ANEXO 6. Manual de Políticas Contables
July 3, 2022 | Author: Anonymous | Category: N/A
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MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES Definición Son So n po polílíti tica cas s cont contab able les s lo los s pr prin inci cipi pios os, , ba base ses, s, ac acue uerd rdos os, , regl reglas as y pr proc oced edim imie ient ntos os específi espe cíficos cos ado adoptad ptados os por Cervecería Artesanal BEER UP SAS para parareco reconoc nocer, er, medir,presentaryrevelarloshechoseconómicosparaprepararypresentarestados financie fina ncieros.Igualm ros.Igualmente ente, , las est estimac imacion iones esy y tod todo o lorela lo relacion cionadocon adocon lainfo la informaci rmación ónyy efectodeunhechoeconómicodentrodelaemp efectodeunhech oeconómicodentrodelaempresa,quegaranticelatransp resa,quegaranticelatransparenciay arenciay confiabilidad.
Objetivo Pres Prescr crib ibir ir el el trat tratam amie ient nto o cont contab able le de de cada cada un uno o de de los los he hech cho os econ económ ómic ico os qu que e estr estru uctur cturan an y afec afecta tan n lo loss el elem emen ento toss de lo loss estad stado os fina financ ncie iero ross de Cervecería Artesanal BEER UP SAS , logra logrand ndo o que que se con consti stituy tuya a en un ref refere erent nte e norma normativ tivo o in inte tern rno o ob obliliga gato tori rio, o, di diri rigi gido do a todo todoss lo los s resp respon onsa sabl bles es de dell pro procesa cesami mien ento to de la info inform rmac ació ión, n, pa para ra el reco recono noci cimi mien ento to,, me medi dici ción ón, , pr pres esen enta taci ción ón y reve revela laci ción ón de los los esta stados fin financiero ieross de interé erés general, ral, garan rantiz tizand ndo o el cump cumpllimi imien entto con los requerimientosestablecidosporlaNormasInternacionalesdeInformaciónFinanciera NIIF,através: Dell est De estab able lecim cimie iento nto de de linea lineamie miento ntos s para para la la pre prese senta ntació ción n de de la infor informa mació ción n contable. La La pre prese senta ntació ción n de la info informa rmació ción n cont contabl able e en en un un len lengu guaj aje e compr compren ensib sible le y claroparalosusuarios. Lapres La presenta entación ción de dela lainfo informac rmación ióncon contabl table e y fina financie nciera ra de deman manera eraregu regular laryy oportunaalosusuarios.
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Alcance CubrelosEstadosFinancierosdeFODECO,segúnlaSec CubrelosEstadosFina ncierosdeFODECO,segúnlaSección3,párrafos3.17a3.24 ción3,párrafos3.17a3.24 delaNIIFparalasPYMES: a) Esta Estadod dodesi esitua tuación ciónfin financi anciera eraala alafec fechaq haque uesein seinform forma, a, b) Es Esta tado dod de ere resu sult ltad ados os,, c) Est Estad adod odec ecamb ambio iose sene nelp lpat atrim rimon onio, io, d) Esta Estadod dodefl eflujo ujosde sdeefe efectiv ctivode odelp lperio eriodos dosobre obreel elque quesei seinfo nforma, rma, e) Nota Notas,que s,quecomp comprend rendenun enunresu resumend mendelas elaspolí política ticascont scontabl ablessi essigni gnifica ficativa tivasyotra syotra informaciónexplicativa. Además,elpresentemanualdefine: a) e La Las po polí líti tica sinci cont co ntab able s rela re laci onad adas as co nncie la laiero prep pr epar ació nmo y pres pr esen ción ón de es la stru sts ruct ctur ura acas prin pr cipa pal l les de de lo los scion esta es tado dos s con fi fina nanc ros; s;arac as así íión como co las la senta divu ditaci vulg lga acion cide ones adicionalesrequeridasparasuadecuadapresentación; b) Laspolít Laspolíticasconta icascontablesapl blesaplicablesen icablesenloscaso loscasosde: sde: Reconocimientoymedicióndeunapartidacontable.
Informaciónarevelarsobrelaspartidasdeimportanciarelativa. c) Laspolíticascontablesrelacionadascon Laspolíticascontablesrelacionadascondivulga divulgacionesadicional cionesadicionales essobreaspectos sobreaspectos cualitativosdelainformaciónfinanciera. d) Los Los proc procedi edimien mientosconta toscontable bles sa aseg seguirparaatende uirparaatender r elcumpl elcumplimie imientode ntode cada cada una delaspolíticascontablesadoptadas.
Referencia Técnica Enla aplicacióndelManua Enlaaplica cióndelManualldePolíti dePolíticasContab casContablesse lesseten tendrácomoreferen drácomoreferente:Marco te:Marco conceptu conc eptual al de los est estánda ándares res interna internacion cionale ales s de info informac rmación ión fina financi nciera era (NII (NIIF), F), interpretacionesvigentesysusmodificacionesfu interpretacionesvigentesy susmodificacionesfuturas;Ley1314de2009ycadaunadelas turas;Ley1314de2009ycadaunadelas SeccionesdelDecreto3022de2013quelesonaplicablesaFO SeccionesdelDecreto3022de20 13quelesonaplicablesaFODECO,enlorelaci DECO,enlorelacionadocon onadocon losestadosfinancieros.Sienalgúncasoserequiere,sepodrántenerencuentalorelacionado conelgrupo1(Decreto2784de2012).
Usuarios ElManualdePolíticasContablesbajolaNIIF ElManualdePolíticasContabl esbajolaNIIF debeserconocidoyaplicadopo debeserconocidoyaplicadopor rtodo todo elpersonaldeCervecería Artesanal BEER UP SAS yespecialmenteporloslíderes de dependencias y procesos: contable y/o financiero, personal de control y aseguram aseg uramien iento to(Rev (Revisor isoría ía Fisc Fiscal,Comitéde al,ComitédeContro Controll Soci Social aly/oAudito y/oAuditoría ríaExte Externa rnay/o y/o AuditoríaInte AuditoríaInterna),JuntaDirectiva,Geren rna),JuntaDirectiva,Gerencia,yAsociados,conelfindecomprende cia,yAsociados,conelfindecomprenderel rel sentidoyaplicacióndelaspolíticascontablescomobaseparalatomadedecisiones económicas,socialesyambientales.
Marco Conceptual Contien Con ene e los cri rite teri rio os general rales con onttables rel relac aciiona nad dos con on la pre preparaci ració ón y Cervecería ería Artesana Artesanall BEER UP SAS presenta pres entacióndelos cióndelosEsta EstadosFinanc dosFinanciero ieros sde de Cervec conelobjetodeayud conelobje todeayudaralaAdministrac aralaAdministración,alCom ión,alComité ité NIIF(oquie NIIF(oquien n hagasusve hagasusveces), ces), a laDirec laDirección ción Conta Contabley/oFinan bley/oFinancier ciera(o a(oquienhag quienhaga asusvece susveces)en s)eneldesarr eldesarroll olloy oy aplicaciónydefuturaspolíticascontables.
Marco Legal Contable
Ley 1314 Ley131 4 de de200 2009 9 y sus susDecr Decreto etos s Reg Reglame lamenta ntarios rios, , en enespe especialel cialelDecreto3022 Decreto3022 de 2013 201 3 y las norma normas s que que lo mo modif difiq iquen uen o susti sustituy tuyan an le dan dan el suste sustent nto o norma normati tivo vo al ManualdePolíticasContablesde Cervecería Artesanal BEER UP SAS
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS FUNDAMENTALES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Lascaracterístic Lascaracterís ticascualit ascualitativ ativasson asson losatribu losatributos tosquehacenútil,paralos quehacenútil,paralosusu usuario arios, s, la in info form rmac ació ión n sumi sumini nist stra rada da en en lo los s Es Esta tado dos s Fina Financ ncie iero ros. s. La Las s do dos s cara caract cter erís ísti tica cass fundamentalessonrelevanciayrepresentaciónfiel:
Relevancia: La información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia influenc ia sob sobre re las dec decisio isiones neseco económi nómicas cas de los losusu usuario arios, s, ayu ayudánd dándole oless a evalua evaluarr suces sucesos os pasad pasados os,, pre presen sentes tes o futu futuros ros, , o bien bien a confi confirma rmarr o cor correg regir ir eva evalu luac acio iones nes real realiz izad adas as an ante teri rior orme ment nte. e. La La in info form rmac ació ión n fi fina nanc ncie iera ra es capa capaz z de de infl influi uir r en en las las
decisiones decision es si tien tiene e val valor or pred predicti ictivo, vo, valo valor r con confirm firmator atorio io o amb ambos. os. La informa información ción es materi mat erial al o tien tiene e imp import ortan ancia cia rel relati ativa, va, si su omi omisió sión n o exp expres resió ión n ina inade decu cuad ada a pued puede e influirendecisionesquellevanacabolosusuariossobrelabasedelainformación financierapresentadapor Cervecería Artesanal BEER UP SAS.
Representaci Repre sentación ón fiel: Para Paraser ser fiable, fiable, la info informaci rmación ón deb debe e repre represent sentar ar fiel fielment mente e las transaccione transacc ioness y demás suce sucesos sosquepretend quepretende e repr represen esentar, tar,o o quese pue puede de espe esperar rar razonablemente que represente. Para ser fiable la información debe ser: i) Completa Comp leta: : Incl Incluyetoda uyetoda lainfo la informac rmaciónnecesa iónnecesaria ria paraque un usua usuario riocomp comprend renda a el fenó fenóme meno no que ue está está si sien endo do repr repres esen enta tado do, , in incl cluy uyen endo do toda todass las las de desc scri ripc pcio ione nes s y explicac expl icacione ionesnecesa snecesarias rias;ii)Neutra ;ii)Neutral:Libre l:Libre desesg desesgo o enlaselec enlaselección ción opresen opresentaci tación ón de la la inf inform ormac ació ión n fin finan anci ciera era; ; iii iii) ) Libre Librede de err error:No or:No tien tiene e err errore oress u om omisi isione oness en la descri des cripci pción ón del del fen fenóme ómeno no,, y que el pro proce ceso so utili utilizad zado o par para a pre prepar parar ar la infor informac mació ión n presentadasehaseleccionadoyaplicadosinerrores.
Comparabilidad:Debepermitiralosusuariosidentificarycomprendersimilitudesy Cervecería cería Artesan Artesanal al BEER UP SAS, diferenciasdelainformaciónfinancieradelCerve corres cor respo pond ndie ient nte e a perio periodos dos ant anteri eriore ores, s, o inclu incluso so debe debe permi permitir tir la compa comparac ració ión n con informaciónfinancieradeentidadessimilares.
Verificabilidad: LainformaciónfinancieradeCervecería Artesanal BEER UP SAS debe ser debe ser susce suscept ptibl ible e de compr comprob obaci ación ón y con concil cilia iacio cione nes s ex exha haus ustiv tivas as o alea aleato toria rias, s, internas o externas, que acrediten y confirmen su procedencia y magnitud, observan obse rvando do siem siempre pre laapli laaplicabi cabilid lidadestri adestrictadelasnormascon ctadelasnormasconteni tenidasenelManual dasenelManual dePo de Polílític ticas asCo Cont ntabl ables esba bajola jola NIIF NIIFpa para ra las las PY PYMES MES para para el el reg regist istro ro de de los los hecho hechoss económicos.
Oportunidad: LainformaciónfinancieradeCervecería Artesanal BEER UP SAS debe es debe esta tarr di disp spon onib ible le en en el el mo mome ment nto o qu que e sea sea requ requer erid ida a po por r cual cualqu quie iera ra de de sus sus usuariosytenerlaposibilidaddeinfluirenlatomadedecisiones.
Comprensibilidad: La La in info form rmac ació ión n pr prop opor orci cion onad ada a en en los los es esta tado dos s fina financ ncie iero ros s de Cerv Ce rvec ecer ería ía Ar Arte tesa sana nall BE BEER ER UP SA SAS S debe presentarse de modo que sea com compren rensib sible para los usu sua ari rio os que tienen un con ono ocimi cimie ento raz razonable de las actividadeseconómicasyempresarialesydelacontabilidad,asícomovoluntadpara es estu tudi diar ar la la info inform rmac ació ión n co con n di dililige genc ncia ia razo razona nabl ble. e. Sin Sin em emba barg rgo, o, la la ne nece cesi sida dad d de comprens comp rensibi ibilida lidad d no permite permiteomit omitir ir info informac rmación iónrele relevant vante e por porel el merohecho merohechode de que éstapuedaserdemasiadodifícildecomprenderparadeterminadosusuarios.
Materialidad o importancia relativa: La La info inform rmac ació ión n es es ma mate teri rial al ―y po por r ell ello es relevante―,si relevant e―,si suomisió suomisión no osu su pres present entació ación nerró erróneapuede neapueden ninfl influiren uiren lasdecis lasdecision iones es económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad(importanciarelativa)dependedelacuantíadelapartidaodelerror juzgados juzgado s en las circunsta circunstancias ncias particula particulares res de la omisión o de la presenta presentación ción errónea.Sinembargo,noesadecuadocometer,odejarsincorregir,desviacionesno significativasdelaNIIFparalasPYMES,conelfindeconseguirunapresentación part pa rtic icul ular ar de de la la si situ tuac ació ión n fi fina nanc ncie iera ra, , de del l rend rendim imie ient nto o fina financ ncie iero ro o de de los los fluj flujos os de
efectivodeunaentidad.
Fiabilidad: Lainformaciónproporcionadaenlosestadosfinancierosdebeserfiable. Lainformaciónesfiablecuandoestálibredeerrorsignificativoysesgo,yrepresenta fi fiel elme ment nte e lo lo qu que e pret preten ende de repr repres esen enta tar r o pu pued ede e es espe pera rars rse e razo razona nabl blem emen ente te qu que e repr repres esen ente te. . Lo Los s esta estado dos s fi fina nan nci cier eros os no no está están n libr libres es de de sesg sesgo o (es (es de deci cir, r, no no son son neutrales)si,debidoalaselecciónopresentacióndelainformación,pretendeninfluir enlatomadeunadecisiónoenlaform enlatomadeunade cisiónoenlaformacióndeunjui acióndeunjuicio,paracon cio,paraconseguirunresul seguirunresultado tado odesenlacepredeterminado.
La esencia sobre la forma :Lastransaccionesydemássucesosycondicionesdeben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideraciónasuformalegal.Estomejoralafiabilidaddelosestadosfinancieros.
Prudencia: La Las s in ince cert rtid idum umbr bres es qu que e in inev evit itab able leme ment nte e rode rodean an mu much chos os suce suceso sos s y circun circunsta stanc ncia ias s se se rec recono onocen cen med media iante nte la la rev revel elaci ación ón de de infor informa mació ción n ac acerc erca a de su naturalezayextensió naturalez ayextensión,asícomopo n,asícomoporelejerciciod relejerciciodeprudenc eprudenciaenlaprepara iaenlapreparacióndelos cióndelos estad est ados os fin finan ancie cieros ros. . Pru Prude denc ncia ia es la inc inclus lusión iónde de un ciert cierto o gra grado do de pre precau caució ción n al real realiz izar ar lo los s ju juic icio ios s ne nece cesa sari rios os pa para ra efe efectua ctuar r las las es esti tima maci cion one es requ requer erid idas as ba bajo jo condicionesdeincertidumbre,deformaquelosactivosolosingresosnoseexpresen enexcesoyquelospasivosolosgastosnoseexpresenendefecto.Sinembargo,el ej ejer erci cici cio o de de la la prud pruden enci cia a no no pe perm rmit ite e la la in infr frav aval alor orac ació ión n de delilibe bera rada da de de acti activo vos s o in ingr gres esos os, , o la la sobr sobrev eval alor orac ació ión n de delilibe bera rada da de de pa pasi sivo vos s o ga gast stos os. . En En sínt síntes esis is, , la prudencianopermiteelsesgo.
Integridad: Pa Para ra ser ser fi fiab able le, , la la in info form rmac ació ión n en en los los esta estado dos s fina finan ncier cieros os de deb be ser ser completadentrodeloslímitesdelaimp completadentrodeloslí mitesdelaimportanciarel ortanciarelativayelcos ativayelcosto.Unaomisi to.Unaomisiónpuede ónpuede causarquelainformaciónseafalsaoequívoca,yportantonofiableydeficienteen términosderelevancia.
Equilibrio entre costo y beneficio: Losbeneficiosderivadosdelainformacióndeben ex exce cede der r a lo los s cost costos os de de su sumi mini nist stra rarl rla. a. La La ev eval alua uaci ción ón de de be bene nefi fici cios os y cost costos os es es,, sust sustan anci cial alme ment nte, e, un un proc proces eso o de de ju juic icio io. . Ad Adem emás ás, , los los cost costo os no no son son sopo soport rtad ado os necesariamenteporquienesdisfrutandelosbeneficiosyconfrecuenciadisfrutande losbeneficiosdelainformaciónunaampliagamadeusuariosexternos.
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS Losusuariossonelmotivodelaprep Losusuariossonelmotivodela preparac aracióny ióny pres present entació aciónde nde Esta EstadosFina dosFinanci ncieros eros confia con fiabl bles es, , rel releva evant ntes, es, opo oportu rtuno noss y de alta alta cali calidad dad que que ref refle leje jen n raz razon onab ablem lement ente e la situaci situ ación ónfina financie nciera, ra,por poresta esta razó razón n Cervecería Artesanal BEER UP SAS cumple conlapresentacióndeinformaciónfinanciera,detalmaneraquesirvanparalatoma de decis decisio ione ness a los los difer diferen ente tes s usu usuari arios os. . Los Los Est Estad ados os Fin Financ ancie ieros ros de de Cervecería Artesanal BEER UP SAS apartirdelaño2021,se
debenpreparar debenprepara rparasati parasatisfac sfacerlas erlas nece necesid sidade ades sdelosdiferen delosdiferentesusua tesusuarios rios,teniend ,teniendo o encuenta: Ac Acre reed ed res r es y pr vee v eed d res re s:Losacreedoresfinancierosestáninteresadosenconocer
Cervecería ería Artesanal BEER UP SASquelespermita lainformaciónfinancieradeCervec dete de term rmin inar ar la capa capaci cida dad d de de pa pago go de de las las de deud udas as y los los inte intere rese ses s as asoc ocia iado dos s a las las mismas. As ciad y Clientes Clie ntes : SonlosmásinteresadosenlosresultadosdeFODECOafinde
determ dete rmin inar ar si la la mi mism sma a ti tien ene e la capa capaci cida dad d de de segu seguir ir op oper eran ando do y po porr lo lo tant tanto o la capacidaddeseguirsuministrandobienesoprestandoserviciosininterrumpidamente paraseguiraportandoenelmismo. El Estad Estad : Es Está tá in inte tere resa sado do en cono conoce cer r la es estr truc uctu tura ra y resu result ltad ados os fina financ ncie iero ross de
FODECO FOD CO de tal form rma a que permi ermita ta eval valuar la la capacida idad de con contin tinuidad en la producc prod uccióndebien ióndebieneso eso enlaprest enlaprestació aciónde nde serv servicio icios.ElEstadoob s.ElEstadoobtien tieneinfor einformaci mación ón de ent entidad idades es como como esta esta, , pararegula pararegularr su activid actividad, ad, fija fijar r pol polític íticas as fiscale fiscales s y util utilizar izarla la como como ba base se pa para ra la co cons nstr truc ucci ción ón de la las s esta estadí díst stic icas as de la rent renta a na naci cion onal al y otra otrass similares. Entidades de c ntr l y vigilancia : Debe Deben n pres presen enta tar r info inform rmac ació ión n y remi remiti tirr repo report rtes es
especialesrequeridosperiódicamenteporlasSuperintendencias,entreotras,lacual debeserpreparadadeacuerdoconsuslineamientos. Entida Ent idades des del sect se ct r:: Est stá án interesa resad das en en conocer er la la situ situa ació ción fin financiera ra de
FODECOpararealizaralianzasestratégicasycanalizarrecursos. La C munidad:EstáinteresadaenconocerlasituacióneconómicadeFODECO,su
proyecci proye cción ón finan financie ciera ra y ubi ubicac cación ión a nivel nivel loca locall y nacio naciona nall ide ident ntifi ifican cando do con con ell ello o el impactoqueeldesarrollodesusoperacionesysusresultadostienenenlasociedad.
RESPONSABLES DEL MANUAL De acuerdo con el Marco Conceptual para la información financiera, la responsabilidaddelapreparaciónypresentacióndeEstadosFinancierosrecaeenla Geren Ge rencia cia de de Cervecería Artesanal BEER UP SAS y la adopció ción de polí olíticas cas cont contab able les s qu que e pe perm rmit itan an un una a pres presen enta taci ción ón razo razona nabl ble e de la situ situa ación ción fina financ ncie iera ra,, resultadosdegestión,yflujosdeefectivorecaeenlaJuntaDirectivaylaGerencia. Asuvezsedeterminaloscompromisosenmateriacontabledepartedecadaunade las perso persona nass rel relaci acion onada adass con los los hech hechos os ec econ onómi ómico coss gene generad rados os po porr Cervecería Artesanal BEER UP SAS co con n el fin de ase seg gurar rar que el Manual de Política ticass Contablescumplalosobjetivosparalosquefuecreadoysemantengaactualizado, talescomo:
Resp nsables de inf rmar r mar hech s ec nómic nóm ic s que impliquen impliq uen cambi s adici nes a la p lít lítica ica c ntable ntable:: la la Ad Admi mini nist stra raci ción ón y lo los s lílíde dere res s de área áreas s (o de depe pend nde encia ncias) s) y
procesosde Cervecería Artesanal BEER UP SAS sonresponsablesdeinformara la Di Dire recc cció ión n Co Cont ntab able le y/ y/o o Fi Fina nanc ncie iera ra (o qu quie ien n ha haga ga sus sus vece veces) s), , cu cual alqu quie ier r he hech cho o económic econ ómico o que que se pres presente enteenlosnegoci enlosnegociosyactivid osyactividade adesquerequi squerequieralaadopc eralaadopción ión deunapolíticacontable. Responsablesdeanalizarlainformaciónrecibida:lagerencia,laDirecciónContable y/oFinanc y/oFina ncier iera a (o quienhagasus quienhagasus vece veces), s), el elCom ComitéNIIF(o itéNIIF(o quie quien n haga hagasu sus s veces veces)) quienesdebenanaliz quie nesdebenanalizar ar tod todas aslas lasinqu inquietu ietudes desform formulad uladas asy y proc procede ederán rán a esta estable blecer cer una un a nu nuev eva a po polílíti tica ca, , mo modi difi fica car, r, el elim imin inar ar, , o comp comple leme ment ntar ar un una a po polílíti tica ca exist xisten ente te siguiendoelprocedimientodefinido. Responsablede aprobarcambiosydivulgaciónenelManualdePolíticasContables: aprobarcambiosydivulgaciónenelManualdePolíticasContables: laJuntaDirectivaylagerencia.
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
Cervecería Artesanal BEER UP SAS preparasusestadosfinancierosconbaseen losreferentesdelaSección2delMarcoTécniconormativoparaPYMES,encuanto losreferentesdelaSección2delMarcoTécniconorma tivoparaPYMES,encuantoa a conceptosyprincipiosgenerales.
SITUACIÓN FINANCIERA LasituaciónfinancieradeCervecería Artesanal BEER UP SAS eslarelaciónentre losactivos,lospasivosyelpatrimoni losactivos,lospasi vosyelpatrimonioenunafech oenunafechaconcreta aconcreta,talcomosep ,talcomosepresentaen resentaen elestado de situación financiera.
RENDIMIENTO
EslarelaciónentrelosingresosylosgastosdelFondodeEmpleadosduranteun periodo sobre el que se informa.EstaNIIFpermiteaCervecería Artesanal BEER UP SAS pres presen enta tar r el el rend rendim imie ient nto o en un ún únic ico o es esta tado do fina financ ncie iero ro (un (un estado del resultado result ado integ integral ral) o en estado ado de res result ultado adoss yun en do dos s esta estado dos s fi fina nanc ncie iero ros s (un (un est resultado tado integral total yel resultado seusana estado esta dodelresulta delresultado dointe integral gral). ). El resul menudocomomedidasderendimiento,ocomolabasedeotrasmedidas,talescomo elretornodelainversiónolasgananciasporacción .
RECONOCIMIENTO RECONOCIMIE NTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS Sedenominareconocimientoalprocesodeincorporación,enlosestadosfinancieros, deunapartidaquecumplaladefinicióndelelementocorrespondiente. Debeserobjetodereconocimientotodapartidaquecumplaladefinicióndeelemento siempreque:
(a) seaproba seaprobableque blequecualqui cualquierbenefi erbeneficioecon cioeconómicoaso ómicoasociadoco ciadoconlaparti nlapartidallegu dalleguea,o ea,o salgadelaEntidad;y (b) elelem elelementotien entotieneunco euncostoovalo stoovalorquepued rquepuedasermedi asermedidoconf doconfiabilid iabilidad. ad.
NEGOCIO EN MARCHA La hi La hipó póte tesi sis s fund fundam amen enta tal l qu que e gu guía ía el el de desa sarr rrol ollo lo, , la la ad adop opci ción ón y la la ap aplilica caci ción ón de políticascontablesbajoNormasInternacionalesdeInformaciónFinancieraesquelos Estad Est ados os Fin Finan ancie ciero ros s se pre prepa paran ran baj bajo o el el supue supuesto sto de de que que Cervecería Artesanal BEER UP SASestáenfuncionamiento,ycontinuarásuactividaddentrodelfuturo previsible,quedeberácubriralmenoslosdocemesessiguientesapartirdelfinaldel periodosobreelqueseinforma,sinlimitarseadichoperíodo.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS LosEstadosFinancierosreflejanlosefectosdelastransaccionesyotrossucesosde Cervecería Artesanal BEER UP SAS ,agrupándolosporcategorías,segúnsus característicaseconómicas,alosqueselesllamaelementos. Los elementos qu que e mi mide den n la la si situ tua aci ción ón fi fina nanc ncie iera ra, , son son el el activ ctivo, o, el el pa pasi sivo vo y el patrimonio.Enelestado patrimoni o.Enelestadoderesultad deresultados,loseleme os,loselementossonl ntossonlosingresosylo osingresosylosgastos.El sgastos.El reconocimientodeloselementosdelosestadosfinancierosseefectúaentodapartida que qu e cump cumpla la la la de defi fini nici ción ón de de el elem emen ento to si siem empr pre e qu que e sea sea prob probab able le qu que e cual cualqu quie ierr bene be nefi fici cio o ec econ onóm ómic ico o as asoc ocia iado do con con la pa part rtid ida a lllleg eguea, uea, o sal salgade gade la En Enti tida dad; d; y la partidatengauncostoovalorquepuedasermedidoconfiabilidad.
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Lasbases de medición,odeterminacióndelosimportesmonetariosenlosquese reconocenloselementosdelosestadosfinancierosson: a) Costo Histórico (o Co Costo sto de de adqu adquisi isició ción): n): los activos so son n regi regist stra rado dos s po por r el im impo port rte e ede de de efec eflacontra ecti tivo vo ypartidaentre otra ot ras s part partid idas as qu que repr repres esen ente ten n ob obli liga gaci cion ones es, , o po por ruisició el elición; va valo lor razo razonabl nablede lacontrapart idaentregad gadaa aaecambi cambio oenel enelmom momentodesu entodesu adq adquis n;r los pasivos sonregistradosporelvalordelproductorecibidoacambiodeincurriren unaobligación,o,enalgunascircunstancias,porlosimportesdeefectivoyotras partidasequivalentesqueseesperapagarparasatisfacerlaobligación,enelcurso normaldelaoperación. b) Costo Amortizado:Losactivosopasivosfinancierosseregistranporelimporteal quefuemedi quefue medidoen doen surecono sureconocimi cimient ento oini inicialmenosreemb cialmenosreembols olsosdel osdelprin principa cipal,más l,más o menos,laamortizaciónacum menos,laamorti zaciónacumulada,uti ulada,utilizandoelmét lizandoelmétododelatasadeint ododelatasadeinterésefectiva erésefectiva,, decualquierdiferenciaexistenteentreelimporteinicialyelimportealvencimientoy, menos cualquier reducción por la pérdida de valor por deterioro o dudosa recuperación.
c) Valor Presente:losactivosseregistranalvalorpresentedescontandolasentradas deefectivonetasqueseesperagenerelapartidaenelcursonormaldelaoperación; lospasivosse lospasiv osse regi registranalvalorpresen stranalvalorpresente,desco te,descontan ntandolas dolassal salidasneta idasnetas sdeefecti deefectivo vo queseesperanecesitarparapagarelpasivo,enelcursonormaldelasoperaciones. EnlasNormasInternacionalesdeInformaciónFinancieratambiénsecitacomoforma demediciónelValorRazonab demediciónelVa lorRazonable,quesigni le,quesignificaelprecioporelquep ficaelprecioporelquepuedeseradqui uedeseradquirido rido unactivoopagadounpasivo,entrepartesinteresadas,debidamenteinformadas,en una na tra transa sacc cció ión n en condici icione nes s de libre re compete etencia. a. El El valor lor raz razonab ablle es prefe pre ferib riblem lement ente e cal calcul culad ado o por por ref refere erenc ncia ia a un me merca rcado do ac acti tivo vo fia fiable ble; ; el pre precio cio de cotizaciónenunmercadoactivoeslamejorreferenciadelvalorrazonable.
BASE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO Conelfindecumplirsusobjetivos,Cervecería Artesanal BEER UP SAS preparará los Es los Estad tados os Fi Finan nancie cieros ros sob sobrela rela basede laacum laacumul ulaci acióno óno del delde deven vengocont gocontab able le.. Según Seg únes esta ta base,los base,los efe efecto ctos s de dela las s tra transa nsacci ccione ones s y de demá más s suces sucesos osse se re recon conoce ocen n cuandoocurr cuan doocurren(y en(ynocuand nocuandose osereci recibeo beopag pagadinerouotroequiva adinerouotroequivalen lentealefecti tealefectivo), vo), así así mi mism smo o se regi regist stra ran n en lo los s lilibr bros os cont contab able les s y se se info inform rma a sobr sobre e ello ellos s en en los los Esta Es tado dos s Fi Fina nanc ncie iero ros s de de lo los s pe perí ríod odos os con con lo los s cual cuales es se rela relaci cion onan an. . Lo Loss Es Esta tado doss Fina Financ ncie iero ros s el elab abor orad ado os sobr sobre e la la ba base se de acum acumul ulac ació ión n o de del l de deve veng ngo o cont contab able le informanalosusuarios,nosólodelastransaccionespasadasquesuponencobros o pago pagos s de de dine dinero,sin ro,sino o tambi tambiénde énde las las obli obliga gacio cione nes s de depa pagoen goen elfutur elfuturo o y de delo loss recurs rec ursos os que que repre represen senta tan n efe efecti ctivo vo a cob cobrar rar en en el futu futuro. ro. Por Por tod todo o lo lo anter anterio ior, r, tal tales es es esta tado dos s sumi sumini nist stra ran n el el ti tipo po de de info inform rmac ació ión, n, ac acer erca ca de de las las tr tran ansa sacc ccio ione ness y ot otro ross sucesos pasados, que resulta más útil a los usuarios al tomar decisiones económicas. El pro propó pósit sito o de de los los es esta tado dos s finan financie cieros ros de Cervecería Artesanal BEER UP SAS bajo ajo el amb mbiiente te de de las las NIIF IF es es prop roporc rcio ion nar sobre re la la situ ituación fina nan ncie ciera, ra, el rendi ren dimie mient nto o y los los fluj flujos os de deef efect ectiv ivo o de la entid entidad adsea sean n de util utilida idad d par para a la toma toma de decisioneseconómicas. Losestadosfinancier Losestadosfinan cierossonun ossonun refl reflejodela ejodela ges gestiónadm tiónadminis inistrati trativala valacualesdirigi cualesdirigida da porlagerenciaydeestamaneraseevidencialaresponsabilidadeconómicaysocial enlagestiónde enlagestió nderecu recursosecon rsoseconómic ómicosdelosAsocia osdelosAsociadosquie dosquienesasu nesasuvezdese vezdeseanun anun incrementopatrimonialyunatranquilidadfinanciera.
CONTROLES CONTABLES Unodelosaspect Unodelosasp ectos os rel releva evante ntesparaas sparaaseg egura urar r elcu elcumpl mplimi imient entode ode losobje losobjeti tivos vos de lo loss Es Esta tado dos s Fina Financ ncie iero ross y ga gara rant ntiz izar ar an ante te terce ercero ross qu que e se cump cumpla lan n las las no norm rmas as contables en su reconocimiento, medición, presentación y revelación es la existenciadeunadecuadosistemadecontrolorganizacional.Entrelosaspectos
relevantesdelsistemadecontrolseencuentralaplaneaciónyelautocontrol,como unodesusaspectosrelevantes,quecadaindividuodentrodelaorganizacióndebe asegu ase gurarcon rarcon lo los s pro proce cesosen sosen los los cuale cuales s es está tá compr comprom ometi etido do, , que que se selllleve even n a cab cabo o ateni ate niénd éndos ose e a las las polí polític ticascont ascontab able les s defin definid idas as por por Cervecería Artesanal BEER UP SASy dentrode lasnormaslega lasnormaslegales,asegu les,asegurando,lacalida rando,lacalidaddelainformac ddelainformaciónen iónen cadaactividad.Porlotanto,enelManualdePolíticasContab cadaactivida d.Porlotanto,enelManualdePolíticasContablesbajolaNIIF lesbajolaNIIF paralas PYMES,se PYME S,se est estable ablecenacti cenactivida desdecon controlcont trolcontabl ableque eque debenser enserreal realizad izadas,en as,en pri prime mera ra insta instanci ncia,por a,por losvidadesde respo respons nsab ablesde lesde cadaproc cadaproceso eso, ,deb enformaperm enformaperman anen entey tey cadavezqueocurraunhechoeconómico.
HECHO ECONÓMICO Encadahechoeconómicodebetenerseencuentalapolíticacontablequeleaplique paraelreconocimiento,medición,registro,presentaciónenlosestadosfinancierosy la la co corr rres espo pond ndie ient nte e reve revela laci ción ón, , qu que e ga gara rant ntic ice e la la comp compar arab abililid idad ad, , veri verifi fica cabi bililida dad, d, confiabilidadycomprensibi confiabi lidadycomprensibilidad lidad delosmismos.LaRe delosmismos.LaRevisoríafisca visoríafiscal,AuditoríaIn l,AuditoríaInterna terna ocomitédeauditoríaylasdependenciasdelFondodeEmpleados,debendesarrollar simul sim ultán tánea eamen mente te las las ac activ tivida idade des s de contr control ol, , como como un pro proce ceso so de verif verifica icació ción n o de moni mo nito tore reo o enel cualse cualse aseg asegur uren en qu que e la las s po polílíti tica cas s cont contab able les s indi indica cada das s en el ManualdePolíticasContables,seestáncumpliendoefectivamente.
MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA La mo La mone neda da fu func ncio iona nal l a ut utililiz izar ar en en la la prep prepar arac ació ión n y pres presen enta taci ción ón de de los los es esta tado doss fina fi nanc ncie iero ros s es es el el pe peso so colo colomb mbia iano no. . En En caso caso de de exis existi tir r tr tran ansa sacc ccio ione nes s en en mo mone neda da extran ext ranje jera,se ra,se conv convie ierte rten n a la tasa tasarep repres resen entat tativadel ivadel mer mercad cado o (TR (TRM) M) vig vigen ente te en enla la fechadelastransacciones.Enestecasolaspolíticascontablesseaplicaránsegúnlo es esta tabl blec ecid ido o en la NIIF NIIF pa para ra la las s PY PYME MES, S, Se Secc cció ión n 30 30 Co Conve nversi rsión ón de la Mon Moned eda a extranjera. Cervecería Artesanal BEER UP SAS revelarálamonedaenlacualse presentenlosestadosfinancieros. –
FRECUENCIA DE LA INFORMACIÓN Cervecería Artesanal BEER UP SAS pre presen senta tará rá un un jueg juego o comp complet leto o de de es esta tados dos financieros(incluyendoinformacióncomparativa)almenosanualmente.
ESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS DEL FONDO DE EMPLEADOS DE COFLONORTE LTDA. Objetivo El obje objetiv tivo o de los esta estados dos fina financie ncieros ros Cervecería Artesanal BEER UP SAS ., es proporci prop orciona onar r inf informa ormació ción n sob sobre rela lasitu situaci ación ónfin financi anciera,el era,el rend rendimie imiento ntoy y los flujos flujos de efectivodelaentidadqueseaútilparalatomade
decisioneseconómicasdeunaampliagamadeus decisioneseconómic asdeunaampliagamadeusuariosquenoestá uariosquenoestánencondicion nencondiciones es deexigirinformesalamedidadesusnecesidadesespecíficasdeinformación. Porlotanto,seesperaquelosEstadosFinancierosdeCervecería Artesanal BEER UP SAS sirvan sirvan fun funda damen mental talmen mente te para: para: Ev Evalu aluar ar la gesti gestión ón de la Ad Admin minist istrac ración iónyy apoyarlaen apoy arlaensus sus proc proceso esos s de depla planeac neación,organi ión,organizac zacióny ióny dire direcció cción n de desusnegoci susnegocios; os; tam tambi bién én para para pre prede decir cir los los flu flujo joss fut futuro uross de efe efecti ctivo, vo, la capa capacid cidad ad de gene generar rarlos los y utilizarlosconeficaciaparaelcumplimientodesusobligaciones.
Alcance Cervecería Artesanal BEER UP SAS ge gene nera rará rá un gr grup upo o comp comple leto to de es esta tado doss financieros:Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y Excedentes Acumulados,Estado de Cambios en el Patrimonio , Estado de Flujos de Efectivo ylascorrespondientes Notas a los Estados Financieros dondesehacereferenciaa laspolíticascontablesylasdemásrevelacion laspolíticascontablesylasdemá srevelacionesexplica esexplicativas. tivas. EnlosprimerosEstadosFinancierosdeCervecería Artesanal BEER UP SASBajo NIIF NIIF,, se ha hará rá un de decl clar arac ació ión n ex expl plic icit ita a y si sin n rese reserv rvas as cont conten enid ida a en es esto toss es esta tado doss financierosdecumplimientoconlaNIIFparalasPymes,sección35.4 Procedimientos:
Lainformaciónnuméricaincluidaenlosestadosfinan Lainformaciónnuméricainclui daenlosestadosfinancierosdelFondodeEmpl cierosdelFondodeEmpleados, eados, estaexpresadaenmonedalegal(pesocolombiano),yenformacomparativa,respecto alperíodoanterior. Cadaclasedepartidassimilares,queseti Cadaclasedepartidassimi lares,quesetienesondesufi enesondesuficienteimp cienteimportanciarel ortanciarelativa,y ativa,y sonpresentadosporsepa sonpresent adosporseparadoenlosesta radoenlosestadosfinan dosfinancieros,lasno cieros,lasnotassepresenta tassepresentaránde ránde unaformasistemáticaydetallanlosaspectosrelativostantoalosantecedentesdel Fondode Fond odeEmple Empleado ados,de s,decon conform formidadconsecc idadconsección3 ión3PYME PYMES; S; laspolí laspolítica ticascontab scontables les relacionadasconloscomponentessignificativosqueintegranlosestadosfinancieros, asícomounadecuadosistemadereferenciacruzadaparapermitirsuidentificación donde el responsable de la preparación de los estados financieros es la administración.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Definición Lasituaciónfinancie Lasituaciónfina ncierade radelaentid laentidades adeslarelaci larelaciónentrelosactivo ónentrelosactivos,los s,lospasi pasivosy vosyel el patrimonioenunafechaconcreta,talcomosepresentaenelestadodesituación financiera.Estossedefinencomosigue: a. Un acti activo vo es un recu recurs rso o co cont ntro rola lado do po porr la en enti tida dad d como como resu result ltad ado o de su suce ceso soss pasados,delquelaentidadesperaobtener,enelfuturo,beneficioseconómicos.
Losbeneficioseconómicosdeunactivosonsupotencialparacontribuiralosflujos deefectivodelaentidad,porlautilizacióndelactivoosudisposición.Puedenser intan tangibles les y el derec recho a la pro propiedad no es es ese sen nci cia al para ara determ rmiinar su existencia. b. Unpas Unpasiv ivo o esunaobl esunaoblig igac ació ión n pres presen entede tede laent laentid idad ad, , surg surgid ida a a raízde raízde su suce ceso soss pasa pa sado dos, s, al al ven venci cimi mien ento to de de la la cual cual, , esper spera a de desp spre rend nder erse se de de recu recurs rso os qu que e incorporanbeneficioseconómicos. La car carac acte terís rístic tica a fun funda damen mental talde dell pasi pasivo vo es la oblig obligac ación ión pre presen sente te que que tiene tienela la entidadquepuedeserdecarácterlegal(ejecucióndeuncontrato)oimplícita(se derivadelasactuacionesdelaentidadocostumbre) c. Pa Patri trimon monio ioes esla la parteresi parteresidu dual al de delo los s ac acti tivosde vosde laen la enti tidad dad, , una una vez vez deduc deducido idoss todossuspasivos.
Alcance Estapolíticacontableestablecelainformaciónapresentarycómopresentarla,enun esta estado do de de si situ tua aci ción ón fi fina nanc ncie iera ra. . El El es esta tado do de de situ situa ación ción fina financ ncie iera ra de de FO FODE DECO CO presentarálosactivos,pasivosypatrimoniodelaentidadaunafechaespecífica,al finaldeperiodosobreelqueseinforma.
Presentación El estado Elesta dode desitu situaci ación ón fina financi nciera erade de Cervecería Artesanal BEER UP SAS comprenderá comprende rá partida partidas s que quepresente presentencomomí ncomomínimo,sinl nimo,sinlimitarse,lo imitarse,lossiguien ssiguientes tes importes: a. Efec Efectivo tivoye yequiv quivalen alentes tesale alefect fectivo. ivo. b. Deu Deudore doresco scomerc merciale ialesy syotra otrascue scuenta ntaspo sporco rcobrar. brar. c. Activosf Activosfinanciero inancieros(excluyend s(excluyendolosimpo olosimportesmostra rtesmostradosen(a),(b dosen(a),(b),(j). ),(j). d. Prop Propied iedade ades,pl s,plant antaye ayequi quipo. po. e. Act Activo ivosi sinta ntang ngibl ibles. es. f. Acre Acreedo edoresc rescomer omercial cialesy esyotra otrascue scuenta ntaspo sporpa rpagar. gar. g. Pa Pasiv sivos osfi finan nancie cieros ros.. h. Prov Provis isio ione nes. s. i. Patrimonio. ElFondodeEmpleadospresentalosactivosypasivosclasificándolosenelEstadode Situ Situa aci ción ón Fina Financ ncie iera ra como como corr corrie ient ntes es y no no corr corrie ient ntes es, , teni tenien endo do en en cuen cuenta ta los los siguientescriterios:
Corrientes,cuando: a) Esp spe era ra rea realilizzarl rlo o, venderl rlo o, consu sumi mirl rlo o (Act (Actiivo) o liquida darl rlo o (P (Pa asivo sivo), ), en el transcursodelciclonormaldeoperación; b) Mantiene Mantieneelacti elactivoopasi voopasivo,princi vo,principalmente palmenteconelpro conelpropósitod pósitodenego enegociarlo; ciarlo; c) Esp Espera era rea realilizar zar el el ac activ tivo o o el el pasiv pasivo o debe debe liqu liquid idars arse, e, de dent ntro ro de delo los s doce docemes meses es siguientesalafechasobrelaqueseinforma;
d) Paraelcasodeacti Paraelcasodeactivos,setratedeefect vos,setratedeefectivoounequival ivoounequivalentealefect entealefectivo,salvoque ivo,salvoque su su util utiliz izac ació ión n es esté té rest restri ring ngid ida a y no no pu pued eda a ser ser inte interc rcam ambi biad ado o ni ni ut utililiz izad ado o pa para ra cancelarunpasivoporunperiodo;o e) Pa Para ra el ca caso so de un pa pasi sivo vo,, la en enti tida dad d no tien tiene e un de dere rech cho o inco incond ndic icio iona nall pa para ra aplazarlacancelacióndelpasivodurante,almenos,losdocemesessiguientesa lafechasobrelaqueseinforma. Todoslosdemásactivosypasivosdebenclasificarsecomonocorrientes.
Referencia técnica. Las La s Se Secc ccio ione nes s de de la las s NIIF NIIF pa para ra Py Pyme mes s en la las s qu que e se se ba basa sa es está tá po polílíti tica ca son son: 2. Conceptos y principios generales, 3. Presentación Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera.
ESTADO DE RESULTADOS
Definición ElrendimientoeslarelaciónentrelosingresosylosgastosdelFondodeEmpleados deCoflonorteLtda.,duranteunperiodosobreelqueseinforma.Elresultadointegral totalyelresultadoseusanamenudocomomedidasderendimiento,ocomolabase deotras deotra s med medid idas as, , tal tal com como o elreto elretornode rnode lainve lainversi rsión.Losingr ón.Losingres esos osy y los los gasto gastos s se definencomosigue: a. Ingr Ingreso esos,sonl s,sonlosinc osincreme remento ntosenlosb senlosbene enefici ficioseco oseconómi nómicos,p cos,produ roducido cidosalolarg salolargo o delperiodosobreelqueseinforma,enformadeentradasoincrementosdevalor de losa de losact ctiv ivos os, , o bien bienc com omo o de decr crem emen ento tos s de de las las ob obliliga gaci cion ones es, , qu que e da dan n como como resultadoaumentosdelpatrimonio b. Gas Gastossonlosdecreme tossonlosdecrementosenlosbenefi ntosenlosbeneficio cios seco económi nómicos,prod cos,produci ucidosa dosalolargo lolargo delperiodosobreelqueseinforma,enformadesalidasodismin delperiodosob reelqueseinforma,enformadesalidasodisminucionesdelvalo ucionesdelvalorr delosactivos,obienporlageneraciónoaumentodelospasivos,quedancomo resultadodecrementosenelpatrimonio. c. Lad Ladefin efinici iciónd óndein eingres gresosy osygas gastos tosinc incluye luye:: 1. In Ingr gres esos os o Ga Gast stos os de de ac acti tivi vida dade des s ordi ordina nari rias as, , qu que e so son n los los proc proced eden ente tes s a la ac acti tivid vidad ad tale taless com como o ingre ingreso soss por por cuo cuota tass de adm admin inist istra ració ción n y soste sosteni nimie mient nto, o, in inte tere rese ses s po por r pré préstam stamos os efec efectu tuad ados os a los los asoci sociad ado os, s, sala salari rios os, , serv servic icio ios, s, deteriorodelacarteraydepreciación. 2. Exceden ExcedentesoPérdid tesoPérdidas,queso as,quesonlasdemásp nlasdemáspartidasco artidasconsiderada nsideradascomoingres scomoingreso o ogastoperoquenocorrespondenaingresosdeactividadesordinarias,esútil prese resen ntarl tarla as en el resu resulltad tado integ egra rall de de form orma sep epa arad rada, puest sto o que el conocimientodelasmismasesútilparalatomadedecisioneseconómicas.
Alcance Cervecería Artesanal BEER UP SAS presentarásuresultadointegraltotalparaun periodo,esdecir,surendimientofinancieroparaelperiodoenunsoloestado,osilas condicioneslorequierenendosestados.
Presentación presentarásuresultadointegraltotalparaun Cervecería BEER peri pe riod odo, o, enArtesanal un ún úniico co esta es tado doUP de dell SAS resu result ltad ado o in inte tegr gral al,, en cuyo cuyo caso caso el Es Esta tado do de dell ResultadoIntegralpresentarátodaslaspartidasdeingresoygastoreconocidasenel periodo. ElFondodeEmpleadospresentaráundesglosedegastos,utilizandounaclasificación basa ba sada da en la fu func nció ión n de lo loss ga gast stos os de dent ntro ro de la en enti tida dad, d, lo qu que e pr prop opor orci cion one e un una a informaciónqueseafiableymásrelevante.Funcióndelosgastos:losgastosse agruparandeacuerdoconsu función.
Referencia técnica. Las La s Se Secc ccio ione nes s de de la las s NIIF NIIF pa para ra Py Pyme mes s en en la las s qu que e se se ba basa sa es está tá po polílíti tica ca son son:2. Conceptos y principios generales, 3. Presentación Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado de resultados integral y estado de resultados.
ESTADO
DE
CAMBIOS
EN
EL
PATRIMONIO
Y
ESTADO
DE
RESULTADOS Y EXCEDENES ACUMULADOS Objetivo Estapolíticacontableestablecelainformaciónrequeridaparapresentarloscambios enelpatrimoniodeunperiododelFondodeEmpleadosde Cervecería Artesanal BEER UP SAS enunestadodecambiosenelpatrimonioo,enelcasoenelque cum cumpla co con n las con condici cio ones pactad ctada as po pod drá ser prese resen ntad tado en un est sta ado de resultadosyexcedentesacumulados.
Alcance Cervecería Artesanal BEER UP SAS
pre present sentar ará á un es esta tado do de camb cambio ios s en el patrimonioquemuestre: a. Elre Elresul sultado tadoint integra egralto ltotal taldel delperi periodo odo.. b. Paracad Paracadacompo acomponent nentedepatrim edepatrimoni onio,losefect o,losefectosdelaaplica osdelaaplicaciónret ciónretroac roactivaola tivaola reexpresión retroactiva reconocida por cambios en Políticas Contables, EstimacionesyErrores. c. Pa Para ra cada cada comp compon onen ente te de del l pa patr trim imon onio io, , un una a conc concililia iaci ción ón en entr tre e los los impo import rtes es en libros,alcomienzoyalfinaldelperiodo,revelandoporseparadoloscambios procedentesde:elresultadodelperiodoycadapartidadeotroresultadointegral. d. Lo Los s impo import rtes es de de la las s inve invers rsio ione nes s he hech chas as, , lo los s divi divide dend ndos os y ot otra ras s dist distri ribu buci cion ones es recibidasporlasinversiones.
Estado de Resultados y Excedentes Acumulados Cervecería Artesanal BEER UP SAS podrápre podrápresen sentarun tarun est estad ado o deresul deresulta tado dos s y excedentesacumuladosenlugardeunestadoderesultadointegralyunestadode cambiosenelpatrimonio,siempreycuandoloscambiosensupatrimoniodurantelos peri pe riod odos os en lo loss qu que e se pr pres esen enta tan n los los es esta tado dos s fina financ ncie iero ros, s, su surj rjan an de del l resu result ltad ado, o, correccionesdeerroresdeperiodosanterioresycambiosdepolíticascontables.
Referencia técnica. Las La s Se Secc ccio ione nes s de de la las s NIIF NIIF pa para ra Py Pyme mes s en en la las s qu que e se se ba basa sa es está tá po polílíti tica ca son son:2. Conceptos y principios generales, 3. Presentación Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado de resultados integral y estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y ganancias acumuladas.
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO Objetivo El El ob obje jeti tivo vo de del l esta estado do de de fl fluj ujos os de de efec efecti tivo vo es mo most stra rar r los los sald saldo os de de efec efecti tivo vo y equivalentesalefecti equivale ntesalefectivo,exceptolo vo,exceptolosfondossujet sfondossujetosarestricción osarestricción.Estosúltimosfond .Estosúltimosfondos os sepresentanbajolasubpartidadeefectivorestringido. El Es Esta tado do De Fluj Flujos os De Ef Efec ecti tivo vo Cer Cervec vecerí eríaa Art Artesa esanal nal BEER UP SAS debe evidenciar acerca de los flujos de efectivo generados durante el período, clasificándolos por actividades de operación (Ingresos operacionales, no operac ope racion ional ales es,, etc.) etc.) Act Activ ivida idade dess de Inv Inver ersió sión n y Act Activi ividad dades es de Fin Finan ancia ciació ción, n, para para informar info rmar sob sobre re los losfluj flujos os de efectivo efectivo de las las acti activida vidades desde de ope operaci ración, ón, se util utilizar izará á el Método directo.
Alcance Esta Es ta po polílíti tica ca cont contab able le es esta tabl blec ece e la la in info form rmac ació ión n qu que e de deb be incl inclui uir r y la la form forma a de presentacióndeunestadodeflujosdeefectivo,deformaqueproporcioneinformación sobreloscambiosenelefectivoyequivalentesdeefectivodeCervecería Artesanal BEER UP SASduranteelperiodosobreelqueinforma,mostrandoloscambiosde acuerdo a como procedan según las actividades de operación, inversión y financiación,incluyendoelestablecimientodecadaunadeestostiposdeactividades.
Conceptos Actividades de Operación:sonlasactividadesqueconstituyenlaprincipalfuente deingresosdeactividadesordinariasde Cervecería Artesanal BEER UP SAS así
como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. Actividades de Inversión: son son las las ac acti tivid vidad ades es de adqui adquisi sició ción n y dispo disposic sició ión n de
activosalargoplazo,asícomodeotrasinversionesnoincluidasenelefectivoylos equivalentesalefectivo.
Actividade Activ idadess de Fina Financiaci nciación ón:sonlasactividadesqueproducencambiosenel
tamañoycomposicióndeloscapitalespropioscomolosdepósitosdelosasociados, los los ap apor orte tes s soci social ales es y los los pr prés ésta tamo mos s conc conced edid idos os po por r las las en enti tida dade des s fina financ ncie iera ras s al FondodeEmpleados. Efectivo:comprendetantoelsaldoencaja,fondofijodecajamenor,ycomolos depósitosbancariosalavista,deacuerdoconladefinicióndadaenlapolíticade
efectivoyequivalentesdeefectivo. Intereses:ElFondodeEmpleadosdeCoflonorteLtda.,hadefinidocomopolítica contablequelosinteresesfinancieroscobradosa contablequelosinteresesfinancieroscobrado salos losasocia asociadospor dospor lacolocaciónde lacart la carterade erade créd crédito itos s y yotro otros s con concept ceptos,se os,se pres presente enten ncomoactiv comoactivida idad ddeoperaci deoperación. ón. Losrendimientosdeinversionessonactividadesdeoperación.
Elimportetotaldeinteresespagados(siexistieren) duranteunperiodoserevela, en Elimportetotaldeinteresespagados(siexistieren) elestadodeflujos elestadodeflujo sdeefecti deefectivoy voycomogastoenel comogastoenel resu resultad ltadodel odelperi periodo,deacuerd odo,deacuerdo o conlaSección25dela conlaSec ción25delaNIIFparalasP NIIFparalasPymes. ymes.
Transacciones No Monetarias. Lastransaccionesdeinversiónofinanciación,que
nohanrequeridoelusodeefectivooequivalentesalefectivo,seexcluyendelestado deflujosdeefectivo.Estastransaccionessonobjetodeinformación,ennotasalos estadosfinancieros,demaneraquesuministrentodalainformaciónrelevanteacerca detalesactividadesdeinversiónofinanciación.
Presentación Cerv Ce rvec ecer ería ía Ar Arte tesa sana nall BE BEER ER UP SAS SAS pre prese senta ntará rá por por sep separa arado do las las pri princi ncipa pale less cate catego gorí rías as de de cobr cobros os y pa pago gos s br brut utos os pr proc oced eden ente tes s de de ac acti tivi vida dade des s de de op oper erac ació ión, n, inversiónyfinanciación.
Revelación Se pre prese senta ntarán rán por por separ separado adola lass pri princi ncipa pale less fuen fuentes tesde de entra entradas dasde de efe efecti ctivo vo y las las salidasopagosdelFondodeEmpleadosentérmino salidasopagosdelFondodeEmpl eadosentérminosbrutos.Ladetermina sbrutos.Ladeterminacióndelos cióndelos fluj fl ujos os de de efec efecti tivo vo en en té térm rmin inos os br brut utos os po por r ac acti tivi vida dade des s de de op oper erac ació ión n se se ef efec ectu tuar ará á ajustandolosexcedentes,asícomootraspartidasenelestadoderesultadospor: a) Loscambiosquesepresentenduran Loscambiosquesepresentenduranteelperíodoenlaspartidasporcobrary teelperíodoenlaspartidasporcobrarypor por pagarderivadasdelasactividadesdeoperación; b) Otrasparti Otraspartidasquen dasquenoafecta oafectaronelefect ronelefectivo;y ivo;y c) Otra Otras s pa part rtid idas as cuyo cuyos s ef efec ecto tos s mo mone neta tari rios os se se cons consid ider eran an fluj flujos os de de ef efec ecti tivo vo de inversiónofinanciación.
Referencia técnica. Las políticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo y la presentacióndelEstadodeFlujosdeEfectivo,sesustentanenloqueprescribenlas Secciones3-PresentacióndeEstadosFina Seccione s3-PresentacióndeEstadosFinancieros,7-EstadodeFlujosdeEfecti ncieros,7-EstadodeFlujosdeEfectivo,y vo,y 11–Instrumentosfinancieros.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo Estable Esta blecerlos cerlos prin principi cipioscon oscon quedebeser quedebeserelab elaborad orada alainforma lainformacióna cióna pre present sentar arpor por Cervecería Artesanal BEER UP SAS enlasnotasalosestadosfinan enlasnotasalosestadosfinancie cieros,dado ros,dado que conti contien enen en inf inform ormaci ación ón adici adicion onal al a la pre presen senta tada da en cada cada uno uno de los los est estad ados os financieros,proporcionan financie ros,proporcionando dodescripc descripcionesnarrativasodesagregacion ionesnarrativasodesagregacionesquegeneran esquegeneran mayorentendimientodelainformaci mayorentendimiento delainformaciónparalautili ónparalautilidadenlatoma dadenlatomadedecision dedecisionesdelos esdelos usuarios usua rios de lainfor lainformaci mación.Adem ón.Ademástambi ástambiénsumin énsuministr istrainform ainformació aciónreleva nrelevantesobr ntesobre e part pa rtid idas as que no no cump cumple len n la lass cond condic icio ione ness pa para ra ser ser reco recono noci cida dass en los los es esta tado doss financieros,peroquesitienenunefectorelevanteenlasdecisiones.
Alcance Estasecciónestablecelosprincipiossubyacentesdelainformaciónapresentarenlas notasalosestadosfinancierosycómopresentarla.Lasnotascontieneninformación adicionalalapresentadaencadaunodelosestadosfinancierosquesepresenten. Lasnotasproporcionaninformaciónsobrepartidaspresentadasenesosestadosy sobrepartidasquenocumplenlascondicionesparaserreconocidasenellos.Además delosrequ delos requerim erimien ientosde tosdeestasecc estasección ión, ,casitoda casitodas slasdemássecci lasdemásseccione ones sdeestaNIIF deestaNIIF requiereninformaciónarevelarquenormalmentesepresentaenlasnotas.
Estructura de las Notas Cervec Cer vecerí eríaa Art Artesan esanal al BEER BEER UP SAS pres resen enttará rá norm rma alme men nte las notas en el siguienteorden: a. Unadecl Unadeclaracióndeq aracióndequelosest uelosestadosfina adosfinancierosseh ncierossehaelabora aelaboradocumpli documpliendoconla endoconla NIIFparaPYMES b. Un Un resu resume men n de de las las po polílíti tica cas s cont contab able les s si sign gnif ific icat ativ ivas as ap aplilica cada das, s, incl incluy uyen endo do las las base bases s de me medic dició ión n us usad adas as para para la laela elabo borac ració ión n de los los es esta tado dos s fin finan ancie cierosy rosy las las demáspolíticasrelev demáspolí ticasrelevantesparalaco antesparalacomprensiónd mprensióndelosestado elosestadosfinanciero sfinancieros,aligual s,aligual quelosjuicios(diferentesdelosqueimplicanestimacio quelosjuicios(diferen tesdelosqueimplicanestimaciones)quelaAdministració nes)quelaAdministración n tendráohatenidoencuentaparaaplicarlaspolíticascontablesyademástienen unefectosignificativosobrelosimportesreconocidosenlosestadosfinancieros. c. Inf Informa ormacióndea cióndeapoy poyoparala oparalasparti spartidaspre daspresent sentada adasenlosest senlosestado adosfinan sfinancier cierosen osen elmismoordenenquesepresentecadaestadoycadapartida;y d. Inf Informa ormaciónso ciónsobrelasfu brelasfuente entesclavedein sclavedeincert certidum idumbreenlaest breenlaestima imaciónqu ciónquetenga etengan n unriesgosignificativodeocasionarajustesimportantesenelimportedeunactivo opasivo,dentrodelejerciciocontable. e. Cua Cualqui lquiero erotrai trainfor nformac mación iónare arevel velar ar
Referencia técnica. Sección8.Notasalosestadosfinancieros.
POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES, Y ERRORES Definición Sonpolíticascontableslosprincipios,bases,convenciones,reglasyprocedimientos específi espe cíficos cos ado adoptad ptados os por Cer Cervec vecerí eríaa Artesan Artesanal al BEER UP SAS al al prep prepar arar ar y presentarestadosfinancieros. LaspolíticascontablesadoptadasporelFondodeEmpleadosseránseleccionadasy aplilica ap cada das s de de ma mane nera ra un unif ifor orme me pa para ra la las s tran transa sacc ccio ione nes, s, suce suceso sos s o cond condiicion ciones es si simi mila lare res, s, a me meno noss que se pe perm rmit ita a ap aplilica carr cate catego gorí rías as de pa part rtid idas as pa para ra las las cua cuale less podríaserapropiadoaplicardiferentespolíticasconlafinalidaddequelainformación searelevanteyfiable.
Alcance Estable Estab lecer cer una una guía guía par para a Cervecería Artesanal BEER UP SAS qu que e le permi permiti tirá rá real realiz izar ar la sele selecc cció ión n y ap aplilica caci ción ón de la lass po polílíti tica cass cont contab able less us usad adas as para ara da darl rle e uniformi unif ormidada dadalainform lainformació aciónfinanci nfinancieray eray quesonusada quesonusadaspara sparalaprepara lapreparacióndelos cióndelos estad est ados os fin finan ancie cieros ros. . Tam Tambi bién én se inclu incluirá irán n den dentro trode de la pol polít ítica ica,, los los cambi cambios os en las las estimacionesrealizadasparadeterminarlosimportesenciertoscasosylacorrección de erro errore ress en lo loss es esta tado doss fi fina nanc ncie iero ross de pe peri riod odos os an ante teri rior ores es,, co con n la fina finalilida dad d de abar ab arca carr la lass de dete term rmin ina aci cion ones es us usad ada as po porr la la Ad Admi mini nist stra raci ción ón en en la la prep prepar arac ació ión n y presentacióndeestadosfinancieros.
Cambios en la Política Contable Cervecería Artesanal BEER UP SAS cont contab abililiz izar ará á y reco recono noce cerá rá un un camb cambio io de política polít ica con conta table ble de de for forma ma ret retroa roacti ctiva, va, a no ser ser,, que que se est estab able lezca zcan n dispo disposi sicio cione ness transitoriasdentrodelaNIIFquepermitarealizarelreconocimientodeformadiferente, o cu cua ando el Fo Fon ndo de Em Empl ple eados deci cid da optar por el reco recon nocimi mie ento de su suss ins instru trume men ntos fina inanci cie eros ros de acue cuerd rdo o a la NIIF IIF Plena enas y no de acuerdo erdo a las las disp di spos osic icio ione ness de la lass NIIF NIIF pa para ra Py Pyme mes, s, en es este te caso caso,, la ap aplilica caci ción ón de del l camb cambio io en políticacontablesedeberáreconocercomoloexigeNIIFPlenas. Cervecería Artesanal BEER UP SAS ap apllica cará rá la nu nue eva polític tica con onttable le a la informaci info rmación ón comp comparat arativa iva de losperi losperiodo odosanter santeriore ioresdesdelapri sdesdelaprimerafec merafechaquesea haquesea practicable,comosilanuevapolíticacontablesehubieseaplicadosiempre. Cuandoseaimpracticable determina determinarlosefectosencadape rlosefectosencadaperiodoespe riodoespecíficosobrela cíficosobrela info inform rmac ació ión n comp compar arat ativ iva a pa para ra un uno o o má más s pe peri riod odos os an ante teri rior ores es, , ap aplilica cará rá la la nu nuev eva a políticacontablealosimportesenlibrosdelosactivosypasivosalprincipiodelprimer periodoparaelqueseapracticablelaaplicaciónretroactiva,elcualpodríaserel periodoactual,yefectuaráelcorrespondienteajustealossaldosinicialesdecada componentedelpatrimonioqueseveaafectadoparaeseperiodo De De ig igua ual l ma mane nera ra Cervecería Artesanal BEER UP SAS rev revelará rá la la sig siguiente informacióncuandorealicecambiosenlaspolíticascontables.
CuandounamodificaciónenlaNIIFparaPymestengaunefectoenelperiodo corrienteoencualquierperiodoante corrienteoencualqu ierperiodoanterior,opuedallegaratenerefectoenperi rior,opuedallegaratenerefectoenperiodos odos futuros,seránecesarioqueserevelelasiguienteinformación: a. Lan Lanatur aturale alezade zadelca lcambi mbiode odepol polític íticaco aconta ntable ble b. El imp import orte e de las las parti partidas dasaf afect ectad adas as en los los es esta tado doss fina financ ncier ieros os para para el perio periodo do corr corrie ient nte e y pa para ra los los pe peri riod odos os an ante teri rior ores es en en la ma mane nera ra en en qu que e se sea a prac practi tica cabl ble e
determinarlo. c. Elimpo Elimportedelaju rtedelajusterel sterelati ativoen voenlo los s perio periodo dos san anter terio ioresa resa los lospre presen senta tado dos,en s,enla la medidaenlaqueseapracticabledeterminarlo. d. Unaexp Unaexplica licaciónencas ciónencasodequeseaimpract odequeseaimpractica icabledete bledetermin rminarlosimport arlosimportesdelas esdelas parti rtidas afec fectad ada as y el imp mpo ort rte e del ajust ste e rel relativ tivo de perio riodo dos s anteri terio ores res (relacionadosenlosdosnumeralesanteriores). Cuando Cuan do Cervecería Artesanal BEER UP SAS real realic ice e un camb cambio io de form forma a volunt vol untari aria a enla polí polític tica a con conta tabl ble e y teng tenga a un un efect efecto o en en el elpe perio riodocorri docorrien ente teo o en en los los periodosanteriores,revelará:
a. Lan Lanatur aturale alezade zadelca lcambi mbiode odepol polític íticaco aconta ntable ble b. La Las s razo razone ness por la las s qu que e la ap aplilica caci ción ón de la nu nuev eva a po polílíti tica ca cont contab able le, , sumi sumini nist stra ra informaciónfableymásrelevante. c. Enlama Enlamanerae neraenlaques nlaqueseapra eapractic cticabl able,elim e,elimport portedela edelajust justeparac eparacadap adaparti artidade dade losestadosfinancierosafectada,deformaseparadaparaelperiodocorriente, periodoanteriorpresentado,yperiodosanterioresalospresentados. d. Unaexpli Unaexplicaciónenelca caciónenelcasoenelqueseaim soenelqueseaimpracticab practicabledetermin ledeterminarlosajustespara arlosajustespara cadapartidadeacuerdoalpuntoanterior.
Estimación Contable Uncambioenunaestimacióncontableesunaju Uncambioenunaestimaciónco ntableesunajustealimporteenlib stealimporteenlibrosbasado rosbasadosenla senla evaluacióndelosacti evaluaci óndelosactivosypasivo vosypasivos,asícomodelo s,asícomodelosbenefici sbeneficiosfuturose osfuturosesperadosyde speradosyde las las ob obliliga gaci cion ones es as asoc ocia iada das s con con es esto tos. s. Proc Proced eden en de de nu nuev eva a info inform rmac ació ión n o nu nuev evos os acontecimientos,porendenosonconsideradoscorreccióndeerrores. Cervecería Artesanal BEER UP SAS reconoceráelefectodeuncambioenuna estimacióncontable,distintadeaquelloscambiosalosactivos,pasivosypatrimonio deformaprospectiva.Enelcasoenquelaestima deformaprospec tiva.Enelcasoenquelaestimaciónconta cióncontabledelugaracambi bledelugaracambiosen osen activ act ivos os,, pasiv pasivos os y pat patrim rimon onio io,, el Fon Fondo do de de Emp Emple lead ados os lo lo rec recon onoc ocerá erá ajus ajustan tando do el importeenlibros
Cervecería Artesanal BEER UP SAS debe deberá rá rev revela elarr la natur natural alez eza a de cualq cualqui uier er cambio cambi o de es estim timac ación ión y el efect efecto o del del cambi cambio o sobre sobre las las parti partida das s de de ac acti tivo, vo, pasiv pasivo, o, ingres ing resos os y gasto gastos s del del perio periodo do cor corrie riente nte, , y en la med medid ida a en la quesea pra practi ctica cabl ble e estimarelefectoenperiodosfuturos,laentidadrevelarátambiénestainformación.
Corrección de Errores de Periodos Anteriores Los errores son omisiones o inexactitudes en los estados financieros correspondientesaunoomásperiodosanteriores,queestabadisponiblecuandolos
estadosfinancierosfueronautorizadosparaseremitidosoquerazonablementese hubi hu bier era a po podi dido do cons conseg egui uirr y se hu hubi bier era a te teni nido do en cu cuen enta ta en la elab elabor orac ació ión n de los los estadosfinancieros.Loserroresincluyenerroresaritméticos,erroresenaplicaciónde políticascontables,fraudesomalainterpretacióndeloshechos. Cervecería Artesanal BEER UP SAS cor correg regirá irá de de forma forma ret retroa roacti ctiva va los los err errore oress signific sign ificati ativos vosde de periodo periodos s ante anteriore riores s en enlos losprim primerosestado erosestados s fina financie ncieros rosformu formulad lados os después del descubrimiento del error, siempre y cuando sea practicable determin dete rminarlo arlos. s. Deb Deberá eráreal realizar izarla lareex reexpres presión iónde dela la info informac rmación ióncomp comparat arativa ivapara para el perio per iodo do o per perio iodo dos s ante anterio riores res. . Cu Cuand ando o sea sea imp imprac racti ticab cable le la dete determi rminac nació ión n de de los los ef efec ecto toss de un erro errorr pa para ra un uno o o má más s pe peri riod odos os an ante teri rior ores es pr pres esen enta tado doss Cervecería Arte Ar tesa sana nall BEER BEER UP SA SAS S ree reexpr xpres esará ará los sald saldos os inici inicial ales es de ac activ tivos, os, pasiv pasivos os y patrimoniodelprimerperiodoenelcualseapracticabledeterminarelerror.
Cervecería Artesanal BEER UP SAS revelará: a. Lan Lanatu aturale ralezad zadele elerrord rrordelp elperio eriodoa doanter nterior ior b. Elimp Elimportedel ortedelacorre acorrecció cciónparaca nparacadapar dapartid tidaafec aafectada tadasenlosest senlosestado adosfinan sfinancier cieros os paraelperiodocorrie paraelperio docorrientey nteyparalosperio paralosperiodosante dosanterior rioresen esenlamaner lamaneraen aenquesea quesea practicabledeterminarlo. c. Unaexp Unaexplica licaciónencas ciónencasodequeseaimpract odequeseaimpractica icabledete bledetermin rminarlosimport arlosimportesdelas esdelas partidasafectadasdeperiodosanteriores(relacionadosenelnumeralanterior).
Referencia técnica. Seccio Secc ione nes: s: 10 10 Po Polílíti tica cas s cont contab able les, s, es esti tima maci cion ones es y er erro rore res, s, 32 32 He Hech chos os ocur ocurri rido doss despuésdelperiodosobreelqueseinforma.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVO EsunrecursocontroladoporCervecería Artesanal BEER UP SAS comoresultado de suce suceso soss pa pasa sado dos, s, de dell qu que e la la en enti tida dad d espe espera ra ob obte tene ner, r, en en el el futu futuro ro, , be bene nefi fici cios os económicos. Losbeneficioseconómicosfuturosdeunactivosonsupotencialparacontribuirdirecta oindirectamente,alosflujosdeefectivoydeequivalentesalefectivodelaentidad. Esosflujosdeefectivopuedenprocederdelautilizacióndelactivoodesudisposición. RECONOCIMIENTO Cervecería Artesanal BEER UP SAS reconoceráunactivoen el eles estad tado o de situa situaci ción ón fin finan ancie ciera ra cua cuand ndo o sea sea pro proba bable ble que que del del mis mismo mo se obte obteng ngan an benefici bene ficioseconóm oseconómicosfutu icosfuturosparala rosparala enti entidady, dady,adem además,el ás,elacti activotengaun votengauncost costo oo o valorquepuedasermedidoconfiabi valorquepuedasermedi doconfiabilidad.Unactiv lidad.Unactivonosereconoceráenelestad onosereconoceráenelestadode ode si situ tuac ació ión n fina financ ncie iera ra cuan cuando do no no cump cumpla la con con los los requ requis isit itos os, , en en luga lugar r de de ello ello, , es esta ta transaccióndará
lugaralreconocimientodeungastoenelestadodelresul lugaralreconocimientodeungast oenelestadodelresultadointegral(oenelesta tadointegral(oenelestado do deresultados,sisepresenta).
INSTRUMENTOS FINANCIEROS Definición
Uninstrumentofinancieroesuncontratoquedalugaraunactivofinancierodeuna entidadyaunpasivofinancierooauninstrumentodepatrimoniodeotra.
Alcance Losinstrumentosfinancierosbásicosquequeda Losinstrumentosfinancie rosbásicosquequedandentrodelalcan ndentrodelalcancedelaSección11 cedelaSección11 sonlosquecumplenlascondicionesdelpárrafo11.8.lascualesson: (a) (a) Efec Efecti tivo vo.. (b) (b) Un Un in inst stru rume ment nto o de de de deud uda a (com (como o un una a cuen cuenta ta, , pa paga garé ré o prés présta tamo mo po por r cobr cobrar ar o pagar)quecumplalascondicionesdelpárrafo11.9. (c) Un Uncomp compromi romisod soderec erecibir ibirun unpré préstam stamoqu oque: e: (i) nopued nopuedaliqui aliquidarseporeli darseporelimportene mportenetoenefe toenefectivo,y ctivo,y (i (ii) i) cu cuan ando do se se ej ejec ecut ute e el el comp compro romi miso so, , se se es espe pera ra qu que e cu cump mpla la las las cond condic icio ione nes s de dell párrafo11.9. (d) Una Una inver inversió sión n en en ac accio cione nes s pre prefer feren ente tes s no conv convert ertib ibles les y ac acci cione ones s pre prefer feren ente tes s u ordinariassinopcióndeventa. Soninstrumentos financi Soninstrumentos financierosde erosdeCervecería Artesanal BEER UP SAS que normalmente normalmen te cumplend cumplendichasco ichascondicion ndiciones: es:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO Definición
Seconsideraefe Seconsidera efectiv ctivo,al o,aldiner dinero o líq líquid uido o repr represen esentad tado oenbillet enbilletesy esy moned monedas asencaja, encaja, fondodecajamenorybancos. Losequivalentesdeefectivosoninversionesacortoplazodegranliquidezquese mantie man tiene nen n par para a cumpl cumplir ir con con los los compr compromi omiso sos s de depa pagoa goa cort corto o pla plazo zoma mas s que que par para a propositosdeinversionuotros.Portanto,unainversioncumpliraconlascondiciones deequivalentesdeefectivo,solocuand deequivalen tesdeefectivo,solocuandotengavencimient otengavencimientopróximo,porejemplotres opróximo,porejemplotres mesesomenosdesdelafechadesuadquisicion(7.2).
Objetivo Reconocercomo efectivo y equiv equivalente alentes s al efectivo efectivo laspartidasqueesténalavista, queseanrealizablesenefectivoenplazosinferioresanoventadías.Entreotrosse
clasificaráncomoefectivo,depósitosacortoplazo,yotrosacuerdosbancariosocon tercerosylossobregirosb tercerosylo ssobregirosbancarios. ancarios.
Alcance Aplicaciónalefectivoysusequivalentessegúnladefiniciónyobjetivoplanteados.
Reconocimiento Y Medición Elefecivoencajayfondofijodecajame Elefecivoencaj ayfondofijodecajamenor,sereconoce nor,sereconoceráymediráporlaexisten ráymediráporlaexistencia cia ala fechadepresent alafech adepresentació aciónde ndelosesta losestadosfina dosfinancie ncierosconbaseenelarqueodecaja rosconbaseenelarqueodecaja respectivosoportadoporactadebidamentefirmadaporlagerenciaosudelegado.El efectivoen efec tivoen ban bancospor cospor elvalor elvalorcert certific ificadopor adoporlacorrespo lacorrespondi ndienteenti enteentidadfinanc dadfinanciera iera.. Laspartidasdeequiva Lasparti dasdeequivalent lentesal esalefe efectiv ctivose osemidenalcostodela midenalcostodelatransa transacció cciónmás nmáslos los gastosincurridosensuadquisición. Lasmonedasextranjeras(siexistieren Lasmonedasextranjera s(siexistieren)seconviertenalamo )seconviertenalamonedafunc nedafuncionalutil ionalutilizando izando lo los s ti tipo pos s de de camb cambio io vi vige gent ntes es (Tas (Tasa a repr repres esen enta tati tiva va de del l me merc rcad ado) o) en en la la fech fecha a de presentacióndelosestadosfinancieros.
Presentación
Laspartidasdeefectivoyequivalentesalefectivosepresentandentrodelestadode situaciónfinancieraenelgrupodeactivoscorrientes.
Revelación Cervec Cer vecerí eríaa Art Artesa esanal nal BEER BEER UP SAS reve revela la los los comp compon onen ente tess de dell efec efecti tivo vo y equivalentesalefectivo,ypresentaunaconciliacióndelosimportesdesuestadode flujosdeefectivoconlaspartidasequivalentessobrelasqueseinformaenelestado desituaciónfinanciera,tambiénrevelaensusestadosfinancieros,acompañadodeun comentar come ntariopor ioporpart parte edela dela gere gerencia ncia, ,cua cualqui lquierimportesign erimportesignifi ificati cativode vodesussaldo sussaldos sde de efectivoyequivalentesalefectivoquenoestédisponibleparaserutilizado.
Referencia técnica. Las políticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo y la presentacióndelestadodeflujosdeefectivo,sesustentanenloqueprescribenlas Secciones: 3. Presentación de Estados Financieros, 7. Estado de Flujos de Efectivo, y 11. Instrument Instrumentos os financieros. financieros.
INVERSIONES
Definición La in inve vers rsió ión n es el ac acto to me medi dian ante te el cual cual se usan usan cier cierto tos s bien bienes es con con el el án ánim imo o de obtenerunosingresosorentasalolargodeltie obteneruno singresosorentasalolargodeltiempo.Lainversi mpo.Lainversiónserefierealempleo ónserefierealempleo
deuncapitalenalgúntipodeactividadonegocio,conelobjetivodeincrementarlo. Dichode Dich ode otra otra mane manera,consi ra,consisteenrenunc steenrenunciara iaraunconsu unconsumoactua moactuallycierto ycierto,a ,a cam cambio bio deobtenerunosbeneficiosfuturos.
Objetivo Reconocercomoinversiones laspartid laspartidasqueesténal asqueesténalavista,quese avista,queseanrealizab anrealizablesen lesen efec ef ecti tivo vo en en pl plaz azos os supe superi rior ores es a no nove vent nta a dí día as. s. En Entr tre e otro otros s se se clas clasif ific icar arán án como como inversionesadepositosacortoplazo(loscualesseusaráncomofondodeliquidez,es dec eciir, r, com omo o resp respa aldo a los aporte rtes y ahorro rro rea realizad zado por los sacia ciados), ), las invers inv ersio ione nes s a BAV BAVAR ARIA IA y otr otros os que que se se pre prese sente nten n en en org organ aniz izaci acion ones es de de la la mi misma sma naturalezay/oenentidadesfinancieras
Alcance Aplicaciónalasinversionessegúnladefiniciónyobjetivoplanteados.
Reconocimiento y Medición Lasinversionesquesedestienencomofondodeliq Lasinversionesquesedestien encomofondodeliquidez,serecono uidez,sereconoceráymedirápor ceráymedirápor el10%delosdepósitosdeahorropermanente,estodeacuerdoaloestipuladoenla Circu Cir cular lar ex exter terna na 004 de 200 2008 8 de la Sup Superi erinte ntend nden encia cia de Eco Econo nomía mía So Solilidar daria. ia. Las Las demásinversionessereconoceránymediránporelvalordelaoperación.
Medición posterior Lasinversion Lasinversi ones es ref refere erente ntes s a depo deposit sitos osa a la vistao vistao con fin finan ancia ciaci ción ón se me medir dirán án al costoamortizadoutilizandoelmétododelinterésefectivo. Consideraciones: Considerac iones: lasinversionesdestinadasafondodeliquidezsellevaranaun
plazode6mesesylosinteresessereinvierten.
Deterioro de valor Alfinaldecadaperiodosobreelqueseinforma, Cervecería Artesanal BEER UP SAS eva evalu luará ará si ex exist iste eevi eviden denciaobj ciaobjeti etivade vadede deter terio iorodelvalo rodelvalor r delasinve delasinversi rsion ones es quese mid midan an al costoo costoo al costoamort costoamortiza izado do.. Cuan Cuando do ex exis ista ta evi evide denc ncia ia objet objetivade ivade deterior dete rioro odelvalor delvalor, ,elFondode elFondode Empl Emplead eadosrecono osreconoceráinmed ceráinmediata iatament mente euna una pérd pérdida ida pordeteriorodelvalorenresultados.Laevidenciaobjetivadequeunainversiónestá deterior dete riorada adaincl incluye uyeinfo informaci rmación ónobs observa ervableque bleque requ requierala ieralaatenci atención óndeltenedo deltenedor r del activorespectoalossiguientessucesosquecausanlapérdida: a) Dificult Dificultadesfin adesfinancierassi ancierassignificat gnificativasdel ivasdelemisorod emisorodelobli elobligado. gado. b) Infra Infracci ccion onesdel esdel con contra trato to, , tal tales es comoincu comoincumpl mplimi imien ento tos s omora omoras sen en el el pago pago de losinteresesodelprincipal. c) Pase a ser proba robab ble que el deudor dor entre re en qu quiiebra ra o en otra otra form forma a de reorganizaciónfinanciera.
Cervecería Artesanal BEER UP SAS mediráunapérdidapordeteriorodelvalorde losinstrumentosmedidosalcostoocostoamortizadoporladiferenciaentreelimporte enlibrosdelainversiónyelvalorpresentedelosflujosdeefec enlibrosdelainversió nyelvalorpresentedelosflujosdeefectivofuturosesti tivofuturosestimados, mados, desconta desc ontados dosutil utilizan izando do la tasa tasade de inte interés rés efe efectiv ctivo o origina original. l. Si la inve inversió rsión n tien tiene e una ta tasa sa de inte interé réss vari variab able le,, la ta tasa sa de de desc scue uent nto o pa para ra me medi dirr cual cualqu quie ierr pé pérd rdid ida a po porr dete de teri rior oro o de dell valo valorr será será la ta tasa sa de inte interé rés s ef efec ecti tiva va ac actu tual al, , de dete term rmin inad ada a se segú gún n el contrato.
Baja en cuentas Cervecería Artesanal BEER UP SAS darádebajaencuentasunainversiónsolo cuandoexpirenoseliquidenlosderechoscontractualessobrelosflujosdeefectivode lamisma.
Presentación Sepresentaráenel esta Sepresentaráenel estadode dodesit situaci uaciónfinan ónfinancier ciera aenel enelgrup grupode odeactiv activoscorrie oscorrientes ntes,, siempreycuandolainver siempreycuan dolainversiónsereali siónserealiceporuntérminoi ceporuntérminoinferioralperi nferioralperiodoconta odocontable,de ble,de locontrariosepresentarácomoactivonocorriente.
Revelación Cervecería Artesanal BEER UP SAS revelaráinformaciónsobrelascondicionesde la inve invers rsió ión, n, lo loss plaz plazos os,, ta tasa sas s de de in inte teré rés s y de demá más s info inform rmac ació ión n rele releva vant nte e sobr sobre e la misma.
Referencia Técnica Laspolíticascontablesaplicablesalasinversi Laspolíticascontablesapl icablesalasinversiones,sesustent ones,sesustentanenloqueprescriben anenloqueprescriben las Secc Seccione iones: s: 3. Presentación de Estados Financieros, 7. Estado de Flujos de Efectivo, y 11. Instrumentos financieros.
DEUDORES COMERCIALES (CARTERA DE
CRÉDITOS) Definición LosDeudores Comerciales estánconformadosporlaCartera de Créditos.LaCartera deCréditossonactivosfinancierosde Cervecería Artesanal BEER UP SAS yestán comp compue uest sto os po por r la las s op oper erac acio ione ness de cré crédi dito to otor otorga gada dass y de dese semb mbol olsa sada dass a sus sus asociado asoc iados s bajodifere bajodiferente ntes s mod modali alidade dades s y apro aprobad bada a de deacu acuerdo erdo con conlos los regl reglamen amentos tos int intern ernos os del del Fo Fondo ndo de Emp Emple lead ados os y exp expue uesta stass a un rie riesgocred sgocrediti iticioque cioque debe debe ser evaluadodemanerapermanente. LosDeudores Comerciales (Cartera de créditos) sonInstrumentosfinancierosporque seconviertenencontratos(pagarés)quedanlugaraactivosfinancierosdeFODECO yapasivosfinancierosdelosasociadosqueadeudanlospréstamos. La Ca Cart rter era a de Créd Crédit itos os de Cervecería Artesanal BEER UP SAS se en encu cuen entr tra a reglamentadaporelManualdecrédito.
Objetivo Fijarloslineamientosparaelreconocimiento,medición,presentaciónyrevelaciónde losinstrumentosfinanci losinstrumen tosfinancierosoriginad erosoriginadosporlospréstamoscon osporlospréstamosconcedidosporelFond cedidosporelFondode ode EmpleadosasusasociadosdeacuerdoconloestablecidoenelManualdecrédito.
Alcance Estas políticas contables se deben aplicar en el reconocimiento, medición, pr pres esen enta taci ción ón y reve revela laci ción ón de de la la pa part rtid ida a qu que e conf confor orma ma los los Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) y los intereses provenientes de la misma. Los Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) se se form ormaliza izan a travé ravés s de los
desemb dese mbol olso sos, s, sopo soport rtad ados os con con los los pa paga garé rés, s, le letr tras as de de ca camb mbio io, , segu seguro ro, , ap apor orte tes s y deudoressolidariosquesirvendegarantíaorespaldoyquesonfirmadosporlos asociadosdelFondodeEmpleadosdeacuerdoconloestablecidoenelManualde crédito.
Conceptos
Costo amortizado: El costo costo am amort ortiza izado do de un un act activ ivo o fin finan anci ciero ero en en cada cada fec fecha ha
sobrelaqueseinformaeselnetodelossiguientesimportes(valores): (a)elimportealquesemideenelreconocimientoinicialelactivofinanciero. (b)menoslosreembolsosdelprincipal(abonosacapital). (c)másomenoslaamortizaciónacumulada,utilizandoelmétododelinterésefectivo, decualquierdiferenciaexistenteentreelimporteenelreconocimientoinicialyel importealvencimiento, (d)menos,cualquierreducción(reconocidadirectamenteomedianteelusodeuna cuentacorrectora)pordeteriorodelvaloroincobrabilidad. Losactivosfinancierosquenotenganestablecidaunatasadeinteré Losactivosfinancierosquenotenganesta blecidaunatasadeinterésyseclasifiquen syseclasifiquen como como acti activo vos s corr corrie ient ntes es se se me medi dirá rán n in inic icia ialm lmen ente te a un un impo import rte e no no de desc scon onta tado do de acuerdoconelpárrafo11.14(a).Porlotanto,elapartado(c)anteriornoseaplicaa estos.(Párrafo11.15).
Método Mét odo del int interé eréss efe efecti ctivo: vo: El mét método odo del interé interés s efect efectivo ivo es es un mé méto todo do de
cál cálculo culo de del l cost costo o am amor orti tiza zado do de de un un ac acti tivo vo fi fina nan ncier ciero o (o (o de de un un grup grupo o de de acti activo voss fin financi cie eros) ros) y de dist stri rib bución ión del ingreso reso por por intere terese ses s a lo largo rgo del perio riodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es es la la tasa tasa de de de desc scue uent nto o qu que e igua iguala la exacta exa ctamen mente telo los s flu flujo jos s de deef efec ectiv tivo o porcobr porcobrar ar est estima imados(TIR dos(TIR)) a lolarg lo largo o de dela lavi vida da es espe pera rada da de del l inst instru rume ment nto o fi fina nanc ncie iero ro o cuan cuando do sea sea ad adec ecua uado do, , en en un pe peri riod odo o má máss corto,conelimporteenlibrosdelactivofinanciero. La tasa de interés efectiva sedeterminasobrelabasedelimporteenlibrosdelactivo
finan financie ciero ro en el mo momen mento to de dell rec recono onocim cimie ient nto o inici inicial al. . Seg Según ún el mé méto todo do del del inter interés és efectivo:
a) el cost costo o amo amorti rtiza zado dode de un unac acti tivo vo finan financie ciero ro esel valo valorr pres presen ente tede delo los s flujo flujos s de efectivoporcobrarfuturosdescontadosalatasadeinterésefectiva,y b) los los ing ingres resos ospo porr inte interes reses es en enun un perio periodo does es igua iguall al al impor importe te en enlib librosdel rosdel ac acti tivo vo financieroalprincipiodeunperio financie roalprincipiodeunperiodomultiplic domultiplicadoporlatasadeinterésefe adoporlatasadeinterésefectivaparael ctivaparael periodo.(Párrafo11.16).
Reconocimiento y Medición Cervec Cer vecerí eríaa Art Artesa esanal nal BEER UP SAS rec recono onocer cerá á en en sus sus act activ ivos os finan financi ciero eros s los Deudor Deud ores es Co Come merc rcia iale les s po por r Ca Cart rter era a de Créd Crédit itos os resu result ltan ante tess de la pres presta taci ción ón de serviciostales servi ciostalescomolos comolos créd créditos itos otor otorgad gados osa a los losaso asociad ciados osen enlas lasdif diferen erentes teslín líneas eas (11.8),talcomosemuestraenelsiguientecuadro:
TIPO DE CRÉDITO
CÓDIG O
TASA DE INTER ÉS
PLAZO
Libre Destinación
68
Extraordinario
20
Suministro
26
1,8 % 1,8 % 1%
Vivienda
32
Educación
38
80% sin codeudor
55
Exasociados
61
60 meses 24 meses 24 meses 60 meses 12 meses 24 meses 36 meses
1,5 % 1% 1,8 % 1,8 %
LosDeudoresComercialesporCarteradeCréditosgeneranintereses.Losintereses gene ge nera rado dos s y de deve veng ngad ados os se se ab abon onan an como como ingr ingres esos os de de ac acti tivi vida dade des s ordi ordina nari rias as (Sección23–Ingresosdeac (Sección23 –Ingresosdeactividade tividadesordinarias,p sordinarias,párrafo23. árrafo23.28). 28).
Medici Medi ción ón in inic icia ial: l: Al rec reconocer cer inicia cialme men nte un activ tivo fina inancie ciero, ro, Cervecería Artesanal BEER UP SAS lomediráalprec lomediráalpreciodelatransa iodelatransacción,esdecirporvalo cción,esdecirporvalordel rdel préstamoconcedido.
Medición posterior: Cervecería Artesanal BEER UP SASefectuaráunanálisisde cartera carter a enforma enforma An Anua uall a 31de 31dedici diciemb embre rey y med medirálosDeud irálosDeudore ores s Co Comer mercia ciale les s por por Cart Ca rter era a de Créd Crédit itos os al cost costo o am amor orti tiza zado do ut utililiz izan ando do el mé méto todo do de dell inte interé réss efec efecti tivo vo (secci (se cción ón 11.1 11.14, 4, lit litera eral). l).A A su vez vez se rec recon onoc ocerá erá unos unos inter interese esess de mor mora a del del 0,02 0,02% % adicionalsobrelascuotasdemora,sinquelasumadelastasaseasuperioralatasa máximolega máxi molegalyademásdeell lyademásdeello,haráefec o,haráefectivo tivoelcobrodeun elcobrodeunsegu seguroporunatasadel roporunatasadel 0,0375%. Cadacambioquelajuntadirectivadecidasobreloscréditosnoseráretroactivaalos créditosvigentes.
Deterioro del Valor de los Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) Medidos al Costo Amortizado Anualm Anu almen ente te Cervecería Artesanal BEER UP SAS ,evaluarásiexisteevidencia objetivadeldeteriorodelvalordelosDeudoresComercialesquesemidanalcosto amortizado.Cuandoexistaevidencia
objetivadedeteriorodelvalor,reconoceráinmediatamenteunapérdidapordeterioro delvalorenresultados. LaevidenciaobjetivadequelosDeudoresComerciales(CarteradeCréditos)están deterioradosincluyeinformaciónobservablequerequieralaatenciónde Cervecería Artesanal BEER UP SAS respectoalossiguientessucesosquecausanlapérdida: (a) Infr Dificult Dificultadesfin adesfinancierassi ancierassignificat ivasdelasociad asociadodeudor. odeudor. (b) Infracc accione iones s del del cont contrato rato, ,gnificativasdel tale tales s com como o incu incumpli mplimien mientoso toso mora moras s en enel elpag pago o de losinteresesodelprincipal. (c) Cervecería Artesanal BEER UP SAS, por por raz razone ones s eco econó nómic micas as o leg legal ales es relacionadascondificultadesfinancierasdeldeudor,otorgaaésteconcesiones quenolehabríaotorgadoenotrascircunstancias. (d) Pas Paseaserprobab easerprobablequeelaso lequeelasociad ciadodeudo odeudor r entr entreenquie eenquiebraoenotraform braoenotraforma a dereorganizaciónfinanciera. (e) Losdatosobservable Losdatosobservablesque squeindicanquehahabidounadisminuciónmedibleen indicanquehahabidounadisminuciónmedibleen losflujosfuturosestimadosdeefectivodelosDeudoresComerciales(Cartera deCréditos)desdesureconocimientoinicial,aunqueladisminuciónnopueda todavía ía ide identifi ifica carrse se con Deudores res Come merrcia ciales les (C (Ca arte rtera ra de Cré Créditos os)) in indi divi vidu dual ales es in incl clui uido dos s en en el el grup grupo, o, tale tales s como como cond condic icio ione nes s econó conómi mica cass advers adve rsas as na naci cion onal ales es o lo loca cale les s o camb cambio ios s ad adve vers rsos os en en las las cond condic icio ione nes s de dell sectorenquesedesempeñeelasociadodeudor. ParadeterminarsicadaunodelosDeudoresComerciales(CarteradeCréditos)ha sufridodeterioro,elFondodeEmpleadoscalcularálosindicadoresdedeteriorode acuerdoconlasherramientasfinancierascreadasporelmismoenelinstructivode manejodeldeteriorodedeudores
Reversión: Si,enperiodo Si,enperiodosposteriores,elimpo sposteriores,elimportedeunapérdidapordet rtedeunapérdidapordeteriorodelos eriorodelos Deudores Deudo res Co Comer mercia ciales les (Ca (Carte rtera ra de de Cré Crédi ditos tos) ) dismi disminu nuyes yese e y la dismi disminu nució ción n puede puede relacionarseobjetiva relaciona rseobjetivamenteconunhechoocurri menteconunhechoocurridoconposteriori doconposterioridadalreconocimi dadalreconocimiento ento deldeterioro(talcomouname deldeterio Cervecería Ar Arte tesa sana nallro(talcomounamejoraenlacal BE BEER ER UP SA SAS Sjoraenlacalificació reve revert rtir irá á laificacióncreditici pérdi rdincrediticiadeldeudo da por dadeldeudor), eterior rioro o reco rer), con n ocid cida con anterioridad,yaseadirectamenteconabonoagastos,siesdentrodelperiodosobre elqueseinforma,omedianteelajustedeunacuentadeingresossieldeteriorose hizoenañosanteriores.
Baja en Cuentas de Deudores Comerciales (Cartera de Créditos). Cervecería Artesanal BEER UP SAS darádebajalossaldosacargodelos DeudoresComerciales(CarteradeCréditos)enlossiguientescasos: a) Eldeud Eldeudorasociad orasociadopagael opagaelsaldod saldodesudeu esudeuda. da. b) Cuandoa Cuandoapesardela pesardelasgestione sgestionesrealizadas srealizadas,noseapos ,noseaposibleobte ibleobtenersurecau nersurecaudo.En do.En estecasoserequiereaprobaciónporpartedelaJuntaDirectiva.
c) Cu Cualq alqui uier er difer diferen encia ciaen entre trela la contr contrap apres resta tació ción n rec recibi ibida da y el imp import orte e recon reconoc ocid ido o y dadodebajaencuentasdeberáserreconocidoenresultadosenelperiododela transferencia.
Presentación LaCarteradecréditosseclasificaráenelEstado de Situación Financiera comoactivo corriente parato paratodoslossald doslossaldosa osacarg cargodelos odelosaso asociad ciadosqueserecau osqueserecauden den den dentrode trode losdocemesessiguientesalafechadelperiodosobreelqueseinforma.Losdemás saldosseclasificaráncomo activos no corrientes.Ademásseclasificaránporeltipo deriesgoenelqueseencuentre,lostiposderiesgoson:
CATEGOR ÍA Categoría A Categoría B Categoría C Categoría D
RIESG O Riesgonormal Riesgoaceptable RiesgoApreciable RiesgoSignificativo
Revelación Cervecería Artesanal BEER UP SAS revelar revelará,alfinaldelper á,alfinaldelperiodoso iodosobreelquese breelquese informa(31dediciembredecadaaño): a) Un res resumen de las política ticas s co con ntables es signific ficativa tivas, s, la base se (o (o base ses) s) de mediciónutilizada mediciónu tilizadasenlosDeudo senlosDeudorescomercia rescomerciales(Carteradec les(Carteradecréditos)yotra réditos)yotraspolítica spolíticass relevantes. b) Imp Import orteenlibr eenlibrosdelosDeu osdelosDeudo doresco rescomer mercia ciale les(Cart s(Carteradecré eradecrédit ditos os),med ),medid idosal osal costoamortizado. c) Info Inform rmac ació ión n qu que e pe perm rmit ita a a lo los s usuar suario ios s de de los los esta estado dos s fina financ ncie iero ros s ev eval alua uar r la natu na tura rale leza za y el el al alca canc nce e de de los los ri ries esgo gos s qu que e surg surgen en de de los los De Deud udor ores es come comerc rcia iale less (Carteradecréditos). d) El importe esperado de la cartera a recuperar dentro de los doce meses siguientesalperiodosobreelqueseinformaydespuésdedocemesesposterioresa esafecha e) Elimp Elimport ortede edelo losingr singreso esospor sporin inter terese esesobte sobtenid nidosdelosDeu osdelosDeudo dore rescomer scomercia ciale less (Carteradecréditos)medi (Carteradecré ditos)medidosalcost dosalcostoamortizad oamortizado o f) Aná Análisi lisisde sdeanti antigüed güedadd addela elacar cartera teraque quese seencu encuent entraen raenmor mora. a. g) Aná Análilisisdela sisdelacar carte teraquese raqueseha hayadete yadetermi rmina nadocom docomo ode deter terio iorad rada ay ylo los sfa facto ctores res queseconsideraronparadeterminareldeterioro. h) Elm Elmont ontode odela labaj bajaen aencue cuenta ntasde sdelac lacarte arterad raduran urantee teelpe lperiod riodo. o. i) Elim Elimpo ported rtedela elasrev srevers ersion ionesd esdela elaspé spérdi rdida daspo spordet rdeteri erioroe oroenelp nelperi eriod odosob osobree reell queseinforma.
Referencia técnica. LaspolíticascontablesaplicablesaLos Deudores Comerciales (Cartera de Créditos) sebasanenlassiguientesSeccionesdelaNIIFparalasPYMES; 3. Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera; 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados; 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas; 8. Notas a los estados financieros; 11. Instrumentos financieros básicos; 23. Ingresos de actividades ordinarias; 27 Deterioro del valor de los activos.
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR Definición Representaobligacionesdelosasociadosporconceptosdiferentesapréstamosy terceros,queseoriginancomoconsecuenciadelcumplimientodelobjetosocialdel Fond Fo ndo o de de Em Empl plea eado dos, s, ta tale les s co como mo Co Conv nven enio ios, s, de desc scue uent ntos os de de nó nómi mina na, , inte intere rese sess caus causad ados os con con lilibr bran anza za, , in ingr gres esos os po por r cobr cobrar ar y Cu Cuen enta tas s po por r cobr cobrar ar de de fond fondo o de solidaridad,exasociadosyaterceros.
Alcance Estaspolíticassedebenaplicarenelreconocimientoymedicióndeloselementosde lasOtras Cuentas por Cobrar.
Reconocimiento y Medición Las Otras cuentas por cobrar se se reco recono noce cen n inic inicia ialm lmen ente te a su su valo valor r no nomi mina nal l qu que e constituyeelvalorrazonable,queesgeneralmenteigualasucosto. Losinteresesseregistranenlapartidadeingresosdeactividadesordinariassobrela basedelosplazosotorgadosyacordadosconlosdeudores.
Deterioro del Valor Sedebeevaluaral finalde Sedebeevaluaral finaldecadaperí cadaperíodosobreelquese odosobreelquese info informasi rmasiexi existeevide steevidencia ncia objetivadequeunactivofinancieroogrupodeellosdeltipodeOtras cuentas por cobrar esténdeterioradas.Sitalevidenciaexistiese,FODECOdeterminaráelimporte decualquierpérdidapordeteriorodelvaloraplicandoelsiguienteproceso. Elimporteenlibrosdelactivosereducirámediantelacuentadevaluación-Deterioro acumulado.Elimportedelapérdidasereconoceráenelresultadodelperiodo.
Baja en Otras Cuentas por Cobrar FODECOdarádebaja(oabonará)lossaldosacargodeOtrascuentasporcobrar, así: a) Cua Cuando ndoeld eldeud eudorpa orpagae gaelsa lsaldo ldodes desude udeuda uda.. b) Cuando a pesa sar r de las gestio stion nes real realiiza zad das, s, no sea po possible ble obtene ner r su recaudo.EnestecasoserequiereaprobaciónporpartedelaJuntaDirectiva.
Cualquierdiferenciaentrelacontraprestaciónrecibidayelimportereconocidoydado de baja en cuentas tas deberá rá ser ser rec recono noccida da en res resultad tados en el perio riodo de la transferencia.
Presentación Otras as cuentas cuentas por cobrar cobrar se cla LasOtr clasif sifica icarán rán en el Estado de Situación Financiera comoactivo corriente paratodoslossa paratodoslossaldosacargodelosdif ldosacargodelosdiferentesdeu erentesdeudoresquese doresquese recaudendentrodelosdocemesessiguientesalafechadelperiodosobreelquese informa.Losdemássaldosseclasificaráncomo activos no corrientes.
Revelación FODECOrevelará,alfinaldelperiodosobreelqueseinforma: a) Un Un resu resume men n de de la las s po polílíti tica cas s cont contab able les s sign signif ific icat ativ ivas as, , la la ba base se (o (o ba base ses) s) de mediciónutilizadasenlasOtrascuentasporcobrar. b) Info Informa rmació ción n queper quepermit mita a a los los us usuar uario ios s delos es esta tadosfin dosfinan ancie cieroseva rosevalu luar arla la naturalezayelalcancedelosriesgosquesurgendeOtrascuentasporcobrar. c) El El impo import rte e esper sperad ado o a recu recupe pera rar r de dent ntro ro de de los los do doce ce me mese ses s sigu siguie ient ntes es al periodosobreelqueseinformaydespuésdedocemesesposterioresaesa fecha. d) Análisisd Análisisdeantig eantigüedaddel üedaddelacuenta acuentaporcobrarq porcobrarqueseenc ueseencuentraen uentraenmora. mora. e) Análisis de Otras cuentas por cobrar que se haya determinado como deterioradaylosfactoresqueseconsideraronparadeterminareldeterioro. f) Eli Elimpor mported tedela elaspe sperdid rdidasp aspord ordeter eterioro iorodur durante anteel elperi periodo odo.. g) Elmonto Elmontodelabaj delabajadeOtra adeOtrascuentasp scuentasporcobrardura orcobrarduranteelperi nteelperiodo. odo. h) Elimp Elimporte ortedelasrev delasreversi ersione onesdelaspér sdelaspérdid didasporde aspordeteri terioroenel oroenelperio periodosob dosobre re elqueseinforma.
Referencia técnica. Las La s Se Secc ccio ione nes s de de la las s NIIF NIIF pa para ra Py Pyme mes s en en la las s qu que e se se ba basa sa es está tá po polílíti tica ca son son:3. Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera; 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados; 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas; 8. Notas a los estados financieros; 11. Instrumentos financieros básicos; 23. Ingresos de actividades ordinarias; 27 Deterioro del valor de los activos.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Definición SonactivostangiblesqueFODECOmantieneparasuusooprestacióndeserviciosy seesperausarenvariosperiodoscont seesperausarenvario speriodoscontables,tale ables,talescomomueblesdeo scomomueblesdeoficinayequip ficinayequipos os decómputoycomunicación.
Objetivo Establecer Estable cer los line lineamie amientos ntos y base bases s para para reco reconoce nocer, r, medi medir, r, pre present sentar ar y reve revelar lar los activosdelFondodeEmpleadosqueseincluyenenladefinición.
Alcance Esta Est a polít política ica apli aplica ca a las las pro propi pied edad ades es que que es está tán n al servi servicio cio de de Cervecería sonmueblesyense lesyenseresyequipo resyequiposdecómputo sdecómputo.. Artesanal BEER UP SAS que sonmueb Reconocimiento y Medición Cervecería Artesanal BEER UP SAS reconoceráelcostodeunelementode propiedades,plantayequipocomouna propiedades,plantay equipocomounactivosi,ys ctivosi,ysolosielFon olosielFondodeEmpl dodeEmpleados: eados: a) Con Control trolaen aenpe period riodossu ossuperi periores oresaun aunañ año. o. b) Es Es prob probab able le qu que e ob obte teng nga a lo los s be bene nefi fici cios os econ económ ómic icos os fu futu turo ros s de deri riva vado dos s de dell mismo, c) Elc Elcosto ostode delel lelemen ementop topued uedeme emedirs dirseco econfi nfiabi abilida lidad. d. Cervecería Artesanal BEER UP SAS mediráunelementodepropiedades,plantay equipoporsucosto.
Componentes del costo: El cost costo o de lo loss elem elemen ento toss de prop propie ieda dade des, s, plan planta ta y
equipocomprendetodolosiguiente: (a) El Elpre precio ciode deadq adquisi uisición ción, , que que inc incluye luye loshonora loshonorarioslegale rioslegales s yde y deint interme ermediac diación, ión, losarancelesdeimportació losarancele sdeimportaciónylosimpuestosnorec nylosimpuestosnorecuperable uperables,despuésdede s,despuésdededucirlos ducirlos descuentoscomercialesylasrebajas. (b) Todosloscostosdirecta Todosloscostosdirectamenteatribui menteatribuiblesalaubicacióndelactivoenellugaryen blesalaubicacióndelactivoenellugaryen la las s cond condiici cion ones es ne nece cesa sari rias as pa para ra qu que e pu pued eda a op oper erar ar de de la la form forma a pre previst vista a po por r la Gerencia.Estoscostospuedenincluirloscostosdepreparacióndelsitiodondese ubicar ubi cará á el acti activo vo,, lo loss cost costos os de entre entrega ga y man manipu ipula lació ción n ini inici cial, al,lo loss de inst instala alaci ción ón y montajeylosdecomprobacióndequeelactivofuncionaadecuadamente.
Medición del costo :Elcostodeunelementodepro :Elcostodeunelementodepropiedade piedades,plantayequipose s,plantayequiposeráel ráel precio preci o equi equival valen ente te en en efe efect ctivo ivo en en la la fec fecha ha de derec recon onoc ocimi imien ento. to. Si Siel el pago pago se se apla aplaza za másalládelostérminosnormalesdecrédito,elcostoesel valor presente presente detodos lospagosfuturos.
Medición Medic ión posterio posterior: r: Conposterioridadasureconocimientoinicialcomounactivo, todaslaspartidasdepropiedades,plantayequipo,debensermantenidasenlibrosa sucosto,menosladepreciaciónacumuladaylaspérdidaspordeterioro. Las reno Las renova vaci cion ones es y me mejo jora ras s si sign gnif ific icat ativ ivas as qu que e se se incu incurr rren en con con po post ster erio iori rida dad d a la adquisicióndelactivosonincluidasenelvalorenlibrosdelactivooreconocidoscomo un act activ ivo o sep separa arado do, , cuan cuando do aum aument enta a la la pro produ ducti ctivid vidad, ad, cap capac acid idad ad o efi eficie cienci ncia a o se
amplía ampl ía la la vi vida da útil útil de del l bi bien en; ; así así mi mism smo, o, es es prob probab able le qu que e ge gene nere ren n un un be bene nefi fici cio o económicofuturo,yelcostodesembolsadopuedadeterminarsedeformafiable. Loscostosdemanten Loscostos demantenimie imientomenor ntomenores,conse es,conservac rvacióny ióny repa reparaci raciónde óndelosacti losactivos,se vos,se regi regist stra ran n di dire rect ctam amen ente te en en lo los s resu result ltad ados os de del l ejer ejerci cici cio o en en el el mo mome ment nto o en en qu que e se incurren.
Medición del importe recuperable:Elimporterecuperabledeunactivoodeuna unidad generadora de efectivo es elmay elmayor or entre ntre su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso. Si no fuera posible estimar el importe recuperabledeunactivoindividual,lasreferen recuperabledeunactivoindivi dual,lasreferenciasconteni ciascontenidasenlospárrafos27.12a dasenlospárrafos27.12a 27.2 27 .20 0 con con rela relaci ción ón a un un acti activo vo ta tamb mbié ién n de debe ben n en ente tend nder erse se como como refe refere renc ncia ias s a la unidadgeneradoradeefectivodelactivo.
Valor razonable menos los costos de venta :Elvalorrazonablemenosloscostos
de ven venta es es el impo import rte e qu que e se pu pued ede e ob obte tene nerr por or la vent venta a de un acti activo vo,, en un una a transacción realizada en condiciones de independencia mutua entre partes interesadasydebidamenteinformadas,menosloscostosdedisposición(venta). Valor en uso:Valorenusoeselvalor presente delosflujosfuturosdeefectivo que qu e se se es espe pera ra ob obte tene ner r de de un un acti activo vo. . El El cál cálculo culo de del l valo valor r pres presen ente te invo involu lucr cra a las las siguientesfases:
(a) (a) estim stimar ar la las s en entr trad adas as y sali salida das s futu futura ras s de de efec efecti tivo vo de deri riva vad das as de de la la util utiliz izac ació ión n continuadadelactivoydesudisposiciónfinal;y (b) aplicarl aplicarlatasad atasadedescuen edescuentoadec toadecuadaae uadaaestosfluj stosflujosdeefec osdeefectivofuturo tivofuturos. s.
Depreciación Ladepreciaciónesladistribuciónsistemáticadelimportedepreciabledeunactivoalo largodesuvidaútil.Desgastedelactivoporelusoatravésdeltiempo,duranteelcual contribuyealageneracióndeingresos. Vidaútil.Es Vidaúti l.Eselperio elperiododuran doduranteel teel cua cualse lseespe esperaqueun raqueunacti activoestédispo voestédisponib niblepara lepara usodelaentidad.
Importe depreciable:Lacantidaddepreciabledelactivoseasignadurantelavida útil.Importe depreciable = Costo menos valor residual. Valor residual:Elimporteesti :Elimporteestimadoqueu madoqueunaentidad naentidadpodríaobte podríaobtenerenelmome nerenelmomento nto
presenteporladisposicióndeunactivo,des presenteporladisposició ndeunactivo,despuésdededu puésdededucirloscostosdedisp cirloscostosdedisposición osición estimad esti mados,si os,si elact el activohubie ivohubiera raalc alcanza anzadoya doyala la anti antigüe güedady dadylas lasdemá demás scon condici diciones ones esperadasaltérminodesuvidaútil. Losactivossedepreciaránalolargodesusvidasútilescomoactivosindividuales. Losterrenostienenunavidailimitadayportantonosedeprecian.
Si Si los los prin princi cipa pale les s co comp mpon onen ente tes s de de un un el elem emen ento to de de pr prop opie ieda dade des, s, plan planta ta y eq equi uipo po tienenpatronessignificativamentediferentesdeconsumodebeneficioseconómicos, FODECOdistribuiráelcostoinicialdelactivoentresuscomponentesprincipalesy depreciarácadaunodeestoscomponentesporseparadoalolargodesuvidaútil. Elcargopordepreciaciónsereconoceenresultados,amenosqueotraSeccióndela NIIFparalasPYMESpermitaquesecapitalicecomopartedelcostodeunactivo.
Período de depreciación Para dete Para determi rmina nar r la vid vida a útil útil de un un ac acti tivo, vo, Cervecería Artesanal BEER UP SAS deberáconsiderartodosl deberácons iderartodoslosfactorescon osfactorescontemplado templadosenelpárrafo17.21 senelpárrafo17.21delaNIIFpara delaNIIFpara lasPymes: a) Lautili Lautilizaciónprev zaciónprevistadelact istadelactivo.Elusosee ivo.Elusoseevalúaporrefere valúaporreferenciaalacap nciaalacapacidad acidad oalproductofísicoqueseesperedelmismo. b) Eldes Eldesgast gastefísic efísicoespe oesperado rado,quedepe ,quedepende nderádefacto rádefactoresope resoperati rativostal vostalescomo escomo elnúmerodeturnosdetrabajoenlosqueseutilizaráelactivo,elprogramade reparaciones reparacio nes ymantenimient ymantenimiento,y o,yelgradodecuidadoyconservaciónmientras elgradodecuidadoyconservaciónmientras elactivonoestásiendoutilizado. c) Laobs Laobsol oles esce cenc ncia ia té técn cnic ica a o come comerc rcia ial,o l,o de los los camb cambio ios s enla de dema mand nda a de dell mercadodelosproductososerviciosqueseobtienenconelactivo. d) Loslí Loslímite miteslega slegalesorest lesorestricc riccion ionessimi essimilare laressobree ssobreelusode lusodelacti lactivo,tal vo,talescomo escomo lasfechasdecaducidaddeloscontratosdearrendamientorelacionados. Elvalorresidual,elmétododedepreciaciónolavidaútilpuedenmodificarsecuando hayacambiosen hayacambi osenel el usode usodeunactivo unactivo, ,undesgas undesgastesignif tesignificat icativoinesp ivoinesperad erado,avance o,avancess tecno tec noló lógic gicos osy y cam cambio bios s en enlo los s pre precio cios s demerca demercado dode desdela sdela fech fecha a sobrela sobrelaque que se inf inform orma a má máss rec recie ient nte. e. Es Esto toss cambi cambios os se tra trata tarán rán como como una una estimación contable (párrafos10.15a10.18 (párrafos10. 15a10.18delaNIIFpa delaNIIFparalasPYMES). ralasPYMES). Ladepreciacióndeunactivocomenzarácuandoestédisponib Ladepreciacióndeunactivocomenzarácuan doestédisponibleparasuuso,estoes, leparasuuso,estoes, cuandoseencuentreenlaubicaciónyenlascondicionesnecesariasparaoperarde la forma prevista por la gerencia; y cesa cuando se de baja en cuentas. La depreciaciónnocesarácuandoelactivoestésinutilizarosehayaretiradodeluso activoamenosqueseencuentredepreciadoporcompleto. Elvalorresidualdetodaslaspartidasdepropiedades,plantayequiposerádel10%. Sinembargoenaquellosactivosquesuvalorresidualseaincierto,elmismoserá determinadoporlaGerencia. Losvaloresresiduale Losvaloresresid ualesy syla lavid vidaútilestima aútilestimadadelas dadelasprop propied iedade ades,plantayequipose s,plantayequipose revi revisa san n pe peri riód ódic icam amen ente te (al (al fi fina nal l de de cada cada añ año) o) pa para ra as aseg egur urar ar qu que e el el mé méto todo do y el perí pe ríod odo o de de de depr prec ecia iaci ción ón sean sean co cons nsis iste tent ntes es con con el el pa patr trón ón prev previs isto to de de be bene nefi fici cios os econó eco nómic micos os de las las parti partida dass de pro propie pieda dade des, s, plan planta ta y equ equip ipo; o; de ser ser nece necesar sario io,, se proc proced ede e al al aj ajus uste te de de la la de depr prec ecia iaci ción ón en en la la fech fecha a de de cada cada es esta tado do de de situ situa ación ción financiera.
Método de depreciación: paraefectuarladepreciacióndetodosloselementosde laspro las propie pieda dade des, s, plan planta ta y equ equip ipo o Cervecería Artesanal BEER UP SAS ut utililiz iza a el métodolineal,ylasvidasútilesdefinidasson métodolineal,ylasvidasúti lesdefinidasson:MueblesyEnse :MueblesyEnseres,15años res,15años;Equipode ;Equipode cómputoycomunicación,3años EnelFondodeEmpleadoslosactivosinferioresaunsalariomínimomensuallegal vigentesedepreciaránensutotalidadenelañoenqueseadquieran. Sielvalorenlibrosdeunactivoesmayorqueel impo importe rte recuperab recuperable le estimado, dichovalorenlibrosesajustadoasumontorecuperable,reconociénd dichovalorenlibrosesajustadoasumontorecuperabl e,reconociéndoseeldeterioro oseeldeterioro correspondiente. Lasgananciasopérdidasquesurgenenventasoretirodebienesdepropiedades, pl plan anta ta y eq equi uipo po se se in incl cluy uyen en en en el el esta estado do de de resu result ltad ado os y se se cal calcula culan n como como la diferenciaentreelvalordeventayelvalorcontabledelactivo.
Deterioro de Valor En cada cada fech fecha a sobr sobre e la qu que e se in info form rma, a, Cervecería Artesanal BEER UP SAS aplicarálaSección27- Deterioro del Valor de los Activos (NIIF para las Pymes) para determin dete rminarsi arsiuneleme unelementoogrupode ntoogrupode ele elemen mentosdepropie tosdepropiedad dades,plan es,plantay tay equ equipose ipose havisto havist ode deter terio iorad rado osuvalo suvalor r y,en tal talca caso so, , cómoreco cómorecono noce cer r y med medir irlapérd lapérdida ida por por deteriorodevalor. Cuand Cua ndo o haya hayan n desa desapa parec recid ido o las las cau causa sass que ori origi ginar naron on el deter deterio ioro ro de val valor, or, es este te dete de teri rior oro o se reve revert rtir irá á como como ma mayo yorr valo valorr de dell ac acti tivo vo y se ab abon onar ará á en la cu cuen enta ta de resultados.
Baja en Cuentas 1. ElimporteenlibrosdeunelementodePropiedades,PlantayEquiposedaráde
baja en baja en cuen cuenta tas s po por r su su di disp spos osic ició ión n o cuan cuando do no no se se esper spere e ob obte tene ner r be bene nefi fici cio os económicosfuturosporsuusoodisposición. 2. Elvalorenlibrosdelas Elvalorenlibrosdelaspart partes(compon es(componente entes)sustit s)sustituido uidos(reempl s(reemplazad azados)se os)sedará dará debajaconformeantesdecapitalizarelnuevocomponentecomounactivodiferente.
Revelación Cervecería Artesanal BEER UP SAS , revel revelará ará al al cierr cierre e de decad cada a año, año,par para a cada cada categoríadeelementosdepropiedad,plantayequipoqueseconsidereapropiadade acuerdoconelpárrafo4.11(a)y17.31,lasiguienteinformación: a) Lasbas Lasbasesdemed esdemediciónut iciónutilizada ilizadasparadeter sparadeterminarelimp minarelimporteenli orteenlibrosbruto. brosbruto. b) Losméto Losmétodosdede dosdedepreciaci preciaciónutiliz ónutilizados. ados. c) Lasvid Lasvidasútile asútilesolasta solastasasdede sasdedepreciaci preciaciónutiliz ónutilizadas. adas. d) Elimportebrutoenlibrosy Elimportebrutoenlibrosyladepreciaciónacumu ladepreciaciónacumulada(agregadaconpérdida lada(agregadaconpérdidaspor spor dete de teri rior oro o de del l valo valor r acu acumu mula lada das) s), , al al prin princi cipi pio o y fina final l de del l pe peri riod odo o sobr sobre e el el qu que e se informa. e) Unaconcilia Unaconciliaciónentrelosimportesenlibrosalprincipioyal ciónentrelosimportesenlibrosalprincipioyalfinaldelperiodosobre finaldelperiodosobre elqueseinforma,quemuestreporseparado:
i. ii. iii iii.. iv.
La Las sad adiici cion ones esr rea ealiliza zada das. s. Lasdisposiciones. La Lasa sadq dqui uisic sicio ione nesm smed edian iante tecom combin binac acion iones esd den eneg egoci ocios. os. Las Laspérd pérdidas idaspord pordeter eterioro iorodelv delvalo alorreco rreconoci nocidaso dasoreve revertid rtidasen asenelre elresult sultado adode de acuerdoconla Secc Sección ión 27 –Deterioro –Deterioro del valor de los activos activos dela dela NII NIIFpar Fpara a lasPymes.
v. vi.
Ladepreciación. Otroscambios.
Noesnecesariopresentarestaconciliaciónparaperiodosanteriores.
Cervecería Artesanal BEER UP SAS revelarátambién: a) La ex exis iste tenc ncia ia e im impo port rtes es en lilibr bros os de las las prop propie ieda dade des, s, plan planta ta y eq equi uipo po a cuya cuya titularidadlaEntidadtienealgunarestricciónoqueestápignoradacomogarantíade deudas. b) El Elimpo importede rtedelos los com comprom promisoscontr isoscontractu actualesparala alesparalaadquis adquisició ición nde deprop propied iedade ades, s, plantayequipo.
Referencia técnica. Laspolíticascontablesaplicablesalaspropiedades,plantayequiposebasanenlas Secciones:17. Propiedades, planta y equipo, 27. Deterioro del valor de los activos ,2. Conceptosyprincipiosfundamentalesy 4. Estado de situación financiera .
PASIVOS Definición Escualquierpasivoquepresentelaformadeunaobligacióncontr Escualquierpasivoquepresentelaformadeunaobli gacióncontractualouncontrato actualouncontrato queseráliquidadoopodráserloutilizandolosinstrumentosdepatrimoniopropiosde laempresa,yqueesuninstrumentonoderivado.
Objetivo Definirloslineamientospararecon Definirloslineam ientosparareconocer,medir,presen ocer,medir,presentaryrevelarlasobligacion taryrevelarlasobligacionesde esde Cervecería Artesanal BEER UP SAS qu que e cont contra raig iga a en en de desa sarr rrol ollo lo de de su su ob obje jeto to social.
Alcance Estapolíticasedebeaplicarenelreconocimientoymedicióndeloselementosdelos pasivo pasi vos s fi fina nan nci cier eros os. . De Debe be en ente tend nder erse se qu que e lo los s pa pasi sivo vos s fina financ ncie iero ros s repr repres esen enta tan n obligaci obli gacione ones s por ope operaci racione ones s que que cont contrae rae Cervecería Artesanal BEER UP SAS con los con los aso asoci ciado adosy sy coninst coninstitu itucio cione nes s fi fina nanci nciera eras. s. Ent Entre re los los pas pasiv ivos os se encue encuentr ntra: a: Los dep Los depósi ósitos tos de de aho ahorro rro
(Correspondienteal30%del7%quesedescuentaalanóminadelasociadoyporel cualsepagauninterésdel0,7 cualsepagaun interésdel0,75%trimestral 5%trimestral),Losfondosso ),Losfondossociales,Cue ciales,Cuentasporpaga ntasporpagar, r, proveedores,pasivosesti proveedore s,pasivosestimadosyprovisi madosyprovisionesyelvalorresidu onesyelvalorresidualdeaportesordi aldeaportesordinarios narios yextraordinariosqueresultendeladiferenciaentreloaportadoyelcapitalmínimo irreductible.
Reconocimiento y Medición Seclasifica Seclasif icaráun ráuninst instrume rumentofina ntofinanci ncieroen eroensutotal sutotalidadoen idadoen cad cadauna aunadesuspartes desuspartes integrantes, integran tes, enel enelmome momentodesu ntodesu reco reconoci nocimien mientoinici toinicial, al, comounpasiv comounpasivofinanc ofinanciero iero,, de con conform rmiidad con la esen sencia eco con nómica ica del acuerdo rdo con contra tract ctu ual y con las definicionesdepasivofinanciero. Los pré présta stamo moss recib recibid idos os de insti institu tucio cione ness finan financie cieras ras,, se re recon conoce ocen n inic inicia ialme lmente nte al precio de la transacción, neto de los costos en que se haya incurrido en la transacción.Posteriormente,sevalorizanasucostoamortizadoutilizandoelmétodo delatasadeinterésefec delatasadeinte résefectiva tiva,y ,ycua cualqu lquierdife ierdiferenc renciaentr iaentrelosfondo elosfondos s obt obtenid enidos(neto os(neto deloscostosnecesariosparasuobtención)yelvalordereembolso,sereconoce aplicandoelmétododeinterésefectivo.
Baja en Cuentas de un Pasivo Financiero
Seeliminarádelestadodesituaciónfinan Seeliminarádelestadodesituac iónfinancier ciera aunpasivofina unpasivofinancie nciero(o ro(ounapartedel unapartedel mismo)siysolosi,sehayaextinguido,esdecir,cuandolaoblig mismo)siysolosi,sehayaextinguido ,esdecir,cuandolaobligaciónespec aciónespecificadaen ificadaen elcorrespondientecontratohayasidopagadaocancelada,obienhayaexpirado.La diferenciaentreelimporteenlibrosdeunpasivofinanciero(odeunapartedelmismo) quehasidocanceladootransferidoaunterceroylacontraprestaciónpagadaenla queseincluirácualquieractivotransferidodiferentedelefectivoopasivoasumidose reconoceráenelresultadodelperiodo.
Presentación Pasivos vos financieros financieros se clasi Estado do de Situación Situación Financiera Financiera como LosPasi clasifi ficar carán án en el Esta pasivo corriente paratodoslossaldosacargoquetenganquepagarsedentrodelos docemesessiguientesalafechadelperiodosobreelqueseinforma.Losdemás saldosseclasificaráncomo pasivos no corrientes.
Revelación Sedeberevelarenunanotaalosestadosfinancieros,lanaturalezadelospasivos financieros,asícomoincluirseparadamenteyencolumnas,informaciónrelativaalos depósitosrecibidosdelosasociados,lospréstamosrecibidosyotrospasivosalargo plazo,desdobladoenfraccióncorrienteynocorrientedeacuerdoalosiguiente: a) Cla Clasedeobl sedeobligac igaciónycara iónycaracter cterísti ísticassig cassignifi nificati cativas(nat vas(natural uralezayalca ezayalcance, nce,Valor Valor delprincipal,vencimiento,otros); b) Gar Garantí antíaoto aotorgad rgadaog aograva ravamen men;; c) Importeyf Importeyfechasde echasdepagode pagodelprincipa lprincipalprevist lprevistas(calenda as(calendariodepag riodepagos); os); d) Sa Saldo ldop pen endie dient nted edep epag ago. o.
Paralospasivosfinancierosavalorrazonab Paralospasivosfinanciero savalorrazonableconcambi leconcambiosenexcede osenexcedentesypérdida ntesypérdidas, s, serevelarálosiguiente: a) Cla Clased sedein einstru strument mentofi ofinan nancier ciero; o; b) Va Valo lor rra razo zona nabl ble; e; c) Ing Ingreso resooga ogasto stofina financi ncieror erorecon econocid ocidoen oenelp elperío eríodo; do; Igualmente,paralospasivosfinancie Igualmente,paralospasi vosfinancierosvalorado rosvaloradosalcostoamortiza salcostoamortizadoserevelarálos doserevelarálos importesdelosingresosygastosporintereses(calculadosutilizandoelmétododela tasadeinterésefectiva). Dehaberseobtenidopréstamoscongarantía, Cervecería Artesanal BEER UP SAS revelaráelimporteenl revelaráeli mporteenlibrosdelosacti ibrosdelosactivosdadosengara vosdadosengarantía,lospla ntía,losplazosycondici zosycondiciones ones delagarantía.
Incumplimiento de Obligaciones:Sialafechadelestadodesituaciónfinanciera,el FondodeEmpleadosmantuvieraobligacionesvencidasyaunnopagadas,quese refieraadepósitosdeahorrodelosasociados,préstamosuobligacionesporpagar reconocidosenlafechadelestadodesituaciónfinanciera,asícomoacualquierotro incumplimientoduranteelejercicioqueautoricealprestamistaoacreedorareclamar elcorrespondientepago,sedeberevelarlasiguienteinformación: a) Lo Los s de deta talllles es corr corres espo pon ndi dien ente tes s a di dich chos os in incu cump mplilimi mien ento tos s du dura rant nte e el el ejer ejerci cici cio o refe referi rido dos s al al valo valor r de del l pr prin inci cipa pal l (cap (capit ital al), ), in inte tere rese ses, s, fo fond ndos os de de am amor orti tiza zaci ción ón pa para ra cancelacióndedeudasocláusulasderescaterelativosadichospréstamosporpagar; b) Elvalo Elvalorenlibrosdelosprés renlibrosdelospréstam tamosvenci osvencidosori dosorigendelinc gendelincumpl umplimie imientoenlafech ntoenlafecha a delestadodesituaciónfinanciera;y, c) Respecto Respectodelosimportesrevel delosimportesreveladosenb),sielimpag adosenb),sielimpagohasidocorregid ohasidocorregido,obiense o,obiense haprocedidoarenegociarlasco haprocedid oarenegociarlascondicion ndicionesdepagodespu esdepagodespuésdelafechadeles ésdelafechadelestadode tadode si situ tuac ació ión n fina financ ncie iera ra y an ante tes s de de la la em emis isió ión n o au auto tori riza zaci ción ón a la la pu publ blic icac ació ión n de de los los estadosfinancieros. EnelEstadodeResultados Serevelarálassiguientespartidasyaseaenelestadodelresultadooenlasnotas: a) Ex Exce cede dent ntes es y/ y/o o pé pérd rdid idas as ne neta tas s po por r pa pasi sivo vos s fina financ ncie iero ros s al al va valo lor r razo razona nabl ble e con con cambiosenresultados. b) Elimport Elimporte edelos delosgast gastospor ospor inte interese reses s(cal (calcul culado ados sutil utilizan izandoel doel méto métodode dode latasa deinterésefectiva)producidosporlospasivosfinancierosquenosemidanalvalor razonableconcambiosenresultados.
Referencia técnica. Las La s Se Secc ccio ione nes s de de la las s NIIF NIIF pa para ra Py Pyme mes s en la las s qu que e se se ba basa sa es está tá po polílíti tica ca son son: 3. Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y
Estado del resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos financieros básicos.
ACREEDORES COMERCIALES
Definición Las Acreedores Comerciales son pasivos financieros que representan las obligaci obli gacione onescon sconlosprov losproveed eedoresquesederiva oresquesederivande ndelacompradebien lacompradebieneso esoserv servici icios os querealizaCervecería Artesanal BEER UP SASendesarrollodesuobjetosocial. Estos pasivos financieros no derivados presentan pagos de tipos fijos o dete de term rmin inab able les, s, no no se se ne nego goci cian an en en un un me merc rcad ado o ac acti tivo vo y qu que e son son dist distin into tos s de de los los señaladosenelpres señalado senelpresenteManu enteManual al dePolít dePolíticasConta icasContablescomop blescomopasivosfin asivosfinancieros ancieros..
Objetivo Definirloslineamientospararecon Definirloslineam ientosparareconocer,medir,presen ocer,medir,presentaryrevelarlasobligacion taryrevelarlasobligacionesde esde Cervecería Artesanal BEER UP SAS , que que cont contrai raiga ga en en desar desarrol rollo lo de de su obje objeto to social.
Alcance Lapolíticasedebeaplicarenelreconocimientoymedicióndeloselementosdelos Acree Acr eedo dores res Co Comer merci ciale ales. s. Los Los Acr Acree eedo dores res Co Comer mercia ciale les s se se for formal maliza izan n a tra travé vés s de facturas,yotrosdocumentosporpagar facturas,yotrosdocument osporpagar quesonobligacio quesonobligacionesporconceptodebiene nesporconceptodebieness oserviciosadquiridos.Tambiénabarcaelefectivoosusequivalentes,entregadoa prov roveedo dore res s a cue uen nta ta de compra pras post ster eriiores res y en caso caso de obligaci acione nes s con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de independencia.
Reconocimiento y Medición a) Al reco reconoc nocer er inic inicialm ialment ente e un Acre Acreedor edorCome Comercia rcial,l, Cervecería Artesanal BEER UP SAS lomedi lomediráalpreci ráalpreciodela odelatran transacc sacción(inc ión(incluye luyendolo ndoloscosto scostosdetransa sdetransacció cción, n, exce except pto o en la me medi dici ción ón in inic icia iall de lo loss pas asiv ivo os fi fina nan ncier cieros os qu que e se mi mide den n al valo valorr razonabl razo nable e con concamb cambios iosen en resu resultad ltados), os), exc except epto o si el acu acuerdo erdo con constit stituye uye, , en efe efecto, cto, una transacción de financiación.
b) Si Sielacue elacuerdocon rdoconsti stitu tuye yeun una a transacción de financiación,laEntidadmediráel pasivofinancieroalvalorpresentedelospagosfuturosdescontadosauna tasa de in inter terés és de me merc rcad ado o pa para ra un un inst instru rume ment nto o de de de deud uda a simi simila lar. r. Un Una a transacción de financiaci finan ciación ón puedetenerlugarenrelaciónalacompradebienesoservicios,por ejemplo,si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales ose financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Losanticiposotorgadosaproveedores,encuantocorrespondenacompradebienes o oserv servici icios ospac pactado tados, s,debe deben nrecl reclasi asifica ficarsepara rseparaefec efectosde tosde pres presenta entació ción, n,deacuerdo deacuerdo
conlanaturalezadelatransacción.Sielanticiponocorrespondeaunacomprade bienesoserviciospactad bienesoservi ciospactados,correspo os,correspondepresen ndepresentarsecomoCue tarsecomoCuentasPorCobrarenel ntasPorCobrarenel estadodesituaciónfinanciera.
Baja en Cuentas Seeliminarádelestadodesituaciónfinancieraunpasivofinancieroclasificadocomo Acre Ac ree edor comerci rcial (o (o una part rte e del el mism smo o) cuan and do, y sólo cu cua ando, se haya extinguido,estoes,cuandolaobligaciónespecificadaenelcorrespondientecontrato hayasidopagadaocancelada,obienhayaexpirado. Ladiferen Ladife renciaent ciaentreel reelimpo importeen rteen lilibro bros s deun pasiv pasivo o fina financi nciero(o ero(o deuna deunapar partedel tedel mismo)quehasidocanceladootransfe mismo)quehasidocan celadootransferidoaunterceroylacontraprest ridoaunterceroylacontraprestaciónpaga aciónpagada da (en (en la la qu que e se se incl inclui uirá rá cual cualqu quie ier r acti activo vo tr tran ansf sfer erid ido o dife difere rent nte e de del l ef efec ecti tivo vo o pa pasi sivo vo asumido)sereconoceráenelresultadodelperiodo.
Presentación Los Acreedores Acreedores Comerciales se clasi clasific ficará arán n en el el Estado de Situación Financiera como pasivo pasivo corriente para para tod todoslossaldos oslossaldos acargoquetenga acargoquetenganque nquepag pagarse arse den dentro tro delosdocemesessiguientesalafechadelperiodosobreelqueseinforma.Los demássaldosseclasificaráncomo pasivos no corrientes.
Revelación EnelEstadodeSituaciónFinancieraFODECOinformaráenelestadodesituación fina fi nanc ncie iera ra o en en las las no nota tas s a lo los s es esta tado dos s fi fina nanc ncie iero ros s los los impo import rtes es en en libr libros os de de las las Acre Ac reed edor ores es Co Come merc rcia iale les. s. Re Reve vela lará rá resp respec ecto to a los los Ac Acre reed edor ores es Co Come merc rcia iale les s las las política polí ticas scon contabl tables,métod es,métodosadopta osadoptados,elcriteriode dos,elcriteriodereco reconoci nocimien mientoy toylas lasbase bases s de mediciónaplicadas,incluyendo: a) Lo Los s cri criter terio ios s que que seapli seaplicanal canalde dete termi rmina nar r cuá cuánd ndo o rec recono onoceren cerenelesta elestadode dode situaciónfinancieraunAcreedorComercial,asícomocuandosedandebaja dichospasivos. b) La Las s base bases s de med medic ició ión n apli aplicad cadas as a los los Acr Acree eedo dores resCo Comer merci ciale ales s tantoen tantoen el reconocimientoinicialcomoenlosperíodosposteriores. c) Pas Pasivos ivosfin financi ancieros erosmedi medidos dosalc alcosto ostoamo amortiz rtizado. ado.
Referencia técnica. Las La s Se Secc ccio ione nes s de de la las s NIIF NIIF pa para ra Py Pyme mes s en en la las s qu que e se se ba basa sa es está tá po polílíti tica ca son son:3. Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos financieros básicos, 25. Costos por préstamos.
CUENTAS POR PAGAR
Definición LasCuentas por Pagar seoriginanporoperacionesdiferentesalasincluidasenel capítuloAcreedoresComercialesyalasdemásobligacionesnoincluidasenotros capítulosdelpresenteManual.
Alcance Estapolíticaincluyecomo Cuentas por Pagar alasprovenientesde:costosygastos porpagar,retencionesenlafuente,remanentesporpagaryotrascuentasporpagar diversas.
Conceptos Intereses por pagar: Co Comp mpre rend nden en lo los s sald saldo os caus causa ado dos s po por r este ste conc conce epto pto
provenie prove nient ntes es de los lospa pasiv sivos os fina financi nciero eross por por depó depósit sitos os de as asoci ociad ados os,, con con banco bancoss y otrasentidades.. Costos y gastos por pagar :Registraaquellosimportespendientesdepagoo :Registraaquellosimportespendientesdepagoo pasivosdelaEntidadoriginadosporlaprestacióndeservicioscomunes,socialesy personales,talescomohonorariosyserviciospúblicos , entreotros. Retenciones en la fuente:RegistralosimportesrecaudadosporFODECOalos contribuyentesosujetospasivosdeltributoatítuloderetenciónenlafuenteafavorde laAdministracióndeImpuestosNacionalesyotrosentes,envirtudalcarácterde reca recaud udad ador or qu que e las las di disp spos osic icio ione nes s le lega gale les s vi vige gent ntes es le le ha han n impu impues esto to a los los en ente tess económicos,comoconsecuenciadeldesenvolvimientodelgironormaldelnegocio, cuyasactividadesyoperacionessonobjetodegravamen. Remanentes por pagar: Regi Registra stra losvalores losvalores corr correspo espondi ndiente entes s a losremane losremanente ntess yaseadelosaportespendientedepago,resultantedelaliquidacióndelosderechos de los aso soci cia ados reti retira rad dos o exc xclu luiidos cuando as así í lo prev revean los los estat tatutos tos y
reglament reglamentosdelaEntid osdelaEntidad,delreman ad,delremanentedelo entedelosaportesrecib saportesrecibidosodelrema idosodelremanenteen nenteen ladistribucióndelosexcedentes. Otras Otr as cuenta cuentass por pagar diver diversas: sas: Co Compr mpren ende de cual cualqui quier er cuen cuenta ta por por pagar pagar a tercerosno terce rosnoconsid considerad erada a en encla clasifi sificaci cacione ones s con contabl tables esant anterio eriores resdeltipo deltipocue cuenta ntas s por pagar.
Reconocimiento y Medición LasCuentas por pagar sereconoceninicialmenteasuvalor nominal queconstituyeel valorrazonable,queesgeneralmenteigualasucosto. Su valo valorr no nomi mina nall correspondealmontocalculadocuandoesdecuentapropia,o retenidocuandoesporcuentadeterceros,enlasfechasdelastransacciones.
Baja en Cuentas Seeliminarádelestadodesituaciónfinancieraunpasivofinancieroclasificadocomo Cue Cu entas por Pa Pag gar (o (o una pa part rte e del el mi missmo mo) ) cuando, y sólo cuando, se se hay aya a extinguido,estoes,cuandolaobligaciónespecificadaenelcorrespondientecontrato hayasidopagadaocancelada,obienhayaexpirado. Ladiferen Ladife renciaent ciaentreel reelimpo importeen rteen lilibro bros s deun pasiv pasivo o fina financi nciero(o ero(o deuna deunapar partedel tedel mismo)quehasidocanceladootransfe mismo)quehasidocan celadootransferidoaunterceroylacontraprest ridoaunterceroylacontraprestaciónpaga aciónpagada da (en (en la la qu que e se se incl inclui uirá rá cual cualqu quie ier r acti activo vo tr tran ansf sfer erid ido o dife difere rent nte e de del l ef efec ecti tivo vo o pa pasi sivo vo asumido)sereconoceráenelresultadodelperiodo.
Presentación Cuenta ntas s por Pagar Pagar se clasi Estado o de Situación Situación Financiera Financiera como LasCue clasifi ficar carán án en el Estad pasivo corriente paratodoslossaldosacargoquetenganquepagarsedentrodelos docemesessiguientesalafechadelperiodosobreelqueseinforma.Losdemás saldosseclasificaráncomo pasivos no corrientes.
Revelación FODECOinformaráenelestadodesituaciónfinancieraoenlasnotasalosestados finan financie cieroslosimpo roslosimporte rtes s enlibr enlibrosde osdelas las Cuentas por pagar ,laspolíticascontables, ,laspolíticascontables, métodosadoptados,elcriteriodereconocimientoylasbasesdemediciónaplicadas. Serevelaráseparadamentelainformaciónquesearelevante,indicandodeserelcaso losimportesvencidosydentrodelplazodevencimiento: (a) Inte Interese resespo sporpa rpagar; gar; (b) Cost Costosy osyga gastos stospor porpag pagar; ar; (c) Ret Retenci encione onesen senla lafue fuente; nte; (d) Rema Remanen nentes tespor porpag pagar; ar; (e) Otrascu Otrascuentasporp entasporpagardive agardiversas. rsas. (f) Para allasCuentas por pagar alargoplazo,valorizadasalcostoamortizado,se reve re vela lará rá lo los s impo import rtes es de de lo los s in ingr gres esos os y ga gast stos os po por r inte intere rese ses s (cal (calcu cula lado doss utilizandoelmétododelatasadeinterésefectiva).
Referencia técnica. Las La s Se Secc ccio ione nes s de de la las s NIIF NIIF pa para ra Py Pyme mes s en la las s qu que e se se ba basa sa es está tá po polílíti tica ca son son: 3. Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos financieros básicos, 25. Costos por préstamos.
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Objetivo Establecer los lineamientos para reconocer, medir, presentar y revelar las transaccionesrelacionadasconloscontratosdetrabajosuscritosconlosempleados deacuerdoconlalegislaciónlaboral.
Alcance EstaPolíticaContablesedebeaplicarenelreconocimiento,mediciónpresentacióny reve revela laci ción ón de de lo los s be bene nefi fici cio os a lo los s em empl plea eado dos. s. Incl Incluy uye e las las ob obliliga gaci cion ones es con con los los empleadosporconceptodesalarios,auxiliodetransporte,aportesalaseguridad social,vacaciones,primalegal,cesantíaseinteresessobrecesantías.
Conceptos FODECOdefinelosbeneficiosalosempleadoscomotodoslostiposderetribuciones proporcionadas a los trabajadores a cambio de los servicios prestados. La conta con tabil biliz izaci ación ón de de los los ben benefi eficio cios s a corto corto plazo plazo a los los em emple plead ados os es gen genera eralme lmente nte inmediata,puestoquenoesne inmediat a,puestoquenoesnecesarioplan cesarioplantearningun tearningunahipótesi ahipótesisactuarialparame sactuarialparamedir dir lasobligac lasobli gacio ione nes. s. En el Fo Fondode ndodeEmpl Emplea eado dos s los los bene benefi ficio cios s a los los em empl plea eado dos s es está tán n constituidosporbeneficiosacortoplazoalcierredeejercicio,ycorrespondena:
Salarios, auxilio de transporte, y aportaciones a la seguridad social: Las
obligacione obligaci ones s porremuner porremuneracio acionesy nesy apor aportaci tacione ones s a lasegu la segurida ridad dsoci social alse sereco reconoc nocen en enlosresultadosdelpe enlosresulta dosdelperíodoporelmét ríodoporelmétododeldev ododeldevengo,alco engo,alcostoquenorma stoquenormalmentees lmentees suvalornominal.Enelcasodesueldosysalariosadicionalmenteelimportetotalde losbeneficio losbenef icios squese quesedev devenga engarány rány liqu liquida idaránserá ránserádes descont contadode adodecual cualqui quier erimpo importe rte yapagado. Vacaciones, prima legal, cesantías e intereses sobre las cesantías: se
reco recono noce ce el ga el gast ocion en en es, el el, esta es tado do de de resu re ados os spo por las latere srese ob obli liga gaci es lasbora rale les s po por conc co ncep epto to de de vaca vasto caci ones prim pr ima a lega le gal, l, sult cesa celtad sant ntía ías er inte in ses s cion sobr soones bre e las lalabo cesa ce sant ntía ías, s,r estipuladasenlasnormaslegalesyestatutarias,medianteelmétododeldevengo. Esto Es tos s benefici icios os son reg registr istra ados a su va vallor nomi min nal, l, generán rándose se el pasivo sivo corres cor respo pond ndie ient nte e por por benef benefici icios os al per perso sonal nal pre presen senta tado doss en el el es estad tado o de de situac situación ión financiera. Beneficios por terminación:sonlasremuneracionesapagaralosempleados comoconsecuenciadeladecisióndeFODECOderesolverelcontratodelempleado antesdelafechadevencimiento(osisetratadeuncontratoatérminoindefinido),o ladec la decisió isión ndelemple delempleadode adodeace aceptarvolun ptarvoluntari tariame amentela ntela con conclu clusiónde sióndelarelació larelación nde de trabajoacambiodetalesbeneficios.
Reconocimiento y Medición Los os benefic ficios ios de los emp mplleado dos s son rec recon ono ocido idos como mo un pasivo sivo cuando el empleadohaprestadolosser empleadoh aprestadolosserviciosacambiode viciosacambiodelderechoderecib lderechoderecibirpagosenelfuturo irpagosenelfuturo yungastocuan y ungastocuandola dola empr empresaha esahacon consumi sumidoel doel ben benefic eficioeconó ioeconómicoproce micoproceden dentedel tedel servicioprestadoporelempleadoacambiodelasretribucionesencuestión,porel costoquenormalmenteeselvalornominal. Losbenefici Losbene ficiosacortoplazoserecon osacortoplazosereconoce ocenen nenelejerc elejercicioenqueeltraba icioenqueeltrabajado jadorprestó rprestó susservicios,suimporteeselcorrespondientealtotal(sindescontar)apagarporlos serviciosrecibidos.
Presentación Losbeneficiosacortoplazoseclasificanenelestadodesituaciónfinancieracomo pasivocorrientecorrelacionadoconelestadoderesultadocomogasto.
Revelación Noserequiererevelarinformaciónespecíficasobrelosbeneficiosalosempleadosa cortoplazo.
Referencia técnica.
Laspolíticascontablesaplicablesalas Obligaciones por beneficios a los empleados se se su sust sten enta tan n en en lo lo qu que e cont contem empl plan an la las s si sigu guie ient ntes es Se Secc ccio ione nes s de de la la NI NIIF IF pa para ra las las Pymes:3. Pyme s:3.Presen Presentaci taciónde óndeestad estadosfinanc osfinanciero ieros, s,4.Estadode 4.Estadodesitu situaci aciónfinanci ónfinanciera,5. era,5. EstadodelresultadointegralyEstadoderesultados,6.Estadodecambiosenel patrim pat rimon onio io y Est Estad ado o del del res resul ulta tado do integ integraly raly gana gananci ncias as ac acumu umula lada das, s, 8. No Nota tas s a los los estadosfinancieros,28.Beneficiosalosempleados.
PROVISIONES Y CONTINGENC CONTINGENCIAS IAS
Definición Laprovisiónesunpasivocuyacuantíaovencimientoesincierto.
Objetivo Respaldardeudasoposiblesdeudasquesepresenteneneltranscursonormaldela actividad,paraasícumplirconlasobligacionescontraídas.
Alcance Estapolíticaseaplicaráatodaslas pro provis vision iones es (esdecir,pasivosdecuantíao vencimientoinciertos), pasivos contingentes yactivos contingentes.
Conceptos Pasivo Contingente: (a)Unaobligaciónposible,surgidaaraízdesucesos
pasados,cuyaexistenciahadeserconfirmadasóloporqueocurra,odejedeocurrir,
unoomáseventosinciertosenelfuturo,quenoestánenteramentebajoelcontrolde FODECO;(b)Unaobligaciónpresente,surgidaaraízdesucesospasados,quenose hareconocidocontablementeporque:(i)noesprobablequeparaliquidarlasevayaa requerirunasalidaderecur requerirunasa lidaderecursosqueinco sosqueincorporenbene rporenbeneficioseco ficioseconómicos,o nómicos,o(ii)elimporte (ii)elimporte delaobligaciónnopuedesermedidoconlasuficientefiabilidad.
Reconocimiento y medición Paraefectosdelreconocimientoymedicióndelasprovisiones,pasivoscontingentes, sedefinenlossiguientescriterioscontables: Debereconocerseunaprovisiónsó Debereconoce rseunaprovisiónsólocuandolaEntida locuandolaEntidadtieneunaobliga dtieneunaobligaciónpresente ciónpresente comoresultadodeunsucesopasado;esprobablequetengaquedesprendersede recursos,queincorporenbeneficiosecon recursos,queincorpore nbeneficioseconómicosparacancela ómicosparacancelartal rtalobliga obligación;ypueda ción;ypueda es esti tima mars rse e de ma mane nera ra fi fiab able le el impo import rte e de la obli obliga gaci ción ón. . De no cump cumplilirs rse e las las tr tres es condicionesindicadas,FODECOnodebereconocerlaprovisión. Parareconocer,revelaronoreconocerunaprovisiónserequieretomarlassiguie Parareconocer,revelaronoreconocerunaprovisió nserequieretomarlassiguientes ntes decisiones:
Análisis de la evidencia disponible disponible
a) Probabi Probabilidaddeexisten lidaddeexistenciadelaobligaci ciadelaobligaciónactualmayorquelaprobab ónactualmayorquelaprobabilidadde ilidadde lanoexistenciadelaobligaciónactual:PROBABLE b) Probabi Probabilidaddeexi lidaddeexistenciadelaob stenciadelaobligación ligaciónactualmenorque actualmenorquelaprobabili laprobabilidadde dadde lanoexistenciadelaobligaciónactual:POSIBLE c) Probabil Probabilidadde idaddeexistenc existenciadela iadelaobligac obligaciónactu iónactualesremot alesremota:REMOTA a:REMOTA
Calificación
a) Si Si la la es esti tima maci ción ón es es fi fiab able le se se reco recono noce cerá rá un una a pr prov ovis isió ión, n, y, y, si si no no es es fiab fiable le, , la estimaciónserevelaráennotasalosestadosfinancieros. b) Sicumpleconellit Sicumpleconelliteral(b)delpárrafoanterior,noserecon eral(b)delpárrafoanterior,nosereconoceráunaprovisi oceráunaprovisión. ón. Seinformaennotaalosestadosfinancieros. c) financierossinohayevidenciasuficiente. No No se se reco recono noce cerá rá un una a pr prov ovis isió ión n y ta tamp mpoc oco o se se reve revela la en en no nota ta a los los es esta tado doss
Medición inicial:FODECOmediráunaprovisiónporlamejorestimacióndelimporte requeridoparacancelarlaobligación,enlafechasobrelaqueseinforma.Lamejor esti estima maci ción ón es es el el impo import rte e qu que e la la En Enti tida dad d pa paga garí ría a raci racion onal alme ment nte e pa para ra liqu liquid idar ar la obligaci obli gaciónalfinal ónalfinal del del peri periodosobr odosobreelquese eelqueseinfo informaoparatrans rmaoparatransferi ferirlaaun rlaaunter tercero cero enesafecha. Cuandoelefectodelvaloreneltiempodeldineroresu Cuandoelefectodelvaloreneltiem podeldineroresultesignifi ltesignificativo,elimpo cativo,elimportedela rtedela provisiónseráel valor presente delosimportesqueseesperaseanrequeridospara liqui liquida darr laobli la obliga gació ción. n. La Lata tasa sade dede descu scuen ento to (ta (tasa sas) s) será será una una tasa tasa (ta (tasa sas) s) antesde antesde impuestos que refleje (reflejen) las evaluaciones actuales del mercado correspon corre spondien dientesal tesalvalo valor renel eneltiem tiempodeldinero podeldinero.Los .Losries riesgosespe gosespecífi cíficosdelpasiv cosdelpasivo o
debenreflejarseenlatasadedescuentoutilizadaoenlaestimacióndelosimportes requeridosparaliquidarlaobligación,peronoenambos.
Medición posterior: Un Una a en enti tida dad d carg cargar ará á cont contra ra un una a prov provis isió ión n ún únic icam ame ente nte los los desembolsosparalosquefueoriginalmentereconocida.
Pasivoss Contin Pasivo Contingente gentes. s. FODECOnodebereconocercontablementeunpasivo
contingent conting ente. e.Deexisti Deexistir r pas pasivo ivos scont conting ingent entes esesto estos spas pasivos ivos seinforma seinformaránen ránen not notasa asa losestadosfinancieros,salvoenelcasodequelaposibilidaddetenerunasalidade recursos,queincorporenbeneficioseconómicos,seconsidereremota. EsPolíticaContabledelFondodeEmple EsPolíticaConta bledelFondodeEmpleado adosrevisarcont srevisarcontinu inuamen amentela tela situ situació ación n de lospasivosconti lospasiv oscontinge ngente ntes,con s,conelfinde elfindedete determin rminarsi arsiseha sehacon convert vertidoenprobab idoenprobablela lela eventualidaddesalidaderecursos,queincorporenbeneficioseconómicosfuturos. EnelcasodequeseaprobablelaentradadebeneficioseconómicosaFODECO,por causa cau sade dela laexi existe stenci ncia a de deac activ tivos oscon contin tinge gent ntes,se es,seinfo informa rmará rá de delo los s mismo mismos s en enlas las notasalosestadosfinancieros. Lasestimacionesdecadaunodelosdesenlacesposibles,asícomodesuefecto fi fina nanc ncie iero ro, , se se de dete term rmin inar arán án po por r el el ju juic icio io de de la la Ge Gere renc ncia ia, , comp comple leme ment ntad ado o po por r la experienciaquesetengaenoperacionessimilaresy,enalgunoscasos,porinformes de exp xpe erto rtos. s. La evide idencia cia a con onsside dera rar r incluye, ye, asimi simissmo mo, , cualquier tipo de informaciónadicionalderivadadehechosocurridosdespuésdelperiodosobreelque seinforma. Pararealizarlamejorestimacióndelaprovisión,setendráencuentalosriesgose in ince cert rtid idum umbr bres es qu que, e, in inev evit itab able leme ment nte, e, rode rodean an a la la ma mayo yorí ría a de de los los suce suceso sos s y las las circunstanciasconcurrentesalavaloracióndelamisma. Las as provi rovisi sio ones qu que e ma man neja ja FODEC ECO O para ra las pres restaci tacio ones es socia ciales de de sus emplea emp leado dos, s, se tra tratande tande ac acue uerdo rdocon conla la Sec Secció ción n 28 Obligaciones por beneficios a empleados. En En FO FODE DECO CO tamp tampoc oco o de deb ben en reco recono noce cers rse e pro provisi vision ones es pa para ra ga gast stos os futuros.
Baja en Cuentas Unaprovisiónsedadebajaencuentascuandoseutilizaparaelfinquefuecreaday cuandosereversaorevi cuandose reversaoreviertesuvalo ertesuvalor. r.
Presentación Lasprovisionesseclasificancomopasivoscorrientessilasalidaprobablederecursos seproduceamástardardentrodelos12mesessiguientesalafechasobrelaquese informa.Lasdemásprovisionesseclasificancomopasivosnocorrientes.
Revelación Provisiones. FODECOdeberevelar,porcadatipodeprovisión,informaciónsobrelos siguientesextremos: a. unabre unabrevedesc vedescripc ripcióndelanatur ióndelanaturale alezadelaobliga zadelaobligaciónco cióncontra ntraída ída,asícomoel ,asícomoel calendariodepagoesperado; b. unai unaindi ndicaci caciónac ónacercad ercadelasi elasincer ncertid tidumbr umbresrel esrelativ ativasalim asalimport porteoalcal eoalcalend endario ario delassalidasderecursosqueproducirálaprovisión. c. elimpo elimportedecualqu rtedecualquiereven iereventua tualreembol lreembolso,info so,informan rmandoadem doademásdela ásdelacua cuantía ntía de lo de los s acti activo vos s qu que e ha haya yan n si sido do reco recono noci cido dos s pa para ra reco recoge ger r los los ev even entu tual ales es reembolsosesperados. d. Las Lasreve reversio rsiones nesene enelpe lperiod riodo. o.
Pasivos contingentes. A me men nos que la posib sibili ilidad de una even ventua tual sal salida de recursosparaliquidarlasearemota,elFondodeEmpleadosdebedar,paracadatipo de pasivo contingente al al fi fina nal l del del pe peri riod odo o sobr sobre e el el qu que e se se info inform rma, a, un una a brev breve e descripcióndelanaturalezadelmismoy,cuandofueseposible: a. una unaest estimac imaciónd ióndesu esusef sefect ectosf osfina inancie ncieros; ros; b. calendariodelassalidasderecursoscorrespondientes;y una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el c. lap laposi osibil bilidad idadde deobt obtener enereve eventu ntuales alesree reembol mbolsos. sos.
Referencia técnica LasSeccione LasSecci ones squesuste quesustentanestapolí ntanestapolíticaconta ticacontableson:3 bleson:3 . Presentación de estados fin financ ancier ieros, os, 4. Estado Estado de sit situac uación ión fin financ ancier iera, a, 5. Est Estado ado del result resultado ado integr integral al y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 21. Provisiones y contingencias.
PATRIMONIO DeacuerdoconelMarcoTécnicoparaPYMES,elpatrimoniodeFODECOsedefine como como el el rema remane nent nte e de desp spué ués s de de ha habe ber r rest restad ado o de del l ac acti tivo vo to toda das s las las ob obliliga gaci cion ones es contraídas. El patri patrimon monio io del del Fo Fondo ndode de Emp Emple lead ados os de Co Coflo flono norte rteLt Ltda. da.,, está inte integra grado do po porr los los siguientes conceptos: Aportes sociales (capital social), reservas y fondos permanentes,donaciones,excedentes(operdidas),superávit,ysegúnlosestatutos: ElpatrimoniodeFODECOestáconstituidoporlosfondosyreservasdecarácter permanenteylasdonacionesoauxiliosqueserecibancondestinoalincremento patr pa trim imon onia ial, l, má más s el el resu result ltad ado o de del l pe peri riod odo o o el el resu result ltad ado o ac acum umul ulad ado o de de pe peri riod odos os anteriores.
Del régimen económico. a) Pod Podráestab ráestablece lecerseenlosestatu rseenlosestatutosunproce tosunprocedimi dimientopar entoparamanten amantenerelpoder erelpoder adquisitivoconstantedelosaportessociales,dentrodeloslímitesquefijeel reglamentodelaLey79de1988. b) La rev revalori rizzaci ció ón de aporte rtes se hará rá con cargo rgo al Fo Fon ndo de que tra trata el numeral1o.delartículo54delaley79de1988.
CAPITAL SOCIAL
Definición Elcapitalsoci Elcapital socialcompre alcomprendeel ndeelval valor ortota totalldelos delosapo aportessoci rtessociales ales, ,quesonlos quesonlospag pagos os efectuadosporlosasociadosdeFODECO,endineroconelfindeproveercapitalde trabajoparaeldesarroll trabajoparae ldesarrollodesuobjetos odesuobjetosocialyquea ocialyqueademássirve demássirvendegarantí ndegarantíaparalos aparalos préstamosefectuadosydemásobligacionescontraídasporlosasociados . Elcapitalsocialestáconformadoporlosaportessocialespagadosporlosasociados ordinariosyextraordinarios .
Aportes sociales ordinarios: La Las s pe pers rson onas as na natu tura rale les s as asoc ocia iada das s a FO FODE DECO CO,,
pagaránmensualmentecomoaportessocialesordinariosobligatorioselequivalenteal valorestablecidoenlosestatutos. Aportes extraordinarios:LaAsambleaGeneral,podrádecretarelpagodeaportes soci social ales es extra xtraor ordi dina nari rios os cuan cuando do se se requ requie iera ra exce excep pcion cional alme ment nte e incr increm emen enta tar r el patrimoniodelFondodeEmpleados.
Objetivo Establ Esta blec ecer er lo los s liline neam amie ient nto os pa para ra el el trat tratam amie ient nto o de de los los ap apor orte tes s soci social ales es de de los los asociadoscomopatrimoniodeFODECOdeacuerdoconsección22(22,6)marco técnicoparaPYMES.
Alcance Estapolíticasedebeaplicarenelreconocimientoymedicióndelosaportessociales pagadosporlosasociados,deacuerdoconlascuant pagado sporlosasociados,deacuerdoconlascuantíasestableci íasestablecidasenlosestatutos dasenlosestatutos deFODECO. Monto mínimo de aportes sociales no reducibles :ElaportesocialdeFODECO, será será va vari riab able le e ililim imit itad ado, o, si sin n em emba barg rgo o la En Enti tida dad d te tend ndrá rá un ap apor orte te so soci cial al míni mínimo mo,, establecidoenlosestatutos,elcualnopodrádisminuirsedurantelaexistenciadel FondodeEmpleados,comoloestipulaelnumeral7delartículo5delaLey79de 1988.
Reconocimiento Y Medición Los aport Los aportes es socia sociale les s de lo los s as asoci ociad ados os, , se ac acred redita itarán rán me media diant nte e cer certi tific ficac acio ione nes s o constanciasexpedidassegúnlodisponganlosestatutosyenningúncasotendránel carácterdetítulosvalores.Elaportesocialpermanenteserádel30%deunSMMLV comoaporteinicialyunaportemensualdel7%deacuerdoaloquedevengapor nóminacadaunodelosasociados,delcualel70%seráparadichosaportes. El El impo import rte e de del l capi capita tal l se se re regi gist stra ra po por r el el mo mont nto o no nomi mina nal l de de los los ap apor orte tes s soci social ales es ef efec ecti tiva vame ment nte e pa paga gado dos s po por r lo los s asoc asocia iado dos. s. En En el el caso caso de de ap apor orte tes s en en es espe peci cie, e, el im impo port rte e de del l capi capita tal l rela relaci cion onad ado o corr corres espo pond nde e a la la me medi dici ción ón de del l ac acti tivo vo a su su valo valorr razonable. Parael reconoc Paraelreco nocimie imientodel ntodelaum aumentoo entoodism disminu inució ción ndelcapit delcapitalse alsedebeconta debecontar rconla conla modificacióndelosestatutosaprobadaporlaAsambleaGeneraldeAsociadosdel FondodeEmpleadosdeCoflonorteLtda. Segúnlosestatutoslosaportessocialesdelosasociadosquedarándirectamente afectadosdesdesuorigenenfavordeFODECOcomogarantíadelasobligaciones quecontraiganconeste,estosseráninembargablesynopodránsergravadosni transferirseaotrosasoci transferirse aotrosasociadosoaterc adosoaterceros. eros.
Presentación Lasaportaciones Lasaportacione s desociosde enti entidad dades escoo coopera perativa tivas s e inst instrume rumento ntos s simi similare lares s son patrimoniosi: (a) la En Entid tidadti adtiene ene undere underecho choinc incon ondi dicio cional nalpara para rec rechaz hazarelre arelresca scate te dela delass aportacionesdelossocios,o (b) elrescateestáincondi elrescateestáincondicionalme cionalmenteprohibidoporlaleylocal,porelreglamento nteprohibidoporlaleylocal,porelreglamento oporlosestatutosde oporloses tatutosdelaentida laentidad”.(Párrafo22.6 d”.(Párrafo22.6delaNII delaNIIFparalasPy FparalasPymes). mes).
Revelación FODECOdeberárevelarencuantoalapartidadeaportessocialeslosiguiente: a) Most Mostrarelm rarelmovim odelperi odosobr obreelqu eelquesei nformadel osaporte ortessoci ales s discri dis crimin minado ados s por poovimient r aport apientodel ortes es socia soperiodos ciale les s ord ordina inario rios s yeseinfor aport aportes es madelosap ex extra traord ordin inari arios os, , ssociale indi indican cando do medianteconciliaciónelsaldoanterior,aumentos,disminucionesysaldofinal. b) Elimp Elimported ortedelosexc elosexcede edentesc ntescapi apitali talizado zadosenelaño senelaño,segú ,segúnlanorm nlanormativ ativida idadlega dlegall vigente,ylaformacomoseefectuóestacapitalización.
Referencia Técnica LaspolíticascontablesaplicablesalCapital social sesustentanenloquecontemplan las las si sigu guie ient ntes es Se Secc ccio ione nes s de de la la NIIF NIIF pa para ra las las Py Pyme mes: s: 3. 3. Pres Presen enta taci ción ón de de esta estado doss financieros,4.Estadodesituaciónfinanciera,5.EstadodelresultadointegralyEstado deresultados,6.Estadodecambiosenelpatrimon deresultado s,6.EstadodecambiosenelpatrimonioyEstadodelresultadoin ioyEstadodelresultadointegraly tegraly gananciasacumuladas,8.Notasalosestadosfinancieros,22.PasivosyPatrimonio.
EXCEDENTES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO
Definiciones EsladiferenciaentrelosingresosmenoslosgastosincurridosporFODECOpara desa desarroll rrollarel arelobjetosoci objetosocial,los al,loscua cualesse lesseapl aplicansegú icansegún nloaproba loaprobadoen doen laasambl laasamblea ea generaldeasociadosylalegislaciónparalasentidadesdeeconomíasolidaria.
Alcance Aplicaa Aplica a los losexce exceden dentes tesobte obtenid nidos osanua anualmen lmente tepor porel elFond Fondo o de deEmpl Empleado eados, s, quese distribuyenasí: 20%paralareservadeproteccióndeaportessociales, 20%paraelfondodeeducación, 10%paraelfondodesolidaridad, 10%paraelfondodedesarrolloempresarialsolidario. El El rema remane nent nte, e, es es de deci cir, r, el el 40 40% % po podr drá á ap aplilica cars rse e en en tod todo o en en pa part rte, e, segú según n los los determin dete rminenlosestatu enlosestatutos(comoincr tos(comoincremen ementarlosFondo tarlosFondos s deamorti deamortizaci zaciónde óndeapo aportes rtes,, derecreaciónydepor derecrea ciónydeportesy tesyFon Fondoparaeldesarro doparaeldesarrollodelabore llodelaboresde sdesal salud,previ ud,previsióny sióny solidaridad)olaasambleageneraldeasociados. No ob No obst stan ante te lo lo prev previs isto to ante anteri rior orme ment nte, e, el el ex exce cede dent nte e de de FO FODE DECO CO se se ap aplilica cará rá en primer prim ertérm términoa inoa com compens pensarpérdida arpérdidas sdeejerci deejerciciosante ciosanteriore riores.Cuandolareservade s.Cuandolareservade proteccióndelosaportessocialessehubiereempleadoparacompensarpérdidas,la primeraaplicacióndelexcedenteseráladeestablecerlareservaalnivelquetenía antesdesuutilización.
Reconocimiento y Medición LaaplicacióndeexcedentesenFODECOsereconocedeacuerdoconlasnormas le lega gale les s y esta estatu tuta tari rias as ap aplilica cabl bles es a la las s en enti tida dade des s de de econ econom omía ía soli solida dari ria. a. Es Esto toss excedentessonaprobadosanualmenteporlaasambleageneraldeasociados.Los esta stados financiero ieros s y la prop ropuesta sta de aplicaci cació ón de exce ced den enttes deberán rán ser aprobadosenprimerainstanciaporlaJuntaDirectiva.Losexcedentesdebenser reconocidosenlafechaenquesonaprobadosporlaasambleageneraldeasociados.
Presentación Losexcedentes(opérdidas)seránpresentadosenlaseccióndepatrimonio. El fond fondo o socia social, l, de capa capacit citaci ación ón, , educ educaci ación ón y sol solida idarid ridad ad y el fon fondo do de de desar desarrol rollo lo empresarialquesoncreadosdelosexcedentesseclasificaránenelpasivocorriente.
Revelación Para el Para el efec efecto to de de esta esta po polílíti tica ca cont contab able le se se de deb be reve revela lar r en en no nota tas s a los los estad stado os financieroselimportedelosexcedentesaplicadosenelejercicioylaformacomose ejecutólaaplicacióndelejercicioanterior.
Referencia técnica. Laspolíticascontab Laspolíti cascontables lesapl aplicab icablesa lesa los Exce Exceden dentesdel tesdel eje ejercic rcicio iose se sus sustent tentanen anenlo lo quecontemplanlassiguientesSeccionesdelaNIIFparalasPymes: 3. Presentación de estados financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos financieros básicos, 22. Pasivos y Patrimonio.
RESERVAS
Definición LasreservassonlaspartidasconformadasporlosrecursosretenidosporFODECO parasubeneficiotomadosdelosexcedentes. Lasreservasconstituidasconfinalidadesespecíficaspodránafectarseparaprotegero cubrirlosfinesparaloscualesfueroncreadas.Estasreservassirvenalavezde apalancamientoyfortalecimientodelpatrimoniodelFondodeEmpleados. Algunass reser Alguna reserva vass son soncre creada adass por por dispo disposi sici ción ón ex expre presa sa de la as asamb amble lea a gene general ral de asoc asocia iado dos s de de FO FODE DECO CO conf confor orme me a un un ma mand ndat ato o lega legal, l, po por r un una a sana sana po polílíti tica ca de pr prov ovis isió ión n pa para ra as aseg egur urar ar la la es esta tabi bililida dad d de de la la En Enti tida dad d en en pe peri riod odos os de de difi dificu cult ltad ades es económicas, o para prever sucesos extraordinarios que pueden quebrantar seriamentelaestructuraeconómicayfinancieradelaentidad. LasreservascreadasporLeynopodráncambiarsesudestinación. Las reservas no se pueden repartir y en caso de liquidación del remanente patrimonial,esteserátrasferidoalaentidadsinánimodelucroquepersigafines análo aná logo gos s a los los del del Fon Fondoy doy quedete quedetermi rminela nela As Asamb amble lea a Ge Gene neralo ralo ensu def defec ectola tola SuperintendenciadeEconomíaSolidaria.
Reserva para protección de aportes: Re Repr pres esen enta ta el el valo valor r ap apro ropi piad ado o de de los los
excedentes,oresultadopositivo,conformeadisposicioneslegalesconelpropósitode protegerelpatrimoniosocial. Elúnicoobjetivodelaconstitucióndeestareserva,esconfin Elúnicoobjetivodelaconstituci óndeestareserva,esconfinesdeabsorberpérdi esdeabsorberpérdidas das futuras.Cuandoestareservasehubiereemple futuras.Cuand oestareservasehubiereempleadoparacompen adoparacompensarpérdidas,la sarpérdidas,la
primeraaplicacióndeexcede primeraaplica cióndeexcedentefutur ntefuturosserá osserálade ladeesta establec blecerla erlareserv reserva aa anive nivelque lque teníaantesdesuutilización.
Alcance Aplicaa las Aplicaa las part partida idas sden denomin ominadas adas como como rese reservas rvas yque yqueest este econ conform formada adas sporparte porparte delosexcedentes,deacuerdoconlanormatividadestablecidaparalasentidadesde economíasolidariaoporlosestatutosdelFondodeEmpleados,comoelcasodela reservadeproteccióndeaportesquesetomael20%delosexcedentesdecada ejerciciocontable.
Reconocimiento y Medición Lasreservasdebenserreconocidasporsuvalornominalenlafechaenqueson aprobadasporlaasambleageneraldeasociados.
Revelación Para el Para el efec efecto to de de esta esta po polílíti tica ca cont contab able le se se de deb be reve revela lar r en en no nota tas s a los los estad stado os fin financi cie eros ros el imp importe rte de las rese reserv rva as con consti stitui tuidas en el año y cualqu lquier otro tro movimientoenelperiodo.
Referencia técnica. Las La s Se Secc ccio ione nes s qu que e ba basa san n es esta ta po polílíti tica ca co cont ntab able le so son: n: 3. Presentación de estados financieros,, 4. Estado financieros Estado de situación situación financiera, financiera, 5. Estado Estado del resultado resultado integral integral y Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos financieros básicos, 22. Pasivos y Patrimonio.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA EL ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Definición
Ingresos:Sonincremen :Sonincrementosenlosbene tosenlosbeneficioseco ficioseconómicos,pro nómicos,producidosalol ducidosalolargodel argodel
periodocontable,enformadeentradasoincrementosdevalordelosactivos,obien comodisminucionesdelospa comodisminu cionesdelospasivos,quedanco sivos,quedancomoresultadoa moresultadoaumentosdelpa umentosdelpatrimonio trimonio ynoestánrelacionadosconlosaportessocialesdelosasociados.
Elconceptodeing Elconceptode ingresocomp resocomprend rendetantolosingres etantolosingresosde osdeacti activida vidadesordi desordinari nariasen asensí sí como como la las s ga gana nanc ncia ias. s. Lo Los s in ingr gres esos os de de acti activi vida dade des s or ordi dina nari rias as pr prop opia iame ment nte e dich dichos os surgenenelcursodelasactividadesordinariasdeFODECO.
Ingreso de actividades ordinarias:Eslaentradabrutadebeneficioseconómicos,
duranteelperiodo,surgidosenelcursodelasactividadesordinariasdeFODECO, sie si emp mpre re que tal tal entra trada de luga gar r a un aume men nto en el patrim trimo onio nio, que no est sté é relacionadoconlosaportessocialesdelosasociados. Ganancias:Sonotraspa :Sonotraspartidasquesa rtidasquesatisfacenl tisfacenladefinici adefinicióndeingres óndeingresosperoqueno osperoqueno son ingre ingreso soss de act activ ivida idade dess ord ordin inari arias. as. Cua Cuand ndo o las las gana gananci ncias as se rec recono onocen cen en el es esta tado do de de resu result ltad ado o in inte tegr gral al, , es es us usua ual l pr pres esen enta tarl rlas as po por r sepa separa rado do, , pu pues esto to qu que e el reconocimientodelasmismasesútilparalatomadedecisioneseconómicas.
Alcance Estapolíticadebeseraplicadaalcontabilizarlosingresosdeactividadesordinariasy lasgananciasquesatisfaganladefinicióndeingreso. Losingresosporactividadesordinariasprocedendelassiguientestransaccionesy sucesos: a) Ingres greso os po por r interese reses s prov rovenien ientes de los prést résta amo mos s efec fectuad ado os a los asociadosyotrosconceptosquegenerenintereses. b) Ingre Ingreso sos s por por afili afiliaci acion ones, es, corre correspo spond ndie iente ntes s al 70% 70% del del 7% 7% des desco conta ntado dode de la nóminadecadaasociado. c) Mult ultas impu pue estas por difere feren ntes tes mo moti tivo vos s aproba robad das por los órga rganos de administración. d) Re Rein integ tegro rode deg gast astos os e) Ve Vent ntas asd del elS SOA OAT T f) Inte Interese resesyr syrend endimie imiento ntosfi sfinan nancier cierosd osdela elasin sinvers version iones. es. g) Los divi vid dend ndo os, parti rtici cip pacion iones y exce xcedentes es reci recib bidos por los acti ctivo voss financieros.
Reconocimiento y Medición Los os ingreso resos s de activi tivid dades ordi rdinaria arias s se reco recon noce cen n al valor or razo razon nable de la contraprestaciónrecibidaoporrecibir,disminuyendolosdescuentosotorgadospor FODECO. Losingresosdeactividadesordinariassereconocenenlosperiodoscontablesenlos cualestienelugarlaprestacióndelservicio.Elreconocimientodelosingresosde actividadesordinariasconestabasesuministraráinformaciónútilsobrelamedidade laactividaddeservicioysuejecuciónenundeterminadoperiodo.Losingresosde actividadesordinariassereconoceránsólocuandoseaprobablequelosbeneficios económicosasociadosconlatransacciónfluyanalaEntidad.Noobstante,cuando surgealgunaincertidumbresobreelgradoderecuperabilidaddeunsaldoyaincluido entre entr e los losingr ingreso esosde sdeact activid ividade adeso sordin rdinaria arias, s, la can cantida tidad d inc incobra obrable ble ola ola cant cantidad idad
respectoalacualelcobrohadejadodeserprobableseprocedeareconocerlocomo un ga un gast sto, o, en en lu luga gar r de de aj aju ustar star el el impo import rte e de del l ingr ingres eso o de de activ ctivid idad ade es ordi ordina nari rias as originalmentereconocido. Lasgananciassemidenalvalorrazonabledelosingresosdevengados.
Intereses, Intere ses, dividen dividendos dos y parti participaci cipaciones: ones: Los Los inter interes eses es ser serán án rec recono onocid cidos os como como ingres ing resos os de ac activ tivida idade dess ord ordin inari arias as cua cuand ndo o se deven devengan gan,, util utiliza izand ndo o el método del interés efectivo. Los di Los divi vide dend ndo os y pa part rtic icip ipa aci cion ones es ob obte teni nido dos s po por r inve invers rsio ione nes s en en soci socied edad ades es po porr acci accion ones es, , en en en enti tida dad des es coop cooper erat ativ ivas as y en en otra otras s en enti tida dade des s se se reco recono noce cen n como como ingresosdeactividadesordinariascuandoseestablezcaelderechoarecibirlospor partedeFODECO. Cuandoelresultadofinaldeunatransacci Cuandoelresultadofina ldeunatransacciónnopuedaest ónnopuedaestimarsedeformafia imarsedeformafiable,yno ble,yno seaprobablequeserecuperentampocoloscostosincurridosenlamisma,nose reconoceráningresosdeactividadesordinarias,peroseprocederáareconocerlos costosincurridoscomogastosdelperiodo.Cuandodesaparezcanlasincertidumbres queimpedíanlaestimaciónfiabledelcorrectodesenlacedelcontrato,seprocederáa reconocerlosingresosdeactividadesordinariasderivados.
Presentación Los in Los ingr gres esos os po por r ac acti tivi vida dade des s ordi ordina nari rias as se se pres presen enta tara ran n en en un un ún úniico co estad stado o de resu result ltad ado o inte integr gral al de de ca cada da pe peri riod odo o qu que e te term rmin ina a so sobr bre e el el qu que e se se info inform rma a con con sus sus correspondientesnotasexplicativas.Lasgananciassepresentaranenelestadode resultadointegral.
Revelación FODECOrevelará: políticas ticas contable contabless adoptadasparaelreconocimientodelosingresosde (a) Las polí activ act ivid idad ades es ord ordina inaria rias s y de de las las gana gananci ncias as inclu incluye yendo ndo los los mé métod todos os utili utilizad zados os para para determ dete rmin inar ar el el po porc rcen enta taje je de de te term rmin inac ació ión n de de las las tr tran ansa sacc ccio ione nes s invo involu lucr crad adas as en en la prestacióndeservicios. (b) El imp import orte e de cad cada a cat catego egoría ría de ingre ingreso soss de ac activ tivid idade adess ord ordina inaria riass rec recon onoci ocida da duran dur ante te el elpe perio riodo,que do,que mo mostr straráde aráde form forma a sepa separad rada a como como mín mínim imo o los los ingre ingreso sos s de actividadesordinariasprocedentesde: i. iiii.. iii. iv iv..
Laventadebienes. La Lap pre rest stac ació ión nde des ser ervi vici cios os.. Intereses. Divi Divide dend ndos osy yp par arti tici cipa paci cion ones es..
v. vi.
Comisiones. Cua Cuales lesquie quierao raotros trostip tiposd osdein eingres gresosd osdeac eactivi tividade dadesord sordina inarias riassig signifi nificati cativos. vos.
FOD FO DECO CO reve revellará rá igualmen mente te el imp import orte de ca cad da categorí oría de ingre gresos por excedentes reconocidasduranteelperiodo.
Referencia técnica. Laspolíticascontablesaplicablesalos ingresos sesustentanenloquecontemplan las sigu las siguie iente ntes s Se Secci ccion ones esde de la NII NIIF F para para las las Pym Pymes es: : 3. 3. Pre Presen sentac tació ión n de de es estad tados os financieros,4.Estadodesituaciónfinanciera,5.EstadodelresultadointegralyEstado deresultados,6.Estadodecambiosenelpatrimon deresultado s,6.EstadodecambiosenelpatrimonioyEstadodelresultadoin ioyEstadodelresultadointegraly tegraly gan ana anci cia as acumu cumullad ada as, 8. No Nottas a los estad stado os fin financie cieros, ros, 11. Instru strume men ntos financierosbásicos,23.Ingresosdeactividadesordinarias.
GASTOS Y COSTOS Definición Sonlosdecrementosenlosbeneficioseconómicos,producidosalolargodelperiodo contable,enformadesalidasodisminucionesdelvalordelosactivos,obiende nacimi nac imien ento to o aumen aumento to de de los los pas pasiv ivos, os, que que dan dan como como res resul ultad tado o decre decremen mentos tos en en el patrimonioynoestánrelacionadosconlasdistribucio patrimonioynoestánrelacionado sconlasdistribucionesrealizad nesrealizadasalospropietarios asalospropietarios deestepatrimonio,enestecasoalosasociadosdelFondodeEmpleados.
Gastos operacionales: Incluye los gastos de administración y de ventas
relacionadosconlagestiónadministrativaycomercialdeFODECO. Costoss finan Costo financiero cieros: s: Loscost Loscostosde osdeinte interese resesque squeseincurr seincurrensobrelosdepós ensobrelosdepósito itoss deahorrodelosasociadosyenlafinanciacióndelcapitaldetrabajodeFODECO. Pérdidas: Sonlosgast Sonlosgastosdistinto osdistintosdelosrelacio sdelosrelacionadosconelgi nadosconelgirodelnegoci rodelnegociodela odela Enti En tid dad. Esta ta ref referi rid do a los gasto stos disti stinto ntos de los gastos tos operaci racio onales (de (de
administraciónydeventas)ydeloscostosfinancieros.
Alcance Estapolíticaseaplicaenelreconocimientoymedicióndeloscostosporprestaciónde servicios,gastosoperacionales(deadministraciónydeventas),ypérdidas(otros gastos),incurridosporelFondodeEmpleados: Gastosporlosdesembolsosincurridosduranteelperiodoparalarealización delasactividadesdeprestacióndeservicios. Gastos operacionales (de administración y de ventas), incluyendo la depreciaciónyamortización. Co Costo stos s incur incurrid ridos os en la la obte obtenci nción ón de de capi capital tal (in (inter terese eses s y otros otros costo costos s relacionados).
Pérdidaspordeteriorodeactivos. Pérdidasporvariacionesenlosvaloresrazonables.
OtrosgastosqueFODECOrealizaencumplimientodesuobjetosocial.
Reconocimiento y Medición Sereconoceránlosgastosdeventasydeadministraciónqueesténrelacionadoscon la la ge gest stió ión n op oper erac acio iona nal l de de FO FODE DECO CO. . Es Esto tos s ga gast stos os se se regi regist stra ran n cuan cuando do oc ocur urre re la transacción,segúnelpostuladodeldevengado,conindependenciadeseralcontado oacrédito. Los Lo s cost costos os en en qu que e se se in incu curr rre e po por r los los in inte tere rese ses s sobr sobre e los los de depó pósi sito tos s de de ah ahor orro ro se causanmensu caus anmensualme almenteinde nteindepen pendien dientem tementedela entedelafech fechade ade supago. supago. Lasprovi Lasprovision siones es debeneficiosalosempleadosseefectúandeacuerdoaleyeslaborales,yseafectan alosresultadosdelperíodo.
Presentación Losgastossepres Losgastosse present entaranenunúnicoestad aranenunúnicoestadode oderesu resultad ltadointegra ointegralde lde cad cadaperiod aperiodo o queterminasobreelqueseinformaconsuscorrespondientesnotasexplicativas.Las pérdidassepresentaranenelestadoderesultadointegral.
Revelación
Sedeberevelarlacompos Sedeberevelar lacomposició iciónde ndelosgastosopera losgastosoperacion cionale ales sseg segúnla únlanatu naturale ralezadel zadel gast ga sto o y co cost sto, o, co cons nsid ider eran ando do las las ac acti tivi vida dade des s cone conexa xas s a la la ac acti tivi vida dad d pr prin inci cipa pal l de FODECO.Sedeberevelarelimportedelosgastospornaturalezadeacuerdoala siguienteclasificación: a) Costos b) De Depr prec ecia iaci cion ones es;; c) Amor Amortiza tizacion cionesd esdea eactiv ctivosi osintan ntangibl gibles; es; d) Deteri erioro; ro; e) Ga Gasto stosd sdep eper erson sonal al:: f) Impu Impuest estos os,c ,con ontri tribu bucio cione nesy syta tasa sas; s; g) Prov Provis isio ione nes; s;y y,, h) Otros trosg gas asto tos. s. Se debe reve Se revellar ar por or sep separado rado los ingreso resos s y gasto stos no rel relacio cionados con las activ act ivid idad ades es del del giro giro del del negoc negocio io,, que que por por su natur natural aleza eza,, tamañ tamaño o o incid inciden enci cia a sean sean relevantesparaexplicarelcomportamientoorendimientodeFODECOduranteel período,comolossiguientes: a) Lasestima Lasestimacion ciones espordeteri pordeteriorode orodevalorde: valorde:carter cartera a de decréd créditos itos, ,prop propied iedade ades, s, planta y equipo, activos intangibles, así como la reversión de dichas estimaciones,deserelcaso. b) Prot Protecci ecciónd óndel elmedi medioam oambie biente nte.. c) Mu Multa ltasy sysa sanci ncion ones es.. d) Elr Elresul esultado tadofin finald aldel elitig itigios iosyre yreclam clamaci aciones ones..
e) Ot Otras rasre reve vela lacio cione nes. s.
REFERENCIA TÉCNICA Las polí Las polític ticas as con conta tabl bles es apli aplicab cable les s a los los costos y gastos se se sust susten enta tan n en en lo lo qu que e contemplanlassiguientesSeccionesdelaNIIFparalasPymes:3.Presentaciónde estadosfinancieros,5.Esta estadosfina ncieros,5.Estadodelresultad dodelresultadointegralyEstadoderesu ointegralyEstadoderesultados,6.Estad ltados,6.Estado o decambiosenelpatrimonioyEstadodelresultadointegralygananciasacumuladas, 8. No Nottas a los es esta tad dos fin financi cie eros, ros, 11 11.. Instru trume men ntos fin financiero ieros s básic sicos, 17. Propiedades,plantayequipo,18.Activosintangiblesdistintosdelaplusvalía,21. Provisionesycontingencias,22.Pasivosypatrimonio,25.Costosporpréstamos,27. Deteriorodelvalordelosactivos28.Beneficiosalosempleados,34.Actividades especiales
ACTUALIZACIÓN DEL MANUAL DE POLITICAS CONTABLES Laactualizaciónoajustedelmanualdepolíticascontablesseoriginaporunnuevo aconteci acon tecimien mientoo too hechoecon hechoeconómi ómicoque coquenohayasido nohayasidopre previst visto,o o,o porqu porque eserequie serequiere re hacerunajustealactualmanualporcircunstanciasrelevan hacerunajusteal actualmanualporcircunstanciasrelevantes tesquepuedenincidir quepuedenincidir en latomadedecisionesdelosusuarios. Unnuevohechoeconómicoesunacontecimiento,actividaduoperaciónobservable, que ue rea realiza iza FO FOD DEC ECO O rel relaci cio onado con con su acti ctivida dad d económi mica ca, , por ejemp mpllo, actividadesdecomprayventadebienesyservicios,nuevasformasdefinanciación, nuevo nue vos s conv conven enio ios s o contr contrat atos os para para la opera operació ción, n, entre entreotr otros os.L .La a geren gerencia(o cia(o qui quien en hagasusveces)seráresponsabledelaidentificaciónpermanentedenuevasnormas legalesydenuevaspolíticascontables. : El Comité NIIF debe estar Estudio de hechosizandolosEstadosFinancierosdelFondodeEmpl económicos actuales permanentementeanal permanent ementeanalizandolosEstadosFina ncierosdelFondodeEmpleadosysus eadosysus hechoseconómicos,afindedeterminar,alaluzdelasnuevascircunstancias,qué parte del Manual de Políticas Contables debe ser modificada, ampliada, complementadaoanulada. Según Segú n la las s resp respon onsa sabi bililida dade dess de defi fini nida dass en es este te Ma Manu nual al de Po Polílíti tica cass Co Cont ntab able le,, el proce pro cedim dimien iento to para para ma mant nten ener er ac actu tuali alizad zado o el el Ma Manu nual al de Po Polít lítica icas s Co Conta ntabl bles es bajo bajo la NIIFparalasPYMESeselsi NIIFparalas PYMESeselsiguiente: guiente: a) La ge gene nera raci ción ón de del l nu nuev evo o he hech cho o ec econ onóm ómic ico o de debe berá rá repo report rtar arse se a la la ge gere renc ncia ia (o quie uien haga sus veces ces), ), para ra efect fecto os de qu que e sea ea estud tudiado y se se norm rma alice ce el procedimientocontablerespectivo.
b) Lassolici Lassolicitude tudes s secanali secanalizará zarán, n,a atrav travésde ésdela la gere gerencia(o ncia(o qui quienhaga enhagasusveces) susveces),, quiendesignarálapersonaindicadaafinderecopilartodalainformación,yasuvez debeprepararundocumentoresumendelasinquietu debeprepararundocume ntoresumendelasinquietudesplantead desplanteadasparapresentarlo asparapresentarlo alComitédeNIIF. c) ElComitéN ElComitéNIIFdebee IIFdebeestudiarcad studiarcadaunade aunadelasnueva lasnuevassituaci ssituacionesy,de onesy,deacuerdoco acuerdocon n ello, ello , deb debe edec decidi idir r siamerit siamerita aexpe expedir dirunanueva unanueva pol polític ítica, a,uncambioa uncambioa las exi existen stentes, tes, unacomplementac unacompleme ntacióno ióno laelimin laeliminació aciónde nde algu algunade nade ellas.Todaslasdecisi ellas.Todaslasdecisione ones sque que se se tome tomen n en el Co Com mité té NIIF IIF qu que edarán rán soporta rtada das s en actas tas su susc scrrita itas por los integrantes. d) Siameritala Siameritalamodificac modificaciónoapli iónoaplicacióndel cacióndelaPolítica aPolítica,elrespon ,elresponsableasi sableasignadoporl gnadoporla a gerencia o el Comité, debe preparar un borrador inicial, que será discutido posteriormenteporelComitéNIIF,conelpropósitodeproducirunpronunciamiento oficial.Paraprepararelborradordelapolíticacontable,sedeberátenerencuentala estructur estru ctura a pla plantea nteadaen daen el Manual Manualde dePol Polític íticas asCont Contabl ables,indica es,indicandosu ndosu just justific ificaci ación, ón, análilisis aná sissu suste stent ntado adode de los los hecho hechoss que que conl conllev levan an a la nuev nueva a polít política ica,, efect efectos os de la aplicaciónyfechaesperadadeentradaenvigencia. e) So Socia cialilizac zació ión n del del bor borrad rador or par para a aprob aprobaci ación ón:: En pri primer mera a inst instanc ancia ia,, la geren gerenci cia a (o quienhagasus quie nhagasusvec veces),y es),yen ensegu segundainsta ndainstanci ncia,el a,elComi ComitéNIIFsonrespon téNIIFsonresponsabl sablesde esde estud est udia iarla rla,, debat debatirl irla, a, com compl pleme ementa ntarla rla,, aju ajusta starla rla y darle darle su apr aproba obació ción n en la mis misma ma reuniónenlaqueseadiscutida,paraponerlaaconsideracióndelaJuntaDirectiva. f) So Soci cial aliz izac ació ión n y apro aproba baci ción ón fi fina nal l po por r Junt Junta a Dire Direct ctiv iva: a: Un Una a vez vez ap apro roba bado do po por r el ComitéNIIF,elborradordelapolíticasedeberemit ComitéNIIF,elborrado rdelapolíticasedeberemitirformalmentealaJuntaDire irformalmentealaJuntaDirectiva ctiva para par a su apr aprob obac ació ión. n. Unavez apr aprob obad ada a la polí polític tica a o la mo modif difica icació ción n de deunapolí unapolíti tica ca existente,sedebesocializarinternamente,paraquetodoelpersonaldeFODECOla conozcayaplique.
APROBACIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA ADOPCIÓN DEL PRESENTE MANUAL La adop adopci ción ón del del pre presen sente te ma manu nual al y/o y/o sus sus ac actua tualiliza zacio cione nes s oport oportun unas as, , req requi uiere eren n el acuerd acu erdo o forma formall de aprob aprobac ació ión n por por parte parte de la admin administ istrac ració ión n de la entid entidad ad (Ju (Junta nta Directiva),uotrafigurad Directiva),uo trafiguradedirecció edirección. n. Este ma Este manu nual al fue fue ap apro roba bado do po por r la la Junt Junta a Dire Direct ctiv iva a de del l Fo Fond ndo o de de Em Empl plea eado dos s de CoflonorteLtda.,ensusesióndeldía23deNoviembrede2015segúnactaNo.8
VIGENCIA Para efec Para efectos tos delcum delcumpli plimie mient nto o deeste Man Manua uall dePolí dePolíti ticasCont casContab able les s la vig vigen encia cia para par a la pre prepa parac ración ión y pre prese senta ntació ción n de info informa rmació ción n fina financ ncier iera a es a parti partirr del 1º de enero ene ro de de 201 2015 5 con con la la elab elabora oració ción n del del Est Estado ado de Situa Situació ciónFina nFinanci nciera era de Ap Apert ertura ura bajolaNIIFpar baj olaNIIFparalasPYME alasPYMES S ytend ytendráuna ráuna vige vigenci nciamien amientra trassubs ssubsis ista tanlas nlas norma normass queledieronorigen.
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