2PPA - Partiel Prévisions et contrôle de gestion 1 (énoncé) 2009-2010

Prévisions et contrôle de gestion 1 – 2PPA

Intervenant : S. Lagorce

PREVISIONS ET CONTRÔLE DE GESTION 1 2 PPA ICC/IGRH – Semestre 1 Documents et matériels autorisés : - supports de cours - calculatrice Le sujet se compose de quatre dossiers qui peuvent être traités de manière indépendante : - Dossier 1 : Société ELTON – Budgets de trésorerie (11 points) - Dossier 2 : Société CHAVEL – Documents prévisionnels (9points)

DOSSIER 1 : SOCIETE ETON – BUDGETS La société ELTON exerce son activité dans le secteur de la distribution ; elle exploite un ensemble de quatre supérettes dans la région de Laval. Etant donné la nature de son activité, l’ensemble de ses ventes lui est réglé au comptant. Les modalités de paiement à ses fournisseurs font l’objet de négociations périodiques. Elle souhaiterait que vous l’aidiez à établir son budget de trésorerie pour le premier semestre N. Vous disposez des informations données en annexe pour présenter ce budget de trésorerie. Travail à faire 1. Présentez, pour le premier semestre N : a. Le budget de règlement des achats (2 points) b. Le budget de décaissements des charges administratives et commerciales (3 points) c. Le budget de TVA (3,5 points) d. Le budget de trésorerie (1,5 points) Arrondir vos calculs à l’euro le plus proche. 2. Commentez la situation de trésorerie ainsi obtenue. (1 point)

ANNEXE 

BUDGET DES VENTES (HORS TAXES) Janvier

Février

Ventes (TVA 5,5%)

64 702

Ventes (TVA 19,6%)

22 965



Mars

Avril

Mai

Juin

57 350

61 761

67 643

72 055

72 790

18 462

17 562

22 515

19 138

23 641

Mars

Avril

Mai

Juin

BUDGET DES ACHATS (HORS TAXES) Janvier

Février

Achats (TVA 5,5%)

38 247

25 018

49 325

38 047

52 438

58 507

Achats (TVA 19,6%)

14 698

25 235

7 324

8 548

9 787

15 130

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Intervenant : S. Lagorce

REGLEMENT DES ACHATS Comptant Achat TVA taux réduit

20%

Achats TVA taux normal

30 jours 60 jours fin de mois fin de mois 30%

50%

50%

50%

90 jours

Les dettes sur achats à la fin de l’année N-1 sont les suivantes : - 58 500€ à échéance fin janvier ; - 42 238€ à échéance fin février. 

BUDGET DES CHARGES ADMINISTRATIVES ET COMMERCIALES POUR LE MOIS DE JANVIER N Partie fixe Salaires et charges

Autres charges

Partie variable

Amortissements Autres charges fixes

17 239 2%

8 542 1 568

60% correspondant aux salaires nets. 40% aux charges (part salariale et patronale). Commissions sur le chiffre d'affaires hors taxes réglé chaque mois. Le taux des charges sociales est le même que pour les autres salaires. Réglées au comptant. Soumises à la TVA au taux normal.

Les règlements des charges de personnel se font le 29 du mois pour la partie salaires nets, au 15 du mois suivant pour les cotisations sociales. Charges sociales à régler en janvier N : 9 128€ TRESORERIE INITIALE : 0€



DOSSIER 2 : SOCIETE CHAVEL – DOCUMENTS PREVISIONNELS L’entreprise CHAVEL fabrique des accessoires de navigation pour bateaux de plaisance et a une activité fortement saisonnière. Ses fournisseurs et ses clients sont exclusivement situés en France. Vous disposez en annexe : -

de renseignements concernant l’exploitation courante pour le premier semestre N+1 ;

-

du bilan au 31 décembre N de l’entreprise CHAVEL ;

-

des travaux réalisés par le contrôleur de gestion concernant les budgets (encaissements, décaissements et trésorerie) pour le premier semestre N+1.

Travail à faire : A l’aide des annexes présentées ci-dessous : 1. Déterminez le coût de revient prévisionnel d’un article fabriqué. (1,5 points) 2. Proposez quelques solutions pour équilibrer la trésorerie de cette entreprise. (2 points) 3. Présentez le compte de résultat et le bilan prévisionnels au 30/06/N+1 (Annexe 4 à compléter) en prenant soin de justifier vos résultats. (5,5 points)

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Intervenant : S. Lagorce

ANNEXE 1 : RENSEIGNEMENTS CONCERNANT L’EXPLOITATION COURANTE POUR LE PREMIER SEMESTRE N+1 L’entreprise utilise la méthode Premier Entré Premier Sorti pour la valorisation des stocks. 1) Prévision des ventes L’entreprise envisage de vendre 1 000 articles par mois au premier trimestre, puis 3 600 articles par mois au second trimestre. Prix unitaire : 400€ HT. 2) Prévision des achats de matières premières : - 9 000 kg par mois au cours du premier trimestre - 12 500 kg par mois au cours du deuxième trimestre Prix d’achat du kg : 40€ HT. 3) Renseignements concernant la production - premier trimestre : 1 800 articles par mois - deuxième trimestre : 2 500 articles par mois Le coût de production d’un article se décompose de la façon suivante : - matières premières : 5 kg - frais variables de fabrication : 100€ HT - frais fixes de fabrication (non soumis à TVA) : 516 000€ pour le semestre (dont 50% d’amortissements) 4) Autres renseignements - Les frais administratifs non soumis à TVA s’élèvent à 60 000€ par mois et sont réglés le mois même pour 2/3 et pour 1/3 le mois suivant. - Les représentants perçoivent une commission, décaissée le mois suivant, de 5% du montant des ventes HT. - Les deux premiers acomptes d’impôt sur les sociétés versés au 15 mars et au 15 juin s’élèvent respectivement à 50 000€ et 70 000€. Le solde d’IS calculé sur le résultat de l’exercice N est versé au 15 avril N+1.

ANNEXE 2 : BILAN SIMPLIFIE AU 31 DECEMBRE N EN EUROS ACTIF Immobilisations

PASSIF 1 100 000

Stocks Matières premières (400 kg)

16 000

Produits finis (1 000 unités)

350 000

Clients et comptes rattachés (1)

325 000

Autres créances Disponibilités

60 000

Capitaux propres

1 065 000

Emprunts et dettes (2)

400 000

Fournisseurs et comptes rattachés

185 000

Dettes fiscales et sociales (3)

210 000

9 000

1 860 000 (1) 10 000€ de créances douteuses nettes 315 000€ d’effets à recevoir

1 860 000 (2) dont 20 000€ d'intérêts courus (3) dont : 50 000€ de TVA à décaisser 125 000€ d’impôt sur les bénéfices 35 000€ de charges à payer en janvier

Renseignements sur le bilan au 31 décembre N -

Les effets à recevoir seront encaissés en janvier.

-

Les autres créances seront encaissées en totalité en juin.

-

Les fournisseurs seront réglés, moitié en janvier, moitié en février.

-

Le poste “Emprunts et dettes” concerne un seul emprunt dont l’échéance est au 30 juin et qui est remboursé par annuités constantes de 90 000€ (dont 40 000 d’intérêts). 3/5

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Intervenant : S. Lagorce

ANNEXE 3 : TRAVAUX DU CONTROLEUR DE GESTION Budget des encaissements du premier semestre N+1 Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

Dû au 30/06

Clients douteux

10 000

Effets à recevoir Autres créances du bilan Ventes au comptant Ventes à 30 jours Total encaissements

315 000 60 000 239 200

554 200

239 200

239 200

861 120

861 120

861 120

239 200

239 200

239 200

861 120

861 120

478 400

478 400

1 100 320

1 722 240

861 120

1 782 240

871 120

Budget de TVA du premier semestre N+1 Janvier TVA collectée TVA déductible sur achats TVA déductible sur frais variables de production

Février

Avril

Mai

Juin

78 400

78 400

78 400

282 240

282 240

282 240

70 560

70 560

70 560

98 000

98 000

98 000

35 280

35 280

35 280

49 000

49 000

49 000

27 440

54 880

82 320

Crédit de TVA TVA à décaisser ou crédit de TVA

Mars

-

-

-

52 920

135 240

135 240

27 440

54 880

82 320

-

-

-

Mai

Juin

Dû au 30/06

Budget des décaissements du premier semestre N+1 Janvier Fournisseurs du bilan

Février

92 500

Mars

92 500

Achats à 30 jours

215 280

Achats à 60 jours Frais variables de fabrication Frais fixes de fabrication Frais administratifs

215 280

215 280

299 000

299 000

299 000

215 280

215 280

215 280

299 000

598 000

215 280

215 280

215 280

299 000

299 000

299 000

43 000

43 000

43 000

43 000

43 000

43 000

40 000

60 000

60 000

60 000

60 000

60 000

20 000

20 000

20 000

20 000

72 000

72 000

72 000

52 920

135 240

135 240

Commissions TVA

Avril

50 000

Emprunt Dettes du bilan Impôt sur les sociétés Total décaissements

90 000 35 000 50 000 475 780

646 060

125 000

818 840

977 560

70 000 1 041 200

1 367 240

1 124 240

Budget de trésorerie Janvier Trésorerie initiale

Février

Mars

Juin

420 680 -

297 920

383 120

87 420

Encaissements

554 200

478 400

478 400

1 100 320

1 722 240

1 782 240

Décaissements

475 780

646 060

818 840

977 560

1 041 200

1 367 240

Trésorerie finale

87 420

383 120

798 120

80 240

-

80 240 -

Mai

9 000

-

-

Avril

420 680

-

297 920

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Intervenant : S. Lagorce

ANNEXE 4 : DOCUMENTS DE SYNTHESE PREVISIONNELS Compte de résultat prévisionnel au 30/06/N+1 Achat de matières premières

Ventes de produits finis

Variation de stocks de matières premières

Production stockée

Frais variables de production Frais fixes de production (hors amortissements) Frais administratifs Frais commerciaux Frais financiers

20 000 (1)

Dotations aux amortissements Total

Total

Résultat avant IS (1) A justifier

Bilan prévisionnel au 30/06/N+1 ACTIF

PASSIF

Immobilisations

Capitaux propres

Stocks

Résultat avant IS

Matières premières Produits finis

Emprunts

Clients

Fournisseurs

IS acomptes

TVA à décaisser

Trésorerie

Autres dettes

Total

Total

-

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