37 Activo Diferido

SECCIÓN CONTABILIDAD

¿Cómo contabilizar con el PCGE? Cuenta 37: Activo Diferido ejercicios futuros. También acumula el efecto del escudo fiscal asociado a pér-  didas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro 2 .

1. DEFINICIÓN La Cuenta 37 Activo Diferido incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.

2. NOMENCLATURA La cuenta en análisis incluye las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:

• Subcuenta 373 Intereses diferidos. Comprende los intereses relacionados con cuentas por pagar, los que aún no han devengado. Incluye los intereses no devengados en medición a valor descontado.

4. A TENER EN CUENTA Reconocimiento y Medición • Reconocimiento Se deben reconocer activos por impuesto a la renta diferido en la medida que resulte probable que la empresa disponga de rentas netas tributarias (fiscales) futuras que permitan la aplicación de las diferencias temporales deducibles, y de las pérdidas tributarias que se espera, razonablemente, compensar en ejercicios futuros.

371 Impuesto a la renta diferido 3711  

Impuesto a la renta diferido –  Patrimonio

3712

Impuesto a la renta diferido – Resultados

372 Participaciones de los trabajadores diferidas 1  3721

Participaciones Participaciones de los trabaja-  dores diferidas – Patrimonio 

3722

Participaciones Participaciones de los traba-  jadores diferidas – Resultados 

373 Intereses diferidos 3731

Intereses no devengados en transacciones con terceros

3732

Intereses no devengados en medición a valor descontado

• Medición Inicial y Posterior La medición, en el reconocimiento inicial y posterior, es al costo, sin ningún descuento financiero. • Tratamiento Contable Esta cuenta se relaciona con la subcuenta 882 Impuesto a la Renta diferido.

SUBCUENTA

3. SUBCUENTAS El detalle de las subcuentas que integran la cuenta 37 Activo Diferido es el siguiente: • Subcuenta 371 Impuesto a la renta diferido. Contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la Renta, originado en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en ejercicios futuros. También acumula el efecto del escudo fiscal asociado a pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro. • Subcuenta 372 Participaciones de los trabajadores diferidas. Acumula diferidas.  Acumula el efecto en las participaciones de los tra-  bajadores que se calculan sobre la base de la renta tributaria (y no contable), originada en diferencias temporales deducibles, que se espera recuperar en 

1

En relación a esta subcuenta y sus divisionarias, divisionarias, consideramos que en aplicación licación de la Resolución Nº046-2011-EF/ 94 del Consejo Normativo de Contabilidad ilidad (03.02.2011) (03.02.2011) a través de la cual se recoge la interpretación del CINIIF respecto a que la participación articipación de los trabajadoresenlas utilidades utilidadesdebetratarsecontablementedeacuerdoalaNIC19Benefici Beneficios osalos Trabajadoresyno ynodeacuerdoalaNIC 12Im Impuestoala Renta,llas asmismasnoseránutilizables. utilizables. Paramayor informaciónvéasenuestro InformeContable deesta quincena.

882 Im Impuesto a la Renta Diferido

DETALLE

Es el efecto de las diferencias temporales sobre el Im Impuesto a la Renta. Incluye el efecto sobre el Im Impuesto a la la Renta de pérdidas tribu tributarias que razonablemente se se espera compensar en ejercicios futuros.

• Presentación Presentación de Intereses Diferidos Los intereses diferidos no se presentan en los estados financieros, pues son compensados contra las cuentas por pagar que los contienen 3.

• Intereses Implícitos La divisionaria 3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado, acumula los intereses implícitos incorporados en el valor de compra de bienes o servicios. El devengado de los gastos por intereses se acumula en la divisiona-

  Ídem Ídem. Para mayor informaci formación acerca de la presentación presentación de esta esta informaformación, sug sugerimos revisar Inform Informe Contable publicado en nuestra edicióndela I quincenadeOctubrede2010.

2 3

ria 6792 Gastos financieros en medición a valor descontado.

APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 1 ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Con fecha 14.02.2010 la empresa “LOS CAMIONEROS” S.A.C. sufrió el robo de S/. 20,000 de sus instalaciones, habiéndose contabilizado inmediatamente dicha pérdida como un gasto del ejercicio. No obstante, hasta el 31.12.2010, esta pérdida todavía no cumple con los requisitos para su deducción tributaria, por lo que será adicionada a través de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Sobre el particular, nos piden reconocer el efecto contable del citado gasto.

SOLUCIÓN: Considerando lo expuesto por la empresa “LOS CAMIONEROS” S.A.C. al sufrir el robo del dinero (14.02.2010), ésta efectuó el siguiente registro contable: XX 65 OTRAS CARGAS DE GESTIÓN 659 Otros gastos degestión stión 10 EFEC FECTIV IVOY EQUIVALENTES DEEFECTIVO   101 Caja x/x x/xPor la pérdida generada por el robo del dinero. XX

20,000 20,000

Este tratamiento es así, pues debe recordarse que el párrafo 97 del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros señala que cuando se produce la pérdida de un activo, el mismo debe reconocerse inmediatamente como un gasto del ejercicio en que ocurrió tal pérdida. Sin embargo, debe tenerse presente que para efectos tributarios, la deducción de este gasto está supeditado al cumplimiento de ciertos requisitos. Así lo señala el inciso d) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual permite la deducción tributaria de las pérdidas extraordinarias como consecuencia de delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o por terceros, en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se cumpla con alguna de las siguientes condiciones: condiciones: • Se haya probado judicialmente judicialmente el hecho delictuoso, es decir, exista una sentencia del Poder Judicial; o,

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2011

37 

SECCIÓN CONTABILIDAD • Se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente, es decir, que la denuncia policial realizada por el hecho delictuoso sea archivada por la fiscalía. En ese sentido, en el momento en que se cumpla con alguna de estas condiciones, la pérdida extraordinaria será deducible. De lo contrario, el gasto no será deducible en el ejercicio de su registro, debiéndose adicionar a través de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, considerándose en ese caso como una diferencia temporal, pues en el ejercicio en que se cumpla con alguna de las condiciones antes previstas, el gasto se deducirá, igualmente a través de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. En el caso expuesto por la empresa “LOS CAMIONEROS” S.A.C. al 31.12.2010 no se ha cumplido con alguna de las condiciones para poder deducir la pérdida extraordinaria sufrida por el robo del dinero. Esto significa que para efectos del cálculo del Impuesto a la Renta del ejercicio, la citada empresa deberá adicionar el monto de la pérdida, determinándose el mismo en base a esa suma. De acuerdo a lo anterior, esta diferencia no deducible tributariamente en el ejercicio 2010 será considerada como una diferencia temporal, debiéndose realizar el siguiente procedimiento:

DETALLE Resultadodel ejercicio (+) Diferencia  Temporal Pérdida Extraordinaria No Deducible Basedecálculo Impuesto a la Renta 30% Impuesto a la Renta Contable Impuesto a la RentaCorriente Impuesto a la RentaDiferido

CÁLCULO CÁLCULO DIFERENCONTABLE TRIBUTARIO CIA S/.100,000 S/.100,000

S/. 20,000 S/. 20,000 S/. 100,000 S/. 120,000 S/. 30,000 S/. 36,000 S/. 6,000 S/. 30,000 S/. 36,000 S/. 6,000

Como se observa de lo anterior, la adición de la pérdida extraordinaria que no cumple con las condiciones para su deducción, genera un aumento del monto del Impuesto a la Renta calculado según las normas tributarias. Pero este aumento es temporal, pues como se ha venido señalando, en el ejercicio en que se cumpla con las condiciones previstas, el mismo será deducible, recuperándose de ese modo el monto adicional pagado inicialmente. Bajo este contexto, el párrafo 24 de la NIC 12 Impuesto a la Renta así como el párrafo 29.9 de la NIIF para las PYMES4 establecen que el efecto de dicha diferencia sea reconocido contablemente, como un activo 4

 38

Recuérdese quela NIIF paralas PYMES es aplicable a las entidades que no tienen la obligación pública de rendir cuentas, en tanto que las NIIF completas (resto de NIIF) deben ser aplicadas por el resto de entidades.

ASESOR EMPRESARIAL

diferido, supuesto en el cual deberá efectuarse el siguiente registro:

• Según el PCGE XX 89 DETERMINACIÓNDELRESUL  TADODELEJERCICIO   891 Utilidad 88 IMPUESTOALARENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 36,000 882 Impuesto a la Renta Diferido (6,000) x/xPor la determinación del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTOALARENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 36,000 882 Impuesto a la Renta Diferido (6,000) 37ACTIVOSDIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados 40 TRIBUTOS,CONTRAPREST. YAPORTESALSIST.DEPENSIONESYDESALUDPORPAGAR 401 Gobiernocentral 4017 Impuesto a la Renta 40171 RentaTerceraCategoría x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX

30,000 30,000

SOLUCIÓN: Asumiendo que la pérdida extraordinaria cumple con alguna de las condiciones para su deducción, el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 será:

30,000

Detalle

6,000

36,000

• Según el PCGR XX 89 RESULTADODELEJERCICIO 88 IMPUESTOALARENTA x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTOALARENTA 38 CARGASDIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOSPORPAGAR 401 GobiernoCentral 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX

Considerando la información del caso anterior, y asumiendo que durante el 2011 la pérdida extraordinaria cumple con las condiciones para su deducción tributaria, qué tratamiento deberá seguir la empresa “LOS CAMIONEROS” S.A.C. a efectos de reconocer contablemente esta nueva situación.

30,000 30,000

30,000 6,000 36,000

Como se observa de lo anterior, para efectos contables el gasto no deducible temporalmente genera un activo por el impuesto adicional pagado. En todo caso, y tal como se ha señalado, en el ejercicio en que el mismo cumpla con las condiciones para su deducción, este activo se revertirá.

IMPORTANTE Para efectos de la cuenta 88 Impuesto a la Renta, debe entenderse por: • Impuesto a la Renta - Corriente: Es el Impuesto a la Renta calculado sobre la base de la renta neta. • Impuesto a la Renta - Diferido: Es el efecto de las diferencias temporales sobre el Impuesto a la Renta. Incluye el efecto sobre el Impuesto a la Renta de pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en ejercicios futuros.

CASO Nº 2 RECUPERACIÓN DEL ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Cálculo Cálculo Diferencia Contable Tributario

Resultado del S/.100,000 S/. 100,000 ejercicio (-) Diferencia  Temporal Deducción de (S/. 20,000) (S/. 20,000) Pérdida Extraordinaria Basedecálculo S/. 100,000 S/. 80,000 Impuesto a la S/. 30,000 S/. 24,000 (S/. 6,000) Renta (30%) Impuesto a la S/. 30,000 Renta Contable Impuesto a la S/.24,000 RentaCorriente Impuesto a la S/. 6,000 Renta Diferido Como se observa de lo anterior, en la determinación del impuesto, tributariamente la diferencia temporal se deduce. Como consecuencia de ello, la renta neta disminuye, y con ello también el Impuesto a la Renta. Esto es así, pues en ese año se recupera tributariamente el gasto que no fue deducido en el año 2010. De ser así, en el registro contable del 2011, se revertirá el activo diferido reconocido en el año 2010.

• Según el PCGE XX 89 DETERMINACIÓNDELRESUL  TADODEL EJERCICIO   891 Utilidad 88 IMPUESTOALARENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 24,000 882 Impuesto a la Renta Diferido 6,000 x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta. XX 88IMPUESTOALARENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 24,000 882 Impuesto a la Renta Diferido 6,000 37 ACTIVOSDIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta   Diferido 3712 Impuesto a la Renta   Diferido-Resultados 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTESALSIST.DEPENSIO  NESYDESALUDPORPAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 RentaTerceraCategoría x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX

30,000 30,000

30,000

6,000

24,000

SECCIÓN CONTABILIDAD • Según el PCGR XX 89 RESULTADODELEJERCICIO 88 IMPUESTOALARENTA x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTOALARENTA 38 CARGASDIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40TRIBUTOSPORPAGAR 401 GobiernoCentral 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX

30,000 30,000

30,000 6,000 24,000

La empresa “INVERSIONES LIMA” S.A.C. nos comenta que durante el 2010 obtuvo una pérdida tributaria de S/. 40,000. Sobre el particular, nos pide ayuda para contabilizar los efectos de la misma.

SOLUCIÓN: En aplicación del párrafo 34 de la NIC 12 Impuesto a la Renta así como del párrafo 29.9 de la NIIF para las PYMES, en los casos en que se genere una pérdida tributaria, y se asuma que la misma se recuperará (compensará) en los ejercicios siguientes, debe reconocerse un Activo por Impuesto a la Renta (Diferido), el cual, cuando se compense la pérdida y se genere un ahorro en este impuesto, será revertido. De ser así, y considerando lo que nos expone la empresa “INVERSIONES LIMA” S.A.C. ésta deberá por el ejercicio 2010 efectuar los siguientes registros contables:

• Según el PCGE 12,000

12,000

12,000

Como se observa de lo anterior, la pérdida tributaria genera un activo diferido para la empresa. Esto se explica pues cuando la empresa compense la pérdida, la misma le generará un ahorro por Impuesto a la Renta.

SOLUCIÓN: Asumiendo que la pérdida tributaria generada en el 2010 se compensa completamente en el 2011, el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 será:

Detalle Resultado del ejercicio (-) Pérdidas compensables Base de cálculo Impuesto a la Renta 30% Impuesto a la Renta Contable Impuesto a la RentaCorriente Impuesto a la RentaDiferido

12,000 12,000

12,000

37 ACTIVOSDIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferida - Resultados 40TRIBUTOS,CONTRAPREST.Y APORTESALSIST.DEPENSIO  NESYDESALUDPORPAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 RentaTerceraCategoría x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX XX 89 RESULTADODELEJERCICIO 88 IMPUESTOALARENTA x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta. XX 88 IMPUESTOALARENTA 38 CARGASDIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOSPORPAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX

18,000

S/.100,000 S/. 100,000 (S/. 40,000) (S/. 40,000) S/. 100,000 S/. 60,000 S/. 30,000 S/. 18,000 (S/. 12,000) S/. 30,000 S/. 18,000

30,000 30,000

30,000 12,000 18,000

CASO Nº 5 RECONOCIMIENTO DE INTERESES IMPLÍCITOS

Cálculo Cálculo Contable Tributario Diferencia

La empresa “LOS INTOCABLES” S.R.L. adquiere una maquinaria por un valor de S/. 50,000 más IGV, otorgando el proveedor, un plazo de pago de 24 meses, no obstante, que el plazo normal para activos de estas características es de 1 mes. De la evaluación realizada, se estima que dentro del valor del activo antes mencionado, existe un interés implícito de S/. 8,000.

SOLUCIÓN: S/. 12,000

Como se observa de lo anterior, en la determinación del impuesto, tributariamente la diferencia temporal generada por la pérdida tributaria se deduce. Como consecuencia de ello, la renta neta disminuye, y con ello también el Impuesto a la Renta. De ser así, en el registro contable del Impuesto a la Renta de 2011, se revertirá el activo diferido reconocido en el año 2010. Así: XX 89 DETERMINACIÓNDELRESUL  TADODELEJERCICIO   891 Utilidad 88 IMPUESTOALARENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 18,000 882 Impuesto a la Renta Diferido 12,000 x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta. XX 88IMPUESTOALARENTA 881 Impuesto a la Renta Corriente 18,000 882 Impuesto a la Renta Diferido 12,000

12,000

• Según el PCGR

Considerando la información del caso anterior, y asumiendo que la empresa “INVERSIONES LIMA” S.A.C. obtiene una utilidad de S/. 100,000 en el año 2011, y logra compensar íntegramente las pérdidas tributarias del año anterior, nos consultan, cómo debe tratarse contablemente esta nueva situación.

• Según el PCGE 12,000

• Según el PCGR XX 88 IMPUESTOALARENTA 89 RESULTADODELEJERCICIO x/xPorladeterminacióndelImpuestoalaRenta(S/.40000x30%). XX 38 CARGASDIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas

12,000

CASO Nº 4 COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS

CASO Nº 3 IR DIFERIDO POR PÉRDIDAS TRIBUTARIAS

XX 88 IMPUESTOALARENTA 882 Impuesto a la Renta Diferido 89 DETERMINACIÓNDELRESULTADODELEJERCICIO   892 Pérdida x/xPor la determinacióndel ImpuestoalaRenta(S/.40000x30%). XX 37 ACTIVOSDIFERIDOS 371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido-Resultados 88 IMPUESTOALARENTA 882 Impuesto a la Renta   Diferido x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX

88 IMPUESTOALARENTA x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. XX

30,000 30,000

30,000

Considerando lo dispuesto por el párrafo 23 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo, así como por el párrafo 17.13 de la NIIF para las PYMES, el costo de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. En el supuesto en que el pago se aplace más allá de los términos normales de crédito, la diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocerá como intereses a lo largo del periodo del crédito a menos que tales intereses se capitalicen. De acuerdo a lo anterior, para el registro de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo, se debe excluir del valor de la transacción, el monto de los intereses que están implícitos en la misma, registrándose este último monto como intereses, de acuerdo al devengo de las operaciones. De ser así, en el caso expuesto por la empresa “LOS INTOCABLES” S.R.L. el registro contable a realizar será:

•

Según el PCGE

XX 33 INMUEBLES,MAQUINARIAY EQUIPO

42,000

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2011

39

SECCIÓN CONTABILIDAD Maquinarias yequipos deexplotación 3331 Maquinarias yequipos deexplotación 33311 Costo deadquisicióno   producción 37 ACTIVOSDIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3732 Intereses nodevengados enmedición avalor   descontado 40 TRIBUTOS,CONTRAPREST. YAPORTESALSIST. DE PENSIONESYDESALUD PORPAGAR 401 Gobiernocentral 4011 Impuesto Generala las Ventas 40111 IGVCuenta Propia 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

465

Pasivos porcomprade activoinmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria yequipo. x/xPorelreconocimientodela compra de la maquinaria. XX 67 GASTOSFINANCIEROS 679 Otros gastos financieros 6792 Gastos financierosa valordescontado 37 ACTIVOSDIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3732 Intereses nodevengados en medición a valor descontado. x/xPoreldevengodelosintereses   implícitos. XX

333

8,000

9,500

59,500

8,000

8,000

• Según el PCGR

XX 33 INMUEBLES, MAQ. YEQUIPO 333 Maquinaria, equipoy otras unidades de explotación 38 CARGASDIFERIDAS 381 Intereses pordevengar 40 TRIBUTOSPORPAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas porpagar x/xPorlaprovisióndelacompra de la maquinaria. XX 67 CARGASFINANCIERAS 679 Otrascargasfinancieros 38 CARGASDIFERIDAS 381 Intereses pordevengar x/xPor el devengo delos intereses implícitos. XX

42,000

8,000 9,500 59,500

8,000 8,000

Cuenta 38: Otros Activos 1. DEFINICIÓN La Cuenta 38 Otros Activos agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.

2. NOMENCLATURA La cuenta en análisis incluye las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias: 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 3812 Biblioteca 3813 Otros 382 Diversos 3821 Monedas y joyas 3822 Bienes entregados en comodato 3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables) 3829 Otros

3. SUBCUENTA El detalle de las subcuentas que integran esta cuenta es el siguiente: • Subcuenta 381 Bienes de arte y cultura. Incluye obras de arte como cuadros de pintura y esculturas, así como antigüedades, libros, revistas, entre otros. • Subcuenta 382 Diversos.  Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior.

4. A TENER EN CUENTA • Reconocimiento inicial Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, o a su valor razonable en el caso de bienes aportados, recibidos por donación o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto.

• Costo de adquisición  40

ASESOR EMPRESARIAL

El costo de adquisición incluye el total de los desembolsos por los bienes incluyendo aquellos relacionados con: honorarios profesionales, comisiones, impuestos de compra no recuperables y otros similares.

APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 1 ADQUISICIÓN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA Como parte de su política social, se adquiere un cuadro por un valor de S/. 200,000 el que será destinado al museo que posee la empresa. Nos piden su contabilización.

SOLUCIÓN: • Según el PCGE XX 38 OTROSACTIVOS 381 Bienesdearteycultura 3811 Obras dearte 46 CUENTAS PORPAGAR DIVERSAS- TERCEROS 465 Pasivos por compra de activoinmovilizado x/x Por la adquisición dela obra de arte. XX 46 CUENTASPORPAGARDIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activoinmovilizado 10 EFECTIVOYEQ.DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institucionesfinancieras 1041 Cuentascorrientes operativas x/xPor la cancelación de la obligación. XX

200,000

200,000

200,000 200,000

CASO Nº 2 ADQUISICIÓN DE BIENES DIVERSOS Como parte de su política social, la empresa “INVERSIONES SIGLO XXI” S.A.C. adquiere monedas del Siglo XV para ser exhibidas en el museo que posee. El monto pagado es de S/. 18,000. Nos piden que realicemos la contabilización.

SOLUCIÓN: • Según el PCGE XX 38 OTROSACTIVOS   382 Diversos 3821 Monedas yjoyas 46 CUENTAS PORPAGARDIVERSAS- TERCEROS 465 Pasivos por compra de activoinmovilizado x/xPor la adquisición demonedas. XX 46 CUENTASPORPAGARDIVERSAS- TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 10 EFECTIVOYEQ. DEEFECTIVO 104 Cuentas corrientes en institucionesfinancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/xPor lacancelacióndela obli  gación. XX

18,000

18,000

18,000 18,000

• Según el PCGR

• Según el PCGR XX 33INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336 Equipos diversos 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/xPor la adquisición dela obra de arte. XX 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10CAJAYBANCOS 104 Cuentacorriente

x/xPor la cancelación de la obligación. XX

200,000 200,000

200,000 200,000

XX 33INMUEBLES, MAQ. YEQUIPO 336 Equipos diversos 42PROVEEDORES 421 Facturas porpagar x/xPor la adquisición demonedas yjoyas. XX 42PROVEEDORES 421 Facturas porpagar 10CAJAYBANCOS 104 Cuentacorriente x/xPor la cancelación dela obli  gación. XX

18,000 18,000

18,000 18,000.00