1 Fundamentos de Contabilidad-S1.1.ppt

CONTABILIDAD DE GESTION

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 

SEMANA 1.1

Docente: Abel Pajuelo A.

El Proceso de Decisiones La Toma de decisiones en los negocios requiere de la combinación de tres elementos: SENTIDO COMUN PROBLEMA

EXPERIENCIA

SOLUCION

INFORMACION La intensidad de cada uno de ellos depende de la situación especifica. Generalmente las decisiones en los negocios requieren en un gran porcentaje del tercer componente (la información) al que suele denominarse “Dimensión Técnica de la Solución del Problema”

Decisiones en los Negocios Las decisiones en los negocios son de tres tipos: DECISIONES DE INVERSION

DECISIONES DE FINANCIAMIENTO

DECISIONES DE OPERACION

SERVICIO DE TRANSPORTE Qué adquirir

Donde conseguir los recursos para adquirir

Que hacer con lo adquirido

La Empresa y la Necesidad de Información ¿Quien necesita información de la empresa? Internamente la propia empresa. Para lograr sus objetivos los gerentes necesitan saber sobre el uso de los recursos, los resultados, etc.

Como obtenemos la información

Externamente los inversionistas y acreedores. Interesados en la empresa para conocer sobre sus resultados, su capital, su posibilidad de pago, etc.

Mediante la Contabilidad

Tipos de Usuarios Usuarios Directos 

  

Propietarios Gerentes Acreedores Autoridades Tributarias

Usuarios Indirectos Analistas Financieros Bolsa de Valores Prensa especializada Gremios empresariales

Definiciones de Contabilidad La Contabilidad tiene diferentes definiciones entre las principales tenemos: La Contabilidad es el medio para recolectar, sumarizar, analizar y presentar, en unidades monetarias la información relativa al negocio. La Contabilidad es el lenguaje de los negocios (ANTHONY) La Contabilidad es una técnica que produce de manera sistemática y estructurada información cuantitativa sobre transacciones que realiza una empresa así como de los eventos económicos que la afectan con el objeto de facilitar a los diferentes actores información para la toma de decisiones. (VASQUEZ)

Objetivos de la Contabilidad CONTROL REGISTRO

PLANEAMIENTO

INFORMACION

La Contabilidad como Sistema de Información Objetos y Fenómenos: bancos, política, cultura, valores

Ambiente

Transacciones u Operaciones

Entradas

Proceso El Proceso Contable: Técnicas, métodos, procedimientos

Retroalimentación

Salidas Información Financiera

Problemática del Sistema de Información Contable Entradas

Proceso

Salidas

Calidad de la Información.

Consideraciones Organizacionales: • Organización • Recursos

Responden a las necesidades de los diferentes usuarios de la información

• Si entra

basura sale basura

Infraestructura Contable: • Adecuado sistema • Adecuado personal

Contabilidad - Clasificación La Contabilidad se clasifica según un criterio didáctico en: Seg ún el Tip o d e Em p resa:  • Comercial • Industrial • De servicios Según el Secto r:  • Publica • Privada Seg ún el Tip o d e Usu ario:  • Financiera o Patrimonial • Gerencial o Administrativa

Contabilidad Financiera y  Administrativa CONTABILIDAD FINANCIERA

• Información para externos. • Información del pasado • Regulada por lo PCGA • Obligatoria • Información monetaria • Global • Énfasis en la precisión • Es un fin • No utiliza otras ciencias

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

• Información para internos • Información del futuro • No se rige por los PCGA • Es optativa • Incluye información no $ • Individual • No énfasis en la precisión • Medio antes que fin • Utiliza otras ciencias

Conceptos Básicos de la Contabilidad “El sistema contable es como un edificio, al principio es difícil

darse una idea de cómo lucirá ya terminado pero si se siguen con cuidado los planos y las instrucciones, todas las partes quedaran en el lugar correcto” Queda claro entonces que es

necesario conocer las partes.

La Cuenta 

Cuenta es el nombre convencional que se utiliza para registrar las operaciones que diariamente realiza la empresa



Las cuentas representan los bienes, derechos, obligaciones y compromisos de una empresa en una fecha determinada así como también sus costos, gastos e ingresos en un periodo determinado .

Cuentas Básicas ACTIVO

Recurso económico de un negocio del que se espera rendimiento futuro.

PASIVO

Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores.

PATRIMONIO

La aportación de los dueños

INGRESOS

GASTOS

Recursos que recibe le negocio por la venta de un producto o servicio.

Activos consumidos o gastados en el negocio para obtener los ingresos

Otros Conceptos Importantes UTILIDAD

Diferencia positiva entre ingresos y gastos

PERDIDA

Diferencia negativa entre ingresos y gastos.

DIVIDENDOS

Utilidades de los accionistas en una sociedad anónima. No son un gasto.

ESTADOS FINANCIEROS

Informes contables que resumen la situación económica y financiera de una empresa.

Estados Financieros El producto final del proceso contable son los denominados Estados Financieros que no son otra cosa que información estructurada para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones. Los principales Estados Financieros son: • Balance General • Estado de Ganancias y Perdidas • Estado de Flujos de Efectivo • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estados Financieros Área de Decisión

Estado Financiero

Información

Inversión

Balance General

Financiera Rentabilidad

Financiamiento

Estado de Ganancias y Perdidas Estado de Flujo de Efectivo

Liquidez Fuentes de Efectivo Desembolsos

Operación

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Solvencia

ESTADO RESULTADOS

CLIENTES

BALANCE GENERAL

CAJA

VENTAS GASTOS COSTO M.VENDIDA

P R O D V E  N T A

PT

PEP

MP

PROVEEDORES

GASTOS VENTAS GASTOS ADMI.

EMPLEADOS

DEPRECIACION

EQUIPO IMPUESTOS

UTILIDAD NETA

GOBIERNO

ACCIONISTAS

El Balance General Presenta la información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y financiamiento. Presenta ambos aspectos porque los recursos con los que cuenta la empresa deben corresponder directamente con las fuentes necesarias para adquirir dichos recursos. INVERSIONES

=

FINANCIAMIENTO

El Balance General muestra la cantidad de activo, pasivo y patrimonio a una fecha especifica. Es una radiografía de la empresa. Muestra los recursos que posee el negocio lo que debe y el aporte de los dueños.

Ecuación Contable Básica ACTIVO

RECURSOS DE VALOR POSEIDOS

=

PASIVO

CANTIDAD QUE SE DEBE O DERECHOS DE LOS ACREEDORES SOBRE LOS ACTIVOS

+

PATRIMONIO

CANTIDAD INVERTIDA POR EL (LOS) DUEÑO (S) O DERECHOS SOBRE LOS ACTIVOS

 A esta igualdad se le conoce como ecuación contable o fórmula del Balance. En un Balance, el total del Activo es exactamente igual al total del Pasivo más el Patrimonio Neto.

Estructura del Balance General



ACTIVO

EMPRESA BALANCE GENERAL FECHA  PASIVO

 – ACTIVO CIRCULANTE

 – PASIVO DE CORTO

PLAZO  – PASIVO DE LARGO PLAZO

 – ACTIVO DE LARGO

PLAZO

ACTIVOS FIJOS  ACTIVOS INTANGIBLES 



TOTAL ACTIVOS



PATRIMONIO  – DETALLES DE LOS

CAMBIOS EN EL CAPITAL



TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Contenidos Principales del Balance General ACTIVO CORRIENTE

EFECTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

INVERSIONES TEMPORALES

ACTIVO INTANGIBLE ACTIVO FIJO

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS

CARGAS DIFERIDAS

Contenido del Balance General PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

OTROS PASIVOS

CAPITAL SOCIAL

CUENTAS POR PAGAR

DOCUMENTOS POR PAGAR

PATRIMONIO

OBLIGACIONES FINANCIERAS

PRESTAMO DE LARGO PLAZO

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

TIP’S del Balance General 







El Balance General, tiene un encabezado donde se presenta el nombre de la empresa, el nombre del estado financiero y la fecha que corresponde. El Activo, está formado por los bienes y derechos que son de propiedad de la entidad o empresa. Se divide en Activo Corriente y  Activo No Corriente. El Activo Corriente, llamado también Activo Circulante, comprende el dinero en efectivo (caja, bancos) y las cuentas que se van a convertir en efectivo en el plazo máximo de un año (ejercicio contable). Ejemplos: Caja, Bancos (Cuenta Corriente), Valores Negociables, Letras y Cuentas por Cobrar, Existencias o Mercaderías, Gastos Pagados por Adelantado, etc. El Activo no corriente, comprende las cuentas y letras por cobrar a más de un año y los activos fijos tangibles (máquinas, equipo) e intangibles (marcas de fábrica, gastos de organización). Ejemplos:

Letras por cobrar a más de un año, Maquinarias, Equipos, Instalaciones, Vehículos, Marcas de Fábrica, Patentes.

TIP’S del Balance General 



El Pasivo, está formado por las obligaciones o deudas que tiene la empresa con terceras personas, que son diferentes a los dueños. El Pasivo Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la empresa con terceros, cuyo vencimiento es inferior a un año.

Ejemplos: Sobregiro Bancario, Préstamo a 6 meses, sueldos por pagar, letras por pagar a 30 días, etc. 

El Pasivo no Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la empresa con terceros, cuyo vencimiento es superior a un año.

Ejemplos: Préstamo a 5 años, Hipotecas, Bonos u Obligaciones, etc. 

El Patrimonio Neto, está formado por las obligaciones o deudas que tiene la empresa con sus propietarios, dueños o socios. Ejemplos: Capital Social, Reservas, Utilidades Retenidas, Utilidad Neta del Ejercicio, etc.

Estado de Resultados El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas trata de determinar el monto por el cual los ingresos superan a los gastos.

RESULTADO

UTILIDAD O PERDIDAD

=

INGRESOS

BENEFICIOS

-

GASTOS

ESFUERZOS

Estado de Resultados Su relación con el Balance General Los ingresos y los gastos se encuentran reflejados en el Estado de Resultados, el cual resume los resultados de las operaciones de la compañía durante un período. La diferencia entre los ingresos y los gastos se determina en este estado financiero y se refleja posteriormente en la sección de patrimonio dentro del Balance General.

Contenido del Estado de Resultados Partidas Ordinarias: Ingresos y Gastos La característica principal de este tipo de partidas es que corresponden al giro normal de operaciones del negocio, y por tanto, es de esperarse que se presenten recurrentemente a lo largo de la vida del negocio. Ejemplos típicos de este tipo de partidas son los ingresos obtenidos por ventas de productos o por la prestación de servicio, según el giro del negocio.

Contenido del Estado de Resultados Partidas Ordinarias: Otros Ingresos y Gastos La característica principal de este tipo de partidas es que corresponden al giro normal de operaciones del negocio pero no se presentan con frecuencia sino más bien esporádicamente. Ejemplos típicos de este tipo de partidas son los ingresos por intereses, por arrendamiento, por dividendos, las pérdidas por baja de valor en las inversiones temporales, la ganancia en la venta de activos fijos, etcétera.

Contenido del Estado de Resultados Partidas Extraordinarias Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las dos características mencionadas, ya que no son ni normales ni frecuentes. Ejemplos típicos de este tipo de partidas son las pérdidas sufridas por los efectos de una prohibición para poder seguir operando en determinada área, o bien las pérdidas sufridas por fenómenos naturales.

Estructura del Estado de Resultados EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS FECHA + VENTAS - COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA - GASTOS ADMINISTRATIVOS - GASTOS DE VENTAS = UTILIDAD DE OPERACIÓN + INGRESOS FINANCIEROS - GASTOS FINANCIEROS = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES - PARTICIPACION DE UTILIDADES = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS - IMPUESTO A LA RENTA = UTILIDAD NETA

1’000,000

(600,000) 400,000 (50,000) (30,000) 320,000 10,000 (20,000) 310,000 (10,000) 300,000 (90,000) 210,000

Ingresos Ingresos: Los Ingresos, son generados principalmente por las Ventas de bienes (mercaderías o productos terminados) o de servicios. También pueden producirse por intereses ganados. Ejemplos de ingresos son: Ventas de Mercaderías, de Productos terminados, de Servicios, Ingresos por Intereses (Financieros), Ingresos Extraordinarios (Venta de un activo fijo).

Gastos (Costos y Gastos) Gastos (Costos y Gastos): Son los activos consumidos en el negocio para poder obtener los ingresos. Los gastos de una empresa se pueden clasificar en: costos, gastos de administración, gastos de ventas y gastos financieros.

Estado de Flujos de Efectivo Es el estado financiero que detalla el origen y aplicación del efectivo de un negocio en un período determinado. Es decir determina de donde proviene el efectivo y a que tipo de actividad se destina (operaciones, inversiones o financiamiento). Se basa en el Estado de Ganancias y Perdidas y en el Balance General. La ultima línea del Estado del Estado de Flujo de Efectivo refleja la variación de la cuenta Caja Bancos de un año a otro.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Es el estado financiero que muestra el comportamiento del patrimonio de la empresa de un año a otro. Se basa en el Balance General y el Estado de Ganancias y Perdidas. La primera línea del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto consigna los saldos de las cuentas de patrimonio al primer día del ejercicio y la ultima línea los saldos de las cuentas al ultimo día del ejercicio.

Bibliografía • BELLIDO SANCHEZ, Pedro Alberto. Fundamentos de Contabilidad Separata N° 259 del Curso de Contabilidad Empresarial  . Lima. Universidad de Lima,

1995. 42 p.

• GUAJARDO, Gerardo. Contabilidad Financ iera.  México.

McGraw Hill Interamericana de México S.A. De C.V., 1992. 542 p.

• MEIGS, Robert. Contabilidad, Base para la toma de

Decisiones Gerenciales. Undécima Edición. Editorial McGraw Hill Interamericana de México S.A. De C.V. 2000

•  ANTHONY, Robert. La Contabilidad en la Administración

de Empresas. Unión  Americana. 1992

Tipográfica

Editorial

Hispano

 Anexo 1 La Empresa Concepto Dos o mas personas que trabajan juntas en forma estructurada para alcanzar un objetivo especifico o un conjunto de objetivos. (Definición INFLUENCIA AL ENTORNO

de Empresa como Sistema)

INFLUENCIA EXTERNA

INFLUENCIA INTERNA

INFLUENCIA EXTERNA

EMPRESA (Sistema Abierto)

 Anexo 1 La Empresa Concepto La definición de la empresa como sistema asume dos o más personas pero nuestra legislación permite que existan empresas constituidas por una sola persona:

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Empresa Unipersonal

Empresa y Persona Jurídica (cuando se crea una unidad distinta del individuo) pero no sociedad

Empresa, no es ni Persona Jurídica ni sociedad

 Anexo 1 La Sociedad Concepto Es la agrupación natural o pactada de personas, que constituyen una unidad distinta de cada uno de los individuos (persona  jurídica), con el fin de cumplir, mediante la mutua cooperación todos o algunos de los fines para los que fue creada.

¿Una empresa es una sociedad? No necesariamente, existen excepciones; la empresa individual de responsabilidad limitada y la empresa unipersonal como ya lo vimos.

 Anexo 1 La Sociedad ¿Cuáles son sociedades y donde se encuentran reguladas? Las sociedades que son empresas son de 5 tipos y 9 modalidades. Se encuentran definidas y reglamentadas en la Ley General de Sociedades (Ley 26887). Las sociedades que no son empresa se denominan Asociaciones y están definidas y reglamentadas en el Código Civil.

 Anexo 1 Principales Formas Societarias • Sociedad Anónima •  Sociedad Anónima •  Sociedad Anónima

Abierta •  Sociedad Anónima Cerrada • Sociedad Colectiva • Sociedad en Comandita •  Sociedad en Comandita Simple •  Sociedad en Comandita por Acciones

• Sociedad Comercial de

Responsabilidad Limitada •  Sociedad Civil • Sociedad Civil Ordinaria • Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

 Anexo 1 La Sociedad Anónima Los accionistas aportan un capital que esta representado por acciones; los accionistas no responden personalmente de las obligaciones sociales. Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente y cada acción suscrita pagada por lo menos en una cuarta parte

 Anexo 1 Estructura de las Sociedades  Anónimas Junta general de Accionistas (dueños de acciones) Resuelven asuntos relacionados con la marcha de la sociedad

 

Directorio (elegidos por los accionistas) Facultades de gestión y representación legal

 Anexo 1 Estructura de las Sociedades  Anónimas Gerente General (elegido por el Directorio) Administrador directo e inmediato de la sociedad, ejecutor decisiones directorio  

Empleados (Trabajadores contratados)

 Anexo 1 Tipos de Sociedades Anónimas Sociedad Anónima Cerrada (el ingreso de nuevos socios debe ser aprobado por todos los accionistas máximo 20)

Sociedad Anónima Abierta (Tiene mas de 750 accionistas, ha hecho oferta publica de acciones, 35% del capital pertenece a 175 accionistas o más)

Sociedad Anónima Ordinaria (Las que no se ubican en los casos anteriores)

 Anexo 1 El Capital en las Sociedades  Anónimas El Capital Social esta representado por las acciones Capital Común – (Acciones Comunes) confieren: 1. Derecho a voto para elegir directores y otros asuntos importantes. 2. Derecho a participar en la distribución de utilidades. 3. Derecho de tanto para comprar suficientes acciones de nuevas emisiones que les permita mantener el mismo porcentaje de propiedad. Capital Preferente – (Acciones Preferentes) Tipo de capital con derechos preferentes sobre el capital común con respecto al pago de dividendos y activos de la empresa al presentarse una liquidación.

 Anexo 1 Los Dividendos en las Sociedades  Anónimas Los dividendos son distribuciones de utilidades entre los accionistas. Los dividendos pueden pagarse en efectivo, acciones, o bienes. Los dividendos, aún de capital preferente, nunca son obligatorios, sino hasta que han sido legalmente declarados como pasivo de la empresa. Los dividendos en efectivo se declaran y pagan a las acciones en circulación bajo tres condiciones: 1. Utilidades suficientes 2. Efectivo suficiente 3. Acción formal por parte de la junta directiva.