March 13, 2017 | Author: Bunda Rafiq | Category: N/A
Download 001c Abah Buker Audit Intern - Reviu LK 2014...
Buku Kerja Audit Intern REVIU LAPORAN KEUANGAN
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN
2014
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan Dikeluarkan oleh Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP dalam rangka Diklat Fungsional Auditor – Diklat Pembentukan Auditor Terampil dan Ahli Edisi Pertama : Tahun 2014 Penyusun : Pitri Rahayu, Ak. Narasumber : Drs. Muhammad Fuat, M.M. Pereviu : Evan Evianto, Ak., M.E. Penyunting : Didik Hartadi, S.E. Penata Letak : Didik Hartadi, S.E.
Pusdiklatwas BPKP Jl. Beringin II, Pandansari, Ciawi, Bogor 16720 Telp. (0251) 8249001 ‐ 8249003 Fax. (0251) 8248986 ‐ 8248987 Email :
[email protected] Website : http://pusdiklatwas.bpkp.go.id e‐Learning : http://lms.bpkp.go.id
Dilarang keras mengutip, menjiplak, atau menggandakan sebagian atau seluruh isi modul ini, serta memperjualbelikan tanpa izin tertulis dari Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP.
Kata Pengantar Pusdiklatwas BPKP sebagai salah satu instansi penyelenggara pendidikan dan pelatihan, berkomitmen untuk memberikan yang terbaik bagi para pengguna jasanya. Kami menyadari bahwa pelatihan selain harus memberikan pemahaman terhadap suatu pengetahuan, juga harus memberikan keterampilan untuk mampu menerapkan pengetahuan tersebut. Setelah pelaksanaan diklat diharapkan peserta diklat siap menerapkan pengetahuan dan keterampilan yang diperoleh di tempat kerjanya. Untuk itu, selain modul yang bermuatan konsep‐konsep, bahan ajar pelatihan di Pusdiklatwas BPKP dilengkapi dengan modul buku kerja. Modul buku kerja akan digunakan sebagai bahan latihan dalam menerapkan konsep‐konsep yang terkait. Melalui proses survei di lapangan, perbaikan berkelanjutan, dan kendali mutu yang cukup, kami berusaha untuk dapat menyajikan modul buku kerja yang dapat mencerminkan kondisi yang terjadi di lapangan. Buku kerja ini adalah salah satu bahan ajar tertulis untuk digunakan pada proses pembelajaran diklat yang dilaksanakan oleh Pusdiklatwas BPKP. Buku Kerja ini tidak dimaksudkan untuk menjadi satu‐satunya referensi yang berkenaan dengan substansi materinya. Peserta diklat diharapkan memperkaya pemahamannya melalui berbagai referensi lain yang terkait. Akhirnya kami mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan kontribusi atas terwujudnya modul ini. Ciawi, 30 April 2014 Kepala Pusdiklat Pengawasan BPKP N u r d i n , Ak., M.B.A.
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
i
ii
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Daftar Isi
Kata Pengantar ............................................................................................................................................... i Daftar Isi ................................................................................................................................................... iii Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu ........................................................ 1 Latihan 1 ............................................................................................................................................. 1 Latihan 2 ............................................................................................................................................. 5 Latihan 3 ............................................................................................................................................. 9 Kasus 1
Reviu atas Akun Neraca ........................................................................................................ 13
Kasus 2
Jurnal Standar dan Penyusunan Laporan Keuangan Satker ............................................ 19
Kasus 3
Reviu atas Aset Tetap dan Saldonya dalam Laporan Keuangan ..................................... 31
Kasus 4
Reviu Laporan Keuangan Satker ......................................................................................... 43
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
iii
iv
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu
Latihan 1 Baca secara saksama pertanyaan yang ada pada kolom di samping. Pertanyaan tersebut mengenai pemahaman laporan keuangan.
a. Sebutkan jenis laporan keuangan! b. Jelaskan yang dimaksud dengan entitas pelaporan dan entitas akuntansi! Siapa yang dimaksud? c. Apa perbedaan standar akuntansi dan sistem akuntansi?
Tugas Anda adalah menjawab pertanyaan pertanyaan tersebut.
d. Jelaskan mengenai standar akuntansi pemerintahan yang berlaku di
Tugas dikerjakan secara individu dalam lembar kerja yang telah disediakan.
e. Jelaskan sistem akuntansi yang digunakan untuk menghasilkan
Indonesia!
laporan keuangan kementerian/lembaga! f. Jelaskan sistem akuntansi yang digunakan untuk menghasilkan
laporan keuangan pemerintah daerah!
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
1
2
2014 |Pusdiklatwas BPKP
LEMBAR KERJA Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu
Latihan 1
____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
3
____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 4
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Latihan 2 Baca secara saksama pertanyaan yang ada pada kolom di samping.
a. Sebut dan jelaskan secara singkat jenis audit! b. Jelaskan tujuan, objek, dan subjek audit atas laporan keuangan!
Pertanyaan tersebut mengenai pemahaman dasar audit.
c. Sebutkan dan jelaskan jenis opini yang diberikan oleh auditor atas
Tugas Anda adalah menjawab pertanyaan pertanyaan tersebut.
d. Jelaskan yang dimaksud dengan asersi manajemen atas laporan
Tugas dikerjakan secara individu dalam lembar kerja yang telah disediakan.
e. Jelaskan hubungan antara asersi manajemen dengan tujuan audit
hasil audit laporan keuangan!
keuangan!
atas laporan keuangan! f. Apakah auditor internal (APIP) juga melakukan audit atas laporan keuangan? g. Apakah reviu laporan keuangan sama dengan audit laporan keuangan?
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
5
6
2014 |Pusdiklatwas BPKP
LEMBAR KERJA Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu
Latihan 2
____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
7
____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 8
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Latihan 3 Baca secara saksama pertanyaan yang ada pada kolom di samping. Pertanyaan tersebut mengenai pemahaman konsep reviu. Tugas Anda adalah menjawab pertanyaan pertanyaan tersebut. Tugas dikerjakan secara individu dalam lembar kerja yang telah disediakan.
a. Jelaskan pengertian reviu laporan keuangan! b. Apakah reviu juga dilakukan dalam rangka memberikan assurance services seperti halnya audit? c. Jelaskan pengertian limited assurance! Apakah bedanya dengan assurance yang diberikan dalam suatu penugasan audit? d. Di samping memberikan limited assurance, apa sebenarnya tujuan reviu yang lebih penting bagi manajemen? e. Apakah reviu dilakukan pada akhir tahun atau sepanjang tahun? f. Apakah dalam reviu juga dilakukan penilaian atas internal control?
g. Apa saja asersi yang menjadi tujuan pada penugasan reviu? h. Sebutkan beberapa teknik reviu yang utama! Apakah diperbolehkan menambah atau mengembangkan teknik lain dalam suatu penugasan reviu? Jelaskan mengapa! i.
Sebutkan dan jelaskan output dari suatu penugasan reviu!
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
9
10
2014 |Pusdiklatwas BPKP
LEMBAR KERJA Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu
Latihan 3
____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
11
____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 12
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Kasus 1 Reviu atas Akun Neraca Baca secara saksama kasus yang ada pada kolom di samping. Pernyataan tersebut mengenai neraca dan transaksi selama tahun 20X3. Pahami dengan baik jurnal standar! Tugas Anda adalah mereviu akun neraca tersebut. Tugas dikerjakan secara berkelompok (45 orang) dalam lembar kerja yang telah disediakan.
Berikut adalah neraca per 31 Desember 20X3 Pemerintah Daerah Kabupaten Kecil. Pemerintah Kabupaten Kecil Neraca 31 Desember 20X3 Uraian Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di Bendahara Penerimaan Piutang Pajak dan Retribusi Piutang Lainnya Cadangan penyisihan piutang Persediaan Investasi Jangka Panjang Investasi Jangka Panjang Kepada PDAM Investasi Permanen Lainnya Aset Tetap Tanah Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat) Gedung Kantor Akumulasi penyusutan aset tetap Dana Cadangan Dana Cadangan Aset Lainnya Aset Lainnya JUMLAH ASET Utang Utang Utang Jangka Panjang Ekuitas JUMLAH UTANG & EKUITAS
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
Jumlah 5.000.000 10.000.000 6.000.000 ‐ (3.000.000) 10.000.000 175.000.000 25.000.000 150.000.000 400.000.000 100.000.000 200.000.000 200.000.000 (100.000.000) 10.000.000 10.000.000 20.000.000 20.000.000 633.000.000 10.000.000 ‐ 10.000.000 623.000.000 633.000.000
13
Sebagai aparat pengawasan internal pemerintah, Anda mendapat penugasan dari atasan untuk melakukan reviu terhadap neraca pemerintah daerah Kabupaten Kecil tahun 20X3, data pendukung terkait dengan perkiraan neraca adalah sebagai berikut. 1.
Sisa uang yang harus dipertanggungjawabkan di bendahara pengeluaran sebesar Rp5.000.000,00 telah disetorkan ke Kas Daerah pada tanggal 31 Desember 20X3.
2.
Saldo kas di bendahara penerimaan pada akhir tahun sebesar Rp15.000.000,00, telah disetorkan ke Kas Daerah tanggal 2 Januari 20X4 dan tanggal 4 Januari 20X4 masing‐masing sebesar Rp10.000.000,00 dan Rp5.000.000,00.
3.
Penerimaan retribusi yang belum diterima uangnya sebesar Rp6.000.000,00,
namun
berdasarkan
pengalaman
tahun
sebelumnya, sebesar 25% penerimaan retribusi tidak dapat ditagihkan. 4.
Sesuai buku pembantu persediaan, saldo persediaan per 31 Desember 20X3 sebesar Rp10.000.000,00, sedangkan berdasarkan inventarisasi fisik per 31 Desember 20X3 saldo persediaan sebesar Rp12.000.000,00.
5.
Investasi jangka panjang sesuai dengan buku pembantu sebesar Rp175.000.000,00.
6.
Berdasarkan data di bagian aset, ditemukan kejadian sebagai berikut: •
Atas saldo tanah sebesar Rp100.000.000,00, terdapat perolehan tanah yang masih perlu disempurnakan senilai Rp25.000.000,00.
•
Terdapat kendaraan roda dua yang masih dicantumkan dalam daftar aset, sedangkan kenyataannya kendaraan tersebut
14
2014 |Pusdiklatwas BPKP
telah dihapuskan senilai Rp20.000.000,00 dengan akumulasi penyusutan sebesar Rp15.000.000,00. •
Pembayaran untuk pembangunan gedung kantor sebesar Rp100.000.000,00 belum tercantum dalam daftar aset tetap karena masih dalam pembangunan.
7.
Saldo hutang sebesar Rp10.000.000,00 akan dilunasi pada tahun 20X4.
TUGAS: Anda diminta untuk melakukan reviu atas neraca per 31 Desember 2013 pada Pemerintah Kabupaten Kecil.
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
15
16
2014 |Pusdiklatwas BPKP
LEMBAR KERJA Kasus 1 – Reviu atas Akun Neraca
____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
17
____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 18
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Kasus 2 Jurnal Standar dan Penyusunan Laporan Keuangan Satker Baca secara saksama kasus yang ada pada kolom di samping.
NERACA AWAL 1 Januari 2013 Uraian
Pernyataan tersebut berisi neraca awal, dan transaksi selama satu tahun.
Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di Bendahara Penerimaan Piutang Pajak dan Retribusi Piutang Lainnya Cadangan penyisihan piutang Persediaan Investasi Jangka Panjang Investasi Jangka Panjang kepada PDAM Investasi Permanen Lainnya Aset Tetap Tanah Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat) Gedung Kantor Akumulasi penyusutan aset tetap Dana Cadangan Dana Cadangan Aset Lainnya Aset Lainnya JUMLAH ASET Utang Utang Utang Jangka Panjang Ekuitas JUMLAH UTANG & EKUITAS
Tugas Anda adalah: a.
membuat jurnal atas transaksi yang terjadi selama tahun 2013;
b.
membuat Laporan Operasional;
c.
membuat Laporan Perubahan Ekuitas;
d.
membuat Neraca per 31/12/2013.
Tugas dikerjakan secara berkelompok (45 orang) dalam lembar kerja yang telah disediakan.
Jumlah 5.000.000 10.000.000 6.000.000 ‐ (3.000.000) 10.000.000 175.000.000 25.000.000 150.000.000 400.000.000 100.000.000 200.000.000 200.000.000 (100.000.000) 10.000.000 10.000.000 20.000.000 20.000.000 633.000.000 10.000.000 ‐ 10.000.000 623.000.000 633.000.000
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
19
Transaksi selama tahun 2013 1 2 3
03/01/2013 Penyetoran kas oleh bendahara pengeluaran ke Kas Daerah 04/01/2013 Penyetoran kas oleh bendahara penerimaan ke Kas Daerah 15/01/2013 Pemda menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) tahun 2013
4
5 6
16/05/2013 19/06/2013
7
30/07/2013
8
12/08/2013
9
10 24/11/2013
11
12 31/12/2013
13 31/12/2013 14 31/12/2013 15 31/12/2013
20
Pendapatan retribusi yang diperoleh selama tahun 2013 Penerimaan DAU tahun 2013 Penjualan kendaraan roda empat milik pemda, nilai perolehan Rp50.000.000, akumulasi penyusutan Rp25.000.000 Terjadi kebakaran yang menghanguskan gedung yang dibangun pada tahun 2004 dengan nilai perolehan Rp50.000.000. Metode penyusutan yang digunakan adalah metode garis lurus dengan umur manfaat 20 tahun Pembelian obat‐obatan untuk puskesmas tahun 2013 Pembayaran gaji dan tunjangan pegawai selama tahun 2013 Pembuatan jalan kabupaten tahun 2013 selesai 100% Pembangunan gedung kantor DPRD tahap I (dari 3 tahap selama 3 tahun) Dasar perhitungan beban penyusutan tahun 2013 • Gedung, perolehan tahun 2005, senilai Rp100.000.000 • Gedung, perolehan tahun 2010, senilai Rp50.000.000 • Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005, senilai Rp50.000.000, umur ekonomis 5 tahun • Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2012, senilai Rp100.000.000, umur ekonomis 5 tahun Berdasarkan umur piutang, maka cadangan penyisihan pada tahun 2013 Penerimaan pajak daerah tahun 2013 Saldo persediaan
5.000.000 10.000.000 515.000.000 60.000.000 600.000.000 35.000.000
150.000.000 325.000.000 250.000.000 400.000.000
4.000.000 460.000.000 20.000.000
2014 |Pusdiklatwas BPKP
LEMBAR KERJA Kasus 2 – Jurnal Standar dan Penyusunan Laporan Keuangan Satker a.
Jurnal atas transaksi yang terjadi selama tahun 2013 1)
Penyetoran kas oleh bendahara pengeluaran ke Kas Daerah Uraian
2)
Debet
Penyetoran kas oleh bendahara penerimaan ke Kas Daerah Uraian
3)
Kredit
Debet
Kredit
Pemda menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) tahun 2013 Uraian
Debet
Kredit
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
21
4)
Pendapatan retribusi yang diperoleh selama tahun 2013 Uraian
5)
Debet
Penerimaan DAU tahun 2013 Uraian
6)
Kredit
Debet
Kredit
Penjualan kendaraan roda empat milik pemda, nilai perolehan Rp50.000.000, akumulasi penyusutan Rp25.000.000 Uraian
Debet
Kredit
22
2014 |Pusdiklatwas BPKP
7)
Terjadi kebakaran yang menghanguskan gedung yang dibangun pada tahun 2004 dengan nilai perolehan Rp50.000.000. Metode penyusutan yang digunakan adalah metode garis lurus dengan umur manfaat 20 tahun Uraian
8)
Debet
Pembelian obat‐obatan untuk puskesmas tahun 2013 Uraian
9)
Kredit
Debet
Kredit
Pembayaran gaji dan tunjangan pegawai selama tahun 2013 Uraian
Debet
Kredit
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
23
10)
Pembuatan jalan kabupaten tahun 2013 selesai 100% Uraian
11)
Debet
Kredit
Pembangunan gedung kantor DPRD tahap I (dari 3 tahap selama 3 tahun) Uraian
Debet
Kredit
12)
Dasar perhitungan beban penyusutan tahun 2013 •
Gedung, perolehan tahun 2005, senilai Rp100.000.000
•
Gedung, perolehan tahun 2010, senilai Rp50.000.000
•
Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005, senilai Rp50.000.000, umur ekonomis 5 tahun
•
Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2012, senilai Rp100.000.000, umur ekonomis 5 tahun
24
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Uraian
Debet
Kredit
Perhitungan penyusutannya: Jenis Aset Tetap
Nilai Perolehan
Penyusutan
Gedung, perolehan tahun 2005
100.000.000
Gedung, perolehan tahun 2010
50.000.000
Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005
50.000.000
Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005
100.000.000
Jalan, perolehan tahun 2013
250.000.000
Total
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
25
13)
Berdasarkan umur piutang, maka cadangan penyisihan pada tahun 2013 Uraian
14)
Debet
Penerimaan pajak daerah tahun 2013 Uraian
15)
Kredit
Debet
Kredit
Saldo persediaan Uraian
Debet
Kredit
26
2014 |Pusdiklatwas BPKP
b.
Laporan Operasional Kegiatan operasional PAD ‐ Pendapatan Pajak Daerah ‐ Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Transfer ‐ DAU
Beban Operasional ‐ Beban Persediaan ‐ Beban Pegawai ‐ Beban Penyusutan Aset Tetap ‐ Beban Penyisihan Piutang
Surplus dari Kegiatan Operasional
Kegiatan Non‐operasional ‐ Surplus Penjualan Aset Non‐lancar
Surplus Sebelum Pos Luar Biasa
Pos Luar Biasa ‐ Beban Luar Biasa
Surplus LO
c.
Laporan Perubahan Ekuitas Ekuitas Awal Surplus LO Ekuitas Akhir
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
27
d.
Neraca per 31/12/2013 NERACA Akhir 31 Desember 2013 Uraian
Jumlah
Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di Bendahara Penerimaan Piutang Pajak dan Retribusi Piutang Lainnya Cadangan penyisihan piutang Persediaan Investasi Jangka Panjang Investasi Jangka Panjang kepada PDAM Investasi Permanen Lainnya Aset Tetap Tanah Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat) Gedung Kantor Akumulasi penyusutan aset tetap Dana Cadangan Dana Cadangan Aset Lainnya Aset Lainnya JUMLAH ASET Utang Utang Utang Jangka Panjang Ekuitas JUMLAH UTANG & EKUITAS
28
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Langkah‐langkah penyelesaiannya: Uraian
Neraca Awal 1 Januari 2013
Penambahan (Pengurangan)
Neraca Akhir 31 Desember 2013
Kas di Bendahara Pengeluaran
5.000.000
Kas di Bendahara Penerimaan
10.000.000
6.000.000
‐
Cadangan penyisihan piutang
(3.000.000)
Persediaan
10.000.000
Piutang Pajak dan Retribusi Piutang Lainnya
Investasi Jangka Panjang Investasi Jangka Panjang kpd PDAM Investasi Permanen Lainnya
175.000.000
25.000.000
150.000.000
Aset Tetap
400.000.000
Tanah
100.000.000
Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat)
200.000.000
Gedung Kantor
200.000.000
Jalan Akumulasi penyusutan aset tetap
(100.000.000)
Dana Cadangan
10.000.000
Dana Cadangan
10.000.000
Aset Lainnya
20.000.000
Aset Lainnya
20.000.000
JUMLAH ASET
633.000.000
Utang
10.000.000
Utang
‐
10.000.000
623.000.000
Utang Jangka Panjang Ekuitas JUMLAH UTANG & EKUITAS
633.000.000
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
29
30
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Kasus 3 Reviu atas Aset Tetap dan Saldonya dalam Laporan Keuangan Baca secara saksama kasus yang ada pada kolom di samping.
a. Data Neraca dan CaLK terkait Aset Tetap (Akhir dan Awal Tahun) Laporan Aset Tetap di Neraca Satker A
Pernyataan tersebut berisi datadata aset tetap yang sedang direviu yaitu:
Nama Akun ASET TETAP
1. Neraca dan CaLK (akhir dan awal tahun),
Tanah
38.980.485.609
38.980.485.609
Peralatan dan Mesin
55.119.539.261
50.000.000.000
Gedung dan Bangunan
39.280.935.963
35.000.000.000
61.165.000
61.165.000
1.950.853.982
‐
49.500.000
‐
6.429.240.417
6.429.240.417
‐
‐
2.418.823.311
2.418.823.311
144.290.543.543
132.889.714.337
Aset Tetap Lainnya
3. Transaksi Aset Tetap selama setahun.
Konstruksi dalam Pengerjaan Aset Tak Berwujud Akumulasi Penyusutan
Tugas Anda adalah menyusun Kertas Kerja Reviu atas Aset Tetap tersebut.
2012
Jalan, Irigasi dan Jaringan
2. Buku Besar,
Tugas dikerjakan secara berkelompok (45 orang) dalam lembar kerja yang telah disediakan.
2013
Aset Lain‐Lain Jumlah Aset Tetap
Tanah
Rp38.980.485.609,00
Jumlah tanah yang dikuasai oleh Satker A per 31 Desember 2013 adalah sebesar Rp38.980.485.609,00 Nilai tanah menggambarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh tanah sampai dengan tanah tersebut siap pakai. Biaya ini meliputi antara lain harga pembelian serta biaya untuk memperoleh hak, sertifikat, dan biaya yang berhubungan dengan pengukuran dan penimbunan. Penilaian tanah sampai tahun 2013 menggunakan nilai jual objek pajak (NJOP) dan nilai historis.
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
31
Peralatan dan Mesin
Rp55.119.539.261,00
Saldo Peralatan dan Mesin per 31 Desember 2013 sebesar Rp55.119.539.261,00. Peralatan dan mesin menggambarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh peralatan dan mesin sampai siap pakai. Biaya ini meliputi antara lain harga pembelian dan biaya instalasi serta biaya langsung lainnya untuk memperoleh dan mempersiapkan aset sehingga dapat digunakan. Gedung dan Bangunan Rp39.280.935.963,00 Saldo Gedung dan Bangunan per 31 Desember 2013 sebesar Rp39.280.935.963,00. Nilai ini menggambarkan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh gedung dan bangunan sampai siap pakai. Biaya ini meliputi antara lain harga beli, biaya pembebasan, biaya pengurusan IMB, notaris dan pajak. Biaya konstruksi yang dicakup oleh suatu kontrak konstruksi meliputi harga kontrak ditambah dengan biaya tidak langsung lainnya yang dilakukan sehubungan konstruksi dan dibayar pada pihak selain dari kontraktor. Biaya ini juga mencakup biaya bagian dari pembangunan yang dilaksanakan secara swakelola jika ada. Biaya penilaian bangunan dengan menggunakan nilai historis tidak memungkinkan, maka didasarkan pada harga perolehan yang diestimasikan. Jalan, Irigasi dan Jaringan Rp61.165.000,00 Jumlah jalan, irigasi, dan jaringan per 31 Desember 2013 sebesar Rp61.165.000,00 merupakan seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh jalan, irigasi dan jaringan sampai siap pakai. 32
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Aset Tetap Lainnya
Rp1.950.853.982,00
Jumlah Aset Tetap Lainnya di Satker A per 31 Desember 2013 sebesar Rp1.950.853.982,00. Saldo tersebut merupakan keseluruhan biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh aset tetap lainnya sampai siap pakai. Konstruksi dalam Pengerjaan Aset Tak Berwujud Aset Lain‐Lain
Rp49.500.000,00
Rp6.429.240.417,00
Rp2.418.823.311,00
b. Buku Besar Aset Tetap Tanah
Debet
Kredit
1/1/2013
Saldo awal
38.980.485.609
0
31/1/2013
Saldo akhir
38.980.485.609
0
Peralatan dan Mesin
Debet
Kredit
1/1/2013
Saldo awal
50.000.000.000
0
1/3/2013
Pengadaan
5.119.539.261
0
31/12/2013 Saldo akhir
55.119.539.261
0
Gedung dan Bangunan
Debet
Kredit
1/1/2013
Saldo awal
35.000.000.000
0
6/10/2013
Pengadaan
4.280.935.963
0
31/12/2013 Saldo akhir
39.280.935.963
0
Jalan, Irigasi dan Jaringan 1/1/2013
Debet
Kredit
Saldo awal
61.165.000
0
31/12/2013 Saldo akhir
61.165.000
0
Aset Tetap Lainnya
Debet
Kredit
1/1/2013
Saldo awal
‐
0
10/5/2013
Pengadaan
1.950.853.982
0
31/12/2013 Saldo akhir
1.950.853.982
0
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
33
Konstruksi dalam Pengerjaan
Debet
Kredit
1/1/2013
Saldo awal
‐
0
7/7/2013
Pengadaan
49.500.000
0
31/12/2013 Saldo akhir
49.500.000
0
Aset Tak Berwujud 1/1/2013
Debet
Kredit
Saldo awal
6.429.240.417
0
31/12/2013 Saldo akhir
6.429.240.417
0
Akumulasi Penyusutan 1/1/2013
Debet
Saldo awal
Kredit 0
31/12/2013 Penyusutan tahun 2013
0
31/12/2013 Saldo akhir
0
‐
Aset Lain‐Lain 1/1/2013
Debet
Kredit
Saldo awal
2.418.823.311
0
31/12/2013 Saldo akhir
2.418.823.311
0
c. Jurnal Transaksi terkait Aset Tetap
Debet
Kredit
Jurnal Saldo Awal 1/1/2013
Tanah
38.980.485.609
1/1/2013
Peralatan dan Mesin
50.000.000.000
1/1/2013
Gedung dan Bangunan
35.000.000.000
1/1/2013
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
61.165.000
1/1/2013
Aset Tak Berwujud
6.429.240.417
1/1/2013
Aset Lain‐Lain
2.418.823.311
1/1/2013
Ekuitas
132.889.714.337
34
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Debet
Kredit
Pengadaan Peralatan dan Mesin 1/3/2013
Peralatan dan Mesin
1/3/2013
Ekuitas
5.119.539.261
5.119.539.261
Pengadaan Gedung dan Bangunan 6/10/2013
Gedung dan Bangunan
6/10/2013
Ekuitas
4.280.935.963
4.280.935.963
Pengadaan Aset Tetap Lainnya 10/5/2013
Aset Tetap Lainnya
10/5/2013
Ekuitas
1.950.853.982
1.950.853.982
Pengadaan Konsruksi dalam Pengerjaan 7/7/2013
Konsruksi dalam Pengerjaan
7/7/2013
Ekuitas
49.500.000
49.500.000
d. Transaksi Aset Tetap selama Setahun Informasi‐informasi berikut ini terkumpul dari hasil permintaan keterangan dan analisis dokumen penatausahaan BMD. Data Aset Tetap per 1 Januari 2013 Uraian
Kuantitas
Nilai
Tanah Tanah
3 bidang
2.000 m2
38.980.485.609
38.980.485.609
100 unit
10.000.000.000
50 unit
40.000.000.000
50.000.000.000
Jumlah Peralatan dan Mesin Peralatan Kantor Peralatan Perhubungan Jumlah
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
35
Uraian
Kuantitas
Nilai
Gedung dan Bangunan Gedung kantor Rumah dinas Jumlah
2 unit
30.000.000.000
10 unit
5.000.000.000
35.000.000.000
Jalan, Irigasi dan Jaringan Jalan
1 unit
Jumlah
61.165.000
61.165.000
6.429.240.417
6.429.240.417
2.418.823.311
2.418.823.311
Aset Tak Berwujud Aplikasi
1 unit
Jumlah Aset Lain‐Lain Aset RB (rusak berat)
20 unit
Jumlah
e. Data Transaksi selama Tahun 2013 Tanggal 1 Maret 2013 dibeli peralatan perhubungan dengan nilai kontrak termasuk pajak sebesar Rp5.119.539.261,00. Nilai tersebut tidak termasuk honor panitia kegiatan sebesar Rp10.000.000,00 dan biaya pelelangan Rp3.000.000,00. Di dalamnya terdapat alat dengan harga @ Rp200.000,00 senilai Rp50.000.000,00. Tanggal 6 Oktober 2013 dibangun gedung kantor dengan luas 100 m2 senilai Rp4.280.935.963,00. Nilai tersebut sudah termasuk pajak, honor panitia kegiatan, dan biaya pelelangan. Tanggal 8 November 2013 dilaksanakan rehabilitasi terhadap gedung kantor dengan mengubah fungsi beberapa ruang gedung kantor. Dana yang digunakan sebesar Rp200.000.000,00, sudah termasuk pajak, honor panitia kegiatan, dan biaya pelelangan. Tanggal 10 Mei 2013 dibeli notebook yang akan dibagikan ke pemda senilai Rp1.950.853.982,00. Nilai tersebut belum termasuk administrasi kegiatan senilai Rp10.000.000,00. 36
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Tanggal 7 Juli 2013 telah diselesaikan 30% pekerjaan pembangunan gedung
dan
dibayarkan
biaya
pembangunannya
senilai
Rp49.500.000,00 termasuk pajak dan biaya administrasi. f. Informasi Lainnya Sebanyak satu bidang tanah senilai Rp5.000.000.000,00 berupa tanah kosong dikelola masyarakat untuk bertani. Tanah tersebut tidak digunakan untuk pelaksanaan tupoksi Dinas. Sepanjang 1 km jalan senilai Rp30.000.000,00 mengalami rusak berat dan tidak berfungsi lagi. Data ini diperoleh dari permintaan keterangan atas pelaksanaan pengecekan kondisi barang pada akhir tahun 2013 oleh pengurus barang.
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
37
38
2014 |Pusdiklatwas BPKP
LEMBAR KERJA Kasus 3 – Reviu atas Aset Tetap KEMENTERIAN ............................ INSPEKTORAT JENDERAL UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A
Disusun oleh/tgl Direviu oleh/tgl Disetujui oleh/tgl
: : :
URAIAN CATATAN HASIL REVIU A
PENYELENGGARAAN AKUNTANSI
INDEKS KKR
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
39
KEMENTERIAN ............................ INSPEKTORAT JENDERAL UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A
Disusun oleh/tgl Direviu oleh/tgl Disetujui oleh/tgl
: : :
URAIAN CATATAN HASIL REVIU B
INDEKS KKR
PENYAJIAN LK 1. LRA 2. NERACA 3. CaLK
40
2014 |Pusdiklatwas BPKP
KEMENTERIAN ............................ INSPEKTORAT JENDERAL UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A
Disusun oleh/tgl Direviu oleh/tgl Disetujui oleh/tgl
: : :
URAIAN CATATAN HASIL REVIU C
REKOMENDASI/KOREKSI BELUM DILAKUKAN
INDEKS KKR
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
41
42
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Kasus 4 Reviu Laporan Keuangan Satker Baca secara saksama kasus yang ada pada kolom di samping.
a. Informasi yang Diperoleh Selama Reviu 1)
Pernyataan tersebut berisi datadata Satker A yang sedang direviu yaitu: 1. data Neraca dan LRA sebelum reviu, 2. informasi yang diperoleh selama reviu.
pada rekening bendahara sebesar Rp1.102.996,00. Saldo kas tersebut telah disetor ke Kas Negara pada tanggal 10 Januari 2014. 2)
3)
Tugas dikerjakan secara berkelompok (45 orang) dalam lembar kerja yang telah disediakan.
Terdapat beban daya dan langganan bulan Desember 2013 yang
harus
dibayar
bulan
Januari
2014
sebesar
Rp36.000.000,00. 4)
Terdapat pengeluaran atas belanja pemeliharaan sebesar Rp95.000.000,00 untuk biaya rehab bangunan kantor berupa
2. membuat Ikhtisar Hasil Reviu, 3. membuat Neraca dan LRA setelah reviu.
Terdapat uang makan bulan Desember 2013 yang belum dibayarkan kepada pegawai sebesar Rp7.000.000,00.
Tugas Anda adalah: 1. membuat Catatan Hasil Reviu,
Terdapat saldo kas lainnya dan setara kas yang masih ada
penggantian atap gedung dan penambahan ruangan. 5)
Belanja jasa konsultan untuk biaya perencanaan dan pengawasan pembangunan gedung kantor tambahan sebesar Rp72.500.000,00 dicatat pada pos Belanja Jasa Lainnya.
6)
Bendahara barang tidak membuat catatan mengenai penerimaan dan pengeluaran persediaan.
7)
Dalam saldo Piutang Lain‐lain (GRID/Ganti Rugi Ikatan Dinas) sebesar Rp1.000.000.000,00, termasuk di dalamnya nilai piutang yang umurnya lebih dari satu tahun yaitu sebesar Rp567.000.000,00. Belum dilakukan tindakan apapun atas adanya piutang tersebut.
8)
Dalam penambahan aset tetap tahun 2013, terdapat aset
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
43
tetap
berupa
kendaraan
dengan
nilai
perolehan
Rp180.000.000,00 yang berasal kegiatan APBD. Kendaraan tersebut diperoleh pada bulan Januari 2011 dengan umur ekonomis selama empat tahun. Belum ada berita acara serah terima secara formal antara Pemda dengan Pemerintah Pusat (Satker A). 9)
Dalam daftar aset tetap per 31 Desember 2013, termasuk di dalamnya tanah dan bangunan di Jalan Flamboyan Nomor 121 yang telah ditempati oleh Pemda dengan rincian: Aset Tetap
Luas
Harga Perolehan
Tanah
2000 m2
10.000.000.000
Gedung
1500 m2
15.000.000.000
Belum ada berita acara serah terima dari Satker A ke Pemda atas pemakaian aset tersebut. 10) Terdapat aset yang digunakan oleh pihak ketiga berupa tanah 160m2 senilai Rp101.120.000,00 dan rumah dinas golongan 1 sebanyak 1 unit senilai Rp8.000.000,00. 11) Dalam saldo akhir aset tetap, termasuk aset tetap yang telah disewakan kepada pihak ketiga sebagai berikut. Aset Tetap
Luas
Harga Perolehan
Tanah
500 m2
500.000.000
Gedung
150 m2
150.000.000
Tanah dan gedung tersebut disewakan untuk masa tiga tahun mulai 1 November 2013 senilai Rp75.000.000,00 sesuai dengan Surat Perjanjian Sewa‐Menyewa dengan pihak ketiga No. 003/XI/2013. 12) Diperoleh hibah dari Badan B berupa satu unit kendaraan roda‐4 dengan nilai perolehan Rp170.000.000,00 dan telah dicatat sebagai penambahan pos aset tetap yang bersangkutan.
44
2014 |Pusdiklatwas BPKP
13) Dalam daftar aset tetap per 31 Desember 2013, termasuk di dalamnya aset tetap yang sudah rusak dan tidak dapat dimanfaatkan lagi dengan perincian sebagai berikut. Aset Tetap
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Mesin Diesel
15.000.000
15.000.000
Kendaraan
50.000.000
50.000.000
100.000.000
100.000.000
Gudang
Telah mengajukan usulan penghapusan namun belum ada persetujuan. 14) Jumlah tagihan TGR yang akan jatuh tempo pada tahun anggaran berikutnya adalah sebesar Rp50.000.000,00. b. Neraca Satuan Kerja A Neraca Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013 No. I 1.5
Uraian
No.
ASET
II
ASET LANCAR
II.1
Uraian
Jumlah
KEWAJIBAN KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Kas di Bendahara Pengeluaran
1.102.996
Kas di Bendahara Penerimaan
-
Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar
-
Piutang PNBP
-
Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar
-
Piutang Lain-lain Penyisihan Piutang Lain-lain Persediaan Bagian Lancar Tagihan TGR Jumlah Aset Lancar I.2
Jumlah
1.000.000.000
Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan
Jumlah Kewajiban Jangka Pendek
1.102.996
1.102.996
50.000.000 II.2
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
-
1.051.102.996
ASET TETAP Tanah
Uang Muka dari KPPN
III
EKUITAS
62.625.000.000
20.000.000.000 1.000.000.000 50.000.000.000
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
45
No.
Uraian
Jumlah
Jalan, Jembatan, dan Irigasi
No.
Jumlah
5.000.000.000
Aset Tetap Lainnya
400.000.000
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap
(15.000.000.000)
Aset Tetap Tidak Digunakan
-
Jumlah Aset Tetap I.3
Uraian
61.400.000.000
ASET LAINNYA Tagihan TGR
175.000.000 175.000.000
JUMLAH ASET
62.626.102.996
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
62.626.102.996
c. Laporan Realisasi Anggaran
Satuan Kerja A Laporan Realisasi Anggaran Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013
No.
Uraian
A
PENDAPATAN DAN HIBAH
1. PENERIMAAN DALAM NEGERI
Anggaran
Atas/(Bawah) Anggaran
Realisasi
1.500.000.000
Penerimaan Negara Bukan Pajak
1.650.000.000
150.000.000
2. HIBAH
‐
‐
‐
JUMLAH PENDAPATAN DAN HIBAH
1.500.000.000
1.650.000.000
150.000.000
B
BELANJA
Belanja Pegawai
20.000.000.000
19.995.000.000
(5.000.000)
Belanja Barang
50.000.000.000
49.975.000.000
(25.000.000)
Belanja Modal
5.000.000.000
4.985.000.000
(15.000.000)
JUMLAH BELANJA
75.000.000.000
74.995.000.000
(45.000.000)
46
2014 |Pusdiklatwas BPKP
LEMBAR KERJA Kasus 4 – Reviu Laporan Keuangan Satker KEMENTERIAN ............................ INSPEKTORAT JENDERAL UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A
Disusun oleh/tgl Direviu oleh/tgl Disetujui oleh/tgl
: : :
URAIAN CATATAN HASIL REVIU A
PENYELENGGARAAN AKUNTANSI
INDEKS KKR
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
47
KEMENTERIAN ............................ INSPEKTORAT JENDERAL UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A
Disusun oleh/tgl Direviu oleh/tgl Disetujui oleh/tgl
: : :
URAIAN CATATAN HASIL REVIU B
INDEKS KKR
PENYAJIAN LK 1. LRA 2. NERACA 3. CaLK
48
2014 |Pusdiklatwas BPKP
KEMENTERIAN ............................ INSPEKTORAT JENDERAL UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A
Disusun oleh/tgl Direviu oleh/tgl Disetujui oleh/tgl
: : :
URAIAN CATATAN HASIL REVIU C
REKOMENDASI/KOREKSI BELUM DILAKUKAN
INDEKS KKR
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
49
KEMENTERIAN ............................ INSPEKTORAT JENDERAL UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A
Disusun oleh/tgl Direviu oleh/tgl Disetujui oleh/tgl
: : :
IKHTISAR HASIL REVIU LAPORAN REALISASI ANGGARAN No. A
Sebelum Reviu
Nama Akun
Status Koreksi
Usulan Koreksi
Sudah
Setelah Koreksi
Belum
PENDAPATAN NEGARA DAN HIBAH 1 PNBP
B
BELANJA
Belanja Pegawai
Belanja Barang
Belanja Modal
50
2014 |Pusdiklatwas BPKP
KEMENTERIAN ............................ INSPEKTORAT JENDERAL UAPA : UAPPA‐E1 : UAPPA‐W : UAKPA : SATKER A
Disusun oleh/tgl Direviu oleh/tgl Disetujui oleh/tgl
: : :
IKHTISAR HASIL REVIU NERACA No.
Sebelum Reviu
Nama Akun
Status Koreksi
Usulan Koreksi
Sudah
Setelah Koreksi
Belum
ASET
ASET LANCAR
Kas di Bendahara Pengeluaran
Kas di Bendahara Penerimaan
Piutang PNBP
Piutang Lain‐Lain
Penyisihan Piutang
Bagian Lancar TGR
Persediaan
ASET TETAP
Tanah
Peralatan dan Mesin
Gedung dan Bangunan
Aset Teta Lainnya
ASET LAINNYA
TGR
Aset tetap tidak digunakan
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
51
No.
Nama Akun
Sebelum
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
KEWAJIBAN
Uang Muka dari KPPN
Usulan k
Status Koreksi
Belanja Barang yang Masih Harus dibayar
Belanja Pegawai yang Masih Harus dibayar
EKUITAS
Setelah k
52
2014 |Pusdiklatwas BPKP
Satuan Kerja A Laporan Realisasi Anggaran Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013
No.
Uraian
Anggaran
Atas/(Bawah) Anggaran
Realisasi
A
PENDAPATAN DAN HIBAH
1. PENERIMAAN DALAM NEGERI
Penerimaan Negara Bukan Pajak
2. HIBAH
JUMLAH PENDAPATAN DAN HIBAH
B
BELANJA
Belanja Pegawai
Belanja Barang
Belanja Modal
Pembayaran Bunga Utang
Subsidi
Hibah
Bantuan Sosial
Belanja Lain‐lain
JUMLAH BELANJA
Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan
53
Satuan Kerja A Neraca Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013 No.
Uraian
Jumlah
No.
Uraian
Jumlah
I
ASET
II
KEWAJIBAN
1.5
ASET LANCAR
II.1
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Kas di Bendahara Pengeluaran
Uang Muka dari KPPN
Kas di Bendahara Penerimaan
Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar
Piutang PNBP
Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar
Piutang Lain-lain
Jumlah Kewajiban Jangka Pendek
Penyisihan Piutang Lain-lain Persediaan
II.2
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
III
EKUITAS
Bagian Lancar Tagihan TGR Jumlah Aset Lancar I.2
ASET TETAP Tanah Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan Jalan, Jembatan, dan Irigasi Aset Tetap Lainnya Akumulasi Penyusutan Aset Tetap Aset Tetap Tidak Digunakan Jumlah Aset Tetap
I.3
ASET LAINNYA Tagihan TGR AT Tidak Digunakan
JUMLAH ASET
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
54
2014 |Pusdiklatwas BPKP