2004 Ex3ro Tec Varios

Viriato, 52 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Gran de Gràcia, 171 08012 BARCELONA Tel. 934 150 988 Fax 932 174 018

Alboraya, 23 46010 VALENCIA Tel. 963 614 199 Fax 963 933 354

Ponzano, 15 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Técnico de Hacienda (Tercer ejercicio) Primera parte Convocatoria de 2004 Fecha de examen 11 de diciembre de 2004

1. La Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos realiza transferencias corrientes y de capital al pre-

supuesto de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, de los subconceptos presupuestarios 447.00; 447.02; 447.03 y 747.00 de la citada Secretaría de Estado. Suponiendo que el importe total de las transferencias ascendiese, en cada uno de los subconceptos anteriores, a 18.000.000 € contestar: 1. Enumerar los subconceptos que corresponden a transferencias corrientes y los que corresponden a transferencias de capital. 2. ¿En cuántos pagos se realizaría el total del importe de la transferencia en cada concepto, según el Plan de Disposición de Fondos de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera (Resolución 22/04/02, BOE de 4 de mayo)? 3. Enumerar los documentos contables necesarios para que, una vez fiscalizados por la Intervención Delegada en el Ministerio de Economía y Hacienda, se realicen las transferencias corrientes y las de capital, los importes de cada documento contable y las fechas de expedición de los mismos.

2. Indique si es verdadero (V) o falso (F) que los siguientes actos interrumpen la prescripción de la acción para exigir el pago de una deuda tributaria: • Reclamación del interesado en queja. • Orden de suspensión del procedimiento. • Acuerdo de compensación de oficio. • Requerimiento de información con trascendencia tributaria. • Deuda con vencimiento en voluntaria el 5/12/99 y recibe la notificación de la providencia de apremio el 6/12/2003, siendo el 5/12 inhábil. • Notificación realizada en plazo a un responsable mancomunado, interrumpe el plazo respecto a todos ellos.

3. Enumere, de acuerdo con el artículo 35 de la Ley 58/2003, General Tributaria, quiénes tienen la condición de obligados tributarios.

4. Procedimiento de tasación pericial contradictoria, según lo previsto en la Ley 58/2003, General Tributaria: • Valor declarado por el interesado: 1.000.000 €. • Valor comprobado inicialmente por la Administración (cuantificado mediante el empleo de medio distinto al de dictamen de un perito de la Administración): 1.300.000 €. 071206

42

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

• Valoración del perito designado por el obligado tributario: 1.000.000 €. • Valoración del perito de la Administración: 1.300.000 €. • Valoración del perito tercero: 1.350.000 €. • Para el supuesto detallado, explique someramente: a) ¿Qué valoración servirá de base a la liquidación que deba practicarse? b) ¿Quién debe satisfacer los honorarios de los peritos?

5. Actuaciones que se pueden realizar y que no se pueden realizar en el procedimiento de comprobación limitada, de acuerdo con el artículo 136 de la Ley 58/2003, General Tributaria.

6. Una deuda tributaria liquidada por la Administración se notifica el 28 de octubre de 2004.

Marque con una X la respuesta correcta en función de las siguientes circunstancias del pago: A) Se produce el pago el 1 de diciembre de 2004: El pago se produce en período voluntario. Podrá beneficiarse de la reducción del 25%. B) Se paga el 30 de diciembre sin haber recibido providencia de apremio: El pago se produce en período ejecutivo. Procede liquidar el 10% del recargo de apremio reducido. C) Se paga el 30 de enero de 2005, habiendo recibido la providencia de apremio el 28 de enero de 2005: Se cancelará la deuda siempre que haya satisfecho la misma, más el recargo de apremio reducido (10%) más los intereses de demora. El plazo de pago concluye el 5 de febrero. D) El pago se efectúa el 21 de marzo de 2005, habiendo recibido la providencia de apremio el 28 de enero de 2005. Deberá satisfacer el recargo de apremio ordinario y los intereses de demora. No se admitirá el pago si se han iniciado actuaciones de embargo.

7. Se procede a la enajenación de un edificio propiedad de la sociedad RRR mediante subasta pública. El día

2 de diciembre de 2004, el órgano competente de la Administración Tributaria efectuó anotación preventiva de embargo en el correspondiente Registro de la Propiedad. Una vez que el anuncio de subasta se ha notificado al deudor, al depositario, si es ajeno a la administración, a los acreedores hipotecarios y pignoraticios y al cónyuge de dicho deudor; D., TTT pone de manifiesto que él es desde el día 8 de noviembre de 2004 el titular del inmueble que se pretende subastar.



Se pide: 1.º ¿Cuál es el procedimiento a seguir por D. TTT para evitar la subasta del inmueble cuya propiedad dice tener? 2.º ¿Cuál es el plazo para iniciar el procedimiento anterior? 3.º ¿Qué efecto tiene para la Hacienda Pública el inicio de dicho procedimiento? 4.º ¿Cuál es el plazo máximo de resolución del mismo, y el órgano competente?

8. En las actas de conformidad se entiende producida y notificada la liquidación de acuerdo con la propuesta formulada en el acta si, en el plazo de un mes, no se hubiera notificado al interesado acuerdo del órgano competente para liquidar, con alguno de los contenidos que detalla la normativa. Indique cuáles son esos contenidos.

071206

43

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

9. Don XXX obtuvo una devolución de 2.000 € por el concepto impositivo IRPF, período 20yy. Como

consecuencia de la actuación de la Administración Tributaria se produjo la regularización de la situación tributaria del obligado tributario por haber omitido rentas en la declaración del IRPF presentada, siendo la liquidación resultante a ingresar por una cuantía de 2.000 €.



Con los datos anteriores y a la luz de la Ley 58/2003, General Tributaria, indique razonándolo, en su caso: a) tipo de infracción sancionable; b) base de la sanción; c) clase de infracción; d) sanción mínima aplicable y e) perjuicio económico aplicable, en su caso.

10. En las cercanías de la frontera entre España y Andorra se localiza una furgoneta en cuyo interior se encuentran:

a) Varios bultos conteniendo cajetillas de cigarrillos de fabricación extracomunitaria, sin las precintas o marcas fiscales establecidas en la legislación sobre Impuestos Especiales, valorados en 8.000 €. b) Una máquina expendedora de cajetillas de cigarrillos, fabricada en la Unión Europea, valorada en 300 €, cargada con parte de las cajetillas de cigarrillos indicados en el punto anterior.

La furgoneta pertenece a una empresa de alquiler de vehículos que, al margen del propio contrato de alquiler, no tiene ninguna vinculación con su conductor.



El conductor de la furgoneta no puede aportar ninguna documentación, ya sea comercial, de transporte, de importación, etc., relativa a las mercancías que transporta.



Indicar si, en base a lo establecido en la Ley Orgánica 12/1995, de 12 de diciembre, de represión del contrabando: 1. Los hechos descritos podrían tipificarse como delito, o como infracción administrativa de contrabando. 2. En caso afirmativo, géneros y/o efectos que serían objeto de comiso.

11. D. JJJ, soltero, en el ejercicio 2003 ha percibido de la empresa LOGIRE S.A. como sueldo íntegro la cantidad de 22.500 €.



Además de las anteriores retribuciones por su vinculación con la empresa se beneficia de: – La empresa le cede para que resida una vivienda nueva de su propiedad con un valor catastral, que ha sido objeto de revisión, de 45.000 €. – La transmisión de un vehículo propiedad de la empresa, que ésta adquirió el día 1 de enero de 2001 por 25.000 € y que ha entregado gratuitamente a D. JJJ el 30 de junio de 2003.



Determine el rendimiento íntegro del trabajo percibido por D. JJJ durante el ejercicio 2003 a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, considerando que el tipo de retención aplicado por la empresa fue del 24% y que la empresa no ha detraído ninguna cantidad al trabajador por las retribuciones no dinerarias.

12. D. RRR era propietario de un inmueble que fue su residencia habitual en Madrid. Este inmueble, que había sido comprado en el año 1995, lo vende el 5 de mayo de 2004 por 340.000 €, obteniendo una ganancia patrimonial reducida por esta transmisión de 220.000 €. Por esta vivienda se había practicado unas deducciones por inversión en vivienda habitual sobre bases efectivas de deducción por importe de 100.000 €.



En septiembre de 2004, adquiere otra nueva vivienda habitual por importe de 650.000 €, entregando los 340.000 € obtenidos por la transmisión anterior, y solicitando un préstamo hipotecario a 30 años por la diferencia, es decir, 310.000 €. No se tiene previsto que durante los tres primeros años se amortice de este préstamo más del 40%. Los gastos y tributos inherentes a la adquisición han sido de 36.500 €, y durante este año 2004 se prevé abonar en concepto de capital e intereses del préstamo hipotecario la cantidad de 3.000 €.



Determine el importe de la deducción por adquisición de vivienda habitual en el año 2004, considerando que el patrimonio de D. RRR ha aumentado en 12.500 € y que se acoge a la exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida con la transmisión de la vivienda anterior. No se exige desglose de la parte autonómica y de la estatal de la deducción.

071206

44

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

13. Impuesto sobre la Renta de No Residentes: responsables. 14. La Sociedad SODICASA en el ejercicio 2003 tiene pendientes de aplicación las siguientes deducciones: 1997 Deducción por inversión en activos fijos nuevos, por importe de 7.500 €. 1998 Deducción por inversión en un programa de investigación y desarrollo, por importe de 10.000 €. 1998 Deducción por actividad exportadora, por importe de 15.000 €. 1999 Deducción por gastos de formación profesional, por importe de 5.000 €. 1999 Deducción por inversiones para la protección medioambiental, por importe de 2.500 €. 2000 El 1 de enero contrata dos trabajadores minusválidos y el 1 de julio a otro. Todos lo fueron a jornada completa. Con anterioridad no había tenido trabajadores minusválidos (deducción por trabajador minusválido 4.808,1 €). 2001 Deducción por gastos en investigación científica e innovación tecnológica por importe de 2.500 €.

Durante el ejercicio 2003, ha adquirido equipos informáticos y paquetes de software para conexión a Internet, lo que ha supuesto una deducción de 16.000 €. Así mismo, ha realizado inversiones en Canarias por adquisición de activos fijos materiales, lo que ha originado una deducción acogible a la Ley 20/1991 por importe de 5.000 €.



El ejercicio económico de esta sociedad coincide con el año natural y tiene una duración de 12 meses. La cuota íntegra minorada por las deducciones por doble imposición y bonificaciones asciende a 80.000 €.



Aplique las deducciones indicadas en la cuantía máxima permitida en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

15. La Sociedad Anónima «X» obtiene una base imponible negativa de 15.000 € durante 2002 y no realiza actividad económica alguna en 2003. En el año 2004, un socio nuevo adquiere el 80% del capital social por 16.200 € . El patrimonio neto de «X» en el momento de la adquisición está formado por:





Capital ..............................................................................................................

25.000 €



Prima de emisión . ............................................................................................

5.000 €



Pérdidas ............................................................................................................

15.000 €

Justifique y calcule el importe de la base imponible negativa del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a períodos anteriores susceptible de compensación.

16. La Sociedad «Z» tiene la consideración de empresa de reducida dimensión, su ejercicio económico coincide con el año natural y presenta los siguientes datos referidos al 2004:

– Base imponible correspondiente a los 3 primeros meses de 2004: 40.000 €. – Base imponible correspondiente a los 9 primeros meses de 2004: 80.000 €. – Base imponible correspondiente a los 11 primeros meses de 2004: 100.000 €.

Exprese los porcentajes aplicables, los meses en que se han de realizar los ingresos por los pagos fraccionados y el cálculo del importe de los mismos a realizar por la Sociedad Anónima «Z» en el ejercicio 2004 en la modalidad prevista en el apartado 3 del artículo 45 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

17. Determinar, razonando la respuesta, si las operaciones siguientes se entienden o no realizadas en el territorio de aplicación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido:

1. Servicio de mediación por cuenta ajena en la venta de un terreno situado en Almería, prestado por una agencia radicada en Londres. 2. Transporte de fruta en camión desde Almería al mercado central de París. El destinatario del servicio comunica un NIF alemán. 3. Transporte de mercancías por ferrocarril desde Zaragoza hasta Zurich (Suiza). 4. Servicio Jurídico prestado ante un tribunal belga por un bufete de abogados madrileño, en relación con el divorcio de una persona residente y domiciliada en Bruselas.

071206

45

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

18. Un promotor ha construido una edificación con seis pisos iguales. En enero del ejercicio 2002 acaba la construcción que le ha costado 600.000 €.



Desde enero de 2003, el promotor decide vivir en uno de los seis pisos que ha construido. Por otra parte, vende su anterior vivienda al precio de 90.000 € a un abogado que decide utilizarla como despacho profesional.



En mayo y noviembre de 2003 vende dos pisos al precio de 120.000 y 130.000 €, respectivamente. El primero se lo vende a un arquitecto que lo utilizará como despacho profesional; y, el segundo, a un matrimonio que lo va a utilizar como residencia de verano y fines de semana.



El 1 de noviembre de 2002 alquila dos pisos a Don AAA y Doña MMM al precio de 500 € al mes. Los recibos de alquiler los cobra el día 30 de cada mes. El 1 de diciembre de 2004, Don AAA rescinde el contrato de alquiler y Doña MMM compra los dos pisos al precio de 150.000 € cada uno.



El último piso que estaba desocupado se lo vende a su tía, al precio de 90.000 €, el 1 de diciembre de 2004.



Se pide indicar para cada operación el hecho imponible y la base imponible a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

19. D. BBB ha decidido vender el inmueble que tiene en Trujillo (Extremadura), de 450 m por traslado de 2

residencia a otra localidad. Transmite la vivienda por un importe de 800.000 € a un comprador residente en Madrid.



Determínense las consecuencias tributarias de la operación antedicha, señalándose la calificación jurídicotributaria, el hecho imponible, el sujeto pasivo, la base imponible y el tipo de gravamen.

20. El matrimonio formado por D. FFF y D.ª LLL suscribió un contrato de seguro con cargo al régimen de gananciales del matrimonio el 2 de abril del año 2002. La vigencia del contrato se extendía hasta el 3 de abril de 2005. Se aportó una prima única de 18.000 €. Las estipulaciones del contrato indicaban que se instituía como beneficiario en el contrato a cada uno de los cónyuges en caso de fallecimiento del otro.



El matrimonio no tiene descendientes. El 21 de octubre de 2004, D. FFF tiene un accidente y a causa de las heridas fallece 5 días más tarde. Como consecuencia del contrato de seguro firmado, el importe a percibir como consecuencia del fallecimiento asciende a 25.000 €.



Determínense las consecuencias tributarias que se ponen de relieve como consecuencia del fallecimiento de D. FFF y señálese, a falta de otros bienes y derechos, qué calificación jurídico tributaria se produce, cuál es el hecho imponible, quién es el sujeto pasivo, y cuál es el importe sobre el que debe recaer el tributo resultante.

21. La fábrica ANISADOS GARCÍA S.A., de Badajoz, produce anís seco con un grado alcohólico volumétrico

adquirido de 42% vol. que comercializa en botellas de 0,75 litros. Su período de liquidación del Impuesto Especial es trimestral. Durante el período 1 de julio a 30 de octubre de 2004 se han realizado las siguientes operaciones:



Fecha

Actuación

Resultado

28-07-2004

Solicitud a la Oficina Gestora de Impuestos Especiales de Badajoz de 1.280.500 precintas de la clase P-5 (para envases de 0,70 a 1 litro)

Se reciben en fábrica 1.280.500 precintas de la clase P-5

30-07-2004

Ventas con impuestos a clientes establecidos en Península

Salidas de fábrica con impuesto 960.000 litros de anís seco, que constituyen la totalidad de las existencias de producto terminado

20-10-2004

La intervención de Impuestos Especiales de la Delegación Especial de la AEAT de Extremadura realiza un recuento de existencias de marcas fiscales y productos terminados

En los productos terminados coinciden las exitencias físicas y las contables (0 litros). Las existencias físicas de precientas de la clase P-5 son de 100 unidades. La fábrica no justifica la diferencia

Determine las existencias contables de precintas de la clase P-5 a 20-10-2004, justificando razonadamente si se ha producido alguna infracción en las operaciones anteriores. En caso positivo, tipificar la misma. 071206

46

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

22. La sociedad «Bombones S.L.», ubicada en Toledo, que tiene solicitados sus derechos y permisos al correspondiente centro gestor, se dedica a la producción artesanal de diferentes tipos de bombones con un contenido parcial de alcohol. Los bombones tipo A tienen un contenido de 0,20 litros de licor por cada kilogramo de bombones, y los bombones de tipo B tienen un contenido de 0,40 litros de licor por cada kilogramo de bombones.



Durante el período liquidatorio correspondiente ha efectuado las siguientes operaciones: a) Importación desde Bulgaria de 2.000 litros de licores de frutas con un grado alcohólico volumétrico de 30º GL. Este producto va a ser destinado a la producción de 4.000 kilogramos de bombones tipo A y 2.000 tipo B. b) Venta a minoristas de Madrid y Barcelona de 2.000 kilogramos tipo A y 2.000 kilogramos tipo B. c) Exportación a Rusia de 2.000 kilogramos de bombones tipo A.



Suponiendo que el tipo correspondiente a este impuesto especial es de 740 € por hectolitro de alcohol puro, realice la liquidación del Impuesto Especial de cada una de estas operaciones (el tipo ha sido redondeado a efectos de este ejercicio).

23. La empresa española «PIELSA» que se dedica a la fabricación y comercialización de abrigos de piel realiza las siguientes operaciones:

a) Envía a reparar a Canadá maquinaria para introducirla nuevamente en España una vez reparada. El valor de la maquinaria es de 100.000 €, el coste de la reparación es de 4.000 €, el tipo de arancel de la maquinaria es el 10% y el del IVA el 16%. b) Exporta temporalmente a Venezuela pieles por un valor de 40.000 € para confeccionar abrigos de piel y una vez terminados importarlos a territorio aduanero español. El coste de fabricación de los abrigos es de 10.000 €, el tipo de arancel de las pieles es del 3%, el tipo de arancel de los abrigos es el 7% y el tipo de IVA para las pieles es el 16%.

Calcule la liquidación que debe efectuarse en el momento del despacho a consumo de los productos compensadores para las operaciones a) y b) aplicando en este último el método de cuota diferencial.

24. Límites específicos para el establecimiento de impuestos recogidos en la Ley Orgánica 8/1980, de Financiación de las Comunidades Autónomas.

071206

47

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

Viriato, 52 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Gran de Gràcia, 171 08012 BARCELONA Tel. 934 150 988 Fax 932 174 018

Alboraya, 23 46010 VALENCIA Tel. 963 614 199 Fax 963 933 354

Ponzano, 15 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Técnico de Hacienda (Tercer ejercicio) Primera parte Promoción interna Convocatoria 2004 Fecha de examen 22 de enero de 2005

1. Determinar, dentro de la clasificación económica, a qué capítulos pertenecen las siguientes partidas de gasto y su nivel de vinculación.



Gastos Sociales del Personal; Comunicaciones; Primas de Seguros; Intereses de demora; Inversiones en terrenos; Inversión de reposición asociada al funcionamiento operativo de los servicios; Material de oficina; Préstamos a corto plazo; + Devolución de depósitos; Retribuciones en especie.

2. Exponer las relaciones entre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y los Impuestos Indirectos. 3. El artículo 35.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, determina que, además de los contribuyentes, los sustitutos de los contribuyentes y los sucesores, existen otros obligados tributarios. ¿Quiénes son? Defínalos brevemente.

4. La responsabilidad en materia tributaria; concepto y clases. 5. Recargos por declaración extemporánea: regulación, concepto, circunstancias que han de concurrir, cuantías. 6. Exponer los efectos de la contestación a consultas tributarias escritas. 7. Iniciación de la gestión tributaria. 8. Los destinos aduaneros. Concepto y clases. 9. Un contribuyente presenta declaración del IVA correspondiente al 2.º trimestre de 2004 el 10 de julio

de 2004 por un importe a ingresar de 10.000 €. El mismo día de la presentación ingresa 1.000 €, solicita compensación a instancia con la devolución de IVA 2003 que ya tiene reconocida por importe de 4.000 € y solicita un aplazamiento de un año por el resto: a) Indique si deberá aportar garantía por el aplazamiento y por qué importe suponiendo que es la única deuda que tiene pendiente. b) ¿Desde qué fecha comienzan a liquidarse los intereses de demora? c) La Administración concede aplazar la deuda en dos plazos iguales los días 20 de enero y 20 de julio de 2005. ¿Cuál sería el importe de los intereses de demora a liquidar por cada plazo si se supone un tipo de interés de demora del 4% anual? d) El 20 de agosto de 2004, después de haber sido notificado el aplazamiento anterior, la Administración Tributaria reconoce a favor del contribuyente devolución por IRPF 2003 por importe de 1.000 €. ¿Puede realizarse por la Administración compensación de oficio? ¿Puede solicitarse compensación a instancia?

071206

48

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

10. En el procedimiento de apremio, indique los motivos de oposición contra la providencia de apremio y los motivos de oposición contra la diligencia de embargo.

11. En el procedimiento de Inspección, describa brevemente cómo se documentan las actuaciones inspectoras. 12. ¿Qué garantía deberé constituir el interesado en la suspensión automática de la ejecución de un acto impugnado en vía económico-administrativa?

13. D. Antonio ha obtenido durante el ejercicio fiscal los siguientes rendimientos: • Dividendos de la Sociedad ASA, que tributa en el impuesto de sociedades con arreglo al régimen general, por importe de 12.000,00 €. • Acciones liberadas procedentes de una ampliación de capital por importe de 15.000,00 €. • Intereses de un deposito de 6.000,00 € a plazo de tres años a un interés del 5% anual, cobrado íntegramente en este ejercicio. • 2.000,00 € de intereses correspondientes a unos bonos de renta fija.

Por el servicio de administración y depósito de los activos financieros, la entidad de crédito le ha cargado en cuenta como gastos la cantidad de 40,00 €.



Determinar, a efectos del IRPF, el importe de los rendimientos netos reducidos correspondientes, las retenciones soportadas y la deducción por dividendos.

14. D. Juan tiene arrendada una vivienda por 900,00 euros mensuales. Esta vivienda la adquirió en 1995 por

90.000,00 euros, más 7.000,00 euros de gastos. Para su adquisición solicitó un préstamo hipotecario por el que ha pagado, en el ejercicio al que corresponde la declaración, la cantidad de 1.800,00 euros en concepto de intereses y 2.200,00 euros de amortización de capital.



El valor catastral de dicha vivienda es de 45,000,00 euros, correspondiendo el 40% de dicho valor al suelo.



El coste de adquisición del mobiliario instalado en la vivienda es de 6.000,00 euros, cuyo período mínimo de amortización es de diez años según la tabla de amortización simplificada aprobada por OM de 27 de marzo de 1998.



Los gastos satisfechos en el ejercicio por dicha vivienda son los siguientes:

Impuesto sobre Bienes Inmuebles........................................................

200,00 €



De comunidad......................................................................................

800,00 €



Arreglo de desagües.............................................................................

300,00 €

Determinar, a efectos del IRPF, el rendimiento neto del capital inmobiliario correspondiente a dicha vivienda en el correspondiente ejercicio.

15. A los efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, exponer los criterios de valoración de los bienes inmuebles, de los bienes inmuebles en construcción y de los adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares.

16. En relación con el Impuesto sobre Sociedades, señale si las siguientes afirmaciones son verdaderas (V) o falsas (F):

1. Los Fondos de capital-riesgo estarán exentos parcialmente del Impuesto sobre Sociedades. 2. Los Organismos Autónomos de las entidades locales estarán totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades. 3. Los fondos de promoción de empleo no están exentos del Impuesto sobre Sociedades. 4. Las entidades públicas gestoras de la Seguridad Social están exentas parcialmente del Impuesto sobre Sociedades. 5. Las sociedades agrarias de transformación no están sujetas al Impuesto sobre Sociedades. 071206

49

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

6. Las Cajas Rurales están totalmente exentas del Impuesto sobre Sociedades. 7. Las entidades que se encuentran parcialmente exentas no están obligadas a presentar declaraciónliquidación por el Impuesto sobre Sociedades. 8. Las rentas obtenidas por entidades que se encuentran totalmente exentas no están sujetas a retención.

17. La Sociedad Anónima «PELAYO» debe efectuar los pagos fraccionados correspondientes al ejercicio 2004.

El ejercicio social coincide con el año natural. Se conoce la siguiente información de las liquidaciones presentadas por el Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los ejercicios 2002 y 2003:



PELAYO S.A.

2002

2003

2.700

3.600

900

1.500

31.500

63.000



Bonificaciones por actividades en Melilla



Deducciones por doble imposición de dividendos



Cuota íntegra



Retención e ingresos a cuenta

3.000

3.600



Pagos fraccionados

8.100

11.400



Deducciones por empresas exportadoras

2.100

1.800



Se pide:



Determinar los plazos, las bases de cálculo y el importe a pagar en concepto de cada uno de los pagos fraccionados correspondientes al ejercicio 2004.

18. ¿Que tipo impositivo de IVA: General (16%); Reducido (7%); o Superreducido (4%), se aplicará a los siguientes productos?



Pan común; Peluquería; Servicio de un Veterinario; Fontanería; Vivienda de Protección Oficial; Tabaco; Maquinaria; Leche condensada; Revistas sin publicidad; Transporte de viajeros por mar.

19. Un empresario sometido al régimen general del impuesto (IVA) ha efectuado durante el trimestre las siguientes operaciones:

• Ventas interiores: 270.000 euros (más 43.200 euros de IVA). • Prestaciones de servicios: 39.000 euros (más 6.240 euros de IVA).

Las cuotas soportadas en sus adquisiciones de bienes y servicios han sido las siguientes: 1. Ha adquirido un vehículo para el transporte de mercancías objeto de su actividad por 24.040 euros (más 3.846,40 euros de IVA). 2. Ha adquirido un vehículo de turismo que lo ha cedido a un empleado para sus visitas profesionales y para las necesidades privadas por 10.200 euros (más 1.632 euros de IVA). 3. Ha adquirido un vehículo para sus desplazamientos profesionales, si bien, también lo utiliza para fines particulares los fines de semana, por valor de 15.025 euros (más 2.404 euros de IVA). 4. Ha adquirido mercancías por valor de 12.020 euros (más 1.923,20 euros de IVA) que todavía no están contabilizadas.



Determinar la liquidación del trimestre.

20. ¿Quién es sujeto pasivo a título de contribuyente del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en los siguientes casos? a) En la constitución de derechos reales. b) En la constitución de pensiones. c) En la concesión administrativa. 071206

50

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

d) En la letra de cambio. e) En la constitución y ampliación de capital de sociedades.

21. Indique el hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones así como la presunción de hechos imponibles prevista en la Ley del Impuesto, 29/1987, de 18 de diciembre.

22. Enumere los Impuestos Especiales de Fabricación. 23. Señale cuál de las respuestas a cada una de las cuestiones que se formulan es la correcta. 1. Entre los elementos integrantes del tributo de aduanas indica el que se puede identificar con la base imponible del impuesto. a) El Origen. b) La deuda Aduanera. c) El Arancel. d) El Valor. 2. El Código Aduanero establece como sistema de valoración principal: a) Valor de transacción de mercancías idénticas. b) Procedimiento del último recurso. c) Valor de transacción. d) Procedimiento sustractivo. 3. El importe de los derechos previamente comunicados al deudor deberán ser pagados: a) En el plazo máximo de los 20 días desde la comunicación de los derechos. b) Si se comunica dentro de la primera quincena del mes hasta el 20 del mes siguiente o inmediato posterior si es inhábil; y hasta el 5 del segundo mes posterior o inmediato día posterior si es inhábil, si se efectúa entre el 16 y el último día del mes. c) En el plazo de 30 días hábiles posteriores a la comunicación. d) En el plazo máximo de 10 días desde la comunicación de los derechos. 4. ¿Quién es el sujeto pasivo en el ámbito comunitario? a) La persona que introduce la mercancía en el territorio aduanero de la Comunidad. b) La persona que introduce la mercancía que actúe en nombre y por cuenta ajena. c) La persona que introduce la mercancía en una Zona Franca. d) Quien debe soportar obligación tributaria derivada de la aplicación de los derechos de importación. 5. ¿Qué personas están obligadas a la presentación de la declaración sumaria? a) La persona que introduce la mercancía en el territorio aduanero comunitario o quien se hace cargo del transporte de la mercancía tras su introducción y antes de su presentación. b) El nudo propietario que debe acreditar su titularidad. c) El usufructuario pero debe declarar la identidad del nudo propietario y acreditar su derecho. d) Sólo el pleno propietario de la mercancía.

24. Contribuciones Especiales de las Haciendas Locales: regulación, hecho imponible, sujetos pasivos, base imponible, devengo.

071206

51

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

Viriato, 52 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Gran de Gràcia, 171 08012 BARCELONA Tel. 934 150 988 Fax 932 174 018

Alboraya, 23 46010 VALENCIA Tel. 963 614 199 Fax 963 933 354

Ponzano, 15 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Técnico de Hacienda (Tercer ejercicio) Primera parte Turno libre Convocatoria de 2005

1. Gastos no sujetos a la fiscalización previa de conformidad con la Ley General Presupuestaria. 2. Describa las funciones que corresponden y que no corresponden al Tribunal de Cuentas según la Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo.

3. El procedimiento para la comprobación de valores. 4. Valor probatorio de las presunciones en materia tributaria. 5. Incumplimiento de las obligaciones relativas al Número de Identificación Fiscal. 6. En relación con la campaña de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas (cuotas naciona-

les y provinciales) correspondiente al ejercicio 2005, el Director del Departamento de Recaudación de la Agencia Tributaria, según lo dispuesto en los artículos 62 de la Ley General Tributaria y 87 del Reglamento General de Recaudación aprobado en 1990, decide modificar el plazo de ingreso voluntario estableciendo que el mismo comprenderá desde el 15 de septiembre hasta el 21 de octubre de 2005, ambos inclusive.



La comunicación del período de ingreso se realiza mediante la correspondiente publicación de anuncios de cobranza que contiene los siguientes datos: • El plazo de ingreso. • Los lugares, días y horas de ingreso. • La advertencia de que, transcurrido el plazo de ingreso, las deudas serán exigidas por el procedimiento de apremio y devengarán el recargo de apremio, intereses de demora y, en su caso, las costas que se produzcan.



Indique, razonando la respuesta, si puede considerarse correcta la actuación de la Administración en este caso.

7. Actuaciones de valoración, según el Reglamento General de Inspección. 8. El 1 de febrero de 2005, don Felipe López se persona en la oficina de información de la Delegación de la Agencia Tributaria de Madrid, interesándose por la devolución solicitada en la autoliquidación del IRPF del ejercicio 2003, que el contribuyente presentó el 20 de junio de 2004 por importe de 450 euros.



En la oficina se le informa que la devolución no se ha realizado y que está pendiente de inicio un procedimiento de comprobación limitada tendente a verificar la deducción por adquisición de vivienda habitual.

071206

55

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

Conteste razonadamente a las siguientes preguntas, indicando la normativa aplicable: 1. ¿Qué procedimiento de gestión se ha iniciado el 20 de junio de 2004? 2. ¿Cuál es el plazo máximo en el que la Administración debe efectuar la devolución y cuáles son los efectos de la falta de resolución expresa por parte de la misma? Comentar si existirían intereses de demora. 3. ¿Es correcta la actuación de la Administración Tributaria de iniciación de un procedimiento de comprobación limitada para verificar la deducción por adquisición de vivienda? 4. ¿En caso de que se dictara resolución por la Administración en un procedimiento de comprobación limitada, podría ésta de nuevo efectuar una regularización en relación con el objeto comprobado?

9. La Inspección inicia actuaciones de comprobación por IRPF en relación con una persona física (don XX), que desarrolla una importante actividad empresarial.



El actuario descubre la realización de operaciones no declaradas, y una vez analizadas entiende que tampoco las ha declarado uno de los proveedores.



Teniendo en cuenta la proximidad a la fecha de prescripción, el actuario redacta una comunicación de inicio y se persona en el domicilio del proveedor consiguiendo realizar la notificación. Se motiva la actuación sobre la base del artículo 103 de la Constitución, conforme al cual la Administración debe actuar con eficacia.



En relación con el IRPF elabora un Acta definitiva de conformidad al aceptar el contribuyente la regularización que se le propone.



Conteste a las siguientes preguntas de forma motivada con indicación de la normativa vigente: 1. ¿Es correcta la iniciación del procedimiento? 2. ¿Es correcto el modo de iniciación de las actuaciones? 3. ¿Qué carácter tienen las actas mencionadas?

10. Don ZZ ha obtenido durante el ejercicio 2005 las siguientes rentas: • Rendimientos del trabajo ......................................................................... 23.000 euros • Rendimientos de capital ........................................................................... 5.000 euros • Imputaciones de rentas inmobiliarias ....................................................... 1.000 euros • Pérdidas patrimoniales generadas en menos de 1 año .............................. 6.000 euros • Ganancias patrimoniales generadas en más de 1 año ............................... 2.000 euros

Tiene pendientes de compensar:



Pérdidas patrimoniales procedentes del ejercicio 1999 generadas entre 1 y 2 años por importe de 500 euros.



Pérdidas patrimoniales de 3.000 euros procedentes de la transmisión en el ejercicio 2002 de elementos patrimoniales adquiridos con más de 1 año de antelación a la fecha en que fueron transmitidos.



Calcular la parte general y especial de la renta del período detallando, en su caso, las cantidades pendientes de compensación y el plazo en que las mismas pueden compensarse.

11. Don N.N.N. enajenó en enero de 2004 su vivienda habitual por importe de 185.500 euros, que había sido

adquirida en 2001 por un importe de 120.202,42 euros. Los gastos de notaría, registro y formalización del préstamo ascendieron a 1.352,78 euros, y el ITP y AJD fue de 7.212,15 euros. Los importes satisfechos del préstamo, del que restaban por pagar en el momento de la venta 84.536,98 euros, han sido 3.543,24 euros en 2001, 10.935,36 euros en 2002 y 14.543,98 euros en 2003. Previamente, en 1998, había abierto una cuenta vivienda por importe de 8.414,17 euros, y las aportaciones en los dos años siguientes fueron de 9.916,78 y 9.325,10 euros, respectivamente.

071206

56

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3



En 2004 ha adquirido una nueva vivienda, en la que ha fijado su residencia, por importe de 150.750 euros, y ha tenido unos gastos de notaría, registro y formalización del préstamo de 2.197,22 euros, y 10.552,50 euros en concepto de ITP y AJD. El importe del préstamo suscrito ha sido de 100.000 euros, a 30 años, y la suma de las cuotas abonadas en 2004 ha ascendido a 5.923,23 euros.



El coeficiente de actualización de los bienes adquiridos en 2001 enajenados en 2004 es 1,0612.



Se pide:



Calcular la ganancia patrimonial obtenida, el importe de la exención por reinversión en vivienda habitual y la cantidad por la que don N.N.N. puede deducirse en el ejercicio 2004.

12. Doña Z.Z.Z. es propietaria de cuatro inmuebles, cuyos gastos son los siguientes: • Coste de adquisición • IBI

Vivienda 1

Vivienda 2

72.121,45

78.131,57

Vivienda 3

100,12

137,23

95,14

Local 198.435,33 315,47

• Intereses préstamo

2.503,90

945,18

4.723,12

• Capital amortizado - préstamo

1.207,56

3.030,58

5.962,14

52,91

37,12

114,91

173,18

• Gastos comunidad (mensual) • Revoco fachada

355,00

315,00

• Valor catastral

115.217,12

150.423,51

72.412,23

175.943,12

• Año revisión

1992

1994

1995

2001

• Valor del suelo

30%

32%

20%

30%



La propietaria reside en la vivienda 3, y la renta mensual de las otras viviendas es la siguiente: 520 euros por la vivienda 1 y 500 euros por la vivienda 2. Por el local percibe 2.000 euros mensuales. Las viviendas están alquiladas a familiares, la primera a una prima y la segunda a una sobrina.



Las viviendas 1 y 2 están alquiladas con muebles, cuyo coste de adquisición en 1999 fue 7.300 y 8.350 euros, respectivamente.



Se pide:



Calcular el rendimiento del capital inmobiliario (IRPF) del ejercicio 2004, teniendo en cuenta que, en su caso, se ejerce la economía de opción más favorable.

13. La sociedad anónima «GASEOSA» adquiere en el año 2002 un elemento del inmovilizado material que procede a vender a principios de 2004.



Los datos en relación con dicho elemento patrimonial son los siguientes: Precio de adquisición . ...................................................................................

2.000 €

Dotación a la amortización en el año 2002 ....................................................

200 €

Dotación a la amortización en el año 2003 ....................................................

200 €

Valor de enajenación . ....................................................................................

1.800 €



El coeficiente de corrección monetaria para el año 2002 es el 1,05 y para el año 2003 el 1,02.



Calcular el importe de la depreciación monetaria a computar en el Impuesto sobre Sociedades.

14. Detalle las partidas que deben ser sumadas para determinar la base imponible de un grupo fiscal al que le es de aplicación el régimen especial de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades.

15. Don Santiago Pérez, comerciante al por menor de quesos, ha adquirido a sus proveedores una partida de quesos por valor de 2.000 euros más el IVA correspondiente. Asimismo adquiere una máquina cortadora por importe de 700 euros (importe sin incluir el IVA). Además, vende a otro comerciante minorista 50 quesos por un importe total de 800 euros (Precio Venta al Público).



Determinar el IVA de las operaciones del comerciante, quien tributa en el Régimen especial del recargo de equivalencia.

071206

57

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

16. A) Un empresario realiza durante el año 20X4 las siguientes operaciones (los importes son en miles de euros, sin incluir el IVA que, en su caso, gravó la operación):

Afecta un local de su propiedad a la actividad empresarial . ....................

80



Ventas sujetas y no exentas ......................................................................

275



Prestación de servicios con exención limitada .........................................

100



Exportaciones . .........................................................................................

125



Ventas de bienes de inversión usados . .....................................................

50



Entrega de vajillas para promoción a título gratuito . ...............................

60



Calcular la prorrata.

B) En el año 20X0 adquirió una máquina cuyo IVA soportado fue de 15.000 €. La prorrata definitiva del año 20X2 es del 70%. Calcular la regularización por la deducción del bien de inversión en el año 20X2.

17. Indique a qué tipo impositivo estarán sometidas las siguientes entregas de bienes y prestaciones de servicios a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido:

1. Entrega de plásticos para cultivos en acolchado, en túnel o en invernadero. 2. Entrega de maquinaria agrícola para la realización de actividades agrícolas. 3. Entrega de flores y plantas vivas de carácter ornamental. 4. Entrega de un vehículo destinado a ser utilizado como auto taxi o auto turismo especial para el transporte de personas con minusvalía en silla de ruedas, bien directamente o previa su adaptación. 5. Venta de entradas para una corrida de toros. 6. Entrega de una cinta magnetofónica que contiene un concierto de rock, junto con una entrevista con este grupo, que se vende con un periódico de tirada nacional con el que constituye una unidad funcional. 7. Venta de compresas, tampones y protegeslips. 8. Servicios prestados por las autopistas. 9. Servicio prestado por un intérprete a un productor de una película cinematográfica susceptible de ser exhibida en sala de espectáculos. 10. Reforma de fontanería de una vivienda de protección oficial de régimen especial.

18. Don G.H.L. y doña. L.F.R., matrimonio en régimen de gananciales, son titulares de los siguientes bienes y derechos.

• Su vivienda habitual, adquirida una vez contraído matrimonio tiene un valor de adquisición de 347.300 euros, está gravada con una hipoteca, siendo el principal del préstamo pendiente de devolver a 31 de diciembre de 190.670 euros. • Han adquirido durante el año acciones de una conocida empresa cotizada en bolsa por importe de 3.675 euros; el importe de las comisiones satisfechas ascendió a la cuantía de 69 euros. Su valor de cotización en el 4.º trimestre asciende a 3.980 euros. • Don G.H.L., ha vendido el 30 de junio un Fondo de inversión heredado de su padre por 4.000 euros, siendo su valor declarado en su momento, a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de 1.500 euros. • Doña L.F.R. es titular de un derecho de usufructo vitalicio, heredado de su madre, sobre un inmueble cuyo valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio es de 120.570 euros. La edad de doña L.F.R. a la fecha de devengo del impuesto es de 35 años.

Determínese, motivando la respuesta, la base imponible a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, suponiendo que no son titulares de otros bienes y derechos.

071206

58

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

19. De las operaciones que figuran a continuación y con relación al ITP y AJD, indique para cada una de ellas si están sujetas al mismo, mencionando en este caso por qué concepto; y si están exentas o no, indicando también en este último supuesto el importe de la base imponible. 1. Primera copia de escritura pública en la que consta la prórroga del plazo de duración de una sociedad anónima, en cuyo balance de situación del día en que se adopta el acuerdo figuran, entre otros, los siguientes datos:

Activo real: 3.000.000 de euros; capital: 900.000 euros, y pasivo exigible: 2.000.000 de euros.

2. El señor A mantiene una deuda de 500.000 euros con el señor B. Para resolver la situación, el primero propone adjudicar en pago de su deuda al acreedor un inmueble cuyo valor real es de 450.000 euros, y aplazar dos años el resto de la deuda. El señor B acepta lo anterior. 3. El señor A mantiene una deuda de 500.000 euros con el señor B. Para resolver la situación, el primero adjudica al señor C para pago de la deuda con el señor B un inmueble de su propiedad, cuyo valor real es de 800.000 euros. 4. Constitución de fianza exigida por el Juez al tutor de un incapacitado por importe de 15.000 euros.

20. Una entidad sin ánimo de lucro contrata a un trabajador a finales del año 2004 y le retiene 50 euros, en concepto de rendimientos del trabajo. Esta cantidad fue ingresada en el Tesoro público en el modelo 110, pero se olvidaron de presentar la declaración informativa en el modelo 190.



Durante el año 2005, después de los trámites legales oportunos, la Entidad recibe la notificación de la imposición de una sanción grave de 400 euros por este olvido



La citada entidad no está de acuerdo con la misma y recurre en reposición alegando lo siguiente: a) Que su importe no respeta el principio de proporcionalidad establecido en el artículo 178 de la Ley General Tributaria. b) Que no concurre responsabilidad porque es la primera vez que tenían que presentar este modelo y que, en consecuencia, han «puesto la diligencia necesaria en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias» de conformidad con el artículo 179.2 d) de la Ley General Tributaria. c) Que como máximo se le debe sancionar con 10 euros por el dato omitido.



A la vista de las anteriores alegaciones, y del expediente de imposicion de sanción, indique las actuaciones que debería llevar a cabo la Administración indicando los textos legales en que se ampara.

21. El Sr. Pérez compra en el año 2005 en una gasolinera, para una explotación agrícola y ganadera que tiene en Ciudad Real, los siguientes productos: • 1.000 litros de gasóleo de uso general. • 500 litros de gasóleo para calefacción. • 3 toneladas de fuelóleo. • 500 litros de gasolina.

Calcule el importe que le ha sido repercutido por el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

22. En la tramitación de la importación de una mercancía se han producido los siguientes actos en las fechas que se indican:

• Presentación del DUA: 14 de noviembre de 2005. • Admisión del DUA: 15 de noviembre de 2005. • Contracción de la deuda aduanera: 17 de noviembre de 2005.

071206

59

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3



Por otra parte, la factura comercial unida al DUA tiene, entre otros, los siguientes datos: • N.º de unidades de producto: 10.000. • Precio unitario: 2,5 €. • Precio de los envases: 0,05 € unidad. • Comisiones de compra: 0,1 por 1.000 sobre precio del producto.



Se pide, indicando la normativa aplicable: • ¿En cuál de las fechas citadas en el enunciado se produce el devengo de la deuda aduanera? • Calcular el valor en aduana.

23. La tasa sobre el juego: bases imponibles, tipos tributarios y cuotas fijas. 24. El procedimiento para la imposición y ordenación de los tributos locales.

071206

60

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

Viriato, 52 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Gran de Gràcia, 171 08012 BARCELONA Tel. 934 150 988 Fax 932 174 018

Alboraya, 23 46010 VALENCIA Tel. 963 614 199 Fax 963 933 354

Ponzano, 15 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Técnico de Hacienda (Tercer ejercicio) Primera parte Promoción interna Convocatoria 2005 Fecha de examen 28 de enero de 2006

1. ¿Qué establece el artículo 10.2 de la Ley General Tributaria respecto a la retroactividad de las normas tributarias?

2. Don XXXX, actuando en representación de «Cía, S.A.» (persona jurídica cuyo objeto social es la com-

praventa de toda clase de mercancías) adquiere, en un establecimiento de venta al por menor, zapatos por importe de 2.950 euros, IVA incluido. Aprovecha la ocasión para comprar para él mismo prendas deportivas por valor de 650 euros, IVA incluido. El titular del establecimiento es una persona física don YYYY.



Conteste a las siguientes cuestiones: ¿Debe emitir facturas o algún otro documento don YYYY por las operaciones descritas? ¿Variaría el tipo de documento a emitir si en lugar de vender a don XXXX por valor de 650 euros lo hubiera sido por 3.020 euros? Argumente las respuestas. Si es el caso, describa brevemente el contenido esencial de la factura o documento sustitutivo.

3. Diga cuál es, según la Ley General Tributaria, el domicilio fiscal de los siguientes obligados tributarios. Argumente brevemente la respuesta.

a) Persona jurídica no residente que opera con un establecimiento permanente. b) Persona física obligada a soportar retenciones. c) Persona física que realiza actividades económicas. d) Comunidad de vecinos que practica retenciones. e) Propietarios en pro indiviso de un bien inmueble.

4. Por el Impuesto de Sociedades de 2004 la sociedad «X», de la que, aparentemente, son administradores los

señores Y y Z, es deudora principal frente a la Hacienda Pública por Actas de Inspección, intereses de demora y sanciones tributarias. Las infracciones fueron calificadas como graves por la Inspección. Ha transcurrido el plazo de ingreso en período voluntario y no se ha hecho efectivo el pago de la deuda. La Unidad gestora ha realizado todas las actuaciones ejecutivas posibles y desconoce la existencia de bienes con los que poder hacer frente al pago de la deuda. Del examen de las bases de datos se desprende que la sociedad «X» ha cesado en la actividad. De los datos obrantes en el expediente puede colegirse que los señores Z e Y siguen siendo administradores y no han llevado a cabo ninguna actuación para disolver y liquidar a la entidad. l.° Exponga el alcance y tipo de responsabilidad, si la hay, que tienen los administradores frente a la Hacienda Pública. 2.° En su caso, describa brevemente el procedimiento para hacerla efectiva.

071206

63

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

5. Exponga las clases de liquidaciones tributarias en el procedimiento inspector. 6. En relación con el procedimiento de verificación de datos recogido en los artículos 131 a 133 de la Ley General Tributaria, exponga su iniciación, tramitación y terminación.

7. Describa el procedimiento de recaudación frente a sucesores de personas físicas, según el artículo 177 de la Ley General Tributaria.

8. Indique cuál es el orden en la práctica del embargo en el procedimiento de apremio, de acuerdo con el artículo 169 de la Ley General Tributaria.

9. Conteste si son ciertas o falsas las siguientes afirmaciones y dé una breve explicación. 1) Para entrar a examinar los documentos soportes de una contabilidad que se encuentran en una vivienda que además es despacho de un Abogado, es preceptiva la autorización del interesado o la del juez competente. 2) Los originales de las facturas recibidas de proveedores serán examinados, obligatoriamente, en la sede social de la empresa receptora que es objeto de una inspección por el IVA, si así lo exige el representante autorizado de la misma. 3) El requerimiento para obtener información de índole mercantil sobre terceros no debe ser efectuado por el personal actuario sino por el Jefe de la Unidad de Inspección actuante. 4) Un obligado tributario objeto de comprobación de alcance general por el IVA puede solicitar el cambio del alcance a comprobación parcial por tal concepto impositivo. 5) Las actuaciones inspectoras deben concluir en el plazo máximo de 12 meses desde su inicio hasta la notificación del acto administrativo resultante. No obstante, se puede ampliar el plazo otros 12 meses máximo por Acuerdo discrecional del Jefe de la Dependencia.

10. La entidad «XX» adquirió la condición de gran empresa en el ejercicio 20X1. No obstante en el primer trimestre de 20X2 no presentó las autoliquidaciones mensuales sino que el 20 de abril presentó e ingresó la autoliquidación correspondiente a las retenciones por trabajo personal del primer trimestre por importe de 300.000 euros.



El 5 de mayo de 20X2 recibe un requerimiento de la Administración Tributaria para que presente las autoliquidaciones correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 20X2.



El 7 de mayo, dentro del plazo señalado por el requerimiento, presenta las autoliquidaciones requeridas por los importes siguientes:



Retenciones más de enero: 100.000 euros. Retenciones mes de febrero: l00.000 euros. Retenciones del mes de marzo: 100.000 euros.



No efectúa su ingreso, dado que la empresa entiende que ya lo ingresó cuando presentó la autoliquidación trimestral.



En relación con el supuesto anterior: 1. Indique, de acuerdo con la normativa vigente, los efectos de las actuaciones llevadas a cabo por el contribuyente, en concreto si procede liquidar algún recargo por presentación extemporánea o/y si las actuaciones son consultivas de infracción tributaria. 2. ¿Procede iniciar el procedimiento de apremio? Razone brevemente su respuesta.

11. Indique en qué supuestos cabe la revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones y el plazo en el que puede efectuarse.

12. Exponga qué impuestos integran la imposición indirecta del sistema tributario estatal, definiendo brevemente (naturaleza y objeto) cada uno de ellos.

071206

64

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

13. En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, calificar y determinar el Rendimiento

Neto de las rentas y/o imputaciones de renta obtenidas por un contribuyente, propietario de una finca urbana compuesta por 4 unidades catastrales distintas y dedicadas a:

Vivienda propia, que se usa como domicilio familiar de junio a septiembre.



Vivienda cedida a un hijo mayor de 18 años.



Vivienda arrendada a un tercero. Renta mensual: 1.000 euros.



Local destinado a consulta médica. Renta mensual: 1.000 euros.



En la azotea del edificio, una operadora de telefonía móvil ha instalado una antena, por la que abona 12.000 euros.



Valor catastral* de cada vivienda: 100.000 euros (valor edificación: 60.000), IBI: 250 euros.



Valor catastral* del local: 50.000 euros (valor edificación: 30.000), IBI: 125 euros.



*Valores catastrales de municipio revisado en el año 2003.



La finca fue adquirida por herencia en 1990 y el valor asignado en el Impuesto de Sucesiones fue de 10 millones de pesetas equivalentes a 60.000 euros.

Gastos de mantenimiento (mensuales), deducibles en su caso: 100 euros cada vivienda y 50 euros el local.

14. En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, califique las siguientes operaciones realizadas en el ejercicio 2005:

1. Alquiler de vivienda a sobrino por 1.200 euros anuales con todos los gastos por cuenta del inquilino. Valor catastral vivienda (revisado en 2003): 100.000 euros. 2. Pensión alimenticia recibida por el padre de un hijo (con sentencia judicial). 3. Pensión alimenticia recibida por el hijo de su padre (con sentencia judicial). 4. Prestación por desempleo percibida en la modalidad de pago único por importe de 12.000 euros. 5. Subvención de la Política Pesquera Comunitaria recibida por abandono definitivo de la actividad pesquera. 6. Subvención recibida de la Política Agraria Comunitaria por cultivo de cereales. 7. Indemnización percibida por arrendador del inquilino por daños en el mobiliario de la vivienda alquilada. 8. Cantidades percibidas por el propietario por el traspaso de un local de negocios. 9. Cantidades percibidas por el arrendatario por el traspaso de un local de negocios. l0. Venta de inmueble adquirido por transmisión lucrativa en 1990, por contribuyente de 66 años, al arrendatario de dicho inmueble.

15. Un matrimonio en régimen de gananciales tiene los siguientes inmuebles: – Vivienda habitual, adquirida por el marido estando soltero, cuyo valor catastral es de 40.000 euros y su valor de adquisición es de 78.000 euros. – Chalet en construcción, adquirido por ambos cónyuges, en el que llevan invertidos 6.500 euros y siendo el valor del solar de 12.000 euros. – Apartamento en régimen de multipropiedad, adquirido por la sociedad de gananciales, cuyo valor a efectos del Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales es de 20.000 euros, quedándoles por pagar 5.000 euros. 071206

65

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

– Asimismo, ambos cónyuges han adquirido una explotación agraria por 10.000 euros, cuyo valor a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles es de 40.000 euros.

Determine el importe que consignarán en sus correspondientes declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio.

16. A efectos de la tributación de los no residentes, defina el concepto de establecimiento permanente. 17. La sociedad «A» (que no es empresa de reducida dimensión) poseía una participación del 70% en «B» (que

tributa al tipo general) adquirida el año 2000 y valorada en contabilidad por 490.000 euros. En 2004 vende un 40% por 750.000 euros. Se sabe que las reservas de «B» en este período se han incrementado en 450.000 euros. Por otra parte, la sociedad «A» ha realizado en el ejercicio una adquisición de inmovilizado por 870.000 euros.



Indique las magnitudes de base imponible y deducciones en cuota que correspondan por estos hechos en el Impuesto sobre Sociedades,

18. ¿Cuál es la base imponible del impuesto sobre el Valor Añadido en los supuestos de autoconsumo? 19. Indique las incompatibilidades entre el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y entre las distintas modalidades de este último.

20. Doña Luisa, propietaria de un piso cuyo valor real es de 200.000 euros, constituye sobre el mismo un

derecho real de usufructo a favor de un tercero, persona física de 27 años de edad. Determine la base imponible a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en los siguientes supuestos: usufructo vitalicio y usufructo temporal por 40 años.

21. «Productores Alcoholeros, S.L.» es un establecimiento catalogado como fábrica y sometido a la normativa de impuestos especiales, que se dedica a producir bebidas derivadas. Durante el tercer trimestre del año 2004 ha realizado las siguientes operaciones de expedición de mercancías producidas en la fábrica: a) 1.000 litros de aguardiente, con un volumen de alcohol del 50%, han sido enviados a la central de «El Tercer Inglés» para la venta al público en sus centros comerciales. b) 1.000 giros de una bebida derivada, con un volumen alcohólico del 25%, han sido remitidos a «Gassol», tienda de una gasolinera de la autopista. c) 1.000 litros de una bebida derivada, con un volumen alcohólico del 25%, han sido remitidos a otra fábrica de bebidas derivadas, de las Palmas de Gran Canaria. d) 1.000 litros de aguardiente, con un volumen alcohólico del 50%, son exportados a Quito. Teniendo en cuenta que: 1.º los tipos impositivos aplicables en el período de referencia son de 739 euros por hectolitro en la Península e islas Baleares, y de 579 en Canarias (redondeados). 2.º en el período indicado existe un acuerdo preferencial con Ecuador por el que los derechos de exportación de estos productos se reducen al 6%. 3.º el precio de venta del producto vendido a «el Tercer Inglés» y el exportado a Quito es de 10 euros/litro. 4.º el precio de venta del producto vendido a «Gassol» y el enviado a Las Palmas de Gran Canariaw, es de 7 euros/litro.

Calcule la cuota por los Impuestos Especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, que ha de liquidarse en el período de referencia por las operaciones indicadas.

22. La empresa «RON CARIBE, S.A.» declara de importación definitiva, en la Aduana Marítima de Barcelona,

7.000 botellas de ron procedente de la República Dominicana de 0,75 litros cada botella, de una graduación alcohólica de 34 grados. La factura incluye los siguientes conceptos: • Precio del ron: 3 $ por botella. • Embalajes: 0,6 $ por botella. • Seguro y transporte por barco: Santo Domingo-Barcelona: 500 $.

071206

66

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3



Las condiciones de entrega son CIF Barcelona y el tipo de cambio 1 € = 1,25 $.



Además, la empresa presenta la factura que le ha girado la autoridad portuaria por la tasa T-3 de descarga en el Puerto de Barcelona de 300 euros.



La empresa «RON CARIBe, S.A.» había remitido unas etiquetas especiales a la empresa de la República Dominicana para que fueran colocadas al embotellar la expedición, estimándose el coste de las etiquetas en 50 euros. La empresa de la República Dominicana no ha pagado nada por ellas.



La mercancía tiene un arancel de 0,6 euros por litro de alcohol puro más 3,2 euros por hectolitro, y el impuesto especial es de 700 euros por hectolitro de alcohol puro. El IVA aplicable es del 16%.



Practique la liquidación realizada en la Aduana de Barcelona.

23. Los Precios Públicos: concepto y naturaleza. Diferencia con las Tasas. 24. ¿Cuál es el contenido de los siguientes principios que rigen la actividad financiera de las Comunidades Autónomas?

• Principio de libre circulación. • Principio de equilibrio económico. • Principio de igualdad. • Principio de corresponsabilidad fiscal.

071206

67

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

Viriato, 52 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Gran de Gràcia, 171 08012 BARCELONA Tel. 934 150 988 Fax 932 174 018

Alboraya, 23 46010 VALENCIA Tel. 963 614 199 Fax 963 933 354

Ponzano, 15 28010 MADRID Tel. 914 444 920 Fax 915 938 861

Técnico de Hacienda (Tercer ejercicio) Promoción Interna (Ejercicio A) Convocatoria 2006



1. De acuerdo con el artículo 7 de la Ley General Presupuestaria existen tres límites importantes a los que



2. ¿En qué supuestos, entre otros, se exigirán los intereses de demora a los obligados tributarios, según el



3. Defina los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo e indique la cuantía de los



4. Exponga los efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas.



5. Dentro de las actuaciones del procedimiento de gestión tributaria exponga la terminación del procedimiento



6. La consignación de la deuda tributaria. Casos en que procede y efectos que produce.

están sujetos los derechos de la Hacienda Pública. Indíquelos.

artículo 26 de la LGT?

mismos y su posible compatibilidad con los intereses de demora y las sanciones.

de comprobación limitada.

7. ¿Qué requisitos debe reunir el sujeto pasivo para acogerse al sistema de cuenta corriente tributaria?

8. El artículo 203 de la LGT califica como infracción grave la resistencia, obstrucción, excusa o negativa



9. Plazo determinado para la conclusión del procedimiento inspector. Regulación y causas que dan lugar a la

a las actuaciones de la Administración tributaria. ¿Qué conductas, entre otras, constituyen la infracción anteriormente descrita que cita dicho artículo? ampliación del mismo.

10. ¿Qué medios tipifica el artículo 184.3 de la LGT como fraudulentos a efectos del ejercicio de la potestad sancionadora de la Administración? 11. ¿En qué supuestos las acciones u omisiones tipificadas en las leyes no darán lugar a responsabilidad por infracción tributaria? 12. Según el artículo 245 de la LGT, ¿cuándo se tramitan por el procedimiento abreviado ante órganos unipersonales las reclamaciones económico-administrativas? 13. Teniendo en cuenta la siguiente información:

El matrimonio formado por don Javier V.S. y doña Paz S.S. nos presenta la siguiente información para la realización de su declaración de renta del ejercicio 2006.

071206

78

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

• Están casados en régimen de gananciales desde el año 1985 con los siguientes datos familiares:

Don Javier nacido el 5 de mayo de 1958, doña Paz nacida el 24 de febrero de 1961.



Hijos: Eduardo, 20 años, estudiante; Silvia, 16 años, estudiante; Mónica, 12 años, estudiante.

• La familia vive en un piso de propiedad en Alcobendas, adquirido en el año 2003 por un importe total de 283.500 €. Tienen un préstamo hipotecario por el que han abonado en 2006 los siguientes importes. Intereses = 6.010 €, amortización de capital = 3.020 €. • Poseen un apartamento en Laredo (Cantabria) que utilizan de vivienda de veraneo. Lo adquirieron en 1999 por un importe de 98.500 €. Los datos del IBI del ejercicio 2006 son valor construcción: 14.000 €. Valor suelo: 32.000 € (valor no revisado). • Don Javier es economista del servicio de estudios de Caja Madrid habiendo percibido en 2006 las siguientes remuneraciones: Sueldo ........................................................................................... 58.000 € Bonus ............................................................................................ 2.600 €

Soportando los siguientes descuentos de la nomina: Seguridad Social ........................................................................... 3.480 € Retenciones ................................................................................... 15.150 € (tipo aplicable 25%)



Tiene un préstamo personal de 18.000 €, concedido por Caja Madrid, el año 2005 a un tipo de interés del 2%, con tres años de carencia en amortización del capital, por el que ha devuelto en 2006 360 € en concepto de intereses (tipo de interés legal 4,5%). Se ha practicado el oportuno ingreso a cuenta.



Caja Madrid abona su seguro médico, por un importe anual de 2.500 €/año (500 € por cada miembro de su familia: marido, mujer e hijos). No se ha realizado ingreso a cuenta por este concepto.



Como premio por antigüedad, al cumplir 15 años en la empresa, de acuerdo con el convenio general para todos los empleados, ha percibido una retribución bruta de 12.000 €, habiendo practicado Caja Madrid la oportuna retención como rendimiento de trabajo, al tipo establecido.

• Doña Paz heredó en 2005 un inmueble comercial que ha estado vacío hasta el 1 de abril de 2006. La valoración de la Administración a efectos de Impuesto sobre Sucesiones del inmueble citado fue de 408.500 € y el impuesto pagado fue de 81.600 €. Los datos del IBI de este local en 2006 han sido: valor catastral total: 200.000 €; valor suelo: 95.000 €, el valor catastral se revisó en 2003.

Desde el 1 de abril está alquilado por una renta mensual de 2.800 €.

Los gastos anuales soportados por este inmueble han sido:

Comunidad . ................................................................................................... 1.000 €



Tasas y tributos...............................................................................................

350 €



Suministros.....................................................................................................

950 €



Reparaciones...................................................................................................

700 €



Seguro del local............................................................................................... 1.100 €

071206

79

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3



Determinar, para la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2006, el rendimiento neto del trabajo de Javier, así como las rentas de capital mobiliario e inmobiliario, si procede, de cada uno de los cónyuges.

14. Teniendo en cuenta la siguiente información:

Julia C.V. es abogado en ejercicio, dirige su propio despacho especializado en el área mercantil.

Su libro de ingresos y gastos del ejercicio presenta el siguiente resultado para el 2006: (Régimen EDS) • Ingresos anuales ....................................................................... 190.000 € • Compras de materiales .............................................................

8.300 € (papelería...)

• Libros, revistas y suscripciones . ..............................................

6.200 €

• Alquileres pagados . ................................................................. 24.000 € • Gastos de personal ................................................................... 37.600 € • Suministros, luz, agua ..............................................................

2.800 €

• Teléfono y fax ..........................................................................

4.600 €

• Comunicaciones y correos ......................................................

1.700 €

• Mensajería . ..............................................................................

2.600 €

• Gastos de viaje .........................................................................

2.400 € (en medios públicos)

• Locomoción.............................................................................. 7.800 € (gastos de vehículo pro pio de Paz que utiliza para su desplazamiento) • Provisión insolvencias...............................................................

1.200 € (de un cliente moroso)

El despacho jurídico independiente lo estableció en 2005, ejercicio en el que tuvo unos ingresos de 83.200 €. En el mencionado ejercicio realizó en el despacho instalaciones por importe de 42.600 € y adquirió mobiliario por importe de 28.200 € y ordenadores por 4.500 €. En el presente ejercicio realizó una reparación eléctrica por la que abonó 3.200 €. Coeficientes de amortización:

Instalaciones y mobiliario ..............................................................................

10%



Equipos informáticos .....................................................................................

26%

Ha soportado unas retenciones en sus ingresos profesionales de 13.000 € y ha realizado pagos fraccionados por 20.000 € durante todo el año. En el año ha realizado las siguientes operaciones: FIM, Caja Madrid ................ Crecimiento

Ha vendido participaciones en 2006 por importe de 8.000 €, con unos gastos de venta de 125 €, las adquirió en el año 2003 por importe de 3.700 €. Se han practicado las oportunas retenciones

Fondo de pensiones ................

Ha realizado una aportación por importe de 6.000 €.

Caja Madrid Plus 071206

80

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3



Determinar, para la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio 2006, prescindiendo del gravamen autonómico o complementario: Base Imponible General. Base Liquidable General. Cuota Íntegra General. Base Imponible Especial Cuota Íntegra Especial. Cuota Íntegra Total. Cuota Líquida. Cuota Diferencial.

Tarifa 2006 Base liquidable – Hasta euros

Cuota íntegra – Euros

Resto base liquidable – Hasta euros

0,00

4.161,60

9,06

0,00

Tipo aplicable – Porcentaje

4.161,60

377,04

10.195,92

15,84

14.357,52

1.992,07

12.484,80

18,68

26.842,32

4.324,23

19.975,68

24,71

46.818,00

9.260,22

En adelante

29,16

15. ¿Qué conceptos componen la renta imputable a los establecimientos permanentes según el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes? 16. La sociedad «AB, S.A.», cuyo período impositivo coincide con el año natural, presentó declaraciones por el Impuesto sobre Sociedades en los años 2004 y 2005 con los siguientes valores:

2004 Cuota íntegra

2005

1.080.000

354.000

Cuota íntegra ajustada positiva

990.000

312.000

Cuota líquida positiva

870.000

276.000

Retenciones e ingresos a cuenta

180.000

96.000

Cuota del ejercicio imputable a ingresar

690.000

180.000

Pagos fraccionados

540.000

354.000

Cuota diferencial

150.000

– 174.000

Se sabe además que el volumen de operaciones de la sociedad durante el año 2004 superó los 6.100.000 €, disminuyendo en el ejercicio siguiente a 2.400.000 €. Durante el ejercicio 2006 la sociedad ha experimentado la siguiente evolución:

Período

Base imponible acumulada

1 de enero a 31 de marzo 1 de enero a 30 de septiembre

Retenciones acumuladas

900.000

48.000

2.400.000

120.000



La sociedad ha aplicado el tipo general del 35%.



Comente, en su caso, las diversas opciones a las que puede optar la sociedad para efectuar los pagos fraccionados durante el ejercicio 2006 y el importe de los mismos a efectuar en los meses de abril y octubre.

17. A efectos de determinar la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades, indique los elementos patrimoniales que han de valorarse por su valor normal de mercado, de acuerdo con lo previsto en el artículo 15.2 del TRLIS. 18. Describa la naturaleza en el ámbito del IVA de las operaciones siguientes, señalando su sujeción al impuesto y el lugar de realización. 071206

81

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

1. Don Alfredo Míes, propietario de la Gestoría MIES situada en Madrid, está renovando el equipamiento de su oficina. Para ello ha adquirido nuevo mobiliario por importe de 2.000 €. Adquiere igualmente un ordenador por 1.200 € y la última versión en el mercado de un programa informático para la llevanza de la contabilidad de sus clientes (300 €).

El mobiliario anterior lo vende por 200 € y el ordenador con un valor de mercado de 260 € lo traslada a su domicilio para destinarlo al uso doméstico.

2. Entre sus clientes, se encuentra Robert Smith, ciudadano inglés jubilado que reside en Santa Cruz de Tenerife, realizando para él distintas gestiones ante el Ministerio del Interior por las que recibe la cantidad de 600 €. 3. Por último, adquiere un vehículo nuevo de la marca Mercedes en Alemania entregando la furgoneta, que hasta ese momento disponía, a Médicos sin fronteras quien la destinará, en el plazo de dos meses, a sus actividades humanitarias en Etiopía. 19. Enuncie cuáles son las circunstancias determinantes de la exclusión del régimen simplificado según el artículo 122 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. 20. En relación con los impuestos especiales de fabricación, califique fiscalmente las siguientes operaciones, señalando si están o no sujetas a tributación y, en su caso, momento del devengo y posibles exenciones.

–El opositor supondrá que las mercancías circulan en régimen suspensivo, siempre que la normativa lo permita.– 1. Envío desde fábrica de 10 hl de alcohol, sin desnaturalizar, con destino a una fábrica de bebidas alcohólicas. 2. Durante su traslado, una cisterna que contiene gasóleo para calefacción pierde el 70% de la carga debido a un accidente, levantándose atestado por la Guardia Civil. La pérdida excede del porcentaje admitido reglamentariamente para su aceptación. 3. Despacho a libre práctica de cigarros procedentes de Cuba, para su venta al por menor. Previa su entrega a las expendedurías, los productos se envían desde la aduana a un depósito fiscal. 4. Envío de 5.000 botellas de cerveza de 33 cl cada una, con una graduación de 0,5% de alcohol, desde una fábrica situada en la Península, con destino a distintos establecimientos hosteleros de Gran Canaria. 5. Procedente de la República Dominicana, un viajero introduce en España 2 botellas de ron, de un litro cada una. 6. Fabricación de 100 hl de vino con la denominación de origen Montilla-Moriles. Durante el proceso de fabricación, el grado alcohólico volumétrico que originalmente tenía el vino, se ha incrementado en el 1,5%.

21. En noviembre de 2006 doña Luisa López Sánchez, residente en Almería, ha solicitado la matriculación de un vehículo nuevo, de seis plazas, motor diésel y 2.200 centímetros cúbicos de cilindrada, para uso exclusivo de ella y su familia, calificada de «familia numerosa». Doña Luisa y su esposo nunca antes han gozado de beneficios fiscales por su condición de «familia numerosa». En la factura recibida, figura como precio de fábrica 18.000 €, si bien, la base imponible del IVA ascendió a 19.400 €. En el mismo mes, doña Luisa ha tramitado la baja definitiva para desguace de su antiguo vehículo de turismo, que tenía una antigüedad de 8 años y motor de gasolina no apto para utilización de «gasolina sin plomo».

Liquide el Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.

071206

82

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3

22. La empresa «Vestusa, S.A.» solicita la importación definitiva de una expedición de 5.000 camisetas originarias de la India. La mercancía ha sido transportada por barco desde India a Bilbao con transbordo en Rotterdam donde fueron almacenadas en la aduana hasta la llegada del barco a Bilbao. Posteriormente en Bilbao se descargaron y continuaron el trayecto por camión hasta la aduana de Coslada, donde se presentan para su despacho. Se supone que dicha mercancía está sometida a un derecho antidumping de 0,50 euros/unidad y a unos derechos de importación del 15%, siendo el tipo de IVA aplicable del 16%. El importador presenta a la aduana la siguiente documentación: • Factura de compra por valor de 3.000 € con condición de entrega CIF Bilbao, distinguiendo en la misma los siguientes conceptos: camisetas 2.400; y el importe de transporte y seguro: India- Rotterdam: 500 €, y Rotterdam-Bilbao 100 €. • Factura de las tasas portuarias de descarga T-3 en Bilbao de 500 €. • Factura del transporte Bilbao-Madrid de 60 €.

Practicar la liquidación realizada en la aduana de Coslada.

23. Las Tasas: concepto y características de este tributo. 24. Según el artículo 11 de la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas, ¿qué tributos son susceptibles de cesión a las Comunidades Autónomas y, en su caso, con qué límite máximo?

071206

83

TEC. HDA. (Cuadernillos)-3