Dinámica Contable Del Elemento 5 Patrimonio

Tema 6: Dinámica contable del elemento 5: Patrimonio Tema 6: Dinámica contable del elemento 5: Patrimonio Tema 6: Dinámica contable del elemento 5: Patrimonio

 o

Introducción

o

Aprendizajes esperados

o

Mapa conceptual

o

6. PATRIMONIO NETO 6.1 CAPITAL 50

 

Caso práctico 6.2 ACCIONES DE INVERSIÓN 51

 

Caso práctico 6.3 CAPITAL ADICIONAL

 

Caso práctico 6.4 RESULTADOS NO REALIZADOS 56

 

Caso práctico 6.5 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 57

 

Caso práctico 6.6 RESERVAS 58

 

Caso práctico 6.7 RESULTADOS ACUMULADOS 59

 

Caso práctico



Preguntas de análisis



Actividad de análisis y comprensión

o

Bibliografia

o

Lecturas recomendadas

o

Conclusiones

o

Metacognición

<

Estimado estudiante en este cuarto y quinto tema del curso de seminario avanzado I conoceremos la dinámica del elemento 4 y 5 del plan contable general empresarial el cual hace referencia al pasivo y patrimonio, reflejando la cuentas tales como tributos por pagar, remuneraciones por pagar, cuentas por pagar comerciales, así como otras obligaciones. Por otro lado identificaremos a las cuentas del patrimonio y su dinámica. Los cuales permitirán conocer mediante la casuística, cuando son acreditadas y debitadas las cuentas con sus respectivos casos prácticos para un mejor entendimiento.

Introducción Para nadie es un secreto que en algún momento, cualquiera sea la circunstancia o necesidad que se nos presente, nos vemos obligados a contraer deudas de un familiar, vecino, amigo, y en el peor de los casos de un banco, al cual se le tiene que devolver lo prestado con intereses inclusive. El mundo empresarial no escapa de esta realidad, así como a nosotros se nos presentan grandes oportunidades en los momentos en que hace falta dinero, a las empresas se les presentan oportunidades de inversión, ampliación de mercado, crecimiento geográfico, entre otras posibles necesidades, no obstante, mantiene permanentemente obligaciones con sus trabajadores, proveedores y el mismo Estado. Del mismo modo, no olvidemos que de acuerdo al principio de Ente, él o los propietarios de la empresa son los principales interesados y los deudores prioritarios que esta mantiene desde el momento de su creación (nacimiento), durante su producción (crecimiento) hasta su liquidación (muerte). Como podemos apreciar, las empresas siguen un ciclo muy similar al de nosotros los seres vivos, con la única diferencia que las mismas tienen una existencia abstracta, sólo llevan un nombre o representan una marca, la parte operativa depende únicamente del manejo humano que la conforme, y su ciclo de vida dependerá de la administración que éstos últimos le puedan dar, por tanto, el capital y las utilidades que ésta mantenga serán destinados para su fortalecimiento y enriquecimiento de las personas que la conformaron, en la medida de sus aportes y tipo de participación que mantenga. Bajo esta premisa, paso a exponer las definiciones básicas de los elementos del pasivo y patrimonio. En ese sentido para empezar la cuarta semana de la asignatura partiremos en definir ¿Cuáles son las inversiones inmobiliarias? ¿Qué comprenden los activos adquiridos en arrendamiento

financiero? ¿Qué comprenden el rubro de inmueble maquinaria y Equipo? ¿Qué comprende el rubro de intangibles? Y ¿Qué comprenden Depreciación, amortización y agotamiento acumulados? Así mismo, se plantearan otros temas que son respondidos en el desarrollo de la presente semana.

Mapa conceptual

6. PATRIMONIO NETO Calderón, J. (2009). Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal. Ayala, P. (2008). Comparando las cuentas de este grupo, se puede observar que en el nuevo plan contable se ha creado una cuenta nueva modificándose algunas, de acuerdo a lo siguiente: 1. La cuenta 55 de nombre y de código. Estos cambios se deben que las leyes

laborales vigentes se han modificado con relación a las normas que regían cuando se aprobó el plan contable general revisado.

2. Se ha creado una cuenta nueva 56 resultados no realizados. Esta cuenta registra

las operaciones vinculadas con instrumentos financieros, de conformidad a la NIC 32 instrumentos financieros, revelación y presentación

6.1 CAPITAL 50 Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participaciones, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. También se incluye en esta cuenta las capitalizaciones de reservas, primas de emisión, acreencias y utilidades, formalizadas desde el punto de vista legal. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 50. Chapi, P. (2009). Dice.

Para saber cuándo es acreditada y debitada la cuenta 50 debes revisar 117 de nuestro texto básico de Calderón Moquillaza.

Caso práctico Los accionistas de la empresa ABC realizan un aumento de capital valorizado en 10,000 nuevos soles. La empresa procede a suscribirlas en sus registros contables.

6.2 ACCIONES DE INVERSIÓN 51 Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. NOMENCLATURA DE LA CUENTA 51 ACCIONES DE INVERSION. Chapi, P. (2009). Dice.

COMPARACION ENTRE EL PLAN DE CUENTAS GENERAL REVISADO Y EL NUEVO PLAN DE CUENTAS GENERAL EMPRESARIAL. Ayala, P. (2009). Señala en comparación de los planes de cuentas respecto a esta cuenta, se puede observar que ha cambiado de nombre y de código en el nuevo plan de cuentas. Esto se debe a que las leyes laborales vigentes han modificado a las cuentas anteriores que estuvieron en uso cuando se aprobó el plan de cuentas general empresarial. En el plan de cuentas general revisado era la cuenta 55 accionario laboral.

Caso práctico La empresa ABC readquiere 2,000.00 acciones de inversión en tesorería por la empresa a un valor de S/. 10 cada una. Contabilizar la Adquisición de dicha inversión.

6.3 CAPITAL ADICIONAL Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización. Por otro lado, se han incorporado las subcuentas 522 y 523 para reflejar las capitalizaciones en trámite y las reducciones del capital pendiente de formalización con el propósito de dar seguimiento contable al proceso legal correspondiente. El reconocimiento del capital se registra por el monto nominal de las acciones aportado. En el caso de aportes en especies, el importe del capital relacionado corresponde a la valuación del activo a su valor razonable. Cuando existe una diferencia (en exceso o en defecto) entre el valor de las acciones recompradas y su valor nominal, o entre el valor nominal de las acciones y el monto pagado por el NOMENCLATURA DE LA CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL. Chapi, P. (2009). Dice.

COMPARACION ENTRE EL PLNA CONTABLE GENERAL REVISADO Y EL NUEVO PLAN DE CUENTAS GENERAL EMPRESARIAL. Ayala, P. (2008). Señala. Continuando con la comparación de los planes de cuentas, esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha cambiado de nombre, solo se ha modificado el código de 56 a 52 tampoco se ha modificado su dinámica. Sin embargo, se puede observar que las sub cuentas se han modificado, habiéndose eliminado la subcuenta donaciones y se ha apertura do nuevas subcuentas para los conceptos de capitalizaciones en trámite de las demás otras cuentas de matrimonio o de acreencias de terceros, así como también se ha creado una subcuenta para reducciones de capital que se encuentran en trámite.

Caso práctico Los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital. El aporte de los socios es por un monto total de S/. 10,000.00 pagados totalmente, sin embargo todavía no se inscribe en Registros Públicos.

6.4 RESULTADOS NO REALIZADOS 56 Calderón, J. (2009). Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta. Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oportunidad en que se mide la inversión permanente en una entidad extranjera. Consecuentemente, su medición resulta de los incrementos o disminuciones de los valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes

NOMENCLATURA DE LA CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS Chapi, P. (2009). Dice.

COMPARACION ENTRE EL PLAN DE CUENTAS GENERAL REVISADO Y EL NUEVO PLAN DE CUENTAS GENERAL EMPRESARIAL. Ayala, P. (2008). Señala. En la comparación de los dos planes de cuentas se puede observar que esta cuenta es nueva, el nuevo plan contable se registrara en esta cuenta. Las diferencias de cambio originadas por inversiones netas en una entidad extranjera, así como otras ganancias y pérdidas de instrumentos financieros vendidos, en concordancia de la NIC 32 instrumentos financieros: revelación y presentación y la NIC 39 instrumentos financieros: Reconocimiento y medición.

Caso práctico Al 31.12.2009 La gerencia financiera comunica que se ha generado una diferencia de cambio por S/.10,000.00, por las acciones que posee una subsidiaria ubicada en los Estados Unidos.

6.5 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 57

Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo;

intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación. Asimismo, incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial

NOMENCLATURA DE LA CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACION Chapi, P. (2009). Dice

Caso práctico Los accionistas de una entidad deciden aplicar el Excedente de revaluación originado en la actualización de valor de intangibles, ya liberado, a cubrir pérdidas acumuladas por un monto de S/. 70,000. Reconocer la cobertura de pérdidas acumuladas

6.6 RESERVAS 58 Las reservas se constituyen como una parte de los beneficios (generalmente utilidades) que por ley (reserva legal o por reinversión) o decisión de los socios (voluntaria) se destina a formar un fondo para prever futuras contingencias contribuyendo a la solidez económica y financiera de la sociedad. Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. Esta cuenta no ha sufrido mayores cambios respecto de lo establecido por el PGE

NOMENCLATURA DE LA CUENTA 58 RESERVAS. Chapi, P. (2009). Dice.

Caso práctico La empresa ABC al 31 de marzo del 2014 decide capitalizar las reservas de inversión por un valor de 1850 nuevos soles.

6.7 RESULTADOS ACUMULADOS 59 Los resultados acumulados según la definición tipificada en el numeral 1.707 del Manual para la Preparación de Información Financiera de CONASEV incluye las utilidades no distribuid as, y, en su caso, las pérdidas acumuladas de uno o más períodos. Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o accionistas no han tomado decisiones

NOMENCLATURA DE LA CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS.

Caso práctico La empresa ABC obtuvo como resultado del ejercicio una utilidad de s/. 155,000. la que acumuló en la subcuenta 891 Transferir el resultado del ejercicio a los resultados acumulados

Preguntas de análisis Lectura de análisis N° 01 Después de haber leído los contenidos explicados anteriormente, quizás te estas preguntando lo siguiente: 1. ¿Cuál es el propósito de la cuenta 50 capital? 2. ¿Qué subcuentas comprende el capital? 3. ¿Cuál es el reconocimiento del capital?

Al respecto para conocer un poco más sobre este tema, y dar respuesta a las preguntas planteadas a continuación te invitamos a leer analíticamente la siguiente lectura.

Título de la lectura “Capital” La Cuenta 50 Capital agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participación, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal (entiéndase, Registros Públicos). Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. NOMENCLATURA La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias: 501 Capital social 502 Acciones en tesorería SUBCUENTAS El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la siguiente:



Subcuenta 501 Capital social: En esta subcuenta se acumula los aportes de socios, accionistas o participacionistas, en efectivo o en especie.



Subcuenta 502 Acciones en tesorería: Esta subcuenta incorpora las acciones o participaciones de propia emisión, readquiridas por la empresa. A diferencia de la anterior, la naturaleza de esta subcuenta es deudora.

No obstante la forma legal de los montos contenidos en esta cuenta, desde el punto de vista financiero, alguno de estos saldos podría corresponder a un pasivo y no a una cuenta patrimonial, como ocurre en ciertos casos con las acciones preferentes. De existir este tipo de partidas, las mismas requieren ser reclasificadas para efectos de presentación de los Estados Financieros. Concordantemente, los dividendos pagados a los tenedores de dichas acciones preferentes, serán reclasificados para efectos de presentación como gastos financieros. Reconocimiento de los aumentos y reducciones de capital El capital aportado, las capitalizaciones de reservas, acreencias y utilidades, y las reducciones de capital, se reconocen en esta cuenta cuando se ha completado la forma legal, incluyendo la inscripción en el registro público correspondiente (entiéndase, Registros Públicos). De ser así, los acuerdos de accionistas, socios o participacionistas sobre tales incrementos y reducciones de capital, se mantienen hasta la oportunidad de su inscripción en el registro público, en la cuenta 52 Capital Adicional. Fuente: http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=151

Actividad de análisis y comprensión Video 01: Dinámica Contable Elemento 5: Patrimonio En el siguiente vídeo se explica de manera didáctica los siguientes aspectos: contabilización de las cuentas del patrimonio, los rubros que conforman el estado financiero y las cuentas del patrimonio Para seguir descubriendo un poco más acerca de las cuentas del patrimonio a continuación observa detenidamente el siguiente video, no te olvides de tomar nota de las principales ideas, luego para comprobar lo aprendido resuelve las preguntas planteadas: https://youtu.be/3dW9ZCn6-Kk

Después de haber observado detenidamente el video responde a las siguientes preguntas: ¿Qué cuentas conforman el patrimonio? De la cuenta 50 a la 59.

De la cuenta 30 a la 40.

De la cuenta 40 a la 50

De la cuenta 50 a la 70

De la cuenta 70 a la 80

l patrimonio lo conforman las cuentas de la 50 a la 59. ¿Cuál es el propósito de la cuenta 50 Capital? Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participaciones. Comprende el valor nominal de las acciones de inversión.

Acumula acciones de inversión de propia emisión.

Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización.

Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalización. Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participaciones, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas. ¿Qué comprende la cuenta 501 capital social? Acciones o participaciones de propia emisión, readquiridas por la empresa. Su naturaleza es deudora. Acumula los aportes de socios, accionistas o participacioncitas, en efectivo o en especie. Comprende el valor nominal de las acciones de inversión.

Acumula acciones de inversión de propia emisión, readquiridas por la entidad. Comprende los aportes ya efectuados.

El capital social acumula los aportes de socios, accionistas o participacioncitas, en efectivo o en especie.

Bibliografia Pedro Pablo Chapi Choque. (2009). Plan Contable General Empresarial. 1ra Edición. Lima Editora Fecat. José G. Calderón Moquillaza (2009). Plan Contable General Empresarial. 1era edición. JCM Editores.

José G. Calderón Moquillaza. (2009). Contabilidad General Básica I. Novena Edición JCM Editores. Revista de actualidad empresarial Recuperada en: http://www.aempresarial.com/web/index.php.

Lecturas recomendadas Para saber más Ponemos a tu disposición y te invitamos a revisar dos interesantes documentos que te ayudaran a reforzar y ampliar los temas que hemos estudiado: 

Documento 1: http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=182 URL: Breve descripción El siguiente link nos da a conocer, información sobre las obligaciones financieras, el cual comprende cuentas que cuentan con operaciones de financiación.



Documento 2: http://www.plangeneralcontable.com/ URL: Breve descripción En este link se encuentra información acerca del plan contable general empresarial, es muy importante ya que dicha información se puede tomar para el aprendizaje de las diferentes cuentas financieras que conforman el patrimonio.

Conclusiones 

El

pasivo

está representado por

las obligaciones que

mantiene

la

empresa para con terceros, tales como: deudas al Estado (Impuestos, contribuciones, derechos, arbitrios, etc.), con sus proveedores (facturas o letras pendientes de pago), con sus trabajadores (empleados, obreros y prestadores de servicios), con instituciones financieras (préstamos e intereses), entre otras obligaciones que en el presente se encuentren pendientes de honrar. 

El patrimonio está representado por las obligaciones que mantiene al empresa con sus propios socios o accionistas quienes la conformaron y/o constituyeron,

está compuesto por el capital social y las utilidades acumuladas producto de sus operaciones. 

El Pasivo y Patrimonio, al igual que el Activo dentro de una empresa representa una parte muy vital para que ésta siga con vida, puesto que a veces pasa que para iniciar se necesita de un capital muy alto, por lo que se suele recurrir a obtener alguna línea de crédito para invertirla en adquisición de activos que permitan el funcionamiento a corde con las exigencias que el mercado requiere.