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RENTA DE CUARTA CATEGORÍA CONCEPTO: Son ingresos por un trabajo independiente, por lo cual se debe pagar el impuesto a la renta de cuarta categoría. Tambi ambiee n se encu encuen entr tran an comp comprrendi endido doss los los ingr ingres esos os de los los trab trabaj ajad ador ores es del del Esta Estado do con con cont contra rato to CAS CAS y las las dieta dietass de los los 2

directores, consejeros regionales y regidores municipales. Esta renta esta esta vinculada al derecho civil.

Código civil - artículo 1764: Por la locación de servicios el locador se obliga, sin estar subordinado al comitente, a  prestarle sus servicios por cierto tiempo o para un trabajo determinado, determinado, a cambio de una retribución.

La Locacion de Servicios es el contrato contrato mediante  mediante el cual una parte se obliga a realiar uno o mas actos lícitos no jurídicos en bene!icio de la otra, otra, cuyo cuyo resul resultad tadoo cuando cuando esta esta pactad pactado, o, no impor importa ta la produccion o modi modi!i !ica caci cioo n de un ente material o intelectual, obligandose la otra, a su ve, a pagar por ello un precio en dinero. Las Las renta entass de a"ue a"uell llos os trab trabaj ajad ador ores es con con contratos civiles bajo la modalidad de locacion de serv servic icio ios, s, "ue "ue cump cumple len n dete determ rmin inad adas as condiciones, deben ser consideradas de #uinta Categoría para e$ectos tributarios, de acuerdo con la Ley del %mpuesto a la &enta. Sin embargo, en muchos casos, en la practica se consideran rentas de Cuarta Categoría y, en tal sentido, los traba trabajad jador ores es son obliga obligados dos erro erro neamen neamente te a inscribirse en el &'C y a emitir recibos por honorarios.

CRITERIO DE IMPUTACIÓN: PERCIBIDO

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&entas del trabajo( se considera percibida cuando se encuentren a disposicio n del bene!iciario, aun cuando este no los haya cobrado en e$ectivo o especie. Es decir, no se e)ige la percepcion e$ectiva, sino "ue basta la disponibilidad a $avor del contribuyente.

Ejemplo: 'n pro$esional independiente recibe en che"ue sus honorarios al *++-+, pero se trata de un che"ue di$erido a ser pagado desde el +/++0. 3 En tal supuesto, la renta se considera percibida recie n en enero del -/+0.

RENTAS AFECTAS

Es el i!"eso pe"so#l po" el $es#""ollo $e %# p"o&esi'( #")e( *ie*i# % o+i*io *%,o *o-"o se "e#li.# si )ee" "el#*i' $e

TRABAJO INDIVIDUAL

$epe$e*i#/ Se *osi$e"# *omo "e)#s $e *%#")# *#)e!o"0# los i!"esos pe"*i-i$os po" los po")e#$o"es( 1%iees *o s% p"opio *%e"po )"#spo")# 2i)%#ll#s( e1%ipo , ese"es $e %so pe"so#l , o)"os -iees e*es#"ios p#"# e3pe$i*ioes *o +ies )%"0s)i*os( $epo")i2os o $e o)"# 0$ole( po" l%!#"es $o$e o i!"es# 2e40*%los mo)o"i.#$os 5Le, N6 7898; Se i*l%,e los i!"esos $e l#s pe"so#s 1%e p"es)# se"2i*ios #l Es)#$o( -#jo l# mo$#li$#$ $e Co)"#)o A$miis)"#)i2o $e Se"2i*ios/ 5CAS;

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Aca tenemos( 

Di"e*)o" $e emp"es#s

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Ges)o" $e e!o*ios 4

DESEMPECU?NDO SE EST? OBLIGADO A EFECTUAR LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA@ Cuando eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o entidades cali!icados como agentes

de

retencion, te retendran el impuesto a la renta por un monto e"uivalente al >6 del importe total de tu recibo emitido. =o hay retencion del impuesto cuando los recibos por honorarios "ue paguen o acrediten sean de un importe "ue no e)ceda el monto de S. +,// nuevos soles. El perceptor de rentas de cuarta categoría aplicara las retenciones "ue le hubieran e$ectuado al momento de realiar su pago a cuenta mensual, utiliando el 38T 9 ormulario Firtual =; 0+0. !ase #egal 

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO

TASA

Gasta



'%T

o

S.

+D,B/.//

3or el E)ceso de



'%T

o

S.

+D,B/.//

y hasta

-/

'%T

o

S.

BD,///.//

3or el E)ceso de

-/

'%T

o

S.

BD,///.//

y hasta

*

'%T

o

S. +*>,-/.//

3or el E)ceso de

*

'%T

o

S. +*>,-/.//

y hasta

7

'%T

o

S. +BB,B/.//

3or el E)ceso de

7

'%T

o

S. +BB,B/.//

>6 +76

+B6

-/6 */6

 (rtículos 71) * 74+ del  de la #e* del %mpuesto a la $enta - /ecreto 0upremo 17-23345 * modiicatorias. %nciso a& del artículo 1+ del /ecreto 0upremo 346-23315.

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Ejemplo: 1uan 8onayre contador de pro$esion emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C. "ue pertenece al &egimen 2eneral y es agente de retencion, por la suma de S. ///. El Ca lculo de la retencion se realia de la siguiente manera( Honto de 3ago(

S.

 ///

&etencion( >6 Honto a &etener(

?7//@

9

Honto Total =eto(

S.

7 0//

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendra a 1uan S. 7//, por lo cual 1uan recibira S. 7 0// como pago por sus honorarios.

P#!os # *%e)# Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambien te puedes encontrar obligado a presentar declaracion mensual y a realiar el pago a cuenta correspondiente aplicando la tasa del >6 sobre la renta bruta abonada. Este pago a cuenta y declaracion mensual lo debes realiar en a"uellos casos en "ue el monto de la retencio n no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual. =o te encuentras obligado a declarar y realiar pagos a cuenta del %mpuesto a la &enta de Cuarta Categoría por el ejercicio gravable -/+0, si tus ingresos no superan los montos "ue se detallan en el siguiente cuadro(

SUPUESTO

REFERENCIA

MONTO NO

NO TE ENCUENTRAS

SUPERIOR A:

OBLIGADO A:

Si pe"*i-es i*#me)e

El total de tus rentas

"e)#

de cuarta categoría

mensual ni a e$ectuar

percibidas en el mes

pagos a cuenta del

$e

*%#")#

*#)e!o"0#

Si pe"*i-es "e)# $e La suma de tus rentas *%#")#

,

1%i)#

S 7 /

3resentar la declaracio n

%mpuesto a la &enta 3resentar la declaracio n

de cuarta y "uinta

mensual ni a e$ectuar

categoría percibidas

pagos a cuenta del

en el mes pe"*i-es La suma de tus rentas

%mpuesto a la &enta 3resentar la declaracio n

*#)e!o"0# Si

S 7 /

e3*l%si2#me)e "e)#s

de cuarta y "uinta

S 7 /

mensual ni a e$ectuar

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$e )# *#)e!o"0# po"

categoría percibidas

pagos a cuenta del

&%*ioes

en el mes

%mpuesto a la &enta

$e

$i"e*)o"es $e emp"es#( s0$i*os( m#$#)#"ios( !es)o"es $e e!o*ios( #l-#*e#s( "e!i$o"es o simil#"es( o pe"*i-# $i*4#s "e)#s , #$ems o)"#s "e)#s $e *%#")#

10

,o 1%i)# *#)e!o"0#s/

El perceptor de rentas de cuarta categoría aplicara las retenciones "ue le hubieran e$ectuado al momento de realiar su pago a cuenta mensual, utiliando el 38T 9 ormulario Firtual =; 0+0. !ase #egal   (rtículos 71) * 74+ del  de la #e* del %mpuesto a la $enta - /ecreto 0upremo 17-23345 * modiicatorias. %nciso a& del artículo 1+ del /ecreto 0upremo 346-23315.

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES S%spesi' $e Re)e*ioes , P#!os $el imp%es)o # l# Re)# Tienes derecho a solicitar esta suspensio n si proyectas en el an5o no superar los ingresos por S *7,0/. Este importe es valido para el ejercicio -/+0 y se incluyen en su computo los ingresos por rentas de "uinta categoría en caso ello ocurra. La solicitud la puedes presentar desde el + de enero de cada an5o y la suspension tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobacion hasta el *+ de diciembre de cada ejercicio. La solicitud se presenta usando su clave S/

Tasa a aplicar  

O >6 20 PPPPPPP

Honto del 3ago a cuenta

S. *B7

?@ &etencio n aplicada  

P#!o # *%e)# # "e#li.#"

?+B0@ PPPPPPP

S/

H

/ rancisco 3ardo presta servicios asesoría contable, "uien emite sus recibos por honorarios a las empresas "ue lo contratan, mensualmente emite por un monto de 7// soles. Ademas percibe ingresos mensuales de *// soles por ser director en una empresa.

C#l*%l#" el imp%es)o # l# "e)# #%#l/

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