2PPA - Partiel Prévisions et contrôle de gestion 1 (corrigé) 2009-2010

Prévisions et contrôle de gestion – 2PPA

Intervenant : S. Lagorce

PREVISIONS ET CONTRÔLE DE GESTION 2 PPA ICC/IGRH – Semestre 1 CORRIGE DE L’EPREUVE

DOSSIER 1 : SOCIETE ETON – BUDGETS 1. Présentation des différents budgets Budget de règlement des achats (2 points)

Achats TTC (TVA 5,5%) Achats TTC (TVA 19,6%) Règlements Comptant 30 jours fin de mois 60 jours fin de mois Dû au 31/12/N Total décaissements

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

40 351

26 394

52 038

40 140

55 322

61 725

17 579

30 181

8 760

10 223

11 705

18 095

8 070

5 279 20 895

58 500 66 570

42 238 68 411

10 408 23 009 28 965

8 028 19 991 28 288

11 064 17 154 30 399

62 381

56 307

58 617

12 345 22 449 25 181 59 976

Budget des charges de commercialisation (3 points)

Partie fixe Salaires nets Charges sociales Partie variable Commissions Charges sociales Autres charges TTC Dû au 31/12/N Total décaissements

Janvier

Février

Mars

Avril

Mai

Juin

10 343

10 343 6 896

10 343 6 896

10 343 6 896

10 343 6 896

10 343 6 896

1 052

910 701 1 875

952 606 1 875

1 082 635 1 875

1 094 721 1 875

1 157 730 1 875

1 875 9 128 22 399

20 725

Janvier

Février

3 559 4 501

3 154 3 619

3 397 3 442

2 104 2 881 307 2 768

1 376 4 946 307 143 2 768

2 713 1 436 307 2 383 143

20 673

20 831

20 930

21 001

Mars

Avril

Mai

Juin

3 720 4 413

3 963 3 751

4 003 4 634

2 093 1 675 307 4 058 2 383

2 884 1 918 307 2 604 4 058

3 218 2 965 307 2 146 2 604

Budget de TVA (3,5 points)

TVA collectée TVA 5,5% TVA 19,6% TVA déductible TVA sur achats (5,5%) TVA sur achats (19,6%) TVA sur autres charges TVA à décaisser Paiement de la TVA

1/3

Prévisions et contrôle de gestion – 2PPA

Intervenant : S. Lagorce

Budget de trésorerie (1,5 point)

Trésorerie initiale Encaissements Décaissements Trésorerie finale

Janvier 95 727 88 969 6 758

Février 6 758 82 585 91 905 2 562

Mars 2 562 86 162 83 197 403

Avril 403 98 291 79 521 19 173

Mai 19 173 98 907 83 605 34 476

Juin 34 476 105 068 83 581 55 963

2. Commentaire sur la situation de trésorerie (1 point) La trésorerie apparaît assez large, en dehors d’un léger déficit en février. Cette situation est souvent caractéristique des entreprises de distribution qui encaissent toutes leurs ventes au comptent et paiement leurs fournisseurs avec un long crédit.

DOSSIER 2 : SOCIETE CHAVEL – DOCUMENTS PREVISIONNELS 1. Coût de revient d’un article (1,5 points) Matières premières Frais variables Frais fixes de production Coût de revient

Quantité 64 500 12 900

CU 40 100

12 900

340

Total 2 580 000 1 290 000 516 000 2 666 000

2. Proposition de solutions pour améliorer la situation de trésorerie (2 points) Constat : - Trésorerie négative en février, mars et avril - Trésorerie positive en janvier, mai et juin Solutions proposées - Négocier les effets de commerce en février, mars en avril en tenant comptes des agios - Recours au découvert bancaire - Proposer aux clients un règlement comptant en leur accordant un escompte - Renégocier certains crédits fournisseurs - Demander le remboursement du crédit de TVA fin mars (les trois déclarations font apparaître un crédit de TVA) 3. Documents prévisionnels Compte de résultat prévisionnel (2,5 points) Achat de matières premières Variation de stocks de MP Frais variables de production Frais fixes de production (hors amortissements) Frais administratifs Frais commerciaux Frais financiers Dotations aux amortissements Total Résultat avant IS

2 580 000 1 290 000 258 000 360 000 276 000 20 000 258 000 5 042 000 162 000

Ventes de produits finis Production stockée SF – SI

-

5 520 000 316 000

(100*340€ - 350 000)

Total

5 204 000

2/3

Prévisions et contrôle de gestion – 2PPA

Intervenant : S. Lagorce

Bilan prévisionnel (3 points) ACTIF Immobilisations Stocks Matières premières Produits finis Clients IS acomptes Trésorerie Total

842 000 16 000 (1) 34 000 (2) 871 120 120 000 798 120 2 681 240

PASSIF Capitaux propres 1 065 000 Résultat avant IS 162 000 Emprunts Fournisseurs TVA à décaisser Autres dettes Total

330 000 (3) 897 000 135 240 92 000 (4) 2 681 240

(1) Matières premières SI = 400 kg Entrées = 64 500 kg Sorties = 64 500 kg SF = 400 * 40€ = 16 000€ (2) Produits finis SF = 1 000 + 12 900 – 13 800 = 100 unités (3) Emprunts : 400 000 – 50 000 – 20 000 (4) Produits finis : 20 000 + 72 000

3/3