11 Tratamiento Cuentas Orden Sector Publico

May 15, 2019 | Author: Charito QH | Category: Accounting, Budget, Cheque, Banks, Debt
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tratamiento contable...

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Sistema Nacional de Contabilidad

V

 Á r ea  Si st  ional de emaN ac ional abi lid li dad  C ont 

Tratamiento

contable de las cuentas de orden en el sector público Ficha Técnica Autor

: CPCC Marlon Prieto*

Título

: Tr atamiento de orden atamiento contable de lascuentas de orden en el sector público - Parte I

Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 92 - Junio

2016

 S umar i o 1. 2. 3. 4.

Introducción  Definición  Definición de cuentas de orden  Estructur a de las cuentas de orden  Dinámica, reconocimiento y medición de las cuentas de orden

1. Introducción En el  presente  presente artículo analizaremos las cuentas de orden, que incluyen desde la 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110 Cuentas de contingencia  por contra, contra, en las cuales cuales se encuentran las cuentas de orden por contratos y compromisos, valores y garantías,  bienes eciables, en  préstamo, custodia y no depr eciables, obligaciones previsionales y contingencias, así como sus respectivas cuentas por el contrario, según lo dispuesto por la R eso esolución Directoral N.° 010-2015-EF/51.01. 2. Definición de cuentas de orden Las cuentas de orden son uno de los instrumentos que utiliza la contabilidad para clasificar los elementos u operaciones que realiza una entidad (Gobierno nacional, regional, local, entre entre otros) y que no modifican su estructura financiera. Se utilizan generalmente para registrar registrar un movimien*

Contador público  público certificado, doctor en contabilidad por la UniUni-

versidad San Martín de Porres, de Porres, magíster en Administración en Administración por la Universidad Inca Garcilasode Garcilasode la Vega. Máster en Gerencia Pública  Business School de Madrid (España). Ejerce  por la EUCIM  BusinessSchool  Ejerce la docencia a nivel de posgrado en la Universidad Continental y  y la Universidad   Nacional del Centro del Perú, d ocente de la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la República, la República, excontador en los ministerios de Agricultura y Transportes y Comunicaciones, excon sul tor del SIAF-SP del Ministerio de Economía y Finanzas, exespecialista de la Dirección General de Contabilidad Pública, excoordinador excoordinador del  Conectamef, actual contador de la DGI del Minint del  Mininter. er.

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e I  t  ar   P 

to de valores cuando cuando este no afecta a los es- 4. Dinámica, reconocimiento reconocimiento y tados financieros de la entidad. Es decir, las medición de las cuentas de cuentas cuentas de orden se utilizan utilizan para reflejar orden los derechos y obligaciones contingentes y actúan como memorias, reflejando hechos 9101 Contratos y compromisos aproo circunstancias que no tienen incidencia bados directa en el estado de situación financiera Agrupa las subcuentas que r epresentan epresentan (EF-1), pero  pero es conveniente reflejar por sus el monto de los contratos y compr omisos omisos  posibl  posibles es efecto efectoss futur futuros. os. Entre Entre las las operacio - aprobados. nes más habituales incluidas dentro de las ol  Nomenclatura de las cuentas cuentas de orden se encuentran el contr ol de la orden de compra, orden de ser vicio, vicio, 9101.01 Contratos y proyectos aprobados contratos y convenios suscritos, sus critos, los valores nos 9101.02 Contratos de  préstamos inter nos recibidos en custodia, el otorgamiento de aprobados fianzas o garantías, el control de cheques nos 9101.03 Contratos de  préstamos exter no girados, carta de orden, activos no depreaprobados  pactados 9101.04 Compromisos de inversión pactados ciables, las operaciones de saneamiento 9101.05 Contrato de arrendamiento apro contable y, en general, cualquier otra  bado clase de contrato que, aunque no afecta 9101.06 Contratos sobre instrumentos finana la estructura financiera y contable de cieros derivados aprobados la entidad, es conveniente reflejar por el 9101.07 Convenios aprobados motivo que sea. Al igual que el resto de 9101.08 Órdenes de compra aprobadas cuentas, las cuentas de orden se llevan 9101.09 Órdenes de servicio aprobadas dentro de un sistema de  partida  partida doble, y 9101.10 Convenio marco-orden de compra saldos compensados en todo momento. R. D. N.° 004-2013-EF/51.01 Convenio vicio marco-orden de ser vicio 9101.11 3. Estructura de las cuentas de R. D. N.° 004-2013-EF/51.01 orden  Dinámica  Dinámica contable Según la estructura estructura de las cuentas cuentas de or den se componen de la siguiente maner a: Es debitada por : El monto de los contratos y pr oyectos oyectos Cuenta Cuentas de orden aprobados  por el Estado 9101 Contratos y compromisos a pr oba obados El monto de los contratos aprobados 9102 Contratos y compromisos por contra  por endeudamiento interno y exter no no 9103 Valores y garantías compromisos de El monto de los Valores  y garantías por el contrario 9104 inversión  pactados  préstamos, custodia y no 9105 Bienes en  préstamos, El monto de los contratos de ar r  renda e  ndaeciables depr eciables miento operativo aprobado 9106 Control de bienes en  préstamo s, El monto de los contratos sobr e custodia y no depr eciables eciables instrumentos financieros derivados •









9107 9108 9109 9110 9111 9112 9113 9114

Actualidad Gubernamental

Obligaciones  pr evisionales evisionales Control de bienes  pr evisionales evisionales Cuentas de contingencias Cuentas de contingencias por contra Saneamiento del activo Control de saneamiento del activo  pasivo Saneamiento del  pasivo Control del saneamiento del  pasivo  pasivo

Actualidad Gubernamental 2016 N° 92 - Junio

aprobados El monto de los convenios convenios aprobados El monto de las órdenes de compra y servicios aprobadas Es acreditada  por : El monto equivalente al cumplimiento  parcial  parcial o total total de los contratos contratos y  proyectos •





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        l      a          i      c       e       p            s 

        E

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V •

Informe Especial

Sistema Nacional de Contabilidad

El monto de la ejecución ejecución de los contratos por endeudamiento interno y

Compromisos de inversión por recibir  Contrato de arrendamiento en 9102.05 9102.04

exter no no •



ejecución

El monto de la ejecución de los com promisos  promisos de inversió inversiónn  pactados El monto de la ejecución ejecución de los contratos de arrendamiento op erativo aprobado

9102.06 9102.07 9102.08 9102.09







bados

epresentan Agrupa las subcuentas que r epresentan omisos el monto de los contratos y compr omisos  por contra.  Nomenclatura

de las

cuentas

Contratos y proyectos por ejecutar  9102.02 Contratos de  préstamo s i nte rnos  por utilizar 9102.03 Contratos de  préstamos externos  por utilizar







9102.01



tos El monto de la ejecución ejecución de los contratos no  por endeudamiento interno y exter no El monto de la ejecución de los com promisos  promisos de inversió inversiónn  pactados El monto de la ejecución de los contratos de arrendamiento operativo aprobado El monto de la ejecución de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados

DEBE 12,000.00

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ———————————— 

REsuPuEsto DE gAstos 830101 Recursos ordinarios ecursos ordinarios 83010101R ecursos 8401 AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840101 Recursos ordinarios ecursos ordinarios 84010101R ecursos 8301

P

HABER 

El monto de la ejecución ejecución de los convenios aprobados El monto de la ejecución de las ór de denes de compra compra y de servicio aproba dos y atendidos Es acreditada  por : oyectos El monto de los contratos y pr oyectos aprobados  por el Estado El monto de los contratos contratos aprobados no  por endeudamiento interno y exter no El monto de los compromisos d e inversión  pactados renda El monto de los contratos de ar r  e  nda miento operativo aprobado El monto de los contratos sobr e instrumentos financieros derivados •



Contratos sobre instrumentos financieros derivados en ejecución Convenios por ejecutar  Órdenes de compra por ejecutar  Órdenes de servicio por ejecutar  Convenio marco-orden de compra  por ejecutar ejecutar R. D. N.° 004-2013-

9102.10 El monto de la ejecución ejecución de los contratos sobre instrumentos financieros EF/51.01 derivados aprobados vicio 9102.11 Convenio marco-orden de ser vicio  por ejecutar ejecutar R. D. N.° 004-2013El monto de la ejecución ejecución de los conEF/51.01 venios aprobados El monto de la ejecución de las ór de de-  Dinámica  Dinámica contable nes de compra y de servicio aproba - Es debitada por : dos y atendidos El monto equivalente al cumplimiento oyec parcia  par ciall o total total de los con contra tratos tos y pr oyec 9102 Contratos y compromisos apro•











aprobados •



El monto de los convenios aprobados El monto de las órdenes de compra y servicios aprobadas

Caso práctico

La UE Nuevo  Nuevo Gobie Gobiern rno, o, con con cargo cargo a la la fuente de financiamiento Recursos Or dinarios, dinarios, realiza pagos por concepto de servicios de asesoría a Gloria Estrella del Pino por la suma de S/ 12,000.00, que está sujeto a las retenciones de cuarta categoría (8%).

 x/x  Por la ejecución  presupuestal 

12,000.00

 x/x  Por el compromiso compromiso  presupuestal   ————  —————— ———— ———— ———  — 2  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  9101 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos APR oBADos 12,000.00 910109 Órdenes de servicio aprobado 9102 cont RAtos y tos  y comPR. PoR  El cont RARIo 910209 Órdenes de servicio por ejecutar  x/x  P or  or la emisión de la orden de servicio  de servicio  ————  —————— ———— ———— ———  — 3  ——  ————————————  5302 cont RAtAcIón DE sER vIcIos 530207 Servicios profesionales y técnicos vicios 53020711 Otros ser vicios 5302071199 Servicios diversos 2101 ImpuEstos, Contr IbuCIonEs y otros

12,000.00

12,000.00

960.00

210101 Impuestos y contribuciones 21010102 Rentas de 4.a categoría 2101010201 4.a categoría vigentes 2103 cuEntAs PoR  PAgAR  210301 Bienes y servicios por pagar 21030101Bienes y servicios por pagar 2103010102 Servicios

11,040.00

 x/x  Por el reconocimiento reconocimiento del gasto  ————  —————— ———— ———— ———  — 4  ——  ————————————  8401

8601

AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840101 Recursos ordinarios ecursos ordinarios 84010101R ecursos EjEcucIón DE gAstos 860101 Recursos ordinarios

12,000.00 12,000.00

860101Recursos ordinarios

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Actualidad Gubernamental

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Actualidad Gubernamental 2016 N° 92 - Junio

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Junio 2016

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Informe Especial

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 5  ——  ————————————  9102 cont RAtos y tos  y comPR. PoR  El cont RARIo 910209 Órdenes de servicio por ejecutar 9101 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos APR oBADos 910109 Órdenes de servicio aprobado  x/x  Por la atención de la orden de servicio  ————  —————— ———— ———— ———  — 6  ———  ————— ———— ———— ———— ———  — 

Sistema Nacional de Contabilidad DEBE

HABER 

12,000.00 12,000.00

2103 cuEntA s PoR  PAgAR  11,040.00 210301 Bienes y servicios por pagar  por pagar  21030101Bienes y servicios por pagar  2103010102 Servicios 1206 R EcuR sos sos DEl tEsoR o PúBlIco 120601 Tesoro público  x/x  Por el pago pago del servicios de asesoría mediante CCI 

11,040.00

Caso práctico La entidad 777 “Mejoramiento

suscribe un contrato para la realización de la obra del Parque infantil”, el cual está valorizado en S/ 400,00.00 y será financiando con los recursos ordinarios.  ———  ——————— —————— ———— ———  —  X ——  ————————————  9101 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos APR oBADos

DEBE

HABER 

400,000.00

910101 Contratos y proyectos  proyectos aprobados 9102 cont RAtos y tos  y comPR om. om. PoR  El contRARIo

400,000.00

910201 Contratos y proyectos  proyectos por ejecutar  x/x  Por el registro registro del contrato suscrito

Caso práctico La Municipalidad ABC

acuerda celebrar un  préstamo  préstamo del Banco de la Nación por la suma de S/ 426,837.50  para la compra compra de un camión compactador, el cual será  pagado durante un año (junio 2016-mayo 2017). Esta constituye una operación de en- deudamiento de corto plazo, debido a que el periodo de  pago abarca dos ejer cicios. cicios. El contrato del  préstamo  préstamo será contralado a través de cuentas de orden por  préstamo, el cual será registrado mediante nota de contabilidad. el monto del préstamo, En SIAF 140000-003. el se utilizan los códigos

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Informe Especial

Sistema Nacional de Contabilidad

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ————————————  9101 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos APR oBADos

DEBE

HABER 

426,837.50

910102 Contratos de préstamos internos 9102 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos PoR  cont RA 910202 Contratos de préstamos internos

426,837.50



Cuando se realiza realiza la recepción del desembolso se debe cancelar las cuentas registradas en el asiento 1, la cual cual es r egistrada egistrada mediante nota de contabilidad y a efectos del SIAF se utiliza el código 140000-004. 9102 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos PoR  cont RA

DEBE

HABER 

426,837.50

















cuentas

El monto de las cobranzas ceros cobranzas efectuadas por cuenta cuenta de ter ceros

El monto de la entrega entrega de documentos  por devoluciones de tributos r eclamados eclamados El monto de la amortización de la deuda no avalada por el  públicas Estado contraída por entidades públicas El monto de la entrega entrega de los cheques girados El monto de la ejecución ejecución de las cartas órdenes emitidas El monto de los intereses intereses devengados

Valores y garantías por el contrario 9104 Valores

Deuda interna R. D. N.° 004-2013-EF/51.01 Deuda externa R. D. N.° 004-2013-EF/51.01 Cheques girados por entregar  Control de cartas órdenes Intereses por devengar por contra 9104.10 9104.1001 Deuda interna R. D. N.° 004-2013-EF/51.01 9104.1002 Deuda externa R. D. N.° 004-2013-EF/51.01 Control de documentos emitidos y/o recibidos 9104.11 Control de emisión de deuda interna y exter na na 9104.12 9104.1201   Emisiones deuda interna 9104.120101  Emisiones bajo la  par  9104.12010  Emisiones sobre la  par  na 9104.1202   Emisiones deuda exter na 9104.120201  Emisiones bajo la  par  9104.12020  Emisiones sobre la  par  9104.0701 9104.0702 9104.08 9104.09

a •



de garantías otor gadas gadas de las especies y documentos valorados de avales por deuda pública  pública de las garantías garantías recibidas El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza El monto de los documentos y/o valores entregados  para su cobranza El monto de la deuda no avalada por el Estado contraída  por   públicas entidades  públicas El monto de los cheques girados El monto de las cartas órdenes emitidas El monto de los intereses por devengar 

Es acreditada  por : El monto de la recuperación de las garantías otor gadas gadas •

Actualidad Gubernamental

ceros Garantías a favor de ter ceros Especies y documentos valorados en cir culación culación Deuda pública avalada Deuda interna i nterna R. D. N.° 004-2013-EF/51.01 Deuda externa R. D. N.° 004-2013-EF/51.01 ceros Control de garantías de ter ceros Cartera de valores y documentos en cobranza-recibidos Control de valores y documentos en cobranza-entr eg egados on ro e eu a p ca no ava a a

9104.01 9104.02 9104.03 9104.0301 9104.0302 9104.04 9104.05 9104.06 .

El monto El monto El monto El monto

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El monto de la ejecución ejecución o devolución de las garantías garantías recibidas

 Nomenclat  Nomenclatura ura de las cuentas

los valores y garantías

Garantías otor gadas gadas Especies y documentos valorados emitidos Avales por deuda pública Deuda interna Deuda exter na na Garantías recibidas Valores y documentos en cobranza-recibidos Valores y documentos en cobranza-entr egados Deuda pública no avalada Deuda interna Deuda exter na na Cheques girados Cartas órdenes 9103.09  Intereses por devengar  9103.10 Deuda interna 9103.1001   Deuda exter na na 9103.1002   Documentos emitidos y/o recibidos 9103.11 Otras modalidades de gir o 9103.12  Emisiones deuda interna 9103.1201   9103.120101 Emisiones bajo la  par  9103.120102 Emisiones sobre la  par  Emisiones deuda exter na na 9103.1202   9103.120201 Emisiones bajo la  par  9103.120202 Emisiones sobre la  par   Dinámica  Dinámica contable Es debitada por : •



El monto de la deuda asumida por el Estado

Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías  por contra contra que recibe recibe la institución.

9103.01 9103.02 9103.03 9103.0301 9103.0302 9103.04  9103.05 9103.06 9103.07 9103.0701   9103.0702   9103.08 







 x/x  Por la recepción recepción del desembolso

de las





426,837.50

910202 Contratos de préstamos internos 9101 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos APR oBADos 910102 Contratos de préstamos internos

 Nomenclatura





 ———  ——————— —————— ———— ———  —  X ——  ———————————— 

El monto de la rebaja de las existencias existencias de las especies y documentos valorados, por ventas,  pérdidas  pérdidas o entregas a dependencias

 x/x  Por el contrato contrato aprobado del préstamo

9103 Valores y garantías Agrupa las subcuentas que representan que recibe la institución.



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EsEldebitada monto der : la recuperación de las garantías otor gadas gadas El monto de la rebaja de las existencias existencias de las especies y documentos valorados, por ventas,  pérdidas  pérdidas o entregas a dependencias El monto de la deuda asumida por el Estado

ejecución o devolución devolución de las garantías recibidas El monto de la ejecución ceros cuenta de ter ceros El monto de las cobranzas efectuadas por cuenta

El monto de la entrega de documentos por devoluciones de tributos r eclamados eclamados El monto de la amortización de la deuda no avalada por el  públicas Estado contraída por entidades públicas El monto de la entrega entrega de los cheques girados El monto de la ejecución ejecución de las cartas órdenes emitidas El monto de los intereses intereses devengados Es acreditada  por : El monto de garantías otor gadas gadas El monto de las especies y documentos valorados •













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Informe Especial El monto de avales por deuda pública  pública









DEBE 793,800.00

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 5  ——  ———————————— 

El monto de las garantías garantías recibidas

9103 vA loREs y gARAnt ÍAs

El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza



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Sistema Nacional de Contabilidad

El monto de los documentos y/o valores entregados  para su cobranza El monto de la deuda no avalada por el Estado contraída  por   públicas entidades  públicas El monto de los cheques girados

910309 Cartas órdenes 9104 vA loREs y gARAnt ÍAs PoR  El cont RARIo 910409 Control de cartas órdenes

HABER 

793,800.00

 x/x  Por el control control de la carta orden  ————  —————— ———— ———— ———  — 6  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  9104 vA loREs y gARAnt ÍAs PoR  El cont RARIo

El monto de las cartas órdenes emitidas

910409 Control de cartas órdenes 9103 vA loREs y gARAnt ÍAs 910309 Cartas órdenes

El monto de los intereses por devengar 

 x/x  Por la atención atención del banco por la carta orden

793,800.00 793,800.00

Caso práctico

Caso práctico

La Municipalidad de Reque, con cargo a la fuente de financiamiento recursos ordinarios, durante  junio realiza realiza el pago de remuneraciones a través de la carta orden N.° 200160001  por la suma de S/ 900,000.00, según el siguiente detalle:

La Unidad Ejecutora N.° 1555 recibe la carta carta fianza N.° 00110183-980000452-14 por S/ 150,000.00 del Banco Continental  por  por concepto de fiel cumplimiento según contrato 014-2016 “Se “Servicios de instalación de acometidas eléctricas, pozos a tierra y ejecución  preliminare naress de acondicionamiento de ductos  para de actividades  prelimi la instalación de ascensores del Hospital Daniel Alcides Car rión rión”.

Descuentos sueldo

900,000.00

renta 5. a

94,500.00

onP

11,700.00

remunera-

Essalud

ción neta

793,800.00

81,000.00

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ————————————  9103 vA loREs y gARAnt ÍAs

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ———————————— 

REsuPuEsto DE gAstos 830101 Recursos ordinarios ecursos ordinarios 83010101R ecursos 8401 AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840101 Recursos ordinarios ecursos  ordinarios 84010101R ecursos 8301

P

DEBE

981,000.00

510101 900,000.00 IgAcIonEs socIAlEs sonAPersonal PER son l y o Bladministrativo 51010101Personal administrativo 5101010102Personal nombrado 5103 cont RIB ucIonEs A l A sEguRIDAD socIAl 81,000.00 510301 Obligaciones del empleador 51030101Obligaciones 51030101Obligaciones del empleador 5103010105 Contribuciones a Essalud 2101 ImpuEstos, Contr IbuCIonEs y otros 94,500.00 210101 Impuestos y contribuciones 21010103 Rentas de 5.a categoría 2101010301Vigentes 210103 Seguridad social 81,000.00 21010301Prestaciones de salud 2101030101 Vigentes 11,700.00 21010302 Sistema Nacional de Pensiones 2101030201 Vigentes 2102 REmunER AcIonEs PoR  PAgAR  793,800.00 210201R emuneraciones emuneraciones por pagar

 x/x  Por el reconocimiento reconocimiento del pago de planillas planillas  ————  —————— ———— ———— ———  — 3  ——  ———————————— 

8601

981,000.00 981,000.00

REmunER AcIonEs PoR  PAgAR  210201R emuneraciones emuneraciones por pagar 1206 REcuR sos sos DEl tEsoR o PúBlIco 120601 Tesoro público

793,800.00

 x/x  Por el pago de remuneraciones con cheque

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Actualidad Gubernamental

Caso práctico

La Unidad Ejecutora N.° 1555 devuelve la carta carta fianza N.° N.° 0011 -  por / , . e anco anco on ontt nent nentaa  po conce concepp o e e cump m en o seg n co con ra o er v c o de instalación de acometidas eléctricas, pozos a tierra y ejecució ladeinstalación de ascensores deldeHospital Daniel Alcides rión rión”.ar  reliminares actividades acondicionamiento de Car  ductos  ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ————————————  9104 vA loREs y gARAnt ÍAs PoR  El cont RARIo

HABER 

150,000.00 150,000.00

 x/x  Por la devoluc devolución ión de la carta carta fianza

Caso práctico

esolución El 5 de enero la Municipalidad de Pilcomayo, según R esolución Administrativa N.° 001-2016/OGA, apertura la caja chica  por la suma de S/ 10,000.00, con cargo al rubro 08 Otros impuestos municipales.  ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ————————————  8301 PREsuPuEsto DE gAstos 830105 Recursos determinados

DEBE

HABER 

10,000.00

83010503Impuestos municipales 8401 AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840105 Recursos determinados 84010503Impuestos municipales

10,000.00

 x/x  Por el compromiso compromiso  presupuestal   ————  —————— ———— ———— ———  — 2  ———  ————— ———— ———— ———— ———  — 

8601

793,800.00

DEBE

910404 Control de garantías de terceros 9103 vA loREs y gARAnt ÍAs 910304 Garantías recibidas

8401

 x/x  Por la ejecución ejecución  presupuestal   ————  —————— ———— ———— ———  — 4  ——  ————————————  2102

150,000.00

910404 Control de garantías de terceros  x/x  Por la recepc recepción ión de la carta carta fianza

5101

AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840101 Recursos ordinarios ecursos ordinarios 84010101R ecursos PREsuPuEsto DE gAstos 860101 Recursos ordinarios ecursos ordinarios 86010101R ecursos

150,000.00

9104 vA loREs y gARAnt ÍAs PoR  El cont RARIo

981,000.00

HABER 

910304 Garantías recibidas

HABER 

 x/x  Por el compromiso compromiso  presupuestal   ————  —————— ———— ———— ———  — 2  ———  ————— ———— ———— ———— ———  — 

8401

DEBE

AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840105 Recursos determinados 84010503Impuestos municipales E jEcucIón DE gAstos 860105 Recursos determinados 86010503Impuestos municipales

10,000.00

10,000.00

 x/x  Por la ejecución  presupuestal 

Actualidad Gubernamental 2016 N° 92 - Junio

N° 92

-

Junio 2016

V 5

V

Informe Especial

Sistema Nacional de Contabilidad DEBE 10,000.00

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 3  ——  ————————————  1101 cA jA  y BAncos 110102 Caja chica

HABER 

or el  pago  x/x  P or   pago efectuado con la caja chica

11010202Fondos de caja chica 1101 cA jA  y BAncos

10,000.00

110103 Instituciones financieras públicas 11010301Cuentas corrientes 1101030109Impuestos municipales  x/x  Porel   Por el  giro de cheque cheque para el  el  fondo de caja chica (apertura)  ————  —————— ———— ———— ———  — 4  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  9103 vA loREs y gARAnt ÍAs

10,000.00

910308 Cheques girados 9104 vA loREs y gARAnt ÍA PoR  cont RA 910408 Cheques girados  por entregar

10,000.00

 x/x  Por el control control del cheque  girado  ————  —————— ———— ———— ———  — 5  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  9104 vA loREs y gARAnt ÍAs PoR  cont RA

10,000.00

910408 Cheques girados  por entregar 9103 vA loREs y gARAnt ÍA

10,000.00

910308 Cheques girados  x/x  Por el registro registro de la fase del pagado

Caso práctico

El 22 de mayo, según rendición N.° 001, el responsable de la eemadministración del fondo de caja chica solicita el primer r eem os  bolso por la suma suma de S/ 3,000.00 con cargo al rubro 08 Otr os impuestos municipales, según el siguiente detalle:  ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ————————————  8301 PREsuPuEsto DE gAstos 830105 Recursos determinados 8401

DEBE 3,000.00

83010503Impuestos municipales AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840105 Recursos determinados 84010503Impuestos municipales

HABER  9105.01 9105.02 9105.03

3,000.00

 x/x  Por el compromiso compromiso  presupuestal   ————  —————— ———— ———— ———  — 2  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  8401

8601

AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840105 Recursos determinados 84010503Impuestos municipales  j I E Ecuc ón DE gAstos 860105 Recursos determinados 86010503Impuestos municipales

3,000.00

Bienes en  préstamo y otr os os Bienes en custodia Bienes no depr eciables eciables

9105.0302 9105.0303

Maquinaria y equipo no depr eciable eciable eciable Equipo de transporte no depr eciable Muebles y enseres no depr eciable eciable

9105.04   9105.05

Bienes monetizables Bienes menores entregados en concesión

9105.0301

3,000.00

 x/x  Por la ejecución ejecución  presupuestal 

Fase devengada  ————  —————— ———— ———— ————  —— 3  ——  ————————————  5301 consumo

530101

DE BIE nEs

DEBE HABER  2,700.00

Alimentos

53010101Consumo humano 5302 cont RAtAcIón DE sER vIcIos 530201 Viajes 53020102Viajes domésticos 5302010299Otros gastos 2103 cuEntAs PoR  PAgAR  210301 Bienes y servicios por pagar 21030101Bienes y servicios por pagar 2103010102 Ser vic vicios

300.00

3,000.00

or el reconocimiento del  gasto  gasto  x/x  P or   ————  —————— ———— ———— ———  — 4  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  2103 cuEntAs PoR  PAgAR  210301 Bienes y servicios por pagar 21030101Bienes y servicios por pagar

3,000.00

2103010102 Servicios 1101 cA jA y

3,000.00

BAncos

110102 Caja chica 11010202Fondos de caja chica

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Actualidad Gubernamental

Actualidad Gubernamental 2016 N° 92 - Junio

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Junio 2016

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Informe Especial 5

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 

DEBE

Sistema Nacional de Contabilidad

 ——  ———————————— 

HABER 

y cA jA BAncos 3,000.00 110102 Caja chica 11010202Fondos de caja chica 1101 y cA jA 3,000.00 110103 Instituciones financieras públicas 11010301Cuen tas cor rientes rientes 1101030109Impuesto s municipales

Los bienes  bienes recibid recibidos os en calidad calidad de  préstamo  préstamo o custodia El monto de los bienes que no alcanzaron el valor valor mínimo,  para ser considerados como activo fijo Es acreditada  por : La recuperación de los bienes entregados en calidad de  préstamo o custodia Por los bienes dados de  baja La devolución de los bienes recibidos •



BAncos





9106 Control de bienes en préstamo, custodia y no depreciable

Agrupa las subcuentas que representan el control de los  bienes  bienes en  préstamo y otros, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor valor mínimo, mínimo, para ser considerados dentro de las cuentas del activo fijo.

or  el  giro  giro de cheque reembolso  x/x  P or  de la caja chica  ————  —————— ———— ———— ———  —  6  ———  —————  ——   ————  —————— ———  —  vAloRE s

y

 Nomenclat  Nomenclatura ura de las cuentas

gARA nt ÍAs

3,000.00 910308 Cheques girados 9104 y vAloRE s gARA nt ÍA 3,000.00 910408 Cheques girados  por entr egar  egar 

9106.01 9106.02 9106.03 Po



cont RA

vA loRE s y gARAnt ÍAs 3,000.00 910408 Cheques girados  por entr egar  egar  9103 vAloRE s 3,000.00 910308 Cheques girados

Po



y

9106.0301

9106.0302 9106.0303 9106.04 9106.05

 x/x  Por el control del cheque girado  ————  —————— ———— ———— ———  —  7  ———  —————  ——   ————  —————— ———  —  9104

El valor de los bienes entregados  para su uso



1101

9103



os Bienes en  préstamo  préstamo y otr os Bienes en custodia eciables Bienes no depr eciables eciable Maquinaria y equipo no depr eciable Equipo de transporte no depr eciable eciable eciables Muebles y enseres no depr eciables Bienes monetizables Bienes menores entregados en concesión

cont RA

gARAnt ÍA

 x/x  Por el registro de la  fase del  pagado

9105 bienes en préstamo, custodia y no depreciables

Agrupa las subcuentas que representan los bienes en  préstamo  préstamo y otros, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser considerado dentro de las cuentas del activo fijo.  Nomenclat  Nomenclatura ura de las cuentas

 Dinámi ca contab le

Es debit ada  por :

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Actualidad Gubernamental

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Junio 2016

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Informe Especial

 Dinámica  Dinámica contable

Es debitada por : La recuperación de los bienes entregados en calidad de  préstamo o custodia Los bienes  bienes dados de  baja La devolución de los bienes recibidos •





Caso práctico

La Municipalidad de Lima, con cargo al rubro Foncomún, compró 5 estabilizadores para el Área Área de Tesorería, esorería, cuyo precio precio unitario es de S/ 40.00, haciendo un total de S/ 200.00.  ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ————————————  8301

8401

PREsuPuEsto DE gAstos 830105 Recursos determinados 83010502 Foncomún AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840105 Recursos determinados 84010502 Foncomún

DEBE 200.00

HABER 

200.00

 x/x  Por el compromiso compromiso  presupuestal   ————  —————— ———— ———— ———  — 2  ——  ————————————  9101 comPR om omIsos APR oBADos

R os os gAstos DIvER sos sos 550609 Otros gastos diversos 2103 cuEntAs PoR  PAgAR  210301 Bienes y servicios por pagar   por pagar  21030101 Bienes

200.00

8601

AsIgnAcIonEs comPR om omEtIDAs 840105 Recursos determinados 84010502 Foncomún E jEcucIón DE gAstos 860105 Recursos determinados 86010502 Foncomún

200.00

HABER 

400.00 400.00

Caso práctico

La Municipalidad Provincial de Oxapampa acuerda efectuar un  préstamo del Banco de la Nación por la suma de S/ 400,000.00  para la compra compra de un camión camión compactador, el cual será  pagado durante un año (junio 2016-mayo 2017). Esta operación constituye una operación de endeudamiento de corto plazo, debido a que el periodo de pago abarca dos ejercicios. Asimismo, los inte préstamo ascienden a S/ 19,180.40. reses generados producto del préstamo DEBE 400,000.00

HABER 

910102 Contratos de préstamos internos 9102 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos PoR  cont RA

400,000.00

400,000.00

910202 Contratos de préstamos internos 9101 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos APR oBADos 910102 Contratos de préstamos internos

8201

200.00 8101

200.00

400,000.00

200.00

200.00

21030101 Bienes 200.00

11011207 Foncomún-CUT  x/x  Por el pago mediante CCI   ————  —————— ———— ———— ———  — 7  ——  ———————————— 

200.00

91050301Maquinaria y equipo 9106 ControL DE bIEnEs En prÉstAmo, mo, y no DEPREcIAB lEs 910603 Bienes no depreciables 91060301Maquinaria y equipo

8301

200.00

81010301Crédito interno PREsuPuEsto DE gAstos 830103 Recursos operaciones oficiales de crédito 83010301Crédito interno

400,000.00

crédito suplementario-gasto s  x/x  P or el  or el crédito suplementario-gasto  ————  —————— ———— ———— ———  — 5  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  9103 vA loREs y gARAnt ÍAs 19,180.40 910310 Intereses por devengar 9104 vA loREs y gARAnt ÍAs PoR  cont RA 19,180.40 910410 Intereses por devengar  x/x  Por el registro registro de los intereses por devengar   ————  —————— ———— ———— ———  — 6  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  1101 cA jA  y BAncos 400,000.00 110103 Depósitos en instituciones financieras 11010301Cuentas cor rientes rientes 2302

1101030103Endeudamiento inter no no DEuDA DIREctA 230201 Internas

400,000.00

 x/x  Por el registro registro de los ingresos del préstamo  ————  —————— ———— ———— ———  — 7  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  8501 E jEcucIón PRE suPuEstAl DE IngREsos

 x/x  Por el contro controll en ctas. de de orden (bienes (bienes menores menores a 1/8 1/8 UIT)

Caso práctico

La Municipalidad de Tayacaja Tayacaja entrega entrega en cesión en uso una com putadora al Colegio de Educación Inicial “Cesar Vallejo”, cuyo

Actualidad Gubernamental

400,000.00 PREsuPuEsto DE IngREsos 820103 Recursos operaciones oficiales de crédito 82010301Crédito interno 400,000.00 PREsuPuEsto Inst ItucIonAl DE APER tu tuRA 810103 Recursos operaciones oficiales de crédito 81010301Crédito interno

crédito suplementario-ingresos  x/x  P or el  or el crédito suplementario-ingresos  ————  —————— ———— ———— ———  — 4  ———  ————— ———— ———— ———— ———  —  8101 PREsuPuEsto Inst Ituc. 400,000.00 tuc. DE APER tu tuRA 810103 Recursos operaciones oficiales de crédito

200.00

1101 cA jA y BAncos 110112 Recursos centralizados- CUT

V 8

9105 bIEnEs En prÉstA mo, mo, y no DEprECIAbLEs 910501 Bienes en préstamo y otros 9106 ControL DE bIEnEs En prÉstAmo, mo, y no DEPREcIAB lEs 910601 Bienes en préstamo y otros  x/x  Por el control control de los bienes cedidos en uso

DEBE

 x/x  Por la recepc recepción ión del desembolso  ————  —————— ———— ———— ———  — 3  ———  ————— ———— ———— ———— ———  — 

 x/x  Por la atención de la orden de compra  ————  —————— ———— ———— ———  — 6  ——  ———————————— 

9105 bIEnEs En prÉstA mo, y no DEprECIAbLEs 910503 Bienes no depreciables

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ———————————— 

9102 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos PoR  cont RA

5,000.00

910208 Orden de compra por ejecutar  9101 comPR om omIsos APR oBADos 910108 Orden de compra aprobada 2103 cuEntAs PoR  PAgAR  210301 Bienes y servicios por pagar   por pagar 

: S/ 1,800.00 : S/ 400.00

 x/x  Por el contrato contrato aprobado del préstamo  ————  —————— ———— ———— ———  — 2  ———  ————— ———— ———— ———— ———  — 

 x/x  Por la ejecución del gasto presupuestal   ————  —————— ———— ———— ———  — 5  ——  ————————————  9102 comPR om omIsos PoR  El contRARIo

Depreciación Depreciación Valor en libros

910202 Contratos de préstamos internos

 x/x  Por el reconocimiento reconocimiento del gasto (menor a 1/8 UIT)  ————  —————— ———— ———— ———  — 4  ——  ————————————  8401

Valor de equipo : S/ 2,200.00

9101 cont RAtos y tos  y comPR om omIsos APR oBADos

 x/x  Por el control control de la orden de compra  ————  —————— ———— ———— ———  — 3  ——  ————————————  ot

-

 ————  —————— ———— ———— ————  —— 1  ——  ———————————— 

200.00

910108 Orden de compra aprobada 9102 comPR om omIsos PoR  El contRARIo 910208 Orden de compra por ejecutar 

5506

V

Sistema Nacional de Contabilidad

400,000.00 850103 Recursos operaciones oficiales de crédito 85010301Crédito interno 8201 PREsuPuEsto DE IngREsos 400,000.00 820103 Recursos operaciones oficiales de crédito 82010301Crédito interno

Actualidad Gubernamental 2016 N° 92 - Junio

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V

Informe Especial

Sistema Nacional de Contabilidad

valor en libros asciende asciende a S/ 400.00, según el siguiente detalle:

V 9

Actualidad Gubernamental

 x/x  P or   préstamo or la recaudación del  préstamo

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Continuará en la siguiente edición.

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