33437456 Bab 3 Fighting Fraud an Overview

BAB 3 MEMERANGI KECURANGAN : SEBUAH GAMBARAN UMUM Setelah mempelajari bab ini anda seharusnya mampu untuk : 1. Memahami pentingnya pencegahan kecurangan 2. memahami

pentingnya

studi

awal

pendeteksian

kecurangan 3. Membedakan

antara

pendekatan

berbeda

terhadap

investigasi kecurangan 4. Memilih antara aksi legal berbeda yang dapat diambil ketika kecurangan terjadi

Selama dua tahun lalu, Mark X Corporation telah mengungkap tiga kecurangan utama. Kecurangan pertama melibatkan sebuah divisi manajer yang overstating keuntungan (profit) divisi dengan melaporkan revenue fiktif. Dihadapkan dengan penurunan penjualan dan ketakutan tidak menerima bonus tahunan

dan

kemungkinan

pemecatan,

manajer

mengelembungkan

jumlah

kontrak

pelayanan

menjadi

overstate revenue sekitar $22 juta. Kecurangan kedua dilakukan oleh manajer departemen pembelian. Tanggung jawabnya

adalah

membeli

seragam

untuk

pegawai

perusahaan, dia memberi penanganan khusus untuk vendor tertentu. Sebagai imbalan membiarkan vendor menentukan harga lebih tinggi dan pelayanan buruk, vendor mengangkat anak perempuan manajer pembelian sebagai pegawai dan dibayar dengan $400.000 untuk pekerjaan yang sebenarnya tidak

ada.

Sesungguhnya,

ketika

diselidiki,

anak

perempuannya bahkan tidak tahu lokasi kantor vendor atau nomor telepon (di mana dia dinyatakan bekerja). Anak perempuan tersebut kemudian menjadi saluran penyuapan terhadap ayahnya, agen pembelian. Sebagai hasil dari skema penyuapan tersebut, Marx-X membeli $11 juta seragam pada harga digelembungkan. Kecurangan ketiga melibatkan dua manajer gudang yang mencuri kira-kira $300.000 inventori.

Mereka melakukan kecurangan dengan menerbitkan memo kredit kepada konsumen yang seolah mengembalikan produk cacat dan diberi penggantian produk. Sesungguhnya, barang tersebut tidak pernah dikembalikan. Sebaliknya, memo kredit tersebut menyembunyikan pencurian barang ‘nilai tinggi’ dari gudang. Ketiga kecurangan ini dilaporkan di surat kabar dan menghasilkan rasa malu yang signifikan terhadap manajemen perusahaan dan dewan direktur. Investigasi kecurangan juga merugikan perusahaan dalam jumlah besar. Dan, dalam rapat dewan direktur, pimpinan menyampaikan pernyataan sebagai berikut

kepada

CEO

:

“Saya

lelah

dan

sakit

karena

pemberitaan di surat kabar Jika terdapat satu atau lebih kecurangan profile tinggi dalam perusahaan ini, tiga dari kita akan berhenti dari dewan dan kami juga merekomendasikan anda diganti”.

Setelah rapat dewan, CEO melakukan rapat dengan CFO, direktur audit internal, konsultasi legal in house, dan direktur keamanan corporate. Dalam rapat tersebut, dia memberitahu mereka

bahwa

kecuali

perusahaan

berhasil

dalam

mengembangkan program penanggulangan kecurangan yang proaktif, maka mereka akan kehilangan pekerjaan. CEO kemudian mereview tiga kecurangan dengan satu kelompok. Kata-kata akhirnya adalah sebagai berikut: ‘Saya tidak peduli berapa banyak yang anda belanjakan, tetapi saya ingin kemungkinan program proaktif yang mengurangi kecurangan. Angkat apapun konsultan yang anda butuhkan, tetapi berikan saya program kecurangan proaktif yang dapat saya laporkan kepada dewan. Apakah

saran

yang

diberikan

konsultan

kepada

perusahaan ? Barangkali anda akan menyampaikan aktivitas kunci. Keempat aktivitas tersebut adalah sebagai berikut: (1) pencegahan kecurangan, (2) pendeteksian kecurangan awal,

(3) investigasi kecurangan (\dan (4) aksi legal dan/atau resolusi tindak lanjut. Program kecurangan komprehensif difokuskan kepada keempatnya. Marx X memfokuskan usaha kecurangan kepada dua terakhir: investigasi dan aksi legal. Ini tidak terlalu efektif dan paling mahal dalam memerangi kecurangan. Dalam buku ini, kami mencakup seluruh aktivitas yang dirasa bermanfaat dalam meminimkan masalah tentang tumbuh ini. Bab 4 membahas pencegahan. Bab 5 dan 6 membahas pendeteksian, bab 7-8 membahas investigasi. Bab 11-15 membahas bermacam-macam bentuk kecurangan dan e-business kecurangan. Bab 16 membahas aktivitas-aktivitas tindak lanjut penting. dalam bab ini, kami menyampaikan gambaran umum tentang program melawan kecurangan komprehensif.

anda

kemudian

akan

diarahkan

untuk

memahami bentuk usaha memerangi kecurangan yang ada.

Pencegahan Kecurangan Pencegahan kecurangan adalah cara paling efektif biaya untuk

mengurangi

kerugian

dari

kecurangan.

Ketika

kecurangan telah dilakukan, maka tidak ada pemenang. Pelaku kalah – mereka akan mengalami konsekuensi legal dan hinaan. Mereka harus melakukan pembayaran ganti rugi dan pajak,

dan

mereka

menghadapi

pinalti

keuangan

dan

konsekuensi lainnya. Korban kalah – asetnya dicuri dan mereka sekarang harus membayar fee legal, kehilangan waktu,

publisitas

negatif,

dan

konsekuensi

berlawanan

lainnya. Organisasi dan individual yang memasang tindakan pencegahan kecurangan proaktif menemukan bahwa tindakan tersebut menghasilkan deviden besar. Karena investigasi kecurangan mungkin sangat mahal, maka pencegahan adalah hal penting. Seperti dicatat dalam bab 2, orang-orang melakukan kecurangan karena tiga faktor : (1) tekanan yang dirasakan,

(2) kesempatan yang dirasakan dan (3) beberapa cara untuk merasionalkan diterima.

kecurangan

Kami

menunjukkan

kemudian

bahwa

sebagai

sesuatu

menyampaikan

faktor-faktor

ini

yang

dapat

skala

yang

berbeda

dalam

intensitasnya dari contoh ke contoh. Ketika tekanan dan kesempatan yang dirasakan adalah

tinggi, maka orang

tersebut membutuhkan sedikit rasionalisasi untuk melakukan kecurangan. Ketika tekanan dan kesempatan yang dirasakan adalah

rendah,

seseorang

membutuhkan

lebih

banyak

rasionalisasi. Sayangnya, kadang-kadang tekanan dan/atau kemampuan

rasionalisasi

sangat

tinggi

sehingga

tidak

masalah seberapa keras perusahaan mencegah kecurangan, pencurian masih terjadi. Sesungguhnya kecurangan seringkali tidak mungkin untuk dicegah, khususnya secara efektif biaya. Yang dapat diharapkan perusahaan adalah meminimkan biaya kecurangan.

Organisasi

tertentu

mempunyai

level

kecurangan

pegawai secara signifikan lebih tinggi dan lebih rentan terhadap pelaporan keuangan

curang. Penelitian

secara

konsisten menunjukkan bahwa hampir seluruh organisasi mempunyai satu tipe kecurangan ataupun tipe lainnya. Hanya organisasi yang secara hati-hati mengkaji resiko kecurangan dan melakukan langkah-langkah proaktif untuk menciptakan bentuk lingkungan yang benar akan mampu mencegah kecurangan. Pencegahan

kecurangan

meliputi

dua

aktivitas

fundamental: (1) menciptakan dan mempertahankan budaya kejujuran dan integritas, dan (2) menilai resiko kecurangan dan mengembangkan respon kongkrit untuk meminimkan resiko dan mengeliminasi kesempatan.

Menciptakan Budaya Kejujuran Dan Integritas

Terdapat beberapa cara untuk menciptakan sebuah budaya : (1) menegaskan bahwa manajemen puncak menjadi model perilaku yang tepat.(2) Mengangkat bentuk pegawai yang benar. (3) mengkomunikasikan pengharapan di seluruh organisasi dan meminta konfirmasi tertulis periodik tentang penerimaan lingkungan

pengharapan kerja

positif.

mempertahankan

tersebut. Dan

(5)

(4)

Menciptakan

mengembangkan

kebijakan-kebijakan

efektif

dan untuk

menghukum pelaku ketika terjadi kecurangan. Penelitian

dalam pengembangan moral secara kuat

menunjukkan bahwa kejujuran diperkuat ketika contoh yang benar diberikan – kadang-kadang disebut sebagai ‘nana di puncak’. Manajemen tidak dapat bertindak dalam satu cara dan

mengharapkan

lainnya

dalam

organisasi

untuk

berperilaku secara berbeda. manajemen harus memperkuat aksinya di mana perilaku tidak jujur, dipertanyakan atau tidak etis tidak akan ditoleransi. Elemen kedua adalah mengangkat

pegawai yang benar. Orang-orang tidak sama-sama jujur atau mereka tidak menggunakan kode etik pribadi yang samasama berkembang dengan baik. Sesungguhnya, penelitian menunjukkan bahwa banyak orang-orang, ketika dihadapkan dengan tekanan dan kesempatan signifikan, akan berperilaku secara tidak jujur daripada menghadapi konsekuensi negatif dari perilaku jujur (contohnya kehilangan reputasi atau penghargaan diri, kegagalan untuk memenuhi kuota atau pengharapan,

exposure

kinerja

yang

tidak

memadai,

ketidakmampuan untuk membayar hutang dan sebagainya). Jika sebuah organisasi berhasil dalam mencegah kecurangan, seharusnya mempunyai kebijakan-kebijakan pengangkatan efektif yang membedakan antara individual sangat etis dan tidak terlalu etis, khususnya ketika mereka direkrut untuk posisi resiko tinggi. Prosedur pengangkatan proaktif meliputi sesuatu seperti melakukan investigasi latar belakang tentang pegawai

prospektif,

melalui

pemeriksaan

referensi

dan

mempelajari bagaimana untuk menginterpretasikan respon untuk menyelidiki tentang kandidat, dan menguji atribut kejujuran dan lainnya. Elemen

penting

ketiga

–

mengkomunikasikan

pengharapan – meliputi (1) mengidentifikasi nilai dan etika yang

tepat,

(2)

pelatihan

kesadaran

kecurangan

yang

membantu pegawai memahami problem potensial yang mereka

hadapi

melaporkannya,

dan dan

bagaimana (3)

memecahkan

mengkomunikasikan

atau

hukuman

konsisten kepada pelanggar. Agar kode perilaku efektif, mereka harus ditulis dan dikomunikasikan kepada pegawai, vendor, dan konsumen. Mereka juga harus dikembangkan berdasarkan kebutuhan pegawai dan manajemen mereka sendiri.

Meminta

pegawai

untuk

mengkonfirmasi

dalam

tulisan bahwa mereka memahami pengharapan organisasi akan menciptakan budaya kejujuran. Sesungguhnya, banyak organisasi menemukan bahwa konfirmasi tertulis tahunan

sangat efektif dalam mencegah dan mendeteksi kecurangan sebelum

mereka

kecurangan

harus

menjadi

besar.

dikomunikasikan

Hukuman secara

terhadap jelas

oleh

manajemen puncak ke seluruh organisasi. Contoh, pernyataan kuat dari tindakan tidak jujur tidak akan ditoleransi dan pelanggar akan dipecat dan dituntut berdasarkan hukum yang berlaku akan membantu mencegah kecurangan. Elemen

keempat

mengendalikan

dalam

kejujuran

menciptakan

melibatkan

budaya

yang

mengembangkan

lingkungan kerja yang positif. Penelitian menunjukkan bahwa kecurangan

terjadi

tidak

terlalu

sering

ketika

pegawai

mempunyai rasa memiliki organisasi dibandingkan ketika mereka melakukan disalahgunakan, diancam, atau diabaikan. Faktor-faktor yang berhubungan dengan level kecurangan tinggi karena kurangnya lingkungan kerja positif adalah sebagai berikut:

1. Manajemen puncak tidak peduli atau perhatian terhadap perilaku yang tepat 2. umpan balik negatif dan kurangnya pengakuan terhadap kinerja kerja 3. ketidakadilan yang dirasakan dalam organisasi 4. manajemen otokratis bukannya partisipatif 5. loyalitas organisasional rendah 6. pengharapan anggaran tidak masuk akal 7. bayaran sangat rendah 8. kesempatan pelatihan dan promosi buruk 9. absenteeism atau turnover tinggi 10.

kurangnya tanggung jawab organisasional yang jelas

11.

Praktek komunikasi buruk di dalam organisasi.

Elemen penting terakhir adalah kebijakan-kebijakan organisasi untuk menangani kecurangan ketika terjadi. Tidak masalah seberapa

baik

mengembangkan

budaya

kejujuran

dan

integritas dalam organisasi, masih memungkinkan terjadi

beberapa kecurangan. Bagaimanakah organisasi bereaksi terhadap

kecurangan

mengirim

sinyal

kuat

yang

mempengaruhi tingkat kecurangan terjadi di masa yang akan datang.

Sebuah

kecurangan

kebijakan

memastikan

efektif

bahwa

untuk

fakta

menangani

diselidiki

secara

mendalam, perusahaan dan tindakan konsisten diberikan kepada pelaku, resiko dan kontrol dinilai dan diperbaiki, dan komunikasi

dan

pelatihan

dilakukan

secara

berkesinambungan.

Menilai Dan Mengurangi Resiko Kecurangan Tidak ada kecurangan yang dilakukan oleh manajemen puncak demi kepentingan organisasi atau kecurangan yang dilakukan terhadap organisasi akan terjadi tanpa adanya kesempatan, sebagaimana ditunjukkan oleh bab 2. Organisasi dapat mengeliminasi kesempatan dengan (1) secara akurat mengidentifikasi sumber-sumber dan mengukur resiko (2)

mengimplementasikan kontrol Detektif dan prefentif yang tepat,

(3)

pegawai,

menciptakan

dan

(4)

penyebaran

memasang

pemantauan

pemeriksaan

oleh

independen,

termasuk fungsi-fungsi audit efektif. Mengidentifikasi sumber-sumber dan mengukur resiko berarti bahwa organisasi membutuhkan sebuah proses di mana

mendefinisikan

area dengan

resiko

terbesar

dan

mengevaluasi dan menguji kontrol yang meminimkan resiko tersebut. Dalam mengidentifikasi resiko, organisasi harus mempertimbangkan karakteristik organisasional, industri dan negara

spesifik

yang

mendorong

dan

menghalangi

kecurangan. Resiko yang melekat dalam lingkungan organisasi dapat dialamatkan dengan sistem kontrol yang tepat. Ketika resiko telah dinilai, maka organisasi dapat mengidentifikasi proses, kontrol dan prosedur lainnya yang dapat meminimkan resiko. Sistem internal yang tepat meliputi lingkungan kontrol yang

berkembang dengan baik, sistem akuntansi yang efektif dan prosedur kontrol yang tepat. Penelitian

telah

menunjukkan

bahwa

pegawai

dan

manajer – bukan auditor – mendeteksi sebagian besar kecurangan. Oleh karena itu, pegawai dan manajer harus diajarkan

bagaimana

untuk

mengawasi

dan

mengenali

kecurangan. Untuk melibatkan pegawai dalam seluruh proses pemantauan penting, sediakan protocol untuk komunikasi. Protocol tersebut menjelaskan detail siapa pegawai yang harus melaporkan kecurigaan kecurangan dan apakah bentuk komunikasi yang harus dilakukan. Protocol tersebut harus rahasia

dan

menekankan

bahwa

retribusi

tidak

akan

ditoleransi. Organisasi yang serius terhadap Pencegahan kecurangan harus mempermudah pegawai dan manajer untuk maju dan harus mengganjar (tidak menghukum) untuk melakukan itu.

Pendeteksian Kecurangan Misalnya bahwa dalam kecurangan yang dilakukan oleh teller bank, jumlah berikut dapat dicatat Tabel 68 Ketika

tertangkap,

sebagai berikut:

teller

menyampaikan

pernyataan

‘Saya tidak dapat percaya saya mampu

melakukan itu tanpa orang curiga, khususnya ketika saya mulai mengambil dalam jumlah lebih besar.’ Seperti yang anda lihat, kecurangan dimulai dari jumlah sangat kecil, dengan teller mencuri jumlah yang terus semakin

besar

kemudian.

Ketika

dia

tidak

tertangkap,

kepercayaan terhadap skemanya meningkat, dan dia menjadi rakus. Sesungguhnya, anda akan mencatat setelah 23 Juli, terdapat periode dua minggu di mana pencurian berhenti. Alasan mengapa dia melakukan itu ? r datang ke cabang ketika dia bekerja. Anda akan juga melihat bahwa ketika auditor pergi, teller melakukan penggelapan lagi tetapi

jumlahnya kecil. Ini untuk sementara waktu, dia menguji sistem untuk memastikan bahwa auditor tidak mendeteksi atau

menggunakan

proses

yang

akan

menunjukkan

pencuriannya. Sekali lagi dia percaya bahwa dia tidak akan tertangkap, maka jumlah yang dicari meningkat menjadi ratusan dolar per hari Walaupun jumlah yang terlibat dalam contoh kita adalah kecil, pola ini terlalu khusus. Sebagian besar kecurangan dimulai dari jumlah kecil, jika tidak terdeteksi akan terus berlanjut pada jumlah lebih besar. Bahkan ketakutan atau ancaman

dapat

membuat

pelaku

tidak

melanjutkan

pencuriannya sesaat, di mana dia kemudian melakukan lagi ketika

ancaman

sudah

berlalu.

Karena

mereka

yang

melakukan kecurangan meningkatkan jumlah yang dicuri, dalam sebagian besar kasus, jumlah yang diambil sebelum ditemukan adalah lebih besar daripada sebelumnya. Dalam satu kasus, jumlah tersebut menjadi empat kali lipat setiap

bulan selama periode kecurangan! Sesungguhnya kecurangan kecil adalah kecurangan besar tetapi tertangkap lebih awal. Dan dalam kasus di mana manajemen puncak atau pemilik melakukan kecurangan, pencegahan sulit dilakukan, sehingga pendeteksian awal penting. perhatikan kecurangan sebagai berikut: Presiden dari perusahaan jasa New Hampshire secara sengaja melakukan klasifikasi salah pegawai sebagai kontraktor independen bukannya sebagai tenaga kerja sendiri. Klasifikasi salah tersebut memungkinkan dia membayar pajak $211.201 dalam pembayaran pajak untuk periode tiga tahun. Selain itu, dia menyampaikan perusahaan asuransi informasi salah tentang jumlah orang-orang

yang

menghindari

$426.463

pekerja.

benar-benar dalam

bekerja,

kompensasi

sehingga premium

Ketika kecurangan dilakukan oleh pemilik organisasi kecil, yang melakukan akuntansi sendiri, seperti pada kasus ini, maka kecurangan tidak dapat dicegah. Jika pemilik melakukan kecurangan,

tidak

ada

orang

lain

yang

dapat

menghentikannya. Tetapi, penekanan dalam situasi ini pada pendeteksian kecurangan. Karena sebagian besar kecurangan naik secara dramatis seiring waktu, sangat penting bahwa kecurangan, ketika terjadi,

dideteksi

lebih

awal.

Pendeteksian

melibatkan

langkah-langkah dan aksi yang digunakan untuk mengungkap kecurangan. Ini tidak memasukkan investigasi yang dilakukan untuk

menentukan

motif,

seberapa

besar,

metode

penggelapan, atau elemen-elemen pencurian lainnya. Seperti yang akan anda temukan dalam bab selanjutnya, kecurangan berbeda dengan kejahatan lain di mana kejadian kejahatan dapat dikenali secara mudah. Karena kecurangan jarang jelas,

satu tugas yang paling sulit adalah menentukan apakah ini benar-benar terjadi. Pendeteksian biasanya dimulai ketika pegawai, manajer atau korban melihat ‘bendera merah’, symptom seperti gangguan

dalam

trend

angka,

atau

aset

hilang

yang

menunjukkan sesuatu mencurigakan. Sayangnya, bendera merah tidak selalu berarti kecurangan telah terjadi. Terdapat dua cara utama untuk mendeteksi kecurangan : (1) menurut kesempatan dan (2) secara proaktif mencari dan mendorong pengenalian symptom awal.

Di masa lalu, sebagian besar

kecurangan dideteksi karena kecelakaan. Sayangnya, pada saat pendeteksian kecurangan terjadi, kecurangan sudah terjadi ketika um kerugian cukup besar. Dalam sebagian besar kasus, individual dalam organisasi korban kecurangan curiga bahwa kecurangan terjadi tetapi tidak sampai diangkat karena mereka tidak yakin, tidak ingin secara salah menuduh

seseorang, tidak tahu bagaimana melaporkan kecurangan, dan ketakutan dijuluki whistleblower (pengadu). Baru-baru ini, organisasi telah mengimplementasikan sejumlah

inisiatif

untuk

lebih

baik

dalam

mendeteksi

kecurangan. Barangkali inisiatif pendeteksian paling umum adalah mengetahui hotline di mana pegawai, rekan kerja, dan orang lain dapat menelepon secara anonim. Beberapa hotline dipertahankan di dalam perusahaan, dan lainnya outsoured kepada

organisasi

independen.

(Asosiasi

pemeriksa

kecurangan bersertifikat misalnya, memberikan pelayanan hotline berbasis fee). Organisasi yang memasang hotline sekarang mendeteksi banyak kecurangan yang sebelumnya tidak

terdeteksi,

tetapi

juga

membayar

harga

dalam

melakukan itu. Tidak mengejutkan, banyak panggilan tidak melibatkan kecurangan. Beberapa adalah olok-olok, beberapa dimotivasi

oleh

dendam,

marah,

atau

keinginan

untuk

membahayakan organisasi atau individual; dan beberapa

bendera merah masuk akal yang disebabkan oleh faktorfaktor selain kecurangan. Kecuali untuk hotline, organisasi baru-baru ini telah melakukan usaha pendeteksian proaktif serius. Kemajuan dalam

teknologi

sekarang

memungkinkan

organisasi

menganalisis dan menggali database untuk mencari bendera merah.

Bank

misalnya,

menggunakan

software

yang

mengidentifikasi kecurigaan kiting. Program ini mengarahkan perhatian bank terhadap konsumen yang mempunyai volume transaksi tinggi dalam periode waktu pendek. Perusahaan asuransi menggunakan program ini untuk mengkaji klaim di dalam periode singkat setelah pembelian asuransi. Beberapa program

secara

sistematis

mengidentifikasi

bentuk

kecurangan yang mungkin terjadi dengan mengkatalogkan bermacam-macam symptom yang dihasilkan kecurangan, dan kemudian membangun query real time ke dalam sistem komputer

untuk

mencari

symptom

ini.

Penelitian

pendeteksian kecurangan, sebagian besar teknik pencarian dengan menggunakan komputer, sekarang dilakukan oleh akademisi dan penyelidik lain. Seseorang yang benar-benar serius tertarik dalam memahami dan melawan kecurangan harus mengikuti penelitian ini.

Investigasi Kecurangan Mark adalah CEO dari McDonald Incorporated, dan istrinya Jane adalah partner dalam perusahaan CPA dari Watkiss dan McCloy. Setelah bekerja keras seharian, mereka bertemu pada restoran lokal untuk makan malam. Mark menyampaikan pada Jane tentang insiden yang terjadi di tempat kerja dan menunjukkan padanya catatan anonim yang dia peroleh : “Kamu lebih baik memperhatikan hubungan antara John Beasley (manajer dari departemen pembelian) dengan

Brigadeer

Company

(supplier)

karena

sesuatu

mencurigakan sedang terjadi’. Mark tidak mempunyai ide

siapa yang mengirimnya catatan dan tidak yakin tentang apa yang harus dilakukan. dia menyampaikan pada Jane bahwa dia memperhatikan kemungkinan kolusi dan menganggap harus melakukan itu terlebih dahulu. Jane tidak percaya terhadap apa yang dia dengar. ‘Kejadian kebetulan apa’, dia merenung. ‘Sesuatu sangat serupa terjadi pada saya sea’. Dia menjelaskan

bagaimana

auditor

yunior

mendekatinya,

menyampaikan padanya bahwa dia perhatikan penjualan klien overstate. Auditor menjelaskan bahwa dia telah menemukan beberapa kontrak penjualan tanpa dukungan (biasanya, dokumentasi signifikan dilaporkan dalam kontrak), semua ditandatangani

pada

memperhatikan

bahwa

akhir klien

periode

akuntansi.

tersebut

secara

Dia

sengaja

menggelembungkan revenue untuk m memperbaiki kinerja keuangan perusahaan. Kedua situasi tersebut perlu diselidiki. Jika Mark tidak menyelidiki petunjuk anonim, dia mungkin tidak pernah

mengungkap

kemungkinan

penggelembungan

biaya

kecurangan pembelian

penyuapan

untuk

dan

perusahaan.

Dengan cara yang sama, Jane perlu menindaklanjuti potensial revenue klien. Setidaknya ada tiga alasan mengapa auditor harus menentukan

apakah

klien

overstate

revenue.

Pertama,

pemegang saham perusahaan akan menghadapi kerugian signifikan.

Kedua

kegagalan

auditor

untuk

mengungkap

overstatement dapat mengarahkan mereka kepada aksi legal (dan konsekuensi menghasilkan kerugian). Terakhir, dan barangkali yang terpenting, sebuah overstatement terhadap revenue mengekspos integritas manajemen kepada keraguan serius bahwa perusahaan menjadi ‘tidak dapat diaudit’. Kedua

situasi

tersebut

menciptakan

‘predikasi

kecurangan’. Predikasi merujuk pada lingkungan yang, bila digunakan

secara

keseluruhan,

akan

menghasilkan

profesional hati-hati, profesional, percaya sebuah kecurangan

sudah terjadi, sedang terjadi atau akan terjadi. Investigasi kecurangan harus tidak dilakukan tanpa predikasi. Sebuah dugaan kecurangan terhadap pihak lain tidak perlu, tetapi harus ada dasar yang memadai memperhatikan bahwa kecurangan sedang terjadi. Ketika predikasi muncul, dalam kasus ini, investigasi biasanya dilakukan untuk menentukan apakah

kecurangan

terjadi

ataukah

tidak,

sebagaimana

halnya siapa, mengapa, bagaimana, kapan dan di mana elemen-elemen kecurangan terjadi. Tujuan dari investigasi adalah

menemukan

kebenaran

–

menentukan

apakah

symptom benar-benar menampilkan kecurangan atau apakah mereka menampilkan kesalahan tidak disengaja atau faktorfaktor lain. Investigasi kecurangan adalah sebuah masalah yang kompleks dan sangat sensitif. Jika investigasi awal dilakukan, reputasi individual tidak bersalah bisa tercoreng, pihak-pihak

yang

salah

tidak

terdeteksi

dan

bebas

mengulangi aksinya, dan entitas yang dilanggar mungkin

tidak mempunyai informasi untuk digunakan dalam mencegah dan mendeteksi insiden serupa atau memulihkan kerugian.

Pendekatan Terhadap Investigasi Kecurangan Investigasi

harus

dengan

persetujuan

manajemen.

Karena mereka mungkin agak mahal, investigasi harus dilakukan hanya ketika tidak alasan untuk percaya bahwa kecurangan

sudah

terjadi

(ketika

predikasi

muncul).

Pendekatan investigasi berbeda-beda, walaupun sebagian besar penyelidik menggunakan wawancara. Investigasi kecurangan dapat diklasifikasikan menurut tipe bukti yang dihasilkan atau elemen-elemen kecurangan. Dengan menggunakan pendekatan pertama, bukti dalam kotak di bawah ini menumbuhkan empat klasifikasi bukti The evidence square halaman 71 Empat tipe bukti yang dikumpulkan dalam investigasi kecurangan adalah sebagai berikut:

1.

Bukti Testimonial, di mana dikumpulkan dari individual. Teknik

investigasi

khusus

yang

digunakan

untuk

mengumpulkan bukti testimoni adalah wawancara, interogasi, dan pengujian kejujuran. 2.

Bukti dokumenter, di mana dikumpulkan dari paper, komputer, dan sumber tertulis atau tercetak lainnya. Beberapa

ekonomi

yang

paling

umum

untuk

mengumpulkan bukti ii meliputi pengkajian dokumen, pencarian catatan publik, audit, pencarian komputer, perhitungan kekayaan bersih, dan analisis pernyataan keuangan. 3.

Bukti fisik meliputi sidik jari, bekas ban, senjata, kekayaan yang dicuri, identifikasi angka atau tanda dari obyek yang dicuri, dan bukti nampak lain yang dapat dihubungkan dengan aksi. Pengumpulan bukti fisik seringkali melibatkan analisis forensik oleh ahli.

4.

observasi pribadi melibatkan bukti yang dikumpulkan oleh

penyelidik

itu

sendiri,

termasuk

invigilasi,

pengawasan, operasi terbuka, dan lain-lain. Banyak

profesional

mengklasifikasikan

lain

pendekatan

merujuk

penyelidikan

kepada yang

tepat

didasarkan pada tiga elemen kecurangan, sebagaimana ditunjukkan oleh segitiga pada halaman selanjutnya. Investigasi

pencurian

melibatkan

usaha

untuk

menangkap pelaku dalam aksinya dan usaha pengumpulan informasi.

Investigasi

penyembunyian

berfokus

kepada

pencatatan, dokumen, program komputer dan server, dan tempat

lain

di

menyembunyikan melibatkan

mana

pelaku

kekurangannya.

pencarian

cara

di

mungkin

mencoba

Investigasi

konversi

mana

pelaku

telah

membelanjakan aset yang dicuri. Sebuah teknik investigasi keempat

melibatkan

penyelidikan,

teknik

memperhatikan

investigative,

seluruh

pendekatan

metode ketika

diaplikasikan pada seluruh elemen-elemen ini. demikian, pendekatan untuk mengklasifikasikan teknik penyelidikan disebut

dengan

segitiga

kecurangan

plus

pendekatan

penyelidikan. Dalam bab 7, kami akan membahas metode investigasi

yang

jatuh

dalam

masing-masing

keempat

kategori ini.

Melakukan Investigasi Kecurangan Untuk

sekarang,

penting

untuk

mengetahui

bahwa

penyelidik kecurangan membutuhkan beberapa cara untuk mengkoordinasi

investigasi.

Beberapa

investigasi

sangat

besar dan pelaksanaan langkah-langkah investigasi dalam urutan salah atau melakukan secara tidak tepat dapat menghasilkan

kegagalan

investigasi

dan

problem

lain.

Sesungguhnya, sangat penting bahwa anda memahami resiko signifikan yang dihadapi investigasi.

Anda harus mengingat bahwa investigasi kecurangan adalah pengalaman traumatis bagi setiap orang yang terlibat, termasuk pelaku. Seperti disampaikan sebelumnya, sebagian besar pelaku adalah pelaku pertama kali yang mempunyai reputasi bagus di tempat kerja, dalam masyarakat, keluarga dan

gereja.

Kadang-kadang,

mengakui

bahwa

mereka

diselidiki untuk kecurangan atau melakukan kecurangan lebih menakutkan bagi mereka. Perhatikan berita kematian berikut. Pelayanan memorial untuk John Nones akan digelar pada hari Kamis, 5 Mei 19xx, pada rumah pemakaman Springer-Wilson.

John

berusia

35

tahun

pada

saat

kematiannya. Dia meninggalkan ibu, Jane Jones, dan seorang adik, Tom Jones. John hidup g istrinya, Rebecca, dan empat anak dengan usia 9,7,6 dan 4 tahun. Dia juga hidup dengan tiga saudara, seorang adik perempuan dan ayahnya. Dalam lingkungan berbunga, silahkan buat

kontribusi terhadap Improvement memorial fund for children. Berita kematian ini terjadi pada orang yang melakukan penggelapan $650.000 uang perusahaan. Selama periode tujuh tahun, dia menggelapkan hampir separuh uang yang diterima

dari

menentukan

konsumen, bahwa

dia

ketika

perusahaan

mencuri,

dia

akhirnya

dipanggil

dan

memintanya untuk bertemu pengacara perusahaan pada pagi berikutnya.

John

melakukan

dua hal

setelah

menerima

panggilan telepon. Pengacaranya diberitahu bahwa dia telah mencuri

uang

memintanya

perusahaan

mewakili

dia

selama dalam

tujuh

tahun

pertemuan

dan

dengan

pengacara perusahaan dalam pagi selanjutnya. Kemudian dua jam selanjutnya dia menjatuhkan diri dari gunung dan melakukan

bunuh

diri,

demonstrasi

tragis

investigasi harus dilakukan secara hati-hati.

mengapa

Mempertahankan

etika

tinggi

dalam

melakukan

investigasi juga penting. setidaknya, investigasi kecurangan harus dilakukan sebagai berikut: 1.

Mereka harus dilakukan hanya untuk ‘membangun kebenaran terhadap masalah yang dipertanyakan.

2.

Individual

yang

melakukan

investigasi

harus

berpengalaman dan obyektif. Jika individual tersebut tidak bekerja secara hati-hati untuk memilih kata-kata guna menjelaskan insiden atau tidak mempertahankan perspektif netral, obyektivitas mereka segera menjadi kecurigaan

di

mata

manajemen

dan

pegawai.

Investigator harus tidak pernah langsung melompat ke kesimpulan. 3.

Beberapa

hipotesis

investigator

tentang

apakah

seseorang melakukan kecurangan atau tidak harus dilindungi secara tepat ketika membahas kemajuan investigasi d orang lain. Walaupun investigator bagus

seringkali membentuk opini awal atau kesan, mereka harus secara obyektif menilai setiap bagian informasi didasarkan pada fakta yang diketahui dan bukti harus selalu dirahasiakan dalam investigasi. 4.

investigator harus memastikan bahwa mereka yang perlu

tahu

(contohnya

aktivitas-aktivitas

manajemen)

investigasi

dan

diberitahukan

setuju

terhadap

teknik dan investigasi yang dilakukan. 5.

investigator seluruh

yang

baik

informasi

penyelidikan

harus

yang

diperkuat

memastikan

dikumpulkan

secara

bahwa selama

independen

dan

ditentukan secara faktual benar. Kegagalan untuk memperkuat

bukti

adalah

kesalahan

umum

dari

investigasi tidak berpengalaman. 6.

investigasi harus berhati-hati untuk menghindari teknik penyelidikan berpengalaman

yang

meragukan.

memastikan

bahwa

Investigator teknik

yang

digunakan secara ilmiah dan legal kuat dan wajar. Kedalaman dan keuletan adalah teknik yang tidak diragukan lagi untuk menghasilkan kesimpulan sukses. 7.

investigator harus melaporkan seluruh fakta secara adil dan obyektif. Komunikasi melalui bentuk investigasi, dari tahap awal sampai laporan akhir, harus dikontrol secara hati-hati untuk menghindari opini dan fakta tak jelas. komunikasi, termasuk laporan penyelidikan, harus tidak hanya memasukkan informasi yang diperoleh untuk

menunjukkan

memasukkan

fakta

kesalahan,

dan

informasi

tetapi yang

juga

mungkin

membebaskan dari tuduhan. Kelalaian dan kegagalan untuk

mendokumentasikan

investigative

yang

konsekuensi serius.

Aksi Legal

informasi

serius,

adalah

dengan

cacat

potensial

Satu keputusan utama dari perusahaan, stakeholder dan lainnya harus ditentukan ketika kecurangan sudah diketahui dan apa tindakan selanjutnya yang harus diambil. mengapa kecurangan terjadi harus selalu ditentukan, dan kontrol atau tindakan lainnya untuk mencegah atau menghalangi kejadian ulang harus diimplementasikan. Pertanyaan yang seringkali menyulitkan dan lebih besar yang harus dialamatkan adalah apakah tindakan legal yang harus dilakukan dengan melihat pada pelakunya. Sebagian

besar

organisasi

dan

korban

kecurangan

lainnya biasanya membuat satu dari tiga pilihan berikut : (1) tidak melakukan tindakan legal, (2) melakukan pemulihan perdata dan/atau (3) melakukan tindakan pidana terhadap pelaku, di mana kadang-kadang dilakukan untuk mereka oleh agensi-agensi penegak hukum. walaupun kita mengalamatkan hukum perdata dan pidana di bab 1, dan akan berfokus pada aksi legal dalam bab mendatang, tepat menjelaskan secara

singkat di sini review pro dan kontra masing-masing dari alternatif tersebut. Penelitian menunjukkan bahwa aksi legal yang dilakukan terhadap pelaku kurang dari setengah kasus. Manajemen seringkali ingin menemukan kecurangan sesegera mungkin. Mereka memahami bahwa melakukan aksi legal adalah hal mahal, memakan waktu, kadang-kadang memalukan, dan seringkali dianggap penggunaan waktu yang tidak produktif. Sayangnya, ketika organisasi tidak melakukan aksi legal, katakata serius yang seringkali terjadi adalah ‘tidak ada hal serius yang terjadi jika anda mencuri dari perusahaan’. Pegawai yang menerima pesan ini lebih memungkinkan untuk mencuri daripada pegawai yang memahami bahwa ukuran ‘berbentuk vonis hukuman’ akan dilakukan terhadap aksi tidak benar. Ketika perusahaan Fortune 500 mengubah pendiriannya terhadap kecurangan dari ‘CEO yang diinformasikan ketika seseorang

melakukan

kecurangan’

kepada

‘CEO

menginformasikan

kapan

kecurangan

dituntut’,

tidak

seseorang jumlah

yang

melakukan

kecurangan

dalam

perusahaan menurun secara signifikan.

Aksi Perdata Sebagaimana ditunjukkan oleh bab 1, tujuan dari aksi perdata adalah mengembalikan uang atau aset lainnya dari pelaku dan lainnya yang berhubungan dengan kecurangan. Aksi perdata jarang dalam kasus kecurangan pegawai (karena pelaku biasanya sudah menggunakan uang), tetapi lebih umum ketika kecurangan melibatkan organisasi lain. vendor yang menyuap pegawai perusahaan seringkali menjadi target aksi perdata oleh perusahaan korban, khususnya jika kerugian tinggi. Dengan cara yang sama, stakeholder dan kreditor yang menderita kerugian dari kecurangan manajemen hampir selalu menuntut bukan saja pelaku, tetapi biasanya auditor dan

lainnya

yang

berhubungan

dengan

perusahaan.

pengacara penuntut biasanya lebih dari sekedar mau untuk mewakili pemegang saham dalam class action, tuntutan hukum dengan fee kontingen.

Aksi Pidana Aksi pidana hanya dapat dilakukan oleh agensi-agensi perundang-undangan

atau

penegakan

hukum.

organisasi

yang memutuskan untuk melakukan aksi pidana terhadap pelaku harus bekerja dengan agensi-agensi federal negara bagian atau lokal untuk membuang pegawai mereka atau pelaku lainnya dituntut. Pelaku mungkin diminta untuk masuk e dalam perjanjian restitusi untuk membayar kembali uang yang dicuri untuk periode waktu tertentu. Pinalti pidana yang dilakukan

untuk

kecurangan

menjadi

semakin

umum.

Eksekutif corporate yang melakukan kecurangan seringkali diberi vonis 10 tahun dan diperintahkan untuk membayar denda

sama

dengan

jumlah

yang

digelapkan.

Namun

demikian jauh lebih sulit melakukan dakwaan pidana daripada mendapatkan keputusan dalam kasus perdata. Sementara hanya jumlah bukti lebih besar (lebih dari 50%) dibutuhkan untuk memenangkan kasus perdata, dakwaan hanya akan sukses jika terdapat bukti ‘di luar keraguan yang masuk akal; bahwa pelaku ‘secara sengaja’ mencuri uang atau aset lain.

Ringkasan Sebagian besar organisasi menggunakan sebagian besar dari dolar untuk melawan kecurangan dengan menyelidiki kecurangan ketika predikasi muncul. Investigasi hanya satu dari empat aktivitas yang berhubungan dengan kecurangan. Organisasi yang tidak bekerja secara proaktif untuk mencegah kecurangan untuk mencegah dan mendeteksi kecurangan dapat menjadi target skema kecurangan, dan scam muncul dengan biaya lebih besar. Selain itu, bahkan ketika organisasi berhasil menyelidiki kecurangan, mereka seringkali semata-

mata memecat pelaku bukannya melakukan aksi legal karena pemecatan

adalah

‘jalan

keluar

mudah’.

Sayangnya,

organisasi yang hanya memecat atau tidak memberi sanksi pada pelaku juga mengalami lebih banyak kecurangan daripada organisasi yang menegakkan kebijakan penuntutan ketat. Pelaku seringkali pelaku pertama dan mungkin pegawai terhormat, klien, vendor, atau konsumen. jika dihentikan, mereka

biasanya

tidak

memberitahu

alasan

pemecatan

kepada keluarga. Karena mereka tidak menderita penghinaan dari teman, anggota keluarga dan lainnya yang dicintai ketika orang

menyadari

kejahatan

mereka,

pelaku

seringkali

melakukan aktivitas-aktivitas tersebut berulang-ulang ketika kesempatan muncul. Organisasi

harus

memutuskan

berapa

banyak

kecurangan yang rela mereka toleransi. Walaupun sulit untuk mendapatkan statistik akurat, peneliti menunjukkan bahwa uang yang digunakan untuk pencegahan proaktif dan p

pendeteksian dan tindak lanjut legal yang kuat cenderung mengurangi

kejadian

kecurangan

mendatang.

satu

perusahaan Fortune 500 dengan kira-kira $25 juta kecurangan setiap tahun memutuskan untuk melakukan langkah-langkah proaktif dalam mengurangi kecurangan. Perusahaan bekerja keras pada pencegahan, termasuk membuat video yang ditunjukkan secara periodik untuk melatih pegawai sadar kecurangan

(sebagaimana

aktivitas-aktivitas

yang

pelatihan

tidak

kesadaran

diinginkan

dalam

lainnya,

seperti

penyalahgunaan obat-obatan, pelanggaran keselamatan dan diskriminasi). Perusahaan juga memberi pegawai kartu yang menentukan siapa yang harus mereka hubungi jika melihat masalah ini. sebuah kode perilaku proaktif dikembangkan, dan setiap pegawai menandatanganinya setiap tahun. Ini juga difokuskan kepada metode pendeteksian, termasuk teknik pencarian

komputer

dikembangkan

dan

kebijakan

kecurangan kecurangan

hotline.

Terakhir,

komprehensif

yang

menentukan siapa dan bagaimana potensial kecurangan akan diselidiki dan apa aksi yang akan diambil terhadap pelaku kecurangan. Usaha ini memberikan hasil deviden besar, khususnya didasarkan pada efek multiplier yang dibahas dalam bab 1. pada tahun kedua, diketahui kecurangan dalam organisasi kurang dari $1 juta setiap tahun

IT Kunci Manajemen

Otokratis.

Manajemen

yang

dilakukan

oleh

beberapa orang kunci yang tidak menerima saran atau partisipasi dari pegawai lain. Kolusi Kecurangan dilakukan oleh dua orang pegawai atau lebih, masing-masing memiliki tanggung jawab yang dibutuhkan untuk menyelesaikan kecurangan. Lingkungan kontrol. Aksi, Kebijakan, Dan Prosedur yang mencerminkan sikap manajemen puncak keseluruhan,

direktur, dan pemilik lain tentang kontrol dan pentingnya ini bagi entitas. Bukti dokumenter. Bukti yang dikumpulkan dari kertas, dokumen, catatan komputer dan sumber-sumber tertulis, cetakan atau elektronik lainnya Penggelapan. Pencurian atau kecurangan apropriasi uang melalui penipuan; seringkali sering digunakan secara bertukar dengan istilah kecurangan. Kotak bukti. Kategorisasi prosedur investigasi kecurangan yang memasukkan bukti testimonial, bukti dokumenter, bukti fisik, dan observasi pribadi. Pemeriksaan independen. Prosedur untuk memverifikasi dan memantau kontrol lain. Resiko

inheren;

Sebuah

kerentanan

bisnis

terhadap

kecurangan, diasumsikan bahwa kontrol yang tepat tidak dilakukan.

Struktur kontrol internal. kebijakan dan prosedur khusus yang dirancang untuk memberikan manajemen jaminan yang memadai bahwa tujuan dan sasaran dipercaya penting untuk dipenuhi oleh entitas. Invigilasi. Menentukan kontrol sementara ketat terhadap aktivitas-aktivitas selama periode observasi, kecurangan benar-benar tidak mungkin dilakukan. ini melibatkan detail pencatatan sebelum, selama dan setelah periode invigilasi

dan

membandingkan

aktivitas

yang

mencurigakan selama tiga periode untuk mendapatkan bukti tentang apakah kecurangan terjadi. Kecurangan Suap. Kecurangan yang dilakukan oleh pegawai dan

vendor

perusahaan

atau

konsumen.

Biasanya

melibatkan pegawai membeli barang atau jasa dari vendor pada harga overstate atau memberi konsumen harga di bawah normal, dan pada gilirannya vendor atau konsumen

membayar

‘suap’

pegawai

dengan

(1)

mentransfer dana dari satu bank kepada lainnya dan (2) mencatat kuitansi saat atau sebelum tanggal neraca dan pembayaran setelah tanggal neraca. Manajemen partisipatif. Gaya manajemen yang mengharap setiap orang dalam organisasi menggunakan kepemilikan dan

pertanggungjawaban

tanggung

jawab

mereka

terhadap dan

perilaku

dan

memungkinkan

input

terhadap keputusan. Bukti

observasi

pribadi.

Bukti

yang

dirasakan

(dilihat,

didengar, dirasakan dan sebagainya) oleh investigator. Bukti fisik. Bukti nampak – termasuk sidik jari, jejak ban, senjata, kekayaan yang dicuri, angka identifikasi atau tanda obyek yang dicuri dan seterusnya. Predikasi.

Lingkungan

keseluruhan

akan

yang

bila

membuat

diperhatikan profesional

secara

bijaksana

percaya bahwa kecurangan telah terjadi, sedang terjadi atau akan terjadi.

Bukti testimonial. Bukti yang didasarkan pada teknik query seperti wawancara, interogasi dan pengujian kejujuran.

Kasus Pendek Kasus 1. anda adalah konsultan untuk Long range Builder, sebuah perusahaan yang melakukan spesialisasi dalam produksi

massal

kayu penopang.

Penopang

mereka

digunakan dalam membangun rumah di seluruh Amerika Serikat,

Kanada

dan

Meksiko.

Ketika

anda

mengimplementasikan program pencegahan kecurangan, anda

bermaksud

menekankan

menciptakan

budaya

kejujuran dan integritas perusahaan. 1.Apakah elemen-elemen penting yang menjadi faktor kunci dalam menciptakan budaya etis ? 2.Bagaimanakah anda akan mengimplementasikan elemenelemen ini dalam perusahaan anda?

Kasus 2. Anda adalah ahli kecurangan untuk perusahaan Fortune 500 yang terletak di Miami, Florida. Dalam sebuah pertemuan pimpinan

terbaru

dengan

menjelaskan

kecurangan

yang

komite

bahwa

mengajarkan

eksekutif,

program manajer

seorang

pencegahan dan

pegawai

bagaimana untuk mendeteksi dan melaporkan kecurangan, menimbulkan

biaya

perusahaan

$150.000

setahun.

Dia

kemudian menyatakan bahwa ini adalah pemborosan waktu dan uang bagi perusahaan untuk mendidik pegawai dan manajer tentang kecurangan. “Adalah tanggung jawab auditor untuk mendeteksi kecurangan bukan?’ dia bertanya. Presiden meminta anda untuk menjelaskan mengapa manajer dan pegawai harus dididik dalam mendeteksi kecurangan. 1. Apakah yang akan anda sampaikan kepada komite tentang pentingnya pelatihan manajer dan pegawai dalam pendeteksian kecurangan.

2. Presiden selanjutnya bertanya pada analisa tentang cara efektif untuk melibatkan pegawai dan manajer dalam pencegahan dan pendeteksian kecurangan apakah yang akan anda katakan?

Kasus 3. Anda baru-baru ini

mendapatkan MBA, anda

sekarang bekerja pada Roosevelt Power Plant. Boss anda, Mr.Jones, baru-baru ini menjelaskan pada anda sebuah kecurangan besar yang baru-baru ini terjadi di perusahaan. dia ingin anda tahu apa aksi yang anda pikir harus dilakukan untuk memastikan bahwa kecurangan sebesar ini tidak terjadi lagi.

Setelah

menganalisis

prosedur

menampilkan

rekomendasi

kepada

perusahaan, Mr

jones.

nada Dia

menyampaikan berikut ini ‘Ciptakan budaya kejujuran dan ciptakan lingkungan kerja positif bagi pegawai’. Dia ingin mengetahui

bagaimana

lingkungan

mencegah pendeteksian kecurangan. a

kerja

positif

dapat

1. Bagaimanakah anda akan menjawab pertanyaan Mr Jones? 2. Mengapa

anda

menyampaikan

padanya

tentang

lingkungan kerja negatif d kecurangan ?

Kasus 4. Penting untuk mengangkat pegawai yang jujur dan mempunyai kode etika pribadi yang dikembangkan dengan baik. Derek Bok, mantan profesor hukum dan presiden universitas

Harvard

menyampaikan

bahwa

kampus

dan

universitas empiris kewajiban khusus untuk melatih siswa menjadi paham dan menerima tentang isu moral dan etis. Lainnya menyimpulkan bahwa tidak mungkin mengajarkan etika. Apakah yang anda pikirkan ? Dapatkah etika diajarkan? Jika

anda

mengajarkan

setuju etika,

bahwa

universitas

bagaimanakah

diajarkan kepada siswa.

kampus

dimensi

etika

dapat bisnis

Kasus 5. Pada 2001, negara Peru masuk ke dalam pergolakan politik ketika presiden, Alberto Fujimori, dituduh melakukan konspirasi dengan pimpinan tentara nasional untuk menerima suap dan mencuri uang dari pemerintah. Sebagai hasilnya, Fujimori membuat negara tersebut menghindari penuntutan dan tuduhan. Fujimori dipilih 10 tahun sebelumnya didasarkan pada janjinya untuk mengurangi inflasi dan memerangi terorisme. Dia juga dipilih untuk kejujuranya. Sesungguhnya, banyak orang mengekspresikan pemikiran ‘Seluruh presiden mencuri dari kita, tetapi dia mencuri paling sedikit’ Apakah yang

dapat

menghindari

dilakukan kecurangan

oleh yang

orang-orang dilakukan

Peru oleh

untuk

presiden

Fujimori.

Kasus Luas Kasus 6. Peter Jones, akuntan senior, dan Marry Miller, akuntan yunior adalah sama-sama akuntan untuk perusahaan

XYZ, sebuah perusahaan ukuran sedang. Peter telah bekerja dengan perusahaan selama empat tahun dan bertanggung jawab terhadap departemen pembelian. Mary bekerja pada perusahaan selama tiga tahun, dan tidak pernah meminta liburan atau cuti pada tiga tahun terakhir. Dia bertanggung jawab

untuk

faktur

mengumpulkan

kas

uang

dan

dari

pembelian.

register,

Dia

juga

menghitung

dan

mencocokan dengan faktur, kuitansi catatan harian, dan menempatkan

uang

di

brankas.

Sekali

seminggu

dia

mengambil kertas kerja dari supervisor Susan Lowe, yang memeriksanya. Mary sekarang diberhentikan dari perusahaan. Pada saat pemberhentian, Peter diminta untuk mengambil alih tanggung jawab Mary sementara dicarikan penggantinya. Peter segera menyadari bahwa catatan akuntansi telah dimanipulasi

dan

dana

telah

digelapkan.

menunjukkan bahwa kira-kira $30.000 telah dicuri.

Investigasi

1.

Apakah

faktor-faktor

yang

anda

pikir

memungkinkan kecurangan ini terjadi ? 2.

bagaimanakah kecurangan ini dapat dihindari?

sehingga