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PROYECTO  NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS FINANCIEROS

JULY KATHERINE COY SALINAS BRAYAN ALEXANDER FRANCO MARTINEZ

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD DE ACTIVOS BOGOTÁ D.C 2016

PROYECTO  NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

JULY KATHERINE COY SALINAS BRAYAN ALEXANDER FRANCO MARTINEZ

PRESENTADO A: WILDER ALEJANDRO ROMERO SILVA

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO CONTABILIDAD DE ACTIVOS BOGOTÁ D.C 2016

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………… ..…….1 OBJETIVOS……………………………………………………………………………….…… .……..2

CAPITULO I 1.1 ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR……………......…………………. .………3

1.1.1. OBJETIVO………………………………………………………………………….. OBJETIVO…………………………………………………………………………..… ….……… ………33 1.1.2. ALCANCE…………………………………………………………………………… ALCANCE……………………………………………………………………………....……… ……….3 .3

1.2. ANTECEDENTES A NIVEL NACIONAL…………………………………… .....….…...…...7 1.2.1. 1.2.2. 1.2.3. 1.2.4. 1.2.5.

SUPERINTENDENCIA FINANCIERA FINANCIERA DE COLOMBIA …………………………..… ………… ………………..…... ...… …..7 EL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA (CTCP)…………………... (CTCP)…………………...… ….8 SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES…………………………………………………..9 SOCIEDADES…………………………………………………..9 SUPERINTENDENCIA FINANCIERA FINANCIERA DE COLOMBIA……………………...…..………... COLOMBIA……………………. ..…..………...99 SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES……………………………………... SOCIEDADES……………………………………...………… ………….10 .10

CAPITULO II 2.1. SITUACIÓN FINANCIERA EN COLOMBIA………………………………..………………. 10 2.1.1. SECTORES FINANCIEROS EN COLOMBIA………………………………….……………..13 COLOMBIA………………………………….……………..13 2.1.1.1. ENTIDADE ENTIDADES S DE CRÉDITO………………………………………………….…………… CRÉDITO………………………………………………….……………....13 ....13 2.1.1.2. ENTIDADES DE SERVICIO FINANCIERO………………………………………………...13 FINANCIERO………………………………………………...13 2.1.1.3. SOCIEDADES DE CAPACITACIÓN CAPACITACIÓN……………………………………………………… ………………………………………………………...13 ...13 2.1.1.4. ENTIDADES ASEGURADORAS………………………………………………………….....14 ASEGURADORAS………………………………………………………….....14

2.2. SUBSECTOR MÁS AFECTADO POR LA NIIF 9 ......……………………………………… 14 2.2.1. ENTIDADES DE SERVICIO FINANCIERO……….……………………………………….....14 FINANCIERO……….……………………………………….....14

CAPITULO III 3.1. CARACTERISTICAS ESPECÍFICAS DE LAS ENTIDADES DE SERVICIOS FINANCIERO…..……………………………………………………………………………………..14 3.2. REQUERIMIENTOS DE LA NIIF 9……………………………………………………………16 3.2.1. HIPOTESIS………………………………… HIPOTESIS…………………………………....…………………………………………………..18 …………………………………………………..18

4.1. CONCLUSIONES………………………………………………………………………………...19 5.1. BILBIOGRAFIA………………………………………………………………………………….20

INTRODUCCIÓN

En el desarrollo de un estudio basado en la NIIF 9 se puede observar ciertos parámetros de crecimiento e impacto que generan un método de cambio al sector financiero llevando a el análisis de cada uno de los subsectores, podemos determinar en el subsector de servicios financieros en Colombia, ciertos objetivos más a profundidad, en el cual nos adentraremos más en el campo de como determinar cuándo se puede ver la diferencias aplicando esta normativa en un activo financiero.

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Determinar y analizar de qué manera la NIIF 9 afectara el sector financiero en Colombia bajo la implementación de la norma y que aspectos positivos tendrán al momento de adoptarla.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

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Identificar bajo que parámetros se puede adoptar la norma y que entidades se verán obligadas a reportar su información contable bajo esta norma de manera obligatoria y en caso de no ser así ser sancionada por la nación Determinar bajo el sud sector de servicios financieros de qué manera puedo determinan cuando se puede ver la diferencias aplicando esta norma en los activos financieros

2

CAPITULO I. NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS 1.1.1. OBJETIVO

Constituir principios que que me permitan determinar la información sobre los activos financieros, al punto punto de extraer información para la facilidad de los usuarios de los los estados financieros financieros permitiendo una una evaluación a los importes, calendarios e incertidumbres de los flujos de efectivo proyectados a futuro.

1.1.2. ALCANCE Su alcance será a toda clase de entidad exceptuando las mencionadas a continuación: (a)

aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos, que se contabilicen de acuerdo con la NIIF 10 Estados Financieros Consolidados,  NIC 27 Estados Financieros Separados o NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos. No obstante, en algunos casos la NIIF 10, la NIC 27 o la NIC 28 requieren o permiten que una entidad contabilice las  participaciones en una subsidiaria, asociada o negocio conjunto de acuerdo con algunos o todos los requerimientos de esta Norma. Las entidades Presentación.

(b)

derechos y obligaciones, surgir también aplicarán esta Norma a los derivados sobre las participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos, salvo cuando el derivado cumpla la definición de instrumento de patrimonio de la entidad que contiene la NIC 32 Instrumentos Financieros:

(c)

dos de arrendamientos a los que sea aplicable la NIC 17 Arrendamientos. Sin embargo:

(d)

(i)

las cuentas por cobrar de arrendamientos reconocidas por el arrendador están sujetas a los requerimientos de baja en cuentas y deterioro de valor de esta Norma;

(ii)

las cuentas por pagar de arrendamientos financieros reconocidas por el arrendatario están sujetas a los requerimientos de baja en cuentas de esta  Norma; y

(iii)

los derivados implícitos en los arrendamientos están sujetos a los requerimientos sobre derivados implícitos de esta Norma.

los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de  beneficios a los empleados, a los que se aplique la NIC N IC 19 Beneficios a los Empleados.

3

(e)

los instrumentos financieros emitidos por la entidad que cumplan la definición de un instrumento de patrimonio de la NIC 32 (incluyendo opciones y certificados de opción para la suscripción de acciones) o que se requiera que sean clasificados como un instrumento de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16A y 16B o los párrafos 16C y 16D de la NIC 32.  No obstante, el tenedor de este instrumento de patrimonio aplicará esta  Norma a esos instrumentos, a menos menos que cumplan la excepción mencionada en el apartado (a) anterior.

(f)

derechos y obligaciones surgidos de (i) un contrato de seguro, según lo define la NIIF 4 Contratos de Seguro, que sean diferentes de los derechos y obligaciones de un emisor procedentes de un contrato de seguros que cumple la definición de contrato de garantía financiera, o (ii) un contrato que esté dentro del alcance de la NIIF 4 por contener un componente de participación discrecional. Sin embargo, esta Norma es aplicable a un derivado que esté implícito en un contrato que esté dentro del alcance de la NIIF 4, si el derivado no es en sí mismo un contrato que esté dentro del alcance de la NIIF 4. Además, si un emisor de contratos de garantía financiera ha manifestado  previa y explícitamente que considera considera a tales contratos como de seguro y ha usado la contabilidad aplicable a contratos de seguros, el emisor puede optar entre aplicar esta Norma o la NIIF 4 a dichos contratos de garantía financiera (véanse los párrafos B2.5 y B2.6). El emisor podrá efectuar la elección contrato por contrato, pero la elección que haga para cada contrato será irrevocable.

(g)

los contratos a término entre un adquirente y un accionista que vende para comprar o vender una adquirida que dará lugar a una combinación de negocios dentro del alcance de la NIIF 3 Combinaciones de Negocios en una fecha de adquisición futura. El plazo del contrato a término no debería exceder un periodo razonable normalmente necesario para obtener las aprobaciones requeridas y para completar la transacción.

(h)

compromisos de préstamo diferentes a los compromisos de préstamo descritos en el párrafo 2.3. Sin embargo, un emisor de compromisos de  préstamo aplicará los requerimientos de deterioro de valor de esta Norma a los compromisos de préstamo que no estén de otra forma dentro del alcance de esta Norma. También, todos los compromisos de préstamo están sujetos a los requerimientos de baja en cuentas de esta Norma.

(i)

instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagos basados en acciones, a los que se aplica la NIIF 2  Pagos Basados en Acciones Acciones, excepto los contratos que estén dentro del alcance de los párrafos 2.4 a 2.7 de esta Norma, a los que es de aplicación esta Norma.

(j)

derechos a recibir pagos para reembolsar a la entidad por desembolsos que requiere realizar para cancelar un pasivo que reconoce como una provisión 4

de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, o para los que, en un periodo anterior, reconoció una provisión de acuerdo con la NIC 37. (k)

derechos y obligaciones dentro del alcance de la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes que son instrumentos financieros, excepto los que especifica la NIIF 15 que se contabilicen de acuerdo con esta Norma.

2.2

Los requerimientos de deterioro de valor de esta Norma se aplicarán a los derechos que la NIIF 15 especifica que se contabilicen de acuerdo con esta Norma, a efectos del reconocimiento de las ganancias o pérdidas por deterioro de valor.

2.3

Los siguientes compromisos de préstamo están dentro del alcance de esta Norma: (a)

Compromisos de préstamo que la entidad designe como pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados (véase el párrafo 4.2.2). Una entidad que tenga una práctica anterior de venta de los activos procedentes de sus compromisos de préstamo inmediatamente después de su nacimiento, aplicará esta  Norma a todos los compromisos compromisos de préstamo de la misma clase.

(b)

Compromisos de préstamo que puedan liquidarse, por el neto, en efectivo, o emitiendo otro instrumento financiero. Estos compromisos de préstamo son derivados. No se considerará como liquidado por el importe neto un compromiso de préstamo simplemente porque el desembolso del préstamo se haga en plazos (por ejemplo, un préstamo hipotecario para la construcción que se pague a plazos, de acuerdo con el avance de la construcción).

(c)

Compromisos de proporcionar un préstamo a una tasa de interés por debajo de la de mercado [véase el párrafo 4.2.1 (d)].

2.4

Esta Norma se aplicará a aquellos contratos de compra o venta de partidas no financieras que se liquiden por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros, como si dichos contratos fuesen instrumentos financieros, con la excepción de los contratos que se celebraron y se mantienen con el objetivo de recibir o entregar una partida no financiera, de acuerdo con las compras, ventas o necesidades de utilización esperadas por la entidad. Sin embargo, esta Norma se aplicará a los contratos que una entidad designe como medidos al valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con el párrafo 2.5.

2.5

Un contrato para comprar o vender partidas no financieras que se liquide por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros, como si el contrato fuese un instrumento financiero, puede se r designado irrevocablemente como medido al valor razonable con cambios en resultados, incluso si se celebró con el propósito de recibir o entregar una partida no financiera, de acuerdo con los requerimientos de compra, c ompra, venta o necesidades de utilización esperadas  por la entidad. Esta designación está disponible solo al inicio del contrato y solo si elimina o reduce de forma significativa una incongruencia de reconocimiento (algunas 5

veces referida como “asimetría contable”) que surgiría en otro caso por no reconocer ese contrato porque está excluido del alcance de esta Norma (véase el párrafo 2.4). Existen diversas formas por las que un contrato de compra o de venta de partidas no financieras puede liquidarse por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros. Entre ellas se incluyen:

2.6

(a)

cuando las cláusulas del contrato permitan a cualquiera de las partes liquidar por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero o mediante el intercambio de instrumentos financieros;

(b)

cuando la capacidad para liquidar por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero o mediante el intercambio de instrumentos financieros, no esté explícitamente recogida en las cláusulas del contrato, pero la entidad liquide habitualmente contratos similares por el importe neto, en efectivo u otro instrumento financiero o mediante el intercambio de instrumentos financieros (ya sea con la contraparte, mediante acuerdos de compensación o mediante la venta del contrato antes de su ejercicio o caducidad del plazo);

(c)

cuando, para contratos similares, la entidad exija habitualmente la entrega del subyacente y lo venda en un periodo corto con el objetivo de generar ganancias  por las fluctuaciones del precio precio a corto plazo o un margen de intermediación; intermediación; y

(d)

cuando el elemento no financiero objeto del contrato sea fácilmente convertible en efectivo.

Un contrato al que se le apliquen los apartados (b) o (c), no se celebra con el objetivo de recibir o entregar el elemento no financiero, de acuerdo con las compras, ventas o necesidades de utilización esperadas por la entidad y, en consecuencia, estará dentro del alcance de esta Norma. Los demás contratos, a los que se aplique el párrafo 2.4, se evaluarán para determinar si han sido celebrados o se mantienen con el objetivo de recibir o entregar una partida no financiera de acuerdo con las compras, ventas o necesidades de utilización esperadas por la entidad y si, por ello, están dentro del alcance de esta Norma. 2.7 Una opción emitida de compra o venta del elemento no financiero, que pueda ser liquidada por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante el intercambio de instrumentos financieros, de acuerdo con el párrafo 2.6(a) o 2.6(d), está dentro del alcance de esta Norma. Dicho contrato no puede haberse celebrado con el objetivo de recibir o entregar una partida no financiera de acuerdo con las compras, ventas o necesidades de utilización esperadas por la entidad.

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ANTECEDENTES A NIVEL NACIONAL 1.2.1. SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA

Según la ley 1314 del 2009 La superintendencia Financiera de Colombia planteo la utilización de las  Normas internacionales de información financiera NIIF 9 la cual reemplazaría re emplazaría la NIC 39 que se refería a los “Instrumentos “ Instrumentos Financieros Reconocimiento Reconocimiento y Medición” Medición”. De igual forma esta ley tiene presente la atención de las personas que utilicen esta norma para que sea de confianza y así poder mantener una estabilidad en su parte financiera. La superintendencia Financiera de Colombia tiene el poder de definir las interpretaciones, las normas, y todo lo relacionado con las salvedades de esta norma. 

Proyecto de convergencia a NIIF y NAI de la SFC, Superintendencia Financiera de Colombia:

Su objetivo principal es aplicar las normas eficientemente, siendo su líder el Director de investigación y desarrollo. Se divide en seis fases las cuales son:

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Evaluación y recopilación de información: Fase en la cual se analizan Las NIIF y las NAI en comparación a las normas Colombianas, y en la cual se tendrán presentes las modificaciones necesarias. Análisis de impacto: Esta fase se divide en dos impactos que son las entidades supervisadas y los impactos al interior de la Superintendencia Financiera, donde se presentaran nuevos procesos en las áreas de diseño y desarrollo de soluciones, gestión de talento humano, gestión tecnológica, las cuales se deben comunicar al Superintendente y directivos de dicha entidad. Capacitación: Se ofreció capacitación a más de 200 funcionarios, esta se divide en dos que son los cursos de NIIF en nivel básico para personas que no tengan gran conocimiento y uno avanzado para profesionales en áreas financieras. La otra capacitación es para XBRL que de igual forma tiene dos niveles, uno básico para aquellos que no son ingenieros y otro avanzado que por el contrario si lo son. Orientación y seguimiento del proceso de convergencia: Se han realizado foros, reuniones, donde después de realizados se presenta un seguimiento. Revisión y adecuación de normas, procedimientos y formatos: Donde trabajan para la adecuación y coordinación de cada una de las áreas de la entidad con las que intervienen estos estudios, así como los planes de cuentas y formatos de información. Adecuación tecnológica: Esta fase tiene un diagnostico el cual nos dice que el desarrollo tecnológico es eficiente para soportar el proceso de convergencia. El desarrollo de conversor y capa intermedia, esta para que no afecten la información de producción de la entidad.

1.2.2. EL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA (CTCP)

En el mes de noviembre del 2013 el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) creyó necesarias las siguientes aplicaciones a la NIIF 9: Desde el año 2005 la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad empezó un proceso para reemplazar la NIC 39 por la NIIF 9 Instrumentos Instrumentos financieros principalmente principalmente por la clasificación y medición de los activos y pasivos financieros, de igual forma esta habla acerca de la metodología del deterioro valor y la contabilidad de coberturas. La implementación de la NIC 39 seguiría vigente mientras que la ejecución de la NIIF 9 no fuera obligatoria, sin embargo la NIIF 9 se ha ido implementando más  porque la NIC 39 se ha ido reduciendo. reduciendo. El proceso de convergencia en Colombia lo rige la ley 1314, con una aplicación en el mes de diciembre del 2012 que dice que las NIIF primero se tienen que evaluar para así poder analizar sus resultados de aplicación, que también se prepare un documento de propuesta a los entes de supervisión que hay en Colombia. Se emitió del Decreto 2784 que puso en vigencia vigencia las NIIF para el grupo 1 que tiene como objetivo objetivo crear un buen sistema de alta calidad, que sea comprensible, que incluya las normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información.

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1. 2.3 SUPERINTENDENC SUPERINTENDENCIA IA DE SOCIEDADES Se encarga de vigilar, inspeccionar y controlar a todos los entes económicos que deben llevar a cabo el  proceso de convergencia de NIC a NIIF. Basando en el decreto 2784 del 2012 la superintendencia de sociedades emitió una circular externa 115-001 en la cual se solicita información financiera de las empresas que se encuentren en el Grupo 1. La anterior imagen es un cronograma de implementación de las NIIF que realizo la Superintendencia de Sociedades.

1.2.4 SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA

La superintendencia financiera ejerce un control a favor del país debido que le permite al sector financiero realizar y ser supervisado por los siguientes procesos: evaluación, análisis de impacto, capacitación, orientación y seguimiento, revisión y adecuación, adecuación tecnológica. Permite una mejor implementación de la norma y un mayor control tanto a empresarios como a la nación regirse y ser supervisados de una manera legal y llevando acabo el e l cumplimiento de la norma de manera concreta.

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1.2.5. SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

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Permite inspeccionar el proceso de convergencia de la NIC a la NIIF afectando positivamente a la nación debido a verifica los procesos en las entidades que no sucedan equivocaciones que a futuro pueda traer consecuencias agravantes y al tiempo permita que las empresas manejen un proceso más sano que los dirigirá a una mejor implementación de las NIIF.

CAPITULO II. SITUACIÓN FINANCIERA EN COLOMBIA

Día a día Colombia se ha visto perjudicada por varios sectores que intervienen directamente con la economía o situación financiera del país, a continuación daremos una breve descripción de la realidad  por la que pasamos a diario los colombianos colombianos pero de la cual no tenemos tenemos la más mínima idea. En este año la situación del petróleo está muy presente ya que ha dado un gran giro en su producción, y esto se ha demostrado con la liquidación de una gran empresa, THX Energy sucursal Colombia ya que tuvo un gran deterioro en todos sus activos gran parte debido a los precios del petróleo a nivel internacional. Según cifras de la Asociación Colombiana del Petróleo (ACP), “El año pasado la can asta de crudos colombianos frente a la referencia Brent (Europa), a la cual están atadas la mayoría de las exportaciones del país, estuvo en promedio 8,1 USD por debajo, al quedar en 44,2 USD por barril, mientras que dicha referencia mundial se ubicó en 52,3 52 ,3 USD por barril.”

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“Proyecciones de desarrollo, (2016). Escenarios de producción de petróleo en Colombia 2013 -2018, escenarios de precios de Fedesarrollo para barriles Brent y WTI. Recuperado de: http://www.portafolio.co/economia/fin http://www.porta folio.co/economia/finanzas/deberia-ajustarse-econom anzas/deberia-ajustarse-economia-colombiana-32276 ia-colombiana-32276 ”

Aparte del tema nombrado anteriormente podemos evaluar la situación agropecuaria del país. Hoy en día sabemos que el café es uno de los productos más importantes y reconocidos, al igual que el cacao, el arroz, la palma de aceite y gran cantidad de árbol de fruta, que presentan un gran crecimiento en su  producción, pero lo que no tenemos muy claro es que han bajado demasiado las tasas de obtención de los demás productos en el país y esto gracias al fenómeno del niño del cual hemos sido testigos.

“DANE, SAC Departamento Económico, (2016).Tasa de crecimiento del PIB total y del PIB agropecuario. Recuperado de: http://www.sac.org.co/es/estudios-economicos/balance-sectoragropecuario-colombiano/290-balance-y-perspectiv agropecuario-colombian o/290-balance-y-perspectivas-del-sector-agropecuarioas-del-sector-agropecuario-2012-2013.html 2012-2013.html ”

El tema anterior nos abre el siguiente punto que es la presencia de Colombia para las importaciones. Podemos decir que la situación que prevalece del dólar ha dado lugar a importar productos necesarios  para nuestro país ya que según un informe de Rafael Mejía López, presidente presidente de la SAC “Entre enero y septiembre de 2015, se importaron 8.8 millones de toneladas de alimentos y materias primas agropecuarias por valor de US$4.451 millones, cifras que, comparadas con igual periodo de 2014, reflejan un aumento de 9.3% en volumen y un descenso de 6.3% en valor”.

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“Rafael Mejía Mejía López, presidente de la SAC, (2016). Evolución de precios de productos básicos en términos nominales Recuperado de: http://www.sa http://www.sac.org.co/es/estudiosc.org.co/es/estudios-economicos/balance-sectoreconomicos/balance-sectoragropecuario-colombiano/290-balance-y-perspectiv agropecuario-colombian o/290-balance-y-perspectivas-del-sector-agropecuarioas-del-sector-agropecuario-2012-2013.html 2012-2013.html ” Se puede decir que es un problema que aqueja a muchos ya que el alza del dólar a la hora de comprar en otros paises sale muy costoso principalmente Estados Unidos, esta situación hace que los comerciantes dedicados a importar mercancía dejen de hacerlo haciendo que esos productos se vuelvan cada vez mas escasos. Todo esto se puede explicar debido al primer tema citado “Petroleo” de igual forma podemos decir que este precio se debe a que Estados Unidos anuncio que se aumentara la tasa de interes y nosotros veniamos acostumbrados a una tasa del 0% , y ¿En qué interviene?, ahora circulan menos dolares lo que hace que tarifa aumente.

“EL TIEMPO, (2016). La desembocada subida del dólar Recuperado http://www.eltiempo.com/multimedia/especia http://www.elti empo.com/multimedia/especiales/aumento-del-dolar-enles/aumento-del-dolar-en-el-mundo/16219496/ el-mundo/16219496/11 ”

de:

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Como lo podemos observar en la gráfica anterior el aumento del Dólar a comparación de los años anteriores ha tenido una regulación notable haciendo que actualmente este en su valor más alto  promediadamente.

2.1.1. SECTORES FINANCIEROS EN COLOMBIA

En Colombia encontramos que el sector financiero está conformado por entidades públicas y privadas los cuales ejercen la captación ca ptación e inversión monetaria del país, cuenta con 5 subsectores:

    

Entidades de crédito Entidades de servicio financiero Sociedades de capacitación Entidades aseguradoras Intermediarios de seguros y reaseguros

2.1.1.1. ENTIDADES DE CRÉDITO

Se consideran establecimientos de crédito las instituciones financieras cuya función principal consista en captar en moneda legal recursos del público en depósitos a la vista (cuentas de ahorro, corriente) o a término (CDT y CDAT´S), para colocarlos nuevamente a través de préstamos, descuentos, anticipos u otras operaciones activas de crédito. Son establecimientos de crédito

2.1.1.2. ENTIDADES DE SERVICIO FINANCIERO

Son sociedades que tienen por función la realización de las operaciones previstas en el régimen legal que regula su actividad, si bien captan recursos del ahorro público, por la naturaleza de su actividad se consideran como instituciones que prestan servicios complementarios y conexos con la actividad financiera. Son sociedades de servicios financieros:

2.1.1.3. SOCIEDADES DE CAPACITACIÓN

Son instituciones financieras cuyo objeto consiste en estimular el ahorro mediante la constitución, en cualquier forma, de capitales determinados, a cambio de desembolsos únicos o periódicos, con  posibilidad o sin ella ella de reembolsos anticipados anticipados por medio de sorteos.

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2.1.1.4. ENTIDADES ASEGURADORAS

Su objeto es la realización de operaciones de seguro, bajo las modalidades y los ramos facultados expresamente. Son entidades aseguradoras: 

Intermediarios de seguros y reaseguros: Son intermediarios de seguros.

2.2. SUBSECTOR MÁS AFECTADO POR LA NIIF 9

2.2.1. ENTIDADES DE SERVICIO FINANCIERO

Todas aquellas entidades que presten servicios financieros se verían afectadas debido a que su manejo contable variaría o seria modificado modificado ya que la NIIF NIIF 9 me permite una ubicación a la clasificación y orientación, la medición de deterioro y por ultimo a una contabilidad de cobertura. Como entidad financiera debo manera un flujo de efectivo que me permita clasificar o catalogar mis activos financieros pero para el caso de los pasivos financieros la metodología que me indica la norma es hacer una acertada distinción en el tratamiento contable según las variaciones del valor razonable  proveniente del riesgo de mercado mercado y las provenientes del del riesgo de crédito.

CAPITULO III 3.1. CARACTERISTICAS ESPECÍFICAS DE LAS ENTIDADES DE SERVICIOS FINANCIERO

INDICADORES ECONOMICOS Podemos determinan que la mayor cantidad de entidades prestadores de servicios ser vicios financieros esta ubicadas en la ciudad de Bogotá D.C

INDICADORES FINANCIEROS En febrero del 2016 podemos observar el último análisis del crecimiento que obtuvo el sector financiero en sus activos contando con e $1,293 billones, tras registrar un crecimiento real anual de 3.92%.

https://www.superfinanciera.gov.co/jsp/loade https://www.superfinanciera.gov.co/jsp/lo https://www.superfinanciera.gov.co/jsp/loader.jsf?lServici ader.jsf?lServici r.jsf?lServicio=Publicaciones&lTipo=public o=Publicaciones&l o=Publicaciones&lTipo=publicaciones Tipo=publicaciones&lFuncion=loadC &lFuncion=loadC aciones&lFuncion=loadContenidoPublicacio ontenidoPublicacion&id=10082699 n&id=61694 14

Verificando según la base de datos emitida  por súper intendencia financiera nos permite determinar un total de 428 entidades supervisadas

En junio del 2015 la cartera de las empresas privadas en Colombia cuenta con 182,8 b, estos siendo un 51,8% del total de la cartera de los establecimientos de crédito por ende nos demuestra un control y un seguimiento que se le realiza a estas empresas para no llegar a un riego y que el https://www.superfinanciera.gov.co/jsp/loade sud sector financiero se vea afectado r.jsf?lServicio=Publicaciones&lTipo=public http://www.banrep.g http://www.banrep.gov.co/sites/defaul ov.co/sites/default/files/publicacio t/files/publicaciones nes aciones&lFuncion=loadContenidoPublicacio /archivos/ref_sep_2015.pdf  n&id=61694 La participación en el PIB en el año 2015 fue El subsector permite una capacidad de utilidad con una variable pero al momento de determinar la  periodicidad de aumento de las tasas según el estado  participación en el periodo de 2011 al 2015 financiero de la nación y el crecimiento del sector en este fue muy representativo debido a que paso de caso podemos observar su utilidad al momento de la ser un 18.37% al 18.85% y 19.25% en los culminación de la operación y se calculan ciertos años 2014 y 2015  parámetros para el inicio del del siguiente periodo http://www.unp.gov.co/launp/Documents/D A_PROCESO_16-184629464_211001041_18141311.pdf  Las entidades que prestan servicios Basados en un análisis en la operación se determinan financieros nos permiten tener un desarrollo ciertos parámetros que ejercen en la decisión de cuáles son económico y nos genera un crecimiento en los costos o gastos que intervienen para la toma de diferentes entornos que permiten que el país decisiones de reducción y generar una mejor manipulación tenga un crecimiento como en el campo de de recursos en la operación construcciones entre otros http://www.asobancaria.com/sabermasserma s/para-que-sirve-el-sistema-financiero/

Por medio del crecimiento económico nos permite reflejar un impacto en el sector que permitirá una mayor  productividad y generar un mejor desarrollo de la operación al punto que las tasas y el manejo financiero severa afectado positivamente

http://www.banrep.gov.co/sites/default/files/  publicaciones/archivos/ref_sep_2015  publicaciones/archiv os/ref_sep_2015.pdf  .pdf 

http://www.monografias.com/trabajos72/crecimientoeconomico-sistema-financiero/crecimiento-economicosistema-financiero2.shtml

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3.2. REQUERIMIENTOS DE LA NIIF 9

La NIIF 9 nos habla de varios requerimientos que se deben tener presente a la hora de evaluar la aplicación tanto de los activos como los pasivos financieros. Uno de esos requerimientos nos habla acerca de cómo se debe medir el costo amortizado en los activos, en caso tal de que se lleguen a cumplir las siguientes condiciones: 



El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos  para obtener los flujos de de efectivo contractuales. El activo financiero dan lugar, fechas especificadas, flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente.

Estas condiciones se han pactado en La Norma Internacional de Información Financiera 9 Instrumentos Financieros, Capitulo 4, Sección 4.1.2. Ítems (a) y (b), Página 339 en el siguiente enlace: https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta https://www.mef.g ob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co _publ/con_nor_co/no_oficializ/no /no_oficializ/nor_internac/ES_GV r_internac/ES_GVT_IFRS T_IFRS 09_2013.pdf Los activos financieros han representado grandes cambios en el país permitiendo en cierta parte su desarrollo y facilidad de entrar en grandes estándares a nivel mundial. En Colombia podemos ver varios casos en los cuales los Activos Financieros tienen un papel, como lo es la disponibilidad de información, y a esto me refiero que toda persona que vaya a invertir debe saber en qué lo va a hacer, esto ha obligado a varias entidades a llevar un control, lo cual permite a los inversionistas conocer acerca de aquellos estados financieros y más que todo todas esas operaciones que se realizan con las diferentes clases de activos financieros. De igual forma se debe evaluar y analizar todas aquellas inversiones que sean significativas en los Estados del Patrimonio para saber que tanto influyen en la entidad. En los Activos y Pasivos financieros podemos encontrar algo que se llama  Deterioro, según El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, y sus autores: Alicia Costa Toda, Felipe Herranz Martín y Constancio Zamora Ramírez (coordinador), en la página 45 Numeral 8, debemos evaluar al cierre de cada periodo contable que tanto deterioro muestran el valor de los activos financieros que puedan estar sujetos al tema del costo amortizado, es decir, se debe llevar a cabo un estudio e studio donde podamos comprobar que tanto es el deterioro del activo y si dependiendo de eso vamos a tener pérdidas o ganancias. Esto lo podemos observar a nivel nacional, Colombia tiene ese problema ya que deterioro de activos también se le puede llamar a cambios significativos a nivel tecnológico, de mercado, económico o legal, y digo que es un problema ya que Colombia no es uno de los países con mejor tecnología y eso más de una persona lo sabe, y más de un estudio lo ha demostrado. Por tal aquel equipo de cómputo o demás maquinaria de años anteriores puede quedar obsoleta haciendo que el estudio de esos instrumentos financieros de como resultado pérdidas para la empresa por aquellos pasivos financieros. Los activos financieros también muestran un deterioro de cartera como se muestra en el siguiente caso donde la empresa ABC tiene una cartera de activos financieros valorados a costo amortizado.

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EJEMPLO: Activo Financiero deterioro de cartera.

Imagen. N° 8.

“Ejemplo  de deterioro de una cartera de activos financieros medidos a costo amortizado, Consejo “Ejemplo  Técnico de la Contaduría Pública, y sus autores: Alicia Costa Toda, Felipe Herranz Martín y Constancio pagina 46, consultarse en el siguiente enlace: Zamora Ramírez (coordinador) http://www.dian.gov.co/micrositios/n http://www.dian.g ov.co/micrositios/niif/Documentos/ iif/Documentos/BibliotecaNormativa/O BibliotecaNormativa/OrientacionCTCP/Docum rientacionCTCP/Documee nto9_Orientaciones_Tecnicas_NIIF_p nto9_Orientaciones_ Tecnicas_NIIF_para_Pymes_Activos_pasiv ara_Pymes_Activos_pasivos_financieros.pdf  os_financieros.pdf ””

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3.2.1. HIPOTESIS

Entonces, según el cambio que se ha hecho de la NIC 39 a la NIIF 9,

¿Cuándo se pueden ver las diferencias aplicando esta normatividad en un activo financiero? Para responder esta pregunta vamos a plantearlo desde el punto de las vista de las Pymes. Podemos empezar diciendo que a nivel de definición ambas se caracterizan por lo mismo y su alcance es muy similar, cuando hablamos de la aplicación de criterio VRR, tanto las NIC como las NIIF son similares para Pymes, van impulsadas a registrar los intereses y dividendos para tener un ajuste con el valor razonable, pero en la NIC 39 incluyen posiciones de negociación y de igual forma contempla una categoría de “disponibles “disponibles para  para la venta” venta” los  los cuales se atribuyen al patrimonio. En la aplicación del método de costo amortizado, son iguales excepto que en la NIC 39 las carteras que tienen un costo amortizado se valoran según los préstamos y cuentas por cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento. En el deterioro de los activos financieros la NIIF aplica test al costo amortizado, la  NIC aparte de eso aplica el test a las inversiones inversiones que están disponibles disponibles para la venta. La NIIF 9 fue construida en tres fases, f ases, clasificación y medición, contabilidad a coberturas y la medición al deterioro, de igual forma nos dice que a la hora de clasificar los activos financieros se hace dependiendo de la naturaleza y modelo de negocio de los instrumentos financieros. La NIIF 9 se basa en criterios más a nivel de principios y de ética que en reglamentarios como lo es la NIC 39. La aplicación de la NIIF 9 puede ser de gran ayuda ya que permite que para los instrumentos de  patrimonio las variaciones variaciones afecten el otro otro resultado resultado integral, integral, aparte aparte de eso como como se nombró anteriormente va inclinado más hacia los principios que a la normatividad.

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4.1. CONCLUSIONES

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En Colombia encontramos que el sector financiero está conformado por entidades públicas y  privadas los cuales ejercen la captación captación e inversión monetaria del país. país. El objetivo de la NIIF 9 es e s constituir principios que me permitan determinar la información sobre los activos financieros, financieros, al punto de extraer información información para la facilidad de los usuarios usuarios de los estados financieros permitiendo una evaluación a los importes. La ley tiene presente la atención de las personas que utilicen la NIIF 9 para que sea de confianza y así poder mantener una estabilidad en su parte financiera. Una compra o venta convencional de activos financieros se reconocerá y dará de baja, según corresponda, aplicando la contabilidad de la fecha de contratación o la de la fecha de liquidación. La NIIF 9 fue construida en tres fases, clasificación y medición, contabilidad a coberturas y la medición al deterioro. La NIIF 9 se basa en criterios más a nivel de principios y de ética que en reglamentarios como lo es la NIC 39.

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5.1. BIBLIOGRAFÍA

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