1.3. Impuesto A La Renta Sociedades

 

CARRERA SUPERIOR EN CONTABILIDAD IMPUESTO A LA RENTA

SOCIEDADES

 

Clasificación MYPIMES Reglamento Reglam ento a la estructura de desarrollo productivo de inversión

 

DEFINICIÓN Es un impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas producto de actividades personales, comerciales, comerciales, industriales, agrícolas, ag rícolas, las actividades económicas ingresos gratuitos, percibidos durante un año luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar conser var dichas rentas

 

 Tarifa arifa de Impuesto a la Renta: Renta:  T •

La tarifa de sociedades aumenta a 25%

Las sociedades con partícipes en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición que representen el 50% o más de su capital social, al igual que aquellas que no informen sobre la participación de sus accionistas tienen una •

tarifa incrementada en 3 puntos porcentuales porcentuales..

 

ESTADOS YDE FINANCIERA DESITUACIÓN RESULTADOS: RESULTADO S: Son los estados financieros básicos son los distintos documentos que debe preparar la empresa al término del ejercicio contable, con el objeto de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de la empresa a lo largo de un período período,, trasladar los saldos de las cuentas de los estados financieros (al 31 de diciembre del año que se declara) que resulten de sus registros contables, de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en los aspectos no contemplados por las primeras, considerando que la conciliación tributaria debe regirse por el ordenamiento jurídico tributario aplicable para el efecto.

 

 ACTIVOS CTIVOS  A

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.  ACTIVO  ACTIV O CORRIENTE Una Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación. Espera Espe ra realizar el activo, activo, dentro de los doce meses siguientes, después del período sobre el que se informa; o, El activo es ser efectivo o equivalente al efectivo, efectivo , a menos que este se encuentre restringido y no pu eda pueda intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses, después del período fiscal sobre el que se informa.  ACTIVO  ACTIV O NO CORRIENTE CORRIENTE Todo Todo activo que no cumple la definición de activo corriente, Propiedades, planta y equipo: las propiedades, propieda des, planta y equipo son activos tangibles que: a) Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos arrendar los a terceros o para propósitos administrativos; y,y, b) Se esperan usar durante más de un período.

 

PASIVO

Un pasivo es una obligación presente de la entidad surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos económicos.. PASIVO CORRIENTE Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: a) Espera liquidar el pasivo en su ciclo normal nor mal de operación; b) Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación; pasivosobre debeelliquidarse dentro c) El período que se informa; infor ma; de o, los doce meses siguientes a la fecha del PASIVOS NO CORRIENTES Todo pasivo que no cumple la definición de pasivo corriente.

 

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PATRIMONIO El patrimonio es sus la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos pasivos. INGRESOS Los ingresos son definidos como incrementos en los beneficios económicos,, producidos a lo largo económicos larg o del período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de la entidad. El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias.

 

COSTOS Y GASTOS Gastos son los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable, en forma for ma de salidas o disminuciones del valor de los activoss o bien por la generación o aumento de los pasivos que dan como activo resultado decrementos en el patrimonio y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio patrimonio.. La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran por ejemplo el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.

 

IMPUESTO A LA RENTA Exenciones:  A favor de las empresas resultantes de procesos procesos de fusión de los segmentos segmentos de producción, consumo y vivienda del sector financiero popular y solidario. El Comité de Política Tributaria autorizará esta exoneración y su duración hasta por 5 años. Esta exoneración se aplicará de manera proporcional a los activos de la entidad de menor tamaño.  A favor de nuevas nuevas microempresas microempresas por 3 años contados a partir de la fecha en que generen ingresos operacionales, cuando generen empleo neto e incorporen valor agregado nacional en sus procesos productivos. productivos. Clasificación MYPIMES Reglamento a la estructura de desarrollo productivo de inversión

 

COMPONENTES DE LA CONCILIACIÓN  TRIBUTARIA  TRIBUT ARIA UTILIDAD CONTABLE OBTENIDA DEL EJERCICIO INGRESOS GRAVADOS / INGRESOS EXENTOS

GASTOS NO DEDUCIBLES

DEDUCCIONES ESPECIALES

 

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INGRESOS GRAVADOS

LOS QUE PERCIBAN LOS ECUATORIANOS Y EXTRANJEROS POR ACTIVIDADES LABORALES, PROFESIONALES, COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGROPECUARIAS AGROPECUARIAS,, MINERAS, DE SERVICIOS Y OTRAS DE CARÁCTER ECONÓMICO REALIZADAS EN TERRITORIO ECUATORIANO. LAS UTILIDADES Y DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR SOCIEDADES CONSTITUIDAS O ESTABLECIDAS EN EL PAÍS. LOS PROVENIENTES DE LAS EXPORTA E XPORTACIONES CIONES REALIZADAS POR PERSONAS PER SONAS NATURALES O SOCIEDADES, NACIONALES O EXTRANJERAS, CON DOMICILIO O ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL ECUADOR LOS INTERESES Y DEMÁS RENDIMIENTOS FINANCIEROS PAGADOS PAGADOS O ACREDITADOS POR PERSONAS NATURALES O SOCIEDADES, SOCIEDADES, NACIONALES O EXTRANJERAS, RESIDENTES EN EL ECUADOR. LOS PROVENIENTES DE LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES, PROMOVIDAS EN EL ECUADOR; LOS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES DONACIONES Y HALLAZGO DE BIENES SITUADOS EN EL ECUADOR OTROS INGRESOS GRAV GRAVADOS.- TODA PERSONA DOMICILIADA DOMICILIADA O RESIDENTE EN ECUADOR, SERÁ SUJETO PASIVO PA SIVO DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE SUS INGRESOS DE CUALQUIER ORIGEN, ORIGEN, SEA QUE LA FUENTE DE ÉSTOS SE HALLE SITUADA DENTRO DEL PAÍS PAÍS O FUERA DE ÉL. LAS PERSONAS NO RESIDENTES ESTARÁN SUJETAS A IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LOS INGRESOS OBTENIDOS CUYA FUENTE SE LOCALICE DENTRO DEL PAÍS

 

DEDUCCIONES •

LOS COSTOS Y GASTOS IMPUTABLES AL INGRESO, QUE SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE SUSTENTADOS EN COMPROBANTES DE VENTA QUE CUMPLAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL REGLAMENTO CORRESPONDIENTE

 

INGRESOS EXENTOS 

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UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES. DIVIDENDOS DE COMPAÑIAS ECUATORIANAS O EXTRAJERAS DOMICILIADAS EN EL ECUADOR QUE NO PERTENESCAN A PARAISOS FISCALES.  TODOS LOS DIVIDENDO DIVIDENDOSS REINVERTIDOS. REINVERTIDOS. INTERESES POR DEPOSITOS DE AHORRO AHORRO A LA VISTA. PENSIONES PATRONALES JUBILARES.

 

(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES •

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SE ENCUENTRA ESTABLECIDO EN EL CÓDIGO DE TRABAJO, LA EMPRESA RECONOCERÁ EN BENEFICIO DE SUS  TRABAJAD  TRAB AJADORES ORES EL 15% DE SUS UTILIDADES UTILIDADES LIQUID LIQUIDAS AS.. EL 10% ES DISTRIBUIDO EN PARTES IGUALES PARA LOS  TRABAJADORES  TRABAJAD ORES EL 5% ES DISTRIBUIDO EN PARTE PROPORCIONAL A LA CARGA QUE TENGA CAD CA DA TRABAJADOR.

 

(-)DIVIDENDOS •

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DEBEN SER REGISTRADOS ÚNICAMENTE POR SOCIEDADES. INGRESOS POR DIVIDENDOS QUE LE HUBIEREN SIDO DISTRIBUIDOS EN EL EJERCICIO FISCAL DECLARADO POR SOCIEDADES RESIDENTES O NO EN EL ECUADOR Y CONSIDERADOS COMO EXENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIV NORMATIVA A VIGENTE  TODO ACCIONIST ACCIONISTA A QUE RECIBA RECIBA DIVIDENDOS DIVIDENDOS DEBE REGISTRAR COMO INGRESOS GRAVADOS

 

(-)OTRAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO  A LA RENTA •

 Ventas  V entas extras de la actividad económica económica de la empresa por por ejemplo:

Una empresa de servicios ser vicios realiza la venta de un bien inmueble Por la indemnización de un seguro Herencias Loterias, rifas

 

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES •

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 ADQUISICIONES  ADQUIS ICIONES QUE QUE NO ESTÉN DEBID DEBIDAMENTE AMENTE SUSTENTAD SUSTENTADAS AS INTERES.- NO PUEDEN SER MAYORES MAYORES A LA TASA TASA DEL BANCO CENTRAL DEL ECUADRO ECUADRO PROVISION JUBILAR. DEPRECIACION.- EN EL CASO QUE SE HAY HAYA A CALCULADO MAS DE LO ESTABLECIDO ESTABLECIDO POR LA LEY MULTAS E INTERESE TRIBUTARIAS PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES EXCEDER GASTOS DE VIAJE, SACAR EL 3% DEL INGRESO EMISIÓN DE LIQUIDACION DE COMPRAS SIN RETENCION

 

(+) GASTOS EXTERIOR  NO DEDUCIBLES DEL •

 V  VALOR ALOR DE GASTOS GASTO S EFECTUADOS EFECTUADOS EN EL EXTERIOR EXTEREN IORECUADOR) (CON PERSONAS NO RESIDENTES NI ESTABLECIDAS DURANTE EL PERÍODO DECLARADO Y QUE NO CONSTITUYEN GASTOS DEDUCIBLES. •

INTERESES SUPERIOR A LA ESTABLECIDA POR EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR COBRADO POR SOCIEDAD DEL EXTERIOR

 

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS Y GASTOS ATRIB ATRIBUIDOS UIDOS A INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA