3 Ingresos Acumulables de La Persona Moral

 

•  CLASIFICACIÓN: •   INGRESO

INGRESOS

NOMINAL: 

es

la

cantidad

monetaria que percibe una persona, moral, sin contemplar los factores que influyan en su poder adquisitivo.

•  INGRESO ACUMULABLE: es la cantidad de dinero total que la persona moral debe considerar para determinar el pago del impuesto sobre la renta.

 

• ¿QUÉ

INGRESOS DEBE PERSONA MORAL?

ACUMULAR

LA

• EFECTIVO • CRÉDITO

INGRESOS

• BIENES • SERVICIOS • PROVENIENTES DE ESTABLECIMIENTOS

EN EL EXTRANJERO

 

INGRESOS

• ¿QUÉ INGRESOS NO SE NO SE DEBEN CONSIDERAR COMO ACUMULABLES? • EL AUMENTO DE CAPITAL, POR PAGO DE LA PÉRDIDA POR SUS

ACCIONISTAS. • LOS QUE OBTENGA CON MOTIVO DE LA REVALUACIÓN DE SUS

ACTIVOS Y DE SU CAPITAL

• LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS O UTILIDADES QUE PERCIBAN DE

OTRAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MÉXICO

 

INGRESOS • ¿EN QUE MOMENTO SE DEBEN ACUMULAR LOS INGRESOS? ACTOS DE ENAJENACIÓN DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS. • a) SE EXPIDA EL COMPROBANTE FISCAL QUE AMPARE EL PRECIO O LA

CONTRAPRESTACIÓN PACTADA. •  b) SE ENVÍE O ENTREGUE MATERIALMENTE EL BIEN O CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO. • c) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE EL PRECIO O LA

CONTRAPRESTACIÓN PACTADA, AUN CUANDO PROVENGA DE ANTICIPOS.

•LO QUE OCURRA PRIMERO.

 

INGRESOS • ¿EN QUE MOMENTO SE DEBEN ACUMULAR LOS INGRESOS? OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES. •

A) CUANDO SE COBREN TOTAL O PARCIALMENTE LAS CONTRAPRESTACIO CONTRAPRESTACIONES NES

• •

B) CUANDO ÉSTAS SEAN EXIGIBLES A FAVOR DE QUIEN EFECTÚE DICHO  OTORGAMIENTO.

• •

C) CUANDO SE EXPIDA EL COMPROBANTE FISCAL QUE AMPARE EL PRECIO O LA  CONTRAPRESTACIÓN PACTADA.

• LO QUE OCURRA PRIMERO.

 

INGRESOS • PARA EFECTOS DEL I.S.R. SE DEBEN CONSIDERAR COMO INGRESO LOS SIGUIENTES: • 1.- LOS INGRESOS DETERMINADOS, INCLUSO LOS QUE LA AUTORIDAD DETERMINE

PRESUNTIVAMENTE. • 2.- LA GANANCIA DERIVADA DE LA TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD DE BIENES, POR PAGO PA GO EN

ESPECIE.

• 3.- LOS QUE PROVENGAN DE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS PERMANENTES

EN BIENES INMUEBLES QUE QUEDEN EN BENEFICIO DEL PROPIETARIO. • 4.GANANCIA DERIVADA DE LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS, TERRENOS Y TITULOS VALOR, ACCIONES O PARTES SOCIALES. • 5.- LOS PAGOS QUE SE RECIBAN POR RECUPERACIÓN DE UN CRÉDITO DEDUCIDO POR

INCOBRABLE.

 

INGRESOS • 6.- LA CANTIDAD QUE SE RECUPERE POR SEGUROS, FIANZAS O RESPONSABILIDADES A CARGO

DE TERCEROS, TRATÁNDOSE DE PÉRDIDAS DE BIENES DEL CONTRIBUYENTE. • 7.- LAS CANTIDADES QUE EL CONTRIBUYENTE OBTENGA COMO INDEMNIZACIÓN PARA

RESARCIRLO DE LA DISMINUCIÓN QUE EN SU PRODUCTIVIDAD HAYA CAUSADO LA MUERTE, ACCIDENTE O ENFERMEDAD DE TÉCNICOS O DIRIGENTES. • 8.- LAS CANTIDADES QUE SE PERCIBAN PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS,

SALVO QUE DICHOS GASTOS SEAN RESPALDADOS CON COMPROBANTES FISCALES A NOMBRE DE AQUÉL POR CUENTA DE QUIEN SE EFECTÚA EL GASTO. • 9.- LAS CANTIDADES RECIBIDAS EN EFECTIVO, EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA, POR

CONCEPTO DE PRÉSTAMOS, APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL O AUMENTOS DE CAPITAL MAYORES A $600,000.00, CUANDO NO SE CUMPLA CON LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 76, FRACCIÓN XVI DE ESTA LEY.

   

INGRESOS DE LAS PERSONAS MORALES   INGRESOS ACUMULABLES menos   DEDUCCIONES AUTORIZADAS menos menos  PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS menos  EMPRESAS   EMPRESAS Igual   Igual

UTILIDAD FISCAL

menos   PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES  menos ANTERIORES   igual   igual

RESULTADO FISCAL

por  por  igual   igual

TASA DEL 30% IMPUESTO SOBRE LA RENTA DETERMINADO

menos   PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES DEL MISMO EJERCICIO menos igual

ENTERO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

   

INGRESOS DE LAS PERSONAS MORALES   INGRESOS ACUMULABLES   menos DEDUCCIONES AUTORIZADAS   menos  menos  P.T.U. P.T.U.   Igual   UTILIDAD FISCAL Igual   menos  menos  PÉRDIDAS FISCALES DE E. A.  A.  Igual   Igual   por por  

RESULTADO FISCAL TASA DEL 30%

Igual  I.S.R. DETERMINADO Igual    menos  menos  P.P. ANTERIORES Igual

ENTERO DEL I.S.R.