionados por la inundación: Rendimiento neto de módulos .......................................44.678,11 € – Reducción general (5% de 44.678,11) ...................... – 2.233,91 € – Gastos extraordinarios...............................................– 1.202,02 € = Rendimiento neto de la actividad ............................41.242,18 € 5ª Fase: Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad. Al no haber rendimientos con período de generación superior a dos años o que tengan la consideración de obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, el rendimiento neto reducido de la actividad coincide con el determinado en la fase. (Las ganancias o pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de los elementos patrimoniales afectos a la actividad (sillas y mesas) deberán declararse en el apartado “Ganancias y pérdidas patrimoniales”).

10.19) El cliente del empresario ingresará la retención en Hacienda y el notario podrá descontar el importe de la retención en su declaración del IRPF. Si el cliente es un particular (no retenedor) no se practicará la retención. 10.20) Pago fraccionado primer trimestre (20 de abril): Rendimiento neto de la actividad ............................................ 170.000 Pago fraccionado (20%)............................................................ 34.000 Retenciones ........................................................................... – 14.600 Importe a ingresar primer pago fraccionado ........................ 19.400 € Pago fraccionado segundo trimestre (20 de julio): Rendimiento neto de la actividad (170.000 + 82.300).............. 252.300 Pago fraccionado (20%)............................................................ 50.460 Pagos fraccionados anteriores ............................................... – 19.400 Retenciones (14.600 + 8.200) ................................................ – 22.800 Importe a ingresar segundo pago fraccionado.......................8.260 € 10.21) El importe de los 4 pagos fraccionados que tendrá que realizar en abril, julio, octubre y enero será el 3% del rendimiento neto calculado con los datos de principio del ejercicio: Importe pagos fraccionados 20X3: 3% de 28.240 = 847,20 € Si las condiciones varían a lo largo del ejercicio, tendrá en cuenta esas variaciones para calcular el rendimiento neto definitivo del ejercicio pero no afectarán al cálculo de los pagos fraccionados del ejercicio 20X3. 10.22) Como la actuación realizada por las hermanas ha consistido únicamente en la división de la cosa común, no se produce en ese acto ganancia patrimonial. Cada una de las parcelas en que se ha dividido la finca se incorpora al patrimonio de cada hermana por su valor originario, (3.005,06 + 512,06) ÷ 2 = 1.758,56 €, y con la antigüedad de la fecha de la herencia. 10.23) Al tener ambos esposos una edad superior a 65 años, la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de su vivienda habitual está exenta del IRPF. 10.24) Valoración (valor de mercado) .........................................70.250 Ingreso a cuenta ............................................................ 16.0171 Ganancia patrimonial .......................................................86.267 € (1) Damián podrá deducir esta cantidad en su declaración del IRPF como ingreso a cuenta realizado.

10.25) Auque ha sufrido una pérdida de 4.840 € (15.430 – 20.270) no resultará computable a efectos del IRPF ya que ha vuelto a adquirir valores homogéneos antes de 2 meses. 10.26) El incremento patrimonial será la diferencia entre el valor de transmisión (90.000 – 2.500) y el valor de adquisición (60.000): Incremento patrimonial: 87.500 – 60.000 = 27.500 € CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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10. 7

10.27) La variación patrimonial será el valor de transmisión (56.500 €) menos el valor de adquisición (50.000 €): Ganancia patrimonial: 56.500 – 50.000 = 6.500 € 10.28) Indemnización percibida..................................................................89.832,60 – Valor de adquisición de la construcción (60% de 150.320,28)......90.192,17 = Pérdida patrimonial ...........................................................................359,57 € (Al producirse la destrucción del inmueble y no su transmisión, no resultan aplicables los coeficientes de actualización del valor de adquisición del inmueble).

10.29) Valor de transmisión ........................................................90.250 – Valor de adquisición actualizado (60.430 x 1,2192) ......73.676,26 = Ganancia patrimonial..................................................16.573,74 € Ganancia patrimonial exenta por reinversión ...................16.573,74 € El importe que debe reinvertirse para obtener la exención total de la ganancia patrimonial obtenida, es la diferencia entre el valor de transmisión (90.250 €) y la cantidad destinada a la amortización pendiente del préstamo hipotecario (24.125 €), es decir, 66.125 € y hemos reinvertido una cantidad superior (70.000 €). 10.30) Tendrá que declarar como rendimiento del trabajo en especie el 10% del valor catastral o el 5% del valor catastral revisado: Rendimiento en especie: 5% de 70.000 = 3.500 €. 10.31) tendrá que declarar el 20% anual del coste de compra y la diferencia entre el tipo de interés legal del dinero y el tipo de interés al que le ha sido concedido el préstamo: Rendimiento en especie: 20% de 17.500 = 3.500 € + 0,75% x capital pendiente. 10.32) Rendimientos netos del trabajo Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario Rendimientos netos reducidos de una explotación forestal Rendimiento neto actividad profesional Rentas inmobiliarias imputadas Base imponible general

50.000 – 5.000 200.000 – 10.000 20.000 255.000

Rendimientos derivados de la amortización de letras del Tesoro Total rendimientos Pérdida patrimonial procedente de venta de acciones adquiridas en el ejercicio 20X4 Pérdida patrimonial procedente de un elemento adquirido el año 20X6 afecto a la actividad económica Ganancia patrimonial procedente de la venta de un terreno adquirido en 20X1 Ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones Base imponible del ahorro

1.000 1.000 – 2.000 –70.000 60.000 – 12.000 1.000

Como el resultado de la integración y compensación de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones resulta negativo (-12.000 euros), este se compensará con las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto durante los cuatro años siguientes.

10.33) 1) Integración y compensación de rentas en la base imponible general: a) Rendimientos e imputaciones de rentas del ejercicio 20X5: Trabajo................................................................................60.101,21 Actividad económica........................................................... - 5.000,00 Imputación de rentas inmobiliarias ...........................................305,25 Saldo neto ...........................................................................55.406,46

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10. 8

b) Ganancias y pérdidas patrimoniales del ejercicio 20X5 a integrar en la base imponible general: Ganancias .............................................................................4.510,50 Pérdidas .............................................................................– 9.616,19 Saldo neto .......................................................................... - 5.105,69 c) Compensación de partidas negativas de ejercicios anteriores y del saldo negativo de pérdidas y ganancias patrimoniales del ejercicio 20X5: Compensación del saldo neto negativo de 20X4 ......................601,01 Compensación del saldo neto negativo de 20X51 ..................5.105,69 Total compensaciones...........................................................5.706,70 Base imponible general (55.406,46 - 5.706,70) ................49.699,76 € (1) El límite de compensación de los saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 20X4 y de 20X5 asciende conjuntamente a 13.851,62 € (25% de 55.406,46).

2) Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro: Ganancia patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro ........... 5.650,30 Pérdida patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro ............– 1.600,00 Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas del ejercicio 20X5 ............. 4.050,30 Compensación saldo neto negativo del ejercicio 20X1 ........................... 2.103,54 Base imponible del ahorro (4.050,30 - 2.103,54)................................. 1.946,76 € 10.34) Rendimientos íntegros del trabajo .........................................................30.000 Retribuciones en especie ....................................................................... 2.700 Seguridad Social ..................................................................................– 2.100 Rendimiento neto ..................................................................................30.600 Reducción general ...............................................................................– 2.652 Rendimiento neto reducido....................................................................27.948 Base imponible general ......................................................................27.948 Reducciones (aportaciones a planes de pensiones)2 ...........................– 5.000 Base liquidable general ......................................................................22.948 (2) Aportaciones a planes de pensiones = 2.700 + 2.300 = 5.000 € Límite: La menor de (30% de 30.600=9.180 €) y 10.000 €

10.35) a) En tributación individual de cada cónyuge: Mínimo del contribuyente .................................................... 5.151 € Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040)/2 ...................... 1.938 € En tributación conjunta: Mínimo del contribuyente ....................... 5.151 € Mínimo por descendientes ..................... 3.876 € Reducción en base imponible ................ 3.400 € b) En tributación individual del contribuyente: Mínimo del contribuyente .................................................... 5.151 € Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040) ......................... 3.876 € En tributación conjunta: Mínimo del contribuyente ....................... 5.151 € Mínimo por descendientes ..................... 3.876 € Reducción en base imponible ................ 2.150 € c) En tributación individual (no es posible la tributación conjunta): Mínimo del contribuyente .................................................... 5.151 € Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040) ......................... 3.876 € Mínimo por ascendientes (918 + 1.122).............................. 2.040 € Mínimo por discapacidad .................................................... 7.038 € Gatos de asistencia a discapacitados ................................. 2.316 €

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10. 9

10.36) La Comunidad de Madrid en el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de diciembre, importes del mínimo por descendientes en sustitución de los establecidos en el artículo 58 de la LIRPF. 1) Tributación individual del marido y de la mujer: Gravamen estatal Mínimo del contribuyente 5.151 Mínimo por descendientes: Hijo 1º (6 años) 50% de 1.836 918 Hijo 2º (4 años) 50% de 2.040 1.020 Hijo 3º (1 año) 50% de 3.672 1.836 Hijo menor de 3 años 50% de 2.244 1.122 Total mínimo personal y familiar 10.047

Gravamen autonómico 5.151 50% de 1.836 50% de 2.040 50% de 4.039,20 50% de 2.244

918 1.020 2.019,60 1.122 10.230,60

2) Tributación conjunta: Mínimo del contribuyente Mínimo por descendientes: Hijo 1º (6 años) Hijo 2º (4 años) Hijo 3º (1 año) Hijo menor de 3 años Total mínimo personal y familiar

Gravamen estatal 5.151.00

Gravamen autonómico 5.151,00

1.836,00 2.040,00 3.672,00 2.244,00 14.943,00

1.836,00 2.040,00 4.039,20 2.244,00 15.310,20

Hay que recordar que en tributación conjunta la unidad familiar puede reducirse la base imponible en 3.400 € anuales, con carácter previo a las reducciones legalmente establecidas.

10.37) Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (22.400 €): 2.124,86 (hasta 17.707,20) + 656,99 [14% de (22.400–17.707,20)] = 2.781,85 €. Mínimo personal y familiar: 5.151 + 1.836 = 6.987 € Aplicación de la tarifa estatal sobre el mínimo personal y familiar (6.987): 12% de 6.987 = 838,44 € Cuota íntegra general estatal = 2.781,85 – 838,44 = 1.943,41 €. Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 2.800 = 266 € Cuota íntegra estatal: 1.943,41 + 266 = 2.209,41 € 10.38) a) Cuota íntegra estatal: Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (65.000 €): 8.040,86 (hasta 53.407,20) + 2.492,45 [21,50% de (65.000–53.407,20)] = 10.533,31 € Aplicación de la tarifa estatal sobre el mínimo personal y familiar (5.151): 12% de 5.151 = 618,12 € Cuota íntegra general estatal = 10.533,31 – 618,12 = 9.915,19 €. Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 4.700 = 446,50 € Cuota íntegra estatal = 9.915,19 + 446,50 = 10.361,69 € b) Cuota íntegra autonómica: Aplicación de la tarifa autonómica sobre la base liquidable general (65.000 €): 7.883,34 (hasta 53.407,20) + 2.708,86 [21,40% de (65.000–53.407,20)] = 10.592,20 € Aplicación de la tarifa autonómica sobre el mínimo personal y familiar (5.151): 11,60% de 5.151 = 597,52 € Cuota íntegra general autonómica = 10.592,20 – 597,52 = 9.994,68 €. Cuota íntegra autonómica del ahorro: 9,50% de 4.700 = 446,50 € Cuota íntegra autonómica = 9.994,68 + 446,50 = 10.441,18 € 10.39) Al haber satisfecho en el ejercicio anualidades a sus hijos por decisión judicial, la escala general y la autonómica del impuesto deben aplicarse separadamente al importe de las anualidades y al importe del resto de la base liquidable general.

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1. Aplicación de las escalas del impuesto al importe de las anualidades (12.020,24 €): Escala general: 12% de 12.020,24 ......................................................... 1.442,43 Escala autonómica (Comunidad Valenciana): 11,9% de 12.020,24........ 1.430,41 2. Aplicación de las escalas de gravamen al resto de base liquidable general (51.086,03 €). Escala general: Hasta 33.007,20 .................................................................................. 4.266,86 Resto: 18,5% de 18.078,83 (51.086,03 – 33.007,20)........................... 3.344,58 Cuota escala general........................................................................... 7.611,44 Escala autonómica: Hasta 33.007,20 .................................................................................. 4.236,92 Resto: 18,45% de 18.078,83 ............................................................... 3.335,54 Cuota escala autonómica .................................................................... 7.572,46 3. Determinación de la cuota general estatal y cuota general autonómica. Cuota general estatal: (1.442,43 + 7.611,44).......................................... 9.053,87 Cuota general autonómica: (1.430,41+ 7.572,46)................................... 9.002,87 4. Aplicación de las escalas de gravamen a la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar incrementado en 1.600 € (5.151 + 1.600 = 6.751 €). Escala general: 12% de 6.751................................................................... 810,12 Escala autonómica: 11,9% de 6.751 ......................................................... 803,37 5. Determinación de las diferencias de cuotas. Cuota general estatal: (9.053,87 – 810,12)............................................. 8.243,75 Cuota general autonómica: (9.002,87 – 803,37)..................................... 8.199,50 6. Gravamen de la base liquidable del ahorro (5.512,65 €) Gravamen estatal: 9,5% de 5.512,65 ........................................................ 523,70 Gravamen autonómico: 9,5% de 5.512,65................................................. 523,70 7. Determinación de las cuotas íntegras: Cuota Íntegra estatal: (8.243,75 + 523,70) ........................................... 8.767,45 Cuota Íntegra autonómica: (8.199,50 + 523,70) .................................. 8.723,20 10.40) Patrimonio final (31-12-2012)*......................................................................... 66.005,06 Vivienda (150.000 - 87.000) .............................................63.000 Cuenta bancaria.................................................................3.005,06 Patrimonio inicial (01-01-2012)* ...................................................................... 60.709,61 Vivienda (150.000,00 - 95.000,00) ...................................55.000 Cuenta bancaria.................................................................5.709,61 Aumento de patrimonio..................................................................................... 5.295,45 Inversión realizada en 2012.............................................................................. 9.000 Base efectiva de inversión deducible (aumento de patrimonio sin computar intereses y demás gastos de financiación) .................................. 5.295,45 Importe de la base de deducción: 5.295,45 + 1.000 (intereses)........................ 6.295,45 (*) No se tiene en cuenta el automóvil ni los fondos de inversión, ya que los mismos siguen formando parte del patrimonio del contribuyente al final de período impositivo.

10.41) Cantidades satisfechas por adquisición de la nueva vivienda habitual en 2012: Entrega de lo obtenido por la venta de la anterior vivienda............................ 120.202,42 Gastos y tributos satisfechos en la adquisición de la nueva vivienda............... 18.030,36 Pagos del préstamo hipotecario en 2012...........................................................5.709,61 Total.............................................................................................................. 143.942,39

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Cantidades invertidas en 2012 sin derecho a deducción: Bases de deducción de años anteriores (48.080,97 + 20.130,32) ................... 68.211,29 Ganancia patrimonial exenta por reinversión .................................................. 21.035,42 Total ................................................................................................................ 89.246,71 Inversión con derecho a deducción en 20X9: estará constituida por la menor de las siguientes cantidades: Total inversión con posible deducción (143.942,39 - 89.246,71) ..................... 54.695,68 Aumento del valor del patrimonio en 2012....................................................... 18.631,38 Límite máximo absoluto de deducción ...............................................................9.040 Base efectiva de la deducción será, por tanto, 9.040 € y los porcentajes serán del 7,5% Tramo estatal: 7,5% de 9.040...............................................................................678 Tramo autonómico: 7,5% de 9.040 .......................................................................678 Total deducción por adquisición de vivienda habitual en 2012 .................. 1.356 € 10.42) a) Estatal: Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (35.000 €): 4.266,86 (hasta 33.007,20) + 368,67 [18,50% de (35.000–33.007,20)] = 4.635,53 € Aplicación de la tarifa estatal sobre el mínimo personal y familiar (5.151): 12% de 5.151 = 618,12 € Cuota íntegra general estatal = 4.635,53 – 618,12 = 4.017,41 €. Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 5.300 = 503,50 € Cuota íntegra estatal = 4.635,53 + 503,50 = 5.139,03 € Deducción por adquisición de vivienda (7,5% de 4.200 €) = – 315 € Cuota líquida estatal = 5.139,03 – 315 = 4.824,03 € b) Autonómica: Aplicación de la tarifa autonómica sobre la base liquidable general (35.000 €): 4.150,14 (hasta 33.007,20) + 364,68 [18,30% de (35.000–33.007,20)] = 4.514,82 € Aplicación de la tarifa autonómica sobre el mínimo personal y familiar (5.151): 11,60% de 5.151 = 597,52 € Cuota íntegra general autonómica = 4.514,82 – 597,52 = 3.917,30 €. Cuota íntegra autonómica del ahorro: 9,50% de 5.300 = 503,50 € Cuota íntegra autonómica = 3.917,30 + 503,50 = 4.420,80 € Deducción por adquisición de vivienda (7,5% de 4.200 €) = – 315 € Cuota líquida autonómica = 4.420,80 – 315 = 4.105,80 € 10.43) 1. Deducción por adquisición de vivienda habitual: Cantidades invertidas en 2012 ...............................................................12.100 Base máxima de deducción..................................................................... 9.040 Tramo estatal: 7,5% de 9.040................................................................. 678 Tramo autonómico: 7,5% de 9.040......................................................... 678 Total deducción por adquisición de vivienda habitual en 2012................. 1.356 2. Deducción por obras e instalaciones de adecuación de la vivienda: Cantidades invertidas en 2012 ................................................................ 8.020 Base máxima de deducción....................................................................12.080 Tramo estatal: 10% de 8.020.................................................................. 802 Tramo autonómico: 10% de 8.020.......................................................... 802 Total deducción por obras e instalaciones de adecuación ....................... 1.604 3. Total importe deducciones en vivienda habitual (1.356 + 1.604) .............. 2.960 €

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10. 12

10.44) Cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda habitual ................................5.420 € Base máxima de la deducción*: 9.040 – 1,4125 x (21.045 – 17.707,20)]................ 4.325,36 € Importe de la deducción. 10,05% de 1.500,36 ..........................................................434,70 € (*) Cuando la base imponible esté comprendida entre 17.707,20 y 24.107,20 € anuales, la base máxima de deducción se determinará restando de 9.040 € el resultado de multiplicar por 1,4125 la diferencia entre la base imponible y 17.707,20 € anuales.

10.45) Como ha dispuesto de 7.500 €, se produce la pérdida del derecho a las deducciones practicadas en ejercicios anteriores correspondientes a esta cantidad. A estos efectos, se entiende que el importe dispuesto corresponde a las primeras imposiciones que hizo en la cuenta: 5.300 € en 2008 y 2.200 € (7.500–5.300) en 2009. Por el resto no perderá el derecho a las deducciones practicadas puesto que la inversión del saldo de la cuenta vivienda en la adquisición de la vivienda habitual se realiza dentro del plazo de cuatro años. Importe de las deducciones que procede reintegrar: Deducción practicada en la declaración de 2008.................................... 795 Deducción practicada en la declaración de 2009 (15% de 2.200)........... 330 Total .................................................................................................... 1.125 € Se incrementará la cuota líquida den 1.125 €. A esta cantidad habrá que añadir los correspondientes intereses de demora. 10.46) Se deducirá la menor de las cantidades siguientes: √ El importe satisfecho en el extranjero por un impuesto similar: 1.100 €. √ El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero: 25,32% de 10.500 = 2.658,60 €. Se deducirá, por tanto, 1.100 € de la cuota líquida del IRPF. 10.47) Deducción correspondiente al hijo mayor (cumple 3 años el 13 de agosto de 20X4) Importe de la deducción (7 meses x 100 €) ............................... 700 € Límite de la deducción por hijo ............................................... 1.200 € Deducción correspondiente al hijo menor: Importe de la deducción (12 meses x 100) ............................. 1.200 € Límite de la deducción por hijo ............................................... 1.200 € Cuota diferencial .......................................................................................... 1.782 Deducción por maternidad (700 + 1.200) ...................................................– 1.900 Resultado de la declaración (1.782 – 1.900) ............................................. – 118 10.48) 1. Integración y compensación de rentas en la base imponible general: a) Rendimientos e imputaciones de rentas del año 20X5: - Trabajo .......................................................................... 67.800 - Actividad económica ..................................................... – 5.650 - Imputación de rentas inmobiliarias ...................................... 345 Saldo neto................................................................................................. 62.495 b) Ganancias y pérdidas patrimoniales del año 20X5 a integrar en la base imponible general: - Ganancias........................................................................ 5.096 - Pérdidas ........................................................................ 10.866 Saldo neto................................................................................................ – 5.770 c) Compensación de partidas negativas de ejercicios anteriores y del saldo negativo de pérdidas y ganancias patrimoniales del propio ejercicio 20X5: - Compensación del saldo neto negativo de 20X4................. 679 - Compensación del saldo neto negativo de 20X5.............. 5.770 Total compensaciones..................................................... 6.449* Base imponible general (62.495 – 6.449) ................................................ 56.046

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 10: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo

10. 13

2. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro: - Ganancia patrimonial ....................................................... 6.385 - Pérdida patrimonial .......................................................... 1.810 Saldo neto positivo (6.385 – 1.810) ........................................................... 4.575 Compensación saldo neto negativo de 20X1 ............................................... 2.376 Base imponible del ahorro (4.575 – 2.376) ............................................... 2.199 (*) El límite de compensación de los saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 20X4 y de 20X5 asciende conjuntamente a 15.623,75 (25% de 62.495). A partir de enero de 2013 este límite será del 10%.

10.49) Renta general: Rendimientos del trabajo: Rendimiento íntegro (28.600 + 2.650) .................................. 31.250 Reducción especial (40% de 2.650).................................. – 1.060 Gastos deducibles (SS) .................................................... – 2.100 Reducción general............................................................ – 2.652 Rendimiento neto ........................................................................................25.438 Rendimiento neto del capital inmobiliario (1,1% de 80523) ............................. 885,75 Base imponible general ............................................................................26.323,75 Reducción por tributación conjunta...................................... – 2.150 Aportación al plan de pensiones .......................................... – 2.300 Base liquidable general ............................................................................21.873,75 Mínimo personal y familiar: Mínimo del contribuyente........................................................ 5.151 Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040)............................. 3.876 Mínimo por ascendientes (918 + 1.122).................................. 2.040 Total mínimo personal y familiar..............................................................11.067 Cuota íntegra general estatal: Hasta 17.707,20 ..................................................................... 2.124,86 Resto (21.873,75 – 17.707,20) x 14% ....................................... 583,32 Mínimo personal y familiar: 12% de 11.067 ............................ 1.328,04 Cuota general estatal (2.124,86 + 583,32 – 1.328,04) ............................... 1.380,14 Cuota íntegra general autonómica (Comunidad de Madrid): Hasta 17.707,20 ..................................................................... 2.054,04 Resto (21.873,75 – 17.707,20) x 13,70%................................... 570,82 Mínimo personal y familiar: 11,60% de 11.067 ....................... 1.283,77 Cuota general autonómica (2.054,04 + 570,82 – 1.283,77)....................... 1.341,09 Renta del ahorro: Capital mobiliario: Dividendos íntegros de acciones (911,25/0,81) ...................... 1.125 Exención (artículo 7.y = 1.500) ............................................ – 1.125 Gastos de administración y custodia ........................................ – 25 Intereses íntegros c/c (749,25/0,81) .......................................... 925 Rendimiento neto capital mobiliario ....................................................... 900 Ganancias y pérdidas patrimoniales: Reembolso de fondos de inversión (2.850 – 2.130) ................... 720 Venta de acciones [(3.265–23) – (4.850+34)] ...................... – 1.642 Ganancias/Pérdidas patrimoniales ...................................................... – 922 Base imponible del ahorro .......................................................................... 900 Base liquidable del ahorro............................................................................ 900

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 10: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo

10. 14

Estatal Autonómica Cuota íntegra del ahorro (9,5% de 900) ....................................................85,50

85,50

Cuota íntegra total ................................................................................1.465,64

1.341,09

Deducciones: Inversión en vivienda habitual (7,5% de 6.320)...................................– 474 Deducción adicional Comunidad de Madrid (1% de 6.320)........................0

– 474 – 63,20

Cuota líquida ............................................................................................991,64

803,89

Cuota líquida total (991,64 + 803,89) ......................................................... 1.795,53 Cuota resultante de la autoliquidación..................................................... 1.795,53 Pagos a cuenta: Retenciones por rendimientos del trabajo............................... 3.915 Retenciones del capital [19% de (1.125 + 925)]......................... 389,50 Por ganancias patrimoniales (19% de 720) ............................... 136,80 Total pagos a cuenta ............................................................................. 4.441,30 Resultado de la declaración (1.795,53 – 4.441,30) .................................– 2.645,77

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 10: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo

10. 15

TEST Nº 11 (Solución) 1.-

Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V

F

1.1. En general, las cuentas del grupo 7 tienen saldo acreedor....................................... 1.2. Las cuentas del grupo 6 se saldan al realizar la regularización, con cargo a la cuenta Resultado del ejercicio............................................................................ 1.3. La devolución de una compra se anota en el haber de la cuenta Compras, en la que se anotó dicha compra .............................................................................. 1.4. Los gastos de la empresa en servicios de economato para el personal figuran en el subgrupo (64) Gastos de personal ....................................................... 1.5. La retención del IRPF es también un gasto para la empresa .................................... 1.6. Los "rappels" son descuentos comerciales ............................................................... 1.7. Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas de gestión .......................................... 1.8. Las cuentas del grupo 6 no inciden en el resultado .................................................. 1.9 Las pérdidas por la venta de activos no corrientes figuran en el grupo 6 .................. 1.10. Las cuentas del grupo 6 tienen por naturaleza saldo deudor ................................... 1.11. En general, las pérdidas por la venta de valores negociables figuran en el grupo 6 ................................................................................................................. 1.12. La cuenta Gastos anticipados pertenece al grupo 6 y se lleva, al final del ejercicio, a Resultado el ejercicio .............................................................................. 1.13. Cualquier ingreso que afecte a Resultado del ejercicio se contabilizará en los grupos 6 ó 7 ................................................................................................... 1.14. Las diferencias temporarias imponibles suponen cantidades que serán deducibles fiscalmente en el futuro ........................................................................... 2.-

Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V

F

2.1. La cuenta de Ingresos anticipados pertenece al grupo 7 y se lleva, al final del ejercicio, a Resultado del ejercicio ........................................................... 2.2. En el Balance de situación sólo figuran las cuentas patrimoniales............................ 2.3. Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de Resultado del ejercicio............................................................................................................... 2.4. El resultado económico de acuerdo con el nuevo PGC se presenta en una sola cuenta: Resultado del ejercicio ................................................................... 2.5. Las Reservas son propias del Patrimonio neto ......................................................... 2.6. Para determinar la cuenta de Resultado del ejercicio es necesario periodificar los cobros y pagos.................................................................................. 2.7. El resultado altera el valor del capital social.............................................................. 2.8. Todos los conceptos de gasto e ingreso que se traspasan a la cuenta de Resultado del ejercicio figuran en los grupos 6 ó 7 ................................................... 2.9. La cuenta de Gastos anticipados refleja el pago por un servicio recibido ................. 2.10. Las cuentas Intereses pagados por anticipado e Intereses cobrados por anticipado son de gastos e ingresos y se traspasan, al final del ejercicio, a Resultado del ejercicio ...........................................................................................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José

Rey Pombo)

Tema 11: Test

© Ediciones Paraninfo 11. 1

2.11. Las diferencias temporarias deducibles suponen cantidades que serán deducibles fiscalmente en el futuro ........................................................................... 2.12. La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca de los cobros y los pagos realizados durante el ejercicio............................................... 2.13. Las cuentas de Impuesto corriente e Impuesto diferido son cuentas de gastos que traspasarán su saldo a Resultado del ejercicio....................................... 2.14. Las cuentas de Impuesto corriente e Impuesto diferido pueden ser cuentas de gastos o de ingresos y traspasarán su saldo a Resultado del ejercicio................

3. El día 1 de diciembre de 20X2 la empresa alquila un local pagando los 3 primeros meses por anticipado. Cada mensualidad asciende a 350 €. 3.1. Asiento que realizará la empresa el día 1 de diciembre de 20X2: 1.050

————————————— (621) Arrendamientos y cánones —————————————

—————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

1.050

3.2. Asiento que balizará la empresa el día 31 de diciembre de 20X2: 700

————————————— (480) Gastos anticipados —————————————

—————————————— a (621) Arrendamientos y cánones ——————————————

700

3.3. Asiento que realizará la empresa el día 2 de enero de 20X3: 700

————————————— (621) Arrendamientos y cánones —————————————

—————————————— a (480) Gastos anticipados ——————————————

700

4. Realiza el ejercicio anterior considerándolo desde la óptica de la empresa que cobra los alquileres, y para la cual dicha actividad es accesoria. 4.1. Asiento que realizará la empresa el día 1 de diciembre de 20X2: 1.050

————————————— (572) Bancos, c/c —————————————

—————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. ——————————————

1.050

4.2. Asiento que balizará la empresa el día 31 de diciembre de 20X2: 700

————————————— (752) Ingresos por arrendamient. —————————————

—————————————— a (485) Ingresos anticipados ——————————————

700

4.3. Asiento que realizará la empresa el día 2 de enero de 20X3: 700

————————————— (485) Ingresos anticipados —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José

Rey Pombo)

—————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. ——————————————

Tema 11: Test

700

© Ediciones Paraninfo 11. 2

11. Los resultados (Soluciones)

Ejercicio 11.1 Sanción: Constituye una diferencia permanente (+1.800). Maquinaria: Ejercicio 20X2 20X3 20X4 20X5 ---

Valor contable 15.000 – (15.000/5) = 12.000 15.000 – 6.000 = 9.000 15.000 – 9.000 = 6.000 15.000 – 12.000 = 3.000 ---

Base fiscal 15.000 – (15.000/3) = 10.000 15.000 – 10.000 = 5.000 15.000 – 15.000 =0 0 ---

Diferencia temp. – 2.000 – 2.000 – 2.000 + 3.000 (reversión) ---

En 20X3 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 2.000): 31-12-X3 ————————— —————————————— 600 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp.

600

[30% s/2.000]

—————————————

——————————————

Deterioro de valor: Ejercicio 20X2 20X3

450

Valor contable 1.500 0

Base fiscal 0 1.500

31-12-X3 ————————— (6301) Impuesto diferido

Diferencia temp. 1.500 – 1.500 (reversión)

—————————————— a (4740) Activos dif. temp. deduc.

450

[30% s/1.500]

—————————————

——————————————

Compensación de pérdidas: 2.400

31-12-X3 ————————— (6301) Impuesto diferido

—————————————— a (4745) Créd. pérd. comp. del ej.

2.400

[30% s/8.000]

—————————————

——————————————

Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver) Resultado contable antes de impuestos ± Ajustes: Sanción Maquinaria Deterioro de valor = RESULTADO FISCAL – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA – Deducciones y bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA – Retenciones y pagos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)

2.590

31-12-X3 ————————— (6300) Impuesto corriente —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

20.000 + 1.800 – 2.000 – 1.500 18.300 – 8.000 10.300 x 0,30 3.090 – 500 2.590 – 390 2.200

—————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (4752) HP, acreed., imp. s/Sdes. —————————————— Tema 11: SOLUCIONES

390 2.200

© Ediciones Paraninfo 11. 3

6.040

————————————— (129) Resultados del ejercicio

—————————————— a (6300) Impuesto corriente (6301) Impuesto diferido

2.590 3.450

[600+450+2.400]

—————————————

——————————————

Ejercicio 11.2 Maquinaria: En 20X2 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 2.000): 31-12-X2 ————————— —————————————— 600 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp.

600

[30% s/2.000]

—————————————

——————————————

Ingreso no computable: Origina una diferencia permanente (– 5.000) Gastos de I+D: Ejercicio 20X2 20X3 ---

6.000

Valor contable 30.000–(30.000/3) = 20.000 30.000 – 20.000 = 10.000 ----

Base fiscal 0

Diferencia temp. – 20.000

0

+ 10.000 (reversión)

---

---

31-12-X2 ————————— (6301) Impuesto diferido

—————————————— a (479) Pasivos dif. temp. imp.

6.000

[30% s/20.000]

—————————————

——————————————

Provisión: Ejercicio 20X2 ---

900

Valor contable 3.000 ----

Base fiscal 0 ---

31-12-X2 ————————— (4740) Activos dif. temp. deduc.

Diferencia temp. + 3.000 ---

—————————————— a (6301) Impuesto diferido

900

[30% s/3.000]

—————————————

——————————————

Activos financieros disponibles para la venta: 2.000

31-12-X2 ————————— (540) Inv. financ. instr. patrim.

—————————————— a (900) Bº en activos fin. d. v.

2.000

[22.000 – 20.000]

————————————— Ejercicio 20X2 ---

600

Valor contable 22.000 ----

Base fiscal 20.000 ---

31-12-X2 ————————— (8301) Impuesto diferido

—————————————— Diferencia temp. – 2.000 ---

—————————————— a (479) Pasivos dif. temp. imp.

600

—————————————— a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. a (8301) Impuesto diferido

2.000 600

[30% s/2.000]

2.000 600

31-12-X2 ————————— (900) Bº en activos fin. d. v. (133) Ajus. val. act. fin. d. v. [Regularización cuentas grupo 8 y 9]

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

Tema 11: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 11. 4

Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver) Resultado contable antes de impuestos ± Ajustes: Ingresos exentos Maquinaria Gastos de I+D Provisión = RESULTADO FISCAL – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores = BASE IMPONIBLE × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA – Deducciones y bonificaciones = CUOTA LÍQUIDA – Retenciones y pagos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)

8.300

31-12-X2 ————————— (6300) Impuesto corriente

14.000

————————————— (129) Resultados del ejercicio

60.000 – 5.000 – 2.000 – 20.000 + 3.000 36.000 0 36.000 x 0,30 10.800 – 2.500 8.300 – 4.000 4.300

—————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta (4752) HP, acreed., imp. s/Sdes. —————————————— a (6300) Impuesto corriente (6301) Impuesto diferido

4.000 4.300 8.300 5.700

[600+6.000–900]

—————————————

——————————————

Ejercicio 11.3 3.000 14.700

1 ————————————— (640) Sueldos y salarios 2 ————————————— (480) Gastos anticipados

—————————————— a (465) Remun. pendtes. de pago —————————————— a (627) Pubic., prop. y rel. públ.

3.000 14.700

[(21.000/10)*7]

3 ————————————— (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— 1.750 (490) Deter. v. créd. op. com. 4 ————————————— 816,67 (752) Ingresos por arrendamient. 1.750

—————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rever. deter. créd. op. com. —————————————— a (485) Ingresos anticipados

1.750 1.750 816,67

(2.450/3)

1.575

5 ————————————— (680) Amort. del inmov. intang.

—————————————— a (280) A.A. del inmov. intang.

1.575

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

4.925

—————————————— a (662) Intereses de deudas

700

[5% s/31.500]

4.925

6 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat. Construcciones: 220.000/50 = 4.400 Mobiliario: (7.000*0,90)/12 = 525

700

7 ————————————— (567) Inter. pag. por anticipado (1.400/2)

10.000 10.000 3.500 3.850 1.000

8 ————————————— (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 9 ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. 10 ————————————— (659) Otras pérd. en gest. corr. 11 ————————————— (180) Fianzas recibidas a l/p 12 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. —————————————— a (565) Fianzas constituidas a c/p —————————————— a (560) Fianzas recibidas a c/p —————————————— a (7630) Bº cartera negociación

10.000 10.000 3.500 3.850 1.000

[29.000–28.000] CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 11: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 11. 5

21.000 700 18.000 900 700 500

13————————————— (610) Variac. de exist. de mds. ————————————— (612) Variac. exist. otros aprov. ————————————— (300) Mercaderías ————————————— (326) Embalajes ————————————— (390) Det. de valor de mercad. ————————————— (693) Pérd. por deter. exist. —————————————

—————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (326) Embalajes —————————————— a (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— a (612) Variac. exist. otros aprov. —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. ——————————————

21.000 700 18.000 900 700 500

Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 196.283,33 – 148.900 = 47.383,33 Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver) Resultado contable antes de impuestos 47.383,33 ± Ajustes: Ingresos exentos – 4.000 Provisión +10.000 = RESULTADO FISCAL 53.383,33 – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores 0 = BASE IMPONIBLE 53.383,33 x 0,30 × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA 16.015 – Deducciones y bonificaciones – 2.000 = CUOTA LÍQUIDA 14.015 – Retenciones y pagos a cuenta – 1.000 = CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) 13.015

3.000

————————————— (4740) Activos dif. temp. deduc.

—————————————— a (6301) Impuesto diferido

3.000

[30% s/10.000]

14.015

————————————— (6300) Impuesto corriente

162.915

————————————— (129) Resultado del ejercicio

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. —————————————— a (600) Compras de mercaderías (602) Compras otros aprovision. (706) Dctos. s/ventas por p. pago (708) Devoluc. de ventas y op. sim. (709) "Rappels" sobre ventas (610) Variac. de exist. de mds. (622) Reparac. y conservación (623) Servicios de prof. indep. (624) Transportes (627) Pubilc., prop. y rel. públ. (628) Suministros (629) Otros servicios (6300) Impuesto corriente (640) Sueldos y salarios (642) S.S. a cargo de la emp. (643) Ret. l/p sist. aport. definida (649) Otros gastos sociales (650) Pérd. de crdtos. com. inc. (659) Otras pérd. en gest. corr. (662) Intereses de deudas (669) Otros gastos financieros (680) Amort. del inmov. intang. (681) Amort. del inmov. mat. (693) Pérd. por deter. exist. (694) Pérd. deter. créd. op. com. Tema 11: SOLUCIONES

1.000 13.015 70.000 1.750 350 14.000 7.000 3.000 8.050 1.750 5.250 6.300 700 1.400 14.015 10.000 1.400 1.500 350 1.750 3.500 700 1.400 1.575 4.925 500 1.750

© Ediciones Paraninfo 11. 6

————————————— (700) Ventas de mercaderías (704) Ventas de envases y emb. (606) Dctos. s/comp. por p. pago (608) Dev. de compr. y op. sim. (609) "Rappels" por compras (612) Variac. exist. otros aprov. (6301) Impuesto diferido (752) Ingresos por arrendam. (760) Ingr. de part. instr. patr. (7630) Bº cartera negociación (793) Rever. del deter. de exist. (794) Rever. deter. créd. op. com. a ————————————— 250.000 (100) Capital social 17.500 (112) Reserva legal 17.500 (1141) Reservas estatutarias 36.368,33 (129) Resultado del ejercicio 10.000 (142) Provisión para responsabilidades 30.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. 125.000 (173) Proveed. de inmov. a l/p 1.575 (280) A.A. del inmov. intang. 21.925 (281) A.A. del inmov. mat. 20.000 (291) Det. valor inmov. mat. 500 (390) Det. de valor de mercad. 35.000 (400) Proveedores 35.000 (401) Proveedores. ef. com. a pagar 2.450 (410) Acreed. por prest. de serv. 3.000 (465) Remuner. pend. de pago 13.015 (4752) H.P. acreedor por imp. s/s. 816,67 (485) Ingresos anticipados 10.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 3.850 (560) Fianzas recibidas a c/p a a a a a a a a a a a a a a ————————————— 36.368,33 (129) Resultado del ejercicio a a a a a 170.000 3.500 700 10.500 3.500 200 3.000 1.633,33 2.800 1.000 700 1.750

——————————————

(129) Resultado del ejercicio ——————————————

199.283,33

(203) Propiedad industrial (204) Fondo de comercio (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (300) Mercaderías (326) Embalajes (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (4740) Activos dif. temp. deduc. (480) Gastos anticipados (540) I. financ. c/p instr. patrim. (567) Inter. pag. por anticipado (572) Bancos, c/c —————————————— (526) Dividendo activo a pagar (112) Reserva legal (1141) Reservas estatutarias (113) Reservas voluntarias (1143) Reserva fondo de com.

31.500 40.000 70.000 220.000 7.000 18.000 900 140.000 35.000 3.000 14.700 29.000 700 23.700 14.547,33 3.636,83 3.636,83 7.273,67 2.000

[5% s/40.000]

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

a (120) Remanente ——————————————

Tema 11: SOLUCIONES

5.273,67

© Ediciones Paraninfo 11. 7

Ejercicio 11.4 140.000 238.000 68.000 136.000 119.000 1.700 3.600 184.970 60.000 35.000 6.800 5.000 1.530 5.100 135.300

1.700 1.700 261.800 3.400 55.692 10.200 840

Ap. ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (213) Maquinaria (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (321) Combustibles (327) Envases (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (4312) Ef. com. en gest. de cobro (436) Clientes de dudoso cobro (440) Deudores (4740) Activos dif. temp. deduc. (540) I. financ. c/p instr. patrim. (572) Bancos, c/c

1 ————————————— (555) Partidas ptes. de aplicac. ————————————— (490) Deter. v. créd. op. com. 2 ————————————— (600) Compras de mercaderías (406) Env. y emb. a dev. a prov. (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (437) Env. y emb. a dev. clien. (477) H.P. IVA repercutido (21% s/ 4.000)

25.500 27.200 13.600 17.000 19.550 357.918

4.114

4 ————————————— (465) Remunerac. ptes. de pago (4750) H.P. acreed. por IVA (4751) H.P. acreed. por ret. prac. (4752) H.P. acreed., inmp. s/sdes. (476) Org. de la S.S. acreedores 5 ————————————— (430) Clientes 6 ————————————— (400) Proveedores

7 ————————————— 350 (626) Servicios bancarios y simil. 73,50 (472) H.P. IVA soportado 34.576,50 (572) Bancos, c/c 8 ————————————— 7.650 (602) Compras de o. aprovis. 1.606,50 (472) H.P. IVA soportado ————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

a a a a a a a a a a a a a a a

(100) Capital social (112) Reserva legal (281) A.A. del inmov. mat. (390) Det. de valor de mercad. (400) Proveedores (437) Env. y emb. a dev. clien. (465) Remun. pendtes. de pago (4750) H.P. acreedora por IVA (4751) H.P. acreed. ret. pract. (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (476) Org. de la S.S., acreed. (479) Pasivos dif. temp. imp. (490) Deter. v. créd. op. com. (523) Proveed. de inmov. a c/p (555) Partidas ptes. de aplicac. —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rever. deter. créd. op. com. ——————————————

476.000 47.600 110.500 4.250 256.020 10.200 25.500 27.200 13.600 17.000 19.550 4.080 6.800 120.000 1.700

a (400) Proveedores ——————————————

320.892

a (430) Clientes a (704) Ventas de env. y embal. ——————————————

4.840 6.200

a (572) Bancos c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (437) Env. y emb. a dev. clien. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (406) Env. y emb. a dev. a proveed. a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (4312) Ef. com. en gest. de cobro —————————————— a (572) Bancos c/c —————————————— Tema 11: SOLUCIONES

1.700 1.700

102.850 289.000 6.800 62.118 3.400 714

35.000 9.256,50

© Ediciones Paraninfo 11. 8

9 ————————————— 13.370,50 (572) Bancos c/c 10 ————————————— 7.496,86 (602) Compras de o. aprovis. 1.574,34 (472) H.P. IVA soportado 11 ————————————— 301.580 (572) Bancos c/c 12 ————————————— 262.990 (400) Proveedores 13 ————————————— 89.550 (572) Bancos, c/c

—————————————— a (704) Ventas de env. y embal. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (572) Bancos c/c —————————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.

11.050 2.320,50 9.071,20 301.580 262.990 89.550

[90.000*(1–0,005)]

14 ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p 15 ————————————— 362.100 (600) Compras de mercaderías 9.520 (406) Env. y emb. a dev. a prov. 78.040,20 (472) H.P. IVA soportado 16 ————————————— 6.800 (437) Env. y emb. a dev. clien. 1.428 (477) H.P. IVA repercutido 17 ————————————— 5.100 (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— 5.100 (490) Deter. v. créd. op. com. 18 ————————————— 530.706 (430) Clientes 120.000

345.100 309.400 800 59.200 60.000 191.284 23.000 4.074,38 912,66 816 9.452,56 2.082,25 4.954,45 4.510,02

19 ————————————— (572) Bancos c/c ————————————— (400) Proveedores 20 ————————————— (665) Int. desc. de ef. y op. fact. (572) Bancos, c/c ————————————— (4311) Efectos com. descontados 21 ————————————— (572) Bancos c/c 22 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta 23 ————————————— (621) Arrendam. y cánones (622) Reparaciones y conservación (625) Primas de seguros (623) Serv. de prof. independ. (624) Transportes (629) Otros servicios (472) H.P. IVA soportado

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rever. deter. créd. op. com. —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (572) Bancos c/c —————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

a (4751) H.P. acreed. por ret. prac.

120.000

449.660,20 8.228 5.100 5.100 438.600 92.106 345.100 309.400 60.000 60.000 158.085,95 33.198,05 23.000

1.795,99

[19% de 9.452,56]

24 ————————————— 11.083 (572) Bancos, c/c 148,11 (473) H.P. ret. y pagos a cta.

3.600 89.550

25 ————————————— (662) Intereses de deudas (5200) Prést. a c/p de ent. créd. —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

a (572) Bancos, c/c —————————————— a a a a a

(754) Ingresos por comisiones (477) H.P. IVA repercutido (609) "Rappels" por compras (472) H.P. IVA soportado (769) Otros ingresos financieros [631,40/0,81] ——————————————

a (572) Bancos c/c —————————————— Tema 11: SOLUCIONES

25.006,33 2.933,55 616,05 5.704,13 1.197,87 779,51

93.150

© Ediciones Paraninfo 11. 9

60.000 68.000 20.400

26 ————————————— (572) Bancos, c/c 27 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S.S. a cargo de la empresa

28 ————————————— (678) Gastos excepcionales 29 ————————————— 5.100 (602) Compras de o. aprovis. 5.348,20 (400) Proveedores

10.000

30 ————————————— 188.090,60 (477) H.P. IVA repercutido 31 ————————————— 2.607,60 (216) Mobiliario 32 ————————————— 391,14 (480) Gastos anticipados ————————————— 977,85 (754) Ingresos por comisiones 33 ————————————— 53.327,17 (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (170) Deudas a l/p con ent. créd. —————————————— a (476) Org. de la S.S. acreedores a (4751) H.P. acreed. por ret. prac. a (572) Bancos c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (406) Env. y emb. a dev. a proveed. a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreed. por IVA —————————————— a (629) Otros servicios —————————————— a (629) Otros servicios —————————————— a (485) Ingresos anticipados —————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

60.000 24.480 10.200 53.720 10.000 9.520 928,20 138.656,49 49.434,11 2.607,60 391,14 977,85 53.327,17

Maquinaria: (238.000–23.800)/70.000 = 3,06 €/hora. ð 3,06*7.000 = 21.420 €. Mobiliario: (68.000+2.607,60)/15 = 4.707,17 €. Elementos de transporte: 136.000/5 = 27.200 €.

400

34 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

—————————————— a (7630) Bº cartera negociación

400

[5.500–5.100]

35 ————————————— (691) Pérd. det. inmov. mat. 36 ————————————— 1.165,59 (662) Intereses de deudas

14.000

3/12

60.000*[(1+0,08)

20.000 119.000 219.600 4.250 5.300 7.000 1.500 500

—————————————— a (291) Det. valor inmov. mat. —————————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd.

14.000 1.165,59

–1]

————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. 37 ————————————— (610) Variac. exist. de mercad. ————————————— (300) Mercaderías ————————————— (390) Det. de valor de mercad. ————————————— (612) Variac. ex. o. aprovis. ————————————— (327) Envases (321) Combustibles ————————————— (693) Pérd. por deter. exist. —————————————

—————————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. exist. de mercad. —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. —————————————— a (327) Envases a (321) Combustibles —————————————— a (612) Variac. ex. o. aprovis. —————————————— a (392) Deter. valor de otros aprov. ——————————————

20.000 119.000 219.600 4.250 3.600 1.700 8.500 500

Beneficio antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 1.026.625,29 – 840.683,18 = 185.942,11 €. Deterioro de valor: Ejercicio 20X2 20X3

1.530

Valor contable 5.100 0

Base fiscal 0 5.100

————————————— (6301) Impuesto diferido

Diferencia temp. 5.100 – 5.100 (reversión)

—————————————— a (4740) Activos dif. temp. deduc.

1.530

[30% s/5.100]

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

Tema 11: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 11. 10

Elementos de transporte: Ejercicio 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5

Valor contable 136.000 – (136.000/5) = 108.800 136.000 – 54.400 = 81.600 136.000 – 81.600 = 54.400 136.000 – 108.800 = 27.200 ---

Base fiscal 136.000 – (136.000/4) = 102.000 136.000 – 68.000 = 68.000 136.000 – 102.000 = 34.000 136.000 – 136.000 = 0 ---

Diferencia temp. – 6.800 – 6.800 – 6.800 – 6.800 + 27.200 (reversión)

En 20X3 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 6.800): ————————————— —————————————— 2.040 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp.

2.040

[30% s/6.800]

—————————————

——————————————

Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver) Resultado contable antes de impuestos 185.942,11 ± Ajustes: Sanción + 10.000 Elementos de transporte – 6.800 Deterioro de valor – 5.100 = RESULTADO FISCAL 184.042,11 – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores 0 = BASE IMPONIBLE 184.042,11 x 0,30 × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA 55.212,63 – Deducciones y bonificaciones – 1.500 = CUOTA LÍQUIDA 53.712,63 – Retenciones y pagos a cuenta – 23.148,11 = CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) 30.564,52

————————————— 53.712,63 (6300) Impuesto corriente ————————————— 897.965,81 (129) Resultado del ejercicio

————————————— 885.685,95 (700) Ventas de mercaderías 17.250 (704) Ventas de envases y emb. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (473) H.P., ret. y pagos a cta. a (4752)H.P. acreed. imp. s/sdes. —————————————— a (600) Compras de mercaderías a (602) Compras otros aprovision. a (621) Arrendam. y cánones a (622) Reparaciones y conservación a (623) Serv. de prof. independ. a (624) Transportes a (625) Primas de seguros a (626) Servicios bancarios y simil. a (629) Otros servicios a (6300) Impuesto corriente a (6301) Impuesto diferido a (640) Sueldos y salarios a (642) S.S. a cargo de la emp. a (650) Pérd. créd. com. incobr. a (662) Intereses de deudas a (665) Int. desc. de ef. y op. fact. a (678) Gastos excepcionales a (681) Amort. del inmov. mat. a (691) Pérd. det. inmov. mat. a (693) Pérd. por deter. exist. ——————————————

Tema 11: SOLUCIONES

23.148,11 30.564,52 623.900 20.246,86 4.074,38 912,66 9.452,56 2.082,25 816 350 1.955,71 53.712,63 3.570 68.000 20.400 5.100 4.765,59 800 10.000 53.327,17 14.000 500

© Ediciones Paraninfo 11. 11

5.704,13 100.600 3.200 1.955,70 400 779,51 4.250 6.800 476.000 47.600 128.659,48 40.000 163.827,17 14.000 500 453.791,20 49.434,11 11.995,99 30.564,52 24.480 6.120 977,85 20.000 60.000 1.165,59

(609) "Rappels" por compras (610) Variac. exist. de Mds. (612) Variac. exist. otros aprov. (754) Ingresos por comisiones (7630) Bº cartera negociación (769) Otros ingresos financieros (793) Rever. del deter. de exist. (794) Rever. deter. créd. op. com. ————————————— (100) Capital social (112) Reserva legal (129) Resultado del ejercicio (170) Deudas a l/p con ent. créd. (281) A.A. del inmov. mat. (291) Det. valor inmov. mat. (392) Deter. valor de otros aprov. (400) Proveedores (4750)H.P. acreedora por IVA (4751)H.P. acreed. ret. prac. (4752) H.P. acreed., inmp. s/sdes. (476) Org. de la S.S. acreedores (479) Pasivos dif. temp. imp. (485) Ingresos anticipados (5200) Prést. a c/p de ent. créd. (5208) Deudas por ef. descont. (527) Int. a c/p de deud. ent. créd.

a (129) Resultado del ejercicio ——————————————

a a a a a a a a a a a a a —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

(210) Terrenos y bienes nat. (213) Maquinaria (216) Mobiliario (218) Elem. de transporte (300) Mercaderías (327) Envases (321) Combustibles (430) Clientes (480) Gastos anticipados (572) Bancos, c/c (440) Deudores (4311) Efectos com. descontados (540) I. financ. c/p instr. patrim. ——————————————

Tema 11: SOLUCIONES

1.026.625,29

140.000 238.000 70.607,60 136.000 219.600 7.000 1.500 413.846 391,14 231.671,17 5.000 60.000 5.500

© Ediciones Paraninfo 11. 12

Ejercicio 11.5 Clasificación de los saldos: SALDOS DEUDORES (572) Bancos, c/c (213) Maquinaria (217) Eq. para proc. de inform. (203) Propiedad industrial (4311) Efect. com. descontados (327) Envases (430) Clientes (472) H.P. IVA soportado (628) Suministros (218) Elementos de transporte (709) “Rappels” sobre ventas (436) Clientes de dudoso cobro (240) Particip. l/p en partes vinc. (640) Sueldos y salarios (460) Anticipos de remunerac. (254) Créditos a l/p al personal (678) Gastos excepcionales (300) Mercaderías (202) Concesiones administrat. (625) Primas de seguros (708) Dev. de ventas y op. sim. TOTAL

27.000 2.700 6.237 10.000 380 10.000 10.380 10.380 5.000 5.000 810 190

SALDOS ACREEDORES 58.000 200.000 47.000 45.000 10.000 5.000 30.000 3.500 2.000 60.000 6.500 5.000 18.000 25.000 3.000 26.000 3.000 1.500 25.000 1.500 8.000 583.000

1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprov. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. ————————————— (4315) Efectos com. impagados 3 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 4 ————————————— (4312) Ef. com. en gest. de cobro 5 ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (490) Deter. v. créd. op. com. 6 ————————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta

(400) Proveedores (171) Deudas a largo plazo (5208) Deudas por ef. descont. (112) Reserva legal (113) Reservas voluntarias (411) Acreed., ef. com. a pagar (606) Dctos. s/comp. por p. pago (490) Deter. v. créd. op. com. (759) Ingresos por serv. diversos (485) Ingresos anticipados (477) H.P. IVA repercutido (700) Ventas de mercaderías (2818) A.A. elem. de transporte (593) Deter. de v. part. c/p p.v. (100) Capital social

45.000 80.000 10.000 20.000 63.000 27.000 3.500 5.000 7.000 5.000 4.600 108.000 16.500 400 188.000

TOTAL

583.000

—————————————— a (400) Proveedores ——————————————

35.937

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (4315) Efectos com. impagados a (769) Otros ingresos financieros —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rever. deter. créd. op. com. ——————————————

10.380

a (760) Ingr. de part. instr. patr.

10.000 10.000 380 10.380 5.000 5.000 1.000

(2.000 acciones a 0,50 €)

21.600

7 ————————————— (572) Bancos, c/c

——————————————

(2.000 acciones a 10,80 €)

400

10.000 16.500 1.500 40.820

(593) Deter. de v. part. a c/p en p.v. 8 ————————————— (572) Bancos, c/c (281) A.A. elem. de transporte (671) Pérd. proc. de inmov. mat. (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.

a (240) Particip. l/p en partes vinc. a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p a (773) Bº proc. de part. l/p en p. v. ——————————————

18.000 400 3.600

a (218) Elementos de transporte a (477) H.P. IVA repercutido

60.000 8.820

(21% s/42.000)

————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— Tema 11: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 11. 13

10.000 3.000

9 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr.

7.000

10 ————————————— (680) Amort. del inmov. intang.

—————————————— a a a a a

(476) Org. de la S.S., acreed. (4751) H.P. acreed. ret. pract. (460) Anticipos de remunerac. (254) Créditos a l/p al personal (572) Bancos, c/c —————————————— a (2802) A.A. de conc. administrativas a (2803) A.A. de propiedad industrial

3.600 1.800 3.000 1.000 3.600 2.500 4.500

10% s/ Propiedad industrial: 45.000 €. Concesiones administrativas: 25.000 €.

21.500

11 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (2813) A.A. de maquinaria A (2817) A.A. de eq. para proc. Inform.

13.500 8.000

Maquinaria: (200.000 – 20.000) / 400.000 = 0,45 €/hora. 0,45 * 30.000 = 13.500 €. Equipos informáticos: (47.000 – 7.000) / 5 = 8.000 €.

5.000 500

12 ————————————— (485) Ingresos anticipados 13 ————————————— (480) Gastos anticipados

—————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. —————————————— a (625) Primas de seguros

5.000 500

[(1.500/12)*4]

20.000 5.600

14 ————————————— (171) Deudas a largo plazo ————————————— (662) Intereses de deudas

—————————————— a (521) Deudas a corto plazo —————————————— a (528) Intereses a c/p de deudas

20.000 5.600

[80.000*0,07]

13.420 1.500 5.000 300

15 ————————————— (477) H.P. IVA repercutido 16 ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. (300) Mercaderías ————————————— (693) Pérd. por deter. exist.

—————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedor por IVA —————————————— a (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad.

9.737 3.683 1.500 5.000 300

[1.000*(5–4,70)]

5.000 8.000

————————————— (612) Variac. exist. otros aprov. (327) Envases —————————————

—————————————— a (327) Envases a (612) Variac. exist. otros aprov. ——————————————

5.000 8.000

Ingresos – Gastos = 140.380 – 124.480 = 15.900 €. Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver) Resultado contable antes de impuestos 15.900 ± Ajustes: Sanción + 3.000 = RESULTADO FISCAL 18.900 – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores 0 = BASE IMPONIBLE 18.900 x 0,30 × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA 5.670 – Deducciones y bonificaciones 0 = CUOTA LÍQUIDA 5.670 – Retenciones y pagos a cuenta – 190 = CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) 5.480

5.670

————————————— (6300) Impuesto corriente —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. —————————————— Tema 11: SOLUCIONES

190 5.480

© Ediciones Paraninfo 11. 14

130.150

108.000 3.500 3.000 5.000 7.000 1.000 380 3.500 3.600 5.000 400 80.937 60.000 20.000 63.000 27.000 2.500 4.500 13.500 8.000 188.000 3.600 3.683 1.800 20.000 5.600 300 5.480 10.230

————————————— (129) Resultado del ejercicio

a a a a a a a a a a a a a a a a

—————————————— (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprov. (708) Dev. de ventas y op. sim. (709) “Rappels” sobre ventas (625) Primas de seguros (626) Servicios bancarios y simil. (628) Suministros (6300) Impuesto corriente (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. (662) Intereses de deudas (671) Pérd. proc. de inmov. mat. (678) Gastos excepcionales (680) Amort. del inmov. intang. (681) Amort. del inmov. mat. (693) Pérd. por deter. exist. ——————————————

————————————— (700) Ventas de mercaderías (610) Variac. de exist. de mds. (612) Variac. exist. otros aprov. (752) Ingresos por arrendamient. (759) Ingresos por serv. diversos (760) Ingr. de part. instr. patr. (769) Otros ingresos financieros (606) Dctos. s/comp. por p. pago (773 Bº proc. de part. l/p en p. v. (794) Rever. deter. créd. op. com. (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p a (129) Resultado del ejercicio ————————————— —————————————— (400) Proveedores (171) Deudas a largo plazo (112) Reserva legal (113) Reservas voluntarias (411) Acreed., ef. com. a pagar (2802) A.A. de conc. administrativas (2803) A.A. de prop. Industrial (2813) A.A. de maquinaria (2817) A.A. de eq. para proc. información (100) Capital social (476) Org. de la S.S., acreed. (4750) H.P. acreedora por IVA (4751) HP, acreed. ret. pract. (521) Deudas a corto plazo (528) Intereses a c/p de deudas (390) Det. de valor de mercad. (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos, c/c a (213) Maquinaria a (217) Eq. p. proc. de informac. a (203) Propiedad industrial a (327) Envases a (430) Clientes a (202) Concesiones administrat. a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. a (254) Créditos a l/p al personal a (300) Mercaderías a (4312) Ef. com. en gest. de cobro a (480) Gastos anticipados ————————————— ——————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 11: SOLUCIONES

27.000 2.700 8.000 6.500 1.000 380 2.000 5.670 35.000 3.000 5.600 1.500 3.000 7.000 21.500 300

140.380

81.430 200.000 47.000 45.000 8.000 30.000 25.000 40.820 25.000 5.000 10.380 500

© Ediciones Paraninfo 11. 15

TEST Nº 12 (Solución) A) Señala la respuesta correcta en las siguientes preguntas: 1.- La cuenta de Clientes se clasificará en la masa de: Realizable. Disponible. Inmovilizado intangible. Ninguna de las anteriores.

2.- Entre los objetivos de la contabilidad están: Conocer la situación de la empresa. Conocer el resultado obtenido en el ejercicio contable. Conocer las causas que han motivado el resultado del ejercicio. Todas las anteriores.

3.- Un ejercicio contable es: Un conjunto de asientos. El espacio de tiempo comprendido entre la apertura y el cierre de los libros. El espacio de tiempo comprendido entre dos balances de comprobación consecutivos. Todas las anteriores.

4.- Para representar la situación de la empresa en una fecha mostrarías: El libro Diario. La cuenta de Pérdidas y ganancias. La cuenta de Capital. Un Balance.

5.- Un Balance de situación se compone de: Las cuentas con saldo deudor. Las cuentas con saldo acreedor. Un Activo, un Pasivo y un Patrimonio neto. Un Debe y un Haber.

6.- El Activo representa: El patrimonio a favor de la empresa. Lo que la empresa debe al dueño. El capital de la empresa. Los derechos de la empresa.

7.- Las deudas con terceras personas figurarán: En el Activo. En el Capital. En el Neto. En el Pasivo.

8.- En todo Balance se cumplirá la siguiente igualdad: Activo + Pasivo = Capital. Activo = Pasivo + Neto. Activo + Neto = Pasivo. Activo + Capital = Pasivo.

9.- La cuenta de Capital: Representa las deudas de la empresa. Representa los bienes de la empresa. Representa lo que la empresa debe a los dueños. Representa lo que la empresa debe a terceras personas.

10.- Si la empresa no debe nada a terceras personas se cumplirá que: Activo = Pasivo. Activo = Neto. Activo = Pasivo - Neto. Ninguna de las anteriores.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José

Rey Pombo)

Tema 12: Test

© Ediciones Paraninfo 12. 1

B) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F) V

F

11. El Patrimonio es: 11.1. El valor de lo que deben a la empresa menos lo que ésta debe ....................... 11.2. Aquello que puede ser exigido a la empresa .................................................... 11.3. La estructura física de la empresa .................................................................... 11.4. El conjunto de bienes, derechos y obligaciones................................................ 11.5. El activo con que cuenta la empresa ................................................................ 12. El Patrimonio Neto es: 12.1. El valor contable del patrimonio ........................................................................ 12.2. La suma de bienes, derechos y obligaciones.................................................... 12.3. La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos......................... 12.4. La diferencia entre el Pasivo y el Neto .............................................................. 12.5. La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones......................... 12.6. La suma del Pasivo y el Neto............................................................................ 13. El Balance de situación informa de: 13.1. La situación patrimonial de la empresa ............................................................. 13.2. La forma como se ha obtenido el resultado ...................................................... 13.3. La evolución del Patrimonio en un período de tiempo....................................... 13.4. El estado de la empresa en un momento dado ................................................. 13.5. El resultado de la gestión económica................................................................ 14. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias proporciona información acerca de: 14.1. Los cobros y los pagos realizados durante el período....................................... 14.2. La gestión económica de la empresa................................................................ 14.3. El valor del Patrimonio neto .............................................................................. 14.4. La liquidez de la empresa ................................................................................. 14.5. La evolución de los bienes, derechos y obligaciones ........................................ 15. 15.1. Las cuentas de Devoluciones de ventas tienen saldo deudor ........................... 15.2. Adeudar es hacer una anotación en el Haber ................................................... 15.3. El descuento comercial permite el cobro de un derecho antes de que lo pague el cliente o deudor.................................................................................. 15.4. Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor del Patrimonio neto................................................................................................. 15.5. Debitar es hacer una anotación en el Debe ...................................................... 15.6. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor .................... 16. 16.1. El Balance de situación se elabora a partir de los saldos de las cuentas patrimoniales ....................................................................................... 16.2. Sólo se registran en asientos las operaciones que afectan al Balance de situación ......................................................................................... 16.3. En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales ..................................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José

Rey Pombo)

Tema 12: Test

© Ediciones Paraninfo 12. 2

16.4. La regularización de existencias incide en el resultado ..................................... 16.5. El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta errores de traspaso de cuentas.......................................................................................... 17. 17.1. El Fondo de comercio no se amortiza ............................................................... 17.2. Los Gastos de I+D han de amortizarse en el plazo de 5 años .......................... 17.3. Según el método de amortización lineal, si adquirimos un vehículo por 8.000 €, si su valor residual se estima en 750 € y su vida útil en 5 años, la cuota de amortización que dotaremos al final del cuarto año de vida será de 5.800 €. ................................................................................................ 18. 18.1. Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de pérdidas y ganancias ................................................................................................. 18.2. Las cuentas de Gastos anticipados e Ingresos anticipados figuran en la cuenta de pérdidas y ganancias.................................................................... 19. 19.1. El libro Mayor es de uso obligatorio .................................................................. 19.2. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operaciones quincenales ................................................................................................. 19.3. Los justificantes de la Contabilidad se han de guardar durante 6 años............. 19.4. Se ha de confeccionar un Balance de comprobación de sumas y saldos, como mínimo, cada 3 meses ............................................................................ 19.5. El libro Diario y el libro de Inventarios y cuentas anuales son obligatorios................................................................................................. 20. 20.1. La distribución del resultado la decide la Junta General de Accionistas............ 20.2. En el valor nominal de una acción figura la prima de emisión ........................... 20.3. Toda acción suscrita ha de estar desembolsada como mínimo en un 25% de su valor ........................................................................................... 20.4. El capital mínimo para la constitución de una sociedad anónima es de 60.101,21 € ................................................................................................. 21. 21.1. Todas las empresas podrán formular las cuentas anuales en el modelo abreviado ............................................................................................. 21.2. Las empresas que puedan formular el balance en el modelo abreviado también podrán elaborar la cuanta de pérdidas y ganancias abreviada............ 21.3. Las empresas que puedan formular la cuenta de pérdidas y ganancias abreviada, también podrán elaborar el balance abreviado ................................ 21.4. Las empresas que pueden formular el balance abreviado no están obligadas a elaborar el estado de flujos de efectivo.......................................... 21.5. Las sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación en un mercado regulado de la UE no podrán formular cuentas anuales abreviadas ...........................................................................................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José

Rey Pombo)

Tema 12: Test

© Ediciones Paraninfo 12. 3

12. Las cuentas anuales (Soluciones) Ejercicio 12.1 48.400 17.000 23.000 8.000 1.800 90.000 240.000 8.000 2.700 20.000 4.000 8.400 120.000 6.300

Ap. ———————————— (572) Bancos, c/c (4310) Efectos. com. en cartera (430) Clientes (250) I.F a l/p en instr. patrim. (440) Deudores (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (200) Investigación (203) Propiedad industrial (300) Mercaderías (4312) Ef. com. en gest. de cobro (213) Maquinaria (217) Eq. p. proc. de informac.

1 ————————————— (670) Pérd. proc. de inmov. inmat. 2 ————————————— 12.400 (600) Compras de mercaderías 2.604 (472) H.P. IVA soportado ————————————— 540 (600) Compras de mercaderías 113,40 (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— 968 (400) Proveedores 2.700

3.800

4 ————————————— (400) Proveedores ————————————— (400) Proveedores

57.354

5 ————————————— (430) Clientes

6.000

1.200 252 2.300 7.500 36.000

6 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. (477) H.P. IVA repercutido 7 ————————————— (410) Acreed. por prest. de serv. (401) Proveed., ef. com. a pagar 8 ————————————— (572) Bancos, c/c —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

a a a a a a a a a a a a a a a a

(100) Capital social (112) Reserva legal (113) Reservas voluntarias (170) Deudas a l/p con ent. créd. (5200) Prést. a c/p de ent. créd. (400) Proveedores (5201) Deud. a c/p por créd. disp. (401) Proveed., ef. com. a pagar (173) Proveedores de inmov. a l/p (281) A.A. del inmov. mat. (142) Prov. para responsabilid. (560) Fianzas recibidas a c/p (390) Det. de valor de mercad. (410) Acreed. por prest. de serv. (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (200) Investigación —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim. a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago a (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido ——————————————

350.000 60.000 30.000 48.000 12.000 16.200 4.000 8.900 15.000 34.000 10.000 3.000 800 2.300 1.800 1.600 2.700 15.004 653,40 800 168 6.000 150 31,50 3.618,50 47.400 9.954

a (430) Clientes ——————————————

1.452

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (430) Clientes a (4310) Efectos. com. en cartera ——————————————

9.800

Tema 12: SOLUCIONES

31.000 5.000

© Ediciones Paraninfo 12. 4

15.000

(4310) Efectos. com. en cartera 9 ————————————— 3.600 (540) I. financ. c/p instr. patrim. 45 (669) Otros gastos financieros 10 ————————————— 6.850 (572) Bancos, c/c 150 (665) Int. desc. de ef. y op. fact. ————————————— 7.000 (4311) Efectos com. descontados 11 ————————————— 450 (436) Clientes de dudoso cobro ————————————— 450 (694) Pérd. deter. créd. op. com. 12 ————————————— 500 (4315) Efectos com. impagados 95 (626) Servicios bancarios y simil. 16,80 (472) H.P. IVA soportado

a (430) Clientes ——————————————

15.000

a (572) Bancos, c/c ——————————————

3.645

a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (490) Deter. v. créd. op. com. ——————————————

7.000

a (4312) Ef. com. en gest. de cobro —————————————— a (4315) Efectos com. impagados a (769) Otros ingresos financieros a (762) Ingresos de créditos ——————————————

8.400

a (476) Org. de la S.S., acreed. a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c ——————————————

3.240 1.200 7.260

7.000 450 450

(21% de 80)

7.788,20 (572) Bancos, c/c 13 ————————————— 529 (4310) Efectos. com. en cartera

9.000 2.700

250 200 450 4.000 160 540 300 320 240 800 462 1.800 1.600 2.500 10.816 800

14 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. 15 ————————————— (572) Bancos, c/c (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— (490) Deter. v. créd. op. com. 16 ————————————— (5201) Deud. a c/p por créd. disp. (662) Intereses de deudas 17 ————————————— (602) Compras de otros aprov. (622) Reparaciones y conserv. (629) Otros servicios (628) Suministros (627) Pubic., prop. y rel. públ. (472) H.P. IVA soportado 18 ————————————— (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (4750) H.P. acreedora por IVA 19 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta 20 ————————————— (572) Bancos, c/c (440) Deudores

a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rever. deter. créd. op. com. ——————————————

500 15 14

450 450

a (572) Bancos, c/c ——————————————

4.160

a (572) Bancos, c/c ——————————————

2.662

a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

3.400

a (752) Ingresos por arrendamient.

9.600

2.500

[12*800]

a (477) H.P. IVA repercutido

2.016

[21% s/(800*11]

11.718 3.000 1.400 420

21 ————————————— (477) H.P. IVA repercutido 22 ————————————— (560) Fianzas recibidas a c/p 23 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (759) Ingresos por servicios diversos —————————————— a (476) Org. de la S.S., acreed. a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (465) Remun. pendtes. de pago Tema 12: SOLUCIONES

2.996,70 8.721,30 3.000 504 168 1.148

© Ediciones Paraninfo 12. 5

648 152 3.600

24 ————————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta 25 ————————————— (662) Intereses de deudas

—————————————— a (769) Otros ingresos financieros —————————————— a (572) Bancos, c/c

800 3.600

[60.000*0,06]

12.000 12.000 2.000

————————————— (5200) Prést. a c/p de ent. créd. ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. 26 ————————————— (680) Amort. del inmov. intang.

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. —————————————— a (280) A.A. del inmov. intang.

12.000 12.000 2.000

[20.000/10]

21.115

27 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

Construcciones: 240.000/50 = 4.800 €. Mobiliario: (8.000–600)/10 = 740 €. Maquinaria: (120.000–8.000)/400.000 = 0,28 €/hora. Equipos informáticos: 6.300/4 = 1.575 €

540

28 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim.

21.115

0,28*50.000 = 14.000 €.

—————————————— a (7630) Bº cartera negociación

540

[600*(6,9–6)]

————————————— (545) Dividendo a cobrar 29 ————————————— 500 (250) I.F a l/p en instr. patrim. 30 ————————————— 180 (622) Reparaciones y conserv. 31 ————————————— 10.000 (142) Prov. para responsabilid. 32 ————————————— 533,33 (480) Gastos anticipados 360

—————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr. —————————————— a (900) Bº en activos fin. d. v. —————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (7952) Exceso prov. otras resp. —————————————— a (627) Pubic., prop. y rel. públ.

360 500 180 10.000 533,33

[(800/12)*8]

4.000 3.700 800 200 120

33 ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. ————————————— (300) Mercaderías ————————————— (390) Det. de valor de mercad. ————————————— (693) Pérd. por deter. exist. ————————————— (328) Material de oficina —————————————

—————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. —————————————— a (390) Det. de valor de mercad. —————————————— a (612) Variac. exist. otros aprov. ——————————————

4.000 3.700 800 200 120

Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 74.049 – 60.521,67 = 13.527,33 €. Equipos informáticos: Ejercicio 20X2 20X3 20X4 20X5

Valor contable 6.300 – (6.300/4) = 4.725 6.300 – 3.150 = 3.150 6.300 – 4.725 = 1.575 6.300 – 6.300 = 0

Base fiscal 6.300 – (6.300/2) = 3.150 6.300 – 6.300 = 0 0 0

Diferencia temp. – 1.575 – 1.575 + 1.575 (reversión) + 1.575 (reversión)

En 20X2 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 1.575): ————————————— —————————————— 472,5 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp.

472,5

[30% s/1.575]

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 6

Activos financieros disponibles para la venta: Ejercicio 20X2 ---

150

Valor contable 8.500 ----

Base fiscal 8.000 ---

————————————— (8301) Impuesto diferido

Diferencia temp. – 500 ---

—————————————— a (479) Pasivos dif. temp. imp.

150

—————————————— a (8301) Impuesto diferido a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.

150 350

[30% s/500]

500

————————————— (900) Bº en activos fin. d. v. [Regularización cuentas grupo 8 y 9]

—————————————

——————————————

Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver) Resultado contable antes de impuestos 13.527,33 ± Ajustes: Equipos informáticos – 1.575 = RESULTADO FISCAL 11.952,33 – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores 0 = BASE IMPONIBLE 11.952,33 x 0,30 × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA 3.585,70 – Deducciones y bonificaciones 0 = CUOTA LÍQUIDA 3.585,70 – Retenciones y pagos a cuenta – 2.652 = CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) – 933,70

————————————— 3.585,70 (6300) Impuesto corriente ————————————— 64.579,87 (129) Resultado del ejercicio

47.400 150 800 120 9.600 3.000 360

————————————— (700) Ventas de mercaderías (606) Dctos. s/comp. por p. pago (608) Dev. de compras y op. sim. (612) Variac. exist. otros aprov. (752) Ingresos por arrendamient. (759) Ingresos por servicios diversos (760) Ingr. de part. instr. patr.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.. —————————————— a (600) Compras de mercaderías a (602) Compras de otros aprov. a (708) Dev. de ventas y op. sim. a (610) Variac. de exist. de mds. a (622) Reparaciones y conserv. a (626) Servicios bancarios y simil. a (627) Pubic., prop. y rel. públ. a (628) Suministros a (629) Otros servicios a (6300) Impuesto corriente a (6301) Impuesto diferido a (640) Sueldos y salarios a (642) S. S. a cargo de la empr. a (650) Pérd. créd. com. incobr. a (662) Intereses de deudas a (665) Int. desc. de ef. y op. fact. a (669) Otros gastos financieros a (670) Pérd. proc. de inmov. inmat. a (680) Amort. del inmov. intang. a (681) Amort. del inmov. mat. a (693) Pérd. por deter. exist. a (694) Pérd. deter. créd. op. com. ——————————————

Tema 12: SOLUCIONES

2.652 933,70 12.940 540 1.200 300 480 95 266,67 240 320 3.585,70 472,50 10.400 3.120 200 3.760 150 45 2.700 2.000 21.115 200 450

© Ediciones Paraninfo 12. 7

14 540 815 800 450 10.000 350.000 60.000 30.000 9.469,13 350 36.000 15.000 2.000 55.115 200 20.436 7.400 180 1.148 8.721,30 1.368 933,70 3.744 622,50 12.000 7.000

(762) Ingresos de créditos (7630) Bº cartera negociación (769) Otros ingresos financieros (793) Rever. del deter. de exist. (794) Rever. deter. créd. op. com. (7952) Exceso prov. otras resp. ————————————— (100) Capital social (112) Reserva legal (113) Reservas voluntarias (129) Resultado del ejercicio (133) Ajus. val. act. fin. d. v. (170) Deudas a l/p con ent. créd. (173) Proveedores de inmov. a l/p (280) A.A. del inmov. intang. (281) A.A. del inmov. mat. (390) Det. de valor de mercad. (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pagar (410) Acreed. por prest. de serv. (465) Remun. pendtes. de pago (4750) H.P. acreedora por IVA (4751) H.P. acreed. ret. pract. (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (476) Org. de la S.S., acreed. (479) Pasivos dif. temp. imp. (5200) Prést. a c/p de ent. créd. (5208) Deudas por ef. descont.

—————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

a (129) Resultado del ejercicio ——————————————

a a a a a a a a a a a a a a a a a

(203) Propiedad industrial (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (250) I.F a l/p en instr. patrim. (300) Mercaderías (328) Material de oficina (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (4311) Efectos com. descontados (440) Deudores (480) Gastos anticipados (540) Inv. financ. temp. en cap. (545) Dividendo a cobrar (572) Bancos, c/c ——————————————

Tema 12: SOLUCIONES

74.049

20.000 90.000 240.000 120.000 8.000 6.300 8.500 3.700 120 32.452 20.529 7.000 2.600 533,33 4.140 360 57.453,30

© Ediciones Paraninfo 12. 8

BALANCEDE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2 Nº Cuentas

ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE

N. mem.

20X2 435.685

20X1 461.000

20, (280), (290)

I) Inmovilizado intangible

18.000

22.700

21, (281), (291), 23

II) Inmovilizado material

409.185

430.300

8.500

8.000

128.687,63

101.800

3.620

3.200

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

59.981

48.400

2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3. Otros deudores

2.600

1.800

III. Inversiones inmobiliarias.

22, (282), (292) 2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. V. Inversiones financieras a largo plazo.

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945), (2955, (297), (298)

VI. Activos por impuesto diferido.

474

B) ACTIVO CORRIENTE 580, 581, 582, 583, 584, (599)

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

30, 31, 32, 33, 34, 36, (39), 407

II. Existencias.

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 5580 44, 460, 470, 471, 472, 544 5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954)

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566, (5945), (5955), (597), (598),

V. Inversiones financieras a corto plazo.

480, 567 57

VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 12: SOLUCIONES

4.500

533,33 57.453,30

48.400

564.372,63

562.800

© Ediciones Paraninfo 12. 9

Nº Cuentas

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO ETO

100, 101, 102 (1030), (1040)

A-1) Fondos propios. I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido).

110

II. Prima de emisión.

112, 113, 114, 115, 119

III. Reservas.

(108), (109)

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

120, (121)

V. Resultados de ejercicios anteriores.

118

VI. Otras aportaciones de socios.

129

VII. Resultado del ejercicio.

(557)

VIII. (Dividendo a cuenta).

111

IX. Otros instrumentos de patrimonio.

133, 1340, 137

A-2) Ajustes por cambios de valor.

130, 131, 132

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. B) PASIVO NO CORRIENTE

14 1605,170 1625, 174 1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189 1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo

181

V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE

5105, 520, 527 5125, 524 (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 485, 568

350.000

350.000

90.000

90.000

9.469,13

350

73.000 10.000

36.000

48.000

15.000

15.000

622,50

62.931

49.800

19.000

16.000

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores.

3.000

27.836 16.095

25.100 5.700

564.372,63

562.800

VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

20X1 440.000

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido.

499, 529

20X2 449.819,13

51.622,50

479

585, 586, 587, 588, 589

N. mem.

(José Rey Pombo)

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 10

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2 Nº Cuentas

Nota 1. Importe neto de la cifra de negocios.

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) (6930), 71*, 7930

46.200

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

73 (600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

4. Aprovisionamientos.

(12.110)

5. Otros ingresos de explotación.

740, 747, 75

6. Gastos de personal.

(64), 7950, 7957

8. Amortización del inmovilizado.

746 7951, 7952, 7955, 7956 (670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

(668), 768 (666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

(23.115)

10.000

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.

(2.700) 15.753,33

12. Ingresos financieros.

1.1894

13. Gastos financieros.

(3.955)

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio.

(663), 763

(1.601,67)

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones.

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 760, 761, 762, 767, 769

12.600 (13.520)

7. Otros gastos de explotación.

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954 (68)

(6300)*, 6301*, (633), 638

(Debe) Haber 20X2 20X1

540

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

(2.226) 13.527,33 (4.058,20) 9.469,13

* Su signo puede ser positivo o negativo.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 11

A) ESTADO ABREVIADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2 Nº Cuentas

N. mem. A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias

20X2 9.469,13

20X1

Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto (800), (89), 900, 991, 992 (810), 910 94 (85), 95 (8300)*,8301*,(833) 834, 835, 838

I. Por valoración instrumentos financieros.

500

II. Por coberturas de flujos de efectivo III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes. V. Efecto impositivo.

(150)

B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (I+II+III+IV+V)

350

Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (802),902, 993, 994 (812), 912 (84) 8301*, (836), (837)

VI. Por valoración de instrumentos financieros. VII. Por coberturas de flujos de efectivo VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos IX. Efecto impositivo. C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX) TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C)

9.819,13

* Su signo puede ser positivo o negativo

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

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B) ESTADO ABREVIADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2 Capital Escriturado

No exigido

Prima de emisión

Reservas

(Acciones y part. en patrimonio propias)

Resultados de ejercicios anteriores

Otras aportacion es de socios

Resultado del ejercicio

(Dividendo a cuenta)

Otros instrumento s de patrimonio neto

Ajustes por cambios de valor

Subvenc., donac. y legados. recibidos

TOTAL

A) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X0 I. Ajustes por cambios de criterio 20X0 y anteriores II. Ajustes por errores 20X0 y anteriores B) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X1 I. Total de ingresos y gastos reconocidos II. Operaciones con socios o propietarios 1. Aumentos de capital. 2. ( - ) Reducciones de capital. 3. Otras operaciones con socios o propietarios. III. Otras variaciones del patrimonio neto C) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X1 I. Ajustes por cambios de criterio 20X1 II. Ajustes por errores 20X1 D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X2 I. Total ingresos y gastos reconocidos II. Operaciones con socios o propietarios 1. Aumentos de capital. 2. ( - ) Reducciones de capital. 3. Otras operaciones con socios o propietarios. III. Otras variaciones del patrimonio neto E. SALDO, FINAL DEL AÑO 20X2

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

350.000

350.000

(José Rey Pombo)

90.000

440.000

90.000

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 13

9.469,13

350

9.819,13

9.469,13

350

449.819,13

MEMORIA ABREVIADA DE LA SOCIEDAD “ALONDRA, S.A.” A 31 de diciembre de 20X2 1. Actividad de la empresa. La Sociedad “ALONDRA, S.A.” se constituyó mediante escritura pública ante notario el 25 de mayo de 1998 con una duración indefinida, para desarrollar como actividad mercantil la compraventa de objetos de decoración del hogar. Se encuentra debidamente registrada en el Registro Provincial de Madrid y tiene su domicilio social en Torrelaguna (Madrid). 2. Bases de presentación de las cuentas anuales. a) Imagen fiel: El Balance y la cuenta de Pérdidas y ganancias adjuntos presentan la situación patrimonial, financiera y de resultados de la sociedad al cierre del ejercicio 20X2 y son el fruto de la aplicación de la normativa legal vigente en materia contable (legislación mercantil y Plan General de Contabilidad) a las operaciones realizadas por la misma a lo largo del ejercicio, que se encuentran debidamente registradas en los libros obligatorios, que están debidamente legalizados, así como en el Mayor y en los auxiliares de Tesorería, Almacén, Compras y Ventas y Gastos. b) Principios contables: Se aplican todos los principios obligatorios establecidos en el Código de comercio y en el Plan General de Contabilidad, no siendo necesario apartarse de los mismos, ni aplicar otros alternativos o complementarios. c) Comparación de la información: La información recogida en las cuentas anuales, para este ejercicio y el anterior, es perfectamente comparable al no haberse realizado modificación alguna ni en la forma ni en el fondo de las mismas. Asimismo, no se ha producido en los últimos ejercicios ningún cambio en los criterios contables, ni revalorización alguna de las partidas del Balance, ya que no se ha promulgado ninguna disposición legal que lo permitiese. d) Elementos recogidos en varias partidas: No existen elementos patrimoniales que se encuentren recogidos en dos o más partidas del balance. 3. Aplicación de resultados. La Distribución de beneficios que el Consejo de Administración propondrá a la Junta General de Accionistas, es la que se corresponde con el siguiente esquema: Base de reparto Importe Pérdidas y ganancias .......................................................................... 9.469,13 Total .......................................................................... 9.469,13 Distribución A Reserva legal (20%) ........................................................................ 1.893,83 A Dividendos (40%)............................................................................. 3.787,65 A Resesrvas voluntarias ..................................................................... 3.787,65 ————— Total ......................................................................... 9.469,13 Durante el ejercicio no se ha producido ninguna distribución de dividendos a cuenta. Asimismo no existe limitación alguna para la distribución de dividendos. 4. Normas de registro y valoración. Los criterios contables que son aplicados por la Sociedad para la preparación de las cuentas anuales adjuntas son los que se indican a continuación para cada una de las partidas: a) Inmovilizado intangible: Se capitalizan los gastos realizados en las investigaciones que la Sociedad realiza, cumpliendo lo dispuesto al efecto en el Plan General de Contabilidad. Asimismo, al producirse algún hecho que suponga dudas razonables sobre el éxito del proyecto, se produce su contabilización directamente como pérdidas. La Propiedad industrial se amortizará durante 10 años mediante el sistema lineal. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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b) Inmovilizado material: Se presenta conforme al precio de adquisición, sin que haya sido posible la aplicación de disposición alguna sobre actualización de valores contables. La amortización del edificio se realiza siguiendo el método lineal durante 50 años. El mobiliario se amortiza siguiendo el método lineal con valor residual de 600 € y durante 10 años. La maquinaria se amortiza en función de las horas de funcionamiento anual estimándose que su vida útil será de 400.000 horas y su valor residual de 8.000 €. Los equipos informáticos se amortizarán en 4 años, mediante el sistema de cuotas constantes y sin valor residual. No se capitalizará ningún gasto que no suponga un aumento de valor o de la vida útil del inmovilizado material, cargando directamente en las cuentas de gestión que correspondan los gastos de mantenimiento, reparación, etc. No cabe la capitalización de intereses de recursos ajenos utilizados en la financiación de inmovilizados, ya que entraron en funcionamiento de manera inmediata una vez adquiridos por la Sociedad. Los deterioros de valor se contabilizan en la medida en que existan pérdidas de valor de carácter reversible y consecuencia de la aplicación de criterios de registro y valoración aceptados. c) Instrumentos financieros: Las inversiones financieras en valores mobiliarios están clasificadas como disponibles para la venta y en la cartera de negociación, siendo el criterio para su valoración el del valor razonable. Los cambios que se produzcan en dicho valor se imputarán, al final del ejercicio, directamente en el patrimonio neto o en la cuenta de Pérdidas y ganancias, tal como establece el Plan General de Contabilidad. d) Existencias: Las existencias, todas comerciales, se encuentran valoradas por el precio de adquisición, siendo contabilizados los deterioros de valor oportunos para corregir el citado valor en el caso de que el valor neto realizable sea inferior. La modalidad de valoración de precio de adquisición utilizada es la de coste promedio ponderado continuo. e) Provisiones: Se dotan conforme a lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad, produciéndose igualmente su aplicación o eliminación del exceso que pudiera estimarse. f) Impuesto sobre beneficios: El gasto por impuestos sobre sociedades se determina como dispone el Plan General de Contabilidad, en función del resultado contable ajustado y teniendo en consideración las bonificaciones y deducciones de la cuota. Asimismo, se establece el debido control e incidencia de las diferencias temporarias y todos los demás aspectos que afectan al impuesto. g) Ingresos y gastos: Se realiza su imputación y contabilización en función del principio del devengo, teniendo en consideración la corriente real de los mismos y su correlación. 5. inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias. El movimiento de las partidas del activo inmovilizado que figuran en el Balance se resume en el siguiente cuadro:

Clase Inmaterial: (200) Investigación (203) Propiedad industrial Total Material: (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria (216) Mobiliario (217) Equipos para proa. de inf. Total

S. Inicial

Valor de adquisición Entradas Salidas

S. Final

Amortización acumulada S. Inicial Dotación S. Final

Valor neto contable

2.700 20.000 22.700

-------

(*) 2.700 --2.700

--20.000 20.000

-------

--2.000 2.000

--2.000 2.000

--18.000 18.000

90.000 240.000 120.000 8.000 6.300 464.300

--------------

---------

90.000 240.000 120.000 8.000 6.300 464.300

--4.800 28.000 1.200 ---34.000

--4.800 14.000 740 1.575 21.115

--9.600 42.000 1.940 1.575 55.115

90.000 230.400 78.000 6.060 4.725 319.185

---

* Al abandonar la investigación en marcha por existir dudas razonables sobre el éxito de la misma. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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La sociedad no ha recibido subvención de ningún tipo para la adquisición de sus elementos de inmovilizado. Asimismo, no tiene a ningún inmovilizado afecto a garantía de cualquier tipo. 6. Activos financieros La situación de los activos financieros que figuran en balance se resume en el siguiente cuadro: Clases

Categorías Activos a valor razonable con cambios en Pérdidas y ganancias Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Préstamos y partidas a cobrar Activos disponibles para la venta Derivados de cobertura TOTAL

Instrumentos financieros a largo plazo Instrumentos Valores Créditos de patrimonio representativos Derivados de deuda Otros Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1

Instrumentos financieros a corto plazo Instrumentos Valores Créditos de patrimonio representativos Derivados de deuda Otros Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1

Ej X2

4.140

4.140

62.944,15 8.500

8.000

8.500

8.000

4.140

62.944,15

50.200

50.200

TOTAL Ej X1

62.944,15

50.200

8.500

8.000

75.584,15

58.200

La cuenta (250) recoge activos financieros disponibles para la venta: La variación en su valor razonable se registra directamente en el patrimonio neto. La cuenta (540) recoge activos financieros clasificados en la cartera de negociación. Los cambios en su valor razonable (en función de su cotización) se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias. 7. Pasivos financieros La situación de los pasivos financieros que figuran en balance se resume en el siguiente cuadro: Clases

Categorías Débitos y partidas a pagar Pasivos a valor razonable con cambios en Pérdidas y ganancias Otros TOTAL

Instrumentos financieros a largo plazo Deudas con Obligaciones y Derivados entidades de otros valores Otros crédito negociables Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1

Instrumentos financieros a corto plazo Deudas con Obligaciones y Derivados entidades de otros valores Otros crédito negociables Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1

Ej X2

Ej X1

36.000

48.000

15.000

15.000

19.000

16.000

44.553,50

33.800

114.553,5

112.800

36.000

48.000

15.000

15.000

19.000

16.000

44.553,50

33.800

114.553,5

112.800

TOTAL

La Sociedad tiene una deuda a largo plazo con el Sr. Agustín Zamora por el aplazamiento de 15.000 €, acordado al llevar a cabo la compra del terreno que figura en el inmovilizado material. Su vencimiento tendrá lugar el 10-02-X4. La cuenta (170) recoge una deuda con el banco de Santander que se devolverá en los próximos tres años a razón de 12.000 euros anuales. 8. Fondos propios El capital social está representado por 35.000 acciones de 10 € nominales. Al cierre del presente ejercicio no existe en curso ninguna modificación de la cifra de capital social. La Sociedad no posee autocartera. 9. Situación fiscal La cuenta (479) recoge los pasivos por diferencias temporarias imponibles relativas a las diferencias fiscales y contables en el ritmo de amortización de los equipos informáticos (472,5 €). El resto corresponde al efecto impositivo relativo al incremento en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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10. Ingresos y gastos Desglose de la partida Aprovisionamientos de la cuenta de Pérdidas y ganancias: - Compra de mercaderías: (12.940) - Variación de existencias de mercaderías: (300) - Compra de otros aprovisionamientos: (540) - Variación de existencias de otros aprovisionamientos: 120 Dentro de la partida Gastos de personal de la cuenta de Pérdidas y ganancias no hay aportaciones para pensiones. Desglose de la partida Otros gastos de explotación de la cuenta de Pérdidas y ganancias: - Correcciones valorativas por deterioro de créditos comerciales: 0 - Pérdidas de créditos comerciales: 200 11. Subvenciones, donaciones y legados No existen subvenciones, donaciones o legados. 12. Operaciones con partes vinculadas La Sociedad no tiene más participación en capital que las inversión que figuran en el balance, no representando un tanto por ciento del capital que pueda suponer una relación significativa a efectos de formar parte de un Grupo de sociedades. 13. Otra información. El número medio de trabajadores de la sociedad durante el ejercicio 20X2 fue de 2,5.

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Ejercicio 12.2 104.000

1 ————————————— (680) Amort. del inmov. intang.

—————————————— a (280) A.A. del inmov. intang.

104.000

—————————————— a (2811) A.A. de construcciones A (2813) A.A. de maquinaria A (2816) A.A. de mobiliario

60.000 15.600 9.000

[10% s/1.040.000]

84.600

2 ————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

Máquina: 156.000/10 = 15.600 €/año. Construcciones: 3.000.000/50 = 60.000 €/año. Mobiliario: (200.000–20.000)/20 = 9.000 €/año.

————————————— (840) Transf. subv. of. de cap. 3 ————————————— 13.000 (480) Gastos anticipados 4 ————————————— 9.000 (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. 5 ————————————— 11.429,21 (662) Intereses de deudas 15.600

670.000*[(1+0,07)

100.000 3.000

3/12

—————————————— a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. —————————————— a (621) Arrendamientos y cánones —————————————— a (485) Ingresos anticipados —————————————— a (527) Int. c/p deud. ent. créd.

15.600 13.000 9.000 11.429,21

– 1]

6 ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. 7 ————————————— (250) I.F a l/p en instr. patrim.

—————————————— a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. —————————————— a (900) Bº en activos fin. d. v.

100.000 3.000

[420.000 - 417.000]]

104.000 111.800 780.000 734.000 52.000 21.000 415.000 406.000 127.200 245.000

8 ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. ————————————— (300) Mercaderías ————————————— (611) Variac. exist. mat. primas ————————————— (310) Materias primas ————————————— (612) Variac. exist. otros aprov. ————————————— (327) Envases ————————————— (712) Variac. exist. ptos. tdos. ————————————— (350) Productos terminados ————————————— (391) Deter. de v. de mat. primas ————————————— (693) Pérd. por deter. exist.

—————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— a (310) Materias primas —————————————— a (611) Variac. exist. mat. primas —————————————— a (327) Envases —————————————— a (612) Variac. exist. otros aprov. —————————————— a (350) Productos terminados —————————————— a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. —————————————— a (391) Deter. de v. de mat. primas

104.000 111.800 780.000 734.000 52.000 21.000 415.000 406.000 127.200 245.000

(734.000–489.000)

—————————————

——————————————

Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 6.788.000 – 6.269.389,21 = 518.610,79 Activos financieros disponibles para la venta: Ejercicio 20X2 ---

900

Valor contable 420.000 ----

Base fiscal 417.000 ---

————————————— (8301) Impuesto diferido

Diferencia temp. – 3.000 ---

—————————————— a (479) Pasivos dif. temp. imp.

900

[30% s/3.000]

3.000

————————————— (900) Bº en activos fin. d. v. [Regularización cuentas grupo 8 y 9]

————————————— CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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—————————————— a (8301) Impuesto diferido a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. —————————————— Tema 12: SOLUCIONES

900 2.100

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Cancelación del pasivo por diferencias temporarias imponibles relativo a la parte de la subvención traspasada al resultado del ejercicio: ————————————— —————————————— 4.680 (479) Pasivos dif. temp. imp. a (8301) Impuesto diferido 4.680 [30% s/15.600] ————————————— —————————————— 4.680 (8301) Impuesto diferido 10.920 (130) Subv. of. de capital a (840) Transf. subv. of. de cap. 15.600 [Regularización cuentas grupo 8 y 9]

—————————————

——————————————

Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver) Resultado contable antes de impuestos 518.610,79 ± Ajustes: Sanción + 20.800 = RESULTADO FISCAL 539.410,79 – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores 0 = BASE IMPONIBLE 539.410,79 x 0,30 × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA 161.823,24 – Deducciones y bonificaciones – 15.000 = CUOTA LÍQUIDA 146.823,24 – Retenciones y pagos a cuenta – 92.000 = CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) 54.823,24

————————————— 146.823,24 (6300) Impuesto corriente 6.416.212,45

372.000 4.420.000 81.200 91.000 353.600 148.200 7.800 442.000

————————————— (129) Resultado del ejercicio

————————————— (700) Ventas de mercaderías (701) Ventas de productos tdos. (705) Prestaciones de servicios (606) Dctos. s/comp. por p. pago (608) Dev. de compras y op. sim. (609) “Rappels” por compras (610) Variac. de exist. de mds. (731) Trab. real. inmov. mat.

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(José Rey Pombo)

—————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. —————————————— a (600) Compras de mercaderías (601) Compras de mat. primas (602) Compras de otros aprov. (708) Dev. de ventas y op. sim. (709) “Rappels” sobre ventas (611) Variac. exist. mat. primas (612) Variac. exist. otros aprov. (712) Variac. exist. ptos. tdos. (621) Arrendamientos y cánones (624) Transportes (626) Servicios bancarios y simil. (627) Pubic., prop. y rel. públ. (6300) Impuesto corriente (631) Otros tributos (640) Sueldos y salarios (641) Indemnizaciones (642) S. S. a cargo de la empr. (649) Otros gastos sociales (659) Otras pérd. en gest. corr. (662) Intereses de deudas (671) Péd. proc. inm. mat. (678) Gastos excepcionales (680) Amort. del inmov. intang. (681) Amort. del inmov. mat. (693) Pérd. por deter. exist. ——————————————

Tema 12: SOLUCIONES

92.000 54.823,24 416.000 1.924.000 868.000 603.200 124.800 46.000 31.000 9.000 126.100 81.900 2.860 124.800 146.823,24 110.500 811.200 72.800 135.200 47.000 43.000 29.629,21 208.000 20.800 104.000 84.600 245.000

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195.000 15.600 251.000 52.000 20.800 13.000 197.600 127.200

(740) Subv. don. y leg. explotac. (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. (755) Ingr. por serv. al personal (759) Ingresos por serv. diversos (762) Ingresos de créditos (771) Bº proc. de inmov. mat. (793) Rever. del deter. de exist. ————————————— 8.500.000 (100) Capital social 416.000 (112) Reserva legal 371.787,55 (129) Resultado del ejercicio 98.280 (130) Subv. of. de capital 2.100 (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 570.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. 104.000 (280) A.A. del inmov. intang. 900.000 (2811) A.A. de construcciones 15.600 (2813) A.A. de maquinaria 37.000 (2816) A.A. de mobiliario 245.000 (391) Deter. de v. de mat. primas 1.248.000 (400) Proveedores 312.000 (401) Proveed., ef. com. a pagar 54.823,24 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 43.020 (479) Pasivos dif. temp. imp. 9.000 (485) Ingresos anticipados 100.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 11.429,21 (527) Int. c/p deud. ent. créd.

—————————————

a (129) Resultado del ejercicio ——————————————

6.788.000

a (203) Propiedad industrial (204) Fondo de comercio (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria (216) Mobiliario (250) I.F a l/p en instr. patrim. (253) Créd. a l/p por enaj. inmov. (300) Mercaderías (310) Materias primas (327) Envases (350) Productos terminados (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (480) Gastos anticipados (572) Bancos, c/c ——————————————

1.040.000 520.000 1.680.000 3.000.000 156.000 200.000 420.000 112.000 111.800 734.000 21.000 406.000 2.080.000 2.300.000 13.000 244.240

Habrá que destinar una parte del beneficio (5% s/520.000) a dotar la reserva por fondo de comercio (1143).

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BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2 Nº Cuentas

ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE

201, (2801), (2901) 202, (2802), (2902) 203, (2803), (2903) 204 206, (2806), (2906) 205, 209, (2805), (2905) 210,211,(2811),(2910),(2911) 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, (2812), (2813), (2814), (2815), (2816), (2817), (2818), (2819), (2912), (2913), (2914), (2915), (2916), (2917), (2918), 2919) 23 220,(2920) 221,(282),(2921) 2403, 2404, (2493), (2494), (293) 2423, 2424, (2953), (2954) 2413, 2414, (2943), (2944)

2405, (2495), 250, (259) 2425, 252, 253, 254, (2955), (298) 2415, 251, (2945), (297) 255 258, 26 474

I) Inmovilizado intangible 1. Desarrollo. 2. Concesiones. 3. Patentes, licencias, marcas y similares. 4. Fondo de comercio. 5. Aplicaciones informáticas. 6. Otro inmovilizado intangible. II) Inmovilizado material 1. Terrenos y construcciones. 2. Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material.

3. Inmovilizado en curso y anticipos. III. Inversiones inmobiliarias. 1. Terrenos. 2. Construcciones. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 1. Instrumentos de patrimonio 2. Créditos a empresas. 3. Valores representativos de deuda 4. Derivados 5. Otros activos financieros V. Inversiones financieras a largo plazo. 1. Instrumentos de patrimonio 2. Créditos a terceros 3. Valores representativos de deuda 4. Derivados 5. Otros activos financieros VI. Activos por impuesto diferido.

N. mem.

20X2

20X1

936.000 520.000

3.780.000 303.400

420.000 112.000

B) ACTIVO CORRIENTE 580, 581, 582, 583, 584, (599) 30, (390) 31, 32, (391), (392) 33, 34, (393), (394) 35, (395) 36, (396) 407 430, 431, 432, 435, 436, (437), (490), (4935) 433, 434, (4933), (4934) 44 460, 544 4709 4700, 4708, 471, 472 5580 5303, 5304, (5393), (5394), (593) 5323, 5324, 5343, 5344, (5953), (5954) 5313, 5314, 5333, 5334, (5943), (5944) 5353, 5354, 5523, 5524 5305, 540, (5395), (549), 5325, 5345, 542, 543, 547, (5955), (598), 5315, 5335, 541, 546, (5945), (597) 5590, 5593 5355, 545, 548, 551, 5525, 565, 566 480, 567 570, 571, 572, 573, 574, 575 576

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Existencias. 1. Comerciales. 2. Materias primas y otros aprovisionamientos. 3. Productos en curso. 4. Productos terminados. 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. 6. Anticipos a proveedores. III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas. 3. Deudores varios. 4. Personal. 5. Activos por impuesto corriente. 6. Otros créditos con las Administraciones Públicas. 7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. 1. Instrumentos de patrimonio 2. Créditos a empresas 3. Valores representativos de deuda 4. Derivados 5. Otros activos financieros. V. Inversiones financieras a corto plazo. 1. Instrumentos de patrimonio 2. Créditos a empresas 3. Valores representativos de deuda 4. Derivados 5. Otros activos financieros. VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 1. Tesorería. 2. Otros activos líquidos equivalentes TOTAL ACTIVO (A + B)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

111.800 510.000 406.000

4.380.000

13.000 244.240 11.736.440

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 11

Nº Cuentas

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios. I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). II. Prima de emisión. III. Reservas. 1. Legal y estatutarias. 2. Otras reservas. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). V. Resultados de ejercicios anteriores. 1. Remanente. 2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores). VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). IX. Otros instrumentos de patrimonio. A-2) Ajustes por cambios de valor. I. Activos financieros disponibles para la venta. II. Operaciones de cobertura. III. Otros. A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

100, 101, 102 (1030), (1040) 110 112, 1141 113,1140,1142,1143, 1144, 115,119 (108), (109) 120 (121) 118 129 (557) 111 133 1340 137 130, 131, 132

N. mem.

20X2

20X1

8.500.000

416.000

371.787,55

2.100 98.280

B) PASIVO NO CORRIENTE

140 145 146 141,142,143,147 177,178,179 1605,170 1625, 174 176 1615,1635,171,172,173,175,180,185 ,189 1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634 479 181

I. Provisiones a largo plazo. 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal. 2. Actuaciones medioambientales. 3. Provisiones por reestructuración. 4. Otras provisiones. II Deudas a largo plazo. 1. Obligaciones y otros valores negociables. 2. Deudas con entidades de crédito. 3. Acreedores por arrendamiento financiero 4. Derivados 5. Otros pasivos financieros III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo

570.000

43.020

C) PASIVO CORRIENTE 585, 586, 587, 588, 589 499, 529 500, 501, 505, 506 5105, 520, 527 5125, 524 5595, 5598 (1034), (1044), (190), (192), 194, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565, 5566, 560, 561, 569 5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 400, 401, 405, (406) 403, 404 41 465, 466 4752 4750, 4751, 4758, 476, 477 438 485, 568

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Obligaciones y otros valores negociables. 2. Deudas con entidades de crédito. 3. Acreedores por arrendamiento financiero 4. Derivados 5. Otros pasivos financieros

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas. 3. Acreedores varios. 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago). 5. Pasivos por impuesto corriente. 6. Otras deudas con las Administraciones Públicas. 7. Anticipos de clientes. VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

111.429,21

(José Rey Pombo)

Tema 12: SOLUCIONES

1.560.000

54.823,24 9.000 11.736.440

© Ediciones Paraninfo 12. 12

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Nº Cuentas

Nota

700, 701, 702, 703, 704, (706), (708), (709) 705 (6930), 71*, 7930 73 (600), 6060, 6080, 6090, 610* (601), (602), 6061, 6062, 6081, 6082, 6091, 6092, 611*, 612* (607) (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933 75 740, 747 (640), (641), (6450) (642), (643), (649) (644), (6457), 7950, 7957 (62) (631), (634), 636, 639 (650), (694), (695), 794, 7954 (651), (659) (68) 746 7951, 7952, 7955, 7956 (690), (691), (692), 790, 791, 792 (670), (671), (672), 770, 771, 772 (678), 778

7600, 7601 7602, 7603 7610, 7611, 76200, 76201, 76210, 76211 7612, 7613, 76202, 76203, 76212, 76213, 767, 769

b) Por deudas con terceros.

(6630), (6631), (6633), 7630, 7631, 7633 (6632), 7632 (668), 768 (696), (697), (698), (699), 796, 797, 798, 799 (666), (667), (673), (675), 766, 773, 775

* Su signo puede ser positivo o negativo. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

4.064.000 81.200 (9.000) 442.000 (408.200) (2.276.200) (117.800) 323.800 195.000 (884.000) (182.200) (335.660) (110.500) (43.000) (188.600) 15.600

(10.400) (20.800) 535.240

13.000

13. Gastos financieros. a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas.

(6610), (6611), (6615), (6616), (6620), (6621), (6640), (6641), (6650), (6651) (6612), (6613), (6617), (6618), (6622), (6623), (6624), (6642), (6643), (6652), (6653), (6656), (6657), (669) (660)

(6300)*, 6301*, (633), 638

A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios. a) Ventas. b) Prestaciones de servicios. 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo. 4. Aprovisionamientos. a) Consumo de mercaderías. b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles. c) Trabajos realizados por otras empresas. d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación. a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente. b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio. 6. Gastos de personal. a) Sueldos, salarios y asimilados. b) Cargas sociales. c) Provisiones. 7. Otros gastos de explotación. a) Servicios exteriores. b) Tributos. c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales. d) Otros gastos de gestión corriente 8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. a) Deterioros y pérdidas. b) Resultados por enajenaciones y otras. Otros resultados A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 12. Ingresos financieros. a) De participaciones en instrumentos de patrimonio. a1) En empresas del grupo y asociadas. a2) En terceros. b) De valores negociables y otros instrumentos financieros b1) De empresas del grupo y asociadas. b2) De terceros.

(Debe) Haber 20X2 20X1

(29.629,21)

c) Por actualización de provisiones 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. a) Cartera de negociación y otros. b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. a) Deterioros y pérdidas. b) Resultados por enajenaciones y otras. A.2) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) (16.629,21) A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2) 518.610,79 17. Impuestos sobre beneficios. (146.823,24) A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE 371.787,55 OPERACIONES CONTINUADAS (A.3 + 17) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4 + 18) 371.787,55 (Nota: Hemos supuesto que los descuentos y devoluciones de compras corresponden a Materias primas)

(José Rey Pombo)

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 13

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL31 DE DICIEMBRE DE 20X2 a) Estado de ingresos y gastos reconocidos correspondientes al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 20X2 Nº Cuentas

(800), (89), 900, 991, 992 (810), 910 94 (85), 95 (8300)*,8301*,(833) 834, 835, 838

(802),902, 993, 994 (812), 912 (84) 8301*, (836), (837)

N. mem. A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto I. Por valoración de instrumentos financieros. 1. Activos financieros disponibles para la venta. 2. Otros ingresos/gastos II. Por coberturas de flujos de efectivo III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes. V. Efecto impositivo. B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (I+II+III+IV+V) Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias VI. Por valoración de instrumentos financieros. 1. Activos financieros disponibles para la venta. 2. Otros ingresos/gastos. VII. Por coberturas de flujos de efectivo VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos IX. Efecto impositivo.

C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX) TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) * Su signo puede ser positivo o negativo

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 12: SOLUCIONES

20X2 371.787,55

20X1

3.000

(900) 2.100

(15.600) 4.680 (10.920) 362.967,55

© Ediciones Paraninfo 12. 14

B) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Capital Escriturado A) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X0 I. Ajustes por cambios de criterio 20X0 y anteriores II. Ajustes por errores 20X0 y anteriores B) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X1 I. Total de ingresos y gastos reconocidos II. Operaciones con socios o propietarios 1. Aumentos de capital. 2. ( - ) Reducciones de capital. 3. Conversión de pasivos financieros en patrimonio neto (conversión obligaciones, condonaciones de deudas). 4. ( - ) Distribución de dividendos. 5. Operaciones con acciones o participaciones propias (netas). 6. Incremento (reducción) de patrimonio neto resultante de una combinación de negocios. 7. Otras operaciones con socios o propietarios. III. Otras variaciones del patrimonio neto C) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X1 I. Ajustes por cambios de criterio 20X1 II. Ajustes por errores 20X1 D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X2 I. Total ingresos y gastos reconocidos II. Operaciones con socios o propietarios 1. Aumentos de capital. 2. ( - ) Reducciones de capital. 3. Conversión de pasivos financieros en patrimonio neto (conversión obligaciones, condonaciones de deudas). 4. ( - ) Distribución de dividendos. 5. Operaciones con acciones o participaciones propias (netas). 6. Incremento (reducción) de patrimonio neto resultante de una combinación de negocios. 7. Otras operaciones con socios o propietarios. III. Otras variaciones del patrimonio neto E. SALDO, FINAL DEL AÑO 20X2

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

No exigido

8.500.000

8.500.000

(José Rey Pombo)

Prima de emisión

Reservas

(Acciones y part. en patrimonio propias)

Resultados de ejercicios anteriores

Otras aportacion es de socios

Otros instrumento s de patrimonio neto

Ajustes por cambios de valor

Subvenc., donac. y legados. recibidos

371.787,55

2.100

109.200 (10.920)

9.025.200 362.967,55

371.787,55

2.100

98.280

9.388.167,55

Resultado del ejercicio

(Dividendo a cuenta)

416.000

416.000

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 25

TOTAL

Ejercicio 12.3 20.000 4.200 500 105 2.000 36.300

————————————— (601) Compras de mat. primas (472) H.P. IVA soportado ————————————— (601) Compras de mat. primas (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (407) Anticipos a proveedores 3 ————————————— (572) Bancos, c/c

6.300

————————————— (624) Transportes (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (709) “Rappels” sobre ventas 5 ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. 6 ————————————— (4312) Ef. com. en gest. de cobro 7 ————————————— (485) Ingresos anticipados 8 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones 9 ————————————— (480) Gastos anticipados 10 ————————————— (572) Bancos, c/c (650) Pérd. créd. com. incobr. ————————————— (490) Deter. v. créd. op. com. 11 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro ————————————— (694) Pérd. deter. créd. op. com. 12 ————————————— (572) Bancos, c/c (626) Servicios bancarios y simil. (472) H.P. IVA soportado 13 ————————————— (477) H.P. IVA repercutido

1.710

14 ————————————— (680) Amort. del inmov. intang.

600 126 2.500 3.500 4.300 1.700 600 700 500 300 800 2.000 2.000 4.179 100 21

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim. —————————————— a (701) Ventas de productos tdos. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (438) Anticipos de clientes —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. —————————————— a (480) Gastos anticipados —————————————— a (625) Primas de seguros —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (794) Rever. deter. créd. op. com. —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (490) Deter. v. créd. op. com. —————————————— a (4312) Ef. com. en gest. de cobro —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (280) A.A. del inmov. intang.

24.200 605 2.000 30.000 6.300 726 2.500 3.500 4.300 1.700 600 700 800 800 2.000 2.000

4.300 4.452 1.848 1.710

Concesiones administrativas: 10% s/7.700 Derechos de traspaso: 10% s/9.400

2.715

————————————— (681) Amort. del inmov. mat.

—————————————— a (281) A.A. del inmov. mat.

2.715

Instalaciones técnicas: 5% s/33.000 Utillaje: 5% s/9.300 Elementos de transporte: 5% s/12.000

4.150 8.500 7.200 4.400 1.200 500

15 ————————————— (611) Variac. exist. mat. primas ————————————— (310) Materias primas ————————————— (712) Variac. exist. ptos. tdos. ————————————— (350) Productos terminados ————————————— (395) Deter. de v. de ptos. tdos. ————————————— (693) Pérd. por deter. exist.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (310) Materias primas —————————————— a (611) Variac. exist. mat. primas —————————————— a (350) Productos terminados —————————————— a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— a (793) Rever. del deter. de exist. —————————————— a (391) Deter. de v. de mat. primas Tema 12: SOLUCIONES

4.150 8.500 7.200 4.400 1.200 500

© Ediciones Paraninfo 12. 26

Resultado antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 68.050 – 44.675 = 23.375 €. Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver) Resultado contable antes de impuestos 23.375 ± Ajustes: Ingreso no computable – 1.375 = RESULTADO FISCAL 22.000 – Bases imponibles negativas ejercicios anteriores 0 = BASE IMPONIBLE 22.000 x 0,30 × Tipo de gravamen = CUOTA ÍNTEGRA 6.600 – Deducciones y bonificaciones – 1.000 = CUOTA LÍQUIDA 5.600 – Retenciones y pagos a cuenta – 3.600 = CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) 2.000

5.600

————————————— (6300) Impuesto corriente

50.275

————————————— (129) Resultado del ejercicio

53.900 300 2.000 1.500 4.350 1.700 2.300 1.200 800 100.000 17.775 5.310 10.515 500 19.900 25.300 2.500 1.848 2.000 2.000

————————————— (701) Ventas de productos tdos. (606) Dctos. s/comp. por p. pago (608) Dev. de compras y op. sim. (609) “Rappels” por compras (611) Variac. exist. mat. primas (752) Ingresos por arrendamient. (759) Ingresos por serv. diversos (793) Rever. del deter. de exist. (794) Rever. deter. créd. op. com. ————————————— (100) Capital social (129) Resultado del ejercicio (280) A.A. del inmov. intang. (281) A.A. del inmov. mat. (391) Deter. de v. de mat. primas (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pagar (438) Anticipos de clientes (4750) H.P. acreedora por IVA (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (490) Deter. v. créd. op. com.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. —————————————— a (601) Compras de mat. primas a (709) “Rappels” sobre ventas a (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (621) Arrendamientos y cánones a (624) Transportes a (625) Primas de seguros a (626) Servicios bancarios y simil. a (627) Public., prop. y rel. públ. a (6300) Impuesto corriente a (649) Otros gastos sociales a (650) Pérd. créd. com. incobr. a (680) Amort. del inmov. intang. a (681) Amort. del inmov. mat. a (693) Pérd. por deter. exist. a (694) Pérd. deter. créd. op. com. ——————————————

3.600 2.000 25.050 4.500 2.800 600 600 700 100 1.800 5.600 1.300 300 1.710 2.715 500 2.000

a (129) Resultado del ejercicio ——————————————

68.050

a a a a a

7.700 5.500 9.400 33.000 9.300

(202) Concesiones administrat. (204) Fondo de comercio (205) Derechos de traspaso (212) Instalaciones técnicas (214) Utillaje Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 27

a a a a a a a a a a —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

(218) Elementos de transporte (250) I.F a l/p en instr. patrim. (310) Materias primas (350) Productos terminados (407) Anticipos a proveedores (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (436) Clientes de dudoso cobro (480) Gastos anticipados (572) Bancos, c/c ——————————————

Tema 12: SOLUCIONES

12.000 40.000 8.500 4.400 2.000 2.600 4.300 2.000 700 46.248

© Ediciones Paraninfo 12. 28

BALANCEDE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2 Nº Cuentas

ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE

N. mem.

20X2 101.075

20, (280), (290)

I) Inmovilizado intangible

17.290

21, (281), (291), 23

II) Inmovilizado material

43.785

III. Inversiones inmobiliarias.

22, (282), (292) 2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. V. Inversiones financieras a largo plazo.

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945), (2955, (297), (298)

B) ACTIVO CORRIENTE

68.248

580, 581, 582, 583, 584, (599)

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

30, 31, 32, 33, 34, 36, (39), 407

II. Existencias.

14.400

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 5580 44, 460, 470, 471, 472, 544

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566, (5945), (5955), (597), (598),

V. Inversiones financieras a corto plazo.

VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

6.900

2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3. Otros deudores

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954)

57

40.000

VI. Activos por impuesto diferido.

474

480, 567

20X1

(José Rey Pombo)

700 46.248 169.323

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 29

Nº Cuentas

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO ETO

100, 101, 102 (1030), (1040)

A-1) Fondos propios. I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido).

110

II. Prima de emisión.

112, 113, 114, 115, 119

N. mem.

20X2 117.775

20X1

100.000

III. Reservas.

(108), (109)

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

120, (121)

V. Resultados de ejercicios anteriores.

118

VI. Otras aportaciones de socios.

129

VII. Resultado del ejercicio.

(557)

VIII. (Dividendo a cuenta).

111

IX. Otros instrumentos de patrimonio.

133, 1340, 137

A-2) Ajustes por cambios de valor.

130, 131, 132

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

17.775

B) PASIVO NO CORRIENTE 14 1605,170 1625, 174 1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189 1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

479

IV. Pasivos por impuesto diferido.

181

V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE

585, 586, 587, 588, 589 499, 529 5105, 520, 527 5125, 524 (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 485, 568

51.548

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores. VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

45.200 6.348

(José Rey Pombo)

Tema 12: SOLUCIONES

169.323

© Ediciones Paraninfo 12. 30

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Nº Cuentas

Nota

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) (6930), 71*, 7930 73 (600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

1. Importe neto de la cifra de negocios.

49.400

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

(1.600)

4. Aprovisionamientos.

(17.400)

5. Otros ingresos de explotación.

740, 747, 75 (64), 7950, 7957 (62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954 (68)

4.000

6. Gastos de personal.

(1.300)

7. Otros gastos de explotación.

(5.300)

8. Amortización del inmovilizado.

(4.425)

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones.

746 7951, 7952, 7955, 7956 (670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)

23.375

12. Ingresos financieros.

760, 761, 762, 767, 769

13. Gastos financieros.

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio.

(663), 763 (668), 768 (666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

(6300)*, 6301*, (633), 638

(Debe) Haber 20X2 20X1

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

23.375 (5.600) 17.775

* Su signo puede ser positivo o negativo.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 12: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 12. 31

TEST Nº 13 (Solución)

Señala la opción correcta: 1. Serán fuentes de financiación: El Activo no corriente El Pasivo no corriente El Activo corriente 2. Serán aplicación de fondos o inversiones: Activo no corriente Activo corriente Las dos anteriores 3. El fondo de rotación se define como: La diferencia entre el Activo no corriente y el Pasivo no corriente La diferencia entre el Activo corriente y el Pasivo corriente La diferencia entre Patrimonio neto y Pasivo no corriente 4. Una inversión a largo plazo debería financiarse: Con un préstamo a largo plazo Con recursos propios Las dos anteriores 5. El periodo medio de maduración económico es: El tiempo que transcurre desde que entran las materias primas en el almacén hasta que la empresa cobra las ventas realizadas a sus clientes. El tiempo que transcurre desde que la empresa paga las materias primas a los proveedores hasta que cobra las ventas realizadas a sus clientes. El tiempo que transcurre desde que el cliente se lleva las mercancías del almacén hasta que recibimos el dinero por su cobro 6. A la empresa le interesa que: El periodo de pago a proveedores sea el mayor posible. El periodo de cobro a los clientes sea el menor posible. Las dos anteriores. 7. Si el coeficiente básico de financiación es inferior a la unidad significa que: Existe equilibrio financiero Podríamos tener problemas de financiación. Ninguna de las anteriores. 8. Si el Pasivo exigible de una empresa es superior a su Activo Se encontraría en suspensión de pagos. Se encontraría en quiebra. Estaría en situación de máximo equilibrio. 9. Si el ratio de endeudamiento total de una empresa es igual a 1,35: Por cada euro no exigible tendrá 1,35 euros exigibles. La empresa tiene mucha autonomía financiera. Por cada euro exigible tendrá 1,35 euros no exigibles.

Contabilidad y fiscalidad

(José Rey Pombo)

Tema 13: Test

© Ediciones Paraninfo 13. 1

10. Si el ratio de solvencia a corto plazo de una empresa es igual a 1: La empresa se encuentra en suspensión de pagos. La empresa tiene recursos ociosos. La empresa podría tener problemas de liquidez a corto plazo. 11. La rentabilidad económica es: La rentabilidad obtenida por la inversión de los accionistas. La rentabilidad obtenida por cada unidad de recursos propios. Ninguna de las anteriores. 12. La rentabilidad financiera es: La rentabilidad obtenida por cada unidad vendida. La rentabilidad obtenida por cada unidad de recursos propios. Ninguna de las anteriores. 13. El punto muerto es: El volumen de ventas necesario para cubrir los costes totales de la empresa. El volumen de ventas que hace cero el beneficio. Las dos anteriores. 14. Si la rentabilidad económica es superior al coste de de la financiación ajena: A la empresa le interesa aumentar la financiación ajena. A la empresa le interesa aumentar los recursos propios. Las dos anteriores. 15. Cuando el apalancamiento financiero es inferior a 1: A la empresa no le interesa endeudarse. A la empresa le interesa aumentar los recursos propios. Las dos anteriores.

Contabilidad y fiscalidad

(José Rey Pombo)

Tema 13: Test

© Ediciones Paraninfo 13. 2

13. Análisis de los estados contables (Soluciones) Ejercicio 13.1 a) Balance clasificado: ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Material (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte (281) Amort. Ac. del Inmov. mat. Intangible (203) Propiedad industrial Financiero (250) IF a l/p en instr. de patrim.

20X2 9.400.000 7.384.000 1.552.000 4.576.000 3.192.000 200.000 544.000 (2.680.000) 1.600.000 1.600.000 416.000 416.000

ACTIVO CORRIENTE Existencias (310) Materias primas (330) Productos en curso (350) Productos terminados Realizable (430) Clientes (431) Clientes, ef. com. a cob. (440) Deudores Disponible (570) Caja, euros (572) Bancos, c/c Total Activo

29.024.000 4.896.000 1.272.000 2.520.000 1.104.000 22.272.000 10.392.000 9.640.000 2.240.000 1.856.000 176.000 1.680.000 38.424.000

20X1 13.744.000 11.504.000 5.200.000 4.720.000 3.240.000 192.000 632.000 (2.480.000) 1.600.000 1.600.000 640.000 640.000

P. NETO y PASIVO CAPITALES PERMANENTES Fondos propios (100) Capital social (112) Reserva legal (113) Reservas voluntarias (129) Resultado del ejercicio Pasivo no corriente (150) Obligaciones y bonos (170) Deudas a l/p con ent. créd.

20X2 20X1 16.480.000 17.016.000 9.040.000 8.400.000 3.760.000 3.200.000 752.000 640.000 4.128.000 4.240.000 400.000 320.000 7.440.000 8.616.000 3.440.000 4.000.000 4.000.000 4.616.000

PASIVO CORRIENTE (400) Proveedores (410) Acreed. por prest. de serv. 22.816.000 (520) Deudas a c/p con ent. cdto. 4.584.000 (475) HP acreed. conc. fiscales 960.000 1.720.000 1.904.000 16.312.000 7.120.000 8.072.000 1.120.000 1.920.000 400.000 1.520.000 36.560.000 Total P. neto y Pasivo

21.944.000 19.544.000 13.616.000 16.008.000 2.000.000 1.040.000 5.200.000 2.400.000 1.128.000 96.000

38.424.000 36.560.000

b) Fondo de Rotación: FM20X2 = 29.024.000 – 21.944.000 = 7.080.000 FM20X1 = 22.816.000 – 19.544.000 = 3.272.000 c) Ratios patrimoniales: Ø Ratio activo no corriente:

RAnc _ 20 X 2 =

9.400.000 = 0,24 ð 24% 38.424.000

RAnc _ 20 X 1 =

13.744.000 = 0,38 ð 38% 36.560.000

Es un ratio demasiado bajo, sobro todo, para una empresa industrial. Ø Ratio de Activo corriente:

Ø Autonomía financiera:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

RAc _ 20 X 2 =

29.024.000 = 0,76 ð 76% 38.424.000

RAc _ 20 X 1 =

22.816.000 = 0,62 ð 62% 36.560.000

GAF20X2 =

9.040.000 = 0,24 38.424.000

GAF20X1 =

8.400.000 = 0,23 36.560.000

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 13. 3

Ø Dependencia financiera:

GDF20X2 =

7.440.000 + 21.944.000 = 0,76 38.424.000

GDF20X1 =

8.616.000 + 19.544.000 = 0,77 36.560.000

Tiene una dependencia financiera excesiva. d) Ratios financieros: Ø Liquidez inmediata:

Liquidez inmediata 20X2 =

1.856.000 = 0,084 ð 21.944.000

8,4%

Liquidez inmediata 20X1 =

1.920.000 = 0,098 ð 19.544.000

9,8%

También este ratio es muy bajo. Ø Tesorería:

Tesorería 20X2 =

1.856.000 + 22.272.000 = 1,10 ð 21.944.000

110%

Tesorería 20X1 =

1.920.000 + 16.312.000 = 0,93 ð 19.544.000

93%

Este ratio tiene unos valores aceptables. Ø Solvencia a corto plazo:

Solvencia técnica 20X2 =

29.024.000 = 1,32 21.944.000

ð

132%

Solvencia técnica 20X1 =

22.816.000 = 1,16 19.544.000

ð

116%

Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. En este caso está un poco bajo pero puede ser un valor aceptable para esta empresa. Ø Solvencia total:

Solvencia total 20X2 =

38.424.000 = 1,3 7.440.000 + 21.944.000

ð

130%

Solvencia total 20X7 =

36.560.000 = 1,29 ð 8.616.000 + 19.544.000

129%

Sigue la misma línea que el de solvencia a corto plazo (un poco bajo). En general se consideran aceptables valores entre 1,5 y 2,5 Ø Autonomía financiera:

AF20X2 =

9.040.000 = 0,307 7.440.000 + 21.944.000

AF20X1 =

8.400.000 = 0,298 ð 30% 8.616.000 + 19.544.000

ð 31%

Como hemos visto antes (mucha dependencia financiera) esta empresa tiene poca autonomía financiera.

Ø Endeudamiento total:

E total 20X2 =

7.440.000 + 21.944.000 = 3,25 ð 325% 9.040.000

E total 20X1 =

8.616.000 + 19.544.000 = 3,35 ð 335% 8.400.000

La empresa tiene mucho riesgo financiero. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 13. 4

Ø Endeudamiento a largo plazo:

Ø Endeudamiento a corto plazo:

E l/p 20X2 =

7.440.000 = 0,82 ð 82% 9.040.000

E l/p 20X1 =

8.616.000 = 1,025 ð 102% 8.400.000

E c/p 20X2 =

21.944.000 = 2,43 ð 243% 9.040.000

E c/p 20X1 =

19.544.000 = 2,32 ð 232% 8.400.000

e) Periodo medio de maduración: PMMMaterias primas = 365 × PMMFabricación = 365 × PMMPtos.Tdos. = 365 × PMMCobro = 365 × PMMPago = 365 ×

(1.272.000 + 960.000) / 2 1.116.000 = 365 × = 8,3 días 960.000 + 49.336.000 − 1.272.000 49.024.000

(1.720.000 + 2.520.000) / 2 2.120.000 = 365 × = 13,7 días 57.070.000 + 1.104.000 − 1.904.000 56.270.000

(1.904.000 + 1.104.000) / 2 1.504.000 = 365 × = 9,6 días 57.070.000 57.070.000

( 20.032.000 + 15.192.000) / 2 17.612.000 = 365 × = 100 días 63.920.000 63.920.000

(13.616.000 + 16.008.000) / 2 14.812.000 = 365 × = 109 días 49.336.000 49.336.000

Periodo Medio de Maduración Económico: PMMEconómico = 8,3 + 13,7 + 9,6 + 100 = 131,6 días. Periodo Medio de Maduración Financiero: PMMFinanciero = 131,6 – 109 = 22,6 días. El PMM no es largo. Sólo es largo el periodo Medio de Cobro pero como también los es el de pago (todavía mayor) no tendrá problemas. f) Punto muerto: Ventas = CF + C V X · pv = CF + X · cv

pv =

63.920.000 = 3.196 20.000

cv =

57.070.000 = 2.853,5 20.000

X=

CF 5.866.000 5.866.000 = = = 17.127 unidades p v − cv 3.196 − 2.853,5 342,5

Tendrá que vender más de 17.127 unidades para empezar a obtener beneficios. Por debajo de esta cifra la empresa no cubre sus costes totales, por tanto, tendrá pérdidas.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 13. 5

g) Rentabilidad económica y financiera: Ø Rentabilidad económica:

Ø Rentabilidad financiera:

RE _ 20 X 2 =

984.000 × 100 = 2,56% 38.424.000

RE _ 20 X 1 =

814.000 × 100 = 2,22% 36.560.000

RF _ 20 X 2 =

400.000 × 100 = 4,42% 9.040.000

RF _ 20 X 1 =

320.000 × 100 = 3,8% 8.400.000

h) Rentabilidad del accionista:

B º / acción20 X 2 =

0,53 = 0,075 ð 7,5% 7

RA _ 20 X 2 =

B º / acción20 X 1 = RA _ 20 X 1 =

400.000 = 0,53 €/acción 752.000

320.000 = 0,5 €/acción 640.000

0,5 = 0,071 ð 7,1% 7

Ejercicio 13.2 a) Fondo de Maniobra: FM20X2 = 7.960.500 – 7.251.000 = 709.500 FM20X1 = 6.803.500 – 5.761.300 = 1.042.200 b) Dependencia financiera:

GDF20X2 =

11.498.300 = 0,72 16.015.800

GDF20X1 =

10.136.800 = 0,69 14.616.300

Tiene una dependencia financiera excesiva (en general este ratio no debería sobrepasar mucho el 50%) c) Ratios de tesorería: Ø Liquidez inmediata:

Liquidez inmediata 20X2 =

283.500 = 0,039 7.251.000

ð

3,9%

Liquidez inmediata 20X2 =

278.000 = 0,048 5.761.300

ð

4,8%

Este ratio es muy bajo. Habría que conocer con detalle cual es la sincronía de vencimientos entre cobros y pagos para saber si la empresa tendrá dificultades de liquidez. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 13. 6

Ø Tesorería:

acid test 20X2 =

283.500 + 4.234.000 = 0,63 7.251.000

ð

63%

acid test 20X1 =

278.000 + 4.131.000 = 0,76 5.761.300

ð

76%

También este ratio es bastante bajo. La empresa puede tener cierto riesgo de entrar en suspensión de pagos. d) Solvencia: Ø Solvencia a corto plazo: Solvencia técnica 20X2 =

Solvencia técnica 20X1 =

7.960.500 = 1,097 ð 7.251.000

109,7%

6.803.500 = 1,18 5.761.300

ð

116%

Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. En este caso está un poco bajo. Podría suceder que su activo circulante no generase la liquidez suficiente para atender las deudas a corto plazo en el momento de su vencimiento. Ø Solvencia total:

Garantía 20X2 =

16.015.800 = 1,39 ð 11.498.300

138%

Garantía 20X1 =

14.616.300 = 1,44 10.136.800

144%

ð

Sigue la misma línea que el de solvencia a corto plazo (un poco bajo). En general se consideran aceptables valores entre 1,5 y 2,5 Ø Autonomía financiera:

AF20X2 =

4.517.500 = 0,39 11.498.300

AF20X1 =

4.479.500 = 0,44 ð 44% 10.136.800

ð 39%

Como era de suponer no tiene autonomía financiera (ya hemos visto anteriormente que su dependencia financiera era elevada). e) Endeudamiento: Ø Endeudamiento total:

E total 20X2 =

11.498.300 = 2,54 ð 254% 4.517.500

E total 20X1 =

10.136.800 = 2,26 ð 226% 4.479.500

La empresa tiene un riesgo financiero alto.

Ø Endeudamiento a largo plazo:

Ø Endeudamiento a corto plazo:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

E l/p 20X2 =

4.247.300 = 0,94 ð 94% 4.517.500

E l/p 20X1 =

4.375.500 = 0,97 ð 97% 4.479.500

E c/p 20X2 =

7.251.000 = 1,6 ð 160% 4.517.500

E c/p 20X1 =

5.761.300 = 1,28 ð 128% 4.479.500

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 13. 7

Ejercicio 13.3 PMMMaterias primas = 365 × PMMFabricación = 365 × PMMPtos.Tdos. = 365 × PMMCobro = 365 × PMMPago = 365 ×

3.060 = 74,46 días 15.000

4.080 = 47,27 días 31.500

5.400 = 65,7 días 30.000

4.310 = 20,97 días 75.000

4.680 = 113,88 días 15.000

Periodo Medio de Maduración Económico: PMMEconómico = 74,46 + 47,27 + 65,7 + 20,97 = 208,4 días. Periodo Medio de Maduración Financiero: PMMFinanciero = 208,4 – 113,88 = 94,5 días.

Ejercicio 13.4 CF = 100.000 € cv = 40 € pv = 65 €

X=

CF 100.000 100.000 = = = 4.000 unidades pv − cv 65 − 40 25

Situación anterior:

X=

CF 100.000 100.000 = = = 3.333 unidades pv − cv 70 − 40 30

Con el nuevo precio tiene que vender 667 unidades más para cubrir sus costes totales y empezar a obtener beneficios. ü Ahora si vende 4.000 unidades el beneficio es nulo: Venta: 4.000 · 65 = 260.000 € Costes: 10.000 + 4.000 · 40 = 260.000 € ü Antes con la venta de 4.000 unidades ganaba 20.000 €: Ventas: 4.000 · 70 = 280.000 € Costes: 100.000 + 4.000 · 40 = 260.000 €

Ejercicio 13.5 BAII = 6.000.000 BAI = 6.000.000 – 1.980.000 = 4.020.000 Activo = 55.000.000 Capitales ajenos = 55.000.000 · 0,60 = 33.000.000 Recursos propios = 55.000.000 · 0,40 = 22.000.000 Intereses = 33.000.000 · 0,06 = 1.980.000 Impuestos = (6.000.000 – 1.980.000) · 0,30 = 1.206.000 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 13. 8

Rentabilidad económica = 6.000 .000 = 0,109 ð 10,9% 55 .000 .000 Rentabilidad financiera =

6.000 .000 − 1.980 .000 − 1.206 .000 2.814 .000 = = 0,1279 ð 12,79% 22.000 .000 22.000 .000

Apalancamiento financiero (AF) =

55.000.000 4.020.000 × = 1,68 22.000.000 6.000.000

Ejercicio 13.6 CF = 4.000 + 1.000 = 5.000 € pv = 10 € cv = 5 · 1,25 = 6,25 €

X=

CF 5.000 5.000 = = = 1.333 unidades pv − cv 10 − 6,25 3,75

Obtendrá beneficio si vende más de 1.333 unidades de producto y obtendrá pérdida si vende menos de esa cantidad.

Ejercicio 13.7 a) Balance clasificado: ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Intangible Propiedad industrial Aplicaciones informáticas Amortizaciones Material Terrenos y construcciones Instalaciones y otro inmov. mat. Amortizaciones Financiero Instrumentos de patrimonio Otros activos financieros ACTIVO CORRIENTE Existencias Materias primas Productos en curso Productos terminados Anticipos a proveedores Deterioro de existencias Realizable Clientes Deudores Personal Administraciones Públicas Deterioro de valor de créditos Inversiones financieras a c/p Periodificaciones a c/p Disponible Total Activo

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

20X2 4.361.126 13.328 12.313 15.015 (14.000) 4.236.344 622.090 6.538.385 (2.924.131) 111.454 97.538 13.916 3.757.215 1.188.971 103.474 280.000 805.497 2.521.421 2.480.989 4.501 399 135.191 (195.006) 14.000 81.347 46.823 8.118.341

20X1 4.860.324 8.603 11.088 15.015 (17.500) 4.679.801 668.710 6.399.365 (2.388.274) 171.920 158.599 13.321

P. NETO y PASIVO CAPITALES PERMANENTES Fondos propios Capital social Reserva legal y estatutaria Remanente Resultado del ejercicio Pasivo no corriente Deudas con entidades de crédito Acreedores por arrend. financero Otros pasivos financieros

20X2 3.544.170 2.714.215 540.000 72.300 2.037.689 64.226 829.955 521.171 307.384 1.400

20X1 4.372.599 3.178.448 540.000 64.800 2.490.614 83.034 1.194.151 764.295 65.604 364.252

PASIVO CORRIENTE Deudas con entidades de crédito Proveedores Acreedores varios Personal Administraciones Públicas Anticipos de clientes

4.574.171 2.211.531 1.463.826 534.324 94.521 266.021 3.948

4.287.808 2.162.244 999.138 621.628 92.498 408.352 3.948

8.118.341

8.660.407

3.800.083 1.215.046 72.674 210.000 986.881 1.050 (55.559) 2.551.255 2.535.407 4.081 4.011 136.255 (170.653) 14.000 28.154 33.782 8.660.407 Total P. neto y Pasivo

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 13. 9

b) Fondo de maniobra: FM20X2 = 3.757.215 – 4.574.171 = – 816.926 FM20X1 = 3.800.083 – 4.287.808 = – 487.725 El fondo de maniobra es negativo en ambos ejercicios lo que puede indicar una situación de inestabilidad financiera a corto plazo. Hay que tener en cuenta las características de la empresa. c) Ratios patrimoniales: Ø Ratio activo no corriente:

Ø Ratio de Activo corriente:

Ø Autonomía financiera:

Ø Dependencia financiera:

RAnc _ 20 X 2 =

4.361.126 = 0,54 ð 54% 8.118.341

RAnc _ 20 X 1 =

4.860.324 = 0,56 ð 56% 8.660.407

RAc _ 20 X 2 =

3.757.215 = 0,46 ð 46% 8.118.341

RAc _ 20 X 1 =

3.800.083 = 0,44 ð 44% 8.660.407

GAF20X2 =

2.714.215 = 0,33 8.118.341

GAF20X1 =

3.178.448 = 0,37 8.660.407

GDF20X2 =

829.955 + 4.574.171 = 0,67 8.118.341

GDF20X1 =

1.194.151 + 4.287.808 = 0,63 8.660.407

Tiene una dependencia financiera excesiva. d) Ratios financieros: Ø Liquidez inmediata:

Liquidez inmediata 20X2 =

46.823 = 0,01024 ð 4.574.171

1,24%

Liquidez inmediata 20X1 =

33.782 = 0,0079 ð 4.287.808

0,79%

También este ratio es muy bajo. Ø Tesorería:

Tesorería 20X2 =

46.823 + 2.521.421 = 0,56 4.574.171

ð

56%

Tesorería 20X1 =

33.782 + 2.551.255 = 0,60 4.287.808

ð

60%

También este ratio tiene valores bajos. Debería tener valores cercanos a la unidad. Ø Solvencia a corto plazo:

Solvencia técnica 20X2 =

3.757.215 = 0,82 4.574.171

ð

82%

Solvencia técnica 20X1 =

3.800.083 = 0,89 4.287.808

ð

89%

Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. Nunca debería ser inferior a la unidad pues implica un fondo de maniobra negativo. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 13. 10

Ø Solvencia total:

Solvencia total 20X2 =

8.118.341 = 1,5 829.955 + 4.574.171

ð

150%

Solvencia total 20X7 =

8.660.407 = 1,58 1.194.151 + 4.287.808

ð

158%

Es un poco bajo pero dentro de los límites que se consideran aceptables (entre 1,5 y 2,5). Ø Autonomía financiera:

AF20X2 =

2.714.215 = 0,50 829.955 + 4.574.171

AF20X1 =

3.178.448 = 0,58 ð 58% 1.194.151 + 4.287.808

ð 50%

Como hemos visto antes (mucha dependencia financiera) esta empresa tiene poca autonomía financiera.

Ø Endeudamiento total:

E total 20X2 =

829.955 + 4.574.171 = 1,99 ð 199% 2.714.215

E total 20X1 =

1.194.151 + 4.287.808 = 1,72 ð 172% 3.178.448

Su valor en un poco alto. La empresa tiene un cierto riesgo financiero.

Ø Endeudamiento a largo plazo:

Ø Endeudamiento a corto plazo:

E l/p 20X2 =

829.955 = 0,3058 ð 30,58% 2.714.215

E l/p 20X1 =

1.194.151 = 0,44 ð 44% 2.714.215

E c/p 20X2 =

4.574.171 = 1,68 ð 168% 2.714.215

E c/p 20X1 =

4.287.808 = 1,58 ð 158% 2.714.215

Ejercicio 13.8 Coste variable de fabricación = 2.500.000 + 350.000 + 800.000 = 3.650.000 € Coste variable de productos terminados = 3.650.000 + 210.000 – 280.000 = 4.580.000 € Coste variable de los productos vendidos = 4.580.000 + 980.000 – 800.000 = 4.760.000 € Coste variable total = 4.760.000 + 70.000 = 4.830.000 € Coste variable unitario = pv =

4.830.000 = 1,932 € 2.500.000

14.000.000 = 5,6 € 2.500.000

CF = 80.000 + 1.200.000 + 10.000 = 1.290.000 € Punto muerto =

CF 1.290.000 = = 351.690,29 unidades pv − cv 5,6 − 1,932

El punto muerto se alcanzará con unas ventas de 1.969.465,62 € (351.690,29 x 5,6)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 13: SOLUCIONES

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TEST Nº 14 (Solución) Señala la opción correcta: 1. Las sociedades anónimas se rigen por: El Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA) El Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC) La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada 2. Las sociedades de responsabilidad limitada se rigen por: El Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA) El Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC) La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada. 3. El capital mínimo para constituir una sociedad anónima es: 30.000 euros. 60.000 euros. 3.000 euros. 4. El capital mínimo para constituir una sociedad limitada es: 10.000 euros. 5.000 euros 3.000 euros 5. El capital social de la sociedad limitada está dividido en: Acciones. Participaciones. Ninguna de las anteriores. 6. El capital social de la sociedad anónima está dividido en: Acciones. Participaciones. Las dos anteriores. 7. Cuando la responsabilidad de los socios se limita a su compromiso de aportación, se trata de una: Sociedad anónima. Sociedad limitada. Las dos anteriores. 8. Para la constitución de una S.A. o una S.L. se requiere: Escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil. Sólo escritura pública. Sólo inscripción en el Registro Mercantil. 9. Las sociedades de responsabilidad limitada: Deben tener un capital mínimo de 60.000 euros. Los socios no responden personalmente de las deudas sociales. Su capital está dividido en acciones. 10. En la sociedad limitada: El capital mínimo de constitución es de 60.000 euros. El capital está dividido en acciones. El capital está dividido en participaciones. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 14: Test

© Ediciones Paraninfo 14. 1

11. En la constitución de una sociedad anónima: Las aportaciones tienen que ser necesariamente en dinero. El capital tiene que estar totalmente desembolsado en su constitución. Hay que inscribirla en el Registro Mercantil. 12. Se constituye una S.A. con un capital social suscrito de 200.000 €. Los socios fundadores tiene la obligación de desembolsar, como mínimo, en el momento de la constitución: 25.000 euros. 50.000 euros. 200.000 euros. 13. La S.A. y la S.L. son sociedaes: Personalistas. Tiene carácter mercantil. Las dos anteriores. 14. En la fundación sucesiva, la Junta constituyente deliberará sobre: La aprobación de las gestiones realizadas por lo promotores. El nombramiento de las personas encargadas de la administración de la sociedad. Las dos anteriores. 15. En las aportaciones no dinerarias: El valor escriturado no puede ser superior al 20% del atribuido por el experto. El valor de la aportación lo decidirán los promotores. Ninguna de las anteriores. 16. Un accionista se considera moroso cuando: No paga el importe total de las acciones en el momento de la suscripción. No paga el dividendo activo cuando en la fecha que corresponda. No paga el dividendo pasivo cuando la empresa se lo reclama. 17. Mientras un accionista sea moroso no podrá: Percibir dividendos activos. Ejercitar el derecho de voto. Las dos anteriores.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 14: Test

© Ediciones Paraninfo 14. 2

14. Constitución de la Sociedad Anónima (Soluciones) Ejercicio 14.1 240.000 60.000

1 ————————————— (190) Acciones o part. emitidas ————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (194) Cap. emit. pte. inscripc. ——————————————

240.000

(25% s/240.000)

180.000 240.000 180.000 4.200 2.400 45.000

(1034) Socios des. no ex. c. p. i. ————————————— (194) Cap. emit. pte. inscripc. ————————————— (1030) Socios des. no exig. c. s. 2 ————————————— (113) Reservas voluntarias 3 ————————————— (623) Servic. de prof. independ. 4 ————————————— (572) Bancos, c/c

a (190) Acciones o part. emitidas —————————————— a (100) Capital social —————————————— a (1034) Socios des. no ex. c. p. i. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a Anticipos de accionistas

240.000 240.000 180.000 4.200 2.400 45.000

75% s/ (20.000*3)

96.000

5 ————————————— (558) Socios por desemb. exig.

—————————————— a (1030) Socios des. no exig. c. s.

96.000

(40% s/240.000)

24.000

6 ————————————— Anticipos de accionistas

——————————————

40% s/(20.000*3)

72.000

(572) Bancos, c/c

a (558) Acctas. por desemb. exig.

96.000

—————————————— a (1030) Socios des. no exig. c. s.

84.000

(40% s/180.000)

84.000

7 ————————————— (558) Acctas. por desemb. exig. (35% s/240.000)

21.000

8 ————————————— Anticipos de accionistas

——————————————

35% s/(20.000*3)

63.000

(572) Bancos, c/c

a (558) Acctas. por desemb. exig.

84.000

(35% s/180.000)

—————————————

——————————————

Ejercicio 14.2

72.000

1 ————————————— (190) Acciones o part. emitidas ————————————— (572) Bancos, c/c

135.000

(1034) Socios des. no ex. c. p. i.

207.000

—————————————— a (194) Cap. emit. pte. inscripc. ——————————————

207.000

a (190) Acciones o part. emitidas

207.000

(25% s/180.000) + 27.000 (75% s/180.000)

207.000 135.000 3.600 45.000

————————————— (194) Cap. emit. pte. inscripc. ————————————— (1030) Socios des. no exig. c. s. 2 ————————————— (113) Reservas voluntarias 3 ————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (100) Capital social a (110) Prima de emisión o asunc. —————————————— a (1034) Socios des. no ex. c. p. i. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a Anticipos de accionistas

180.000 27.000 135.000 3.600 45.000

75% s/(10.000*6)

72.000 15.120

4 ————————————— (213) Maquinaria (472) H.P. IVA soportado —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (572) Bancos, c/c a (173) Proveedores de inmov. a l/p —————————————— Tema 14: SOLUCIONES

43.560 43.560

© Ediciones Paraninfo 14. 3

135.000 45.000 90.000

5 ————————————— (558) Acctas. por desemb. exig. 6 ————————————— Anticipos de accionistas (572) Bancos, c/c —————————————

—————————————— a (1030) Socios des. no exig. c. s. —————————————— a (558) Acctas. por desemb. exig. ——————————————

135.000 135.000

Ejercicio 14.3 234.000 2.700 312.000 132.000 33.000 78.000 135.000 234.000 135.000 2.700 3.000 900 189 2.400 504 45.000

1 ————————————— (190) Acciones o part. emitidas [30.000 acciones a 7,80 €] 2 ————————————— (113) Reservas voluntarias 3 ————————————— (192) Suscriptores de acciones [40.000 acciones a 7,80 €] ————————————— (572) Bancos, c/c [25% de (40.000 * 6) + 40.000 * 1,8] 4 ————————————— (192) Suscriptores de acciones [25% de (10.000 * 6) + 10.000 * 1,8] ————————————— (190) Acciones o part. emitidas [10.000 acciones a 7,8 €] ————————————— (1034) Socios des. no ex. c. p. i. [75% de (30.000 * 6)] 5 ————————————— (194) Cap. emit. pte. inscripc. ————————————— (1030) Socios des. no exig. c. s. [75% de (30.000 * 6)] 6 ————————————— (551) Cuenta c. con soc. y adm. 7 ————————————— (260) Fianzas constituidas a l/p (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado 8 ————————————— (216) Mobiliario (472) H.P. IVA soportado 9 ————————————— (558) Acctas. por desemb. exig.

—————————————— a (194) Cap. emit. pte. inscripc.

234.000

—————————————— a (551) Cuenta c. con soc. y adm. —————————————— a (190) Acciones o part. emitidas

312.000

—————————————— a (192) Suscriptores de acciones

132.000

—————————————— a (572) Bancos, c/c

33.000

—————————————— a (192) Suscriptores de acciones

78.000

—————————————— a (192) Suscriptores de acciones

135.000

—————————————— a (100) Capital social a (110) Prima de emisión o asunc. —————————————— a (1034) Socios des. no ex. c. p. i. —————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

2.700

180.000 54.000 135.000 2.700

a (572) Bancos, c/c ——————————————

4.089

a (523) Proveed. de inmov. a c/p —————————————— a (1030) Socios des. no exig. c. s.

2.904 45.000

(25% s/180.000)

45.000 45.000 90.000

10 ————————————— (572) Bancos, c/c 11 ————————————— (541) Valores repr. deuda a c/p 12 ————————————— (558) Acctas. por desemb. exig.

—————————————— a (558) Acctas. por desemb. exig. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (1030) Socios des. no exig. c. s.

45.000 45000 90.000

(50% s/180.000)

13 ————————————— (572) Bancos, c/c 14 ————————————— 537,50 (546) Int. c/p de v. repr. deuda

90.000

—————————————— a (558) Acctas. por desemb. exig. —————————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda

90.000 537,50

(43.000*0,05*3/12)

1.000

————————————— (663) Pérd. valor. instr. fin. VR —————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

—————————————— a (541) Valores repr. deuda a c/p ——————————————

Tema 14: SOLUCIONES

1.000

© Ediciones Paraninfo 14. 4

Ejercicio 14.4

540.000

1 ————————————— (190) Acciones y part. emitidas ————————————— (194) Cap. emit. pte. inscripc.

112.500

————————————— (572) Bancos, c/c

540.000

—————————————— a (194) Cap. emit. pte. inscripc. —————————————— a (100) Capital social a (110) Prima de emisión o asunc. ——————————————

540.000 360.000 180.000

[25% s/(50.000*3)] + 50.000*1,5

72.000 108.000 72.000 18.000 30.000 127.500

(210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (218) Elementos de transporte (104) Socios aport. n. d. pdtes. (203) Propiedad industrial (103) Socios desemb. no exig.

a (190) Acciones y part. emitidas

540.000

—————————————— a (103) Socios desemb. no exig.

75.000

[75% s/(50.000*3)] + 15.000

75.000

————————————— (558) Acctas. por desemb. exig. [40% s/(50.000*3)] + 15.000

75.000 52.500

————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (558) Acctas. por desemb. exig.

—————————————— a (558) Acctas. por desemb. exig. —————————————— a (103) Socios desemb. no exig.

75.000 52.500

35% s/(50.000*3)

52.500 48.000

————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (217) Eq. para proc. de informac. —————————————

—————————————— a (558) Acctas. por desemb. exig. —————————————— a (104) Socios aport. n. d. pdtes. ——————————————

52.500 18.000

Ejercicio 14.5 180.000 90.000

1 ————————————— (190) Acciones y part. emitidas ————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (194) Cap. emit. pte. inscripc. ——————————————

180.000

a (190) Acciones y part. emitidas

180.000

(25% s/ 120.000) + 60.000

90.000

(103) Socios desemb. no exig. (75% s/120.000)

180.000 3.000 30.000

2 ————————————— (194) Cap. emit. pte. inscripc. ————————————— (113) Reservas voluntarias 3 ————————————— (558) Acctas. por desemb. exig.

—————————————— a (100) Capital social a (110) Prima de emisión o asunc. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (103) Socios desemb. no exig.

120.000 60.000 3.000 30.000

(25% s/120.000)

3.000

4 ————————————— (558X) Accionistas morosos

——————————————

(25% s/12.000)

27.000 18.000

(572) Bancos, c/c 5 ————————————— Duplicados de acciones

a (558) Acctas. por desemb. exig. —————————————— a Acciones anuladas

30.000 18.000

(2.000*9)

120 10.800

————————————— (669) Otros gastos financieros 6 ————————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

120

[50% s/(2.000*6)] + 2.000*2,4

6.000

(103) Socios desemb. no exig. 50% s/(2.000*6)

1.200

(558X) Accionistas morosos

a Duplicados de acciones

18.000

(2.000*0,6) CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 14: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 14. 5

18.000

7 ————————————— Acciones anuladas

—————————————— a (558X) Accionistas morosos

4.200

(3.000+1.200)

a (103) Socios desemb. no exig.

6.000

50% s/(2.000*6)

a (769) Otros ingresos financieros

210

(120+90)

a (572) Bancos, c/c

7.590

[25% s/(2.000*6)] + 2.000*3 − 1.200 – 120 – 90

30.000

8 ————————————— (558) Acctas. por desemb. exig.

—————————————— a (103) Socios desemb. no exig.

30.000

(25% s/120.000)

1.500

9 ————————————— (558X) Accionistas morosos

——————————————

(25% s/6.000)

28.500 60 1.608

(572) Bancos, c/c 10 ————————————— (623) Servic. de prof. independ. 11 ————————————— (572) Bancos, c/c (1.500+60+48)

30.000

12 ————————————— (558) Acctas. por desemb. exig.

a (558) Acctas. por desemb. exig. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (558X) Accionistas morosos a (769) Otros ingresos financieros —————————————— a (103) Socios desemb. no exig.

30.000 60 1.500 108 30.000

(25% s/120.000)

4.500

13 ————————————— (558X) Accionistas morosos

——————————————

(25% s/18.000)

25.500 27.000

(572) Bancos, c/c 14 ————————————— Duplicados de acciones

a (558) Acctas. por desemb. exig. —————————————— a Acciones anuladas

30.000 27.000

(3.000*9)

150 27.000

————————————— (669) Otros gastos financieros 15 ————————————— Acciones anuladas

—————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (558X) Accionistas morosos a (769) Otros ingresos financieros a (778) Ingresos excepcionales

150 4.500 150 22.350

(75% s/18.000) + 3.000*3 – 150

18.000 9.000

————————————— (100) Capital social (110) Prima de emisión o asunc. —————————————

—————————————— a Duplicados de acciones ——————————————

27.000

Ejercicio 14.6

82.500

1 ————————————— (190) Acciones y part. emitidas 2 ————————————— (572) Bancos, c/c

112.500

(103) Socios desemb. no exig.

195.000

—————————————— a (194) Cap. emit. pte. inscripc. ——————————————

195.000

a (190) Acciones y part. emitidas

195.000

—————————————— a (572) Bancos, c/c

5.500

(25% s/ 150.000) + 45.000 (75% s/150.000)

13.000

3 ————————————— (540) IF a c/p en instr. de patrim. (2.000 x 6,5)

[25% de (2.000 x 5) + 2.000 x 1,5]

195.000

4 ————————————— (113) Reservas voluntarias 5 ————————————— (623) Servicios de prof. indep. 6 ————————————— (194) Cap. emit. pte. inscripc.

45.000

7 ————————————— (558) Socios por desemb. exig.

3.500 1.500

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

a (549) Desemb. ptes. s/part. PN c/p —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (100) Capital social a (110) Prima de emisión o asunc. —————————————— a (103) Socios desemb. no exig. Tema 14: SOLUCIONES

7.500 3.500 1.500 150.000 45.000 45.000

© Ediciones Paraninfo 14. 6

(30% s/150.000)

3.000

8 ————————————— (549) Desemb. ptes. s/part. PN c/p

—————————————— a (556) Desemb. exig. s/part. en PN

3.000

[30% de (2.000 x 5)]

45.000 3.000 67.500

9 ————————————— (572) Bancos, c/c 10 ———————————— (556) Desemb. exig. s/part. en PN 11 ———————————— (558) Socios por desemb. exig.

—————————————— a (558) Socios por desemb. exig. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (103) Socios desemb. no exig.

45.000 3.000 67.500

(45% de 150.000)

2.250

12 ———————————— (558X) Accionistas morosos

——————————————

[45% de (1.000 x 5)]

65.250 6.500

(572) Bancos, c/c 13 ———————————— Duplicados de acciones

a (558) Socios por desemb. exig. —————————————— a Acciones anuladas

67.500 6.500

(1.000 x 6,5)

90 6.000

———————————— (669) Otros gastos financieros 14 ———————————— (572) Bancos, c/c

—————————————— a (572) Bancos, c/c ——————————————

90

(6 x 1.000)

500

(558X) Accionistas morosos

a Duplicados de acciones

6.500

—————————————— a (558X) Accionistas morosos

2.750

(0,5 x 1.000)

6.500

15 ———————————— Acciones anuladas

(2.250+500)

a (769) Otros ingresos financieros

120

(90+30)

a (572) Bancos, c/c

3.630

[55% s/(1.000 x 5) + 1.000 x 1,5 − 500 – 90 – 30]

————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

——————————————

Tema 14: SOLUCIONES

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TEST Nº 15 (Solución) 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).

V

F

1.1. La contabilidad es un instrumento básico para obtener información económico-financiera ........................................................................................... 1.2. La información contable es utilizada exclusivamente por socios y administradores ................................................................................................ 1.3. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son normas rígidas que no permiten ningún grado de flexibilidad en su interpretación ....................... 1.4. Para que la información contable sea fiable debe ser sometida a la verificación de profesionales independientes ....................................................... 1.5. La auditoría externa es realizada por profesionales independientes a la entidad auditada ............................................................................................ 1.6. El objetivo de la auditoría financiera es emitir un juicio sobre la razonabilidad y fiabilidad de las cuentas anuales y otros documentos contables ....................... 1.7. El ICAC es un organismo autónomo dependiente del Ministerio de Economía y Hacienda .......................................................................................... 1.8. El ICAC es el organismo encargado de establecer principios y normas contables ................................................................................................. 1.9. Las corporaciones profesionales más importantes en España son el ICJCE, el REA y el REGA................................................................................. 1.10. Tiene obligación de auditar las cuentas anuales las sociedades cuyos títulos coticen en mercados secundarios organizados.......................................... 1.11. El auditor no podrá realizar publicidad que tenga por objeto la captación de clientes ............................................................................................ 1.12. Los socios de una sociedad de auditoría pueden ser personas físicas o jurídicas ................................................................................................. 1.13. La evidencia adecuada es una característica cualitativa de la evidencia que se refiere a la utilización de los procedimientos idóneos para obtener evidencia en cada circunstancia ........................................................................... 1.14. Según la finalidad de las pruebas para obtener evidencia, éstas pueden ser sustantivas o de cumplimiento ........................................................... 1.15. Las pruebas sustantivas tiene como objeto la obtención de evidencia de auditoría que permita identificar incorrecciones en las cuentas anuales .............. 1.16. Se entiendo por evidencia suficiente el nivel de evidencia que el auditor debe obtener a través de sus pruebas de auditoría.............................................. 1.17. El muestreo es la técnica mediante la cual se selecciona la población que se va a estudiar ............................................................................................. 1.18. El muestreo estadístico se basa en que todos los elementos de la población tienen la misma probabilidad de ser seleccionados para formar parte de la muestra ...................................................................................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 15: Test

© Ediciones Paraninfo 15. 1

1.19. Los papeles de trabajo estarán formados por todos los documentos que el auditor crea necesario utilizar para llevar a cabo su trabajo ...................... 1.20. El archivo del ejercicio recoge aquellos documentos cuya utilidad trasciende a la auditoría de un ejercicio determinado........................................... 1.21. La propiedad de los papeles de trabajo corresponde a la empresa auditada, que tiene el deber de custodiarlos ........................................................ 1.22. La confección de las cuantas anuales es responsabilidad del auditor............... 1.23. La formalización del acuerdo entre el auditor y su cliente se realiza mediante la Carta de encargo o mediante un contrato de auditoría ..................... 1.24. Los controles internos pueden ser contables y administrativos......................... 1.25. La evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo mediante el empleo de pruebas sustantivas......................................................... 1.26. El control de gestión tiene por objeto comprobar que se está actuando de acuerdo con lo programado ............................................................. 1.27. La revisión analítica busca detectar desviaciones, incoherencias y anomalías al analizar la información .................................................................. 1.28. El programa de auditoría se divide por áreas de trabajo ................................... 1.29. El programa de auditoría no facilita la coordinación de la auditoría porque es independiente para cada área de trabajo ............................................ 1.30. Si la entidad no tiene establecido un sistema de control interno, el auditor debe crearlo.......................................................................................... 1.31. El auditor tiene la obligación de comunicar a su cliente las debilidades significativas detectadas en el sistema de control interno .................................... 1.32. El informe de auditoría es un certificado de garantía e la exactitud de las cifras y de la carencia de errores poco significativos ................................. 1.33. El informe de auditoría es el resultado del trabajo del auditor y expresa una opinión sobre los estados financieros de una empresa.................... 1.34. El informe de gestión es un documento que forma parte de las cuentas anuales ................................................................................................. 1.35. La opinión del auditor debe ser: favorable, con salvedades, desfavorable o denegada .....................................................................................

2. Señala la opción correcta: 2.1. La información que proporciona el sistema contable: Es totalmente objetiva. Está influida por quienes la elaboran y puede contener errores. Es totalmente fiable. 2.2. En general una empresa deberá auditar sus cuentas anuales cuando: Su activo sea mayor de 2.850.000 € y tenga más de 250 trabajadores. Su cifra de negocios sea mayor de 5.700.000 € y su activo de 2.850.000 €. Las dos anteriores. 2.3. La armonización contable en la UE se lleva a cabo a través de: CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 15: Test

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La cuarta y séptima directivas. Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de mayo de 2006. Las dos anteriores. 2.4. Las normas básicas que regulan la auditoría en España son: La Ley de Auditoría de Cuantas y el Reglamento. Las Normas Técnicas de Auditoría publicadas por el ICAC. Las dos anteriores. 2.5. Son competencias del ICAC: La elaboración y publicación de las normas técnicas de auditoría. La homologación y publicación de las normas técnicas de auditoría. Ninguna de las anteriores. 2.6. El contable de una empresa puede realizar la auditoría de sus cuentas anuales: Si tiene titulación universitaria. Si tiene titulación universitaria y está inscrito en el ROAC. No puede realizar la auditoría porque tiene relaciones con la entidad auditada. 2.7. Una sociedad no tendrá que auditar sus cuentas anuales si: Puede presentar la cuanta de pérdidas y ganancias abreviada. Puede presentar el balance abreviado. Ninguna de las anteriores. 2.8. Los auditores podrán ser nombrados: Por la Junta General siempre. Por la Junta General, el Registrador mercantil o el Juez. Por el Registrador mercantil siempre. 2.9. Las pruebas sustantivas son: Las que tratan de evaluar el sistema de control interno de la entidad auditada. Tienen como objeto obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de la información financiera auditada. Ninguna de las anteriores. 2.10. El muestreo estadístico se caracteriza por: La selección aleatoria de la muestra y el uso de la teoría de probabilidades para evaluar el resultado del muestreo. La selección de todos los elementos de la población. La selección de elementos específicos basado en el criterio del auditor. 2.11. El tamaño de la muestra: Es proporcional al nivel de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar. Es inverso al nivel de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar. El tamaño de la muestra y el riesgo no tienen ninguna relación. 2.12. Son métodos de obtención de evidencia La inspección ocular, la observación y los cálculos. La circularización, los cuestionarios de preguntas y las confirmaciones. Las dos anteriores. 2.13. El objetivo de los papeles de trabajo es: Recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo Dejar constancia del trabajo realizado Las dos anteriores. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 15: Test

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2.14. Los papeles de trabajo: Son propiedad de la empresa auditada. Son propiedad del auditor. Son propiedad de la empresa auditada pero el auditor podrá consultarlos cuando quiera. 2.15. Las hojas sumarias: Recogen la información global de todas las cuentas de un área. Recogen todas las cuentas del activo, pasivo o neto. Recogen los movimientos de una determinada cuenta. 2.16. Las pruebas y procedimientos de auditoría realizados se recogen en: Las hojas base. Las hojas sumarias. Las hojas de detalle. 2.17. Una copia del informe de auditoría se archivará: El archivo permanente. El archivo del ejercicio. Las dos anteriores. 2.18. La implantación y mantenimiento del sistema de control interno es responsabilidad de: De la Dirección de la empresa auditada. Del auditor. Ninguna de las anteriores. 2.19. Para evaluar el sistema de control interno se llevan a cabo: Pruebas sustantivas. Pruebas de cumplimiento. Las dos anteriores. 2.20. La evaluación del sistema de control interno es fundamental para determinar: La naturaleza y la amplitud de las pruebas de auditoría. El momento de aplicación de las pruebas de auditoría. Las dos anteriores. 2.21. El estudio y evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo: En la fase de contratación. En la fase de planificación. En la fase de ejecución del trabajo. 2.22. Son circunstancias significativas que pueden dar lugar a una opinión con salvedades: El auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos por las Normas Técnicas u otros que considere necesarios. Incumplimientos de los principios y criterios contables. Las dos anteriores. 2.23. Cuando el auditor emite una opinión con salvedades: Deberá desarrollar en uno o varios párrafos intermedios las limitaciones o incumplimientos que hayan motivado dicha opinión. Sólo deberá desarrollar un párrafo intermedio si ha habido limitaciones al alcance. No deberá desarrollar ningún párrafo intermedio. 2.24. Para que el auditor emita una opinión desfavorable es preciso que:

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(José Rey Pombo)

Tema 15: Test

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Haya identificado incumplimientos de principios y criterios contables que afecten muy significativamente y de forma generalizada a las cuentas anuales. Haya detectado en las cuentas anuales defectos u omisiones de información fundamental para su adecuada comprensión por parte de los usuarios. Las dos anteriores. 2.25. Cuando el auditor emite una opinión desfavorable: Debe exponer todas las razones que le obligan a emitirla en uno o varios párrafos intermedios de su informe. Deberá explicar las razones en un párrafo intermedio solamente si existe cualquier otra cuestión que requiera una salvedad. No deberá desarrollar ningún párrafo intermedio. 2.26. La denegación de opinión puede provenir de: Limitaciones al alcance de la auditoría de importancia y magnitud muy significativas. La existencia de múltiples incertidumbres cuyo efecto conjunto pueda ser muy significativo. Las dos anteriores. 2.27. En el caso de denegación de opinión por parte del auditor: En uno o varios párrafos intermedios se describirán claramente las limitaciones al alcance, mencionando los procedimientos de auditoría que no ha sido posible aplicar. Sólo habrá párrafo intermedio cuando la denegación se debiera a situaciones excepcionales de incertidumbre. No habrá párrafo intermedio en ningún caso. 2.28. El informe de auditoría: Pone de manifiesto una opinión técnica sobre los estados financieros de una empresa en todos sus aspectos significativos. Ha de ser claro, objetivo, conciso y oportuno. Las dos anteriores. 2.29. El párrafo de alcance de un informe de auditoría hace referencia a: Los procedimientos que no ha podido aplicar el auditor como consecuencia de limitaciones al alcance. Los procedimientos que ha realizado el auditor. Lo que el auditor considere adecuado. 2.30. El párrafo de énfasis en un informe de auditoría supone: Que el auditor quiere destacar un hecho reflejado en las cuentas anuales. Que el informe incluye alguna salvedad. Quiere hacer una recomendación a la dirección de la empresa sobre el sistema de control interno. 2.31. Cuando el auditor propone a la empresa una serie de ajustes y reclasificaciones y no son admitidos por ésta: El auditor denegará su opinión. El auditor lo hará constar en su informe y valorará la importancia de los ajustes no aceptados en la imagen fiel de la empresa, dando lugar a una opinión con salvedades, desfavorable o denegada. El auditor emitirá una opinión desfavorable. 2.32. La carta de manifestaciones de la dirección: Tiene por objeto manifestar la transparencia por parte de la Dirección de la empresa. Exime al auditor de obtener información por cualquier otro procedimiento a su alcance Las dos anteriores. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 15: Test

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16. Aplicaciones informáticas de contabilidad (Soluciones) Ejercicio 16.1 10.b) Casación por documento

10.c) Listado de casaciones parciales

13.b) casación por documento del cliente (430002)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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13.c) Ventana de Punteo y casación

Listado de casaciones totales

13.d) Ventana de Punteo y casación

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 2

13.e) Listado de registros con punteo

13.f) Libro diario

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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Ejercicio 16.2 17.a) Ventana Vencimientos

17.b) Cash-flow de octubre: En la ventana Vencimientos pulsar Imprimir

Listado:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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20) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001) y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar. Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el libro diario de forma automática. 21) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400001) y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar. Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el libro diario de forma automática. Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está contabilizado).

Desde el menú Cheques > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 5

23) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400002) y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar. Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el libro diario de forma automática. Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está contabilizado).

Desde el menú Cheque > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ). 24) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430004) y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar. El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ) CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 6

25) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430005) y pulsar el botón Marcar para preprocesar.

Pulsar Aceptar. El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ), junto con el del punto anterior.

Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. Los dos vencimientos preprocesados se habrán marcado como cobrados (aspa azul) y se han realizado los asientos correspondientes en el libro diario de forma automática. 27) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003) y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar. Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el libro diario de forma automática. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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a) Ventana Vencimientos

b) Cash-flow de noviembre: En la ventana Vencimientos pulsar Imprimir

Listado:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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28) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento.

29) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento

En la ventana Vencimientos señalamos la línea del cliente (430006), con fecha de emisión 0511-13 y pulsamos el botón Cambio estado y lo marcará como cobrado (aspa azul ).

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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30) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento

En la ventana Cheques añadimos el pagaré

En Cheques > Emisión seleccionamos Justificante 00/0003 y emitimos la carta con el pagaré. 31) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001), con vencimiento el 14-11-13 y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar. Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el libro diario de forma automática. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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32) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400002), con vencimiento 17-1112, y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar. Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el libro diario de forma automática. Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está contabilizado).

Desde el menú Cheque > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ). 34) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430002), con vencimiento el 22-11-13 y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar. El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( )

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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35) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003), con vencimiento el 24-11-13 y pulsar el botón Marcar para preprocesar.

Pulsar Aceptar. El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ), junto con el del punto anterior.

Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. Los dos vencimientos preprocesados se habrán marcado como cobrados (aspa azul) y se han realizado los asientos correspondientes en el libro diario (cada uno con su fecha de vencimiento) de forma automática (si no se han generado en el orden correcto, renumera asientos). 36) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento

En la ventana Vencimientos señalamos la línea del proveedor (430002), con fecha de emisión 20-12-13 y pulsamos el botón Cambio estado y lo marcará como pagado (aspa azul ), porque ha sido sustituido por el nuevo vencimiento del 25-12-13.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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37) Realizar el asiento en la ventana Gestión de asientos

En Vencimientos, seleccionar la línea del cliente (430006), con vencimiento el 10-12-13, y pulsar Cambio estado y aparecerá como cobrado (aspa azul).

38) En Vencimientos, seleccionamos la línea del pagaré (400001) y pulsamos Marcar para preprocesar.

Pulsar Aceptar. Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento. El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el libro diario de forma automática. En la ventana Cheques cambiamos el estado del pagaré a contabilizado (punto rojo). 39) Desde la ventana Vencimientos, pulsamos Imprimir y seleccionamos un listado de vencimientos del mes de diciembre.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Aparece el siguiente listado:

14-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001), con vencimiento el 14-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento. 22-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430002), con vencimiento el 22-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento. 24-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003), con vencimiento el 24-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento. Se habrán generado los asientos 39, 40 y 41. 40) En la ventana Gestión de asientos realizamos el asiento 42

En la ventana Vencimientos, seleccionamos el proveedor (400002), con vencimiento el 25-1213, y pulsamos Cambio estado y aparecerá como pagado (aspa azul). En la ventana Vencimientos sólo quedará un vencimiento pendiente para enero de 2014.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

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Si no tenemos seleccionado en la Opciones de empresa Borrar vencimientos procesados, podemos hacerlo desde la ventana Vencimientos pulsado Eliminar vencimientos contabilizados. La ventana Cheques estará así:

Todos los cheques están emitidos y contabilizados. Si no tenemos seleccionada en Opciones de empresa Eliminar cheques y pagarés después de pasar al diario podemos hacerlo desde la ventana Cheques mediante el botón 41) Desde la ventana Punteo y casación, pulsar

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Eliminar.

Documento

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Comprobamos que todas las cuentas de clientes y proveedores están totalmente casadas, excepto la cuenta (430002), correspondiente a la factura 13/8, que está parcialmente casada porque falta por realizar un cobro que vence el 21 de enero de 2014. Podemos ver, en la ventana Vencimientos, que es el único vencimiento pendiente (aspa roja). 42) En la ventana Punteo y casación, pulsar Imprimir.

Pulsar Aceptar

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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43) Desde Financiera > Opciones de diario > Utilidades de asientos > Renumeración de asientos Pulsar el acceso directo diálogo que aparece

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

Diario de la barra de herramientas y cumplimentar el cuadro de

(José Rey Pombo)

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BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa CD Cedro, SL 1/ Condiciones ASIENTOS :

ASIEN. FECHA

DOCUMENTOSUBCUENTA

Fecha 31-12-13 42

DESCRIPCION

CONCEPTO

DEBE

1 01-04-13 1 01-04-13

572001 100000

Banco de Alcobendas Capital social

Constitución empresa Constitución empresa

40.000,00

2 05-04-13 225 2 05-04-13 225 2 05-04-13 225

600001 472021 400001

Compra de mesas de oficina HP, IVA soportado 21% Roble, SA

s/fra. 225 s/fra. 225 s/fra. 225

25.000,00 5.250,00

3 10-04-13 13/1 3 10-04-13 13/1 3 10-04-13 13/1

430001 700001 477021

Acacia, SL Ventas de mesas de oficina HP, IVA repercutido 21%

n/fra. 13/1 n/fra. 13/1 n/fra. 13/1

31.460,00

4 15-04-13 130 4 15-04-13 130 4 15-04-13 130

600002 472021 400002

Campra de sillas con ruedas HP, IVA soportado 21% Encina, SL

s/fra. 130 s/fra. 130 s/fra. 130

30.000,00 6.300,00

5 30-04-13 130 5 30-04-13 130

400002 572001

Encina, SL Banco de Alcobendas

Pago fra. 130, plazo 1/3 Pago fra. 130, plazo 1/3

12.100,00

6 05-05-13 225 6 05-05-13 225

400001 572001

Roble, SA Banco de Alcobendas

Pago fra. 225 Pago fra. 225

30.250,00

7 10-05-13 13/1 7 10-05-13 13/1

572001 430001

Banco de Alcobendas Acacia, SL

Cobro fra. 13/1 Cobro fra. 13/1

31.460,00

8 12-05-13 13/2 8 12-05-13 13/2 8 12-05-13 13/2

430002 700002 477021

Tilo, SA Ventas de silla con ruedas HP, IVA repercutido 21%

n/fra. 13/2 n/fra. 13/2 n/fra. 13/2

32.670,00

9 15-05-13 130 9 15-05-13 130

400002 572001

Encina, SL Banco de Alcobendas

Pago fra. 130, plazo 2/3 Pago fra. 130, plazo 2/3

12.100,00

10 10-06-13 13/2 10 10-06-13 13/2

572001 430002

Banco de Alcobendas Tilo, SA

Cobro fra.13/2, plazo 1/3 Cobro fra.13/2, plazo 1/3

10.890,00

11 15-06-13 130 11 15-06-13 130

400002 572001

Encina, SL Banco de Alcobendas

Pago fra. 130, plazo 3/3 Pago fra. 130, plazo 3/3

12.100,00

12 30-06-13 13/2 12 30-06-13 13/2

572001 430002

Banco de Alcobendas Tilo, SA

Cobro fra. 13/2, p 1/2 Cobro fra. 13/2, p 1/2

10.890,00

13 20-07-13 13/2 13 20-07-13 13/2

572001 430002

Banco de Alcobendas Tilo, SA

Cobro fra. 13/2, p 3/3 Cobro fra. 13/2, p 3/3

10.890,00

14 01-09-13 256 14 01-09-13 256 14 01-09-13 256

600001 472021 400001

Compra de mesas de oficina HP, IVA soportado 21% Roble, SA

s/fra. 256 s/fra. 256 s/fra. 256

42.000,00 8.820,00

15 08-09-13 13/3 15 08-09-13 13/3 15 08-09-13 13/3

430001 700001 477021

Acacia, SL Ventas de mesas de oficina HP, IVA repercutido 21%

n/fra. 13/3 n/fra. 13/3 n/fra. 13/3

48.763,00

16 18-09-13 163 16 18-09-13 163 16 18-09-13 163

600002 472021 400002

Campra de sillas con ruedas HP, IVA soportado 21% Encina, SL

s/fra. 163 s/fra. 163 s/fra. 163

20.400,00 4.284,00

17 25-09-13 13/4 17 25-09-13 13/4 17 25-09-13 13/4

430003 700002 477021

Almez, SL Ventas de silla con ruedas HP, IVA repercutido 21%

n/fra. 13/4 n/fra. 13/4 n/fra. 13/4

27.225,00

18 03-10-13 13/5

430004

Alberto Osuna

n/fra. 13/5

786,50

SUMA Y SIGUE......

453.638,50

HABER 40.000,00

30.250,00 26.000,00 5.460,00

36.300,00 12.100,00 30.250,00 31.460,00 27.000,00 5.670,00 12.100,00 10.890,00 12.100,00 10.890,00 10.890,00

50.820,00 40.300,00 8.463,00

24.684,00 22.500,00 4.725,00

452.852,00

18

BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa CD Cedro, SL 1/ Condiciones ASIENTOS :

ASIEN. FECHA

DOCUMENTOSUBCUENTA

Fecha 31-12-13 42

DESCRIPCION

CONCEPTO

DEBE

HABER

453.638,50

452.852,00 650,00 136,50

18 03-10-13 13/5 18 03-10-13 13/5

700001 477021

SUMAS ANTERIORES.. Ventas de mesas de oficina n/fra. 13/5 HP, IVA repercutido 21% n/fra. 13/5

19 07-10-13 13/6 19 07-10-13 13/6 19 07-10-13 13/6

430005 700002 477021

Benito Jiménez Ventas de silla con ruedas HP, IVA repercutido 21%

n/fra. 13/6 n/fra. 13/6 n/fra. 13/6

1.573,00

20 08-10-13 13/3 20 08-10-13 13/3

572001 430001

Banco de Alcobendas Acacia, SL

n/fra. 13/3 n/fra. 13/3

48.763,00

21 10-10-13 256 21 10-10-13 256

400001 572001

Roble, SA Banco de Alcobendas

s/fra. 256 s/fra. 256

50.820,00

22 15-10-13 13/7 22 15-10-13 13/7 22 15-10-13 13/7

430001 700001 477021

Acacia, SL Ventas de mesas de oficina HP, IVA repercutido 21%

n/fra. 13/7 n/fra. 13/7 n/fra. 13/7

23.595,00

23 18-10-13 163 23 18-10-13 163

400002 572001

Encina, SL Banco de Alcobendas

s/fra. 163 s/fra. 163

9.873,60

24 20-10-13 13/5 24 20-10-13 13/5

572001 430004

Banco de Alcobendas Alberto Osuna

n/fra. 13/5 n/fra. 13/5

786,50

25 20-10-13 13/6 25 20-10-13 13/6

572001 430005

Banco de Alcobendas Benito Jiménez

n/fra. 13/6 n/fra. 13/6

1.573,00

26 23-10-13 13/8 26 23-10-13 13/8 26 23-10-13 13/8

430002 700002 477021

Tilo, SA Ventas de silla con ruedas HP, IVA repercutido 21%

n/fra. 13/8 n/fra. 13/8 n/fra. 13/8

17.424,00

27 25-10-13 13/4 27 25-10-13 13/4

572001 430003

Banco de Alcobendas Almez, SL

n/fra. 13/4 n/fra. 13/4

5.445,00

28 05-11-13 13/9 28 05-11-13 13/9 28 05-11-13 13/9

430006 700002 477021

Fresno, SL Ventas de silla con ruedas HP, IVA repercutido 21%

n/fra. 13/9 n/fra. 13/9 n/fra. 13/9

11.979,00

29 10-11-13 13/9 29 10-11-13 13/9 29 10-11-13 13/9

431000 430006 769000

Clientes, efectos comerciales Fresno, SL Otros ingresos financieros

Letra a 30 d/f Letra a 30 d/f Letra a 30 d/f

12.012,66

30 12-11-13 290 30 12-11-13 290 30 12-11-13 290

600001 472021 400001

Compra de mesas de oficina HP, IVA soportado 21% Roble, SA

s/fra. 290 s/fra. 290 s/fra. 290

6.000,00 1.260,00

31 14-11-13 13/7 31 14-11-13 13/7

572001 430001

Banco de Alcobendas Acacia, SL

n/fra. 13/7 n/fra. 13/7

11.797,50

32 17-11-13 163 32 17-11-13 163

400002 572001

Encina, SL Banco de Alcobendas

s/fra. 163 s/fra. 163

14.810,40

33 20-11-13 302 33 20-11-13 302 33 20-11-13 302

600002 472021 400002

Campra de sillas con ruedas HP, IVA soportado 21% Encina, SL

s/fra. 302 s/fra. 302 s/fra. 302

3.000,00 630,00

34 22-11-13 13/8 34 22-11-13 13/8

572001 430002

Banco de Alcobendas Tilo, SA

n/fra. 13/8 n/fra. 13/8

5.808,00

35 24-11-13 13/4

572001

Banco de Alcobendas

n/fra. 13/4

8.167,50

SUMA Y SIGUE......

688.956,66

1.300,00 273,00 48.763,00 50.820,00 19.500,00 4.095,00 9.873,60 786,50 1.573,00 14.400,00 3.024,00 5.445,00 9.900,00 2.079,00 11.979,00 33,66

7.260,00 11.797,50 14.810,40

3.630,00 5.808,00

680.789,16

19

BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa CD Cedro, SL 1/ Condiciones ASIENTOS :

ASIEN. FECHA

DOCUMENTOSUBCUENTA

Fecha 31-12-13 42

DESCRIPCION

CONCEPTO SUMAS ANTERIORES.. n/fra. 13/4

DEBE

HABER

688.956,66

680.789,16 8.167,50

35 24-11-13 13/4

430003

Almez, SL

36 25-11-13 302 36 25-11-13 302 36 25-11-13 302

400002 669000 401000

Encina, SL Otros gastos financieros Prov, efectos comerciales a p

L/aceptada fra. 302 L/aceptada fra. 302 L/aceptada fra. 302

3.630,00 16,38

37 10-12-13 13/9 37 10-12-13 13/9

572001 431000

Banco de Alcobendas Clientes, efectos comerciales

Cobro fra. 13/9 letra Cobro fra. 13/9 letra

12.012,66

38 12-12-13 290 38 12-12-13 290

400001 572001

Roble, SA Banco de Alcobendas

s/fra. 290 s/fra. 290

7.260,00

39 14-12-13 13/7 39 14-12-13 13/7

572001 430001

Banco de Alcobendas Acacia, SL

n/fra. 13/7 n/fra. 13/7

11.797,50

40 22-12-13 13/8 40 22-12-13 13/8

572001 430002

Banco de Alcobendas Tilo, SA

n/fra. 13/8 n/fra. 13/8

5.808,00

41 24-12-13 13/4 41 24-12-13 13/4

572001 430003

Banco de Alcobendas Almez, SL

n/fra. 13/4 n/fra. 13/4

13.612,50

42 25-12-13 302 42 25-12-13 302

401000 572001

Prov, efectos comerciales a p Banco de Alcobendas

Pago Letra, fra. 302 Pago Letra, fra. 302

SUMA TOTAL........

3.646,38 746.740,08

3.646,38 12.012,66 7.260,00 11.797,50 5.808,00 13.612,50 3.646,38 746.740,08

20

Ejercicio 16.3 •

Creamos la empresa.

•

Añadimos los tipos de IVA del 21% y el 10%, si es necesario, desde el menú Financiera > Configuración > Tipos de IVA.

•

Creamos las cuentas de IVA que sean necesarias: 4720021, 4720010, 4770021, 4770010, 4750014, 4771410. Parámetros de esta última cuenta:

•

Modificamos los asientos predefinidos que vamos a utilizar (9015, 9024, 9034 y 9035). Vamos a modificar, por ejemplo, el predefinido 9024: Ø Financiera > Opciones de diario > Predefinición de asientos. Ø Seleccionamos el asiento, pulsamos Modificar y cambiamos la denominación:

Ø Pulsamos el botón Acceso a partidas. Ø Seleccionamos la segunda línea y pulsamos el botón Modificar. Ø Modificamos la fórmula del importe como aparece a continuación:

Ø Modificamos la tercera línea como aparece en la pantalla siguiente. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 21

Hacemos lo mismo con los predefinidos 9015, 9034 y 9035. •

Desde el menú Inventario > Códigos y tablas definimos: Ø Los grupos de amortización:

Ø Los códigos e ubicación:

Ø Los códigos de naturalezas:

Ø Las cuentas de amortización:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 22

•

Contabilizamos los asientos:

1) Realizamos el asiento en la ventana de Gestión de asientos. 2) Realizamos el asiento en gestión de asientos

Añadimos vencimiento

3) Realizamos el asiento de la entrega de la fianza y añadimos vencimiento. Realizamos el asiento del alquiler mensual y lo marcamos como asiento periódico:

Y añadimos vencimiento

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 23

Desde la ventana Vencimientos preprocesamos los dos vencimientos (fianza y alquiler) mediante el botón Marcar/Desmarcar en grupos.

Pulsamos el botón Procesamiento del vencimiento. Se realizarán los dos asientos y aparecerán como contabilizados (aspa azul). En la ventana Cheques se habrán generado los dos cheques.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 24

4) Desde la ventana Vencimientos, señalamos el vencimiento con fecha de emisión del 5 de octubre y pulsamos el botón Marcar para preprocesar

Pulsamos el botón Procesamiento del Vencimiento y se generará el asiento y el cheque, que aparece en la ventana de Cheques. 5) Contabilizamos el asiento en Gestión de asientos:

Añadimos vencimiento

Añadimos inventario y cumplimentamos las distintas fichas de la siguiente forma:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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Como es el primer año marcamos 1 en Meses de lanzamiento de asientos. Desde la ventana Cheques generamos el pagaré

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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6) Introducimos el asiento mediante el predefinido 9015 y cumplimentamos las distintas líneas:

Se genera el asiento. Añadimos el vencimiento y guardamos el asiento. 7) Introducimos el asiento

Añadimos el vencimiento y guardamos el asiento. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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8) Introducimos el asiento. En la ventana del IVA, en Clave de operación, seleccionamos Factura rectificativa.

A continuación pulsamos el botón Datos factura rectificativa e introducimos los datos que nos solicita

Pulsamos Aceptar y guardamos el asiento. En la ventana Vencimientos debemos cambiar el importe de la factura rectificada (MI1364) para que aparezca el importe neto (teniendo en cuenta la devolución). Seleccionamos la factura, pulsamos el botón Modificar y cambiamos el importe. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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9) Realizamos el asiento seleccionando el predefinido 9024 e introduciendo los datos necesarios en las ventanas que aparecen

Añadimos vencimiento y guardamos el asiento. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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10) Introducimos el asiento. Seleccionamos Factura rectificativa y los datos necesarios en la ventana del IVA.

Guardamos el asiento. En la ventana Vencimientos modificamos el importe de la factura rectificada (13/01).

11) En la ventana Vencimientos seleccionamos la línea con fecha de vencimiento 31 de octubre y pulsamos el botón Marcar para preprocesar

Pulsamos el botón Procesamiento del vencimiento y se realiza el asiento y se genera el cheque, que podemos ver e imprimir en el menú Cheques. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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12) Introducimos el asiento

Añadimos vencimiento

Añadimos inventario y cumplimentamos las distintas fichas de la siguiente forma: Ordenador:

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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Programa:

Como es el primer año marcamos 1 en Meses de lanzamiento de asientos. En la ventana Inventario > Gestión de inventario podemos ver los dos inmovilizados añadidos en este asiento y el mobiliario que añadimos en el asiento 5.

13) Introducimos el asiento mediante el predefinido 9035

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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Añadimos vencimiento y guardamos el asiento. 14) Entramos en Financiera > Opciones de diario > Gestión de asientos periódicos

Aparece el asiento del alquiler que hemos definido como periódico, el día 10 de cada mes. Pulsamos el botón Marcar/Desmarcar para marcar los asientos que queremos pasar al diario. Pulsamos el botón Ejecutar y el asiento que hemos marcado pasará al diario. Se realiza el asiento en el diario y desaparece de la ventana Gestión de asientos periódicos y aparece el asiento a realizar el día 10 de diciembre.

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Tema 16: SOLUCIONES

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Añadimos vencimiento

Preprocesamos el vencimiento

Procesamos el vencimiento y se contabiliza el pago. Se genera el cheque que aparecerá en la ventana Cheques.

15) Realizamos el asiento desde la ventana Gestión de asientos

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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Desde la ventana Vencimientos cambiamos el importe y la fecha de vencimiento de la factura S360, seleccionando el vencimiento y pulsando Modificar.

16) Realizamos el asiento mediante el predefinido 9034

Añadimos vencimiento y guardamos el asiento. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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17) En la ventana Vencimientos modificamos el vencimiento correspondiente a la factura M1364, de Mirlo, SL, para añadir los gastos de transferencia

Preprocesamos el vencimiento

Procesamos el vencimiento y se realizará el asiento. 18) Podemos realizar el asiento mediante el predefinido 9019 (modificado, si es necesario)

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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Se genera el asiento y el cobro. 19) En la ventana Vencimientos Preprocesamos el vencimiento correspondiente a nuestra factura 13/01.

Procesamos el vencimiento y se genera el asiento y se marca el vencimiento como cobrado. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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20) Realizamos el asiento desde Gestión de asientos

En la ventana Vencimientos cambiamos el importe y la fecha del vencimiento, para que recoja el importe y el vencimiento de la letra.

21) Podemos utilizar el predefinido 9019 para realizar este asiento, siguiendo los mismos pasos que en el punto 18.

22) Realizamos el asiento desde Gestión de asientos

23) Realizamos el asiento en Gestión de asientos Dc = 3.976,83 x 0,08 x 55/360 = 48,61 € Comisión = 3.976,83 x 0,003 = 11,93 €

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24) desde Vencimientos preprocesamos el vencimiento correspondiente a la factura V1384 de Vencejo, SA

Procesamos el vencimiento y se realiza el asiento y se genera el cheque, que podemos ver en la ventana Cheques.

25) Desde la ventana Gestión de asientos periódicos, seguimos los mismos pasos que en el punto 14: generamos el asiento, añadimos vencimiento, preprocesamos vencimiento generando cheque y procesamos el vencimiento. 26) Realizamos el asiento en Gestión de asientos

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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Añadimos vencimiento y guardamos el asiento

27) Desde la ventana Vencimientos seleccionamos el correspondiente a la factura 540 de Muebles, SL y pulsamos Marcar para preprocesar

Pulsar Procesamiento del vencimiento y se realizará el asiento. 28) Podemos utilizar el predefinido 9024 para realizar el asiento

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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Añadimos vencimientos y guardar asiento

29) Desde la ventana Vencimientos seleccionamos el correspondiente a la factura 13/04, con vencimiento 27 de diciembre y pulsamos Marcar para preprocesar

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 41

Pulsamos Procesamiento del vencimiento y se realizará el asiento. 30) Introducimos el asiento desde la ventana de Gestión de asientos

31) Desde el menú Inventario > Amortizaciones

Pulsamos Aceptar y nos propone los asientos a realizar. Utilizando el botón Marcar/Desmarcar podemos seleccionar los asientos que queremos pasar al diario

Pulsamos Diario y se realizarán los asientos marcados (aspa azul). CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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32) Realizamos la liquidación del IVA desde el menú Financiera > Opciones de IVA > Asiento regularización

Nos propone el asiento a realizar

Si estamos de acuerdo pulsamos Aceptar y se genera el asiento.

33) Existencias finales: Producto A: 50 unidades a 30 € = 1.500 €. Producto B: 90 unidades a 12 € = 1.080 Valor neto realizable producto B = 90 unidades a 10 € = 900 Deterioro producto B: 1.080 – 900 = 180 € CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 43

Introducimos el asiento en Gestión de asientos

34) Para calcular el beneficio podemos obtener un balance de comprobación de las cuentas de gastos e ingresos

Pérdidas. 1.165,30 € 30% de 1.165,30 = 349,59 € Introducimos el asiento en Gestión de asientos

A continuación reproducimos el estado de las ventanas Vencimientos, Cheques e Inventario

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

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Cierre de la contabilidad Se realiza desde el menú Financiera > Fin de ejercicio > Cierre de ejercicio

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

(José Rey Pombo)

Tema 16: SOLUCIONES

© Ediciones Paraninfo 16. 45

Pulsamos

Añadir para crear la contabilidad del ejercicio 2014. La creamos con el código AC

Seleccionamos la empresa que acabamos de crear haciendo doble “clic” en ella (se marcará con un punto verde).

Pulsamos Cerrar y se generan los asientos de regularización y cierre en la contabilidad del ejercicio 2013 (AL) y el asiento de apertura en la contabilidad del ejercicio 2014 (AC). En las páginas siguientes reproducimos: •

El Balance de comprobación (previo a la regularización).

•

El libro diario

•

El balance de situación.

•

La cuenta de Pérdidas y ganancias.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

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Tema 16: SOLUCIONES

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BALANCE DE SUMAS Y SALDOS Empresa AL Alcotán, S.A. Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13

Fecha 31-12-13 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

CODIGO

DESCRIPCION

100 1000000 113 1130000 206 2060000 216 2160000 217 2170000 260 2600000 280 2806000 281 2816000 2817000 300 3000001 3000002 390 3900000 400 4000001 4000002 410 4100000 4100001 4100002 4100003 4100004 430 4300001 4300002 4300003 431 4310000 4311000 465 4650000 470 4700000 472 4720010 4720021 474 4745000 475 4750014 4751000 476 4760000 477 4770010 4770021 4771410 520 5208000 523 5230001

Capital social Capital social Reservas voluntarias Reservas voluntarias Aplicaciones informáticas Aplicaciones informáticas Mobiliario Mobiliario Equipos para procesos de información Equipos para procesos de información Fianzas constituidas a largo plazo Fianzas constituidas a largo plazo Amortización acumulada del inmovilizado intangible Amortización acda. aplicaciones informát Amortización acumulada del inmovilizado material Amortización acumulada de mobiliario Am. Acum. de equipos informáticos Mercaderías A Productos A Productos B Deterioro de valor de las mercaderías Deterioro de valor de las mercaderías Proveedores Mirlo, SL Vencejo, SA Acreedores por prestaciones de servicios Acreedores Prestación Servicio Julio Sésamo Eléctrica, SA Telefonía, SA Aguas, SA Clientes Alondra, SA Golondrina, SL Alberto del Pozo Clientes, efectos comerciales a cobrar Efectos comerciales en cartera Efectos comerciales descontados Remuneraciones pendientes de pago Remuneraciones pendientes de pago Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos H.P. deudor por conceptos diversos Hacienda pública, IVA Soportado HP, IVA soportado 10% HP, IVA soportado 21% Activos por impuesto diferido Crédito por pérdidas a compensar Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales H. P. Recargo de Equivalencia 1,4% H.P. Acree. Reten. Practicadas Organismos de la Seguridad Social, acreedores Organismos S.S. Acreedores Hacienda pública, IVA Repercutido HP, IVA repercutido 10% HP, IVA repercutido 21% HP, IVA Repercutido 10%, R. E. 1,4% Deudas a corto plazo con entidades de crédito Deudas por efectos descontados Proveedores de inmovilizado a corto plazo Muebles, SL SUMA Y SIGUE ............

SALDO INICIAL

DEBE

HABER

SALDO

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 800,00 800,00 850,00 850,00 2.100,00 2.100,00 1.500,00 1.500,00 1.800,00 1.800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.580,00 1.500,00 1.080,00 0,00 0,00 11.484,00 7.260,00 4.224,00 6.487,00 1.132,20 4.554,00 314,60 387,20 99,00 13.790,80 8.772,50 3.960,00 1.058,30 7.953,66 3.976,83 3.976,83 996,00 996,00 1.235,10 1.235,10 3.194,40 393,00 2.801,40 349,59 349,59 13,30 13,30 0,00 0,00 0,00 1.977,50 360,00 1.522,50 95,00 0,00 0,00 5.069,50 2.541,00

60.000,00 60.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 46,90 46,90 106,28 44,21 62,07 0,00 0,00 0,00 180,00 180,00 11.484,00 7.260,00 4.224,00 6.487,00 1.132,20 4.554,00 314,60 387,20 99,00 10.191,50 6.231,50 3.960,00 0,00 3.976,83 3.976,83 0,00 996,00 996,00 0,00 0,00 3.194,40 393,00 2.801,40 0,00 0,00 881,20 13,30 867,90 330,00 330,00 1.977,50 360,00 1.522,50 95,00 3.976,83 3.976,83 5.069,50 2.541,00

-60.000,00 -60.000,00 800,00 800,00 850,00 850,00 2.100,00 2.100,00 1.500,00 1.500,00 1.800,00 1.800,00 -46,90 -46,90 - 106,28 -44,21 -62,07 2.580,00 1.500,00 1.080,00 - 180,00 - 180,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.599,30 2.541,00 0,00 1.058,30 3.976,83 0,00 3.976,83 0,00 0,00 1.235,10 1.235,10 0,00 0,00 0,00 349,59 349,59 - 867,90 0,00 - 867,90 - 330,00 - 330,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -3.976,83 -3.976,83 0,00 0,00

0,00

59.652,35

106.369,44

-46.717,09

47

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS Empresa AL Alcotán, S.A. Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13

Fecha 31-12-13 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

CODIGO

DESCRIPCION

5230002 525 5250000 572 5720001 600 6000001 6000002 608 6080000 610 6100000 621 6210000 623 6230000 626 6260000 628 6280000 629 6290000 630 6301000 640 6400000 642 6420000 665 6653000 669 6690000 680 6800000 681 6810000 693 6931000 700 7000001 7000002 708 7080000 769 7690000

SUMAS ANTERIORES ....... Informática y Servicios, SL Efectos a pagar a corto plazo Efectos a pagar a corto plazo Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros Banco de Alcobendas Compras de mercaderías Compras de productos A Compras de productos B Devoluciones de compras y operaciones similares Devoluciones de ventas y op. sim. Variación de existencias de mercaderías Variación de existencias de mercaderías Arrendamientos y cánones Arrendamientos y cánones Servicios de profesionales independientes Servicios de profesionales independiente Servicios bancarios y similares Servicios Bancarios y Similares Suministros Suministros Otros servicios Otros servicios Impuesto sobre beneficios Impuesto diferido Sueldos y salarios Sueldos y Salarios Seguridad social a cargo de la empresa Seguridad Social a cargo de la empresa Intereses por descuento de efectos y operaciones d Intereses desc.efectos otras ent. crédit Otros gastos financieros Otros gastos financieros Amortización del inmovilizado intangible Amortización del inmov. intengible Amortización del inmovilizado material Amortización del inmovilizado material Pérdidas por deterioro de existencias Pérdidas por deterioro de mercaderías Ventas de mercaderías Ventas de productos A Ventas de productos B Devoluciones de ventas y operaciones similares Devoluciones de ventas y op. sim. Otros ingresos financieros Otros ingresos financieros SUMA TOTAL ............

SALDO INICIAL

DEBE

HABER

SALDO

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

59.652,35 2.528,50 0,00 0,00 69.240,29 69.240,29 9.840,00 6.000,00 3.840,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.700,00 2.700,00 310,00 310,00 31,93 31,93 350,00 350,00 320,00 320,00 0,00 0,00 1.200,00 1.200,00 270,00 270,00 48,61 48,61 8,41 8,41 46,90 46,90 106,28 106,28 180,00 180,00 0,00 0,00 0,00 750,00 750,00 0,00 0,00

106.369,44 2.528,50 2.536,91 2.536,91 20.802,00 20.802,00 0,00 0,00 0,00 600,00 600,00 2.580,00 2.580,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 349,59 349,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 11.800,00 7.250,00 4.550,00 0,00 0,00 16,83 16,83

-46.717,09 0,00 -2.536,91 -2.536,91 48.438,29 48.438,29 9.840,00 6.000,00 3.840,00 - 600,00 - 600,00 -2.580,00 -2.580,00 2.700,00 2.700,00 310,00 310,00 31,93 31,93 350,00 350,00 320,00 320,00 - 349,59 - 349,59 1.200,00 1.200,00 270,00 270,00 48,61 48,61 8,41 8,41 46,90 46,90 106,28 106,28 180,00 180,00 -11.800,00 -7.250,00 -4.550,00 750,00 750,00 -16,83 -16,83

0,00

147.583,27

147.583,27

0,00

48

BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa AL Alcotán, S.A. 1/ Condiciones ASIENTOS :

ASIEN. FECHA

DOCUMENTOSUBCUENTA

Fecha 31-12-13 43

DESCRIPCION

CONCEPTO

DEBE

1 01-10-13 1 1 01-10-13 1

5720001 1000000

Banco de Alcobendas Capital social

Aportaciones socios Aportaciones socios

2 2 2 2

1130000 4720021 4751000 4100000

Reservas voluntarias HP, IVA soportado 21% H.P. Acree. Reten. Practicada Acreedores Prestación Servici

s/fra. 321, notario s/fra. 321, notario s/fra. 321, notario s/fra. 321, notario

3 10-10-13 2 3 10-10-13 2

2600000 4100001

Fianzas constituidas a largo Julio Sésamo

Fianza alquiler Fianza alquiler

1.800,00

4 10-10-13 2 4 10-10-13 2

4100001 5720001

Julio Sésamo Banco de Alcobendas

Fianza alquiler Fianza alquiler

1.800,00

5 10-10-13 10 5 10-10-13 10

4100001 5720001

Julio Sésamo Banco de Alcobendas

Recibo Alquiler Recibo Alquiler

918,00

6 10-10-13 321 6 10-10-13 321

4100000 5720001

Acreedores Prestación Servici Banco de Alcobendas

s/fra. 321 notario s/fra. 321 notario

816,00

7 7 7 7

6210000 4720021 4751000 4100001

Arrendamientos y cánones HP, IVA soportado 21% H.P. Acree. Reten. Practicada Julio Sésamo

Recibo Recibo Recibo Recibo

900,00 189,00

8 15-10-13 540 8 15-10-13 540 8 15-10-13 540

2160000 4720021 5230001

Mobiliario HP, IVA soportado 21% Muebles, SL

s/fra. 540 s/fra. 540 s/fra. 540

2.100,00 441,00

9 18-10-13 M1364 9 18-10-13 M1364 9 18-10-13 M1364

6000001 4720021 4000001

Compras de productos A HP, IVA soportado 21% Mirlo, SL

s/Factura s/Factura s/Factura

6.000,00 1.260,00

6230000 4720021 4751000 4100000

Servicios de profesionales in HP, IVA soportado 21% H.P. Acree. Reten. Practicada Acreedores Prestación Servici

s/fra. 815 asesoría s/fra. 815 asesoría s/fra. 815 asesoría s/fra. 815 asesoría

310,00 65,10

11 22-10-13 11 22-10-13 11 22-10-13

4000001 6080000 4720021

Mirlo, SL Devoluciones de ventas y op. HP, IVA soportado 21%

s/fra. R53 s/fra. R53 s/fra. R53

726,00

12 25-10-13 13/01 12 25-10-13 13/01 12 25-10-13 13/01

4300001 7000001 4770021

Alondra, SA Ventas de productos A HP, IVA repercutido 21%

n/Factura n/Factura n/Factura

5.142,50

13 28-10-13 R01 13 28-10-13 R01 13 28-10-13 R01

7080000 4770021 4300001

Devoluciones de ventas y op. HP, IVA repercutido 21% Alondra, SA

n/fra. R01 n/fra. R01 n/fra. R01

750,00 157,50

14 31-10-13 815 14 31-10-13 815

4100000 5720001

Acreedores Prestación Servici Banco de Alcobendas

s/fra. 815 asesoría s/fra. 815 asesoría

316,20

15 15 15 15

2170000 2060000 4720021 5230002

Equipos para procesos de info Aplicaciones informáticas HP, IVA soportado 21% Informática y Servicios, SL

s/fra. S360 s/fra. S360 s/fra. S360 s/fra. S360

1.500,00 850,00 178,50

6000002 4720010

Compras de productos B HP, IVA soportado 10%

s/Factura s/Factura

3.840,00 384,00

10 10 10 10

05-10-13 05-10-13 05-10-13 05-10-13

10-10-13 10-10-13 10-10-13 10-10-13

20-10-13 20-10-13 20-10-13 20-10-13

01-11-13 01-11-13 01-11-13 01-11-13

321 321 321 321

10 10 10 10

815 815 815 815

S360 S360 S360 S360

16 05-11-13 V1384 16 05-11-13 V1384

Alquiler Alquiler Alquiler Alquiler

SUMA Y SIGUE......

60.000,00

HABER 60.000,00

800,00 168,00

91.411,80

152,00 816,00 1.800,00 1.800,00 918,00 816,00

171,00 918,00

2.541,00

7.260,00

58,90 316,20 600,00 126,00 4.250,00 892,50

907,50 316,20

2.528,50

87.187,80

49

BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa AL Alcotán, S.A. 1/ Condiciones ASIENTOS :

ASIEN. FECHA

DOCUMENTOSUBCUENTA

Fecha 31-12-13 43

DESCRIPCION

CONCEPTO SUMAS ANTERIORES.. s/Factura

DEBE

HABER

91.411,80

87.187,80 4.224,00

16 05-11-13 V1384

4000002

Vencejo, SA

17 17 17 17

11 11 11 11

6210000 4720021 4751000 4100001

Arrendamientos y cánones HP, IVA soportado 21% H.P. Acree. Reten. Practicada Julio Sésamo

Recibo Recibo Recibo Recibo

Alquiler Alquiler Alquiler Alquiler

900,00 189,00

18 10-11-13 11 18 10-11-13 11

4100001 5720001

Julio Sésamo Banco de Alcobendas

Recibo Alquiler Recibo Alquiler

918,00

19 15-11-13 S360 19 15-11-13 S360 19 15-11-13 S360

5230002 6690000 5250000

Informática y Servicios, SL Otros gastos financieros Efectos a pagar a corto plazo

Letra fra. S360 Letra fra. S360 Letra fra. S360

2.528,50 8,41

20 16-11-13 13/02 20 16-11-13 13/02 20 16-11-13 13/02

4300002 7000002 4770010

Golondrina, SL Ventas de productos B HP, IVA repercutido 10%

n/Factura n/Factura n/Factura

3.960,00

21 17-11-13 M1364 21 17-11-13 M1364 21 17-11-13 M1364

4000001 5720001 6260000

Mirlo, SL Banco de Alcobendas Servicios Bancarios y Similar

Pago fra. M1364 Pago fra. M1364 Gasto Pago fra. M1364

6.534,00

22 22 22 22 22

6280000 4720021 4100002 4100002 5720001

Suministros HP, IVA soportado 21% Eléctrica, SA Eléctrica, SA Banco de Alcobendas

s/Factura s/Factura Pago s/Factura s/Factura Pago s/Factura

23 24-11-13 13/01 23 24-11-13 13/01

5720001 4300001

Banco de Alcobendas Alondra, SA

n/Factura n/Factura

4.235,00

24 26-11-13 13/02 24 26-11-13 13/02 24 26-11-13 13/02

4310000 4300002 7690000

Efectos comerciales en carter Golondrina, SL Otros ingresos financieros

Letra fra. 13/02 Letra fra. 13/02 Letra fra. 13/02

3.976,83

25 25 25 25 25

30-11-13 30-11-13 30-11-13 30-11-13 30-11-13

326598 326598 326598 326598 326598

6290000 4720021 4100003 4100003 5720001

Otros servicios HP, IVA soportado 21% Telefonía, SA Telefonía, SA Banco de Alcobendas

s/Factura s/Factura Pago s/Factura s/Factura Pago s/Factura

320,00 67,20 387,20

26 26 26 26 26

30-11-13 30-11-13 30-11-13 30-11-13 30-11-13

563214 563214 563214 563214 563214

6280000 4720010 4100004 4100004 5720001

Suministros HP, IVA soportado 10% Aguas, SA Aguas, SA Banco de Alcobendas

s/fra. 563214 s/fra. 563214 Pago fra. 563214 s/fra. 563214 Pago fra. 563214

27 27 27 27 27 27

01-12-13 01-12-13 01-12-13 01-12-13 01-12-13 01-12-13

3 3 3 3 3 3

6653000 6260000 5720001 4311000 5208000 4310000

Intereses desc.efectos otras Servicios Bancarios y Similar Banco de Alcobendas Efectos comerciales descontad Deudas por efectos descontado Efectos comerciales en carter

Descuento letra Descuento letra Descuento letra Descuento letra Descuento letra Descuento letra

48,61 11,93 3.916,29 3.976,83

28 05-12-13 V1384 28 05-12-13 V1384

4000002 5720001

Vencejo, SA Banco de Alcobendas

s/Factura s/Factura

4.224,00

29 10-12-13 12 29 10-12-13 12

6210000 4720021

Arrendamientos y cánones HP, IVA soportado 21%

Recibo Alquiler Recibo Alquiler

10-11-13 10-11-13 10-11-13 10-11-13

20-11-13 20-11-13 20-11-13 20-11-13 20-11-13

2316584 2316584 2316584 2316584 2316584

SUMA Y SIGUE......

20,00

171,00 918,00 918,00

2.536,91 3.600,00 360,00 6.554,00

260,00 54,60 314,60

314,60 314,60 4.235,00 3.960,00 16,83

387,20 387,20

90,00 9,00 99,00

99,00 99,00

3.976,83 3.976,83 4.224,00

900,00 189,00 129.549,80

128.460,80

50

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ASIEN. FECHA

DOCUMENTOSUBCUENTA

Fecha 31-12-13 43

DESCRIPCION

CONCEPTO

DEBE

HABER

129.549,80

128.460,80 171,00 918,00

29 10-12-13 12 29 10-12-13 12

4751000 4100001

SUMAS ANTERIORES.. H.P. Acree. Reten. Practicada Recibo Alquiler Julio Sésamo Recibo Alquiler

30 10-12-13 12 30 10-12-13 12

4100001 5720001

Julio Sésamo Banco de Alcobendas

Recibo Alquiler Recibo Alquiler

31 31 31 31

4300003 7000002 4771410 4750014

Alberto del Pozo Ventas de productos B HP, IVA Repercutido 10%, R. H. P. Recargo de Equivalencia

n/fra. 13/03 n/fra. 13/03 n/fra. 13/03 n/fra. 13/03

1.058,30

32 15-12-13 540 32 15-12-13 540

5230001 5720001

Muebles, SL Banco de Alcobendas

Pago fra. 540 Pago fra. 540

2.541,00

33 20-12-13 13/04 33 20-12-13 13/04 33 20-12-13 13/04

4300001 7000001 4770021

Alondra, SA Ventas de productos A HP, IVA repercutido 21%

n/Factura n/Factura n/Factura

3.630,00

34 27-12-13 13/04 34 27-12-13 13/04

5720001 4300001

Banco de Alcobendas Alondra, SA

Pago Factura 13/04 Pago Factura 13/04

1.089,00

35 35 35 35 35 35 35

6400000 6420000 4650000 4760000 4751000 4650000 5720001

Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Remuneraciones pendientes de Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Remuneraciones pendientes de Banco de Alcobendas

Nómina diciembre Nómina diciembre Nómina diciembre Nómina diciembre Nómina diciembre Nómina diciembre Nómina diciembre

1.200,00 270,00 996,00

36 31-12-13 S360 36 31-12-13 S360

6810000 2817000

Amortización del inmovilizado Am. Acum. de equipos informát

AMORT. ACT. I5330 AMORT. ACT. I5330

62,07

37 31-12-13 540 37 31-12-13 540

6810000 2816000

Amortización del inmovilizado Amortización acumulada de mob

AMORT. ACT. MOA36 AMORT. ACT. MOA36

44,21

38 31-12-13 S360 38 31-12-13 S360

6800000 2806000

Amortización del inmov. inten Amortización acda. aplicacion

AMORT. ACT. CO2012 AMORT. ACT. CO2012

46,90

39 39 39 39 39 39 39

31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13

4770021 4770010 4771410 4720021 4720010 4750014 4700000

HP, IVA repercutido 21% HP, IVA repercutido 10% HP, IVA Repercutido 10%, R. HP, IVA soportado 21% HP, IVA soportado 10% H. P. Recargo de Equivalencia H.P. deudor por conceptos div

Regularización IVA 4T Regularización IVA 4T Regularización IVA 4T Regularización IVA 4T Regularización IVA 4T Regularización IVA 4T Regularización IVA 4T

1.365,00 360,00 95,00

40 40 40 40 40

31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13

3000001 3000002 6931000 6100000 3900000

Productos A Productos B Pérdidas por deterioro de mer Variación de existencias de m Deterioro de valor de las mer

Variación de existencias Variación de existencias Deterioro de existencias Variación de existencias Deterioro de existencias

1.500,00 1.080,00 180,00

41 31-12-13 41 31-12-13

4745000 6301000

Crédito por pérdidas a compen Impuesto diferido

Pérdidas a compensar Pérdidas a compensar

42 42 42 42

6080000 6100000 6301000 7000001

Devoluciones de ventas y op. Variación de existencias de m Impuesto diferido Ventas de productos A

Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización

14-12-13 14-12-13 14-12-13 14-12-13

30-12-13 30-12-13 30-12-13 30-12-13 30-12-13 30-12-13 30-12-13

31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13

13/03 13/03 13/03 13/03

4 4 4 4 4 4 4

SUMA Y SIGUE......

918,00

13,30 1.235,10

918,00 950,00 95,00 13,30 2.541,00 3.000,00 630,00 1.089,00

330,00 144,00 996,00 996,00 62,07 44,21 46,90

2.675,40 393,00

2.580,00 180,00

349,59

349,59

600,00 2.580,00 349,59 7.250,00 158.362,86

147.583,27

51

BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa AL Alcotán, S.A. 1/ Condiciones ASIENTOS :

ASIEN. FECHA

DOCUMENTOSUBCUENTA

Fecha 31-12-13 43

DESCRIPCION

CONCEPTO

DEBE

HABER

158.362,86 4.550,00 16,83 815,71

147.583,27

42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42

31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13

7000002 7690000 1290000 6000001 6000002 6210000 6230000 6260000 6280000 6290000 6400000 6420000 6653000 6690000 6800000 6810000 6931000 7080000

SUMAS Ventas de productos B Otros ingresos financieros Pérdidas y Ganancias Compras de productos A Compras de productos B Arrendamientos y cánones Servicios de profesionales in Servicios Bancarios y Similar Suministros Otros servicios Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Intereses desc.efectos otras Otros gastos financieros Amortización del inmov. inten Amortización del inmovilizado Pérdidas por deterioro de mer Devoluciones de ventas y op.

ANTERIORES.. Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización

43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43 43

31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13 31-12-13

1000000 2806000 2816000 2817000 3900000 4751000 4760000 5208000 5250000 1130000 1290000 2060000 2160000 2170000 2600000 3000001 3000002 4300001 4300003 4311000 4700000 4745000 5720001

Capital social Amortización acda. aplicacion Amortización acumulada de mob Am. Acum. de equipos informát Deterioro de valor de las mer H.P. Acree. Reten. Practicada Organismos S.S. Acreedores Deudas por efectos descontado Efectos a pagar a corto plazo Reservas voluntarias Pérdidas y Ganancias Aplicaciones informáticas Mobiliario Equipos para procesos de info Fianzas constituidas a largo Productos A Productos B Alondra, SA Alberto del Pozo Efectos comerciales descontad H.P. deudor por conceptos div Crédito por pérdidas a compen Banco de Alcobendas

Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre

60.000,00 46,90 44,21 62,07 180,00 867,90 330,00 3.976,83 2.536,91

SUMA TOTAL........

231.790,22

6.000,00 3.840,00 2.700,00 310,00 31,93 350,00 320,00 1.200,00 270,00 48,61 8,41 46,90 106,28 180,00 750,00

800,00 815,71 850,00 2.100,00 1.500,00 1.800,00 1.500,00 1.080,00 2.541,00 1.058,30 3.976,83 1.235,10 349,59 48.438,29 231.790,22

52

BALANCE DE SITUACION Empresa AL Alcotán, S.A. Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 ( Importes en Euros )

ACTIVO

------------------------------------------------------------------------------------------A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible 206. Aplicaciones informáticas 280. Amortización acumulada del inmovilizado intangible II. Inmovilizado material 216. Mobiliario 217. Equipos para procesos de información 281. Amortización acumulada del inmovilizado material V. Inversiones financieras a largo plazo 260. Fianzas constituidas a largo plazo VI. Activos por impuesto diferido 474. Activos por impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE I. Existencias 300. Mercaderías A 390. Deterioro de valor de las mercaderías II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 430. Clientes 431. Clientes, efectos comerciales a cobrar 3. Otros deudores 470. Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros

TOTAL ACTIVO (A+B)

Fecha 31-12-13

EJERCICIO 13 -------------6.446,41 803,10 850,00 -46,90 3.493,72 2.100,00 1.500,00 - 106,28 1.800,00 1.800,00 349,59 349,59 59.649,52 2.400,00 2.580,00 - 180,00 8.811,23 7.576,13 3.599,30 3.976,83 1.235,10 1.235,10 48.438,29 48.438,29 66.095,93

53

BALANCE DE SITUACION Empresa AL Alcotán, S.A. Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 ( Importes en Euros )

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

------------------------------------------------------------------------------------------A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios I. Capital 1. Capital escriturado 100. Capital social III. Reservas 113. Reservas voluntarias VII. Resultado del ejercicio 129. Resultado del ejercicio

C) PASIVO CORRIENTE II. Deudas a corto plazo 1. Deudas con entidades de crédito 520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito 3. Otras deudas a corto plazo 525. Efectos a pagar a corto plazo IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 2. Otros acreedores 475. Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Fecha 31-12-13

EJERCICIO 13 -------------58.384,29 58.384,29 60.000,00 60.000,00 60.000,00 - 800,00 - 800,00 - 815,71 - 815,71 7.711,64 6.513,74 3.976,83 3.976,83 2.536,91 2.536,91 1.197,90 1.197,90 867,90 330,00 66.095,93

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CUENTA DE PERDIDAS y GANANCIAS Empresa AL Alcotán, S.A. Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13

Fecha 31-12-13

EJERCICIO 13 1. Importe neto de la cifra de negocios 700 Ventas de mercaderías 7080 Devoluciones de ventas de mercaderías 4. Aprovisionamientos 600 Compras de mercaderías 6080 Devoluciones de compras de mercaderías 6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías 610 Variación de existencias de mercaderías 6. Gastos de personal 640 Sueldos y salarios 642 Seguridad social a cargo de la empresa 7. Otros gastos de explotación 621 Arrendamientos y cánones 623 Servicios de profesionales independientes 626 Servicios bancarios y similares 628 Suministros 629 Otros servicios 8. Amortización del inmovilizado 680 Amortización del inmovilizado intangible 681 Amortización del inmovilizado material A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 ) 13. Ingresos financieros b) Otros ingresos financieros 769 Otros ingresos financieros 14. Gastos financieros 6653 Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito 669 Otros gastos financieros B) RESULTADO FINANCIERO ( 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 ) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ( A + B ) 19. Impuesto sobre beneficios 6301 Impuesto diferido D) RESULTADO DEL EJERCICIO ( C + 19 )

11.050,00 11.800,00 - 750,00 -6.840,00 -9.840,00 600,00 - 180,00 2.580,00 -1.470,00 -1.200,00 - 270,00 -3.711,93 -2.700,00 - 310,00 -31,93 - 350,00 - 320,00 - 153,18 -46,90 - 106,28 -1.125,11 16,83 16,83 16,83 -57,02 -48,61 -8,41 -40,19 -1.165,30 349,59 349,59 - 815,71

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