CASO PRÁCTICO El Gerente Financiero de la Empresa Industrial “Diamante” dedicada a la fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra recolect6ando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 20!" De reuniones de coordinación con los #erentes de las otras a$reas de la empresa se obtu%ieron los si#uientes datos presupuestados& 'ateria prima
(osto unitario
A B Mano de obra directa
)*" 2 )*" + )*" ,, 2"- ./oras /ombre
Costo indirecto de fabricación base horas hombre de MOD
Prod Produc ucto tos s ter termina minado dos s Materia prima A Materia prima B Mano de obra directa
Alfa Alfa 10 unid 8 unid 16 horas
DIAMA!" #A
se aplica sobre la
Beta Beta 8 unid 6und 18 horas
ACTIVO CORRIENTE Ca$a Cuentas por cobrar
PASIVO CORRIENTE #%& 1' 6(0 #%& *6 000
"+istencias
Cuentas por pa)ar !ributos por pa)ar
#%&8 000
Imp& ,enta- I./- #AD- OP
#%&6 000
#%& ** '00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Productos !erminados
#%&12 3'0
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
S/.81 490 capital social
Materia prima
S/.14 000
#%&(00 000 Acti4o no corriente capital Adicional #%&6 300 !erreno #%&'* 810 ,esultados Acumulados #% '( 000 Ma5uinaria #%&(00 00 S/. 460 Depreciación acumulada #%& 60 0007 TOTAL PATRIMONIO
A en los si)uientes costos indirectos de fabricación para los ni4eles de producción presupuestados&
C$%t$% !&'!e(t$% 'e )a*!(a(!+&
,
#uministros directos???????????????????&3'000 Mano de obra indirecta?????????????????&28000 Bene=cios adicionales??????????????????&30000 "ner)@a??????????????????????????&&*'000 Mantenimiento de ma5uinaria?????????????&3'000 )e e5clue para el Depreciación de ma5uinaria??????????????&&3'000 pa#o de #astos" #e)uro sobre la producción???????????????&'800 ,eparación de ma5uinaria???????????????&&(600 #uper4isión de la f>brica????????????????&&*'000 *23(00
-a%t$% 'e e&ta% a'#!&!%ta(!+&
,
,
Comisiones por 4entas **000 Publicidad??????????????????????3'00 #ueldos de 4endedores??????????????&10000 .asto de representación?????????????&&''00
41000
#ueldo de administración????????????1'000 #uministros de o=cina???????????????&1'00 Otros )astos de o=cina???????????????1800
18300
9300
El presupuesto de ca1a que a continuación se presenta es elaborado en t$rminos trimestrales considera los cobros que se %an a efectuar en forma trimestral un aumento de capital social en el cuarto trimestre a su %e3 considera los compromisos con los %endedores4 el personal4 la sunat4 es salud4 onp"
DETALLE
a
TRIMESTRES 2 3
1
4
Ingresos (obros umento de capital social
60000
90000
2-0000
+0000 +0000
Egresos
+0000 +2000
!6000 +000
-000 +-000
:0000 29000
0-000
20000
+-000
7a#o de materia prima Gastos de fabricación4 %entas administrati%os 0+000 )alarios 6000 7a#o de tributos por pa#ar8 inicial (ompra de maquinaria comprensora de aire
:-000
empresa desea mantener un saldo m@nimo de ca$a al =nal trimestre de #% 1' 000 en caso de =nanciamiento se puede solicitar un prstamo hacer el reembolso del mismo en mltiplos de #% 100 a un inters del 8&06 anual- la )erencia desea pa)ar los prestamos lo antes posible& "l inters se calcula se pa)a al reembolsarse el capital& #uponer 5ue el impuesto a la renta para el aEo *01* es de #% 11 000& #e pideF elabore el presupuesto maestro- 5ue conten)a lo si)uienteF
PRESPESTO MAESTRO I. Pe%2"2e%t$ $"eat!$ 1& Presupuesto de 4entas *& Presupuesto de producción 3& Presupuestos adicionales 3&1 consumo compra de materiales directos 3&* costos de mano de obra directa 3&3 costos indirectos de fabricación 3&( in4entario =nal (& Presupuesto costo de 4entas '& Presupuesto de )asto de 4enta de administración 6& "stado de )anancias prdidas proectadas
II. Pe%2"2e%t$ &a&(!e$ 1& Presupuesto de in)resos 1&1 saldo inicial de efecti4o
1&* in)resos en efecti4oF cobranGas- 4entas al contadoal5uileres- re)al@as& *& Presupuesto de e)resos *&1 compras de materiales *&* mano de obra directa otros desembolsos por salarios *&3 otros desembolsosF compra de acti4os =$os- in4ersiones a lar)o plaGo *&( otros costos )astos 3& ecesidades de =nanciamiento (& #aldo inicial de efecti4o '& Balance )eneral proectado
SOLCI5N Pe%2"2e%t$ 'e e&ta% PRODCTO N DE NIDADES A VENDER A
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