129805595-Casos-Practicos-173-178-Listo

CPPC: NORITH BECERRA VALLE

ARTICULO 173: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, NUMERAL 1: salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. TABLA I RG 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) TABLA II RER Y (RENTA DE 50% UIT O comiso o internamiento temporal del vehículo PERSONAS NATURALES) (1) TABLA III NRUS 40% UIT O comiso o internamiento temporal del vehículo (1)

TIPO DE INFRACCIONES – ART. 173º C.T- RUS SUBANACION – REGIMEN DE GRADUALIDAD ARTICULO 173 NUM. 1 CODIGO TRIBUTARIO SUBSANACION GRADUALIDAD FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCION CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION (porcentaje de rebaja de la multa prevista en las tablas)

SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción en el antes que surta efecto la plazo de 5 días hábiles contados a notificación de la SUNAT enpartir de la fecha en que surte la que se le indica al infractor efecto la notificación de la SUNAT que ha incurrido en en la que se le indica al infractor infracción. que ha incurrido en infracción

NO APLICABLE No es aplicable INSCRIBIENDOSE EN EL REGISTRO RESPECTIVO 100% 50%

Caso practicó 1 del RG El señor Luis Vásquez Córdova, con DNI 73192306, se dedica a transportar de carga y a la deventa artículos de abarrotes en la ciudad de Jaén; realiza actividades desde el 01 de enero del 2012 hasta el 01 de marzo del 2012, no se encuentra inscrito en la administración tributaria por lo tanto no cuenta con RUC, es notificado por la SUNAT el 02 de marzo del 2012 y el 15 de marzo se inscribe obteniendo su RUC: 10234532456.

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CPPC: NORITH BECERRA VALLE SOLUCION:

CONTRIBUYENTE Luis Vásquez Córdova RUC: 10337319236 ACTIVIDAD Transporte de carga Venta de artículos de abarrotes REGIMEN TRIBUTARIO Art. 173 numeral (No RUC) INFRACCION Régimen General Tabla I MULTA 1 UIT (Año 2012 S/. 3650) DETECTADO POR LA SUNAT SI 02/03/2012 Notificado INSCRIBE A.T: 15/03/2012 REGIMEN DE GRADUALIDAD 50% UIT Subsanación Inducida PAGO MULTA DE 50% UIT S/. 1825 + TIM GRADUALIDAD CODIGO MULTA 6011

CASO PRACTICO 2 DEL NRUS El señor Raúl Córdova Garrido con DNI: 46163286, alquila inmuebles desde el 1 de enero 2012, del pero no está registrado en la SUNAT, el 15 de julio del mismo año es detectado por la por el cual se apersona el día 16 de julio para registrarse y obtener su número SUNAT de RUC otorgándole como el ultimo digito el número 6. Determinar las implicaciones tributarias, formatos, base legal que le corresponde. SOLUCION:

CONTRIBUYENTE Raúl Córdova Garrido RUC: 10337319236 ACTIVIDAD Alquila inmuebles REGIMEN TRIBUTARIO Art. 173 numeral 1 NRUS 3 categoría INFRACCION No tiene RUC MULTA 40% UIT PERIODO 1 DE ENERO DEL 2012 DETECTADO POR LA SUNAT 15 DE JULIO DEL 2012 INSCRIBE A.T: 16 DE JULIO DEL 2012 REGIMEN DE GRADUALIDAD por registrarse al siguiente día de ser detectado se acoge a la rebaja del 100%

CASO PRACTICO 3 DEL REGIMEN ESPECIAL

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CPPC: NORITH BECERRA VALLE ARTICULO 174: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos NUMERAL 1: complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. TABLA I RG 1 UIT o CIERRE TABLA II RER Y (RENTA DE 50% UIT o CIERRE PERSONAS NATURALES) TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre

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CPPC: NORITH BECERRA VALLE CASO PRACTICO 4 DEL REGIMEN GENERAL El contribuyente Jorge Luis Carrasco Calderón, con RUC Nº 10456080519, se dedica a la comercialización de artefactos. Ha sido intervenido por un Fedatario Fiscalizador en su local en 2 oportunidades: 1. primera: 15/01/2012 2. segunda: 20/03/2012 No emitió comprobante de pago, le emitieron las respectivas actas probatorias. Presenta su reconocimiento el 16/01/2012. para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de CONTRIBUYENTE Jorge Luis Carrasco Calderón Comprobantes de y 3 del artículo 174 del código tributario, la sanción se aplicara Pago –Art. Núm. 1,2 INFRACCION 174 numeral 1 de manera gradual considerándose criterio REGIMEN TRIBUTARIO Régimen Generalel – Tabla I de FRECUENCIA. *1º Intervención: Acta Reconocimiento INFRACCIONES RELACIONADAS COMPROBANTES DE PAGO – TABLA DE PresenteA 16/01/2012 INFRACCIONES GRADUALIDAD. Oficina de Jaén *2º Intervención Cierre por 3 días Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174º del código ART N tributario FRECUENCIA DESCRIPCION TABLAS SANCION º

CASO PRACTICO 5 DEL NRUS

SEGÚN TABLAS

CASO1 PRACTICO REGIMEN I 1 UITESPECIAL O No emitir y/o 6 noDEL otorgar

1ª Oportunida d

2ª Oportunid ad

3ª oportunid ad

4ª oportunidad o más (sin rebaja)

Multa cierre cierre cierre

50% UIT O 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS comprobantes de pago o cierre CIERRE documentos complementarios 50% UIT O 10233453423, 25% UIT Odedicada 3 DIAS 5 DIAS 10venta DIAS La Jenny Oblitas PérezII con RUC a la de artículos 174señora a estos, distintos a la guía de cierre CIERRE de abarrotes, y al alquiler de maquinaria, su establecimiento por un agente remisión III 0.6.% I O es visitado 0.3%en I 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS cierre fiscalizador el 28 de abril del 2012, no emite comprobantes de pago, presentando una Emitir y/u otorgar documentosI 50% UIT o 25% UIT 2 días 4 días 10 días acta de que no reúnan los requisitos y el 1 de cierre reconocimiento el 30 de abril; septiembre es visitada nuevamente y tampoco características para ser entrega comprobante de pago, levantándose acta probatoria. Determinar la implicancia II 25% UIT una 12% UIT 2 días 4 días 10 días considerados como 2 tributaria comprobantes de pago o como y su base legal correspondiente. 0.20% I 2 días 4 días 10 días documentos complementariosIII 0.3% I o cierre a estos, distintos a la guía de SOLUCION: remisión.

3 Emitir y/u otorgar I 50% UIT o 25% UIT 2 días 4 días 10 días comprobantesJenny de pago o CONTRIBUYENTE Oblitas Pérez cierre documentos INFRACCION Artículo 174. Numeral 1 12% UIT 2 días 4 días 10 días complementarios a estos, II 25% UIT o cierre REGIMEN TRIBUTARIO REGIMEN ESPECIAL distintos a la guía de remisión, que Acta no 1ª INTERVENCION de reconocimiento corresponden al Régimen III 0.3% I o 0.20% I 2 días 4 días 10 días 30 de abril del 2012, por lo tanto no paga nada. del deudor tributario o al cierre 2ª INTERVENCION Cierre por 3 días. (30%*3650)=1 095 tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o R.S de SUNAT.

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CPPC: NORITH BECERRA VALLE ARTICULO 175: CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

NUMERAL 1:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por resolución de superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

TABLA I RG 0.6% de los Ingresos Netos TABLA II RER Y (RENTA DE 0.6% de los Ingresos Netos PERSONAS NATURALES) TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre

REGIMEN DE GRADUALIDAD CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION Y/O PAGO (porcentaje de rebaje de la multa establecido en las tablas) SUBSANACION INDUCIDA ARTICULO DEL CODIGOTRIBUTARIO FORMA DE SUBSANACION LA Omitir llevar los libros INFRACCION de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos y por RS

Articulo 175 Numeral 1

Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para efecto, contado desde SUBSANACION que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización en el que se le comunica al VOLUNTARIA infractor que ha incurrido en la infracción.

Llevando los libros y/o registros u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, No aplicable observando la forma y condiciones establecidas en las normas respectivas.

SIN PAGO

CON PAGO

50%

80%

CASO PRACTICO 7 DEL REGIMEN GENERAL la SUNAT detecto con fecha 20/05/2012, el contribuyente constituye una empresa los ALMACENES SAC con RUC 201030485, por no cumplir de llevar el registro de ventas, otorgándose un plazo máximo de 10 días hábiles contados, a partir de la fecha en que se surte efecto de la notificación para que subsane dicha omisión. Además se sabe que la empresa ha tenido ingresos netos anuales en el ejercicio anterior ascendente a 12 000 000.00, según su declaración jurada anual presentada el día 30/03/2012. SOLUCION: DETRMINACION DE LA MULTA

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CPPC: NORITH BECERRA VALLE INFRACCION Articulo 175 numeral 1 SANCION 0.6% de los ingresos netos UIT 2012 3 650 INGRESOS NETOS 2012 S/, 120 000 000.00 MULTA (0.6% X 120 000 000.00) S/. 720 000 COMPARACION NO MENOR A 10% DE LA UIT 3650*10% = 365.00 NI MAYOR A 25 UIT 25*3650= 91 250 MULTA S/. 91 250 REGIMEN DE GRADUALIDAD MULTA APLICABLE S/. 72 000 REBAJA (80%* S/. 720 000) S/. (57 600) MULTA GRADUADA S/. 14 400 ACTUALIZACION DE LA MULTA FECHA DE INFRACCION (DETECCION) 20/05/2012 FECHA DE SUBSANACION Y PAGO 25/05/2012 DIAS TRANSCURRIDOS 06 TIM VIGENTE 0.04% MULTA S/. 14 400 INTERES MORATORIA 35.00 MULTA ACTUALIZADA 25/05/2012 S/. 14 435 CODIGO DE LA MULTA 6031

CASO PRACTICO 8 DEL NRUS CASO PRACTICO 9 DEL REGIMEN ESPECIAL El señor Francisco Muñoz Tarrillo con RUC 10803444686 trabaja en forma independiente arquitecto, sus como ingresos del año 2011 han sido S/. 230 000, se encuentra en un proceso de fiscalización desde el 15/11/2012 y el auditor de la SUNAT le requiere sus libros de ingresos gastos noy tiene. SOLUCION: CONTRIBUYENTE Francisco Muñoz Tarrillo TIPO DE RENTA Régimen especial RUC 10803444686 FECHA EXIGIBLE BASE LEGAL Articulo 175 Numeral 1 TABLA APLICABLE Tabla 1 SANCION 0.6%(230 000) = 138 000 MONTO DE LA SANCION 138 000 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD 50% de 138 000 = 69 000 MONTO A PAGAR DEL CONTRIBUYENTE S/. 69 000

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CPPC: NORITH BECERRA VALLE ARTICULO 176: CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

NUMERAL 1:

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

TABLA I RG 1 UIT TABLA II RER Y (RENTA DE 50% de la UIT PERSONAS NATURALES) TABLA III NRUS 0.6% de los ingresos o cierre (2) (3) días. TABLA I – ART. 176º NUM. 1 C.T. (No presentar la DJ en los plazos establecidos) REGIMEN GENERAL

MULTA

REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS Subsanación voluntaria

1 UIT S/. 3650

90% UIT (con pago) S/. 3 285 10% S/. 365

80% UIT (sin pago) S/. 2920 20% S/. 730

REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS 3 días hábiles para subsanar una vez detectado 60% UIT (con 50% UIT (Sin pago) S/. 2190 pago) S/. 1 825 40% 50% S/. 1460 S/. 1 825

TABLA II – ART. 176º NUM. 1 C.T. (No presentar la DJ en los plazos establecidos) RER Y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras tablas REGIMEN DE GRADUALIDAD REGIMEN DE GRADUALIDAD DESCUENTOS DESCUENTOS MULTA Subsanación voluntaria 3 días hábiles para subsanar una vez detectado 90% UIT (con 80% UIT (sin 60% UIT (con 50% UIT (Sin Pago) Pago) Pago) S/. 1 095 Pago) S/. 1 643 S/. 1 460 S/. 913 50% UIT 10% 20% 40% 50% S/. 1 825 S/. 183 S/. 365 S/. 730 S/. 913 TABLA III ART. 176 NUMERAL 1 – NRUS (No presentar la DJ en los plazos establecidos) CATEGORIA I 0.6% * I MULTA REGIMEN DE GRADUALIDAD VOLUNTARIA 90% (con pago) 80% (sin pago) 1 20, 000 183 10%= 18 20%= 36 (120