2 Caso Problema (Contabilidad) Empresa Xperia Srl

CASO PRACTICO 2

REG:

FACULTAD

FCE

MODULO

MATERIA

EXAMEN DE GRADO

DOCENTE

MSc. Lic. Luis Alberto Claros

CONTABILIDAD

FECHA

NOMBRE

FIRMA

Objetivo de la Evaluación: Evaluar los conocimientos adquiridos durante en modulo.

CASO 2 CONTABILIDAD

Usted es contratado como contador de la Empresa XPERIA SRL para Actualizar y elaborar los Estados Financieros de la Empresa al cierre del 31-12-2011, dicha Empresa tiene como principal actividad la comercialización productos de alta calidad, la información presentada por el ex contador no ha sido completada ni registrada de manera íntegra habiéndose omitido diferentes registros contables de algunas operaciones realizadas durante el periodo vigente, usted en su calidad de nuevo contador debe realizar dichos ajustes de acuerdo a las normas establecidas vigentes. Así mismo se le presentan los saldos de las siguientes Cuentas Contables, usted debe en base a los mismos elaborar los Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados) iniciales al 31-12-2011 , para posteriormente realizar los ajustes y actualizaciones que sean necesarios para el registro correspondiente considerando dar cumplimiento a los PCGA y normas particulares aplicables en la elaboración de los EEFF Ajustados  según datos adicionales. Los saldos son los siguientes:

Cuentas (-)Deprec. Acum. Edificios

Bs (25,740.00)

Cuentas Documentos por cobrar ME

Bs 19,400.00

b) Según informe del departamento legal se se tiene un proceso laboral en en contra contra de la empresa empresa XPERIA SRL interpuesta por un ex funcionario cuyo importe importe demandado es es de Bs. 25,600 nuestro asesor legal contencioso considera que es necesario realizar una provisión por el 60 % de dicho importe. c) La alta gerencia determino realizar un revaluó técnico a sus sus activos fijos el mismo mismo fue realizado por la Empresa Revalorizaciones S.A., la que entrego en fecha 25 de diciembre los nuevos valores y las respectiva vida útil de los activos, mismo que fue aprobado por directorio en fecha 31/12/2011. Los activos fijos no se encontraban re expresados ni depreciados desde el 30/06/2011, el detalle del revaluó es el siguiente:

ACTIVO FIJO

VALOR S/G REVALUO

AÑOS DE VIDA UTIL

Terreno

80,000.00

Edificio

200,000.00

30 años

25,000.00

3 años

15,000.00

2 años

Vehículos Muebles y Enseres

d) Según revisión de las partidas de activos diferidos diferidos se evidencia que que indebidamente indebidamente se debito un importe de Bs. 6,600 (BS. 8,000 según factura), correspondiente a una póliza de seguro contra todo riesgo y la cobertura es de 2 años misma que se firmó el 01/09/2011, dicha partida al igual que la de gastos de organización no fueron diferidas hasta el cierre del ejercicio. e) El crédito crédito bancario CP con el Banco Bisa ME fue desembolsado en fecha 15/10/2011 pagadero en 12 meses con una tasa de interés del 18% anual, las cuotas son amortización a capital e interés de forma semestral (2 pagos). La Empresa no realizado ningún registro del devengamiento de los intereses. f)

Con relación al Documento por Cobrar ME el cual fue emitido en fecha 01/10/2011, 01/10/2 011, está está respaldada

SE PIDE: 

  

Para todos los casos realizar los ajustes correspondientes en cumplimiento con la Normativa Contable pertinente y determinar que normativas han sido incumplidas, detallar cada una de ellas en cada registro de ajuste. ajuste. Elaborar los EEFF (Balance General y Estados de Resultados) Resultados) iniciales al 31-12-2011 Aplicar las Normas relacionadas a cada caso y justificar sus resultados Realizar los ajustes que considere necesarios para el cierre de gestión Elaborar los EEFF Ajustados al 31-12-2011

SOLUCION CASO PRACTICO 2

REG:

FACULTAD

FCE

MODULO

MATERIA

EXAMEN DE GRADO

DOCENTE

MSc. Lic. Luis Alberto Claros

NOMBRE

CONTABILIDAD

FECHA FIRMA

Objetivo de la Evaluación: Evaluar los conocimientos adquiridos durante en modulo.

EMPRESA XPERIA SRL BALANCE GENERAL AL 31 / 12 / 2011 (Expresado en Bs.)

ACTIV OS

PASIV OS Y PATR IMONIO

ACTIVOS CORRIENTES

PASIVOS

DISPONIBILIDADES

PASIV OS COR R IENTES

Caja MN

30,150.00

Cuentas por Pagar ME

76,000.00

Caja ME

37,400.00

Hipoteca por Pagar CP

150,300.00

EXIGIBLE

Cta p/Cobrar MN

2,300.00

PASIVOS NO CORRIENTES

Dto por cobrar ME

19,400.00

Prestamos Bancarios Bisa MN

REALIZABLE

Inv entarios ACTIV OS NO COR R IEN TES

112,800.00 PATR IMONIO

125,600.00

ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA EMPR ESA XPERIA SRL AL 31/12/2011 31/ 12/2011

290,675.00

INGRESOS

Ventas

290,675.00 258,019.00

EGRESOS

Costo de Ventas Gasto de Adm inistracion Gasto de Ventas Gasto Financiero  Aportes  Aportes y Retenciones Retenciones

157,569.00 83,391.00 3,675.00 6,479.00 6,905.00 6,905.00 2,675.00

OTROS INGRESOS

 AITB  AITB SA

UTILIDAD B RUTA

2,675.00 2,675.00

35,331.00

CALCULOS AUXILIARES

CUENT AS

DE B E

HABER

#1 INVENTA INVENTARIO RIOSS TC TC

31/12/2011 30/06/2010

Pr ec ec io Ult m i a C om om pr pr a

Bs .

 

Inventarios AITB

1.71839 1.56451 6. 00 00

  20,000.00

x

6.59

131,802.80 112,800.00 19,002.80

25,600.00

Benefic ios Soc iales Benefic ios Soc iales por Pagar

Registro Proceso Laboral 60%

Terreno

31/12/2011 30/06/2010 Bs .

15,360.00 15,360.00

 

15,360.00

15,360.00

15,360.00

#3 REVALU REVALUO O TÉCNICO TC TC

19,002.80

Valor Ac tualiz ado ultimo prec io de c om pra Saldo Balance Diferencia por ajustar 

25,600.00

x

19,002.80

0.59 Diferencia

#2 PROCESO PROCESO LABO LABORAL RAL Dem anda Laboral Bs . Provis ion 60%

19,002.80

 

6.59 Valor Actualizado 6.00 Valor s/Balanc e

 

Q=

19,002.80

Actualizacion de de In Inventarios

1.71839 1.56451

 

Terreno Edific io Vehic ulo Muebles y Ens eres  AITB

1.71839 1.6371 105,900.00

1.71839

111,158.45 Valor Actualizado

1.6371

105,900.00 Valor s/Balanc e

Actualizacion de de Ac Activos FiFijos

5,258.45 12,195.24 1,772.68 1,365.51 20,591.88 20,591.88

 

20,591.88

 AITB Bs .

 

245,600.00

1.71839 1.6371

257,795.24 Valor Ac tualiz ado 245,600.00 Valor s /Balanc e

20,591.88

2,197.72 Dep. Ac um. Edific ios Dep. Ac um. Vehic ulo

  12,195.24 Diferencia D ep ep . Ac um um . E didi fi cici os os

B s. s.

 

2 5,5, 74 74 0.0. 00 00

1.71839 1.6371

Vehic ulo

Bs .

 

35,700.00

1.71839 1.6371

37,472.68 Valor Ac tualiz ado 35,700.00 Valor s /Balanc e

Deprec iac ion Edific ios Deprec iac ion Vehic ulo Deprec iac ion M&E Dep. Ac um. Edific ios

  1,772.68 Diferencia B s. s.

 

1 2,2, 78 78 0.0. 00 00

1.71839

13,414.59 Valor Actualizado

1.6371

12,780.00 Valor s/Balanc e

  Muebles y E ns ns er er es es

Bs .

 

27, 50 500. 00 00

285.02

 

2 ,1 97 97 .7 2

2,197.72

27,018.12 Valor Actualizado 25,740.00 Valor s/Balanc e

  1,278.12 Diferencia

D ep ep . Ac um um . Ve hihi cu cu ol

1,278.12 634.59

Dep. Ac um. M&E

Ac tuali u alizac z ac ion o n De Depr pree cia ciacc ione o ne s Ac um um.

1.71839 1.6371

3,222.44 3,747.27 1,443.28 3,222.44

Dep. Ac um. Vehic ulo Dep. Ac um. M&E

Depr De pree cia ciacc ion o n AF del del pe pe rio riodo do (6 me me se se s)s)

3,747.27 1,443.28

 

8 ,4 12 12 .9 8

8,412.98

634.59 Diferencia 28,865.51 Valor Ac tualiz ado 27,500.00 Valor s/Balanc e

 AITB Terreno

31,158.45 31,158.45

Revaluo T ecnico de Terreno

31,158.45

31,158.45

31,158.45

  1,365.51 Diferencia Dep. Ac um. M&E

Bs .

 

5,740.00

1.71839 1.6371

6,025.02 Valor Ac tualiz ado 5,740.00 Valor s /Balanc e

 

Dep. Ac um. Edific ios AITB

285.02 Diferencia

30,240.56 27,554.68

Edific ios

R

l T

57,795.24

i d Edifi i

57 795 24

Los Beneficios Sociales, estan normados por la Constitucion Politica del Estado, Ley General del Trabajo, su Decreto Reglamentario Reglamentario y otras disposiciones complementarias, que le dan un caracter protector e irrenunciable. irrenunciable. Para este c aso no se cuenta con mucha informacion que nos pueda proporcionar un escenario mucho mas amplio y preciso del problema en si, pero para efectos practicos consideramos que el funcionario no fue liquidado, es por este motivo la demanda laboral, y nuestro Asesor Legal nos recomienda provisionar el 60% de lo demandado, debido a que presumimos que existen errores en el calculo y estimación de los Beneficios por parte del Funcionario. Con esta aclaracion, podemos relacionar el presente caso con la NC 1, ya que no se cumplieron los principios de PRUDENCIA y DEVENGADO, porque tenemos una obligacion identificada y no se registro el gasto.

Se actualizaron los Activos Fijos y s us Depreciaciones Acumuladas, Acumuladas, de acuerdo a la NC 3 Se deprecio de acuerdo al DS 24051 Se procedio a contabilizar el Revaluo Técnico de acuerdo a la NC 4

  5,258.45 Diferencia Edific ios

RELACION CON NORMAS Los inventarios, se actualizan de acuerdo a la norma 3. Bajo el modelo de Valores Corrientes Ajustados. Ajustados.

57 795 24

DEPRECIACION Edific io

Bs .

Vehic ulo

257,795.24 x

Bs .

37,472.68 x

2.5% 12

x

20%

x

3,222.44 Depreciacion periodo

6

(6 m es es )

3,747.27 Depreciacion periodo

6

12 M&E

Bs .

28,865.51 x

D ep. Ac um . Vehic ulo Equipo de Vehic ulo R es erva p/revaluos tec nicos

17,161.86

Rev aluo Te Te cnico de de Ve Vehiculo

17,161.86

12,472.68 4,689.18

10% 12

x

1,443.28 Depreciacion periodo

6

(6 m es es )

REVALUO TECNICO

D ep. Ac um . M&E AITB Muebles y Enseres

7,468.29 4,602.30 12,070.59

R ev ev alal uo uo Te Te cn cn ico de de M ue ue blbl es es y En En se se re re s

Terreno D ep. Ac um . Terreno

17,161.86

(6 m es es )

111,158.45 0.00 111,15 111,158.4 8.455 80,0 80,000 00.0 .000

1 2,2, 07 070 .5 9

1 2,2,0 70 70 .59

  31,158.45  Ajuste/Diferencia Valor Valor Conta Contable ble Reval Revaluo uo

(31,158.45) Diferencia Edific io D ep. Ac um . Edific ios

257,795.24 30,240.56 227,55 227,554.6 4.688 200, 200,00 000. 0.00 00

  57,795.24 Ajuste/Diferencia Valor Valor Conta Contable ble Reval Revaluo uo

(27,554.68) Diferencia Vehic ulo D ep. Ac um . Vehic ulo

37,472.68 17,161.86 20,310 20,310.82 .82 25,0 25,000 00.0 .000

4,68 4,689. 9.18 18 Muebles y Ens eres D ep. Ac um . M&E

28,865.51 7,468.29 21,397 21,397.21 .21 15,0 15,000 00.0 .000

  12,472.68  Ajuste/Diferencia Valor Valor Contabl a ble Reval Revaluo uo

Diferenc e rencia ia   13,865.51 Ajuste/Diferencia Valor Valor Contabl a ble Reval Revaluo uo

(6,397.21) Diferencia

#4 ACTIV ACTIVOS OS DIFERIDOS DIFERIDOS

Este enunciado deja en evidencia un incumplimiento a la NC 1 con el Principio de EXPOSICION.

D atos : Bs . 25,800.00 Gastos de Organizacion:

Alquileres C uentas por pagar

Ac tivos D iferidos

Aj us ust e d if er er en en cicia Al Alq uiui le re re s s /f ac ac tu ra ra

25,800.00 19,200.00 x

6,600.00 = 25% =

 Alquileres Anticipados Anticipados = Bs. Segun Fac tura = Bs .

4,800.00

8000

87%

6,600.00 Segun Enunciado 6,960.00 Segun Fac tura

Seguros pag. x adelantado Gastos de Organizacion

Reclasificacion Al Alquilere s

1,650.00

2° AJUSTE

6,600.00

360 360

 

6,600.00

6,600.00

RECLASIFICAR 18840

6,600.00

ALQUILERES PAG. X ADEL

6960 GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Gasto x Am ort. Gas tos de O rganiz ac ion Gas tos de O rganizac ion =

1° AJUSTE GASTOS DE ORGANIZACIÓN

360.00 Diferencia no registrada

Dife ririr Gastos de Organizacion 25%

360.00

Diferir Gastos de Organizacion

01/09/2011 31/12/2011

x

3 60 60 .0 0

CREDITO FISCAL

4 MESES 6,600.00

360.00

 

19,200.00

DIFERENCIA Fecha Pago: Fec ha Ajus te:

360.00

4,800.00 4,800.00

 

4,800.00

4,800.00

3° AJUSTE ALQUILERES PAGADOS

DIFERIR

6960

ALQUILERES PAG. X ADEL

6960 290

1160 1160 1160

Diferir Alquileres Anticipados

24 meses Seguros Pagados Seguros pag. x adelantado

D ire ririr lo los Al Alquile re re s Ant icipados

1,650.00 1,650.00

 

1,650.00

1,650.00

4° AJUSTE DIFERIR GASTO ORGANIZACIÓN 18840 392.5 GASTO GASTO X AMORT. AMORT. GASTOS GASTOS DE OGASTO OGASTO X AMORT. AMORT. GASTOS GASTOS DE ORGA ORGANIZ NIZAC ACII 471 47100 AM OR OR T. T. A CU CU M MUU LA LAD A GA GAS TO TO S D E OR OR GA GAN IZAC IO N

4710 4 71 71 0

#5 CREDITO BANCAR BANCARIO IO CP Datos: Monto Tasa

Bs .

125,600.00 18%

Tiempo meses  Amortizable zable Semestralmente Semestralmente

12

31/12/2011 15/10/2011

2 MESES 16 DIAS

Intereses Financieros Intereses Financieros por pagar

Deven De venga gam mie ient ntoo In Inte tere rese sess Financ n ancie iero ross

4,759.04

 

Crédito Bancario LP Crédito Bancario CP

Calculos:

Recl Re clasif a sific icac acio ionn del del Cred Credititoo por por plazo a zo 125,600.00

18%

x

x 2

Este asiento vulnera el principio de DEVENGADO de la NC 1, al no reconocer el gasto de una obligación ya identificada.

4,759.04

4,759. 7 59.04 04

4,759.04

125,600.00 125,600.00

  12 125, 5,600. 6 00.00 00

125,600.00

3,768.00 Interes Devengado Meses

12 125,600.00

x

18% 365

x 16

991.04 Interes Devengado Dias

4,759.04 TotalIntereses

#6 DOCUMENTOS DOCUMENTOS POR COBRAR COBRAR ME Datos: Monto

Bs .

 

Tasa interes corriente Tasa interes penal Tiempo/plazo: meses

Doc. X cobrar 

31/12/2011 01/10/2011

19,400.00

 

Actualización Doc. Por cobrar

27.83 27.83

 

Intereses por Cobrar Intereses Ganados

19,400.00

6.96

19,372.17 Valor Actualizado

6.97

19,400.00 Valor s/Balance

 

De ve ve ng ngamie ntnto Interes Corrie ntnte

726.46 726.46

 

Intereses por Cobrar Interese penales Vencidos 15 15%

x

27.83

726.46

726.46

(27.83) Diferencia

Calculos:   19,372.17

27.83

Este asiento vulnera el principio de DEVENGADO de la NC 1, al no reconocer los ingresos de forma mensual por derechos adquiridos.

2 MESES 30 DIAS

15% 3% 2

Bs.

Diferencia Cambio Doc. x cobrar

x 2

484.30 Interes Cte. (Meses)

15 15% 360

x 30

242.15 Interes Cte. (Días)

3% 3% 360

x 30

Devengamiento Interes Pe Penal

48.43 48.43

 

48.43

48.43

12   19,372.17

  19,372.17

x

x

726.46 Total 48.43 Intereses Penales

48.43 Total

#7 ACCIONES ACCIONES FIDA FIDALGO LGO SA

 Acciones  Acciones Fidalgo Fidalgo Ganancia por Inv. Acciones

Datos: Q de acciones

=

70

Valor Nominal

=

1,000.00

Fidalgo SA Patrimonio Q de acciones

= =

150,000,000.00 125000

150,000,000.00 125000

200.00

x

1,200.00 1,000.00   200.00 70

Ajuste de Accione sFidalgo SA

Valor Nominal Actual Valor Nominal Anterior  Diferencia

14,000.00

Bs.

Ganancia por inversiones Fidalgo SA

14,000.00 14,000.00

Se procedio a realizar la re expresion de las Inversiones de Acuerdo a la NC 7 14,000.00

 

14,000.00

14,000.00

#8 RE EXPRESAR CUENTAS MONETARIAY MONETARIAY PATRIMONIALES PATRIMONIALES Caja ME

Bs.

 

37,400.00

Se re expresaron las cuentas monetarias y patrimoniales de acuerdo a la NC 3 y NC 6. 6.96 6.98

37,292.84 Valor Actualizado 37,400.00 Valor s/Balance

Diferencia de Cambio Caja ME Actualizacion Caja ME

107.17  

107.17

107.17 107.17

(107.16) Diferencia Cuen Cuenta tass por por paga pagarr ME

Bs. Bs.

 

76,0 76,000 00.0 .000

6.96 6.98

75,782.23 Valor Actualizado 76,000.00 Valor s/Balance (217.77) Diferencia

Capital Social

Bs.

 

250,000.00

1.71839 1.6371

262,413.72 Valor Actualizado 250,000.00 Valor s/Balance 12,413.72 12,413.72 Diferencia

 Ajuste de de Capital Capital

Bs.

 

7,890.00 7,890.00

1.71839 1.6371

Bs.

 

5,789.00 5,789.00

Ajuste Ctas. x pagar ME

217.77 217.77  

AITB  Ajuste de de Capital Capital Ajuste cuentas patrimoniales

217.77

217.77

12,805.50  

12,805.50

12,805.50 12,805.50 12,805.50

8,281.78 Valor Actualizado 7,890.00 Valor s/Balance 391.78 391.78 Diferencia Diferencia

 Ajuste Glob. Glob. Patrimonio monio

Diferencia de Cambio Ctas. x pagar ME

1.71839

6,076.45 Valor Actualizado

1.6371

5,789.00 Valor s/Balance

 AITB  Ajuste Reservas Reservas Patrimoniales Patrimoniales Ajuste cuentas patrimoniales

941.90  

941.90

941.90 941.90

287.45 287.45 Diferencia Diferencia  AITB Reserva Legal

Bs.

 

8,400.00

1.71839 1.6371

8,817.10 Valor Actualizado 8,400.00 Valor s/Balance 417.10 417.10 Diferencia Diferencia

 Ajuste Res. Res. Patrimoniales Patrimoniales

Bs.

 

4,780.00 4,780.00

1.71839 1.6371

5,017.35 Valor Actualizado 4,780.00 Valor s/Balance 237.35 237.35 Diferencia Diferencia

Resul Resultados t ados Acumu Acumulad lados os

Bs.

 

16,70 16,700. 0.00 00

1.71839 1.6371

17,529.24 Valor Actualizado 16,700.00 Valor s/Balance 829.24 829.24 Diferencia Diferencia

R es es ulult ad ado Ges tion

Bs .

 

35, 33 331.00

1.71839 1.6371

37,085.36 Valor Actualizado 35,331.00 Valor s/Balance 1,754.3 1,754.366 Diferencia Diferencia

Resultados Acumulados Ajuste cu cuentas pa patrimoniales

2,583.59 2,583.59  

2,583.59

2,583.59 2,583.59