Gestión Aduanas Semana 2/ 2014-2
CASOS SOBRE GESTIÓN DE COSTOS INTERNACIONALES
Profesor: Ingº MBAº Eduardo F. Cóndor Sánchez
Problemas de Aplicación Nº 1 Una exportación de aceite de limón envasada en bidones, las cuales miden lo siguiente 35x35x40 cm, su factor de estiba le permite solamente apilar hasta 4 unidades, sabiendo que el PE es de 0.6 gr/cm cúbico y que la carga se realiza sobre un contenedor reefer de 20’. Equipos REEFER 20’
Largo(Int) 538 cm
Ancho(Int) 225 cm.
Alto (W. Line) 210 cm.
Determinar lo siguiente: a) Cantidad de bidones b) Cantidad de litros c) Peso real embarcado d) Espacio ocioso. e) ¿Qué recomendaría Ud.?
Carga Máxima 18 000 Kg.
P. Específico Aceite 0.6 gr/cc
Problemas de Aplicación Nº 2 Un embarque a Brasil de gel en tambores de chapa galvanizada de 50 cm de diámetro por 90 cm de alto su peso bruto es de 180 kg, luego son puestos sobre pallets de 1x1x0.12 mt. e introducidos dentro de un contenedor de 40’ std Equipos STD 40’
Largo(Int) 1203 cm
Ancho(Int) 234 cm.
Altos (Puerta) 235 cm.
Carga Máxima 18 000 Kg.
Peso c/pallet 10 Kg.
Determinar lo siguiente: a) Cantidad de Tambores embarcados b) Cantidad de pallets c) Cantidad de tambores por pallets d) Espacio ocioso e) ¿Qué recomendaría Ud.?
Medidas de los contenedores Equipos (Puerta)
Largo(Int)
Ancho(Int)
Altos (Puerta)
Ancho
STD 20’
6.015
2.34
2..39
2.33
OPEN TOP 20’
6.015
2.34
2.39
2.33
REFRIGERADO 20’
5.38
2.25
STD 40’
12.03
2.34
2.35*
2.28
HIGH CUBE 40’
12.03
2.34
2.73
2.33
2.34
2.35*
2.28
2.28
2.10**
2.28
OPEN TOP 40’
12.03
REFRIGERADO 40’ 11.57
2.10**
* EQUIPO CON TECHO DESMONTABLE DE LONA
** HASTA LA LINEA DE CARGA
2.28
7 IMPORTADOR
EXPORTADOR 1
2
3
10…11
5 8…9
4
6
CASO PRÁCTICO DE APLICACIÓN DE LOS INCOTERMS La empresa IVETEX Inc., de USA dedicada a la comercialización de productos químicos, desea realizar dos ofertas comerciales a dos empresas peruanas. (empresa “A” y empresa “B” respectivamente): a) Calcula para cada empresa el valor de la oferta comercial en posición EXW, FAS, FOB, CFR y CIF, teniendo en consideración los supuestos indicados para cada empresa. b) Calcula para la Empresa A y B el respectivo LANDED COST (costo US$ del producto puesto en los almacenes del importador – DDP). c) Para cada caso (OFERTA COMERCIAL Y LANDED COST) indicar el valor : REOFOX… USD / Tambor RIVANEX .. USD / Caja. d) Cuánto es el total que se tiene que pagar efectivamente al
CASO Nº 3
CALCULAR:
CASO Nº 4
CALCULAR:
CASO Nº 5 Determinación del Costo Internacional Final - DDP CASO DE ESTUDIO: “REPUESTOS PERU S.A.” es una empresa peruana que se dedica a la importación de partes y repuestos de autos del exterior, para su posterior comercialización en el país. Cuenta con dos locales ubicados en Santa Anita y trabaja con diversos proveedores del exterior, dentro de los cuales se encuentra la alemana “MUNCHAIRR” a la que acaba de realizar un pedido regular. La nave salió del puerto de Hamburgo y llegó el 18 de marzo procedente de Alemania. La descarga terminó el mismo día. La DAM se numeró electrónicamente el 04 de marzo, la misma que fue seleccionada a canal verde. Los tributos fueron cancelados en el terminal de almacenamiento, para su libre disposición y traslado a los almacenes del importador. La compra fue pactada a términos FOB Hamburgo, siendo el valor FOB total de $ 355 000.00 y se recibieron dos contenedores de 40` conteniendo 14 000 Kg cada uno. La forma de pago es a través de una carta de crédito (L/C) confirmada con el 80% del depósito en el banco emisor de la Carta de Crédito. En vista que la operación fue realizada a términos FOB, la empresa “REPUESTOS PERU S.A.” recibe las siguientes cotizaciones correspondientes a los servicios, costos y gastos, que fueron asumidos para el traslado de la mercancía hasta el Perú. Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL – Instituto Pacífico Nº 179 2da. Quincena-Marzo
GASTOS ASUMIDOS PARA EL TRASLADO DE LAS MERCANCIAS HASTA EL PERU Concepto 1. Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos contenedores de 40` FCL/FCL 2. Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven) 3. Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge) 4. Transporte Callao-Santa Anita 5. BAF (Bunker Adjustent Factor) 6. Portes y demás recargos 7. Emisión de póliza 8. Comisión por despacho y diligenciamiento 9. Gastos de descarga 10. Swift 11. Fumigación simple del contenedor 12. Gastos de descarga y almacenamiento 13. Comisión de Carta de crédito 14. Desvío del contenedor 15. Posicionamiento del contenedor 16. Nota de tarja 17. Prima del seguro 18. Carga y descarga
Monto $ 4.200,00 $ 65,00 $ 35,00 $ 110,00 $ 45,00 $ 29,00 $ 15,00 1.5% del valor FOB $ 80,00 $ 19,00 $ 75,00 $ 40,00 0,5% del valor FOB $ 25,00 $ 15,00 $ 20,00 $ 235,00 $ 30,00
Caso: “Repuestos Perú” importa Repuestos de autos
Valor CIF = Valor FOB + Flete Internacional + Seguro a la Carga
Valor en Aduanas = Valor CIF
BAF (Bunker Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Combustible. Influye en el cálculo del flete marítimo. Pago realizado por concepto de ajuste de flete como consecuencia de un incremento del precio del combustible. CAF (Currency Adjustement Factor) Factor de Ajuste de Moneda. Influye en el flete. Pago realizado por ajustes en el precio final del flete debido a las variaciones en el tipo de cambio de las monedas utilizadas. THC (Terminal Handling Charge). Pago realizado por el manipuleo de contenedores. Sólo forma parte del Valor en Aduana el pago realizado por el servicio de manipuleo efectuado en el país de embarque. Tasa de Despacho Aduanero (TDA). La Tasa de Despacho Aduanero (TDA) se viene cobrando desde el 2004 gracias a la ley 27973 que autoriza a la SUNAT a cobrar el 2.35% de de UIT por tramitación de la DUA de importación. Esta tasa nace con el objeto de facilitar la labor de la Sunat, al momento de determinar el valor aduanero de las mercancías que ingresan al país y de ese modo poder determinar la base imponible para la recaudación de los tributos correspondientes. Esta labor realizada antes por las supervisoras fue tomada por la entidad administradora de los recursos del estado de manera exclusiva y permanente. La TDA es aplicable a la tramitación de la DUA destinada al régimen de importación definitiva, para aquellas mercancías cuyo valor en aduanas declarado sea superior a tres (3) UIT vigente a la fecha de numeración de la DUA. Percepción del IGV a la Importación de Bienes. El Régimen de percepciones del IGV se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravados con el IGV mediante el cual SUNAT percibirá del importador un monto por concepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores. La tasa de percepción se aplicará sobre el monto total de la operación, es decir sobre el valor CIF declarado en Aduanas más los demás impuestos que hayan gravado la importación (IGV, IPM, ISC). La tasa a aplicar varía de acuerdo a los supuestos establecidos en el artículo 4º de la R.S. Nº 203-2003-SUNAT.
Glosario de Términos
CASO Nº 6 Cigarros Puros CASO PRACTICO“QSHARONA SAC” es una empresa peruana que importa cigarros(puros) y cigarritos (puritos) correspondientes a la sub partida arancelaria 24.02.10.00.00 y se encuentra grabado con derechos e impuestos a la importación, incluido el ISC. Las tasas aplicables para cada tributo y la base imponible correspondiente, se muestra en la tabla adjunta. El valor FOB de la mercancía asciende a $ 28,540.00.
La Empresa “QSHARONA SAC” desea saber : a. El monto de los tributos que deberá pagar a la administración aduanera por su operación, sabiendo que el costo del flete internacional (gastos de transporte conexos incluidos) fue de $ 9,540 y el costo de seguro a la carga fue de $ 3,580. b. Costo de Compra internacional final (DDP), hasta Santa Anita.
Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL – Instituto Pacífico Nº 1797 2da. Q
Caso: “Importación de cigarros Puros de La Habana-Cuba” Tributos aduaneros Arancel Ad Valorem IGV IPM ISC Percepción del IGV Tasa de Despacho Aduanero (TDA)
Tasa aplicable 11.0 % 16.0 % 2.0 % 50.0 % 3.5 %
Base Imponible
Valor CIF Valor CIF + Ad Valorem Valor CIF + Ad Valorem Valor CIF + Ad Valorem Valor CIF + Ad Valorem + IGV + IPM + ISC 2.35% de la UIT UIT = S/. 3800.00 T.C= 2.80/$ vigente
COSTOS NACIONALES AGENCIA DE ADUANA PERU TERMINAL DE ALMACENAMIENTO – CALLAO EMPRESA DE TRANSPORTES HASTA SANTA ANITA BANCO EMISOR
Valor CIF = Valor FOB + Flete Internacional + Seguro a la Carga
Valor en Aduanas = Valor CIF
$ 2% FOB 100,00 150,00 0.5% FOB
CASO Nº 7 Rosa Elvira Aguaje había venido desde Barcelona a visitar a sus padres, llegó con su esposo, Alexis Luján y sus hijas Karla y Emperatriz. Después de visitar los distintos departamentos del Perú, la familia estaba comprando regalos para sus amistades en España. Durante las compras, Rosa se quedó fascinada con las chompitas de alpaca que hacían en Puno y Arequipa, bordadas a mano; y compró un par para sus hijas. De regreso a Barcelona y coincidiendo con el inicio de clases en el colegio, Rosa envía a sus hijas Karla y Emperatriz con las chompas compradas en el Perú.
CASO Nº 7 Fueron la sensación en el primer día de clases, los niños del salón y de otros salones les preguntaban alborotados por dichos suéteres, en la tarde las madres de los niños no dejaban de llamar a Rosa para averiguar de donde eran las chompas y donde las podían conseguir. A rosa se le ocurrió escribirle a su prima María Luz, que la había acompañado a comprar en algunas ocasiones los regalos y las artesanías y que además conocía su buen gusto. María Luz le averiguaba los precios al por mayor donde un consorcio de artesanos y estos se comprometían a producir 2000 chompas en un mes.
CASO Nº 7
Debido a la buena calidad de las chompas, María Luz decide realizar una importación de bolsas de colores que coincidían con los colores de las chompas. El costo de las bolsas es de US$ 250 FCA y US$ 30 entre el flete y el seguro. El arancel que pagó por las bolsas fue de 11%, el IGV correspondiente y la percepción del IGV. Luego de una evaluación de los modelos por Rosa, hecha vía Internet, los costos serían los siguientes: Tallas 2,3 y 4 US$ 18 Tallas 5,6 y 7 US$ 25 Tallas 8,9 y 10 US$ 32
CASO Nº 7 Las cantidades serían 40% de las más pequeñas, 35% de las medianas y el resto de las grandes. Estos precios son desde la casa de María Luz. El transporte interno es de US$ 150 incluyendo el seguro, el agente de aduanas cobró US$ 280 y el costo del forwarder por la consolidación y transporte de la carga en LCL 20´ es de US$ 260 /TM. (el peso total de la mercadería es de 3.3 TM). El seguro internacional lo toma Rosa y equivale a US$ 180 por su carga.
El arancel de Barcelona es de 8% pero es de 1% a presentación del certificado de origen ( se les olvidó sacar el certificado de origen). El IVA es de 15%, el agente de aduanas en Barcelona cobró 3% sobre el valor FOB de las chompas y el traslado al almacén de Alexis Luján es de US$ 150.
CASO Nº 7
Preguntas: 1. ¿Cuánto ganó Rosa, si el margen de ganancia fue del 35% del valor DDP? 2. ¿Cuánto ganó Rosa, si el margen de ganancia fue del 65% del valor DAT? 3. En la exportación, María Luz utilizó bolsas importadas de Ecuador, lo cual le permitió acogerse Drawback, ¿Cuánto recibió por dicho concepto? (Dawback= 5% DEL FOB)
CASO Nº 1 (Caso tomado del curso de la OMA) El vendedor S, en el país de exportación X, concierta un contrato de venta de aparatos electrodomésticos con el importador A, en el país de importación I, al precio unitario de US$ 5,75. Asimismo S contrata con el fabricante M, establecido igualmente en el país X, la fabricación de las
mercancías. El fabricante M, por cuenta de S, envía las mercancías a A en el país I. El precio de venta de M a S, es de US$5.00 la unidad. En este caso, la transacción entre S y A ¿podría constituir una transferencia internacional efectiva de mercancías y por tanto ser considerada como una venta para la exportación al país de importación? ¿Podría aceptarse como base de valoración según el artículo 1 del Acuerdo?
ESQUEMA DEL CASO Nº 1 (Caso tomado del curso de la OMA)
País X Vendedor Acuerdo a US$ 5.00
S
País I
A
M
CASO Nº 2 (Caso tomado del curso de la OMA) El comprador B, en el país de importación I, compra mercancías al vendedor S en el mismo país I. Las mercancías están almacenadas en el país X por S, quien se encarga, además, de las gestiones para su expedición y exportación desde el país X, y B importa las mercancías en el país I. a) Hacer el esquema, teniendo en cuenta el lugar donde está establecido el vendedor S. b) ¿La transacción entre el comprador B y el vendedor S constituye una venta para la exportación al país de importación? ¿explique lo anterior? c) ¿El valor de la transacción entre el comprador B y el vendedor S, Podría servir de base para la valoración de las mercancías, teniendo en cuenta el lugar donde está establecido el vendedor S?
CASO Nº 3 (Caso tomado del curso de la OMA) Una firma en la ciudad de Bogotá contrata con una sociedad extranjera la compra de 4.000 TM de un mineral, al precio de US$30 /TM FOB puerto peruano, garantizando por este precio una riqueza mínima del mineral, lo cual deberá ser comprobado por el importador mediante análisis antes de efectuar el embarque, como condición impuesta por el vendedor. Sin embargo, por razones de la negociación, el vendedor soporta el 50% de los gastos de la extracción de muestras y el análisis que realice un tercero.
Los gastos de extracción de muestras y el análisis son de US$ 2180.00 ¿Los gastos de extracción de muestras y análisis forman parte del valor en aduana?, ¿Por qué?, ¿Cuál es el valor a ajustar?, ¿Por qué concepto se realiza el ajuste?
•CASO 4 ¿Qué trato le daría usted a la siguiente transacción a efectos de la determinación del valor en aduana?
•CASO 5 El fabricante F en el país de importación I tiene la oportunidad de vender material eléctrico en el país E, a condición de que un valor equivalente de mercancías producidas en el país E sea comprado y exportado de este país. Después de haberse concertado un acuerdo entre F y X, comerciante en madera contrachapada en el país I, X importa en el país I cierta cantidad de madera contrachapada del país E, y F exporta material eléctrico facturado en 100.000 u.m. al país E. La factura presentada para la importación de la madera contrachapada también indica un valor de 100.000 u.m.; sin embargo, no se efectúa ningún pago monetario entre X y el vendedor en el país E. En cualquier situación en la que ha tenido lugar una operación de trueque o compensación debe examinarse si todavía es posible calcular el precio pagado o por pagar. ¿Puede fijarse un valor a las mercancías o servicios que se suministran como compensación o compensación parcial de las mercancías importadas?. ENUMERE LOS PASOS DE ESTE PROCESO.
CASO 6 El exportador Argos S.A. situado en Bolivia, concierta un acuerdo de compraventa con el importador Roa Ltda. de Venezuela para el suministro en entregas parciales de 9.000 toneladas de cobre por un precio unitario de US 250/Ton. FCA El Alto. No obstante el contrato de compraventa prevé una revisión de precios si la totalidad de envíos se efectúa en un plazo mayor a un (1) año. El precio del cobre se determina según una escala fija basada en la cantidad de mercancías vendidas según se detalla a continuación: DESCUENTOS POR CANTIDAD DE CARÁCTER ACUMULATIVO 1 a 500 Ton ningún descuento 501 a 3.000 Ton 5% 3.001 a 6.000 Ton 7% Más de 6.000 Ton. 9% El contrato de compraventa establece 3 envíos escalonados de 3.000 Ton cada uno con su respectiva factura. El primer envío se efectuó en mayo 12 de 2005 y fue nacionalizado a un precio base de US 250/Ton verificado y aceptado por la aduana para determinar el valor en aduana. El segundo envío se efectuó en marzo 2 de 2006 por un precio de US 237.50/Ton igualmente verificado y aceptado por la aduana como base de valoración. El último envío se realizó en mayo 24 de 2006; en razón a que fue superado el plazo de un (1) año establecido en el acuerdo de compraventa, el precio fue reajustado a US 300/Ton.; sin embargo se concedieron los siguientes descuentos: 1)9% 2) 5% adicional para considerar la rebaja que no se concedió al primer envío de mayo 12 de 2005. En consecuencia se factura un precio de US 259.35 la Ton. ¿Qué valor debe ser tomado en cuenta como base de cálculo para determinar el valor en aduana del último envío? ¿ Hacer todos los cálculos correspondientes?: a) 259.35 b)273.00 c)255.50 d)300.00 e)258.00
CASO 7 El exportador Argos S.A. situado en Bolivia, concierta un acuerdo de compraventa con el importador Roa Ltda. de Venezuela para el suministro en entregas parciales de 9.000 toneladas de cobre por un precio unitario de US 300/Ton. FCA El Alto. No obstante el contrato de compraventa prevé una revisión de precios si la totalidad de envíos se efectúa en un plazo mayor a un (1) año. El precio del cobre se determina según una escala fija basada en la cantidad de mercancías vendidas según se detalla a continuación: DESCUENTOS POR CANTIDAD DE CARÁCTER ACUMULATIVO 1 a 500 Ton ningún descuento 501 a 3.000 Ton 5% 3.001 a 6.000 Ton 7% Más de 6.000 Ton. 9% El contrato de compraventa establece 3 envíos escalonados de 3.000 Ton cada uno con su respectiva factura. El primer envío se efectuó en mayo 12 de 2005 y fue nacionalizado a un precio base de US 300/Ton verificado y aceptado por la aduana para determinar el valor en aduana. El segundo envío se efectuó en marzo 2 de 2006 por un precio de US 285.00/Ton igualmente verificado y aceptado por la aduana como base de valoración. El último envío se realizó en mayo 24 de 2006; en razón a que fue superado el plazo de un (1) año establecido en el acuerdo de compraventa, el precio fue reajustado a US 350/Ton.; sin embargo se concedieron los siguientes descuentos: 1)9% 2) 5% adicional para considerar la rebaja que no se concedió al primer envío de mayo 12 de 2005. En consecuencia se factura un precio de US 302.58 la Ton. ¿Qué valor debe ser tomado en cuenta como base de cálculo para determinar el valor en aduana del último envío? ¿ Hacer todos los cálculos correspondientes?: a) 302.58 b)318.50 c)297.50 d)350.00 e)301.00
CASO 8 El exportador Argos S.A. situado en Bolivia, concierta un acuerdo de compraventa con el importador Roa Ltda. de Venezuela para el suministro en entregas parciales de 9.000 toneladas de cobre por un precio unitario de US 250/Ton. FCA El Alto. No obstante el contrato de compraventa prevé una revisión de precios si la totalidad de envíos se efectúa en un plazo mayor a un (1) año. El precio del cobre se determina según una escala fija basada en la cantidad de mercancías vendidas según se detalla a continuación: DESCUENTOS POR CANTIDAD DE CARÁCTER ACUMULATIVO 1 a 500 Ton ningún descuento 501 a 3.000 Ton 5% 3.001 a 6.000 Ton 8% Más de 6.000 Ton. 10% El contrato de compraventa establece 3 envíos escalonados de 3.000 Ton cada uno con su respectiva factura. El primer envío se efectuó en mayo 12 de 2005 y fue nacionalizado a un precio base de US 250/Ton verificado y aceptado por la aduana para determinar el valor en aduana. El segundo envío se efectuó en marzo 2 de 2006 por un precio de US 237.50/Ton igualmente verificado y aceptado por la aduana como base de valoración. El último envío se realizó en mayo 24 de 2006; en razón a que fue superado el plazo de un (1) año establecido en el acuerdo de compraventa, el precio fue reajustado a US 300/Ton.; sin embargo se concedieron los siguientes descuentos: 1)10% 2) 5% adicional para considerar la rebaja que no se concedió al primer envío de mayo 12 de 2005. En consecuencia se factura un precio de US 256.50 la Ton. ¿Qué valor debe ser tomado en cuenta como base de cálculo para determinar el valor en aduana del último envío? ¿ Hacer todos los cálculos correspondientes?: a) 256.50 b)270.00 c)250.00 d)300.00 e)255.00
CASO 9 El exportador Argos S.A. situado en Bolivia, concierta un acuerdo de compraventa con el importador Roa Ltda. de Venezuela para el suministro en entregas parciales de 9.000 toneladas de cobre por un precio unitario de US 250/Ton. FCA El Alto. No obstante el contrato de compraventa prevé una revisión de precios si la totalidad de envíos se efectúa en un plazo mayor a un (1) año. El precio del cobre se determina según una escala fija basada en la cantidad de mercancías vendidas según se detalla a continuación: DESCUENTOS POR CANTIDAD DE CARÁCTER ACUMULATIVO 1 a 500 Ton ningún descuento 501 a 3.000 Ton 5% 3.001 a 6.000 Ton 8% Más de 6.000 Ton. 10% El contrato de compraventa establece 3 envíos escalonados de 3.000 Ton cada uno con su respectiva factura. El primer envío se efectuó en mayo 12 de 2005 y fue nacionalizado a un precio base de US 250/Ton verificado y aceptado por la aduana para determinar el valor en aduana. El segundo envío se efectuó en marzo 2 de 2006 por un precio de US 190.00/Ton igualmente verificado y aceptado por la aduana como base de valoración. El último envío se realizó en mayo 24 de 2006; en razón a que fue superado el plazo de un (1) año establecido en el acuerdo de compraventa, el precio fue reajustado a US 300/Ton.; sin embargo se concedieron los siguientes descuentos: 1)10% 2) 5% adicional para considerar la rebaja que no se concedió al primer envío de mayo 12 de 2005. En consecuencia se factura un precio de US 256.50 la Ton. ¿Qué valor debe ser tomado en cuenta como base de cálculo para determinar el valor en aduana del último envío? ¿ Hacer todos los cálculos correspondientes?: a) 256.50 b)270.00 c)254.00 d)300.00 e)255.00
CASO 7 Una firma en la ciudad de Bogotá contrata con una sociedad extranjera la compra de 4.000 TM de un mineral, al precio de US$30 /TM FOB puerto peruano, garantizando por este precio una riqueza mínima del mineral, lo cual deberá ser comprobado por el importador mediante análisis antes de efectuar el embarque, como condición impuesta por el vendedor. Sin embargo, por razones de la negociación, el vendedor soporta el 50% de los gastos de la extracción de muestras y el análisis que realice un tercero. Los gastos de extracción de muestras y el análisis son de US$ 2180.00 ¿Los gastos de extracción de muestras y análisis forman parte del valor en aduana?, ¿Por qué?, ¿Cuál es el valor a ajustar?, ¿Por qué concepto se realiza el ajuste?
Gracias por su Atención y su paciencia Docente: Ingº MAº Eduardo F. Cóndor Sánchez Semana 1 / 2013-2
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