001c Abah Buker Audit Intern - Reviu LK 2014

March 13, 2017 | Author: Bunda Rafiq | Category: N/A
Share Embed Donate


Short Description

Download 001c Abah Buker Audit Intern - Reviu LK 2014...

Description

   

 

Buku Kerja  Audit Intern     REVIU LAPORAN KEUANGAN

 

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN  BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN 

2014 

   

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan    Dikeluarkan oleh Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP   dalam rangka Diklat Fungsional Auditor – Diklat Pembentukan Auditor Terampil dan Ahli          Edisi Pertama  :  Tahun 2014                                Penyusun  :  Pitri Rahayu, Ak.  Narasumber  :  Drs. Muhammad Fuat, M.M.  Pereviu  :  Evan Evianto, Ak., M.E.  Penyunting  :  Didik Hartadi, S.E.  Penata Letak  :  Didik Hartadi, S.E.               

 

Pusdiklatwas BPKP  Jl. Beringin II, Pandansari, Ciawi, Bogor 16720  Telp. (0251) 8249001 ‐ 8249003   Fax. (0251) 8248986 ‐ 8248987  Email  : [email protected]  Website  : http://pusdiklatwas.bpkp.go.id  e‐Learning  : http://lms.bpkp.go.id 

   

Dilarang keras mengutip, menjiplak, atau menggandakan sebagian atau  seluruh isi modul ini, serta memperjualbelikan tanpa izin tertulis dari   Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP. 

Kata Pengantar    Pusdiklatwas  BPKP  sebagai  salah  satu  instansi  penyelenggara  pendidikan  dan  pelatihan,  berkomitmen  untuk  memberikan  yang  terbaik  bagi  para  pengguna  jasanya.  Kami  menyadari  bahwa  pelatihan  selain  harus  memberikan  pemahaman  terhadap  suatu  pengetahuan,  juga  harus  memberikan  keterampilan  untuk  mampu  menerapkan  pengetahuan  tersebut.  Setelah  pelaksanaan diklat diharapkan peserta diklat siap menerapkan pengetahuan dan keterampilan  yang  diperoleh  di  tempat  kerjanya.  Untuk  itu,  selain  modul  yang  bermuatan  konsep‐konsep,  bahan ajar pelatihan di Pusdiklatwas BPKP dilengkapi dengan modul buku kerja.   Modul  buku  kerja  akan  digunakan  sebagai  bahan  latihan  dalam  menerapkan  konsep‐konsep  yang terkait. Melalui proses survei di lapangan, perbaikan berkelanjutan, dan kendali mutu yang  cukup,  kami  berusaha  untuk  dapat  menyajikan  modul  buku  kerja  yang  dapat  mencerminkan  kondisi yang terjadi di lapangan.   Buku kerja ini adalah salah satu bahan ajar tertulis untuk digunakan pada proses pembelajaran  diklat  yang  dilaksanakan  oleh  Pusdiklatwas  BPKP.  Buku  Kerja  ini  tidak  dimaksudkan  untuk  menjadi  satu‐satunya  referensi  yang  berkenaan  dengan  substansi  materinya.  Peserta  diklat  diharapkan memperkaya pemahamannya melalui berbagai referensi lain yang terkait.   Akhirnya  kami  mengucapkan  terima  kasih  kepada  semua  pihak  yang  telah  memberikan  kontribusi atas terwujudnya modul ini.      Ciawi, 30 April 2014  Kepala Pusdiklat Pengawasan BPKP      N u r d i n , Ak., M.B.A.   

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

i

   

ii 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Daftar Isi       

Kata Pengantar ............................................................................................................................................... i  Daftar Isi   ................................................................................................................................................... iii    Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu ........................................................ 1  Latihan 1 ............................................................................................................................................. 1  Latihan 2 ............................................................................................................................................. 5  Latihan 3 ............................................................................................................................................. 9  Kasus 1  

Reviu atas Akun Neraca ........................................................................................................ 13 

Kasus 2  

Jurnal Standar dan Penyusunan Laporan Keuangan Satker ............................................ 19 

Kasus 3  

Reviu atas Aset Tetap dan Saldonya dalam Laporan Keuangan ..................................... 31 

Kasus 4  

Reviu Laporan Keuangan Satker ......................................................................................... 43 

 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

iii

   

iv 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Pemahaman Laporan Keuangan,  Dasar Audit, dan Konsep Reviu   

Latihan 1    Baca secara saksama  pertanyaan yang ada  pada kolom di  samping.  Pertanyaan tersebut  mengenai pemahaman  laporan keuangan. 

a. Sebutkan jenis laporan keuangan!  b. Jelaskan  yang  dimaksud  dengan  entitas  pelaporan  dan  entitas  akuntansi! Siapa yang dimaksud?  c. Apa perbedaan standar akuntansi dan sistem akuntansi? 

Tugas Anda adalah  menjawab pertanyaan­ pertanyaan tersebut. 

d. Jelaskan mengenai standar akuntansi pemerintahan yang berlaku di 

Tugas dikerjakan  secara individu dalam  lembar kerja yang  telah disediakan. 

e. Jelaskan  sistem  akuntansi  yang  digunakan  untuk  menghasilkan 

Indonesia! 

laporan keuangan kementerian/lembaga!  f. Jelaskan  sistem  akuntansi  yang  digunakan  untuk  menghasilkan 

 

laporan keuangan pemerintah daerah!   

   

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

1

   



 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

LEMBAR KERJA  Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu   

Latihan 1 

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

3

   

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________    4 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Latihan 2    Baca secara saksama  pertanyaan yang ada  pada kolom di  samping. 

a. Sebut dan jelaskan secara singkat jenis audit!  b. Jelaskan tujuan, objek, dan subjek audit atas laporan keuangan! 

Pertanyaan tersebut  mengenai pemahaman  dasar audit. 

c. Sebutkan  dan  jelaskan  jenis  opini  yang  diberikan  oleh  auditor  atas 

Tugas Anda adalah  menjawab pertanyaan­ pertanyaan tersebut. 

d. Jelaskan  yang  dimaksud  dengan  asersi  manajemen  atas  laporan 

Tugas dikerjakan  secara individu dalam  lembar kerja yang  telah disediakan. 

e. Jelaskan  hubungan  antara  asersi  manajemen  dengan  tujuan  audit 

     

hasil audit laporan keuangan! 

keuangan! 

atas laporan keuangan!  f. Apakah  auditor  internal  (APIP)  juga  melakukan  audit  atas  laporan  keuangan?  g. Apakah  reviu  laporan  keuangan  sama  dengan  audit  laporan  keuangan? 

 

 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

5

   



 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

LEMBAR KERJA  Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu   

Latihan 2 

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

7

   

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________    8 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Latihan 3    Baca secara saksama  pertanyaan yang ada  pada kolom di  samping.  Pertanyaan tersebut  mengenai pemahaman  konsep reviu.  Tugas Anda adalah  menjawab pertanyaan­ pertanyaan tersebut.  Tugas dikerjakan  secara individu dalam  lembar kerja yang  telah disediakan. 

a. Jelaskan pengertian reviu laporan keuangan!  b. Apakah  reviu  juga  dilakukan  dalam  rangka  memberikan  assurance  services seperti halnya audit?  c. Jelaskan  pengertian  limited  assurance!  Apakah  bedanya  dengan  assurance yang diberikan dalam suatu penugasan audit?  d. Di  samping  memberikan  limited  assurance,  apa  sebenarnya  tujuan  reviu yang lebih penting bagi manajemen?  e. Apakah reviu dilakukan pada akhir tahun atau sepanjang tahun?  f. Apakah dalam reviu juga dilakukan penilaian atas internal control? 

 

g. Apa saja asersi yang menjadi tujuan pada penugasan reviu?  h. Sebutkan beberapa teknik reviu yang utama! Apakah diperbolehkan  menambah  atau  mengembangkan  teknik  lain  dalam  suatu  penugasan reviu? Jelaskan mengapa!  i.

Sebutkan dan jelaskan output dari suatu penugasan reviu! 

 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

9

   

10 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

LEMBAR KERJA  Pemahaman Laporan Keuangan, Dasar Audit, dan Konsep Reviu   

Latihan 3 

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

11

   

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________  12 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Kasus 1  Reviu atas Akun Neraca    Baca secara saksama  kasus yang ada pada  kolom di samping.  Pernyataan tersebut  mengenai neraca dan  transaksi selama tahun  20X3.  Pahami dengan baik  jurnal standar!  Tugas Anda adalah  mereviu akun neraca  tersebut.  Tugas dikerjakan  secara berkelompok  (4­5 orang) dalam  lembar kerja yang  telah disediakan. 

Berikut  adalah  neraca  per  31  Desember  20X3  Pemerintah  Daerah  Kabupaten Kecil.  Pemerintah Kabupaten Kecil  Neraca  31 Desember 20X3    Uraian    Kas di Bendahara Pengeluaran  Kas di Bendahara Penerimaan  Piutang Pajak dan Retribusi  Piutang Lainnya  Cadangan penyisihan piutang  Persediaan    Investasi Jangka Panjang  Investasi Jangka Panjang Kepada PDAM  Investasi Permanen Lainnya    Aset Tetap  Tanah  Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat)  Gedung Kantor  Akumulasi penyusutan aset tetap    Dana Cadangan  Dana Cadangan    Aset Lainnya  Aset Lainnya    JUMLAH ASET    Utang  Utang  Utang Jangka Panjang  Ekuitas    JUMLAH UTANG & EKUITAS 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

Jumlah  5.000.000 10.000.000 6.000.000 ‐ (3.000.000) 10.000.000 175.000.000 25.000.000 150.000.000 400.000.000 100.000.000 200.000.000 200.000.000 (100.000.000) 10.000.000 10.000.000 20.000.000 20.000.000 633.000.000 10.000.000 ‐ 10.000.000 623.000.000 633.000.000

13

   

Sebagai  aparat  pengawasan  internal  pemerintah,  Anda  mendapat  penugasan  dari  atasan  untuk  melakukan  reviu  terhadap  neraca  pemerintah  daerah  Kabupaten  Kecil  tahun  20X3,  data  pendukung  terkait dengan perkiraan neraca adalah sebagai berikut.  1.

Sisa  uang  yang  harus  dipertanggungjawabkan  di  bendahara  pengeluaran  sebesar  Rp5.000.000,00  telah  disetorkan  ke  Kas  Daerah pada tanggal 31 Desember 20X3. 

2.

Saldo  kas  di  bendahara  penerimaan  pada  akhir  tahun  sebesar   Rp15.000.000,00, telah disetorkan ke Kas Daerah tanggal 2 Januari  20X4  dan  tanggal  4  Januari  20X4  masing‐masing  sebesar  Rp10.000.000,00 dan Rp5.000.000,00. 

3.

Penerimaan  retribusi  yang  belum  diterima  uangnya  sebesar  Rp6.000.000,00, 

namun 

berdasarkan 

pengalaman 

tahun 

sebelumnya,  sebesar  25%  penerimaan  retribusi  tidak  dapat  ditagihkan.  4.

Sesuai  buku  pembantu  persediaan,  saldo  persediaan  per  31  Desember 20X3 sebesar Rp10.000.000,00, sedangkan berdasarkan  inventarisasi fisik per 31 Desember 20X3 saldo persediaan sebesar  Rp12.000.000,00. 

5.

Investasi  jangka  panjang  sesuai  dengan  buku  pembantu  sebesar   Rp175.000.000,00. 

6.

Berdasarkan  data  di  bagian  aset,  ditemukan  kejadian  sebagai  berikut:  •

Atas  saldo  tanah  sebesar  Rp100.000.000,00,  terdapat  perolehan  tanah  yang  masih  perlu  disempurnakan  senilai  Rp25.000.000,00. 



Terdapat kendaraan roda dua yang masih dicantumkan dalam  daftar  aset,  sedangkan  kenyataannya  kendaraan  tersebut 

14 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

telah  dihapuskan  senilai  Rp20.000.000,00  dengan  akumulasi  penyusutan sebesar Rp15.000.000,00.  •

Pembayaran  untuk  pembangunan  gedung  kantor  sebesar  Rp100.000.000,00  belum  tercantum  dalam  daftar  aset  tetap  karena masih dalam pembangunan. 

7.

Saldo  hutang  sebesar  Rp10.000.000,00  akan  dilunasi  pada  tahun  20X4. 

  TUGAS:  Anda  diminta  untuk  melakukan  reviu  atas  neraca  per  31  Desember  2013 pada Pemerintah Kabupaten Kecil.   

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

15

   

16 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

LEMBAR KERJA  Kasus 1 – Reviu atas Akun Neraca   

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

17

   

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________  ____________________________________________________  18 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Kasus 2  Jurnal Standar dan  Penyusunan Laporan Keuangan Satker    Baca secara saksama  kasus yang ada pada  kolom di samping. 

NERACA AWAL  1 Januari 2013    Uraian 

Pernyataan tersebut  berisi neraca awal, dan  transaksi selama satu  tahun. 

  Kas di Bendahara Pengeluaran  Kas di Bendahara Penerimaan  Piutang Pajak dan Retribusi  Piutang Lainnya  Cadangan penyisihan piutang  Persediaan    Investasi Jangka Panjang  Investasi Jangka Panjang kepada PDAM  Investasi Permanen Lainnya    Aset Tetap  Tanah  Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat)  Gedung Kantor  Akumulasi penyusutan aset tetap    Dana Cadangan  Dana Cadangan    Aset Lainnya  Aset Lainnya    JUMLAH ASET    Utang  Utang  Utang Jangka Panjang  Ekuitas    JUMLAH UTANG & EKUITAS 

Tugas Anda adalah:  a.

membuat jurnal  atas transaksi yang  terjadi selama  tahun 2013; 

b.

membuat Laporan  Operasional; 

c.

membuat Laporan  Perubahan  Ekuitas; 

d.

membuat Neraca  per 31/12/2013. 

Tugas dikerjakan  secara berkelompok  (4­5 orang) dalam  lembar kerja yang  telah disediakan.           

Jumlah  5.000.000 10.000.000 6.000.000 ‐ (3.000.000) 10.000.000 175.000.000 25.000.000 150.000.000 400.000.000 100.000.000 200.000.000 200.000.000 (100.000.000) 10.000.000 10.000.000 20.000.000 20.000.000 633.000.000 10.000.000 ‐ 10.000.000 623.000.000 633.000.000

 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

19

           

Transaksi selama tahun 2013    1  2  3 

     

03/01/2013 Penyetoran kas oleh bendahara  pengeluaran ke Kas Daerah  04/01/2013 Penyetoran kas oleh bendahara  penerimaan ke Kas Daerah  15/01/2013 Pemda menerbitkan Surat Ketetapan  Pajak Daerah (SKPD) tahun 2013  



 

5  6 

16/05/2013 19/06/2013



30/07/2013



12/08/2013



 

             

10  24/11/2013

         

11 

 

12  31/12/2013  

 

 

 

 

 

 

 

13  31/12/2013 14  31/12/2013 15  31/12/2013    

20 

Pendapatan retribusi yang diperoleh  selama tahun 2013  Penerimaan DAU tahun 2013  Penjualan kendaraan roda empat milik  pemda, nilai perolehan Rp50.000.000,  akumulasi penyusutan Rp25.000.000  Terjadi kebakaran yang menghanguskan  gedung yang dibangun pada tahun 2004  dengan nilai perolehan Rp50.000.000.  Metode penyusutan yang digunakan  adalah metode garis lurus dengan umur  manfaat 20 tahun  Pembelian obat‐obatan untuk  puskesmas tahun 2013  Pembayaran gaji dan tunjangan pegawai  selama tahun 2013  Pembuatan jalan kabupaten tahun 2013  selesai 100%  Pembangunan gedung kantor DPRD  tahap I (dari 3 tahap selama 3 tahun)  Dasar perhitungan beban penyusutan  tahun 2013  • Gedung, perolehan tahun 2005,  senilai Rp100.000.000  • Gedung, perolehan tahun 2010,  senilai Rp50.000.000  • Kendaraan roda empat, perolehan  tahun 2005, senilai Rp50.000.000,  umur ekonomis 5 tahun  • Kendaraan roda empat, perolehan  tahun 2012, senilai Rp100.000.000,  umur ekonomis 5 tahun  Berdasarkan umur piutang, maka  cadangan penyisihan pada tahun 2013  Penerimaan pajak daerah tahun 2013  Saldo persediaan   

 

       5.000.000       10.000.000     515.000.000       60.000.000  600.000.000       35.000.000 

   150.000.000     325.000.000     250.000.000     400.000.000 

       4.000.000  460.000.000  20.000.000   

2014 |Pusdiklatwas BPKP

LEMBAR KERJA  Kasus 2 – Jurnal Standar dan Penyusunan Laporan Keuangan Satker    a.

Jurnal atas transaksi yang terjadi selama tahun 2013  1)

Penyetoran kas oleh bendahara pengeluaran ke Kas Daerah  Uraian 

2)

Debet 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Penyetoran kas oleh bendahara penerimaan ke Kas Daerah  Uraian 

3)

Kredit 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Pemda menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) tahun 2013  Uraian 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

21

   

4)

Pendapatan retribusi yang diperoleh selama tahun 2013  Uraian 

5)

Debet 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Penerimaan DAU tahun 2013  Uraian 

6)

Kredit 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Penjualan  kendaraan  roda  empat  milik  pemda,  nilai  perolehan  Rp50.000.000,  akumulasi penyusutan Rp25.000.000  Uraian 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

22 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

7)

Terjadi  kebakaran  yang  menghanguskan  gedung  yang  dibangun  pada  tahun  2004  dengan  nilai  perolehan  Rp50.000.000.  Metode  penyusutan  yang  digunakan  adalah  metode garis lurus dengan umur manfaat 20 tahun  Uraian 

8)

Debet 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Pembelian obat‐obatan untuk puskesmas tahun 2013  Uraian 

9)

Kredit 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Pembayaran gaji dan tunjangan pegawai selama tahun 2013  Uraian 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

23

   

10)

Pembuatan jalan kabupaten tahun 2013 selesai 100%  Uraian 

11)

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Pembangunan gedung kantor DPRD tahap I (dari 3 tahap selama 3 tahun)  Uraian 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  12)

Dasar perhitungan beban penyusutan tahun 2013  •

Gedung, perolehan tahun 2005, senilai Rp100.000.000 



Gedung, perolehan tahun 2010, senilai Rp50.000.000 



Kendaraan  roda  empat,  perolehan  tahun  2005,  senilai  Rp50.000.000,  umur  ekonomis 5 tahun 



Kendaraan  roda  empat,  perolehan  tahun  2012,  senilai  Rp100.000.000,  umur  ekonomis 5 tahun       

24 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Uraian 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Perhitungan penyusutannya:  Jenis Aset Tetap 

Nilai  Perolehan 

Penyusutan 

Gedung, perolehan tahun 2005 

100.000.000 

Gedung, perolehan tahun 2010 

50.000.000 

Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005 

50.000.000 

Kendaraan roda empat, perolehan tahun 2005 

100.000.000 

Jalan, perolehan tahun 2013 

250.000.000 

Total 

 

       

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

25

   

13)

Berdasarkan umur piutang, maka cadangan penyisihan pada tahun 2013  Uraian 

14)

Debet 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Penerimaan pajak daerah tahun 2013  Uraian 

15)

Kredit 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Saldo persediaan  Uraian 

Debet 

Kredit 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           

26 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

b.

Laporan Operasional  Kegiatan operasional  PAD  ‐ Pendapatan Pajak Daerah  ‐ Pendapatan Retribusi Daerah 

Pendapatan Transfer  ‐ DAU 

Beban Operasional  ‐ Beban Persediaan  ‐ Beban Pegawai  ‐ Beban Penyusutan Aset Tetap  ‐ Beban Penyisihan Piutang 

Surplus dari Kegiatan Operasional 

Kegiatan Non‐operasional  ‐ Surplus Penjualan Aset Non‐lancar 

Surplus Sebelum Pos Luar Biasa 

Pos Luar Biasa  ‐ Beban Luar Biasa 

Surplus LO 

  c.

Laporan Perubahan Ekuitas  Ekuitas Awal  Surplus LO  Ekuitas Akhir 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

27

   

d.

Neraca per 31/12/2013  NERACA Akhir 31 Desember 2013  Uraian 

Jumlah 

  Kas di Bendahara Pengeluaran  Kas di Bendahara Penerimaan  Piutang Pajak dan Retribusi  Piutang Lainnya  Cadangan penyisihan piutang  Persediaan    Investasi Jangka Panjang  Investasi Jangka Panjang kepada PDAM  Investasi Permanen Lainnya    Aset Tetap  Tanah  Peralatan dan Mesin (kendaraan roda empat)  Gedung Kantor  Akumulasi penyusutan aset tetap    Dana Cadangan  Dana Cadangan    Aset Lainnya  Aset Lainnya    JUMLAH ASET    Utang  Utang  Utang Jangka Panjang  Ekuitas    JUMLAH UTANG & EKUITAS 

28 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Langkah‐langkah penyelesaiannya:  Uraian 

Neraca Awal  1 Januari 2013 

Penambahan  (Pengurangan) 

 

 

Neraca Akhir  31 Desember 2013   

Kas di Bendahara Pengeluaran 

5.000.000

 

Kas di Bendahara Penerimaan 

10.000.000

 

6.000.000

 



 

Cadangan penyisihan piutang 

(3.000.000)

 

Persediaan 

10.000.000

 

Piutang Pajak dan Retribusi  Piutang Lainnya 

  Investasi Jangka Panjang  Investasi Jangka Panjang kpd PDAM  Investasi Permanen Lainnya 

  175.000.000

 

25.000.000

 

150.000.000

 

 

 

Aset Tetap 

400.000.000

 

Tanah 

100.000.000

 

Peralatan dan Mesin   (kendaraan roda empat) 

200.000.000

Gedung Kantor 

200.000.000

Jalan  Akumulasi penyusutan aset tetap 

     

(100.000.000)

 

   

Dana Cadangan 

10.000.000

 

Dana Cadangan 

10.000.000

 

 

 

Aset Lainnya 

20.000.000

 

Aset Lainnya 

20.000.000

 

  JUMLAH ASET 

  633.000.000

 

   

Utang 

10.000.000

 

Utang 



 

10.000.000

 

623.000.000

 

Utang Jangka Panjang  Ekuitas    JUMLAH UTANG & EKUITAS 

 

  633.000.000

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

 

29

   

 

30 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Kasus 3  Reviu atas Aset Tetap dan Saldonya  dalam Laporan Keuangan    Baca secara saksama  kasus yang ada pada  kolom di samping. 

a. Data Neraca dan CaLK terkait Aset Tetap (Akhir dan Awal Tahun)  Laporan Aset Tetap di Neraca Satker A 

Pernyataan tersebut  berisi data­data aset  tetap yang sedang  direviu yaitu: 

Nama Akun  ASET TETAP 

1. Neraca dan CaLK  (akhir dan awal  tahun), 

Tanah 

38.980.485.609 

38.980.485.609

Peralatan dan Mesin 

55.119.539.261 

50.000.000.000

Gedung dan Bangunan 

39.280.935.963 

35.000.000.000

61.165.000 

61.165.000

1.950.853.982 



49.500.000 



6.429.240.417 

6.429.240.417

‐ 



2.418.823.311 

2.418.823.311

144.290.543.543 

132.889.714.337

Aset Tetap Lainnya 

3. Transaksi Aset  Tetap selama  setahun. 

Konstruksi dalam Pengerjaan  Aset Tak Berwujud  Akumulasi Penyusutan 

Tugas Anda adalah  menyusun Kertas Kerja  Reviu atas Aset Tetap  tersebut. 

2012   

Jalan, Irigasi dan Jaringan 

2. Buku Besar, 

Tugas dikerjakan  secara berkelompok  (4­5 orang) dalam  lembar kerja yang  telah disediakan. 

2013 

Aset Lain‐Lain  Jumlah Aset Tetap   

 Tanah 

Rp38.980.485.609,00 

Jumlah  tanah  yang  dikuasai  oleh  Satker  A  per  31  Desember  2013  adalah sebesar Rp38.980.485.609,00  Nilai  tanah  menggambarkan  seluruh  biaya  yang  dikeluarkan  untuk  memperoleh tanah sampai dengan tanah tersebut siap pakai. Biaya  ini  meliputi  antara  lain  harga  pembelian  serta  biaya  untuk  memperoleh  hak,  sertifikat,  dan  biaya  yang  berhubungan  dengan  pengukuran dan penimbunan.  Penilaian  tanah  sampai  tahun  2013  menggunakan  nilai  jual  objek  pajak (NJOP) dan nilai historis.   

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

31

   

Peralatan dan Mesin 

Rp55.119.539.261,00 

Saldo  Peralatan  dan  Mesin  per  31  Desember  2013  sebesar  Rp55.119.539.261,00.  Peralatan  dan  mesin  menggambarkan  seluruh  biaya  yang  dikeluarkan  untuk  memperoleh  peralatan  dan  mesin  sampai  siap  pakai.  Biaya  ini  meliputi  antara  lain  harga  pembelian  dan  biaya  instalasi  serta  biaya  langsung  lainnya  untuk  memperoleh  dan  mempersiapkan aset sehingga dapat digunakan.   Gedung dan Bangunan   Rp39.280.935.963,00  Saldo  Gedung  dan  Bangunan  per  31  Desember  2013  sebesar  Rp39.280.935.963,00.  Nilai  ini  menggambarkan  seluruh  biaya  yang  dikeluarkan  untuk  memperoleh  gedung  dan  bangunan  sampai  siap  pakai.  Biaya  ini  meliputi  antara  lain  harga  beli,  biaya  pembebasan,  biaya  pengurusan  IMB,  notaris  dan  pajak.  Biaya  konstruksi  yang  dicakup  oleh  suatu  kontrak  konstruksi  meliputi  harga  kontrak  ditambah  dengan  biaya  tidak  langsung  lainnya  yang  dilakukan  sehubungan  konstruksi  dan  dibayar  pada  pihak  selain  dari  kontraktor.  Biaya  ini  juga  mencakup  biaya  bagian  dari  pembangunan  yang  dilaksanakan  secara swakelola jika ada.  Biaya  penilaian  bangunan  dengan  menggunakan  nilai  historis  tidak  memungkinkan,  maka  didasarkan  pada  harga  perolehan  yang  diestimasikan.  Jalan, Irigasi dan Jaringan      Rp61.165.000,00  Jumlah  jalan,  irigasi,  dan  jaringan  per  31  Desember  2013  sebesar  Rp61.165.000,00  merupakan  seluruh  biaya  yang  dikeluarkan  untuk  memperoleh jalan, irigasi dan jaringan sampai siap pakai.      32 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Aset Tetap Lainnya 

Rp1.950.853.982,00 

Jumlah  Aset  Tetap  Lainnya  di  Satker  A  per  31  Desember  2013  sebesar Rp1.950.853.982,00. Saldo tersebut merupakan keseluruhan  biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh aset tetap lainnya sampai  siap pakai.  Konstruksi dalam Pengerjaan  Aset Tak Berwujud  Aset Lain‐Lain   

Rp49.500.000,00 

Rp6.429.240.417,00 

Rp2.418.823.311,00 

b. Buku Besar Aset Tetap  Tanah 

Debet 

Kredit 

1/1/2013 

Saldo awal 

38.980.485.609 

0

31/1/2013 

Saldo akhir 

38.980.485.609 

0

  Peralatan dan Mesin 

Debet 

Kredit 

1/1/2013 

Saldo awal 

50.000.000.000 

0

1/3/2013 

Pengadaan 

5.119.539.261 

0

31/12/2013  Saldo akhir 

55.119.539.261 

0

  Gedung dan Bangunan 

Debet 

Kredit 

1/1/2013 

Saldo awal 

35.000.000.000 

0

6/10/2013 

Pengadaan 

4.280.935.963 

0

31/12/2013  Saldo akhir 

39.280.935.963 

0

  Jalan, Irigasi dan Jaringan  1/1/2013 

Debet 

Kredit 

Saldo awal 

61.165.000 

0

31/12/2013  Saldo akhir 

61.165.000 

0

  Aset Tetap Lainnya 

Debet 

Kredit 

1/1/2013 

Saldo awal 

‐ 

0

10/5/2013 

Pengadaan 

1.950.853.982 

0

31/12/2013  Saldo akhir 

1.950.853.982 

0

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

33

   

  Konstruksi dalam Pengerjaan 

Debet 

Kredit 

1/1/2013 

Saldo awal 

‐ 

0

7/7/2013 

Pengadaan 

49.500.000 

0

31/12/2013  Saldo akhir 

49.500.000 

0

  Aset Tak Berwujud  1/1/2013 

Debet 

Kredit 

Saldo awal 

6.429.240.417 

0

31/12/2013  Saldo akhir 

6.429.240.417 

0

  Akumulasi Penyusutan  1/1/2013 

Debet 

Saldo awal 

Kredit  0 

31/12/2013  Penyusutan  tahun 2013 



31/12/2013  Saldo akhir 





  Aset Lain‐Lain  1/1/2013 

Debet 

Kredit 

Saldo awal 

2.418.823.311 

0

31/12/2013  Saldo akhir 

2.418.823.311 

0

  c. Jurnal Transaksi terkait Aset Tetap   

Debet 

Kredit 

Jurnal Saldo Awal  1/1/2013 

Tanah 

38.980.485.609 

1/1/2013 

Peralatan dan  Mesin 

50.000.000.000 

1/1/2013 

Gedung dan  Bangunan 

35.000.000.000 

1/1/2013 

Jalan, Irigasi,  dan Jaringan 

61.165.000 

1/1/2013 

Aset Tak  Berwujud 

6.429.240.417 

1/1/2013 

Aset Lain‐Lain 

2.418.823.311 

1/1/2013 

Ekuitas 

 

132.889.714.337

 

34 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

   

Debet 

Kredit 

Pengadaan Peralatan dan Mesin  1/3/2013 

Peralatan dan  Mesin 

1/3/2013 

Ekuitas 

5.119.539.261   

5.119.539.261

Pengadaan Gedung dan Bangunan  6/10/2013 

Gedung dan  Bangunan 

6/10/2013 

Ekuitas 

4.280.935.963   

4.280.935.963

Pengadaan Aset Tetap Lainnya  10/5/2013 

Aset Tetap  Lainnya 

10/5/2013 

Ekuitas 

1.950.853.982   

1.950.853.982

Pengadaan Konsruksi dalam Pengerjaan  7/7/2013 

Konsruksi dalam  Pengerjaan 

7/7/2013 

Ekuitas 

49.500.000   

49.500.000

  d. Transaksi Aset Tetap selama Setahun  Informasi‐informasi  berikut  ini  terkumpul  dari  hasil  permintaan  keterangan dan analisis dokumen penatausahaan BMD.  Data Aset Tetap per 1 Januari 2013  Uraian 

Kuantitas 

Nilai 

Tanah  Tanah 

3 bidang

2.000 m2 

38.980.485.609

 

38.980.485.609

100 unit

 

10.000.000.000

50 unit

 

40.000.000.000

 

50.000.000.000

Jumlah  Peralatan dan Mesin  Peralatan Kantor  Peralatan Perhubungan  Jumlah     

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

35

    Uraian 

Kuantitas 

Nilai 

Gedung dan Bangunan  Gedung kantor  Rumah dinas  Jumlah 

2 unit

 

30.000.000.000

10 unit

 

5.000.000.000

 

 

35.000.000.000

Jalan, Irigasi dan Jaringan  Jalan 

1 unit

Jumlah 

 

61.165.000

 

61.165.000

 

6.429.240.417

 

6.429.240.417

 

2.418.823.311

 

2.418.823.311

Aset Tak Berwujud  Aplikasi 

1 unit

Jumlah  Aset Lain‐Lain  Aset RB (rusak berat)  

20 unit

Jumlah 

  e. Data Transaksi selama Tahun 2013  Tanggal  1  Maret  2013  dibeli  peralatan  perhubungan  dengan  nilai  kontrak  termasuk  pajak  sebesar  Rp5.119.539.261,00.  Nilai  tersebut  tidak termasuk honor panitia kegiatan sebesar Rp10.000.000,00 dan  biaya pelelangan Rp3.000.000,00. Di dalamnya terdapat alat dengan  harga @ Rp200.000,00 senilai Rp50.000.000,00.  Tanggal 6 Oktober 2013 dibangun gedung kantor dengan luas 100 m2  senilai  Rp4.280.935.963,00.  Nilai  tersebut  sudah  termasuk  pajak,  honor panitia kegiatan, dan biaya pelelangan.  Tanggal 8 November 2013 dilaksanakan rehabilitasi terhadap gedung  kantor  dengan  mengubah  fungsi  beberapa  ruang  gedung  kantor.  Dana  yang  digunakan  sebesar  Rp200.000.000,00,  sudah  termasuk  pajak, honor panitia kegiatan, dan biaya pelelangan.  Tanggal 10 Mei 2013 dibeli notebook yang akan dibagikan ke pemda  senilai  Rp1.950.853.982,00.  Nilai  tersebut  belum  termasuk  administrasi kegiatan senilai Rp10.000.000,00.  36 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Tanggal  7  Juli  2013  telah  diselesaikan  30%  pekerjaan  pembangunan  gedung 

dan 

dibayarkan 

biaya 

pembangunannya 

senilai 

Rp49.500.000,00 termasuk pajak dan biaya administrasi.  f. Informasi Lainnya  Sebanyak satu bidang tanah senilai Rp5.000.000.000,00 berupa tanah  kosong  dikelola  masyarakat  untuk  bertani.  Tanah  tersebut  tidak  digunakan untuk pelaksanaan tupoksi Dinas.  Sepanjang 1 km jalan senilai Rp30.000.000,00 mengalami rusak berat  dan tidak berfungsi lagi.  Data  ini  diperoleh  dari  permintaan  keterangan  atas  pelaksanaan  pengecekan  kondisi  barang  pada  akhir  tahun  2013  oleh  pengurus  barang.   

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

37

   

38 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

LEMBAR KERJA  Kasus 3 – Reviu atas Aset Tetap      KEMENTERIAN ............................  INSPEKTORAT JENDERAL                UAPA  :  UAPPA‐E1  :  UAPPA‐W  :  UAKPA  : SATKER A   

Disusun oleh/tgl  Direviu oleh/tgl  Disetujui oleh/tgl         

:  :  :         

URAIAN CATATAN HASIL REVIU  A 

PENYELENGGARAAN AKUNTANSI 

INDEKS KKR 

                               

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

39

   

KEMENTERIAN ............................  INSPEKTORAT JENDERAL                UAPA  :  UAPPA‐E1  :  UAPPA‐W  :  UAKPA  : SATKER A   

Disusun oleh/tgl  Direviu oleh/tgl  Disetujui oleh/tgl         

:  :  :         

URAIAN CATATAN HASIL REVIU  B 

INDEKS KKR 

PENYAJIAN LK  1. LRA            2. NERACA              3. CaLK         

40 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

KEMENTERIAN ............................  INSPEKTORAT JENDERAL                UAPA  :  UAPPA‐E1  :  UAPPA‐W  :  UAKPA  : SATKER A   

Disusun oleh/tgl  Direviu oleh/tgl  Disetujui oleh/tgl         

:  :  :         

URAIAN CATATAN HASIL REVIU  C 

REKOMENDASI/KOREKSI BELUM DILAKUKAN 

INDEKS KKR 

                               

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

41

   

42 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Kasus 4  Reviu Laporan Keuangan Satker    Baca secara saksama  kasus yang ada pada  kolom di samping. 

a. Informasi yang Diperoleh Selama Reviu  1)

Pernyataan tersebut  berisi data­data Satker  A yang sedang direviu  yaitu:  1. data Neraca dan  LRA sebelum reviu,  2. informasi yang  diperoleh selama  reviu. 

pada  rekening  bendahara  sebesar  Rp1.102.996,00.  Saldo  kas  tersebut  telah  disetor  ke  Kas  Negara  pada  tanggal  10  Januari  2014.  2)

3)

Tugas dikerjakan  secara berkelompok  (4­5 orang) dalam  lembar kerja yang  telah disediakan. 

Terdapat  beban  daya  dan  langganan  bulan  Desember  2013  yang 

harus 

dibayar 

bulan 

Januari 

2014 

sebesar 

Rp36.000.000,00.  4)

Terdapat  pengeluaran  atas  belanja  pemeliharaan  sebesar  Rp95.000.000,00  untuk  biaya  rehab  bangunan  kantor  berupa 

2. membuat Ikhtisar  Hasil Reviu,  3. membuat Neraca  dan LRA setelah  reviu. 

Terdapat  uang  makan  bulan  Desember  2013  yang  belum  dibayarkan kepada pegawai sebesar Rp7.000.000,00. 

Tugas Anda adalah:  1. membuat Catatan  Hasil Reviu, 

Terdapat  saldo  kas  lainnya  dan  setara  kas  yang  masih  ada 

penggantian atap gedung dan penambahan ruangan.  5)

Belanja  jasa  konsultan  untuk  biaya  perencanaan  dan  pengawasan pembangunan gedung kantor tambahan sebesar  Rp72.500.000,00 dicatat pada pos Belanja Jasa Lainnya. 

6)

Bendahara  barang  tidak  membuat  catatan  mengenai  penerimaan dan pengeluaran persediaan. 

7)

Dalam  saldo  Piutang  Lain‐lain  (GRID/Ganti  Rugi  Ikatan  Dinas)  sebesar  Rp1.000.000.000,00,  termasuk  di  dalamnya  nilai  piutang  yang  umurnya  lebih  dari  satu  tahun  yaitu  sebesar  Rp567.000.000,00.  Belum  dilakukan  tindakan  apapun  atas  adanya piutang tersebut. 

8)

Dalam  penambahan  aset  tetap  tahun  2013,  terdapat  aset 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

43

   

tetap 

berupa 

kendaraan 

dengan 

nilai 

perolehan 

Rp180.000.000,00  yang  berasal  kegiatan  APBD.  Kendaraan  tersebut  diperoleh  pada  bulan  Januari  2011  dengan  umur  ekonomis selama empat tahun. Belum ada berita acara serah  terima secara formal antara Pemda dengan Pemerintah Pusat  (Satker A).  9)

Dalam  daftar  aset  tetap  per  31  Desember  2013,  termasuk  di  dalamnya tanah dan bangunan di Jalan Flamboyan Nomor 121  yang telah ditempati oleh Pemda dengan rincian:  Aset Tetap 

Luas 

Harga Perolehan 

Tanah 

2000 m2 

10.000.000.000

Gedung 

1500 m2 

15.000.000.000

Belum  ada  berita  acara  serah  terima  dari  Satker  A  ke  Pemda  atas pemakaian aset tersebut.  10) Terdapat aset yang digunakan oleh pihak ketiga berupa tanah  160m2 senilai Rp101.120.000,00 dan rumah dinas golongan 1  sebanyak 1 unit senilai Rp8.000.000,00.  11) Dalam saldo akhir aset tetap, termasuk aset tetap yang telah  disewakan kepada pihak ketiga sebagai berikut.  Aset Tetap 

Luas 

Harga Perolehan 

Tanah 

500 m2 

500.000.000

Gedung 

150 m2 

150.000.000

Tanah dan gedung tersebut disewakan untuk masa tiga tahun  mulai  1  November  2013  senilai  Rp75.000.000,00  sesuai  dengan  Surat  Perjanjian  Sewa‐Menyewa  dengan  pihak  ketiga  No. 003/XI/2013.  12) Diperoleh  hibah  dari  Badan  B  berupa  satu  unit  kendaraan  roda‐4  dengan  nilai  perolehan  Rp170.000.000,00  dan  telah  dicatat  sebagai  penambahan  pos  aset  tetap  yang  bersangkutan. 

44 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

13) Dalam  daftar  aset  tetap  per  31  Desember  2013,  termasuk  di  dalamnya  aset  tetap  yang  sudah  rusak  dan  tidak  dapat  dimanfaatkan lagi dengan perincian sebagai berikut.  Aset Tetap 

Harga Perolehan 

Akumulasi  Penyusutan 

Mesin Diesel 

15.000.000 

15.000.000

Kendaraan 

50.000.000 

50.000.000

100.000.000 

100.000.000

Gudang 

Telah  mengajukan  usulan  penghapusan  namun  belum  ada  persetujuan.  14) Jumlah  tagihan  TGR  yang  akan  jatuh  tempo  pada  tahun  anggaran berikutnya adalah sebesar Rp50.000.000,00.    b. Neraca    Satuan Kerja A  Neraca  Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013    No. I 1.5

Uraian

No.

ASET

II

ASET LANCAR

II.1

Uraian

Jumlah

KEWAJIBAN KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Kas di Bendahara Pengeluaran

1.102.996

Kas di Bendahara Penerimaan

-

Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar

-

Piutang PNBP

-

Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar

-

Piutang Lain-lain Penyisihan Piutang Lain-lain Persediaan Bagian Lancar Tagihan TGR Jumlah Aset Lancar I.2

Jumlah

1.000.000.000

Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan

Jumlah Kewajiban Jangka Pendek

1.102.996

1.102.996

50.000.000 II.2

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

-

1.051.102.996

ASET TETAP Tanah

Uang Muka dari KPPN

III

EKUITAS

62.625.000.000

20.000.000.000 1.000.000.000 50.000.000.000

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

45

    No.

Uraian

Jumlah

Jalan, Jembatan, dan Irigasi

No.

Jumlah

5.000.000.000

Aset Tetap Lainnya

400.000.000

Akumulasi Penyusutan Aset Tetap

(15.000.000.000)

Aset Tetap Tidak Digunakan

-

Jumlah Aset Tetap I.3

Uraian

61.400.000.000

ASET LAINNYA Tagihan TGR

175.000.000 175.000.000

JUMLAH ASET

62.626.102.996

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

62.626.102.996

      c. Laporan Realisasi Anggaran 

  Satuan Kerja A  Laporan Realisasi Anggaran  Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013 

  No. 

Uraian 



PENDAPATAN DAN HIBAH 

 

1. PENERIMAAN DALAM NEGERI 

 

Anggaran 

Atas/(Bawah)  Anggaran 

Realisasi   

1.500.000.000

Penerimaan Negara Bukan Pajak 

1.650.000.000 

150.000.000

 

 

2. HIBAH 



‐ 



 

JUMLAH PENDAPATAN DAN HIBAH 

1.500.000.000

1.650.000.000 

150.000.000

 

 

 



BELANJA 

 

 

Belanja Pegawai 

20.000.000.000

19.995.000.000 

(5.000.000)

 

Belanja Barang 

50.000.000.000

49.975.000.000 

(25.000.000)

 

Belanja Modal 

5.000.000.000

4.985.000.000 

(15.000.000)

 

JUMLAH BELANJA 

75.000.000.000

74.995.000.000 

(45.000.000)

   

   

46 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

LEMBAR KERJA  Kasus 4 – Reviu Laporan  Keuangan Satker      KEMENTERIAN ............................  INSPEKTORAT JENDERAL                UAPA  :  UAPPA‐E1  :  UAPPA‐W  :  UAKPA  : SATKER A   

Disusun oleh/tgl  Direviu oleh/tgl  Disetujui oleh/tgl         

:  :  :         

URAIAN CATATAN HASIL REVIU  A 

PENYELENGGARAAN AKUNTANSI 

INDEKS KKR 

                                 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

47

   

KEMENTERIAN ............................  INSPEKTORAT JENDERAL                UAPA  :  UAPPA‐E1  :  UAPPA‐W  :  UAKPA  : SATKER A   

Disusun oleh/tgl  Direviu oleh/tgl  Disetujui oleh/tgl         

:  :  :         

URAIAN CATATAN HASIL REVIU  B 

INDEKS KKR 

PENYAJIAN LK  1. LRA            2. NERACA              3. CaLK     

48 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

KEMENTERIAN ............................  INSPEKTORAT JENDERAL                UAPA  :  UAPPA‐E1  :  UAPPA‐W  :  UAKPA  : SATKER A   

Disusun oleh/tgl  Direviu oleh/tgl  Disetujui oleh/tgl         

:  :  :         

URAIAN CATATAN HASIL REVIU  C 

REKOMENDASI/KOREKSI BELUM DILAKUKAN 

INDEKS KKR 

                                 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

49

   

KEMENTERIAN ............................  INSPEKTORAT JENDERAL                UAPA  :  UAPPA‐E1  :  UAPPA‐W  :  UAKPA  : SATKER A   

Disusun oleh/tgl  Direviu oleh/tgl  Disetujui oleh/tgl         

:  :  :         

IKHTISAR HASIL REVIU LAPORAN REALISASI ANGGARAN  No.  A 

Sebelum  Reviu 

Nama Akun 

Status Koreksi 

Usulan  Koreksi 

Sudah 

Setelah  Koreksi 

Belum 

PENDAPATAN NEGARA DAN HIBAH  1  PNBP 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



BELANJA 

 

 

 

 

 

 

Belanja Pegawai  

 

 

 

 

 

 

Belanja Barang 

 

 

 

 

 

 

Belanja Modal 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

50 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

KEMENTERIAN ............................  INSPEKTORAT JENDERAL                UAPA  :  UAPPA‐E1  :  UAPPA‐W  :  UAKPA  : SATKER A   

Disusun oleh/tgl  Direviu oleh/tgl  Disetujui oleh/tgl         

:  :  :         

IKHTISAR HASIL REVIU NERACA  No. 

Sebelum  Reviu 

Nama Akun 

Status Koreksi 

Usulan  Koreksi 

Sudah 

Setelah  Koreksi 

Belum 

 

 

 

 

 

 

 

 

ASET 

 

 

 

 

 

 

ASET LANCAR 

 

 

 

 

 

 

Kas di Bendahara  Pengeluaran 

 

 

 

 

 

 

Kas di Bendahara  Penerimaan 

 

 

 

 

 

 

Piutang PNBP 

 

 

 

 

 

 

Piutang Lain‐Lain 

 

 

 

 

 

 

Penyisihan Piutang 

 

 

 

 

 

 

Bagian Lancar TGR 

 

 

 

 

 

 

Persediaan 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ASET TETAP 

 

 

 

 

 

 

Tanah 

 

 

 

 

 

 

Peralatan dan Mesin 

 

 

 

 

 

 

Gedung dan Bangunan   

 

 

 

 

 

Aset Teta Lainnya 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ASET LAINNYA 

 

 

 

 

 

 

TGR 

 

 

 

 

 

 

Aset tetap tidak  digunakan 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

51

    No. 

Nama Akun 

Sebelum 

 

KEWAJIBAN DAN  EKUITAS 

 

 

 

KEWAJIBAN 

 

 

Uang Muka dari KPPN 

 

Usulan  k

Status Koreksi   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Belanja Barang yang  Masih Harus dibayar 

 

 

 

 

 

 

Belanja Pegawai yang  Masih Harus dibayar 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

EKUITAS 

 

 

 

 

 

Setelah  k

 

52 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

Satuan Kerja A  Laporan Realisasi Anggaran  Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013 

  No. 

Uraian 

Anggaran 

Atas/(Bawah)  Anggaran 

Realisasi 



PENDAPATAN DAN HIBAH 

 

 

1. PENERIMAAN DALAM NEGERI 

 

 

Penerimaan Negara Bukan Pajak 

 

 

2. HIBAH 

 

 

JUMLAH PENDAPATAN DAN HIBAH 

 

 

 

 



BELANJA 

 

 

Belanja Pegawai 

 

 

Belanja Barang 

 

 

 

 Belanja Modal  

 

 

 

 

 Pembayaran Bunga Utang  

 

 

 

 

 Subsidi  

 

 

 

 

 Hibah  

 

 

 

 

 Bantuan Sosial  

 

 

 

 

 Belanja Lain‐lain  

 

 

 

JUMLAH BELANJA 

 

 

Buku Kerja Audit Intern – Reviu Laporan Keuangan

53

    Satuan Kerja A  Neraca  Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2013    No.

Uraian

Jumlah

No.

Uraian

Jumlah

I

ASET

II

KEWAJIBAN

1.5

ASET LANCAR

II.1

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Kas di Bendahara Pengeluaran

Uang Muka dari KPPN

Kas di Bendahara Penerimaan

Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar

Piutang PNBP

Belanja Pegawai yang Masih Harus Dibayar

Piutang Lain-lain

Jumlah Kewajiban Jangka Pendek

Penyisihan Piutang Lain-lain Persediaan

II.2

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

III

EKUITAS

Bagian Lancar Tagihan TGR Jumlah Aset Lancar I.2

ASET TETAP Tanah Peralatan dan Mesin Gedung dan Bangunan Jalan, Jembatan, dan Irigasi Aset Tetap Lainnya Akumulasi Penyusutan Aset Tetap Aset Tetap Tidak Digunakan Jumlah Aset Tetap

I.3

ASET LAINNYA Tagihan TGR AT Tidak Digunakan

JUMLAH ASET

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

   

54 

 

2014 |Pusdiklatwas BPKP

 

 

   

 

 

View more...

Comments

Copyright ©2017 KUPDF Inc.
SUPPORT KUPDF