5. Caso Saldo a Favor Materia de Beneficio Sfmb

CASO:

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

La empresa MERCY SAC, con RUC Nº 20104586137, realiza transacciones de exportacion y tambien ventas internas, presenta la siguiente informacion: a) REGISTRO CONSOLIDADO DE COMPRAS Y VENTAS DEL MES DE ENERO VENTAS

Ventas gravadas Ventas Exportacion Ventas no gravadas Exportaciones Embarcadas

COMPRAS

VALOR VENTA 327,273.12 240,642.00 192,513.60

VALOR COMPRA

Compras nacionales destinadas destinadas a ventas gravadas exclusivamente 458,025.00 Operaciones no gravadas 6,500.00

IGV 19%

PRECIO VENTA

62,181.89

IGV 19%

389,455.01 240,642.00 -

PRECIO COMPRA

87,024.75

545,049.75 6,500.00

INGRESOS GRAVADOS Periodo

Jan-11

Ingresos Gravados 567,915.12

% P/A/C

P/A/C Imp. Renta 2%

Se solicita: a) Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE). b) Determinar el Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) c) Determinar el Impuesto a pagar y DJ PDT 621 IGV - RENTA

11,358.30

SOLUCION

Paso 1: Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) Concepto Casilla Base PDT Imponible 621 Ventas Nacionales 100 327,273.12 Compras Nacionales 107 -458,025.00 Credito Fiscal de Enero

IGV 19% 62,181.89 -87,024.75 -24,842.86

Paso 2: Determinar el SFMB a compensar o solicitar devolucion Casilla PDT Total Exportacion enero 106 Exportacion Embarcada en el periodo 127 Exportacion No embarcada

240,642.00 -192,513.60 48,128.40

LIMITE DEL SALDO A FAVOR Exportacion embarcada

Importe 36,577.58

192,513.60

19%

Importe

SI SFMB, es compensable, hasta el limite establecido, por ende siendo menor el SFE del periodo, respecto del limite, el SFMB compensable del periodo es de S/.24,843.00 Paso 3: Determinacion de los impuestos a pagar - PDT Nº 621 IGV - Renta IGV A PAGAR Casilla Base IGV PDT Imponible 19% Ventas Nacionales Compras Nacionales CREDITO FISCAL MES DE ENERO

IMPUESTO A LA RENTA P/A/C

Ventas Nacionales P/A/C MENSUAL IMPUESTO A LA RENTA

100 107

Casilla PDT 301

327,273.12 458,025.00

Base Imponible 567,915.12

62,181.89 -87,024.75 -24,842.86

IGV 2% 11,358.30 11,358.30

Paso 4: Compensacion del Saldo a Favor Materia del Beneficio con el IR mensual: DESCRIPCION Importe SFMB del periodo (Enero 2011) 24,843 Limite del SFMB 36,578 SFMB compensable del periodo: enero 2011 Hasta limite b) 24,843 ( + ) SFMB mes anterior Nuevo SFMB 24,843 ( - ) Compensacion de otras obligaciones tributarias Pago a cuenta del I.Renta mes de Enero -11,358 SFMB saldo a utilizar en el mes siguiente 13,485

Paso 5: Determinacion del SFE acumulado para el mes siguiente: DESCRIPCION SFE ms de Enero ( - ) Compensacion de otras obligaciones tributarias (P/A/C IR) SFE que se arrastra al mes siguiente

Importe 24,843 -11,358 13,485

SOLUCION PROBLEMA Nº 8.1 FORMATO 5.1

LIBRO DIARIO

PERIODO / EJERCICIO: RUC Nº RAZON SOCIAL: MONEDA:

MES DE ENERO DE 2011 MERCY SAC NUEVOS SOLES

NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIÓN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0 ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0 ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0 ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0 ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0

FOLIO Nº 2 CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 6011 Mercaderías manufacturadas 343,518.75 63111 De carga 114,506.25 659 Otros gastos de gestión 6,500.00 40111 IGV – Cuenta propia 87,024.75 4212 Emitidas 822,900.00 TOTAL 822,900.00 822,900.00 TOTALES 822,900.00 822,900.00

Referencia: Paso 1: Por el reconocimiento del Costo de compra y otros gastos. NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIÓN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,002 7/12/2011 Reconocimiento del Gasto 0 ,002 7/12/2011 Reconocimiento del Gasto 0

CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 20111 Costo 343,518.75 6111 Mercaderías manufacturadas 343,518.75 TOTAL 343,518.75 343,518.75 TOTALES 1,166,418.75 1,166,418.75

Referencia: Paso 2: Por el recocnocicmiento del Costo de Compra NIC 2 NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIÓN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,003 1/2/2011 Transferencia a gastos por funcion 0 ,003 1/2/2011 Transferencia a gastos por funcion 0 ,003 1/2/2011 Transferencia a gastos por funcion 0

CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 93 Gastos de Venta 72,603.75 94 Gastos de Administracion 48,402.50 791 Cargas imputables a cuentas de costos - y gastos121,006.25 TOTAL 121,006.25 121,006.25 TOTALES 1,287,425.00 1,287,425.00

Referencia: Paso 3: Por el reconocimiento de otros costos vinculados: Flete NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIÓN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,004 1/31/2011 Transferencia a Exisrencias0por recibir ,004 1/31/2011 Transferencia a Exisrencias0por recibir

CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION 40115 IGV – SFE 40116 IGV - Credito Fiscal TOTALES

MOVIMIENTO DEBE 24,843.00 24,843.00 1,312,268.00

HABER 24,843.00 24,843.00 1,312,268.00

Referencia: Paso 4: Por el reconocimiento del SFE del mes NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIÓN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,005 1/31/2011 Reconocimiento del SFMB 0 ,005 1/31/2011 Reconocimiento del SFMB 0

Referencia: Paso 5: Por el reconocimiento del SFMB

CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION 40117 IGV -SFMB 40115 IGV – SFE TOTAL TOTALES

MOVIMIENTO DEBE 24,843.00 24,843.00 1,337,111.00

HABER 24,843.00 24,843.00 1,337,111.00

NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIÓN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,006 1/31/2011 Provision del P/A/C IR 0 ,006 1/31/2011 Provision del P/A/C IR 0

CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION 401711 Renta de tercera categoría 401712 P/A/C IR mensual TOTALES

MOVIMIENTO DEBE 11,358.00 11,358.00 1,348,469.00

HABER 11,358.00 11,358.00 1,348,469.00

Referencia: Paso 6: Por la provision de P/A/C IR: mes de enero NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIÓN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,007 8/5/2011 Compensacion del P/A/C IR0 ,007 8/5/2011 Compensacion del P/A/C IR0

CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION 401712 P/A/C IR mensual 40117 IGV -SFMB TOTAL TOTALES

Referencia: Paso 7: Por la compensacion del SFMB respecto del P/A/C del IR.

MOVIMIENTO DEBE 11,358.00 11,358.00 1,359,827.00

HABER 11,358.00 11,358.00 1,359,827.00