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Contenido: INFORMES ESPECIALES

Los Mercados Globales de Capital y la Economía Global Una visión de los CEOs de las Redes Internacionales de Auditoría (Parte V) ................................... IX-1 Normas Internacionales de Auditoría- NIA 701 ........................... IX-1 ........................... .......................... .......................... .......................... ........................... ........................... ......................... ............

Los Mercados Globales de Capital y la Economía Global

I N F O R M E S

Una visión de los CEOs de las Redes Internacionales de Auditoría (Parte V) Publicación del Instituto Peruano de  Auditores Independientes - IPAI Traducción Tradu cción del idioma inglés del documento documento «Global Capital Market and the Global Economy:  A Visión From the CEOs of the International Audit Networks» November 2006

Beneficios del Mundo Nuevo en el Reporte Corporativo ¿Cómo se beneficiarían los inversionistas y otros  stakeholders de este nuevo mundo hecho posible gracias a las tecnologías de información financiera? A pesar que podemos imaginamos algunas de las maneras en cómo cambiaría el mundo del inversionista (para bien), somos los primeros en admitir lo difícil que es prever todas las implicancias de las nuevas tecnologías y nuevos métodos. La historia nos enseña a tener cuidado. Todas Todas estas importantes innovaciones (eléctrica, automotriz, computadoras personales) han producido cambios que hubieran sido difíciles o incluso imposibles de predecir en un inicio. Pensamos que lo mismo sucederá con la próxima revolución de reportes corporativos. Sin embargo, damos a continuación algunos de los cambios que pueden preverse incluso ahora. Mercados Más Eficientes: Mayor información sobre las sociedades que cotizan, reveladas con mayor frecuencia y en un formato de fácil uso mejorarán la capacidad del inversionista para evaluar el valor de las compañías. En este proceso, los mercados serán más eficientes y mejorarán la asignación de capital y

talento (dentro y fuera de la frontera nacional) premiando a aquellas compañías y sus accionistas que entreguen el mayor valor va lor.. Mayor Estabilidad Financiera que Nunca: Una mejor información y más oportuna, refuerzan la transparencia y ésta a su vez refuerza la estabilidad financiera. Un mundo más abierto será aquel en el sea poco probable los contagios financieros y los problemas económicos que ellos conllevan. Mayor Enfoque en el Inversionista al Largo Plazo: Plazo: Finalmente, mayor información reportada frecuentemente podría revertir en algo el «corto plazo» sobre el cual las gerencias corporativas y otros se han venido quejando. Una vez que los inversionistas tengan acceso en tiempo real a información financiera y otros acerca de compañías, el pronosticar cifras de ganancias «trimestrales» ya no será relevante, mientras que los pronósticos diarios o semanales serán cruciales. Como resultado de obtener información con mayor frecuencia, los inversionistas y otras compañías podrían estar interesados en horizon horizontes tes a largo plazo. La revelación de información más útil e información retrospectiva no financiera deberían reforzar este resultado así como las reformas de compensación continuas por parte de las sociedades cotizadas que premian un desempeño a largo plazo.

Invitación al Diálogo Es un hecho que la información es poder poder.. El propósito principal del reporte corporativo es darle poder a los inversionistas, quienes a través de las compras y ventas de valores conducen el crecimiento de los mercados de capital y las economías alrededor del mundo. Nuestras redes de auditoría juegan un rol importante en este proceso, brindando seguridad con nuestras mejores habilidades sobre si la información que las compañías cotizadas en bolsa elaboran es congruente con las normales aplicables y si las transacciones complejas son presentadass guardando consistencia con presentada su sustancia económica, de manera que los errores significativos sean escasos. En el corto plazo, en una economía cada vez más global, los inversionistas serán mejor servidos si esas normas también son globales, es decir, uniformes a través del globo. En el largo plazo, los cambios continuos en la tecnología y las demandas de los inversionistas por obtener información aun más útil conllevarán a cambios revolucionarios en el reporte corporativo. Nuestra profesión está lista para facilitar dicha revolución comprometiéndose a un diálogo con los inversionistas, compañías, responsables de establecer las políticas y otros  stakeholders alrededor del mundo. El mundo está cambiando rápidamente. Iniciemos el diálogo; promete estar muy interesante.

Normas Internacionales de Auditoría - NIA 701 C.P.C. Florencio Florenci o Bernal Pisfil Miembro del Staff Interno de la Revista

 Actualidad Empresar Empresarial ial

1. In Introd troducció ucción n

La información financiera proporcionada certificadas por renombradas sociedades de auditoria como el caso en «ENRON» y otros como el «IASB» revisa la NIA 700 «El Dicta-

men del Auditor Independiente», sobre un  juego completo de estados financieros de propósito general y lo modifica a través de la NIA 701 «Modificaciones al Dictamen del Auditor Independiente» con vigencia a partir del 31 de diciembre del 2006 en el cual aparecen conceptos ya conocidos tales como la de señalar en el Dictamen la responsabilidad asumida por la gerencia, a proporcionar información elaborada por ellos y señalar también la responsabilidad

del auditor, auditor, así como incluir inclu ir el párrafo otras responsabilidades de información. Por lo tanto, a partir del 31 de diciembre del 2006 el nuevo de dictamen de auditoria, señalado por la «NIA 701» debe incluir estos tres párrafos necesarios e indispensables, por cuanto clarifican y delimitan las responsabilidades en un proceso de auditoria especialmente al redactar el informe respectivo.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 1 43

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INFORMES ESPECIALES

2. Modificaciones

Por otro lado, estas modificaciones efectuadas son concordantes y coincidentes con la modificación del artículos 198 y 254 del Código Penal, por cuanto antes del 7 de  junio del 2006, los Auditores internos y/o externos no eran posible de responsabilidad penal, al verificarse la comisión de delitos de administración fraudulenta ni el de ocultamiento, omisión o falsedad de información establecidos en los mencionados artículos, por lo tanto es a raíz de la modificación de dichos artículos del Código Penal quedan incorporados los Auditores internos y externos en el alcance de la ley penal. Estas modificaciones implica que los auditores mencionados que emitan «Informes o Dictámenes omitiendo revelar, o revelen en forma distorsionada, situaciones de: falta de solvencia o insuficiencia patrimonial de la persona jurídica (caso de empresas privadas) serán pasibles de la sanción Penal por la Comisión de Delito de Administración Fraudulenta» consistente en pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años. 3. Modelo de Dictamen de Auditoría Financiera

Análisis del Nuevo Dictamen de Auditoría. (Refer. NIA 700 Y NIA 701-vigente 31-12-06) *NIA 700. (Vigente a partir del 30-09-02) MAGU- sección 360, elaboración del informe de auditoria. Contiene los siguientes párrafos: a. Título. b. Destinatario. c. Párrafo introductorio. d. Párrafo de alcance. e. Párrafo de opinión. f. Lugar y fecha del dictamen. g. Firma del auditor. 4. Análisis

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a. «Dictamen de Auditores Independientes» b. Al Señor Ministro. AL Señor Director General. A Los Señores Miembros del Directorio. c. Hemos efectuado la auditoria de los EE.FF, que se acompaña, de la entidad… los cuales incluyen el Balance General al 31 de diciembre de… y los correspondientes estados de gestión, cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo por (el) o los años terminados en esa fecha y un resumen de las politicas contables significativas y de las notas y anexos explicativos. d. La gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de los Estados Financieros, que estén de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las NIC-SP; en el Perú esta responsabilidad incluye: el diseño, implantación y mantenimiento del control interno relevan-

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INSTITUTO PACÍFICO

te para la preparación y presentación razonable de los EE.FF. e. Nuestra responsabilidad es el expresar una opinión sobre estos Estados Financieros en base a nuestros exámenes. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo a las Normas de Auditoria compatible con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA.) publicadas por las IAASB. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que los EE.FF. no presenten errores importantes, una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y los importes presentados en los EE.FF, también comprenden la evaluación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales del Sector Publico aplicados de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia. f. En nuestra opinión, los Estados Financieros antes indicados… Presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera de la entidad… al 31 de diciembre de los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado. g.

h.

Lima 20 de marzo de ................................... Refrendado por ............................................ Firma .............................................................

Nombre del socio principal.......................... Cargo ..........................................................

* NIA 701. (Modificaciones al Nuevo Dictamen, vigente a partir del 31-12-06) El nuevo dictamen del Auditor independiente debe contener los siguientes párrafos: a. Título. b. Destinatario. c. Párrafo introductorio. d. Párrafo de responsabilidad de la administración. e. Párrafo de alcance y responsabilidad del Auditor. f. Párrafo de opinión. g. Lugar y fecha del dictamen. h. Firma del auditor. 5. Análisis del Nuevo Dictamen

a. Título. El Dictamen del auditor debe tener el titulo «Dictamen de los Auditores Independientes» con la finalidad de distinguirlos de otros informes. b. Destinatario. Debe estar dirigido al titular de la entidad, miembros del directorio, al presidente regional, alcalde o la persona. c. Párrafo Introductorio. En este apartado se debe identificar o declarar que se ha auditado un conjunto de estados financieros, identificando cada uno de ellos, que forman parte de ese con-

 junto, incluyendo el periodo cubierto, además se debe mencionar que se incluyen políticas contables, notas y anexos aclaratorios, así como estimaciones contables. d. Párrafo de responsabilidad de la administración En esta parte se deben incluir una declaración en el sentido de que la administración (representado por la gerencia) es responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros, por lo tanto los estados financieros, constituyen declaraciones, resúmenes de la información financiera de la entidad y no del auditor, basados en aseveraciones contables incluidas implícitamente en dicha información. e. Párrafo de alcance y responsabilidad del auditor Se debe describir el alcance de la auditoria declarando que fue realizada de conformidad con todas las normas de auditoria vigentes, el alcance se refiere a los procedimientos de auditoria considerados necesarios para la ejecución del examen, por lo tanto los usuarios del Dictamen necesitan esta expresión como una garantía de que la auditoria ha sido practicada en concordancia con tales normas vigentes y merece cuidadosa atención mencionar como: * Una clara exposición de si los Estados Financieros son preparados de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, (PCGA.) Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S.P). * Una declaración respecto a la consistencia con la que tales principios de contabilidad han sido aplicados en el presente y pasados periodos. * Una adecuada revelación de los estados financieros. * Una clara declaración de los procedimientos considerados necesarios para la ejecución del examen. Respecto a la responsabilidad se debe declarar que su responsabilidad es expresar una opinión sobre los Estados Financieros básicos basados en su examen. f. Párrafo de opinión. En el Dictamen, el auditor debe expresar claramente su opinión (razonable o limpia con salvedades abstención de opinión u opinión adversa) dentro del marco de referencia de la información financiera (PCGA, NIC-SP, etc.) y la calidad razonable en los Estados Financieros fueron preparados de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, aplicados sobre bases consistentes y proveen seguridad en el sentido de que los Estados Financieros pueden ser razonablemente comparados con los estados financieros de años anteriores. g. Lugar y fecha del dictamen. La fecha del dictamen debe ser aquella que coincide con la finalización de la auditoria, el dictamen también debe indicar la localidad donde la sociedad de auditoria esta domiciliada. h. Firma del Auditor.